Désignation entité Annexe 3: COMPTE DE RESULTAT Numéro d’identificatio Exercice clos le 31-1: Durée (en mois). Te [ers domardanse 7 a a +4 Te ste dese dacs iF [xa hier connect ome EAR | a henteeio nine a ae IH R ‘TE _ |Proxduction stockée (ou déstockage) al 6 TF _ [Production immobilisée a TG _ | Subventions d'expleitation 2 TH [Autres produits + a "TI__ [Transferts de charges d'exploitation | 2 RC__[Achats de matitres premieres et fournitures ies 2 RD _ | Varlation de stocks de mailéres premltres et fournitures ies | 1+ | 6 RE [Autres achats 2 RE | Variation de stocks d'autres approvislonnements [6 RG [Transports - [3 RH _ [Services extérieurs ~ | RI_[Impots et taxes ~ [| s RY_ [Autres charges ~ | 6 XC [Charges de personnel Reprises d'amortissements, provisions et dépréclations gle Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations ‘TK [Revenus financiers et assimilés + | 2 ‘TL _ |Reprises de provisions et dépréciations financieres +| 2 "IM _|Transferts de charges flnancieres +| 2 [RM _ [Frais financiers et charges assimilées - [3 RN _[Dolations aux provisions et aux dépréciations Dnancitres 3caz8 XE XG "TN _ [Produits des cessions d'immobilisations + | 3D TO [Autres Produits HAO + | 90 RO_|Valeurs comptables des cessions ¢immobilisattons 3D. RP [Autres Charges HAO 30 Participation des travailleurs 8/5 mpais sur le résultat RESULTAT NET (XG+XH+RO-RS)Exercice 8 ‘On met a votre disposition le compte de résultat ci-dessous : (En milliers de FCFA) Charges. Totaux Produits Totaux Charges Fexploitation Produits d' exploitation ~ Coit d’achat des marchandises vendues | 3.800 -Vente des marchandises 4.900 -Consommation en provenance des tiers | 6.000 | -Production vendue 17.000 -Impéts, taxes et versements assimilés | 500 Production stockée 350 ~Charges du personnel 8.000 -Reprise sur amorts et prov | 150 ~Dotation aux amorts et provisions 2.000 -Transferts de charges 900 Charges financiéres 1.800 -Produits financiers 600 Charges HAO 800 Produits HAO 700 Tmpots sur les bénéfices: 450 Solde créditeur (bénéfice) 1.250 Total 24.600, ‘Total 24.600 ‘Travail a faire -Déterminer les soldes significatifs de gestion de cette entreprise dans les comptes en T Exercice 9 La société ABC envisage de créer une filiale dans la ville de Bafoussam. Cette demitre lui permettrait de renforcer son activité principale. Les investissements suivants sont a réaliser : ~un terrain de 3.000.000 payable en année 1 -des constructions pour 4.000.000 amortissables linéairement sur 10 ans et payables * Pour 2.000.000 en année 1 © Pour 2.000.000 en année 2 -des matériels pour 3.000.000 amortissables linéairement sur 10 ans et payable * Pour 1.500.000 en année 1 ‘© Pour 500.000 en année 2 * Pour 1 000 000 en année 3 » Le besoin en fonds de roulement d’exploitation est évalué & 45 jours de chiffie d’affaires HT Les dividendes de 80% du résultat seront distribués pour la premiére fois en année 1. * Unapport en capital de 12.000.000 sera réalisé das le début du projet. * Un emprunt de 8.000.000 au taux de 6% et remboursable par amortissement constant sur 4 ans sera mis a la disposition de la société au début de l'année 1 "Les prévisions de chiffre d'affaires et l'excédent brut d’exploitation correspondant sont établis comme suit : ‘Année 1 2 3 4 CA 1.000.000 | 13.000.000 | 15.000.000 | 18.000.000 EBE 1.200.000 _ | 1.500.000 _| 1.800.000 __| 2 000.000 L’impot sur les bénéfices est de 33% ‘Travail a faire Présenter le plan de financement de la société XYZ.Exercice 1 : le bilan de I’entreprise Maél se présente comme suit au 31/12/2020 : ACTIF Brut ‘Amorvprov_[ Net PASSIF Net Terrain 2 700 000 2700000 _| Capital '30 000 000 Constructions 85.000 000 | 45000000 | 40.000 000_| Réserves ‘5.000 000 Matiéres premiéres (1) | 4500000 | 500000 | 4.000.000 _| Emprunts (3) 18 000 000 Clients (2) 8500000 | 500 000 8.000000 | Fournisscurs 2 600 000 ‘Autres créances 1000-000 1.000000 | Dettes fiscales (1) 1000-000 Banque 350 000 350000 | Dettes sociales 200.000 Titre de placement | 500 000 ‘500 000 Caisse 250 000 250 000 TOTAL 102 800 000 [46 000 000_| 56 800 000_[ TOTAL. 56 800 000 1) Dont 1 000 000 hors exploitation 2) Dont 2.000 000 hors exploitation 3) Dont 3 000 000 en termes de découverts hancaires 4) Dont 400 000 hors exploitation TRAVAIL A FAIRE : - Sachant que Les effets escomptés non échus s’élévent 5.000 000, procéder aux retraitements conduisant au bilan fonctionnel - Présenter le bilan fonctionnel en grandes masses - Calculer I’équilibre financier de cette entreprise puis interpréter Exercice 2 L'entreprise SARAH fabrique des jouets pour enfants. Le responsable financier de cette entreprise souhaite procéder & une étude fonctionnelle et vous communique les documents ci- dessous. Bilan au 31/12/2020 ‘Actif Brut AP Net Passif Net ‘Actif immob (Cap. propres ~Fonds c/cial 2000000 |= 2000000 | -Capital 9.500 000 Terrain 4.000000 | - 4000000 | -Réserves 1.200.000 Construction 7.000000 | 2000000 | 5000000 | -Subvent® invest 900 000 Installations 1500000 | 800000 | 1000000 | -Pov pour risque et charges | 500 000 Titres immob 800.000 __| 300.000 __| 500 000 -Dettes financiéres (2) 4500 000 Actif circulant Passif circulant -Mat léres 6800000 | 800000 | 6000000 | -avce et acptes recus, 900000 -Pduits finis 1200000 | 200000 | 1000000 | -Fournisseurs 3.000 000 -Créances 2000000 | 500000 | 1500000 _ | -Dettes sociales 1500 000, -Créances diverses (1) | 1300000 | - 1300000 | -Dettes diverses (3) 2.000 000 Banque 1000000 | - 1.000 000 Caisse zoo 000 _| - 700 000 Total général 28 300 000 | 4.300.000 | 24000000 | Total général 24 000 000 (1) Les eréances diverses sont hors exploitation (2) Dont 1 500 000 de soldes créditeurs de banque(3) Les dettes diverses sont hors exploitation Travail a faire 1-Présenter le bilan fonctionnel aprés retraitements. 2. Calculer l’équilibre financier de cette entreprise puis interpréter Exercice 3 On vous donne bilan suivant en milliers de francs de la SA JOHAN au 31/12/2020 : ACTF Bruts | Amort&Prov_[ nets PASSIF Nets Terrains 7000 ~ 7000 | Capital(actions de 10000F) | 50 000 Constructions 45000 | 12550 32.450 | Prime d’émission 10 000 Matériels 125000 | 42.500 82500 | Reserve légale 2.000 Autres immobiliers | 25000 | 6 800 18 200 | Réserve statutaires 5.000 Titre de part. 22.400 - 22.400 | Provisions / risques 2.800 Prats 2900 - 2900 _| Provisions /charges 2.000 Matiéres premizres | 20000 | 5 300 14700 | Emprunts 125 900 Produit fini 70000 | 1700 68300 | Fournisseurs 106 800 Clients 75000 | 12.500 62500 | Etat 14.950 Débiteurs divers 18 440 : 18440 | Créditeurs divers 4150 ‘Titre acourtterme — 6400 | 1200 5200 | Produits C. D’avance 1400 Banque 1000 | - 1000 | Résultat brut de I’exo 11.350 Caisse 760 : 760 Total 418900 | 82 550 336350__| Total 336 350 ‘On sait par ailleurs que = © La moitié du bénéfice sera distribué dans six mois et le reste mis en réserve La provision pour risque est sans objet La provision pour charges entrainera un décaissement dans huit mois Les eréditeurs divers seront payés dans moins d'un an pour 3 000 O00 Le fonds de commerce vaut exactement 25 000 000F ‘Les matériels valent en réalité 75 000 000F Les préts seront remboursés pour 1 800 000f dans six mois produits finis © Les titres & court terme sont facilement négociables e La vvaleur réelle des terrains est de 32 000 O0Of Teavail a faire -Présenter le bilan financier de cette entreprise Calculer son équilibre financier puis P’interpréter Le stock outil est estimé & 3 800 O0OF pour les matitres premiéres et & 12 000 OOOF pour lesExercice 4 Afin d’évaluer la situation financiére de l’entreprise MARGOT, on vous donne son bilan au 31/12/2020 qui se présente comme suit : Actit Brut ‘Amort/Prov_| Net Passit ‘Montants ‘Concessions, brevets ‘38 400 000 38 400000 | Capital social {80 000 000 Fonds commercial 25,000 000 25.000 000 | Reserves 65 000 000 Construction 90400000) 3300000 | 87 100.000) Rep. & nouveau 7350.00 Installations technique 28 600.000} 8.000000 20600.000| Résultat net de l’exo 10 800 000 Matériel 15000000] $000.00) —10.000.000| Provisionpr risque 3.200000 Titres de participation 3500000} 500.000 $000 000 | Provision pr charges 1 800 000 Preis 900 000 900000) Emprunts et — dette| 31 000000 Stocks 12300000| 2300000 | 10000 000) financiéres Créances clients 12000000} 5.000000) 7000000 | Dettes fournisseurs 9 400000 Titres de placement 6 400 000 6 400 000 | Dettes fiscales (15) 4.200000 Disponibilites 6.000 000 6.000 000 | Effets a payer 650.000 Ecart de conversion 1.000.000 1.000 000 | Ecart de conversion 2.000 000 TOTAL TOTAL 239 500 000 | 24 100 000 | 215-400 000 215 400 000. ‘Aprés évaluation des éléments du bilan de l’entreprise MARGOT, il ressort que = Le fonds commercial a une valeur réelle de 30 000 000 F Les constructions valent 75 000 000 F Le matériel est estimé a 8 000 000 F Les préts seront recouvrés dans 9 mois La dépréciation sur stock est de 40% de la valeur comptable et le stock outil est estimé a 1.600 000 Les titres de placement sont facilement négociables Le résultat net doit étre affecté de la maniére suivante : réserves 30%, din reste est reporté nouveau * Laprovision pour risque est non justifiée tandis que la provision pour charge entrainera un, décaissement dans 2 ans ¢ Taux d'IS 33% Travail a faire idende 50% et le 1. Présenter les tableaux de retraitements et de reclassement des postes de lactif et du passif’ 2, Blablir le bilan financier condensé 3. Calculer l’équilibre financier de cette entreprise puis interpreter. Exercice § Trois étudiants décident de s‘associer pour la création d’une entreprise spécialisée dans la commercialisation des jus. A partir d’une étude, il ressort que les conditions d’exploitation sont Jes suivantes : ~ durée de stockage de 35 jours ; - durée de crédit clients de 30 jours ; - durée de crédit fournisseurs de 45 jours ;~ taux de 19,25 %, est payée le 15 de chaque mois ; -les salaires sont réglés en fin de mols et les charges sociales le 15 du mots suivant. Par ailleurs, le compte de résultat prévisionnel pour la premigre année fournit les informations suivantes ~ chiffre d'affaires prévisionnel annuel de 2.000 000 hors taxes ; — achats de marchandises pour 1 200 000 hors taxes ; —un coat d’achat des marchandises vendues de 1 000 000 ; -des salaires bruts pour 150 000 ; — des charges sociales pour 30 000, dont 15 000 de charges salariales. Travail a faire Calculer fe besoin en fonds de roulement normatif pour « N » : - en jours de chiffre d'affaires hors taxes et en pourcentage du chiffre d'affaires hors taxes. Exercice 6 L’entreprise AMOGO lance, au début de l'année 2021, la fabrication d’un nouveau produit X. on vous donne les prévisions suivantes, pour 2017, concernant cette nouvelle activité. -Vente de 3.000 produits X au prix hors taxe de 6.000 F ; -Coiit des matiéres premieres incorporées par unité de produit X : 1200. -Autres charges variables de production par unité de produit X (énergie, fournitures) : 600 F -Codit annuel de main ’ceuvre de fabrication : 3.600.000. -Charges fixes annuelles de production (hors amortissements) 720,000 (biens et services consommeés) ; -Les produits encours de fabrication intdgrent 100 % de matidres premieres et 50 % des autres charges. Données concernant la durée du cycle d’exploitatio -Durée de stockage des matiares : 15 jours - Durée du cycle de fabrication : 8 jours -Durée de stockage des produits X’: 20 jours -Durée de crédit accordé aux clients : 30 jours (pour 40% des clients) ; -Durée du crédit accordé par les fournisseurs des matiéres et d’autres charges variables de production : 30 jours; Les fournisseurs des charges fixes sont réglés au coptant ; La TVA est décaissée le 15 du mois suivant. Pour simplifier les calculs, on admettra que tous, les achats des biens et de services et toutes les ventes sont soumises ala T'VA au taux de 19, 25%. ‘Trav: fai Déterminer le besoin en fonds de roulement normatif en jour, puis en pourcentage du CA et en franc.Exercice 7 La société ABC est une structure mixte qui exerce ses activités dans la ville de Bafoussam. Elle met a votre disposition l’extrait de sa balance aprés inventaire ci-dessous : TIntitulés abit crédit “Achat marchandises '55.000.000 Achat matiéres premieres 70.000.000 Variation stock marchandises 3.000.000 Variation stock matiéres léres 900.000 Variation stock autres approv 150.000 Autres achats 2.500.000 Achat d’emballages 1.300.000 ‘Transport 650.000 Services extériours 2.200.000 Impéts et taxes 9.000.000 ‘Autres charges 1.000.000 Charges du personnel 3.500.000 Intéréts sur emprunt 300.000 Escomptes accardés 150.000 Dotations aux amortissements d’expl | 1.500.000 Dotation aux provisions 300.000 Ventes de marchandises 72.000.000 ‘Vente de produits finis 80,000.00 Production immobilisée 2.000.000 Variation stock produit finis 1.000.000 Escomptes obtenus 500.000 Valeur comptable de cession immob | 2.500.000 Produit de cession immobilisation 2.200.000 Charges HAO 800.000 Produit HAO 950.000 Dotations HAO 450.000 Reprises HAO 300.000 Participation des travailleurs 1.500.000 Impét sur le résultat 2.000.000 Travail a faire 1-Caleulez les différents soldes significatifs de gestion de cette société dans les comptes en‘T 2.Caleuler la CAFG de cette société de trois maniéres différentes 3-Caleuler l’autofinancement sachant que 900.000 ont été distribués comme dividendes 4-Décomposer I‘autofinancement en autofinancement de maintien et d’expansion