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Forderungen ge- 1276 Wertberichtigungen zu Forde- Sonstige Vermö- U F 1376 Nachträglich abziehbare Vor-
gen verbundene rungen mit einer Restlaufzeit bis gensgegenstände steuer, § 15a Abs. 2 UStG
Unternehmen zu 1 Jahr gegen verbundene Un- oder sonstige U F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
H-Saldo ternehmen Verbindlichkeiten § 15a Abs. 2 UStG
1277 Wertberichtigungen zu Forde-
rungen mit einer Restlaufzeit von Sonstige Vermö- 1378 Ansprüche aus Rückdeckungs-
mehr als 1 Jahr gegen verbun- gensgegenstände versicherungen
dene Unternehmen 1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen
Verbleib
Forderungen ge- 1280 Forderungen gegen Unter- 1395 Genossenschaftsanteile zum
gen Unterneh- nehmen, mit denen ein Betei- kurzfristigen Verbleib
men, mit denen ligungsverhältnis besteht U F 1396 Nachträglich abziehbare Vor-
1281 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Sonstige Vermö-
ein Beteiligungs- steuer, § 15a Abs. 1 UStG,
1285 – Restlaufzeit größer 1 Jahr gensgegenstände
verhältnis besteht bewegliche Wirtschaftsgüter
1286 Besitzwechsel gegen Unterneh- oder
oder U F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
men, mit denen ein Beteili- sonstige Verbind-
Verbindlichkeiten § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
gungsverhältnis besteht lichkeiten
gegenüber Unter- Wirtschaftsgüter
nehmen, mit 1287 – Restlaufzeit bis 1 Jahr U F 1398 Nachträglich abziehbare Vor-
denen ein Betei- 1288 – Restlaufzeit größer 1 Jahr steuer, § 15a Abs. 1 UStG,
ligungsverhältnis 1289 Besitzwechsel gegen Unterneh- unbewegliche Wirtschaftsgüter
besteht men, mit denen ein Beteili- U F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
gungsverhältnis besteht, bun- § 15a Abs. 1 UStG, unbewegli-
desbankfähig che Wirtschaftsgüter
F 1290 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen gegen Unter- U S 1400 Abziehbare Vorsteuer
nehmen, mit denen ein Beteili- U S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
gungsverhältnis besteht U S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
F 1291 – Restlaufzeit bis 1 Jahr gemeinschaftlichem Erwerb
F 1295 – Restlaufzeit größer 1 Jahr U S 1403 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
gemeinschaftlichem Erwerb 16%
Seite 3
Bilanz- Pro- 1 Bilanz- Pro- 1
2) 2)
Posten gramm- Umlaufvermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Sonstige Vermö- U S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus inner- Sonstige F 1495 Verrechnungskonto erhaltene
1)
gensgegenstände gemeinschaftlichemErwerb 19 % Verbindlichkeiten Anzahlungen bei Buchung über
oder sonstige U S 1405 Abziehbare Vorsteuer 16 % S-Saldo Debitorenkonto
1)
Verbindlichkeiten U S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
U S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach
§ 13b UStG 19 %
1) Sonstige Vermö- F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
U S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach gensgegenstände
§ 13b UStG oder sonstige
U S 1409 Abziehbare Vorsteuer nach Verbindlichkeiten
§ 13b UStG 16 % Wertpapiere
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Anteile an 1500 Anteile an verbundenen Un-
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus in- verbundenen ternehmen (Umlaufvermögen)
nergemeinschaftlichem Erwerb Unternehmen
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus in- 1504 Anteile an herrschender oder
nergemeinschaftlichemErwerb mit Mehrheit beteiligter Ge-
19 %
1) sellschaft
R 1414
Eigene Anteile 1505 Eigene Anteile
S 1415 Aufzuteilende Vorsteuer 16 %
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 %1)
Sonstige 1510 Sonstige Wertpapiere
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Wertpapiere 1520 Finanzwechsel
§§ 13a/13b UStG
1525 Andere Wertpapiere mit unwe-
S 1418 Aufzuteilende Vorsteuer nach
sentlichen Wertschwankungen
§§ 13a/13b UStG 16 %
im Sinne Textziffer 18 DRS 2
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach
1530 Wertpapieranlagen im Rahmen
§§ 13a/13b UStG 19 %1)
der kurzfristigen Finanzdisposi-
Sonstige Vermö- 1420 Umsatzsteuerforderungen tion
gensgegenstände
Kassenbestand, Bundesbank-
Sonstige Vermö- 1421 Umsatzsteuerforderungen laufen- guthaben, Guthaben bei
gensgegenstände des Jahr Kreditinstituten und Schecks
oder sonstige Kassenbestand, F 1550 Schecks
Verbindlichkeiten Bundesbankgut- F 1600 Kasse
1422 Umsatzsteuerforderungen haben, Guthaben F 1610 Nebenkasse 1
Sonstige Vermö-
Vorjahr bei Kreditinstitu- F 1620 Nebenkasse 2
gensgegenstände ten und Schecks
1425 Umsatzsteuerforderungen
frühere Jahre
1427 Forderungen aus entrichteten Kassenbestand, F 1700Postbank
Verbrauchsteuern Bundesbankgut- F 1710Postbank 1
haben, Guthaben F 1720Postbank 2
Sonstige Vermö- R 1430 bei Kreditinstitu- F 1730Postbank 3
gensgegenstände U S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der ten und Schecks F 1780LZB-Guthaben
oder sonstige Auslagerung von Gegenständen oder F 1790Bundesbankguthaben
Verbindlichkeiten aus einem Umsatzsteuerlager Verbindlichkeiten F 1800Bank
U S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus inner- gegenüber F 1810Bank 1
gemeinschaftlichem Erwerb von Kreditinstituten F 1820Bank 2
Neufahrzeugen von Lieferanten F 1830Bank 3
ohne USt-Identifikationsnummer F 1840Bank 4
U F 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer F 1850Bank 5
1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 1890Finanzmittelanlagen im Rahmen
1435 Steuerüberzahlungen der kurzfristigen Finanzdisposi-
Sonstige Vermö- tion
gensgegenstände R 1436
1440 Steuererstattungsanspruch ge- 1895 Verbindlichkeiten gegenüber
genüber anderen EG-Ländern Kreditinstituten (nicht im Fi-
1)
1450 Körperschaftsteuerrückforderung nanzmittelfonds enthalten)
1452 Körperschaftsteuerguthaben Abgrenzungsposten
nach § 37 KStG
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1)19)
Rechnungsab- 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
1453 - Restlaufzeit größer 1 Jahr1)19) grenzungsposten 1920 Als Aufwand berücksichtigte Zöl-
F 1456 Forderungen an das Finanzamt le und Verbrauchsteuern auf
aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Vorräte
1930 Als Aufwand berücksichtigte
Sonstige Vermö- F 1460 Geldtransit Umsatzsteuer auf Anzahlungen
gensgegenstände 1480 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG 1940 Damnum/Disagio
oder sonstige 1481 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr
Verbindlichkeiten § 4/3 EStG Abgrenzung 1950 Abgrenzung aktive latente
1482 Vorsteuer aus Investitionen latenter Steuern Steuern
§ 4/3 EStG
1483 Gegenkonto für Vorsteuer
nach Durchschnittssätzen
13)
für § 4 Abs. 3 EStG
U F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen
Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63
F 1485 Verrechnungskonto Gewinner-
mittlung § 4/3 EStG, ergebnis-
wirksam
F 1486 Verrechnungskonto Gewinner-
mittlung § 4/3 EStG, nicht er-
gebniswirksam
1487 Wirtschaftsgüter des Umlauf-
vermögens gemäß § 4 Abs. 3
1)
Satz 4 EStG
F 1490 Verrechnungskonto Ist-
Versteuerung
Seite 4
Bilanz- Pro- 2 Bilanz- Pro- 2
2) 2)
Posten gramm- Eigenkapitalkonten Posten gramm- Eigenkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 5
Bilanz- Pro- 2 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Eigenkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Verbindlichkeiten
Seite 6
Bilanz- Pro- 3 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Fremdkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Erhaltene Anzah- 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Verbindlichkeiten 3450 Verbindlichkeiten gegenüber
lungen auf Be- Bestellungen gegenüber Un- Unternehmen, mit denen ein
stellungen U AM 3260 Erhaltene Anzahlungen ternehmen, mit Beteiligungsverhältnis be-
7 % USt denen ein Beteili- steht
R 3261 gungsverhältnis 3451 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-64 besteht oder For- 3455 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
U AM 3270 Erhaltene Anzahlungen derungen gegen 3460 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
16 % USt Unternehmen, mit F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
U AM 3271 Erhaltene Anzahlungen denen ein Beteili- gen und Leistungen gegenüber
15 % USt gungsverhältnis Unternehmen, mit denen ein
U AM 3272 Erhaltene, versteuerte Anzah- besteht Beteiligungsverhältnis besteht
lungen 19 % USt (Verbindlich- F 3471 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
1)
keiten) F 3475 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
R 3273 F 3480 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
-74
3280 Erhaltene Anzahlungen Sonstige Verbind- 3500 Sonstige Verbindlichkeiten
– Restlaufzeit bis 1 Jahr lichkeiten 3501 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3284 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3504 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3285 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3507 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3509 Sonstige Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten S 3300 Verbindlichkeiten aus Liefe- z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2
aus Lieferungen rungen und Leistungen EStG für § 4/3 EStG
und Leistungen R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3510 Verbindlichkeiten gegenüber
oder sonstige -03 gen und Leistungen Gesellschaftern
Vermögensge- F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3511 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
genstände gen und Leistungen zum allge- 3514 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
meinen Umsatzsteuersatz 3517 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
(EÜR)
13) 3519 Verbindlichkeiten gegenüber
F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Gesellschaftern für offene
gen und Leistungen zum ermä- Ausschüttungen
ßigten Umsatzsteuersatz 3520 Darlehen typisch stiller Gesell-
(EÜR)
13) schafter
F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3521 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen und Leistungen ohne Vor- 3524 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
steuer (EÜR)
13) 3527 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
F 3309 Gegenkonto 3305-3307 bei Auf- 3530 Darlehen atypisch stiller Gesell-
teilung der Verbindlichkeiten schafter
nach Steuersätzen (EÜR)
13) 3531 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3534 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3537 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
-33 gen und Leistungen ohne Kon- 3540 Partiarische Darlehen
tokorrent 3541 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3544 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
gen und Leistungen für Investi- 3547 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
tionen für § 4/3 EStG 3550 Erhaltene Kautionen
F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3551 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen und Leistungen ohne Kon- 3554 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
tokorrent 3557 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
– Restlaufzeit bis 1 Jahr 3560 Darlehen
F 3337 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3561 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3338 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3564 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3567 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
gen und Leistungen gegenüber 3570 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeit-
Gesellschaftern -98 vermerk)
F 3341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3599 Gegenkonto 3500-3569 bei Auf-
F 3345 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre teilung der Konten 3570-3598
F 3348 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3600 Agenturwarenabrechnungen
3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420- 3610 Kreditkartenabrechnung
Verbindlichkeiten
aus Lieferungen 3449, 3470-3499 bei Aufteilung Sonstige Vermö- 3620 Gewinnverfügungskonto stille
und Leistungen Kreditorenkonto gensgegenstände Gesellschafter
S-Saldo oder oder sonstige 3630 Sonstige Verrechnungskonten
sonstige Vermö- Verbindlichkeiten (Interimskonto)
gensgegenstände
H-Saldo Sonstige Vermö- 3695 Verrechnungskonto geleistete
gensgegenstände Anzahlungen bei Buchung über
Verbindlichkeiten F 3350 Verbindlichkeiten aus der H-Saldo Kreditorenkonto
aus der Annahme Annahme gezogener Wechsel
gezogener Wech- und aus der Ausstellung ei- Sonstige Verbind- 3700 Verbindlichkeiten aus Betriebs-
sel und aus der gener Wechsel lichkeiten steuern und -abgaben
Ausstellung eige- F 3351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3701 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
ner Wechsel F 3380 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3710 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3390 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3715 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und
Verbindlichkeiten F 3400 Verbindlichkeiten gegenüber Gehalt
gegenüber ver- verbundenen Unternehmen 3725 Verbindlichkeiten für Einbehal-
bundenen Unter- 3401 – Restlaufzeit bis 1 Jahr tungen von Arbeitnehmern
nehmen oder 3405 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3726 Verbindlichkeiten an das Fi-
Forderungen ge- 3410 – Restlaufzeit größer 5 Jahre nanzamt aus abzuführendem
gen verbundene F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Bauabzugsbetrag
Unternehmen gen und Leistungen gegenüber Sonstige Verbind- 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und
verbundenen Unternehmen lichkeiten oder Kirchensteuer
F 3421 – Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Vermö-
F 3425 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gensgegenstände
F 3430 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
Seite 7
Bilanz- Pro- 3 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Fremdkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 8
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 9
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
1)
Sonstige betrieb- U AM 4630 Verwendung von Gegenstän- Umsatzerlöse U AM 4723 Erlösschmälerungen 16 % USt
liche Erträge -36 den für Zwecke außerhalb des U AM 4724 Erlösschmälerungen aus steu-
Unternehmens 7 % USt erfreien innergemeinschaftli-
4637 Verwendung von Gegenständen chen Lieferungen
für Zwecke außerhalb des U AM 4725 Erlösschmälerungen aus im
Unternehmens ohne USt Inland steuerpflichtigen EG-
4638 Verwendung von Gegenständen Lieferungen 7 % USt
für Zwecke außerhalb des U AM 4726 Erlösschmälerungen aus im
Unternehmens ohne USt Inland steuerpflichtigen EG-
8)
(Telefon-Nutzung) Lieferungen 19 % USt
4639 Verwendung von Gegenstän- 4727 Erlösschmälerungen aus im
den für Zwecke außerhalb des anderen EG-Land steuerpflich-
3)
Unternehmens ohne USt tigen Lieferungen
(Kfz-Nutzung) R 4728
U AM 4640 Verwendung von Gegenstän- U AM 4729 Erlösschmälerungen aus im
-44 den für Zwecke außerhalb des Inland steuerpflichtigen EG-
8) 1)
Unternehmens 19 % USt Lieferungen 16 % USt
U AM 4645 Verwendung von Gegenstän-
den für Zwecke außerhalb des S 4730 Gewährte Skonti
Unternehmens 19 % USt U S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
(Kfz-Nutzung)
8) R 4732
U AM 4646 Verwendung von Gegenstän- -34
den für Zwecke außerhalb des U S/AM 4735 Gewährte Skonti 16 % USt
Unternehmens 19 % USt U S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt1)
(Telefon-Nutzung)
8) R 4737
U AM 4647 Verwendung von Gegenständen -38
für Zwecke außerhalb des U S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistun-
Unternehmens 16 % USt
1) gen, für die der Leistungsemp-
U AM 4648 Verwendung von Gegenständen fänger die Umsatzsteuer nach
für Zwecke außerhalb des § 13b UStG schuldet
Unternehmens 16 % USt R 4742
(Kfz-Nutzung)
1) U S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuer-
U AM 4649 Verwendung von Gegenständen freien innergemeinschaftlichen
für Zwecke außerhalb des Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
Unternehmens 16 % USt R 4744
(Telefon-Nutzung)
1) S 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
U AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer steuerpflichtigen EG-
-56 sonstigen Leistung 7 % USt Lieferungen
R 4657 U S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland
-58 steuerpflichtigen EG-
4659 Unentgeltliche Erbringung einer Lieferungen 7 % USt
sonstigen Leistung ohne USt R 4747
U AM 4660 Unentgeltliche Erbringung einer U S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland
-66 sonstigen Leistung 19 % USt8) steuerpflichtigen EG-
1)
U AM 4667 Unentgeltliche Erbringung einer Lieferungen 19 % USt
sonstigen Leistung 16 % USt
1) U S/AM 4749 Gewährte Skonti aus im Inland
R 4668 steuerpflichtigen EG-
-69 Lieferungen 16 % USt
U AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
Umsatzerlöse U AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von -51
-76 Waren 7 % USt R 4752
R 4677 -59
-78 U AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt8)
4679 Unentgeltliche Zuwendung von -61
Waren ohne USt U AM 4762 Gewährte Boni 16 % USt1)
U AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von -63
8)
-84 Waren 19 % USt R 4764
U AM 4685 Unentgeltliche Zuwendung von -68
1)
Waren 16 % USt 4769 Gewährte Boni
4770 Gewährte Rabatte
Sonstige betrieb- U AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von U AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
liche Erträge -87 Gegenständen 19 % USt8) -81
U AM 4688 Unentgeltliche Zuwendung von R 4782
1)
Gegenständen 16 % USt -89
4689 Unentgeltliche Zuwendung von U AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt8)
Gegenständen ohne USt -91
U AM 4792 Gewährte Rabatte 16 % USt1)
Umsatzerlöse 4690 Nicht steuerbare Umsätze
-93
(Innenumsätze)
R 4794
4695 Umsatzsteuervergütung
-99
4700 Erlösschmälerungen
U AM 4705 Erlösschmälerungen aus steu-
erfreien Umsätzen § 4 Nr. 1a
18)
UStG
U AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt
-11
R 4712
-19
U AM 4720 Erlösschmälerungen 19 % USt1)
-21
R 4722
Seite 10
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Erhöhung oder Verminderung Sonstige betrieb- 4860 Grundstückserträge
des Bestands an fertigen und liche Erträge U AM 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
unfertigen Erzeugnissen schaftsgütern des Umlaufver-
4800 Bestandsveränderungen - mögens 19 % USt für § 4 Abs. 3
1)13)
Erhöhung des fertige Erzeugnisse Satz 4 EStG
Bestands an ferti- 4810 Bestandsveränderungen - U AM 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
gen und unferti- unfertige Erzeugnisse schaftsgütern des Umlaufver-
gen Erzeugnissen 4815 Bestandsveränderungen - mögens, umsatzsteuerfrei § 4
oder Verminde- unfertige Leistungen Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4 Abs. 3
1)13)
rung des Be- Satz 4 EStG
stands an fertigen U G K AM 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
und unfertigen Er- schaftsgütern des Umlaufver-
zeugnissen mögens, umsatzsteuerfrei § 4
Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4 Abs. 3
Erhöhung des Be- 4816 Bestandsveränderungen in Aus-
Satz 4 EStG, 100 % / 50 % steu-
stands in Ausfüh- führung befindliche Bauaufträge
erfrei (inländische
rung befindlicher Kap.Ges.)
1)9)13)
cher Bauaufträge
4900 Erträge aus dem Abgang von
Erhöhung des Be- 4818 Bestandsveränderungen in Gegenständen des Anlagever-
stands in Arbeit be- Arbeit befindliche Aufträge mögens
findlicher Aufträge G K 4901 Erträge aus der Veräußerung
oder Verminde- von Anteilen an Kapitalgesell-
rung des Bestands schaften 100 % / 50 % steuer-
in Arbeit befindli- 9)
frei (inländische Kap.Ges.)
cher Aufträge 4905 Erträge aus dem Abgang von
Andere aktivierte Eigenleis- Gegenständen des Umlaufver-
tungen mögens außer Vorräte
G K 4906 Erträge aus dem Abgang von
Andere aktivierte 4820 Andere aktivierte Eigenleis- Gegenständen des Umlaufver-
Eigenleistungen tungen mögens (außer Vorräte) 100 %/
50 % steuerfrei (inländische
Sonstige betriebliche Erträge Kap.Ges.)
9)
Seite 11
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 5
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 12
GuV- Pro- 5 GuV- Pro- 5
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Aufwendungen U AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuer- Aufwendungen 5770 Erhaltene Rabatte
für Roh-, Hilfs- lager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer für Roh-, Hilfs- AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 %
und Betriebsstof- und 7 % Umsatzsteuer und Betriebsstof- -81 Vorsteuer
fe und für bezo- R 5561 fe und für bezo- R 5782
gene Waren -64 gene Waren -89
U AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuer- AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 %
8)
lager, § 13a UStG 19 % Vor- -91 Vorsteuer
8)
steuer und 19 % Umsatzsteuer R 5792
U AV 5566 Waren aus einem Umsatzsteuer- -93
lager, § 13a UStG 16 % Vor- AV 5794 Erhaltene Rabatte 16 %
1) 1)
steuer und 16 % Umsatzsteuer -95 Vorsteuer
R 5567 R 5796
-69 -99
5800 Bezugsnebenkosten
5600 Nicht abziehbare Vorsteuer 5820 Leergut
-09 5840 Zölle und Einfuhrabgaben
5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % 5860 Verrechnete Stoffkosten
-19 (Gegenkonto 5000-99)
5650 Nicht abziehbare Vorsteuer 5880 Bestandsveränderungen
-59 16 % Roh-, Hilfs- und Betriebs-
5660 Nicht abziehbare Vorsteuer stoffe/Waren
-69 19 %1)
Aufwendungen für bezogene
5700 Nachlässe Leistungen
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer
-11 Aufwendungen 5900 Fremdleistungen
R 5712 für bezogene
-19 Umsätze, für die als Leis-
Leistungen
AV 5720 Nachlässe 19 % Vorsteuer8) tungsempfänger die Steuer
-21 nach § 13b Abs. 2 UStG
AV 5722 Nachlässe 16 % Vorsteuer1) geschuldet wird
AV 5723 Nachlässe 15 % Vorsteuer
U AV 5910 Bauleistungen eines im Inland
U AV 5724 Nachlässe aus innergemein-
ansässigen Unternehmers 7 %
schaftlichem Erwerb 7 % Vor-
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
steuer und 7 % Umsatzsteuer
U AV 5725 Nachlässe aus innergemein- steuer
R 5911
schaftlichem Erwerb 19 % Vor-
-14
steuer und 19 % Umsatzsteu-
8) U AV 5915 Leistungen eines im Ausland
er
U AV 5726 Nachlässe aus innergemein- ansässigen Unternehmers 7 %
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
schaftlichem Erwerb 16 % Vor-
1) steuer
steuer und 16 % Umsatzsteuer
U AV 5727 Nachlässe aus innergemein- R 5916
-19
schaftlichem Erwerb 15 % Vor-
U AV 5920 Bauleistungen eines im Inland
steuer und 15 % Umsatzsteuer
-21 ansässigen Unternehmers 19 %
R 5728
-29 Vorsteuer und 19 % Umsatz-
8)
S 5730 Erhaltene Skonti steuer
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer U AV 5922 Bauleistungen eines im Inland
R 5732 ansässigen Unternehmers 16 %
-34 Vorsteuer und 16 % Umsatz-
1)
S/AV 5735 Erhaltene Skonti 16 % Vorsteuer steuer
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % R 5923
-24
Vorsteuer 1)
U AV 5925 Leistungen eines im Ausland
R 5737
-26 ansässigen Unternehmers 19 %
-38
S 5745 Erhaltene Skonti aus steuer- Vorsteuer und 19 % Umsatz-
8)1)
pflichtigem innergemeinschaftli- steuer
U AV 5927 Leistungen eines im Ausland
chem Erwerb
U S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuer- ansässigen Unternehmers 16 %
pflichtigem innergemeinschaftli- Vorsteuer und 16 % Umsatz-
1)
chem Erwerb 7 % Vorsteuer und steuer
R 5928
7 % Umsatzsteuer
-29
R 5747
U AV 5930 Bauleistungen eines im Inland
U S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuer-
ansässigen Unternehmers ohne
pflichtigem innergemeinschaftli-
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
chem Erwerb 19 % Vorsteuer
1) steuer
und 19 % Umsatzsteuer
U S/AV 5749 Erhaltene Skonti aus steuer- R 5931
-34
pflichtigem innergemeinschaftli-
U AV 5935 Leistungen eines im Ausland
chem Erwerb 16 % Vorsteuer
ansässigen Unternehmers ohne
und 16 % Umsatzsteuer
AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer Vorsteuer und 7 % Umsatz-
-51 steuer
R 5936
R 5752
-59 -39
AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vor- U AV 5940 Bauleistungen eines im Inland
-41 ansässigen Unternehmers ohne
-61 steuer 8)
R 5762 Vorsteuer und 19 % Umsatz-
8)1)
steuer
-63
U AV 5942 Bauleistungen eines im Inland
AV 5764 Erhaltene Boni 16 % Vorsteuer1)
ansässigen Unternehmers ohne
-65
Vorsteuer und 16 % Umsatz-
R 5766 1)
-68 steuer
R 5943
5769 Erhaltene Boni
-44
Seite 13
GuV- Pro- 5 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 14
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 15
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Sonstige 6400 Versicherungen Sonstige 6670 Reisekosten Unternehmer
betriebliche Auf- 6405 Versicherungen für Gebäude betriebliche Auf- G K 6672 Reisekosten Unternehmer
wendungen 6410 Netto-Prämie für Rückdeckung wendungen (nicht abziehbarer Anteil)
künftiger Versorgungsleistungen 6673 Reisekosten Unternehmer
6420 Beiträge Fahrtkosten
6430 Sonstige Abgaben 6674 Reisekosten Unternehmer
6436 Steuerlich abzugsfähige Ver- Verpflegungsmehraufwand
spätungszuschläge und 6680 Reisekosten Unternehmer
Zwangsgelder Übernachtungsaufwand
G K 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige R 6685
Verspätungszuschläge und -86
Zwangsgelder 6688 Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte (abziehbarer Anteil)
6440 Ausgleichsabgabe i. S. d. G 6689 Fahrten zwischen Wohnung und
Schwerbehindertengesetzes Arbeitsstätte (nicht abziehbarer
6450 Reparaturen und Instandhaltung Anteil)
13)
Seite 16
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Sonstige U AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachan- Sonstige 6930 Forderungsverluste (übliche Höhe)
betriebliche Auf- lagevermögen steuerfrei § 4 betriebliche Auf- U AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt
wendungen Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) wendungen (übliche Höhe)
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachan- U AM 6932 Forderungsverluste aus steuer-
lagevermögen (bei Buchverlust) freien EG-Lieferungen
6890 Erlöse aus Verkäufen immate- (übliche Höhe)
rieller Vermögensgegenstände U AM 6933 Forderungsverluste aus im
(bei Buchverlust) Inland steuerpflichtigen EG-
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzan- Lieferungen 7 % USt
lagen (bei Buchverlust) (übliche Höhe)
G K 6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzan- U AM 6934 Forderungsverluste aus im
lagen 100 % / 50 % nicht ab- Inland steuerpflichtigen EG-
zugsfähig (inländische Lieferungen 16 % USt
9)
Kap.Ges.) (bei Buchverlust) (übliche Höhe)
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen U AM 6935 Forderungsverluste 16 % USt
(Restbuchwert bei Buchverlust) (übliche Höhe)
6896 Anlagenabgänge immaterielle U AM 6936 Forderungsverluste 19 % USt
Vermögensgegenstände (Rest- (übliche Höhe)
1)
buchwert bei Buchverlust) U AM 6937 Forderungsverluste 15 % USt
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen (übliche Höhe)
(Restbuchwert bei Buchverlust) U AM 6938 Forderungsverluste aus im
G K 6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen Inland steuerpflichtigen EG-
100 %/50 % nicht abzugsfähig Lieferungen 19 % USt
(inländische Kap.Ges) (Rest- (übliche Höhe)
1)
9)
buchwert bei Buchverlust)
6900 Verluste aus dem Abgang von U AM 6939 Forderungsverluste aus im
Gegenständen des Anlagever- Inland steuerpflichtigen EG-
mögens Lieferungen 15 % USt
G K 6903 Verluste aus der Veräußerung (übliche Höhe)
von Anteilen an Kapitalgesell- 6960 Periodenfremde Aufwendungen
schaften 100 %/50 % nicht soweit nicht außerordentlich
abzugsfähig (inländische 6967 Sonstige Aufwendungen
Kap.Ges.)
9) betriebsfremd und regelmäßig
6905 Verluste aus dem Abgang von 6969 Sonstige Aufwendungen
Gegenständen des Umlaufver- unregelmäßig
mögens außer Vorräte Kalkulatorische Kosten
G K 6906 Verluste aus dem Abgang von
Gegenständen des Umlaufver- 6970 Kalkulatorischer Unternehmer-
Sonstige betrieb-
mögens (außer Vorräte) 100 %/- lohn
liche Aufwendun-
50 % nicht abzugsfähig (inländi- 6972 Kalkulatorische Miete/Pacht
9) gen
sche Kap.Ges.) 6974 Kalkulatorische Zinsen
6907 Abgang von Wirtschaftsgütern 6976 Kalkulatorische Abschreibun-
des Umlaufvermögens nach § 4 gen
1)13)
Abs. 3 Satz 4 EStG 6978 Kalkulatorische Wagnisse
G K 6908 Abgang von Wirtschaftsgütern 6979 Kalkulatorischer Lohn für
des Umlaufvermögens unentgeltliche Mitarbeiter
100%/50 % nicht abzugsfähig 6980 Verrechneter kalkulatorischer
(inländische Kap. Ges.) nach § 4 Unternehmerlohn
1)9)13)
Abs. 3 Satz 4 EStG 6982 Verrechnete kalkulatorische
6910 Abschreibungen auf Umlaufver- Miete/Pacht
mögen außer Vorräte und Wert- 6984 Verrechnete kalkulatorische
papieren des UV (übliche Höhe) Zinsen
6912 Abschreibungen auf Umlaufver- 6986 Verrechnete kalkulatorische
mögen außer Vorräte und Wert- Abschreibungen
papieren des UV, steuerrechtlich 6988 Verrechnete kalkulatorische
bedingt (übliche Höhe) Wagnisse
6915 Vorwegnahme künftiger Wert- 6989 Verrechneter kalkulatorischer
schwankungen im Umlaufver- Lohn für unentgeltliche Mitar-
mögen außer Vorräte und Wert- beiter
papieren
6916 Aufwendungen aus der Zu- Kosten bei Anwendung des
schreibung von steuerlich niedri- Umsatzkostenverfahrens
ger bewerteten Verbindlichkeiten 6990 Herstellungskosten
6917 Aufwendungen aus der Zu- Sonstige betrieb-
liche Aufwendun- 6992 Verwaltungskosten
schreibung von steuerlich niedri- 6994 Vertriebskosten
ger bewerteten Rückstellungen gen
6999 Gegenkonto 6990-6998
6920 Einstellung in die Pauschalwert-
berichtigung zu Forderungen
6923 Einstellung in die Einzelwertbe-
richtigung zu Forderungen
6925 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (steuerfreie
Rücklagen)
6926 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (Ansparab-
schreibungen)
6927 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (Sonderab-
schreibungen)
6928 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (Existenz-
13)
gründerrücklage)
6929 Einstellungen in Sonderposten
mit Rücklageanteil (§ 52 Abs. 16
11)
EStG)
Seite 17
GuV- Pro- 7 GuV- Pro- 7
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Seite 18
GuV- Pro- 7 GuV- Pro- 7
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Zinsen und G K 7325 Zinsaufwendungen für Gebäu- Steuern vom Einkommen und
ähnliche Aufwen- de, die zum Betriebsvermögen Ertrag
13)
dungen gehören K 7600 Körperschaftsteuer
G K 7326 Zinsen zur Finanzierung des Steuern vom Ein- K 7603 Körperschaftsteuer für
Anlagevermögens kommen und Er- Vorjahre
G K 7327 Renten und dauernde Lasten trag K 7604 Körperschaftsteuererstattungen
aus Gründung/Erwerb für Vorjahre
§ 8 GewStG K 7605 Körperschaftsteuererstattung
G 7328 Zinsaufwendungen an Mitun- für Vorjahre nach § 37 KStG
1)19)
ternehmer für die Hingabe von K 7607 Solidaritätszuschlagerstattun-
Kapital § 15 EStG gen für Vorjahre
G K 7329 Zinsaufwendungen für langfris- K 7608 Solidaritätszuschlag
tige Verbindlichkeiten an ver- K 7609 Solidaritätszuschlag für
bundene Unternehmen Vorjahre
7330 Zinsähnliche Aufwendungen G K 7610 Gewerbesteuer
7339 Zinsähnliche Aufwendungen an G K 7630 Kapitalertragsteuer 25 %
verbundene Unternehmen G K 7632 Kapitalertragsteuer 20 %
7340 Diskontaufwendungen G K 7633 Anrechenbarer Solidaritätszu-
7349 Diskontaufwendungen an schlag auf Kapitalertragsteuer
verbundene Unternehmen 25 %
G K 7350 Zinsen und ähnliche Aufwen- G K 7634 Anrechenbarer Solidaritätszu-
dungen 100 % / 50 % nicht schlag auf Kapitalertragsteuer
abzugsfähig (inländische Kap. 20 %
9)16)
Ges.) G K 7635 Zinsabschlagsteuer
G K 7351 Zinsen und ähnliche Aufwen-
dungen an verbundene Unter- G K 7638 Anrechenbarer Solidaritätszu-
nehmen 100 % / 50 % nicht schlag auf Zinsabschlagsteuer
abzugsfähig (inländische Kap. G K 7639 Anzurechnende ausländische
1)
Ges.)
9)16) Quellensteuer
Seite 19
GuV- Pro- 7 Bilanz- Pro- 9
2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten2) gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
Erträge aus Kapi- 7755 Erträge aus Kapitalherab-
setzung KU 9000-9999
talherabsetzung
Seite 20
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
Passive Rechnungs- Statistische Konten für die
abgrenzung im Anhang anzugebenden
9230 Baukostenzuschüsse sonstigen finanziellen
9232 Investitionszulagen Verpflichtungen
9234 Investitionszuschüsse
9280 Gegenkonto zu 9281-9284
9239 Gegenkonto zu Konten
9281 Verpflichtungen aus Miet- und
9230-9238
Leasingverträgen
9240 Investitionsverbindlichkeiten bei 9282 Verpflichtungen aus Miet- und
den Leistungsverbindlichkeiten Leasingverträgen gegenüber
9241 Investitionsverbindlichkeiten aus verbundenen Unternehmen
Sachanlagenkäufen bei Leis- 9283 Andere Verpflichtungen gemäß
tungsverbindlichkeiten § 285 Nr. 3 HGB
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus 9284 Andere Verpflichtungen gemäß
Käufen von immateriellen Ver- § 285 Nr. 3 HGB gegenüber
mögensgegenständen bei Leis- verbundenen Unternehmen
tungsverbindlichkeiten
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Statistische Konten für
Käufen von Finanzanlagen bei § 4 Abs. 3 EStG
Leistungsverbindlichkeiten 9287 Zinsen bei Buchungen über De-
9244 Gegenkonto zu Konto 9240-43 bitoren bei § 4 Abs. 3 EStG
1)13)
Seite 21
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
-19 Gesellschafter-Darlehen
9897 Vorsteuer in den Verbindlichkei-
9820 Verlust-/Vortragskonto ten zum ermäßigten Umsatz-
-29 steuersatz (EÜR)
13)
Seite 22
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
Posten2) gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten2) gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
dung4) dung4)
Personenkonten
Habensalden:
Sonstige Verbind-
lichkeiten
Habensalden: 70000
Verbindlichkeiten -99999 = Kreditoren
aus Lieferungen
und Leistungen
Sollsalden:
Sonstige Vermö-
gensgegenstände
Seite 23
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsemp-
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich fänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ Beim Leistungsempfänger:
91 7 % Vorsteuer und
Hauptfunktionen (vor einem Konto) 7 % Umsatzsteuer
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 92 ohne Vorsteuer und
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer 7 % Umsatzsteuer
S Sammelkonten 94 19 % Vorsteuer und
F Konten mit allgemeiner Funktion 19 % Umsatzsteuer
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere 95 ohne Vorsteuer und
Funktion zugeteilt wurde. 19 % Umsatzsteuer
Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
1)
Konto für das Buchungsjahr 2007 neu eingeführt Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit
2)
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft 16% benötigen.
GuV-Gesamtkostenverfahren Tabelle S4004
3) Beim Leistenden:
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EG-Land und
der ausländische Steuersatz werden über das EG-Fenster eingegeben. 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Kanzlei-
Bedeutung der Steuerschlüssel bei Bedeutung der Generalumkehrschlüssel
Rechnungswesen/Bilanz zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und
Buchungen mit einem EG-Tatbestand bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand
Körperschaftsteuer (K).
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos): (6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht
vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland 60 nicht steuerbarer Umsatz in Deutsch-
berücksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben. (Steuerpflicht im anderen EG-Land) land (Steuerpflicht im anderen EG-
5)
Programmseitige Reduzierung des vollen Betrags auf die gewerbesteuerlich rele- Land)
vante Höhe 11 Umsatzsteuerfrei 61 Umsatzsteuerfrei
6)
Diese Konten werden für die BWA-Formen 03, 10 und 70 mit statistischen Men- (mit Vorsteuerabzug) (mit Vorsteuerabzug)
geneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000,
12 Umsatzsteuer 7% 62 Umsatzsteuer 7%
belegt.
7) Die Konten 2980 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen und 13 Umsatzsteuer 19 % 63 Umsatzsteuer 19 %
2990 Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen gelten als Haupt- 15 Umsatzsteuer 16 % 65 Umsatzsteuer 16 %
konten für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als spezieller Sach- 17 Umsatzsteuer/ 16 % 67 Umsatzsteuer/ 16 %
verhalt auf Einzelkonten dargestellt sind. Vorsteuer 16 % Vorsteuer 16 %
8) Kontenbeschriftung in 2007 geändert
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden die Erträge zu 50 % als steuerfrei und die 18 Umsatzsteuer/ 7% 68 Umsatzsteuer/ 7%
Aufwendungen zu 50 % als nicht abziehbar behandelt. Vorsteuer 7% Vorsteuer 7%
An der Schnittstelle zu KSt werden die Erträge zu 100 % als steuerfrei und die 19 Umsatzsteuer/ 19 % 69 Umsatzsteuer/ 19 %
Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. Vorsteuer 19 % Vorsteuer 19 %
Siehe § 3 Nr. 40 EStG, § 3c EStG und § 8b KStG.
10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbindung zwi-
Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto schen Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz und Steuerprogrammen:
mit Geldkontenfunktion. Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und besondere Kenn-
11)
Das Konto wird ab Buchungsjahr 2004 nur noch für Auswertungen mit Vorjahres- zeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert die Arbeit
vergleich benötigt. für Anwender von Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz, die gleichzeitig DATEV-
12)
Die Konten haben in den Zuordnungstabellen (ZOT) S5204 und S0504 Eigenka- Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während des Kontierens stär-
pitalcharakter. In allen anderen ZOT für Personengesellschaften werden diese ker berücksichtigt werden.
Konten im Fremdkapital ausgewiesen.
13) In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die über die Schnitt-
Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt.
stelle in Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz an das entsprechende Steuerprogramm Umsatz-
Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der
steuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K) weitergegeben und an
Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -
entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden.
Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-.
14)
Diese Konten empfehlen wir für die Einrichtung der Kontenfunktion für die auto- Die Kennzeichnung „G" und „K" an Standardkonten umfasst für die Weitergabe an Gewerbe-
matische Umbuchung der abzugsfähigen Bewirtungskosten mit 7 % (Konto 6646) steuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum nächsten standard-
und 0 % (Konto 6647) Vorsteuerabzug. mäßig belegten Konto.
15)
Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet Die Kennzeichnung „U“ an Standardkonten stellt die Weitergabe an Umsatzsteuererklärung
und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsre- dar. Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrahmen aus-
geln im Dok.-Nr. 1012932 der Informations-Datenbank. gewiesen sind (z. B. AM 4300-09).
16)
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt. Wegen der über weite Bereiche geschlossenen Kontenabfrage für Erbschaft- und Schen-
17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/ kungsteuer wird auf eine einzelne Kennzeichnung verzichtet. An Erbschaft- und Schen-
Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres“ übernommen. kungsteuer werden folgende Bereiche an Aktiv- und Passivkonten weitergegeben:
18)
Das Konto hat ab 2007 für die Programmverbindung zur Umsatzsteuer eine neue
Funktion. 0040-0049 0880-0899
19)
Das Konto wird zeitgleich mit dem Versand der März-CD 17.2 eingeführt. 0060-0069 0930-1499
0080-0089 1550-1949
Bedeutung der Steuerschlüssel: 0100-0199 2984-2984
1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 0400-0709 2988-2988
2 Umsatzsteuer 7 % 0720-0724 2997-2997
3 Umsatzsteuer 19 % 0735-0739 3000-3059
4 gesperrt 0750-0754 3070-3079
5 Umsatzsteuer 16 % 0765-0799 3085-3097
6 gesperrt 0810-0819 3099-3949
7 Vorsteuer 16 % 0830-0839
8 Vorsteuer 7 % Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfsfunktion im
9 Vorsteuer 19 % steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze für die Berechnung des
Nachschlagewerke zu Buchungsfällen: zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer.
Bei Fragen zu besonderen Buchungssachverhalten im Bereich der Finanzbuchführung und Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der steuerliche Ur-
Jahresabschluss bietet die DATEV folgende Nachschlagewerke an: sprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in das Produkt Körperschaft-
Buchungs-ABC (Art.-Nr. 10 013) steuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem Merkmal auch ein "K" für die-
Buchungsregeln für den Jahresabschluss se Programmverbindung zu finden.
(Art.-Nr. 36 020 oder Dok.-Nr. 0907735 auf der Informations-Datenbank)
Seite 24