i Aud: J f | If | CURSO DE FORMACAO DE AUDITORES INTERNOS NIVEL BASICO Instituto dos Auditor Val costadie & reeibte - : eid 2 d. “Ruditoria de Fraudes ~realizada por demanda, suspeita oui preocupacao relacionada a uma suposta existéncia de fraude, quer seja interna ou externa. Geralmente estas auditorias seguem um padrao especifico de plano de trabalho, muitas vezes de carater sigiloso. Auditorias de Qualidade e Certificag3o ~ realizada para averiguar se produtos, servicos, projetos etc. seguem padrées de qualidade pré-estabelecidos ¢ adequados, por exemplo, auditorias de certificagaio 1S0-9000. Auditorias Contabeis e Financeiras ~ apesar de ser uma fungo especifica de auditores externos, 6 muito comum no mercado corporativo a fungao de auditoria interna desempenhar trabalhos de revisio de demonstracdes financeiras especificos. Estes trabalhos, apesar de similares 8 auditoria externa, { possuem objetivos distintos A auditoria externa tem como seu objetivo “emitir um parecer independente sobre a veracidade e razoabilidade dos informes financeiros e contabeis das organizagées”, seguindo critérios de testesAudi l por materialidade (tratamos da matéria de testes no médulo 2 deste material). A auditoria interna pode perfeitamente investigar contas contébeis ou grupos de contas contabeis que ndo so necessariamente auditadas pela auditoria externa por ndo apresentarem materialidade suficiente. g. Auditorias Ambientais, da Seguranca e Satide no Trabalho, etc. Nota - Para praticamente todos os casos expostos acima, 2 auditoria externa pode utilizar os resultados dos trabalhos da auditoria interna para reduzir seu escopo de trabalho e horas de campo da organizaso auditada. Esta “confianca” da auditoria externa sobre os trabalhos e resultados da auditoria interna esta suportada pela objetividade e independéncia da fungao de auditoria interna. Este é um fator de economia financeira para companhia auditada, e pode ser utilizado como um fator positive para a manutengo da funcao da auditoria interna nas organizagées.3 a ual el i) 3 tal td) i) a (iu) a) ou Pudi 1.8 Ambiente de Tecnologia da Informagio e seu papel nas Organizagées Uma das caracteristicas do cenério mundial atual é o grande fluxo de informagées processadas trocadas pelas empresas, reduzindo os limites territoriais. Isto tudo ocorre em fungao dos avangos tecnoldgicos. As tltimas décadas tém apresentado uma evolucio na area de Tecnologia da Informacao a qual tem sido usada na busca de vantagens competitivas. A intensificagao da evolucao tecnolégica tem exigido das organizagdes contemporaneas uma reestruturacao de seus modelos e um realinhamento da funco de seus sistemas de informacio. A informacao é peca importante para a gestdo das organizagGes, de forma que deve ser répida, precisa, formatada e disponivel a todos os envolvidos. Podemos classificar a maturidade da T.I. em trés niveis: 1. Provedor de Tecnologia Como provedor de Tecnologia, tem como principal fungdo manter 0 bom funcionamento da infraestrutura tecnoldgica com baixo custo. 2. Provedor de Servicos No nivel de provedor de servicos, utiliza de seu conhecimento técnico e de negécios em busca de eficiéncia. Seu orcamento é baseado em benchmark externo. 3. Parceiro Estratégico. Ao atingir 0 nivel de parc: produtos. AT.I. é vista como inseparavel do negécio e como um investimento a ser gerenciado. © estratégico, a T.1. além de controlar 0 negécio, alavanca novos Maturidade Parceiro Estratégico Inseparavel Provedor de Servicos Eficiéncia Provedor de Tecnologia Infraestrutura tecnoldgica TempoPudi 1.9 O Mercado de Trabalho no Brasil O mercado de auditoria interna tem crescido muito no Brasil, e muitas oportunidades tem surgido para o profissional do auditor interno. O profissional de auditoria interna tem sido muito disputado no mercado devido as qualidades técnicas e comportamentais que so inerentes a este profissional, e sua capacidade de adaptacao a diversas areas de atuacao. ‘Além da fungdo basica de auditoria interna nas organizagées (0 cargo de auditor interno pode variar desde uma posigao de nivel junior até a posicdo de CAE (Diretor / Superintendente ou Head de Auditoria Interna), varias possibilidades tém surgido no mercado de trabalho. Importante — as oportunidades do mercado de trabalho no Brasil que citamos a seguir esto fora do Ambito da auditoria interna, Uma vez que um profissional de auditoria interna assuma quaisquer dos postos listados a seguir, este deixa de ser objetivo e independente, e desta forma estard impossibilitado (parcial ou totalmente) de desempenhar a fungao de auditor interno. (1) Compliance / Estruturas minimas de Controles Internos - como jé mencionamos, consideragées de ordem publica tém contribuido para melhorar a condi¢o e ampliar o alcance da auditoria interna. Por exemplo, 0 Ato Sarbanes-Oxley de 2002 (Lei de Compliance Americana que obriga a manutencio de uma estrutura de controles internos rigida) exige que a administracdo e os auditores externos apresentem informagées a respeito da eficacia dos controles internos sobre as demonstrages financeiras. Os auditores internos por sua ver fornecem avaliagdo (assurance) sobre 2 eficacia dos controles internos para a administragao, que deve assinar os relat6rios anuais. Estas atividades alinham o auditor interno com os processos de monitoramento e avaliacdo de risco da estrutura de controle interno do COSO. (2) Controles internos — corporacdes multinacionais cada vez mais exigem que suas filiais implementem sua estrutura de controles internos padrao. Desta forma, estas corporacées estabelecem um mecanismo de governanga local que auxilia estas a confiarem no ambiente de controle ¢ na qualidade das informacées das demonstragées financeiras e reportes de gestdo de suas filiais. Os auditores internos podem desempenhar um papel especifico, relacionado a implantacao e manutenggo da estrutura de controles internos, ocupando cargos que variam de analistas a superintendentes de controles internos. (3) Mapeamento e Gestdo de Processos — Muitos auditores internos podem desempenhar funcées especificas de mapeamento de processos, para identificar areas de melhoria de ef automatizacdo, etc. Trata-se da antiga érea de O&M (Organizagéo & Métodos). (4) Merges & Acquisitions (aquisicao de empresas) ~ Corporagdes nacionais e internacionais buscam 0 profissional do auditor interno para participar de processos de aquisicao de empresas (due dilligences). Nestes trabalhos especificos (geralmente confidenciais), 0 auditor interno pode auxiliar na avaliagdo dos ativos ¢ passivos, e da prospeccao do negécio da empresa objeto da suposta aquisigiio. Adicionalmente, o auditor interno pode desempenhar papel relevante na elaboracao do relatério final da due dilligence. 24