Sr MINISTERIO DE ECONOMIA V FINANZAS Secretaria General presente documento es "COPIA FIEL DEL ORIGINAL” ‘Que he fen aa vista 18 DIC. 2012 tie Moaitna Span ronRES ras ie Resolucén de Secrelarta Seneral Lima, 18 de diciembre de 2012 N° 022-2012-EF/13 CONSIDERANDO: Que, mediante Resolucién Ministerial N° 797-2011-EF/41 se aprobé la Directiva N° 004-2011-EF/41.02 Normas y procedimientos para la olaboracién, aprobacién y actualizacién de los Manuales de Procedimientos de! Ministerio de Economia y Finanzas; ~ Que, la Duodécima Disposicién Final del Decreto Legistativo N° 953 crea la '\Defensoria de! Contribuyente y Usuario Aduanero y la adscribe al Sector Economia y yy \ehinenzas para garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que 4) )sipalicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal ponforme alas funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo; f Que, mediante el Decreto Supremo N° 050-2004-EF, modificado por los Decretos Supremos N's 167-2004-EF y 136-2008-EF, se han establecido las funciones de la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero; Que, en aplicacién de los lineamientos establecidos en la mencionada Directiva, la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, con opinién favorable de la Oficina de Planificacion, inversiones y Racionalizacién de la Oficina General de Planificacion, Inversiones y Presupuesto, ha elaborado ¢! Manual de Procedimientos respectivo, el cual contiene los procedimientos priorizados que desarrolla dicho érgano; Que, en cumplimiento del numeral 5.3.1 de la Directiva Normas y procedimientos para la elaboracién, aprobacion y actualizacién de los Manuales de Procedimientos del Ministerio de Economia y Finanzas, el Manual de Procedimientos aprobado debe ser publicado en el portal institucional y difundido a todo e! personal, via correo electrénico para su conocimiento y aplicacién; Hy) Que, resulta necesario aprobar el Manual de Procedimientos de la Defensoria ——/ del Contribuyente y Usuario Aduanero; De conformidad con el Reglamento de Organizacién y Funciones del Ministerio de Economia y Finanzas aprobado con Resolucion Ministerial N° 223-2011-EF/43; y fa GRR Directiva N° 004-2011-EF/41.02 aprobada con Resolucién Ministerial N° 797-2011- EF/a1; 19998 SI9EFT AEWINISTERIQ DE ECONOMIA ¥ FINANZAS ‘Secretaria Goneral Eiprosento documento es ‘COPIA FIEL DEL ORIGINAL” quo he feria a vista 18 DIC, 2012 tis TORRES i parr. SE RESUELVE: Articulo 4.- Aprobacién del Manual de Procedimientos Aprobar el “Manual de Procedimientos de la Defensoria del Contribuyente y ._ el mismo que como Anexo forma parte de la presente resolucién Articulo 2.- Publicacion 5 Publicar la presente Resolucién y el Manual de Procedimientos aprobado en el Portal institucional del Ministerio de Economia y Finanzas (www.mef.gob.pe), y difundir CHI mediante correo electrénico a todo el personal. Reg[strese y comuniquese. cera CUE RRERO Hey Peete GeneMINISTERIO DE ECONOMIA ¥ FINANZAS ‘Secretaria General Eiprasene documento es ‘COPIR FIEL DEL ORIGINAL” ‘que he terndo ala vista 18 DIC. 2012 wv RAUL fe SE RESUELVE: Articulo 1.- Aprobacién del Manual de Procedimientos ‘Aprobar el “Manual de Procedimientos de la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero", el mismo que como Anexo forma parte de la presente resolucién. Articulo 2.- Publicacion Publicar la presente Resolucién y el Manual de Procedimientos aprobado en el Portal institucional det Ministerio de Economia y Finanzas (www.mef.gob.pe), y difundir mediante correo electrénico a todo el personal. Registrese y comuniquese. waaay TRAN eT ROSESMINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS DEFENSORIiA DEL CONTRIBUY' Y USUARIO ADUANERO 2012WINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Secrotaria General ORIGINAL 18 DIC. 2012 INTRODUCCION tie La Defensoria del Contribuyente y Usuario - DEFCON fue creada mediante la Duodécima Disposici6n Final del Decreto Legislativo N° 953 Sus funciones se establecieron a través del Decreto Supremo N° 050-2004-EF, modificado por los Decretos Supremos Nos. 167-2004-EF y 136-2008-EF: 8) Recibir y atender fas quejas y sugerencias formuladas por los administrados, relativas a la actuacién de las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal, distintas del Recurso de Quoja previsto en el articulo 155 del Cédigo Tributario y que no sean relativas a las faltas administrativas tipiicadas en el articulo 239 de la Ley del Procedimiento Administrative General - Ley N° 27444; b) Recabar la informacién necesaria de los érganos jurisdiccionales tributarios para una mejor dilucidaci6n de las quejas y sugerencias que reciba, En el caso que la informacion requerida esté protegida por la reserva tributaria, los érganos jurisdiccionales tributarios solamente la proporcionaran, previa renuncia expresa y con firma legalizada del administrado; Proponer al Ministro de Economia y Finanzas modificaciones normativas y procesales materia de su competencia; Vela por que fas actuaciones de los diversos érganos de la Administracion Tributaria y el Tribunal Fiscal se cumiplan, sin excesos, dentro del marco normativo vigente; Informar al Ministro de Economia y Finanzas, sobre los recursos de queja a que se refiere el inclso b) del articulo 185 del Texto Unico Ordenado de! Cédigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, previa evaluacion de los descargos que debe presentar la entidad quejada: y,’ Las demas que fe sean encargadas dentro del marco de su competencia. Los procedimientos que se describen estan referidos a: 1. Atencién de quejas presentadas por los administrados contra las Administraciones Tributarias. 2. Atencion de quejas presentadas por los administrados contra el Tribunal Fiscal. El detalle de los procedimientos antes sefialados comprende su finalidad, base legal, normas y politicas de operaciones, descripcion y diagramacién del procedimiento, personas que intervienen y tiempo de ejecucion. Manual de Prooidinionos- Defensor del Contbuyentey UsuatoAduanero-DEFCON[ anaSTeRO BE ECONOMIA VFA | Elpreaonte cocwner | ie Bt Si gle. 260 | | E id ni Foi El Manual de Procedimientos-MAPRO permite conocer én delalle las acciones u operaciones Que realizan los érganos que intervienen en la elaboracién de un documento o informacion, los puestos o cargos que participan, asi como el tiempo de duracion del procedimiento respectivo. En Ia descripcion grafica de los procedimientos antes seftalados, se utllizaron ademas los simbolos que a continuacién se indican Actividad 0 proceso Envio de informacion por correo electronico ba) ia Portal institucional a Envio de informacién por teléfono La metodologia utiizada en la elaboracion del Manual de Procedimientos consisti6 en el acopio y revision de los dispositivos legales vinculados a los procedimientos descritos, encuestas y/o entrevistas al personal responsable de la implementacién de los procedimientos, a partir de los cuales se ha procesado y diagramado los procedimientos que agrupan el Manual de Procedimientos de la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, Manua' ge Procecimienias -Defensovis dl Cantibuynts yUsuatioAduanero-DEFCONMINISTERIO DE ECO Secretaria Genoral Eprecone documonto es COA Fret DEL ONAL 48 BIC, 2012 inDIcE ti RAUL LOPE? TORRES INTRODUCCION invice 04 DATOS GENERALES DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 05 Objetivo + Atencién de Quejas presentadas por los administrados contra las Administraciones Tributarias: 06: tencién de Quejas presentadas por los administrados contra e! Tribunal Fiscal 09 ‘Manual de Proaximionios -Dotonsria eel Contibuenl y Usvaro Adwaner-OEFCON1 iNISTERIO BE ECONGUIA V EINANZAS ‘Secretaria Genera Eipresonte dacumianta ¢s ‘COPIA FIEL DEL ORIGINAL: ‘que he fond aa vista | | | DATOS GENERALES OBJETIVOS La formulacién de! Manual de Procedimientos de la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, tiene como propésitos: 11 Estandarizar_los procedimientos que desarrolla la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, 1.2 Dotar de un instrumento de informacion y orientacién al personal que interviene directa indirectamente en la ejecucién de las labores que competen a la Defensoria de! Contribuyente y Usuario Aduanero, a fin de que puedan aplicar los procedimientos correspondientes, 1.3 Facilitar la induccién y ef conocimiento det nuevo personal que ingresa o se incorpora_a la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, sobre los procedimientos en los que patticipara ALCANCE El presente Manual de Procedimientos es de aplicacién para todo el personal de la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, que intervenga en los procedimientos desoritos. APROBACION Y ACTUALIZACION 34 La aprobacién del Manual de Procedimientos de la Defensoria del Contibuyente y Usuario Aduanero, se efectia mediante Resolucién de Secretaria General. El Manual de Procedimientos de ta Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, deberd ser aclualizado, en caso de reorganizacion o reestructuracion organico funcional, cuando se aprueben 0 modifiquen disposiciones que afecien el desarrollo cel procedimiento, cuando se generen cambios tecnolégicos y de sistemas 0 como consecuencia de la labor de seguimiento, control y evaluacién del procedimiento establecido, previo pronunciamiento técnica favorable de la Oficina de Planificacién, Inversiones y Racionalizaciin de la Oficina General de Planificacion, Inversiones y Presupuesto. aruaide Proedinionos-Detensoria dl Conibuyentey Usuario Advanta - OEFCON‘Secrotaria General J psente ccomonio es Scobie Bret Det ORIGINAL NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO ATENCION DE QUEJAS PRESENTADAS POR LOS ADMINISTRADOS CONTRA LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS I { | aE Fee Te OR ar 4, FINALIDAD ‘Atender las quejas presentadas por los contribuyentes, vinculadas con las actuaciones de las Administraciones Tributarias distintas a las quejas previstas en el inciso a) del aiticulo 185 del Cédigo Tributario. 2. BASE LEGAL 24 2.2 23 2.4 25 34 Decreto Supremo N° 135-99-EF, que aprueba el Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario y normas modificatorias. Ley N°27444 - Ley del Procedimiento Administrative General Decreto Legislative N° 953, que modifica articulos de! Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. Decreto Supremo N° 050-2004-EF, que establece funciones del Defensor det Contribuyente y del Usuario Aduanero y modificatorias, Resolucion Ministerial N” 797-2011-EF/41, aprueba la Directiva N° 004-2011-EF/41.02, Normas y Procedimientos para la elaboracién, aprobacién y actualizacién del Manual de Procedimientos det Ministerio de Economia y Finanzas. NORMAS Y POLITICAS DE OPERACIONES Las quejas contra las Administraciones Tributarias pueden ser presentadas por el administrado en cualquiera de las siguientes modalidades: i) Personal o a través de un fepresentante debidamente autorizado, en las oficinas de la Defensoria del Contribuyente ¥ Usuario Aduanero; ii) Por escrito; iil) Por teléfono o fax; iv) Por correo electrénico o iv) Por el portal de Internet. En cualquiera de las modalidades de ingreso, el administrado deberé proporcionar los siguientes datos: a) Nombre o razén social del contribuyente, domicilo fiscal, domicilio procesal, nimero de Documento Nacional de Identidad, numero del Registro Unico de Contribuyente de corresponder, correo electrénico, niimero de teléfono. En el caso que la queja sea presentada por un representante del administrado, deberd adicionarse a los datos sefialados anteriormente, los datos de kientificacion del representanto. b) Exposicién de los hechos materia de queja, la identificacién de la Administracion Tributaria quejada y de los expedientes en trémite, de corresponder. ©) El administrado podra adjuntar las pruebas documentales que considere necesatias relativa a la materia de queja Para la atencién de las quejas contra las Administraciones Tributarias, se cuenta con un plazo de 45 dias habiles desde la recepcién de la queja Se considera dentro de este plazo, el plazo de 15 dias habiles con que cuentan tas Administraciones Tributarias para proporcionar fa informacién solicitada por la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduaneto, ef cual se computara desde la recepoién de la respactiva sollctud de informacion. aul de Procesmentas-Defesoria dl ContiowyonteyUsade Adora -DEFCON ONOWTA Y FINANZAS[ NomaRe DEL PROCEDIMIENTO BID AG GaBOIS | ATENCION DE QUEJAS PRESENTADAS POR |____ = LOS ADMINISTRADOS CONTRA LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS ‘CODIGO DisPositivo © RSGN?2012-EF 3 34 35 36 Para una mejor dilucidacién de tas quejas contra fas Administraciones Tributarias, la Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero podra recabar Ia informacion necesaria de las entidades quejadas. En el caso que la informacién requerida esté protegida por la reserva tributaria, las ‘Administraciones Tributarias la proporcionaran, previa renuncia expresa y con firma legalizada del administrado, Las quejas contra las Administraciones Tributarias que son recibidas y atendidas por fa Defensoria del Contribuyente y Usuario Aduanero, son distintas a las quejas contempladas, en el inciso a) del artfculo 158 del Cédigo Tributario. EI profesional asignado para ia atencién de la queja revisara los documentos 0 informacion proporcionada por el administrado, e iniciaré las coordinaciones con la Administracion Tributaria quejada a fin de interponer buenos oficios para procurar la correccién de la irregularidad 0 la omisién que motivan la queja. Las gestiones con la Administracién Tributaria quejada se mantendrén hasta que se levante el hecho o se comija la irregularidad u omisién materia de queja. A efectos del seguimiento de los expedientes, se incluira en el expediente un resumen eronolégico de las gestiones realizadas y los funcionarios de la entidad involucrada que fueron contactados para ia atencién de la queja, el medio utiizado para dicha aproximacién y el resultado de cada gestion, asi como los documentos que vayan presentando los administrados o los remitidos por las entidades quejadas y todos aquellos documentos generados por la Defensoria para su atencién de la queja, de ser el caso, En el momento en que sea _comunicada o se haya obtenido la informacién que permita establecer que se ha levantado el hecho o circunstancia que motivé la queja 0 sugerencia, se incorporara en el reporte la fecha de conclusion de! expediente, comunicando este hecho al administrado. Adicionalmente, se considerara como informacién sustentatoria de la conclusién del expediente, los datos det acto administrativo (de ser el caso) 0 gestion concluida con el que se atendié ta queja presentada por el administrado. La_atencién de las quejas presentadas por los administrados contra las Administraciones Tributarias se realizard conforme al piazo de 45 dias habiles determinado por ef articulo 2 del Deoreto Supremo No. 050-2004-EF. FINANZAS | felaria General IEL DEC ORIGINAL 18 OC. 20% / "Manual de Procecnientas -Delensca det Conibwont y UsueinAduanero- DEFCONSEITE: ee RRoceONENTS a eee “amine DESCRIPCION ins | COPIA poset sean noe fa cient a saci tyes stesso» Hiugcceretapam ange, NCS ee oar Jno weno a ist ‘que he 18 BIC, 2012CONIA VFR | Siac } Cee | me NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO ATENCION DE QUEJAS PRESENTADAS POR : | LOS ADMINISTRADOS CONTRA EL TRIBUNAL Di | oanve-/. FISCAL : is v pp _RSGN*L Oe dona fe 1. FINALIDAD Atender las quojas_presentadas por los contribuyentes, vinculadas con las actuaciones o procedimientos del Tribunal Fiscal que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Codigo Tributario. 2, BASE LEGAL 2.1 Decreto Supremo N° 135-99-EF, que aprueba el Texto Unico Ordenado del Cédigo ‘Tributario y normas moaificatorias. 22 Ley N'27444 - Ley del Procedimiento Administrative General 2.3 Decreto Legislative N° $63, que modifica articulos del Texto Unico Ordenado del Codigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. 24 Decreto Supremo N° 136-2008-EF, que reglamenta el inciso b) del articulo 186 de! Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario, aprobado por D.S. N° 136-S9-EF y normas modificatorias 25 Decreto Supremo N° 050-2004-EF, que establece funciones de! Defensor del Contribuyente y del Usuario Aduanero. 2.6 Resolucion Ministerial N° 797-2011-EF/41, aprueba la Directiva N* 004-2011-EF/41.02, Normas y Procedimientos para la elaboracién, aprobacién y actualizacion det Manual de Procedimientos de! Ministerio de Economia y Finanzas. JORMAS Y POLITICAS DE OPERACIONES 3.1. Los contribuyentes pueden formuler queja a) Contra las actuaciones 0 procedimientos del Tribunal Fiscal que afecten directamente 0 infrinjan lo establecido en el Codigo Tributario. b) Cuando el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva os recursos de apelacion dentro del plazo a que se refiere el articulo 150 del Codigo Tributaro. El escrito de quaja se presentaré en la mesa de partes de la Defensoria del Contribuyente y del Usuario Aduanero. Si el escrito de queja es ingresado por mesa de partes del ‘Tribunal Fiscal o del Ministerio de Economia y Finanzas, deberd set remitido inmediatamente a la Defensoria del Contribuyente y del Usuario Aduanero. Los escritos de queja deben cumplir con los siguientes requisitos: 8) Nombre o razén social de! contribuyente, domicilio fiscal, numero de Documento Nacional de Identidad, nemero del Registro Unico de Contribuyente de comesponder, ¥, €N SU caso, la calidad de representante de la persona que suscribe el escrito. b) La expresién concreta de lo pedido, los fundamentos de hecho que lo apoye y, cuando sea posible, los de derecho. ©) Lugar, fecha, firma o huella digital, en caso de no saber firmar 0 estar impedido. d) Debera estar dirigido al Ministro de Economia y Finanzas. No obstante, procede continuar con el tramite en caso esté dirigido al Tribunal Fiscal o a la Defensorla del Contribuyente y del Usuario Aduanero, Manual de Procedininls - Defensa de Contibuyertey Usuat Ader -CEFCONIQ DE ECONOMIA V FINANZAS Secretaria General Elpresenite documento es ‘COPIA FIEL DFC ORIGINAL [ins NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO ATENCION DE QUEJAS PRESENTADAS POR LOS ADMINISTRADOS CONTRA EL TRIBUNAL FISCAL ODIGO €) La direccion del lugar donde se desea recibir las notificaciones del procedimiento, cuando sea diferente al domicilio fiscal. Este sefialamiento de domicilio surte sus efectos desde su indicacion y es presumido subsistente, mientras no sea comunicado ‘expresamente su cambio, f)Larelacién de los documentos y anexos que acompatia. 9) La identificacién del expediente de la materia, tratandose de procedimientos ya iniciados. h) Acrecitar la representacién, de ser el caso, mediante poder por documenta puiblico 0 privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por el Ministerio de Economia y Finanzas, 3.4 Si el escrito de queja no cumple con tos requisitos establecidos, se requeriré al contribuyente para que en un plazo méximo de diez (10) dias habiles cumpla con subsanar tales requisitos, bajo apercibimiento de declarar ta queja inadmisible. La declaracién de inadmisibilidad, en aplicacién de lo sefialado, da por concluido el tramite de la queja. En este caso, queda a salvo el derecho det contribuyente a presentar una nueva queja sobre la misma materia. En el caso de la acreditacién de la representacién, la Defensoria del Contribuyente y de! Usuario Aduanero otorgaré un plazo de cinco (05) dias habiles para su presentacion o subsanacién, segiin fo dispuesto por el segundo parrafo del articulo 23 del Codigo Tributario, bajo apercibimiento de deciarar la queja inadmisible, Mientras esté pendiente la subsanacién, se suspende el computo del plazo para resolver, Transcurrido el plazo sin que oourra la subsanacién, la Defensoria de! Contribuyente y del Usuario Aduanero elaborara el informe respectivo. La inadmisibilidad sera declarada por medio de una Resolucion Ministerial El contribuyente presentara las pruebas documentales que considere necesarias, conjuntamente con la presentacién del escrito de queja. Unicamente podrd ofrecer y actuar medios probatorios adicionales dentro de los tres (3) dias habiles siguientes a la fecha de presentacién del escrito de queja. El vencimiento de este plazo, no enerva la facultad de la Defensoria del Contribuyente y del Usuario Aduanero de ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias para el mejor esclarecimiento de la queja a resolver, las cuales, traténdose de! Tribunal Fiscal, se tramitaran a través de su Presidencia, Los escritos presentados por el contribuyente, mediante los cutales incorpora nuevos hechos materia de queja no considerados en el escrito de queja original, recibiran el tratamiento de una nueva queja. Ingresado el escrito de queja y formuladas las subsanaciones corespondientes, la Defensoria del Contribuyente y del Usuario Aduanero cursaré una copia de la queja al Tribunal Fiscal, en el plazo de un (1) dia habil de su presentacién o de efectueda la subsanacién. 3.9 El Tribunal Fiscal, dentro del plazo de siete (7) dias habiles de recibida la copla de! escrito de queja, remitiré a la Defensoria del Contriouyente y del Usuario Aduanero sus descargos, y las pruebas que considere pertinentes para el esciarecimiento de los hechos, bajo responsabilidad 0 anual de Procdinienos -Defonsoria del ConibuyenteyUsuat Aduanaro-DEFCON4. Manual de Proceinionos-Dolonsovia del Canebyent y Usuaro Advanta -DEFCON DESCRIPCION ¥ DIAGRAMACION DEL PROCEDIMIENTO [i (Ver Flujograma) | NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO ATENCION DE QUEJAS PRESENTADAS POR LOS ADMINISTRADOS CONTRA EL TRIBUNAL, OS ADMINISTR/ BOS CaN RA Hieposmve ¢ RSG -2012-EF/13 Las solicitudes de ampliacién de descargos o de medios probatorios adicionales tramitadas por la Defensoria del Contribuyente y del Usuario Aduanero seran atendidas por el Tribunal Fiscal dentro del dia habil siguiente de recibida la solicitud, plazo que podra ‘ser prorrogado por un (1) dia habil mas a solictud del Tribunal Fiscal 3.10 Vencido el plazo para la remisién del descargo y pruebas solicitadas, con o sin ellas, la Defensoria de! Contribuyente y del Usuario Aduanero emitira el informe sobre la queja contra el Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de siete (7) dias habiles, y lo remitira al Ministro de Economia y Finanzas para su revision y posterior emision de la Resolucion Ministerial correspondiente. Las quejas contra el Tribunal Fiscal deben ser resueltas por el Ministro de Economia y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) dias habiles de su presentacion, contados a partir de la fecha de ingreso del expediente, previo informe de la Defensoria del Contribuyente y del Usuario Aduanero, TORRES seca[MisTERO DE ECONOMIA MNaNZAS rmsacrace, | ALT OIRECCION CRT a