5 de noviembre 2021
EY TAX Flash
NEW! EY Tax News: Edicién México
EY Tax News: Edicién México es un servicio
gratuito y personal'zaco ce suscripcién por
correo electrénico que le permite recibir
alertas y boletines de noticias de EY México
fn Lodas las dreas de imouestos. Acceda al
registro aay
También esté ¢lsponile nuestra biblioteca
de alertastiscales de EY México zqul
Como se coments en nuestro Tax Flash de fecha 3 de noviembre de 2021, el pasado
26 de octubre el Senado aprobé los dictémenes sobre ia Miscelanea Fiscal y Ley de
Ingresos para 2022, solo quecaria pendiente su publi el Diario Oficial de la
Federacién (DOF) pera su promulgacién.
Alrespecto, dentro del Dictamen correspondiente a la Minuta proyecto de Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la Ley del impuesto al Valor Agregaco, de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccisn y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto
sobre Automéviles Nuevos, del Cédigo Fiscal de la Federacién (CFF) y otros
‘ordenamientos; resaltan los siguientes cambios en materia Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (en adelante “CFDI")
|. Particularidades en materia de CFD!
» Cuando se exporten mercancias que no sean objeto de enajenacién o cuya
enajenacién sea a titulo gratvito, el exportador es quien tiene la obligacion
de expedir el CFL
> Se establece la obligacién del uso de los complementos que publique
el SAT en su portal de internet y que la Autoriéad pueda validar e!
cumplimiento ce los requisites para el lenado ce estos.
» Se adiciona que, al emitir un comprobante de egresos que ampare
las devoluciones, descuentas o bonificaciones y no cuente con el
soporte documental, estos no podrén disminuirse de 10s ingresos del
contribuyente, lo cual podré ser verificado por las autoridades fiscales en
el ejercicio de sus facultades
—_
EY
CConstruyendo un mejor
‘Sntorne de negecios» Seadiciona que el SAT, mediante reglas de cardcter general, podré
establecer facilidaces administrativas para que los contribuyentes emitan
Por sus propios medios los CFD! 0 a través de un Proveedor Autorizado de
Certificacién (PAC). Adicionalmente, en ef mismo pérrato se establece
que el SAT podrd definir las caracter‘sticas de los comprosantes que sirvan
para amparar el transgorte y la legal tenencia y estancia de mercancias
en territorio nacional y comprogantes con el pdblice en general (Carta
Porte)
» Se adiciona un nuevo articulo en el CFF con el fin de regular la
autorizacién y operacién de los proveedores de certiticacion.
» Se wuelve obligatorio incluir dentro del CFOI: el nombre, ia raz6n 0
{denominacién social y el cédigo aostal del contribuyente @ favor de quien
se emite el CFDI (datos del receptor)
> La autoridad fiscal tendré la capacidad de actualizar las actividades
econémicas del contribuyente de acuerdo con las claves de producto o
servicio 0 descripcién que se inciuyen en los CFDIemitidos, y a su vez,
otorgando al contribuyente, la posibilidad de realizar un proceso de
aclaracién.
» Los contribuyentes podrén cancelar los CFDI en e! mismo ejerciclo en
el que se expidan, previa autorizacién y, ademés, en caso de cancelar
los CFDI de ingresos, se deberin justticar y soportar dacumentalmente
el motivo de dicha cancelacién, misma que podré ser verificada por las
autoridedes fiscales en el elercicio de las facultades establecidas en este
Cédigo,
Adicionalmente, se incorpora un supuesto ce infraccién en el caso de que
se cancelen CFOIs cuando no existe error en su emisi6n, se realice sin causa
alguna o se cancelen antes de presentar la declaracién anual de! ejercicio,
cuye multa va del 5% al 10% ce cada comprobante fiscal
> En operaciones celebradas con residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente, la Autoridad Fiscal podrd establecer las
caracteristicas que deben reunir los comprobantes a través de reglas de
cardcter general; cabe destacar que actualmente la regia 2.7.1.16 de
la Resolucion Miscelénea Fiscal (RMF) vigente para 2021 establece los
requisitos minimos que deberdn contener estos comprobantes.
> Se precisa que, mediante reolas de carécter general, la Autoridad Fiscal
podré establecer los casos en los que los contribuyentes podrén emitir los
FDI en un plazo cistinto al sefialado en el Reglamento del CFF.
tras mogificaciones al CFF que tienen relacién con la emisién de los
comprobantes fiscales
+ Enos casos de enajenacién a plazos se precisa que, cuando se realicen
operaciones con el pdblico en general se cebersn emitir los CFDI que
contengan los requisitos que al efecto estaolezca la Autoridad Fiscal
mediante reglas de cardcter general
> Se adiciona el supuesto de cancelacién temporal de cettificados, cuando
las contribuyentes, de manera reincidente, no cooperen durante el
elerciclo de las facultades ce comprobacién y hubleren sido multedos.
‘As{ como, cuando el ingreso declaredo ne coincide con el CFDI, precisando
{ue [a autoridad podré considerar las inconsistencias respecto del valor de los.
actos o actividades gravados y declarados.
> Se consideraré como una operacisn inex’stente, aguellas en las que un
Contribuyente emita CFDI que soporten operaciones de otro contribuye
cuando a este citimo se haye dejado sin efectos o se le haya restringico
temporaimente su certificado (CSD)
> Se presume delito ce contrabando cuando se trasladen bienes 0
rmercancias por cualquier medio de transporte en tevritorio nacional, sin
1 CFDI de tipo ingreso o ce tipo trasiado, segun corresponda, al que se le
Incorpore e! Complemento Carta Porte.
> Finalmente se actualizan las referencias de factura a CFDI con requisites
fiscales afin de comprobar la estancia legal en el pals de mercancias.
extranjeres.{A partir de los cambios aprobados en esta Reforma, se debers
estar alerta de cualquier cambio que la Autoried pueda
realizar alos estandares técnicos (Anexo 20 y complementos)
para la emisién de CFOI y las guias de llenaco, esto a efectos
‘de que los contribuyentes y los PAC (Proveedores Autorizados
e Certificacién) preparen sus sistemas para inciuir cualquier
nueva informacién soVcitada en los comprobantes.
Cabe destacar que en distintos medios se han dado @ conocer
de forma no oficial los posibles cambios o impactos en materia
de comprobantes fiscales, sin que al momento la autoridad se
haya pronunciado al respecto; sin embargo, muchos de esos
cambios estarian acorde a esta Reforma Fiscal y otros que,
en nuestra experiencia, parecieran necesarios; por ejemplo:
cambios en 1 estructura del CFOI de retencianes e informacién
{de pagos, cambios en el complemento de recepcién de pagos,
algunas adecuaciones en la emisién de comprobantes por
cuenta de terceros y a inclusién de nuevos catalogos.
En eas de requerrintormaciénadicionalrespecto al contenido de este EY
Tax Flash favor de contacar a nuestro equipo de profesonaes:
oscar ortiz Daniel Salas Torres
orcarortiz@mx.ey.com danilsalastmeeycom
Alien Saracho
saraehomnx.eycom
Juan Pablo Rosia
abla rodrguezperez@mx.ey.com
Alejandro Hernénde
Slejandrohernandercema.eycom
vy
Asequramlento | Asesois | Fiscal | Tansacclones
‘Acerca de los Servicios Fscales de EY
‘SCnegocio soo aleanvard su vere ptencial se construye
‘sobre sos cmlentos yi acrecenta de mane'esostenbe. En
Y creemos que cumpi con su oblgzcones seats de manera
responsable y prea puese marca una diferencia fundamental,
Porla tanto, estes 45 ml talentosospofesionaies de impuestas.
fev ds de 150 pases, le orecenconociniento técnico, experienc
len negocns, metodoioalas congruentes yun ft compromiso
Ge brindar un servicio ce cada en el ugar del munco donde se
feeuentre yin mportar el servicio fiscal que neces, As es como
Ey marca'a erenci,
Pare ayer intormacén vite wna.com/nx
rset ala cnanzcin gon de eas mente corse coro c
{rates enn eouna ts eso uel We epaen EVO>
{emerge ain aa ee
Sine srt tnt te ea
fect arate ue cana ser itn we pr seae EVrose
‘aan are cs ane core os