“RAPPORT GENERAL AVEC RESERVES S (REPRISE DES RESERVES DE L'EXERCICE PRECEDENT) Conformément a la mission qui nous a été confiée par votre Assemblée Générale du JI/MM/AAAA, nous avons procédé a l'audit des états de synthése dela société XXX cldturés au JJ/MM/AAAA, lesquels comprennent le bilan, le compte de produits et charges, l'état des soldes de gestion, le tableau de financement et I'éta informations complémentaires (ETIC) relatifs a l'exercice ek nq Ces états de synthése, qui font ressortir un montant de capitaux propres et assimilés totalisant : X Dh. dont un bénéfice net (ou ne perte nette) de : X Dh., responsabilité des organes de gestion de la société. Notre responsabilité con émettre une opinion sur ces états de synthése sur la base de’notre audit: Nous avons effectué notre audit selon les normes de la Profession. Ces normes requiérent qu'un tel auclit soit planifié et exécuté de maniére & obtenir une’ raisonnable que les états de synihése ne comportent pas d'anomiai audit comprend I'examen, sur la. base de sondages, des docurnents montants et informations contenus dans les états de synthése. Un auclit comprend également une appréciation des principes comptables + des estimations significatives faites par la Direction Générale (Gérance) ainsi que la présentation générale des comptes. Nous estimons que notre audit fournit un fendement raisonnable a notre opinion. Opinion sur es états de syathase Exposé succinct mais pertinent du contenu de la réserve ; une réserve par paragraphe ; placer les réserves constituant une incertitude ou non chiffrées en premier lieu, suivies des réserves chifitées. Le chiffrage de chaque réserve doit consister 4 donner ti ‘impact respectivement. sur le résultat net et sur les ca propres et assimilés. En cas de plusieurs réserves chiflrées, prévoir un paragraphe supplémentaire inciquant leffet cumulé des réserves chifirées. Exemple : Notre rapport c'auidit relatif & 'exercice précédent faisait part de la non-constatation d'une provision pour dépréciation des créances de l'ordre de X M. Dit: La constatation de cette provision au cours de !'exercice a eu donc pour effet de sous estimer le bénéfice de l'exercice clos le 33/MM/AAAA de I'ordre de_X M. Dh. Anotre avis, a synthése cités au premier pi ignificatifs, une image fiddle du patrimoine ét de la situation fi Financiere d XXX au JJ/MM/AAAA (date de cléture) ainsi que du ré: Névolution de ses. flux de trésorerie pour aux principes coraptables admis au Maroc.Vérifications et informations spécifiques Nous avons procédé également aux vérifications spécifiques prévues par la loi et nous nous sommes assurés notamment de la concordance des informations dennées dans l2 rapport de gestion du Conseil d'Administration (ou Directoire ou Gérance) destiné aux actionnaires (ou associés) avec les états de synthése de la société, + lnformations 4 dom /2 as échéant, sur les aspects suivants Risque de nen continuité de exploitation, - changements dans les principes, méthodes d'évaluation ou de présentation par rapport é l'exer précédent, - prise de participation, - irréguiarité dans la tenue du registre des procé: dAdministration. verbaux du ConseilDP1 - DONNEES SUR LA MISSION + Fiche signalétique = Désignation de I'auditeur (et formalités annexes) = Acceptation et maintien de la mission = Synthéses annuelles et rapports émis = Intervenants externes (identité + coordonnées) DONNEES SUR L'ENTREPRISE Fiche signalétique «Prise de connaissance générale * Activités et faits marquants * Organisation générale = Documentation de base DP3 - DONNEES HISTORIQUES = Statuts = Procés verbaux (fiches résumés + copie des registres) + Evénements particuliers DP4 - DONNEES JURIDIQUES * Détention du capital + Mandats = Conventions * Contrats, baux + Contentieux DPS5 - DONNEES FISCALES = Documentation spécifique = Contrdles, rapports de spécialistes DP6 - DONNEES SOCIALES = Documentation spécifique (convention collective, contrat type) * Accords particuliers (intéressement, participation, ...) « Représentation du personnel * Contréles, rapports de spécialistes DP? - DONNEES COMPTABLES = Etats de synthése historiques = Plan comptable spécifique » Meéthodes comptables «= Démarche budgétaire «Engagements hors bilan + Rapports de spécialistesDONNEES INFORMATIQUES Schéma général et descriptions Contrats, intervenants Appréciation du systeme Identification des points de contrdle DP9 - DONNEES PAR CYCLE Contréle interne Tests de conformité Méthodes spécifiques Historiques et analyses permanentes‘Tableau des incompatibiltés de fonctions Tenve des Comptes Fourisseus - Repprochement des relevds fouriseurs vec les comptes = Rapprochement de a hsancefourisseurs avec le ‘Tableau des incompatiiltés de fonctionsfpjnnseEurectermnoninndt 2 62 RABE | “Tableau ds incompaibilités de fonctions Tor ceromea“Tableau des incompatible fonctions ‘Tableau des incompattits de fonctions Towed - eenton des cares de chigues Préparation des cheques Signature ds chgues vols des chiqus Tene joural de sortie Liste des chtques resus au courier “Dépfis en Bangue des chdques ov especes ‘Comparison dea iste des ehagues regus au ‘courier ou des bordereanx de reise en banque voce joumal de uésoreie “enue des Copies Cen Tene des Comptes Fourisseus écepton des relevésbanesires Detention des chtquesregus des clients = Acebs a compiabie pene ~ moriston d'acomptes ou avances = Distribution des envelonpes “pete ds dossiers indivdues du personel - Bilsement des as de = Combe des comptes de person “Acces Ala compuaité générale ~ approttion es ents ou sorte de penonne nde rbmunéaion rasion ee “Approbation des temps de présence Préparation d a pe | ‘Verifienon dca de Ia pave preparation des enveloppes de Paye paiement “enue da journal de aye sondage du journal de Pay a6 feompiebancaie v6 20%60: Condition d'exercice de la fonction de aire aux comptes peut exercer Ics fonctions de commissaire aux 1 n'est inscrit au tableau de I’ ordre des experts 61: Incompatibilités pour !' exercice de la de commissaire aux comptes nt étre désignés comme commissaires aux comptes : ndateurs, apporteurs en nature, béndficiaires d! ;es particuliers ainsi que les administratcurs, les ¢ de la es du conseil de surveillance ou du directoi ou de I' une de ses filiales ; onjoints, parents ct alliés jusqu'au |2c_deged rement des personnes visces au paragraphe ont; ui recoivent des personnes visées au paragraphe 1 ci- de la société ou de ses filiales, une rémunération que 4 raison de fonctions susceptibles de porter 4 leur indépendance ; étés dans I' unc des situations prévue nts. xperts-comptables dont I un des associés sc aux paragraphes des causes d' incompatibilité ci-dessus indiquécs en cours de mandat, I’ intéress¢ doit cesser ement d' exercer ses fonctions ct en informer le administration ou le conseil de surveillance, au plus .¢ jours aprés la survenance de cette incompatibilite .L Article 162 : Interdictions Les commissaires aux comptes ne peuvent Ctre désignés comme administrateurs, directeurs généraux ou membres du directoire des sociétés quills contedlent qu'aprés un délat minimum de 5 ans 4 compter de la fin de leurs fonctions. Ils ne peuvent, dans ce méme délai, exercer lesdites fonctions dans une société détenant 10% ou plus du capital de la société dont ils contrdlent les comptes. Les personnes ayant été administratcurs, directeurs gencraux, membres du directoire d' une société anonyme ne peuvent étre désignées commissaires aux comptes de cette socicté dans les cing années au moins aprés la cessation de leurs fonctions. Elles ne peuvent, dans ce méme délai, étre désignées s détcnant 10% ou commissaies aux comptes dans les socict plus du capital de la société dans laquelle clles exergaient lesdites fonctions. Article 166: Mission permanente des commissaires aux comptes Le ou les commissaires aux comptes ont pour mission permanente, aI’ exclusion de toute immisxtion dans la gestion, de vérifier, les valeurs ct les livres, les documents comptables de la société ct de vérifier la conformité de sa comptabilité, aux régles en. vigueur. Ils vérifient également la sineérité ct la concordance, avec les états de synthése, des info mations données dans le rapport de gestion du conscil d' administration ou du directoire ct dans les documents adr ssés aux agtionnair sur le patrimoine de la socicté, sa situation financiére ct ses résultats. " Ggalité a cté Le ou les commissaires aux comptes s'assurent que I’ Cg: espectée entre les actionnairesAsticle 167 : Exercice de la mission de commissaire aux comptes A toute époque de | année, le ou les commiss “comptes opérent toutes vérifications ct tous contrdles quils jugent opportuns ct peuvent sc faire communiquer sur place toutes les piéces quiils estiment utiles a I exercice de leur mission et notamment tous contrats, livres, documents comptables ct registres de procts-verbaus. Pour I' accomplissement de leurs contrdles, les commissaires aux comptes peuvent, sous leur responsabilité, se faire assister ou représenter par tels experts ou collaborateurs de leur choix, qu'ils font connaftre nommément a la société Ceux-ci ont les mémes droits d' investigation que les commissaires aux comptes. Les investigations prévues au présent article peuvent ¢tre faites tant auprés de la société que des sociétés meres ou filiales. Le ou les commissaires aux comptes peuvent également recucillir toutes informations utiles a I' exercice de leur mission auprés des tiers qui ont accompli des opérations pour le compte de la société. Toutefois, ce droit d! information ne peut s'étendre 4 la communication des picces, contrats et documents détenus par des ticrs, 4 moins qu'ils n'y soient autorisés par le président du tribunal statuant en référe.Article 169: Résultats des contréles et vérifications des commissaires aux comptes Le ou les commissaires aux comptes portent a la connai du conseil d' administration ou du directoire ct du conseil de surveillance, aus: ouvent que nécessaire : 1) les contréles et vérifications auxquels différents sondages auxquels ils se sont livrés ; 2) les postes des états de synthése auxquels des modifications leur paraissent devoir étre apportécs, cn faisant toutes observations utiles sur les méthodes d' évaluation utilis pour I' établissement de ces ¢tats ; 3) les irrégularités et inexactitudes quills auraicnt découvertes ; 4) les conclusions auxquelles conduisent les observations et rectifications ci-dessus sur les résultats de I’ exercice comparés 4 ceux du précédent exercice ; 5) tous faits leur apparaissant délictucux dont is ont ‘connaissance dans I' exercice de leur mission. ont procédé ct les Article 173: Délai de communication au commissaire aux comptes des états de synthése et du rapport de gestion du conseil d' administration ou du directoire cil d’ i la disposition du nte jours au moins Les états de synthése et le rapport de gestion du coi administration ou du directoire sont ten ou des commissaires aux comptes soi avant I' avis de cbnvocation de I emblée générale annuclle. Article 174: Délai de dépot du rapport spécial des commissaires aux comptes, sur les conventions réglementées Le ou les commissaires aux comptes doivent notamment établic et déposer au si¢ge social, quinze jours au moins avant la tenue de lassemblée générale ordinaire, le rapport spécial prévu aux articles 58 (3¢ alinéa) et 97 (4c aline euArticle 175 : Contenu du rapport du ou des commissaires aux comptes 4I' assemblée générale Dans leur rapport 4. I' assembléc générale, le ou les comunissaites aux comptes : 1) soit certifient que les états de synthése sont régulicrs ct sincéres et donnent une image fidéle du ultat de I' exercice écoulé ainsi que de la situation financi¢re ct du patrimoine de la société a la fin de cet exercice ; 2) soit assortissent la certification de résery 3) soit refusent la certification des comptes. Dans ces deux derniers cas, ils en précisent les mous. lls font également état dans ce rapport de Icurs observations sur la sincérité et la concordance avec les ctats de mypliiesc, des informations données dans le rapport de gestion de | ercice et dans les documents adr: situation financiére de la société, ainsi que sur son patrimoine et ses résultats. aux actionnaires sur la Article 180: Responsabilité des commissaires aux comptes Le ou les commissaites aux comptes sont responsables, tant 4 I égard de Ia société que des dommageables des fautes ct négligences par cux commises dans I' exercice de leurs fonctions . Ils ne sont pas civilement responsables des infractions commises par les administrateurs ou les membres du directoire ou du conseil de surveillance sauf, si, en ayant cu _ connaissance lors de l'exécution de leur mission, ils ne les ont pas révélées. dans leur rapport aI’ assemblée générale. Ils ne sont pas civilement responsables des infractions commises par les administrateurs ou les membres du ticrs, des conséquencesdirectoire ou du'‘conseil de surveillance saul, si, cn ayant cu ion, ils ne les ont connaissance lors de l'exécution de leur mi pas révélées dans leur rapport 4 I' assemblée Asticle 181: Prescription de I'action en responsabilité contre les commissaires aux comptes es actions en responsabilité contre les commissaires aux comptes se prescrivent par cinq ans 4 compter du fait dommageable ou s'il a été dissimulé de sa révélation.