‫السلسلة رقم ‪ 3‬الرسم على القيمة املضافة ‪2020/2019‬‬

‫جباية معمقة‬
‫السؤال‪:1‬‬
‫تنازلت شركة ذات مسؤولية محدودة لألشغال العقارية عن شاحنة بمبلغ ‪2.400.000‬دج بتاريخ ‪ ،2020/10/19‬اهتلكت‬
‫بقيمة ‪2.700.000‬دج‪ ،‬اشترتها بتاريخ ‪ 2017/10/19‬بمبلغ ‪2.600.000‬دج خارج الرسم‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على فائض قيمة التنازل ‪.‬‬
‫‪/2‬حساب الرسم على القيمة املضافة واجب التسديد وفق قاعدة الحصة النسبية‪.‬‬
‫السؤال‪:2‬‬
‫صرحت شركة ذات مسؤولية محدودة لألشغال العقارية بموجب تصريحاتها الشهرية لسنة نشاط ‪ 2020‬بما يلي‪:‬‬
‫شهر جانفي‪:‬‬
‫شراء مواد البناء بمبلغ ‪2.340.000‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫شراء شاحنة بمبلغ ‪4.212.000‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫شهر فيفري‪:‬‬
‫بيع آلة بمبلغ ‪1.600.000‬دج خارج الرسم ‪،‬اشترتها منذ ثالث ‪03‬سنوات تحديدا بمبلغ ‪2.574.000‬داخل الرسم ‪،‬اهتلكت‬
‫بمبلغ‪ 1.320.000‬دج ‪.‬‬
‫قبض مبلغ ‪4.095.000‬دج داخل الرسم تسبيق من زبون‪.‬‬
‫شهر مارس‪:‬‬
‫شراء مواد البناء بمبلغ ‪2.141.100‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫تسليم خدمات(تقديم فاتورة) بمبلغ ‪800.000‬دج خارج الرسم‪.‬‬
‫قبض مبلغ ‪7.137.000‬دج داخل الرسم كتسديد لعمليات سابقة ‪.‬‬
‫شهر أفريل‪:‬‬
‫دفع مبلغ ‪142.740‬دج داخل الرسم ‪،‬صيانة آلة‪.‬‬
‫شراء مواد البناء بمبلغ ‪1.199.250‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫تسليم خدمات(تقديم فاتورة) بمبلغ ‪4.200.000‬دج خارج الرسم‬
‫بسبب عدم احترام الشركة لدفتر الشروط‪ ،‬حق على زبون بمبلغ ‪1.341.990‬دج داخل الرسم‪ ،‬يعتبر غير مقبوض بصفة‬
‫نهائية‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪ /1‬حساب الرسم على القيمة املضافة خالل الفترة املمتدة من ‪2020/01/01‬الى غاية‪،2020/04/30‬إذا علمت أن‬
‫الشركة صرحت برصيد رسم على القيمة املضافة املرحل من شهر ديسمبر ‪ 2019‬بمبلغ ‪125.000‬دج‪،‬‬
‫‪ /2‬حساب الضريبة على فائض قيمة التنازل ‪،‬إذا علمت أن الشركة حققت ربحا جبائيا ‪3.450.000‬دج خالل سنة‬
‫نشاط‪. 2020‬‬
‫‪/3‬إذا قررت الشركة إعادة استثمار فائض القيمة ‪،‬ما هو املبلغ الواجب استثماره و ما هو املبلغ الخاضع للضريبة على‬
‫أرباح الشركات؟‬

‫‪1‬‬
 ‫السؤال‪:3‬‬
‫تنازلت مؤسسة لشخص طبيعي‪،‬عن آلة دون تصريح بمبلغ ‪1.200.000‬دج خارج الرسم بتاريخ ‪.2020/10/19‬اهتلكت‬
‫بقيمة ‪1.350.000‬دج‪ ،‬اشترتها بتاريخ ‪ 2017/11/11‬بمبلغ ‪1.800.000‬دج خارج الرسم وأن ربح سنة نشاط ‪2020‬املصرح‬
‫به ‪2.404.000‬دج ‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على فائض قيمة التنازل ‪.‬‬
‫‪/2‬حساب الرسم على القيمة املضافة واجب التسديد وفق قاعدة الحصة النسبية‪.‬‬
‫السؤال‪:4‬‬
‫صرحت شركة ذات مسؤولية محدودة لصناعة األثاث بموجب تصريحاتها الشهرية لسنة نشاط‪2020‬بما يلي‪:‬‬
‫شهر جانفي‪:‬‬
‫شراء خشب بمبلغ ‪2.983.500‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫شهر فيفري‪:‬‬
‫تصليح آلة قطع الخشب بمبلغ ‪163.800‬دج داخل الرسم‬
‫قبض مبلغ ‪1.170.000‬دج داخل الرسم تسبيق من زبون‪.‬‬
‫شهر مارس‪:‬‬
‫شراء خشب بمبلغ ‪2.316.600‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫التصريح بحريق بإحدى مخازنها ‪،‬أدى إلى إتالف منتجات قيمتها ‪.2.400.000‬دج خارج الرسم‪،‬علما أن مبلغ الرسم‬
‫الداخل في تكلفة إنتاجها هو ‪318.000‬دج‪.‬‬
‫بيع أثاث بمبلغ ‪3.250.000‬دج خارج الرسم ‪.‬‬
‫شهر أفريل‪:‬‬
‫دفع مبلغ ‪142.740‬دج داخل الرسم ‪،‬صيانة آلة‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫حساب الرسم على القيمة املضافة خالل الفترة املمتدة من ‪ 2020/01/01‬الى غاية ‪ 2020/04/30‬إذا علمت أن الشركة‬
‫صرحت برصيد رسم على القيمة املضافة املرحل من شهر ديسمبر ‪ 2019‬بمبلغ ‪18000‬دج‪.‬‬
‫السؤال‪:5‬‬
‫صرحت شركة ذات مسؤولية محدودة لألشغال العقارية بموجب تصريحاتها الشهرية لسنة نشاط ‪ 2020‬بما يلي‪:‬‬
‫شهر جانفي‪:‬‬
‫شراء مواد البناء بمبلغ ‪2.340.000‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫شراء شاحنة بمبلغ ‪4.212.000‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫شهر فيفري‪:‬‬
‫بيع آلة بمبلغ ‪1.600.000‬دج خارج الرسم ‪،‬اشترتها منذ ثالث ‪03‬سنوات تحديدا بمبلغ ‪2.574.000‬داخل الرسم ‪،‬اهتلكت‬
‫بمبلغ‪ 1.320.000‬دج ‪.‬‬
‫قبض مبلغ ‪4.095.000‬دج داخل الرسم تسبيق من زبون‪.‬‬
‫شهر مارس‪:‬‬
‫شراء مواد البناء بمبلغ ‪2.141.100‬دج داخل الرسم‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫تسليم خدمات(تقديم فاتورة) بمبلغ ‪800.000‬دج خارج الرسم‪.‬‬
‫قبض مبلغ ‪7.137.000‬دج داخل الرسم كتسديد لعمليات سابقة ‪.‬‬
‫شهر أفريل‪:‬‬
‫دفع مبلغ ‪142.740‬دج داخل الرسم ‪،‬صيانة آلة‪.‬‬
‫شراء مواد البناء بمبلغ ‪1.199.250‬دج داخل الرسم‪.‬‬
‫تسليم خدمات(تقديم فاتورة) بمبلغ ‪4.200.000‬دج خارج الرسم‬
‫بسبب عدم احترام الشركة لدفتر الشروط‪ ،‬حق على زبون بمبلغ ‪1.341.990‬دج داخل الرسم‪ ،‬رفض هذا األخير دفعه‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪ /1‬حساب الرسم على القيمة املضافة خالل الفترة املمتدة من ‪2020/01/01‬الى غاية‪،2020/04/30‬إذا علمت أن‬
‫الشركة صرحت برصيد رسم على القيمة املضافة املرحل من شهر ديسمبر ‪ 2019‬بمبلغ ‪125.000‬دج‬
‫‪ /2‬حساب الضريبة على فائض قيمة التنازل ‪،‬إذا علمت أن الشركة حققت ربحا جبائيا ‪3.450.000‬دج خالل سنة‬
‫نشاط‪. 2020‬‬
‫‪/3‬إذا قررت الشركة إعادة استثمار فائض القيمة ‪،‬ما هو املبلغ الواجب استثماره؟‬

‫السؤال‪:6‬‬

‫قامت مؤسسة اتصاالت باألقمارالصناعية خالل شهرسبتمبر ‪ 2019‬بالعمليات التالية‪:‬‬

‫‪ )1‬شراء تجهيزات اتصاالت بمبلغ ‪ 700.000‬دوالر علما أن سعر ‪ 1‬دوالر= ‪ 144.13‬دج‪،‬‬

‫‪ )2‬شراء خدمات بمبلغ ‪ 3.700.000‬دج ‪،‬‬

‫‪ )3‬دفع مصاريف اإليجار بمبلغ ‪ 400.000‬دج ‪،‬‬

‫‪ )4‬دفع مصاريف الهاتف بمبلغ ‪ 60.000‬دج ‪،‬‬

‫‪ )5‬بيع خدمات بمبلغ ‪ 1.400.000‬دج على الحساب ‪،‬‬

‫‪ )6‬بيع تجهيزات بمبلغ ‪ 2.700.000‬دج على الحساب‪،‬‬

‫‪ )7‬بيع خدمات بمبلغ ‪ 2.000.000‬دج نقدا ‪،‬‬

‫‪ )8‬شراء تجهيزات بمبلغ ‪ 350.000‬دج‪.‬‬

‫علما أن معدل الرسم على القيمة املضافة املطبق ‪( %19‬مبالغ العمليات خارج الرسم)‪.‬‬

‫املطلوب‪:‬‬

‫‪ -‬حساب الرسم على القيمة املضافة لشهرسبتمبر‪.2019‬‬

‫‪3‬‬