‫السلسلة رقم ‪ 2‬ضريبة الدخل اإلجمالي (‪)2020 \2019‬‬

‫جباية معمقة‬

‫السؤال‪:1‬‬
‫أسس كمال وأحمد وفريد شركة ذات التوصية البسيطة بوالية البليدة‪،‬إلنتاج لعب األطفال برأسمال ‪10.000.000‬دج في ‪:‬‬
‫‪ ،2020/04/08‬يملك فريد ‪  10‬من رأسمالها‪ ،‬بينما يملك أحمد ‪  40‬من رأسمالها‪ ،‬بموجب ميزانيتها الجبائية‬
‫لنشاط سنة ‪ 2020‬صرحت الشركة بما يلي ‪ :‬رقم أعمال ‪79.405.000‬دج نصفه موجه نحو التصدير‪ ،‬وبربح جبائي‬
‫‪19.848.000‬دج‪.‬‬
‫من ضمن األعباء املصرح بها ما يلي‪:‬‬
‫هدايا ذات طابع اشهاري جزء منها تجاوزت قيمة الوحدة الواحدة منها( ‪500‬دج) بمجموع ‪680000‬دج‪.‬‬
‫هبة لجمعية خيرية ‪166400‬دج غير مبررة‪.‬‬
‫كفالة نادي رياض ي ‪8.500.000‬دج مبررة‬
‫غرامة مالية ‪ 30000‬دج‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪ ،‬إذا علمت أن الشركة لم تسدد األقساط ‪.‬‬
‫‪ /2‬تصحيح الربح الجبائي مع حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪ ،‬علما أن كمال صرح بدخل يخص نشاطه التجاري‬
‫املتواجد بأدرار بنفس سنة النشاط ‪ 2020‬يساوي ‪ 840.000‬دج‪.‬‬

‫السؤال ‪: 2‬‬
‫تأسست شركة ذات االسم املشترك النتاج االثاث في ‪ ، 2020/02/11:‬يملك يزيد ‪30.000.000‬دج من رأسمالها‪ ،‬ويملك‬
‫أحمد ‪10.000.000‬دج ويملك كمال ‪60.000.000‬دج من رأسمالها‪ ،‬بموجب ميزانيتها الجبائية لنشاط سنة ‪ 2020‬صرحت‬
‫الشركة بما يلي ‪ :‬رقم أعمال ‪18.000.000‬دج‪ ،‬وبربح جبائي ‪7.050.000‬دج‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي‪ ،‬إذا علمت أن الشركة لم تسدد األقساط ‪ ،‬وأن أحمد صرح بدخل يخص نشاط‬
‫مخبزة لنفس سنة النشاط وبنفس املفتشية ‪ 780.000‬دج ‪.‬‬

‫السؤال‪:3‬‬
‫أسس كمال و مراد ‪ ،‬شركة تضامن في ‪ ، 2020/05/11:‬يملك مراد ‪5.000.000‬دج من رأسمالها‪ ،‬ويملك كمال‬
‫‪5.000.000‬حج ‪ ،‬بموجب ميزانيتها الجبائية لنشاط سنة ‪ 2020‬صرحت الشركة بما يلي ‪ :‬رقم أعمال ‪7060000‬دج‪ ،‬وبربح‬
‫جبائي ‪822000‬دج ‪.‬‬
‫من ضمن األعباء املصرح بها ما يلي‪:‬‬
‫هدايا ذات طابع اشهاري ‪288300‬دج نصفها غير مبررة‪.‬‬
‫هبة للهالل األحمر الجزائري ‪364.000‬دج مبررة‬
‫‪1‬‬
 ‫كفالة نادي رياض ي ‪740.000‬دج مبررة‬
‫أعباء مختلفة غير مبررة ‪28.800‬دج‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪ ،‬إذا علمت أن األقساط لم تسدد ‪.‬‬
‫‪ /2‬تصحيح الربح الجبائي مع حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪.‬‬
‫اذا علمت أن ‪:‬‬
‫كمال لديه دخل يخص نشاط مخبزته ‪582.000‬دج ‪.‬‬

‫السؤال ‪:4‬‬
‫شركة تضامن برأسمال ‪10.000.000‬دج ‪ ،‬يملك عمر ‪  50‬من رأسمالها‪ ،‬بموجب ميزانيتها الجبائية لنشاط سنة‬
‫‪ 2020‬صرحت الشركة بما يلي‪ :‬رقم أعمال ‪17.060.000‬دج‪ ،‬و بربح جبائي ‪3.648.000‬دج ‪.‬‬
‫من ضمن األعباء املصرح بها ما يلي‪:‬‬
‫هدايا ذات طابع اشهاري ‪488300‬دج منها ‪180000‬غير مبررة‪.‬‬
‫هبة للهالل األحمر الجزائري ‪1.800.000‬دج مبررة‬
‫كفالة نادي رياض ي ‪2.080.000‬دج نصف املبلغ غير مبرر‪.‬‬
‫هبة للجمعية الخيرية كافل اليتيم ‪500.000‬دج مبررة‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي لكل من عمر و علي ‪ ،‬إذا علمت أن أن ربح سنة نشاط ‪ 2019‬هو ‪3.103.500‬دج‬
‫وأن األقساط لم تسدد‬
‫‪ /2‬تصحيح الربح الجبائي مع حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪.‬‬

‫السؤال‪: 5‬‬
‫تأسست شركة ذات أسهم ‪،‬برأسمال اجتماعي ‪50.000.000‬دج ‪ ،‬املقسم على ‪5.000‬سهم‪،‬بينما حصة كمال االجتماعية‬
‫‪20.000.000‬دج وحصة علي‪ 30.000.000‬من رأسمالها‪ .‬بتاريخ ‪ 2020/05/02‬صرح كمال عن تنازله ل علي عن ‪1.000‬‬
‫سهم بسعر ‪15.000‬دج للسهم الواحد‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪ /1‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف فائض قيمة التنازل‪.‬‬
‫‪/2‬تسوية الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف فائض قيمة التنازل على ضوء مجموع االصول الصافية (‪75.000.000‬‬
‫دج)‪.‬‬
‫‪ /3‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف رؤوس األموال املنقولة‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫السؤال‪:6‬‬
‫تأسست شركة ذات أسهم في ‪، 2017/11/19:‬وكانت حصة أحمد االجتماعية ‪7.000.000‬دج و حصة فريد‪3.000.000‬‬
‫من رأسمالها املقسم على ‪1.000‬سهم ‪ ،‬بتاريخ ‪ 2020/11/15‬صرح أحمد عن تنازله ل فريد عن ‪ 300‬سهم بسعر‬
‫‪11.500‬دج للسهم الواحد‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪ /1‬حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف فائض قيمة التنازل ألحمد‪.‬‬
‫‪/2‬تسوية الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف فائض قيمة التنازل على ضوء معطيات امليزانية الجبائية لسنة ‪2020‬‬
‫‪،‬حيث أن مجموع االصول الصافية يساوي ال ‪11.880.000‬دج‪.‬‬

‫‪3‬‬