‫السلسلة رقم ‪ 1‬الضريبة على أرباح الشركات (‪)2020/2019‬‬

‫جباية معمقة‬

‫السؤال‪:1‬‬
‫شركة ذات املسؤولية املحدودة النتاج البطاريات بموجب ميزانيتها الجبائية لنشاط سنة ‪ 2020‬صرحت الشركة بما يلي‪:‬‬
‫رقم أعمال ‪28.355.000‬دج ‪18.400.000 ،‬دج منه موجه نحو التصدير‪ ،‬و بربح جبائي ‪12.104.000‬دج ‪.‬‬
‫من ضمن األعباء املصرح بها و املبررة بوثائق ما يلي‪:‬‬
‫هدايا ذات طابع اشهاري ‪305000‬دج منها ‪135000‬دج متعلقة بسنة نشاط ‪.2019‬‬
‫هبة للهالل األحمر الجزائري ‪1500000‬دج ‪ ،‬و هبات عينية لجمعية كافل اليتيم مجموعها‪800000 :‬دج‬
‫كفالة نادي رياض ي ‪ 3.710.000‬دج‪.‬‬
‫غرامة تسديد متأخر لقسط ‪ 52468.50‬دج‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على أرباح الشركات ‪ ،‬إذا علمت أن الشركة سددت قسط واحد خارج آجاله‪.‬‬
‫‪ /2‬تصحيح الربح الجبائي مع حساب الضريبة على أرباح الشركات‬
‫‪ /3‬نفس السؤال مع الشركة متواجدة بمنطقة أدرار‪.‬‬

‫السؤال ‪:2‬‬
‫شركة ذات املسؤولية املحدودة النتاج لعب األطفال‪،‬بموجب ميزانيتها الجبائية لنشاط سنة ‪ 2020‬صرحت الشركة بما يلي‬
‫‪ :‬رقم أعمال ‪46.200.000‬دج ‪15.400.000 ،‬دج منه موجه نحو التصدير‪ ،‬و بربح جبائي ‪6.840.000‬دج‬
‫وضمن األعباء املصرح بها ما يلي ‪:‬‬
‫كفالة نادي رياض ي بـ ‪12.050.000‬دج‬
‫هدايا ذات طابع إشهاري ‪ 280.000‬غير مبررة ‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪ -1‬تسوية وضعية الشركة فيما يخص ضريبة أرباح الشركات إذا علمت أن الشركة قد حققت ربح جبائي لسنة ‪2019‬‬
‫يساوي ‪ 5.220.000‬كما أنها لم تدفع أقساط الـ ‪. IBS‬‬
‫‪/2‬نفس السؤال مع الشركة تجارية‪2- .‬‬

‫‪1‬‬
 ‫السؤال‪:3‬‬
‫صرحت شركة انتاج العطور بموجب ميزانيتها الجبائية لسنة نشاط ‪ 2020‬بما يلي ‪ :‬رقم أعمال ‪ 208.285.000‬دج ‪،‬ربح‬
‫جبائي ‪ 6.455.500‬دج ‪.‬‬
‫وضمن األعباء املصرح بها ما يلي ‪:‬‬
‫كفالة نادي رياض ي بـ ‪12.050.000‬دج‬
‫هدايا ذات طابع إشهاري ‪ 280.000‬غير مبررة ‪.‬‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪1‬تسوية وضعية الشركة فيما يخص ضريبة أرباح الشركات إذا علمت أن الشركة قد حققت ربح جبائي لسنة ‪2019‬‬
‫يساوي ‪ 5.220.000‬كما أنها لم تدفع أقساط الـ ‪. IBS‬‬
‫‪2‬تسوية ‪ IBS‬بعد تصحيح الربح الجبائي مع تطبيق الغرامات الالزمة‪.‬‬
‫‪ -3‬نفس السؤال مع شركة متواجدة في والية تمنراست‪.‬‬

‫السؤال ‪:4‬‬
‫شركة ذات مسؤلية محدودة النتاج الدهون بموجب ميزانيتها الجبائية لنشاط سنة ‪ 2020‬صرحت الشركة بما يلي ‪ :‬رقم‬
‫أعمال ‪91.711.000‬دج‪ ،‬وبربح جبائي ‪14.020.310‬دج ‪.‬‬
‫من ضمن األعباء املصرح بها و املبررة بوثائق ما يلي‪:‬‬
‫هدايا ذات طابع اشهاري ‪821.300‬دج تتمثل فيما يلي‪:‬‬
‫‪ 135‬هدية بمبلغ ‪ 680‬دج للوحدة الواحدة ‪ ،‬و‪ 10‬وحدات بمبلغ ‪ 1200‬دج للوحدة الواحدة‪ ،‬و‪ 50‬وحدة بملغ ‪ 750‬دج دج‬
‫للوحدة الواحدة وأخرى بمبلغ ‪ 680000‬متعلقة بسنة نشاط ‪.2019‬‬
‫هدايا للهالل األحمر الجزائري ‪425.000‬دج ‪.‬‬
‫كفالة نادي رياض ي ‪8.500.000‬دج‬
‫غرامة القسط ‪ 66.120‬دج‬
‫املطلوب ‪:‬‬
‫‪/1‬حساب الضريبة على أرباح الشركات ‪ ،‬إذا علمت أن الشركة سددت قسط واحد خارج أجاله ‪.‬‬
‫‪ /2‬تصحيح الربح الجبائي مع حساب الضريبة على أرباح الشركات‬
‫‪ /3‬نفس السؤال مع الشركة متواجدة بمنطقة أدرار‬

‫‪2‬‬