Pasal 17 b

2019 25%
2020 22%

Pasal 31e
Peredaran Bruto Rp 50,000,000,000 11%
Pengahislan Neto Rp 4,800,000,000

Pasal 29 A
Pajak Terutang> Kredit Pajak Kurang Bayar

Pasal 28 A
Pajak Terutang<Kredit Pajak Lebih Bayar

Penghasilan Neto/PKP Rp 900,000,000 Penghasilan Neto/PKP

Pajak Terutang Rp 198,000,000 Pajak Terutang
Kredit Pajak Kredit Pajak
Pasal 22 Rp 22,000,000 Pasal 22 Rp 22,000,000
Pasal 23 Rp 13,000,000 Pasal 23 Rp 13,000,000
Pasal 24 Rp 14,000,000 Pasal 24 Rp 14,000,000
Pasal 25 Rp 25,000,000 Pasal 25 Rp 25,000,000
Total Rp 74,000,000 Total
Utang PPh Rp 124,000,000 Utang PPh

Angsuran Pajak Angsuran Pajak

Pajak Terutang Rp 198,000,000 Pajak Terutang
Kredit Pajak Kredit Pajak
Pasal 22 Rp 22,000,000 Pasal 22 Rp 22,000,000
Pasal 23 Rp 13,000,000 Pasal 23 Rp 13,000,000
Pasal 24 Rp 14,000,000 Pasal 24 Rp 14,000,000
Total Kredit Pajak Rp 49,000,000 Total Kredit Pajak
Utang PPh Rp 149,000,000 Utang PPh
Angsuran Pajak Rp 12,416,667 Angsuran Pajak

Jenis Barang
Meja Kantor
Rp 900,000,000
Rp 99,000,000

Rp 74,000,000
Rp 25,000,000

Rp 99,000,000

Rp 49,000,000
Rp 50,000,000
Rp 4,166,667
 Nama Rina Putri Wardani
NIM A031191179

Soal Latihan BPHTB No.

1. Luas Tanah 10x20m= 200 1.
Harga Tanah Rp 1,000,000
Luas Rumah 10x10m= 100
Harga Bangunan Rp 3,000,000
NPOPTKP Rp 60,000,000
Tarif 5%

NPOP 200 m2 x 1000000 Rp 200,000,000

100m2 x 3000000 Rp 300,000,000
NPOP Rp 500,000,000
BPHTB NPOP-NPOPTKP
500000000-60000000
Rp 440,000,000
BPHTB 5%x440000000
Rp 22,000,000

2. NPOP Rp 500,000,000
NPOPTKP Rp 60,000,000
BPHTB NPOP-NPOPTKP
500000000-60000000
Rp 440,000,000 2.
BPHTB 5%x440000000
Rp 22,000,000

3. NPOP Rp 150,000,000
NPOPTKP Rp 60,000,000
BPHTB NPOP-NPOPTKP
150000000-60000000
Rp 90,000,000
BPHTB 5% x Rp.90.000.000
Rp 4,500,000

4. NPOP Rp 300,000,000
NPOPTKP Rp 60,000,000
BPHTB NPOP-NPOPTKP
Rp.300.000.000-60.000.000
Rp 240,000,000
BPHTB 5% x Rp.240.000.000
Rp 12,000,000

5. NPOP Rp 400,000,000
NPOPTKP Rp 60,000,000
BPHTB NPOP-NPOPTKP 3.
Rp.400.000.000-60.000.000
Rp 340,000,000
BPHTB 5% x Rp.340.000.000
Rp 17,000,000

4.
Soal Latihan PBB
Luas Tanah 500 m2
Harga Tanah Rp 1,000,000
Luas Bangunan 300 m2
Harga Bangunan Rp 2,000,000
Luas Taman 200 m2
Harga Taman Rp 500,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Tarif PBB 0.20%

NPOP
Tanah 500 m2 x 1000000 Rp 500,000,000
Bangunan 300m2 x 2000000 Rp 600,000,000
Taman 200 m2 x 500000 Rp 100,000,000
Total NPOP Rp 700,000,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Rp 690,000,000
Rp 1,190,000,000

PBB Rp 2,380,000.00

Luas Tanah 500 m2

Harga Tanah Rp 400,000
Luas Bangunan 300 m2
Harga Bangunan Rp 400,000
Luas Taman 200 m2
Harga Taman Rp 50,000
Panjang Pagar 1.5 m
Harga Pagar Rp 200,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Tarif PBB 0.30%
NPOP
Tanah 500 m2 x 400000 Rp 200,000,000
Bangunan 300m2 x 400000 Rp 120,000,000
Taman 200 m2 x 50000 Rp 10,000,000
Pagar 1,5 m x 200000 Rp 60,000,000
Total NPOP Rp 190,000,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Rp 180,000,000
Rp 380,000,000

PBB Rp 1,140,000.00
Luas Tanah 500 m2
Harga Tanah Rp 400,000
Luas Bangunan 300 m2
Harga Bangunan Rp 400,000
Luas Taman 200 m2
Harga Taman Rp 50,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Tarif PBB 0.30%

NPOP
Tanah 500 m2 x 400000 Rp 200,000,000
Bangunan 300m2 x 400000 Rp 120,000,000
Taman 200 m2 x 50000 Rp 10,000,000
Total NPOP Rp 130,000,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Rp 120,000,000
Rp 320,000,000

PBB Rp 960,000.00

Luas Tanah 500 m2

Harga Tanah Rp 500,000
Luas Bangunan 300 m2
Harga Bangunan Rp 500,000
Luas Taman 200 m2
Harga Taman Rp 50,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Tarif PBB 0.20%

NPOP
Tanah 500 m2 x 500000 Rp 250,000,000
Bangunan 300m2 x 500000 Rp 150,000,000
Taman 200 m2 x 50000 Rp 10,000,000
Total NPOP Rp 160,000,000
NJOPTKP Rp 10,000,000
Rp 150,000,000
Rp 400,000,000
PBB Rp 800,000.00
 Penghasilan Neto-PTKP=PKP
PTKP
Tk 0 Rp 54,000,000 Rp 9,000,000 Rp 63,000,000
K Rp 54,000,000 Rp 4,500,000 Rp 58,500,000
Ki Rp 58,500,000 Rp 54,000,000 Rp 112,500,000
K1 Rp 58,500,000 Rp 4,500,000 Rp 63,000,000
K2 Rp 58,500,000 Rp 9,000,000 Rp 67,500,000
K3 Rp 58,500,000 Rp 13,500,000 Rp 72,000,000

PKP
0-50.000.000 Rp 50,000,000 5%
50.000.000-250.000.000 Rp 200,000,000 15%
250.000.000.000-500.000.000 Rp 250,000,000 25%
>500.000.0000 100000000 30%

a. PTKP
Wajib Pajak Rp 58,500,000
Isteri Rp 54,000,000
Tanggungan 3 Rp 13,500,000 Rp 126,000,000
Total Rp 126,000,000

b. Penghasilan Neto-PTKP = PKP Rp 800,000,000 Rp 126,000,000

Perhitungan PKP Rp 774,000,000
Rp 50,000,000 5% Rp 2,500,000
Rp 200,000,000 15% Rp 30,000,000
Rp 250,000,000 25% Rp 62,500,000
Rp 274,000,000 30% Rp 82,200,000
Total Rp 177,200,000

c. Hutang Pajak
Pajak Terutang Rp 177,200,000
Kredit Pajak
Pasal 21 Rp 30,000,000
Pasal 23 Rp 30,000,000
Pasal 25 Rp 50,000,000
Total Kredit Pajak Rp 110,000,000
Hutang Pajak Rp 67,200,000 Pasal 29 Kurang Bayar

d. Pajak Angsuran
Pajak Terutang Rp 177,200,000
Kredit Pajak
Pasal 21 Rp 30,000,000
Pasal 23 Rp 30,000,000
Total Kredit Pajak Rp 60,000,000
Hutang Pajak Rp 117,200,000
Pajak Angsuran Rp 9,766,667
 Dalam negeri Rp2,000,000,000
Luar negeri Rp800,000,000
Rp2,800,000,000

Tarif 22% Rp616,000,000

c Rp176,000,000

d Rp200,000,000

Rp 2,500,000
Rp 30,000,000 Rp 32,500,000
Rp 62,500,000 Rp 95,000,000
30000000 Rp 125,000,000
Rp 125,000,000 Rp 62,500,000

9 Kurang Bayar
I. PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 TERHADAP PEGAWAI TETAP

Penghasilan Neto Sebulan = Penghasilan Bruto - Biaya Jabatan - Iuran Pensiu

Penghasilan Neto Setahun = Penghasilan neto Sebulan x 12
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Penghasilan Neto Setahun - PTKP
PPh 21 Setahun = PKP x Tarif Psl 17
PPh 21 Sebulan = PPh 21 Setahun / 12

atau:
I. Pegawai Tetap ((Penghasilan Bruto - (Biaya Jabatan + Iuran Pens

II. Pensiun dibayarkan secara bulanan ((Penghasilan Bruto - (Biaya Pensiun) X 12 - PTKP)

III. Upah Harian di atas Rp4,5 Jt … Penghasilan Bruto - PTKP x Tari

di bawah Rp4,5 Jt … (Penghasilan Bruto - Rp450.0

IV. Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris YBPT Penghasilan Bruto x Tarif Psl 17

V. Bukan Pegawai Penghasilan Bruto x 50% x Tarif PPh Psl 17

VI. Peserta Kegiatan Penghasilan Bruto x Tarif PPh Psl 17

VII. Subjek Pajak LN Penghasilan Bruto x Tarif PPh Psl 26 (20%)

 - Biaya Jabatan - Iuran Pensiun
ebulan x 12
Setahun - PTKP

- (Biaya Jabatan + Iuran Pensiun) X 12 - PTKP) x Tarif /12), biaya jabatan max.500

- (Biaya Pensiun) X 12 - PTKP) x Tarif /12), biaya jabatan max.200k

nghasilan Bruto - PTKP x Tarif Psl 17, tidak ada pengurang biaya jabatan
(Penghasilan Bruto - Rp450.000,-) x Tarif Psl 17

Tarif Psl 17

50% x Tarif PPh Psl 17

Tarif PPh Psl 17

Tarif PPh Psl 26 (20%)

 Penghasilan Neto-PTKP=PKP
PTKP
Tk 0 Rp 54,000,000.00 Rp 9,000,000.00 Rp 63,000,000.00
K Rp 54,000,000.00 Rp 4,500,000.00 Rp 58,500,000.00
Ki Rp 58,500,000.00 Rp 54,000,000.00 Rp 112,500,000.00
K1 Rp 58,500,000.00 Rp 4,500,000.00 Rp 63,000,000.00
K2 Rp 58,500,000.00 Rp 9,000,000.00 Rp 67,500,000.00
K3 Rp 58,500,000.00 Rp 13,500,000.00 Rp 72,000,000.00

1 (a) Pengasilan Rp 6,750,000.00

Iuran Pensiun Rp 200,000.00
K0 Rp 58,500,000.00

Gaji sebulan
Pengasilan Rp 6,750,000.00
Iuran Pensiun Rp 200,000.00
Rp 6,550,000.00
Penghasilan neto setahun Rp 78,600,000.00

PTKP K0
Rp 54,000,000.00 Rp 4,500,000.00 Rp 58,500,000.00
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 20,100,000.00

PPh Pasal 21 Terutang

5% Rp 20,100,000.00 Rp 1,005,000.00
PPH Pasal 21 Sebulan Rp 83,750.00
Kalau tidak ber-NPWP 120% Rp 100,500.00

1 (b) Pengasilan Rp 6,750,000.00

Iuran Pensiun Rp 200,000.00
K0 Rp 58,500,000.00
Biaya Jabatan 5% dari penghasilan

Gaji sebulan
Pengasilan Rp 6,750,000.00
Biaya Jabatan
5% Rp 6,750,000.00 Rp 337,500.00
Iuran Pensiun Rp 200,000.00 Rp 537,500.00
Rp 6,212,500.00
Penghasilan neto setahun Rp 74,550,000.00

PTKP K0
Rp 54,000,000.00 Rp 4,500,000.00 Rp 58,500,000.00
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 16,050,000.00

PPh Pasal 21 Terutang

5% Rp 16,050,000.00 Rp 802,500.00
 PPH Pasal 21 Sebulan Rp 66,875.00
Kalau tidak ber-NPWP 120% Rp 80,250.00

2 Pengasilan Rp 8,000,000.00
Yang ditanggung oleh Pemberi Kerja
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja 0.50% Penghasilan
Premi Jaminan Kematian 0.30% Penghasilan
Yang ditanggung oleh pegawai
Jaminan Hari Tua 2% Penghasilan
Iuran Pensiun Rp 100,000.00
K0 Rp 58,500,000.00
Biaya Jabatan 5% Penghasilan

Gaji sebulan
Pengasilan Rp 8,000,000.00
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja 0,5% x 8000000 Rp 40,000.00
Premi Jaminan Kematian 0,30 % x 8000000 Rp 24,000.00
Penghasilan Bruto Rp 8,064,000.00
Pengurangan
Jaminan Hari Tua 2% x Rp. 8.000.000 Rp 160,000.00 Jaminan Hari Tua yang
Iuran Pensiun Rp 100,000.00 kerja tidak dimasukkan
Biaya Jabatan 5% x Rp. 8.064.000 Rp 403,200.00 Rp 663,200.00 penambah penghasilan
Penghasilan Neto Rp 7,400,800.00
Penghasilan neto setahun Rp 88,809,600.00

PTKP K0
Rp 54,000,000.00 Rp 4,500,000.00 Rp 58,500,000.00
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 30,309,600.00

PPh Pasal 21 Terutang

5% Rp 30,309,600.00 Rp 1,515,480.00
PPH Pasal 21 Sebulan Rp 126,290.00
Kalau tidak ber-NPWP 120% Rp 151,548.00
PKP
0-50.000.000 Rp 50,000,000.00 0.05 Rp 2,500,000.00
50.000.000-250.000.000 Rp 200,000,000.00 0.15 Rp 30,000,000.00 Rp 32,500,000.00
250.000.000.000-500.000.000 Rp 250,000,000.00 0.25 Rp 62,500,000.00 Rp 95,000,000.00
>500.000.0000 Rp 100,000,000.00 0.3 Rp 30,000,000.00 Rp 125,000,000.00
Rp 125,000,000.00 Rp 62,500,000.00
Jaminan Hari Tua yang dibayar Pemberi
kerja tidak dimasukkan sebagai
penambah penghasilan
PPh Pasal 21 Pensiunan yang dibayarkan secara bulanan

Hari Irawan sudah menikah dan mempunyai tanggungan 2 orang

memperoleh gaji pensiun sebulan Rp6.000.000,-

Pensiun sebulan Rp 6,000,000.00

Pengurangan:
Biaya Pensiun:
5% Rp 6,000,000.00 Rp 200,000.00 Rp 200,000.00

Penghasilan neto sebulan Rp 5,800,000.00

Penghasilan neto setahun adalah Rp 69,600,000.00

PTKP setahun
♦ Wajib Pajak Kawin Rp 58,500,000.00
♦ Tanggungan 2 Rp 9,000,000.00 Rp 67,500,000.00

Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 2,100,000.00

PPh Pasal 21 terutang
5% Rp 2,100,000.00 Rp 105,000.00
15% 0
25%
35%
PPh Pasal 21 sebulan Rp 8,750.00
PPh Pasal 21 sebulan tidak ber-NPWP Rp 10,500.00
III.2 Dengan Upah Satuan

Rizal Fahmi (belum menikah) adalah seorang karyawan yang bekerja sebagai perakit TV pada suatu
perusahaan elektronika . Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan yaitu
Rp125.000,- per bah TV dan dibayarkan tiap minggu. Dalam waktu 1 minggu (6 hari kerja) dihasilkan seba
24 buah TV dengan upah Rp3.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21:

Upah sehari adalah
Rp 3,000,000 : 6 = Rp 500,000

Upah di atas Rp450.000,- sehari

Rp 500,000 - Rp 450,000 = Rp 50,000

Upah seminggu terutang pajak

Rp 50,000 x 6 = Rp 300,000

PPh 21 terutang:
Rp 300,000 x 5% = Rp 15,000

III.3 Dengan Upah Borongan

Mawan mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah borongn sebesar Rp950.000,- pekerjaan
diselesaikan dalam 2 hari.

Upah borongan sehari

Upah sehari adalah
Rp 950,000 : 2 = Rp 475,000

Upah di atas Rp450.000,- sehari

Rp 475,000 - Rp 450,000 = Rp 25,000

Upah seminggu terutang pajak

Rp 25,000 x 2 = Rp 50,000

PPh 21 terutang:
Rp 50,000 x 5% = Rp 2,500
perakit TV pada suatu
uan yang diselesaikan yaitu
6 hari kerja) dihasilkan sebanyak

p950.000,- pekerjaan
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS JASA PRODUKSI, TANTIEM,GRATIFIKASI

Victoria Endah bekerja pada PT Fajar Wisesa. Pada tanggal 1 Januari 2016 telah berhenti bekerja pada
PT Fajar Wisesa karena pensiun. Pada bulan Maret 2016 Victoria Endah menerima jasa produksi tahun
2014 dari PT Fajar Wisesa sebesar Rp 55.000.000,00

PPh Pasal 21 yang terutang adalah:

Penghasilan Rp 55,000,000.00
PPh Pasal 21 terutang adalah:
5% x Rp 50,000,000.00 Rp 2,500,000.00
15% x Rp 5,000,000.00 Rp 750,000.00
25% x
30% x
Total Rp 3,250,000.00
PPh 21 Terutang Perbulan Rp 270,833.33
Apabila tdk ber-NPWP Rp 325,000.00

PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA PESERTA KEGIATAN
Sony Gemilang adalah seorang atlet bulutangkis profesional Indonesia yang bertempat tinggal di Jakarta. Ia menj
Indonesia Grand Prix Gold dan memeperoleh hadiah sebesar Rp200.000.000,-

PPh Pasal 21 yang terutang adalah: Jurnal Bagi Penyelenggara Tur

Penghasilan Rp 200,000,000.00
PPh Pasal 21 terutang adalah: Beban hadiah
5% x Rp 50,000,000.00 Rp 2,500,000.00 Kas
15% x Rp 150,000,000.00 Rp 22,500,000.00 Utang PPh Psl 21
25% x (Pada saat pembaya
30% x
Total Rp 25,000,000.00 Utang PPh Psl 21
PPh 21 Terutang Perbulan Rp 2,083,333.33 Kas
Apabila tdk ber-NPWP Rp 2,500,000.00 (Pada saat penyetora

Jurnal Bagi Sony Gemilang, dg

Kas
Uang Muka PPh 21
Pendapatan Hadiah
(Pada saat perimaan
ERTA KEGIATAN
nggal di Jakarta. Ia menjurai turnamen

gi Penyelenggara Turnamen, dg asumsi pajak ditanggung oleh pemenang yang memiliki NPWP:

200,000,000
175,000,000
Utang PPh Psl 21 25,000,000
(Pada saat pembayaran ke Sony Gemilang)

25,000,000
25,000,000
(Pada saat penyetoran ke Kas Negara)

gi Sony Gemilang, dg asumsi pajak ditanggung oleh pemenang yang memiliki NPWP:

175,000,000
25,000,000
Pendapatan Hadiah 200,000,000
(Pada saat perimaan hadiah)
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA
PENGHASILAN YANG TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN

Nashrun Berlianto melakukan jasa perbaikan Mobil kepada PT ABC dengan fee sebesar Rp65.000.000,-

PPh Pasal 21 yang terutang adalah:

Penghasilan Rp 65,000,000.00
PPh Pasal 21 terutang adalah:
5% 50% Rp 50,000,000.00 Rp 1,250,000.00
15% 50% Rp 15,000,000.00 Rp 1,125,000.00
25% 50%
30% 50%
Total Rp 2,375,000.00
PPh 21 Terutang Perbulan Rp 197,916.67
Apabila tdk ber-NPWP Rp 237,500.00
N PEGAWAI YANG MENERIMA

esar Rp65.000.000,-
 PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 26 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI DENGAN STATUS W
LUAR NEGERI YANG MEMPEROLEH GAJI SEBAGAI ATAU SELURUHNYA DALAM MATA UANG ASING
VII

Rumus = Penghasilan Bruto x Tarif 20%

Done Preksi adalah pegawai asing yang berada di Indonesia kurang dari 183 hari. Dia berstatus menikah
mempunyai 2 orang anak. Ia memperoleh gaji dari PT XYZ pada Bulan Maret 2016 sebesar US$ 2,500,- se
dengan kurs dari Menteri Keuangan Rp13.394,- untuk US$1,00

2500 X Rp.14,000 35,000,000

PPh 26 terutang
20% X Rp.35,000,000 7,000,000

Jurnal PT XYZ:
Beban Gaji 35,000,000
Kas 28,000,000
Utang PPh Psl 26 7,000,000
(Pada saat pembayaran ke Mr. Done)

Utang PPh Psl 26 7,000,000

Kas 7,000,000
(Pada saat penyetoran ke Kas Negara)
PEGAWAI DENGAN STATUS WAJIB PAJAK
ALAM MATA UANG ASING

83 hari. Dia berstatus menikah dan

ret 2016 sebesar US$ 2,500,- sebulan
a.Pada tanggal 11 Januari 2016, PT TWBI yang mempunyai API mengimpor sebuah Patung dan barang keramik orna
tertentu lainnya) dengan nilai CIF sebesar Rp 200.000.000,00, di mana tarif bea masuk Patung dan barang keramik
25%. Barang tersebut merupakan persediaan barang dagang bagi PT TWBI.

CIF Rp 200,000,000.00
Tarif Bea Masuk 25%
Tarif Impor 7.50%
(Barang Tertentu)
PPN Masukan 10%

CIF Rp 200,000,000.00
Tarif Bea Masuk 25% x Rp.200.000.000 Rp 50,000,000.00
Rp 250,000,000.00
PPh Pasal 22 Terutang 7,5% x 250.000.000 Rp 18,750,000.00

Jurnal Pada Saat Terima Invoice

Persediaan Barang Dagang Rp 200,000,000.00
Utang Usaha Rp 200,000,000.00

Jurnal pada saat pembayaran Bea Masuk dan pengambilan barang adalah
Persediaan Barang Dagang Rp 50,000,000.00
PPN-Masukan Rp25,000,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 18,750,000.00
Kas Rp 93,750,000.00 *Rp50.000.000,00 (Pembayaran b
Rp25

b.Pada tanggal 8 Februari 2016, PT ForBALI yang tidak mempunyai API mengimpor barang (selain barang tertentu d
tertentu lainnya) dengan nilai impor sebesar Rp 300.000.000,00 (dengan asumsi termasuk bea masuk sebesar 25%
tersebut merupakan persediaan barang dagang bagi PT ForBALI.

CIF Rp 300,000,000.00
Tarif Bea Masuk 25%
Tarif Impor 7.50%
(Barang Tertentu)
PPN Masukan 10%

CIF Rp 300,000,000.00
Tarif Bea Masuk Tarif bea masuk sudah termasuk di 300
Rp 300,000,000.00
PPh Pasal 22 Terutang 7,5% x 300.000.000 Rp 22,500,000.00

Jurnal Pada Saat Terima Invoice

Persediaan Barang Dagang Rp 240,000,000.00
Utang Usaha Rp 240,000,000.00

Jurnal pada saat pembayaran Bea Masuk dan pengambilan barang adalah
Persediaan Barang Dagang Rp 60,000,000.00
PPN-Masukan Rp30,000,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 22,500,000.00
Kas Rp 112,500,000.00

c.Pada tanggal 31 Januari 2016, bendaharawan Kota Denpasar membeli ATK secara tunai pada UD Krama Bali se
7.700.000,00 (termasuk PPN). ATK tersebut akan dipergunakan kegiatan operasional kantor.

Pembayaran tidak termasuk PPN

Harga Perolehan Rp 7,700,000.00
100/110 Rp 7,000,000.00
PPN 10% Rp 700,000.00

PPh Pasal 22 Terutang

1.50% Rp 105,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar pada saat penerimaan dan pembayaran terkait transaksi pembelian ATK oleh Ben
Persediaan ATK Rp 7,700,000.00
Utang PPh Pasal 22 Rp 105,000.00
Utang PPN Rp 700,000.00
Kas Rp 6,895,000.00

Jurnal UD Krama Bali pada saat penyerahan dan pembayaran ATK:

Kas Rp 6,895,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 105,000.00
PPN-Keluaran Rp 700,000.00
Penjualan Rp 7,000,000.00
PPN-Keluaran Rp 700,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar saat penyetoran PPh Pasal 22 ke Kas Negara
Utang PPh Pasal 22 Rp 105,000.00
Kas Rp 105,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar saat penyetoran PPN ke Kas Negara

Utang PPN Rp 700,000.00
Kas Rp 700,000.00

d.Pada tanggal 4 Februari 2016, PT Indonesia Power membeli ATK pada UD Cahaya senilai Rp 22.000.000,00
termasuk PPN.

Pembayaran tidak termasuk PPN

 Harga Perolehan Rp 22,000,000.00
100/110 Rp 20,000,000.00
PPN 10% Rp 2,000,000.00

PPh Pasal 22 Terutang

1.50% Rp 300,000.00

Jurnal PT Indonesia Power pada saat penerimaan dan pembayaran terkait transaksi pembelian ATK
Persediaan ATK Rp 22,000,000.00
Utang PPh Pasal 22 Rp 300,000.00
Utang PPN Rp 2,000,000.00
Kas Rp 19,700,000.00

Jurnal UD Cahaya pada saat penyerahan dan pembayaran ATK:

Kas Rp 19,700,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 300,000.00
PPN-Keluaran Rp 2,000,000.00
Penjualan Rp 20,000,000.00
PPN-Keluaran Rp 2,000,000.00

Jurnal PT Indonesia Power saat penyetoran PPh Pasal 22 ke Kas Negara

Utang PPh Pasal 22 Rp 300,000.00
Kas Rp 300,000.00

Jurnal PT Indonesia Powersaat penyetoran PPN ke Kas Negara

Utang PPN Rp 2,000,000.00
Kas Rp 2,000,000.00

Latihan
Nilai Impor (+ bea masuk) Rp 500,000,000.00
Nilai API 2.50%
Tarif Bea Masuk 25%
Nilai Impor (-bea masuk) Rp 400,000,000.00

CIF Rp 500,000,000.00
Tarif Bea Masuk 25%
Tarif Impor 2.50%
(Barang Tertentu)
PPN Masukan 10%

CIF Rp 500,000,000.00
Tarif bea masuk sudah termasuk di 300
Rp 500,000,000.00
PPh Pasal 22 Terutang 2,5% x 500.000.000 Rp 12,500,000.00
Jurnal Pada Saat Terima Invoice
Persediaan Barang Dagang Rp 400,000,000.00
Utang Usaha Rp 400,000,000.00

Jurnal pada saat pembayaran Bea Masuk dan pengambilan barang adalah
Persediaan Barang Dagang Rp 100,000,000.00
PPN-Masukan Rp50,000,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 12,500,000.00
Kas Rp 162,500,000.00

Nilai Impor (+ bea masuk) Rp 375,000,000.00

Tarif Impor 7.50%
Tarif Bea Masuk 25%
Nilai Impor (-bea masuk) Rp 300,000,000.00

CIF Rp 375,000,000.00
Tarif Bea Masuk 25%
Tarif Impor 7.50%
(Barang Tertentu)
PPN Masukan 10%

CIF Rp 375,000,000.00
Tarif bea masuk sudah termasuk di 300
Rp 375,000,000.00
PPh Pasal 22 Terutang 7,5% x 375.000.000 Rp 28,125,000.00

Jurnal Pada Saat Terima Invoice

Persediaan Barang Dagang Rp 300,000,000.00
Utang Usaha Rp 300,000,000.00

Jurnal pada saat pembayaran Bea Masuk dan pengambilan barang adalah
Persediaan Barang Dagang Rp 75,000,000.00
PPN-Masukan Rp37,500,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 28,125,000.00
Kas Rp 140,625,000.00

Pembayaran tidak termasuk PPN

Harga Perolehan Rp 9,900,000.00
100/110 Rp 9,000,000.00
PPN 10% Rp 900,000.00

PPh Pasal 22 Terutang

1.50% Rp 135,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar pada saat penerimaan dan pembayaran terkait transaksi pembelian ATK oleh Ben
Persediaan ATK Rp 9,900,000.00
Utang PPh Pasal 22 Rp 135,000.00
Utang PPN Rp 900,000.00
Kas Rp 8,865,000.00

Jurnal UD Krama Bali pada saat penyerahan dan pembayaran ATK:

Kas Rp 8,865,000.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 135,000.00
PPN-Keluaran Rp 900,000.00
Penjualan Rp 9,000,000.00
PPN-Keluaran Rp 900,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar saat penyetoran PPh Pasal 22 ke Kas Negara
Utang PPh Pasal 22 Rp 135,000.00
Kas Rp 135,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar saat penyetoran PPN ke Kas Negara

Utang PPN Rp 900,000.00
Kas Rp 900,000.00

Pembayaran tidak termasuk PPN

Harga Perolehan Rp 10,450,000.00
100/110 Rp 9,500,000.00
PPN 10% Rp 950,000.00

PPh Pasal 22 Terutang

1.50% Rp 142,500.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar pada saat penerimaan dan pembayaran terkait transaksi pembelian ATK oleh Ben
Persediaan ATK Rp 10,450,000.00
Utang PPh Pasal 22 Rp 142,500.00
Utang PPN Rp 950,000.00
Kas Rp 9,357,500.00

Jurnal UD Krama Bali pada saat penyerahan dan pembayaran ATK:

Kas Rp 9,357,500.00
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp 142,500.00
PPN-Keluaran Rp 950,000.00
Penjualan Rp 9,500,000.00
PPN-Keluaran Rp 950,000.00

Jurnal Pemerintah Kota Denpasar saat penyetoran PPh Pasal 22 ke Kas Negara
Utang PPh Pasal 22 Rp 142,500.00
Kas Rp 142,500.00
Jurnal Pemerintah Kota Denpasar saat penyetoran PPN ke Kas Negara
Utang PPN Rp 950,000.00
Kas Rp 950,000.00
ung dan barang keramik ornamental lainnya (barang
Patung dan barang keramik ornamental lainnya sebesar

0.000.000,00 (Pembayaran bea masuk) + Rp18.750.000,00 (Pemungutan PPh Pasal 22 oleh DJBC) +
Rp25.000.000,00 (Pemungutan PPN oleh DJBC)

ang (selain barang tertentu dan barang

asuk bea masuk sebesar 25%). Barang
ForBALI.

masuk sudah termasuk di 300000000

tunai pada UD Krama Bali senilai Rp
an operasional kantor.

saksi pembelian ATK oleh Bendahara:

senilai Rp 22.000.000,00
mbelian ATK

masuk sudah termasuk di 300000000

masuk sudah termasuk di 300000000

saksi pembelian ATK oleh Bendahara:

saksi pembelian ATK oleh Bendahara:
PT MGP (pihak pertama) melakukan kontrak dengan PT ICM selaku perusahaan jasa perawatan toilet (pihak kedua)
toilet di Hotel DGP (pihak ketiga). Nilai kontrak yang telah disepakati adalah sebesar Rp110.000.000,00.

Rincian tagihan PT ICM ke PT MGP adalah sebagai berikut :

Jasa Perawatan Toilet Rp 100,000,000.00
Fee Agen Rp 10,000,000.00
Tarif Jasa 2%

PPh Pasal 23
Jasa PerawatanToil 2% Rp 100,000,000.00 Rp 2,000,000.00
Fee Agen 2% Rp 10,000,000.00 Rp 200,000.00

Hotel DGP tidak langsung membayar tagihan kepada PT ICM tetapi ke PT MGP selaku agen PT ICM, sehingga yang m
Pasal 23 atas tagihan tersebut adalah Hotel DGP yaitu sebesar:
2% x Rp 110,000,000.00 Rp 2,200,000.00

Jurnal Pembayran Hotel DGP ke PT MGP

Hotel DGP
Utang usaha ke PT MGP Rp 107,800,000.00
Utang PPh 23 Rp 2,200,000.00
Kas Rp 110,000,000.00

PT MGP
Kas Rp 107,800,000.00
Pendapatan Jasa Fee Agen Rp 9,800,000.00
Utang Usaha ke PT ICM Rp 98,000,000.00

Jurnal Pembayaran PT MGP ke PT ICM

Utang usaha ke PT ICM Rp 98,000,000.00
Kas Rp 98,000,000.00

PT ICM
Kas Rp 98,000,000.00
Pendapatan jasa-perawatan toilet Rp 98,000,000.00

PT Pelindo IV (pihak pertama) melakukan kontrak dengan PT MICT selaku perusahaan jasa kepelabuhan (pihak kedu
mengelola loading dan unloading barang pada PT Pelabuhan Peti Kemas New Ujung Pandang (pihak ketiga). Nilai ko
disepakati adalah sebesar Rp 220.000.000.000,00

Rincian tagihan PT MICT kepada PT Pelindo IV terdiri dari:

Jasa Loading Dan Unloading Barang Rp 200,000,000.00
Fee Agen Rp 20,000,000.00
PPh Pasal 23
Jasa Loading Dan Unloading Barang 2% Rp 200,000,000.00
Fee Agen 2% Rp 20,000,000.00

PT Pelabuhan Peti Kemas New Ujung Pandang tidak langsung membayar tagihan kepada PT MICT tetapi ke PT Pelin
PT MICT, sehingga yang memotong PPh Pasal 23 atas tagihan tersebut adalah PT Pelabuhan Peti Kemas New Ujung
sebesar:

2% x Rp 220,000,000.00 Rp 4,400,000.00

Jurnal Pembayaran PT New UP ke PT Pelindo IV

PT Pelabuhan Peti Kemas New Ujung Pandang
Utang usaha ke PT Pelindo IV Rp 215,600,000.00
Utang PPh 23 Rp 4,400,000.00
Kas Rp 220,000,000.00

PT Pelindo IV
Kas Rp 215,600,000.00
Pendapatan Jasa Fee Agen Rp 19,600,000.00
Utang Usaha ke PT MICT Rp 196,000,000.00

Jurnal Pembayaran PT Pelindo IV ke PT MICT

Utang usaha ke PT ICM Rp 196,000,000.00
Kas Rp 196,000,000.00

PT MICT
Kas Rp 196,000,000.00
Pendapatan Jasa Loading Dan Unloading Barang Rp 196,000,000.00

PT Toyota Astra Motor di Indonesia membayar royalti kepada Toyota Motor Corporation di Jepang atas lisensi
yang diberikan sebesar Rp 1.000.000.000.000,00.

PPh Pasal 26
PPh Pasal 26 yang dipotong adalah sebesar:
20% Rp 1,000,000,000.00 Rp 200,000,000.00

Jurnal PT Toyota Astra Motor

Utang usaha Rp 1,000,000,000.00
Utang PPh Pasal 26 Rp 200,000,000.00
Kas Rp 800,000,000.00

Jurnal Toyota Motor Corporation

Kas Rp 800,000,000.00
Pendapatan usaha Rp 800,000,000.00
PT Sony Music Entertainment di Indonesia membayar royalti kepada Sony Music Corporation di Jepang atas
lisensi yang diberikan sebesar Rp 10.000.000.000

PPh Pasal 26
PPh Pasal 26 yang dipotong adalah sebesar:
20% Rp 10,000,000,000.00 Rp 2,000,000,000.00

Jurnal PT Sony Music Entertaiment

Utang usaha Rp 10,000,000,000.00
Utang PPh Pasal 26 Rp 2,000,000,000.00
Kas Rp 8,000,000,000.00

Jurnal Sony Music Corporation

Kas Rp 8,000,000,000.00
Pendapatan usaha Rp 8,000,000,000.00
n jasa perawatan toilet (pihak kedua) untuk merawat
besar Rp110.000.000,00.

Untuk dividen dikalikan dengan tarif maksimal 25%, di atas 25%

dikecualikan dalam pemotongan pph pasal 23. Untuk royalty
dikalikan dengan tarifnya itu 15%

selaku agen PT ICM, sehingga yang memotong PPh

sahaan jasa kepelabuhan (pihak kedua) untuk

Ujung Pandang (pihak ketiga). Nilai kontrak yang telah
 Rp 4,000,000.00
Rp 400,000.00

an kepada PT MICT tetapi ke PT Pelindo IV selaku agen

PT Pelabuhan Peti Kemas New Ujung Pandang yaitu

Rp 215,600,000.00

orporation di Jepang atas lisensi

ic Corporation di Jepang atas
Penghasilan Dalam Negeri Rp 1,850,000,000.00
Penghasilan Luar Negeri Rp 954,000,000.00
Tarif Penghasilan LN 20%
Tarif PPh Pasal 17 ayat (1) 22%
2020-2021 22%
2019 25%

Total Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Dalam Negeri Rp 1,850,000,000.00
Penghasilan Luar Negeri Rp 954,000,000.00
Total Penghasilan Kena Pajak Rp 2,804,000,000.00

Total PPh Pasal 24 Terutang

22% Rp 2,804,000,000.00 Rp 616,880,000.00

PPh Maksimal yang dapat Dikreditkan untuk PPh Pasal 24

Penghasilan Luar Negeri Rp 954,000,000.00
Total Penghasilan Kena Pajak Rp 2,804,000,000.00
Total PPH Terutang Rp 616,880,000.00
PPh Maksimal yang dapat Dikreditkan untuk PPh Pasal 24
Rp 954,000,000.00 Rp 616,880,000.00 Rp 209,880,000.00
Rp 2,804,000,000.00

PPh yang dipotong/dibayar di luar Negeri

20% Rp 954,000,000.00 Rp 190,800,000.00

Besaran kredit pajak yang diperbolehkan

20% Rp 954,000,000.00 Rp 190,800,000.00

Penghasilan Dalam Negeri Rp 1,200,000,000.00

Penghasilan Luar Negeri Rp 800,000,000.00
Tarif Penghasilan LN 20%
Tarif PPh Pasal 17 ayat (1) 22%

Total Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Dalam Negeri Rp 1,200,000,000.00
Penghasilan Luar Negeri Rp 800,000,000.00
Total Penghasilan Kena Pajak Rp 2,000,000,000.00

Total PPh Pasal 24 Terutang

22% Rp 2,000,000,000.00 Rp 440,000,000.00

PPh Maksimal yang dapat Dikreditkan untuk PPh Pasal 24

Penghasilan Luar Negeri Rp 800,000,000.00
Total Penghasilan Kena Pajak Rp 2,000,000,000.00
Total PPH Terutang Rp 440,000,000.00
PPh Maksimal yang dapat Dikreditkan untuk PPh Pasal 24
Rp 800,000,000.00 Rp 440,000,000.00 Rp 176,000,000.00
Rp 2,000,000,000.00

PPh yang dipotong/dibayar di luar Negeri

20% Rp 800,000,000.00 Rp 160,000,000.00

Besaran kredit pajak yang diperbolehkan

20% Rp 800,000,000.00 Rp 160,000,000.00