BÀI TẬP THUẾ GTGT SỐ 01

Phần II : Phần bài tập (làm trong 15 phút)

Công ty CP Đầu tư Thương mại Minh Phước tháng 12/2017 có các nghiệp vụ
phát sinh như sau :
Nghiệp vụ 1 : Mua một lô hàng trị giá 500 triệu (chưa bao gồm thuế GTGT
10%) của Công ty An Bình, MST : 01062739XX theo hóa đơn số 0000007 ngày
31/12/2017, Ký hiệu hóa đơn AB/18P. Hóa đơn được in bằng máy tính nhưng
không có gạch chéo phần trống.
Nghiệp vụ 2 : Mua một TSCĐ trị giá 935 triệu (đã bao gồm thuế GTGT 10%)
của Công ty Hoàng Phúc, MST 01048529XX theo hóa đơn số 0004436 ngày
25/12/2017. Tài sản mua về được đem đi góp vốn với một đối tác để thành lập
công ty cổ phần do công ty chiếm 30% vốn.
Nghiệp vụ 3 : Ngày 2/12/2017 điều chuyển một TSCĐ có nguyên giá 800 triệu
đồng, thời gian khấu hao 5 năm, đã khấu hao được 2,5 năm cho một chi nhánh
hoạt động độc lập của công ty, chi nhánh này kinh doanh mặt hàng chịu thuế
GTGT. Giá thị trường của chiếc máy cũ này được đánh giá là 300 triệu đồng.
Nghiệp vụ 4 : Ngày 14/12/2017 bán một lô hàng cho một tổ chức quốc tế, trong
hợp đồng ghi rõ lô hàng này mua với mục đích viện trợ nhân đạo trị giá 600 triệu
đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%).
Nghiệp vụ 5 : Trả tiền thuê văn phòng của một cá nhân với số tiền thuê 1 năm
là 200 triệu. Hợp đồng thuê thống nhất công ty phải trả tiền thuế TNCN và thuế
GTGT của hợp đồng và người cho thuê ủy quyền cho công ty đi nộp thuế. Công
ty đã đi khai và nộp các khoản thuế này ngay trong tháng.
Nghiệp vụ 6 : Ngày 18/12/2017 bán một TSCĐ đã làm thủ tục thế chấp ngân
hàng để trả nợ vay nguyên giá là 1,5 tỷ đồng, thời gian trích khấu hao 5 năm mới
sử dụng được 1 năm. Số tiền bán được là 900 triệu đồng chưa bao gồm thuế
GTGT 10%.
Nghiệp vụ 7 : Mua một chiếc xe ô tô 5 chỗ trị giá 2 tỷ đồng (chưa bao gồm
thuế GTGT) của Công ty Nam Anh, MST : 01023266XX ngày 20/12/17 theo hóa
đơn số 0896732, ký hiệu NA/17P.Công ty đã đặt cọc 10% giá trị hợp đồng bằng
tiền mặt, số còn lại đã thanh toán qua ngân hàng.
Nghiệp vụ 8 : Tổng số thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ phục vụ
công tác quản lý khác mua vào trong kỳ là 450 triệu đồng, trong đó có 50 triệu
của các hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt (20 triệu thuộc hóa đơn có giá trị từ 20
triệu trở lên) và một hóa đơn có thuế GTGT 80 triệu đã làm thủ tục vay ngân
hàng từ tháng 10/2016 nhưng kế toán bỏ sót chưa khai thuế.
Nghiệp vụ 9 : Ngày 22/12/2017 nộp 250 triệu tiền thuế GTGT bị truy thu của
năm 2016 theo quyết định của đoàn kiểm tra.
Yêu cầu : Xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Minh Phước trong kỳ.
Biết rằng : Đến hết tháng 11/2017, Minh Phước đang dùng quyển hóa đơn ký
hiệu MP/16P đến số 0000215. Các mặt hàng công ty kinh doanh có thuế suất thuế
GTGT 10%
 BÀI TẬP THUẾ GTGT SỐ 02

Phần II : Phần bài tập (làm trong 15 phút)

Công ty CP Du Lịch Minh Vũ là một doanh nghiệp chuyên hoạt động
trong lĩnh vực khách sạn và du lịch tại miền trung. Trong tháng 10/2017 có
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (chưa bao gồm thuế GTGT) :
Nghiệp vụ 1: Cung cấp dịch vụ phòng khách sạn cho Tổ chức IPA, đây là
một tổ chức phi chính phủ quốc tế đang làm công tác viện trợ nhân đạo tại địa
phương. Tổng giá trị của hợp đồng là 400 triệu. Người đại diện của đoàn cung
cấp cho Minh Vũ văn bản có xác nhận của Bộ Tài chính về hoạt động của đoàn.
Nghiệp vụ 2: Cung cấp dịch vụ phòng khách sạn cho Tổ chức Thiện Tâm,
một tổ chức từ thiện được thành lập theo pháp luật Việt Nam với số tiền là 200
triệu đồng.
Nghiệp vụ 3: Cung cấp dịch vụ phòng khách sạn cho tổ chức, cá nhân khách
là 1.600 triệu đồng. Trong đó có 150 triệu đồng là số tiền tạm ứng của Công ty
Bình Phương cho hợp đồng có tổng giá trị là 400 triệu đồng để tổ chức hội
nghị khách hàng từ ngày 5/12 đến ngày 8/12.
Nghiệp vụ 4: Mua 1 xe 24 chỗ phục vụ đưa đón khách trị giá 2,2 tỷ đồng
của ông Mai Hà và 1 xe ô tô 5 chỗ phục vụ cho lãnh đạo công ty trị giá 1,8 tỷ
đồng. Cả hai chiếc xe trên đã hoàn tất thủ tục đăng ký trong tháng.
Nghiệp vụ 5: Tháng 9/2017, Minh Vũ nhập mua hệ thống nhà bếp đồng bộ
trị giá 1,5 tỷ đồng của Công ty Thiết bị nhập khẩu Minh Đức. Hệ thống được lắp
đặt và đưa vào sử dụng ngay trong tháng. Sang tháng 10, Minh Vũ phát hiện ra có
1 thiết bị trị giá 200 triệu không đúng thương hiệu như ban đầu nên sau khi
thượng lượng, Minh Đức đồng ý giảm giá cho Minh Vũ 25% và đã xuất hóa đơn
giảm giá trị hàng bán.
Nghiệp vụ 6: Công ty Hoàng Cát ký hợp đồng thuê phòng của Minh Vũ từ
tháng 6/2017 cho đoàn khách nước ngoài sang Việt Nam tháng. Tiền dịch vụ
khách sạn là 150 triệu. Hoàng Cát đã thanh toán hết 100% giá trị hợp đồng và
Minh Vũ cũng đã xuất hóa đơn và khai thuế từ tháng 6/2017. Tháng 10/2017,
khách của Hoàng Cát sang và chỉ sử dụng hết 100 triệu. Hai bên đã đối chiếu và
hoàn tất các thủ tục cần thiết, Minh Vũ cũng đã chuyển trả tiền thừa cho Hoàng
Cát.
 Nghiệp vụ 7: Nhận bàn giao và đưa vào sử dụng hệ thống xử lý chất thải của
khách sạn trị giá 300 triệu.
Nghiệp vụ 8: Bồn chứa nước inox mua của Công ty Khang Toàn trị giá 50
triệu bị rò nước. Hai bên thống nhất Khang Toàn nhận lại hàng và trả lại tiền cho
Minh Vũ. Hai bên cũng đã hoàn tất các thủ tục cần thiết theo quy định của cơ
quan thuế.
Ngoài ra còn có các thông tin sau :
- Nhận được thông báo của cơ quan thuế yêu cầu nộp thuế GTGT và tiền
phạt nộp chậm của kỳ tính thuế tháng 5/2017 là 38.766.800 đồng.
- Phát hiện hóa đơn mua 10 chiếc ti vi trị giá 300 triệu tháng 9/2017 của
Trần Tuấn bị sai mã số thuế. Minh Vũ đã báo cho Trần Tuấn viết lại hóa đơn.
- Hóa đơn vận chuyển hành khách cho công ty Hoa Duyên tháng 5/2017 bị
sót chưa kê khai trị giá 80 triệu đồng.
Yêu cầu : Xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Minh Vũ phát sinh trong kỳ
biết rằng thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 40 triệu đồng.
 BÀI TẬP THUẾ GTGT SỐ 03

Phần II. Bài tập (Thời gian làm bài 60 phút)

Công ty TNHH Mai Hương MST 0106973855 là Công ty chuyên sản xuất
và kinh doanh đa lĩnh vực, kê khai thuế GTGT theo tháng. Trong kỳ tính thuế
tháng 02/2018 có các nghiệp vụ như sau:
Nghiệp vụ 1 : Mua 5 tấn bông thành phẩm của Công ty A ngày 01/02/2018,
giá chưa có thuế GTGT 850 triệu đồng. Khi kiểm tra thông báo phát hành hóa
đơn của công ty A thì hóa đơn này chỉ được phép sử dụng từ ngày 05/02/2018, cơ
quan thuế đã xử phạt công ty A vào ngày 07/02/2018.
Nghiệp vụ 2 : Ngày 21/01/2018, Công ty mua 10 chiếc máy tính của Công
ty B, ngày 21/1/2018 với trị giá chưa có thuế GTGT là 15 triệu đồng/chiếc. Đến
tháng 02/2018, Công ty phát hiện có 3 chiếc máy tính bị hỏng hóc nên trả lại cho
Công ty B. Công ty Mai Hương đã xuất hóa đơn GTGT ngày 23/02/2018 để trả
lại hàng.

Nghiệp vụ 3 : Xuất khẩu 1 lô quần áo cho Công ty MNS ở nước ngoài, giá
FOB là 10.000 USD ngày 08/2/2018, tỷ giá 22.000 VND/USD

Nghiệp vụ 4 : Bán 300 chiếc nạng gỗ cho Công ty D, giá bán chưa thuế
GTGT là 2 triệu đồng/chiếc. Công ty Mai Hương đã xuất hóa đơn GTGT ngày
09/02/2018

Nghiệp vụ 5 : Bán 10 chiếc điều hòa cho Công ty E, giá bán 12 triệu đồng/
chiếc đã xuất hóa đơn GTGT ngày 10/2/2018 nhưng do sai mã số thuế nên Công
ty E yêu cầu xuất lại hóa đơn vào ngày 13/3/2018

Nghiệp vụ 6 : Mua 15 chiếc quạt điện của công ty H về dùng cho bộ phận
sản xuất, giá mua là 2 triệu đồng/chiếc, Công ty H xuất hóa đơn GTGT ngày
08/03/2018
Nghiệp vụ 7 : Thanh toán tiền mua bàn ghế văn phòng cho công ty Mai Lĩnh
theo hóa đơn GTGT ngày 11/11/2017, số tiền bao gồm thuế GTGT là 165 triệu
đồng. Kế toán quên chưa đóng dấu vào phiếu chi.

Nghiệp vụ 8 : Mua 10 bộ bàn ghế bằng mây dùng cho văn phòng của Công
ty Hồng Ngọc, đơn giá 25 triệu đồng/bộ chưa bao gồm thuế GTGT.
 Nghiệp vụ 9 : Công ty xuất kho 5 chiếc tivi thưởng cán bộ công nhân viên
có thành tích xuất sắc nhất năm 2017. Giá thành sản xuất là 17 triệu đồng/chiếc,
giá bán tại thời điểm xuất tặng là 20 triệu đồng/chiếc

Ngoài ra công ty có các nghiệp vụ khác như sau:

- Ngày 23/2/2018 phát hiện 1 hóa đơn GTGT bán máy chụp X Quang của
tháng 11/2017 kê khai 2 lần. Giá trị hàng hóa chưa thuế là 120 triệu đồng. Biết
rằng, tháng 11/2017 đang có số thuế GTGT còn được khấu trừ là 20 triệu đồng
- Ngày 20/2/2018 nộp thuế GTGT tháng 1/2018 là 12 triệu đồng.

Yêu cầu:
Xác định số thuế GTGT Mai Hương phải nộp trong tháng 2/2018 và lập tờ
khai thuế GTGT.
BÀI TẬP THUẾ GTGT SỐ 04

Phần II. Bài tập (thời gian làm bài 60 phút)

Công ty Cổ phần Phương Nam mã số thuế 0102123456, địa chỉ Số 1,
Nguyễn Khoái, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, điện thoại 024.3723456. Trong
tháng 12/2017 có các nghiệp vụ như sau:
Nghiệp vụ 1 : Ngày 01/12/2017 mua 6 tấn lúa của các hộ nông dân trồng
trực tiếp bán ra với giá 9 triệu đồng/tấn. Số lúa mua về công ty xát ra gạo (1 tấn
lúa khi xay xát thu về được 0.8 tấn gạo). Số gạo thu được công ty bán ½ cho
Công ty B (nộp thuế GTGT theo PPKT) với giá bán 140.000 đồng/kg chưa thuế
GTGT, phần còn lại công ty tiếp tục xay thành bột gạo bán lại cho các hộ nông
dân với giá 150.000 đồng/kg (giả sử gạo xay thành bột không có hao hụt).
Nghiệp vụ 2 : Ngày 2/12/2017, công ty bán 5.000 quả trứng gà giống cho
một trang trại chăn nuôi (nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp) với giá bán 5.000đ/
quả.
Nghiệp vụ 3 : Ngày 5/12/2017, công ty điều chuyển 1 tài sản cố định là một
máy sản xuất phân đạm hỗn hợp cho chi nhánh miền Nam theo giá ghi sổ là 160
triệu đồng (dùng để sản xuất).
Nghiệp vụ 4 : Công ty hoàn thành và xuất hóa đơn GTGT số 0000598 ngày
9/12/2017 cho dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng cho Trang trại Hải
Nguyên tại Mộc Châu với số tiền là 200 triệu đồng chưa thuế GTGT. Tuy nhiên,
do kế toán ghi sai MST của Hải Nguyên nên đã xuất lại hóa đơn GTGT số
0000630 ngày 1/1/2018.

Nghiệp vụ 5 : Ngày 15/12/2017, công ty xuất khẩu 500 tấn gạo sang Mỹ với
đơn giá là 20 triệu đồng/tấn.
Nghiệp vụ 6 : Ngày 18/12/2017, công ty bán 40 chiếc máy cấy cho các hộ
nông dân tại Hà Tây với đơn giá bán là 18 triệu đồng/chiếc chưa bao gồm thuế
GTGT.
Nghiệp vụ 7 : Thanh toán hóa đơn tiền điện tháng 12/2017 ngày 31/12/2017
số tiền 55 triệu đồng bằng chuyển khoản. Tiền nước sinh hoạt công ty tháng
12/2017 theo hóa đơn 31/12/2017 số tiền 15,75 triệu đồng.
Nghiệp vụ 8 : Mua 10 chiếc máy tính phục vụ cho cán bộ công nhân viên
khối văn phòng đơn giá 16 triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT) của Trần
Anh ngày 20/12/2017. Tuy nhiên, do Trần Anh xuất sai địa chỉ của Công ty nên
hai bên đã làm biên bản điều chỉnh hóa đơn ký ngày 22/12/2017.
 Nghiệp vụ 9 : Mua 20 bộ bàn ghế bằng mây dùng cho văn phòng của Công
ty F với đơn giá 10 triệu đồng/bộ. Công ty F giao hàng và xuất hóa đơn GTGT
ngày 24/12/2017.
Nghiệp vụ 10 : Ngày 25/12/2017, Phương Nam gửi bán Đại lý K bán đúng
giá hưởng hoa hồng 30 chiếc máy hái chè với giá bán 35 triệu đồng/chiếc. Đến
hết năm 2017 đại lý chưa bán được chiếc nào.
Ngoài ra công ty có các nghiệp vụ khác như sau:
1. Ngày 22/12/2017 kế toán phát hiện kê khai thừa 1 hóa đơn đầu vào
tháng 5/2017 với giá trị là 120 triệu đồng, thuế 10%. Biết rằng kỳ khai
thuế 5/2017 công ty đang có số thuế được khấu trừ là 5 triệu đồng.
2. Ngày 23/12/2017 phát hiện tháng 7/2017 kê khai thừa 1 hóa đơn đầu ra
giá trị 140 triệu đồng, thuế suất 5%. Tháng 7/2017 công ty có số thuế
GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 1 triệu đồng.
Yêu cầu:
Xác định số thuế GTGT Phương Nam phải nộp trong tháng 12/2017 và lập tờ
khai thuế GTGT. Biết rằng ngày 20/12/2017 công ty nộp 5 triệu đồng tiền thuế
GTGT của tháng 11/2017.