TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

BÀI TẬP THUẾ TNCN

Bài tập 1
Tháng 2 năm 2020 chị An làm việc tại một doanh nghiệp ở Lào cai được nhận
lương tháng 13 của năm 2019 là 10 triệu đồng, lương tháng 2 năm 2020 là 12
triệu đồng (sau khi đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc). Ngoài ra chị còn nhận được
khoản phụ cấp trách nhiệm 1 triệu đồng, phụ cấp khu vực miền núi 0,5 triệu
đồng. Chị đã đóng góp cho Mặt trận Tổ quốc tỉnh 1,2 triệu đồng để ủng hộ gia
đình bị lũ quét.

Chị bán một căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng. Căn hộ này mua của Công ty bất động
sản C với tổng trị giá ghi trên hoá đơn là 1,05 tỷ đồng.

Chị có hai con đang đi học phổ thông và trực tiếp nuôi dưỡng mẹ già năm nay
72 tuổi. Mẹ của chị có sổ tiết kiệm nhận lãi 1,5 triệu đồng/tháng.

Yêu cầu:

Hãy tính tiền thuế TNCN phải nộp của chị An và giải thích cách tính toán.
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Bài tập 2:

Ông Gun là người Hàn Quốc lần đầu tiên đến Việt Nam làm việc theo hợp đồng
có thời hạn 2 năm từ ngày 1/10/2019 đến ngày 30/9/2021.

Năm 2019 ông Gun có mặt tại Việt Nam 92 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền
lương tiền công là 160 triệu đồng. Năm 2020 ông Gun có mặt tại Việt Nam
trong thời gian từ 1/1/2020 đến hết ngày 30/09/2020 là 110 ngày và phát sinh
thu nhập từ tiền lương tiền công là 150 triệu đồng.

Từ ngày 1/10/2020 đến ngày 31/12/2020, ông Gun có mặt tại Việt Nam 80 ngày
và phát sinh thu nhập từ tiền lương tiền công là 120 triệu đồng.

Theo các chứng từ ông Gun xuất trình, thu nhập của ông trong quãng thời gian
từ ngày 1/10/2019 đến ngày 31/12/2019 ở Hàn Quốc quy ra tiền Việt Nam là
180 triệu đồng sau khi đã nộp thuế cho Hàn Quốc 20 triệu đồng. Thu nhập trong
quãng thời gian từ 1/1/2020 đến 30/09/2020 ở Hàn Quốc là 60 triệu đồng sau
khi đã nộp thuế cho Hàn Quốc là 3 triệu đồng; thu nhập cho thời gian còn lại
của năm 2020 là 200 triệu đồng sau khi đã nộp thuế cho Hàn Quốc là 25 triệu
đồng.

Yêu cầu:

Xác định số thuế TNCN ông Gun phải nộp trong 2 năm tính thuế nói trên.

Biết rằng:

Ông Gun có xuất trình được giấy tờ chứng minh đang nuôi 1 con 15 tuổi.
Vợ ông chưa giảm trừ gia cảnh.
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Bài 3:
Ông David là người Mỹ. Ngày 1/8/2019 ông được cử sang Việt Nam làm việc
cho công ty TNHH Sao Khuê tại TP. HCM, đây cũng là ngày ông đến Việt Nam
lần đầu tiên. Trong năm 2019 và 2020 ông David có dữ liệu như sau:
• Đến Việt Nam lần đầu ngày 1/8/2019 đến ngày 5/10/2019 rời Việt Nam
về Mỹ
• Ngày 15/11/2019 quay lại Việt Nam và rời Việt Nam về Mỹ ngày
25/12/2019
• Quay trở lại Việt Nam ngày 31/3/2020 và trở về Mỹ ngày 2/6/2020
• Quay trở lại Việt Nam ngày 1/7/2020 và rời Việt Nam ngày 16/7/2020
• Ngày 1/9/2020 đến Việt Nam và ở đến 31/12/2020 thì rời hẳn Việt
Nam về nước

Ông David có các khoản thu nhập như sau:

• Tiền lương mỗi tháng: 3000 USD
• Phụ cấp thu hút 500USD/tháng
• Trợ cấp 1 lần khi ông đến Việt Nam làm việc là 5000 USD
• Ngoài ra trong 9/2019 ông có thu nhập ở nước ngoài là 20.000 USD
(sau khi đã trừ thuế TNCN nộp ở nước ngoài là 20%)
• Trợ cấp 1 lần khi rời Việt Nam là 6000 USD
• Trong khoảng thời gian từ 1/9/2020 – 31/12/2020 ông phát sinh khoản
thu nhập ở nước ngoài sau khi đã trừ 20% thuế TNCN nộp ở nước ngoài
là 15.000 USD

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông David phải nộp trong 2 kỳ tính thuế nói trên.
Biết tỷ giá là 20.000VND/USD, Việt Nam và Mỹ chưa ký hiệp định tránh đánh
thuế 2 lần
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Bài 4:
Ông Nguyễn Tiến Nam là người Việt Nam. Trong năm 2020 ông làm việc tại
công ty Cổ phần Lazada. Ông được trả các khoản thu nhập như sau:

• Lương Net: 15 triệu đồng/tháng trong đó có 2 triệu là thu nhập do làm

thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ.

• Công ty chi cho ông Nam 1 khoản tiền là 1.5 triệu mỗi tháng để thuê
dịch vụ khai thuế hàng tháng

• Phí hội viên sân Golf hàng tháng của ông Nam do công ty chi trả là 3
triệu đồng

• Tiền nhà ở điện nước công ty chi trả thay cho ông Nam là 6 triệu
đồng/tháng

• Hàng tháng ông Nam bị trừ 1.2 triệu đồng tiền các khoản BHXH bắt
buộc theo quy định

Trong năm ông Nam không đăng ký người phụ thuộc.

Ông Nam còn là cổ đông của công ty cổ phần Xây lắp Việt Đức (đã niêm yết
trên Sở giao dịch chứng khoán). Năm 2018, ông Nam được nhận 10.000 cổ
phiếu (CP) trả thay cổ tức của Công ty Việt Đức (mệnh giá của cổ phiếu là
10.000 đồng). Tháng 3/2020, Ông Nam chuyển nhượng 4.000 cổ phiếu của
công ty Việt Đức với giá là 20.000 đồng/cổ phiếu. Tháng 8/2020, ông Nam
chuyển nhượng 8.000 cổ phiếu với giá là 32.000 đồng/cổ phiếu.

Xác định thuế TNCN ông Nam phải nộp trong năm 2020