TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

BÀI TẬP THUẾ TNDN

Bài tập 1 (thời gian làm 15 phút)

Lan Phương là một công ty CP về tư vấn tài chính, MST: 0106675xxx có các
nghiệp vụ sau :

Nghiệp vụ 1 : Trong năm 2020, Lan Phương trả thưởng 5.200tr năm 2019 cho
ban lãnh đạo công ty. Trong báo cáo tài chính đã được kiểm toán ngày 31/12/19,
Lan Phương đã lập dự phòng 4.800tr cho những khoản thưởng này và đã tính toàn
bộ chi phí dự phòng này vào chi phí được trừ của báo cáo thuế 2019.

Tháng 6/2020, Cơ quan thuế tiến hành quyết toán thuế năm 2019 và đã loại
1.960 tr của khoản dự phòng nói trên của năm 2019 do vượt quá tỷ lệ dự phòng
17%. Tuy nhiên, cơ quan thuế xác nhận rằng khoản vượt quá này sẽ được trừ
trong năm chi trả.

Lan Phương đã ghi sổ 550 tr tiền thuế truy thu, tiền phạt vào chi phí khác, và
400 triệu tiền thưởng vào chi phí bán hàng cho năm 2020. Lan Phương quyết
định không lập dự phòng tiền thưởng cho năm 2020.

Nghiệp vụ 2 : Trong chính sách đào tạo nhân sự của Lan Phương, nhân viên chính
thức được cử ra nước ngoài học tập và Lan Phương chịu toàn bộ chi phí về tài liệu,
giáo viên giảng dạy và chi phí khác cho các kỳ thi. Mức phí cho tất cả các khóa
học luôn vượt trên 1.000USD. Người lao động phải cam kết làm việc ít nhất 2
năm sau mỗi khóa học. Ngoài ra, họ cũng được lựa chọn phương án là tự đăng
ký các khóa học phù hợp. Trong trường hợp này, họ sẽ trả trước chi phí cho các
khóa học (với hóa đơn mang tên người học) và yêu cầu Lan Phương thanh toán
khi họ hoàn thành. Trong năm 2020, Lan Phương đã thanh toán 850tr tiền chi
phí các khoản này cho nhân viên.

Nếu nhân viên đi bằng học bằng tiền tài trợ của Lan Phương mà phải thi lại, Lan
Phương sẽ ứng trước tiền phí cho những kỳ thi tiếp theo (hóa đơn phát hành cho
người học) và trừ vào lương. Khi lập BCTC, Lan Phương đã ghi nhận toàn bộ
chi phí này vào chi phí quản lý và số tiền thu lại được ghi nhận vào thu nhập
khác. Tổng chi phí trả trước trong năm 2020 là 550tr và trong đó, Lan Phương
đã thu lại 350 tr.
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Nghiệp vụ 3 : Tháng 8 năm 2020, Lan Phương trả bồi thường 680tr cho một
khách hàng do tư vấn sai, gây thiệt hại cho khách hàng. Yêu cầu đòi bồi thường lần
đầu tiên năm 2008 là 1.000tr, Lan Phương đã lập dự phòng toàn bộ khoản bồi
thường này là 1.000tr và ghi nhận vào BCTC đã được kiểm toán 2008. Khi lập
quyết toán thuế TNDN 2008, Lan Phương đã điều chỉnh tương ứng (tức là cộng
ngược lại) 1.000tr. Ngày 31 tháng 12 năm 2020, Lan Phương đã hoàn dự phòng số
trích lập quá 320tr (phần chênh lệch giữa phần lập dự phòng 1.000 tr và phần thanh
toán 680 tr) như là một khoản giảm trừ chi phí quản lý

Nghiệp vụ 4 : Căn cứ vào kết quả quyết toán thuế tháng 6 năm 2020, cơ quan
thuế đã truy thu một số khoản thuế và đã được Lan Phương ghi nhận vào chi phí
khác như sau :

Thuế GTGT năm 2019 không đủ điều kiện khấu trừ 350tr do hóa đơn mua vào
được kê khai quá 6 tháng (những hóa đơn này đều phục vụ cho mục đích kinh
doanh).

Một khoản tiền phạt thuế nhà thầu 430 tr.

Tất cả các số liệu trên không bao gồm thuế GTGT

Yêu cầu : Tính toán nghĩa vụ thuế TNDN của Lan Phương năm 2020. Báo cáo
tài chính đã được kiểm toán của Lan Phương năm 2020 như sau (trđ) :

Doanh thu dịch vụ 168.000

Các khoản giảm trừ doanh thu 0
Doanh thu thuần 168.000
Giá vốn hàng bán (86.000)
Chi phí quản lý (38.000)
Chi phí bán hàng (10.000)
Lợi nhuận hoạt động KD 34.000
Thu nhập khác 10.000
Chi phí khác (6.000)
Lợi nhuận trước thuế 38.000
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Bài tập 2 (thời gian làm bài 60 phút)

Công ty Cổ phần Thanh Tú là doanh nghiệp kinh doanh thiết bị y tế thành lập
năm 2003. Năm 2020 có các nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đơn vị tính triệu
đồng)

1. Tổng doanh thu kế toán ghi nhận trong năm là 26.000 trong đó:
• Bán hàng thiết bị y tế cho công ty Mai Anh trị giá 1000, lãi trả
chậm trả góp là 100, kế toán đã ghi nhận toàn bộ vào Doanh thu
trong kỳ.

• Công ty Cho khách hàng A thuê 1 thiết bị y tế trong 3 năm theo giá thuê
là 800/năm. Khách hàng A đã thanh toán toàn bộ số tiền thuê cho 3 năm.
Kế toán đã hạch toán vào tài khoản 511 số tiền 2.400. Tuy nhiên chỉ đến
cuối mỗi năm mới xác định được chi phí cho thuê của năm đó.

• Cuối năm 2020 công ty bán hàng cho công ty B. Tuy nhiên do công ty
B ở xa nên ngày 2/1/2021 hàng mới được vận chuyển đến kho của công
ty B. Ngày 30/12/2020 khi xuất kho hàng bán kế toán đã xuất hóa
đơn ngay và hạch toán doanh thu ngày 30/12/2020 là 600.

2. Trong năm công ty ghi nhận 23.000 chi phí, trong đó có các khoản chi phí
như sau:

• Chi tiền đồng phục cho cán bộ công nhân viên số tiền 120 triệu
đồng
• Chi khấu hao tài sản cố định là 1 chiếc xe ô tô 4 chỗ số tiền là 180
triệu đồng. Chiếc xe này công ty mua của cá nhân nhưng chưa
chuyển tên sở hữu sang tên công ty.
• Chi 84 triệu đồng để mua Bảo hiểm nhân thọ cho toàn bộ công
nhân viên. Khoản chi mua bảo hiểm này được ghi cụ thể trong quy
chế Tài chính công ty.
• Chi đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho lao động nữ số tiền
là 100 triệu đồng. Sau khi đào tạo số lao động này cam kết làm việc
tại doanh nghiệp ít nhất 2 năm
• Công ty vay của ông Nguyễn Văn Nam – là phó phòng kinh doanh
số tiền là 5.000, lãi suất 0.3%/tháng từ ngày 1/5/2020 (lãi suất cơ
bản do NHNN công bố tại thời điểm vay là 0.15%/tháng)
• Cuối năm khi đánh giá lại khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ lỗ 20
triệu đồng. Kế toán đã ghi nhận qua tài khoản 413 nhưng chưa kết
chuyển sang tài khoản chi phí.
• Tài trợ trực tiếp 200 triệu đồng cho 10 em sinh viên nghèo vượt khó
của trường Học viện Tài chính.
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

3. Ngoài ra trong năm công ty còn có các khoản lợi ích khác :
• Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn từ ngân hàng BIDV: 25
triệu đồng
• Công ty có 1 khoản nợ phải trả là 40 triệu đồng. Tuy nhiên đến
31/12/2020 không xác định được chủ nợ
• Được đối tác bồi thường 50 triệu đồng do vi phạm hợp đồng. Tuy nhiên
công ty phải chi bồi thường cho khách hàng là 65 triệu đồng

4. Năm 2019 trên quyết toán thuế TNDN công ty lỗ 320 triệu đồng. Tuy nhiên
trên BCTC năm 2019 công ty chỉ lỗ 290 triệu đồng

5. Công ty trích lập quỹ KHCN 10% theo quy định.

Biết rằng:
Năm 2020 công ty đang được giảm 50% thuế TNDN

Số lượng CNV là 20 người

Công ty chưa tạm nộp thuế TNDN

Yêu cầu:
Xác định số thuế TNDN công ty Thanh Tú phải nộp trong năm 2020
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Bài tập 3 (thời gian làm bài 40 phút)

Công ty Cổ phần Hải Nam là doanh nghiệp kinh doanh đa lĩnh vực. Năm 2020
có các hoạt động và nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đơn vị tính triệu đồng)
1. Doanh thu hoạt động bán sản phẩm bàn ghế văn phòng là 35.000, trong đó:
▪ Công ty bán hàng cho khách hàng A tại Quảng Nam. Hợp đồng ký ngày
23/1/2020. Ngày giao hàng là ngày 29/1/2020. Tuy nhiên do chậm chễ
trong luân chuyển chứng từ, bộ phận kho vận xuất kho ngày 29/1/2020
và vận chuyển đến kho của công ty B là ngày 2/2/2020. Kế toán ghi nhận
doanh thu theo đúng chuẩn mực kế toán.

▪ Ngày 30/3/2020 do bận nộp tờ khai quyết toán thuế nên kế toán quên
không hạch toán 1 hóa đơn bán bàn ghế văn phòng số 0000786 ngày
29/3/2020 trị giá 120.

▪ Ngày 4/4/2020 công ty nhận bồi thường của khách hàng là 150 do khách
hàng vi phạm hợp đồng. Khoản bồi thường này kế toán đã ghi nhận vào
Doanh thu trong kỳ.

▪ Công ty ghi nhận lãi 50 triệu đồng là khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh
do đối tác tại Lào thanh toán tiền mua bàn ghế văn phòng bằng USD.

▪ Doanh thu từ bán phế liệu là mùn cưa từ việc đóng bàn ghế văn phòng là
20 triệu đồng. Kế toán xuất chung hóa đơn khi bán bàn ghế nên đã hạch
toán toàn bộ là doanh thu trong kỳ.

2. Doanh thu từ hoạt động bán máy chiếu cho các trường học là 15.000 trong
đó:
▪ Bán 60 chiếc máy chiếu cho Học viện Tài chính để trang bị cho các phòng
học. Giá bán chưa thuế GTGT là 13 triệu đồng/chiếc. Tuy nhiên, tính đến
hết ngày 31/12/2020 mới bàn giao cho trường 50 chiếc. Còn 10 chiếc chưa
kịp bàn giao. Trường học đã thanh toán toàn bộ tiền cho 60 chiếc. Công ty
ghi nhận theo đúng chuẩn mực kế toán
▪ Gửi bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng 130 chiếc máy chiếu cho đại lý H.
Giá bán là 14 triệu đồng/chiếc. Kế toán xuất hóa đơn GTGT cho đại lý H
và ghi nhận toàn bộ doanh thu cho 130 chiếc. Đến ngày 31/12/2020 tổng
hợp toàn bộ mới bán được 1 nửa số máy chiếu gửi bán.

3. Ngoài ra trong năm 2020 doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng Bất
động sản là quyền sử dụng đất cho công ty Khánh An như sau:

▪ Doanh thu chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng là 10.000. Giá
đất tại bảng giá đất do UBND tỉnh quy định tại thời điểm ký hợp đồng
chuyển nhượng là 11.000
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

▪ Đây là mảnh đất mà doanh nghiệp được nhận do ông Ngô Tất Tố góp
vốn ngày 1/1/2015. Tại thời điểm này mảnh đất được định giá khi góp
vốn là 5.000 tuy nhiên chỉ là 4.500 theo bảng giá đất do UBND tỉnh quy
định tại ngày 1/1/2015

▪ Lệ phí sang tên đổi chủ là 30

▪ Do trên mảnh đất này doanh nghiệp cho hộ ông Vũ Trọng Phụng trồng
ngô nên phải đền bù thiệt hại hoa màu cho ông này là 5 triệu đồng

4. Năm 2020 phát sinh chi phí trong đó hoạt động bán bàn ghế văn phòng là
22.000, hoạt động bán máy chiếu là 12.000. Ngoài ra còn các chi phí và
nghiệp vụ sau:

▪ Chi tiền đồng phục cho cán bộ công nhân viên số tiền 150 triệu đồng
▪ Chi trả tiền điện trong năm là 825 triệu đồng và tiền nước sinh hoạt là
31.5 triệu đồng
▪ Chi 3 triệu đồng mỗi người để đóng quỹ hưu trí tự nguyện cho toàn bộ
nhân viên. Khoản chi này được ghi cụ thể trong quy chế Tài chính công
ty.
▪ Công ty vay của ông Nguyễn Văn Nam – là phó phòng kinh doanh số
tiền là 5.000, lãi suất 0.3%/tháng từ ngày 1/5/2020 (lãi suất cơ bản do
NHNN công bố tại thời điểm vay là 0.15%/tháng)
▪ Công ty đã ghi nhận trong 22.000 chi phí bán bàn ghế văn phòng nghiệp vụ
sau: Công ty mua gỗ của công ty Trường Thành theo hóa đơn trị giá 1000
để sản xuất bàn ghế văn phòng. Tuy nhiên đến ngày 31/12/2020 kế toán
kiểm tra lại hóa đơn chứng từ thì phát hiện hóa đơn của Trường Thành ghi
sai mã số thuế nên yêu cầu xuất hóa đơn điều chỉnh vì 2 bên đã kê khai. Hóa
đơn điều chỉnh ngày 1/1/2021 kế toán đã nhận được.

▪ Trước khi chuyển nhượng mảnh đất cho Khánh An công ty thuê nhân
công san lấp mặt bằng và cải tạo đất là 35 triệu đồng

▪ Chi hỗ trợ làm nhà tình nghĩa cho 10 hộ nghèo của xã Nghĩa Hồng huyện
Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định số tiền mỗi hộ là 30 triệu đồng. Tuy nhiên,
UBND xã chỉ xác nhận danh sách cho 8 hộ nghèo.

▪ Chi ủng hộ Hội Cựu chiến Binh của Huyện số tiền 60 triệu đồng.
5. Ngoài ra trong năm công ty còn có các khoản lợi ích khác :

▪ Thu được 40 triệu đồng là tiền lãi tài khoản thanh toán ngân hàng VCB
và chi lãi vay vốn của ngân hàng MB số tiền 50 triệu đồng..

▪ Công ty nhận được 1 khoản lãi góp vốn liên doanh, liên kết sau khi đối
tác nộp thuế TNDN là 140 triệu đồng.
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

6. Năm 2019 công ty có số lỗ của hoạt động chuyển nhượng BĐS là 34 triệu
đồng

7. Công ty trích lập quỹ KHCN 10% theo quy định.

Biết rằng:
Năm 2020 hoạt động bán bàn ghế văn phòng đang được giảm 50% thuế TNDN

Số lượng CNV là 90 người

Công ty chưa tạm nộp thuế TNDN

Yêu cầu:
Xác định số thuế TNDN công ty Hải Nam phải nộp trong năm 2020
 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

Bài tập 4 (thời gian làm bài 60 phút)

Công ty Hoàng Mai năm 2020 có số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán như sau:

1. Doanh thu của hoạt động kinh doanh là : 22 tỷ đồng

Trong đó:
▪ Doanh thu bán máy tính 12 tỷ đồng,
▪ Doanh thu sản xuất sản phẩm phần mềm: 10 tỷ đồng.

2. Doanh thu chuyển nhượng bất động sản : 18 tỷ đồng

3. Thu nhập khác phát sinh năm 2020: 5 tỷ đồng. Trong đó:

▪ Thuế nhập khẩu của năm 2019 được hoàn là 1,5 tỷ đồng.
▪ Thu nhập nhận được hoạt động kinh doanh tại nước ngoài : 2,4 tỷ đồng,
(biết rằng thuế đã nộp tại nước ngoài theo thuế suất 20%).
▪ Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước
là 1 tỷ đồng
▪ Thu nhập do đánh giá lại các khoản phải thu dài hạn cuối năm là 0,1 tỷ
đồng

4. Chi phí hoạt động SXKD : 17,5 tỷ đồng (Giá vốn: 11,5 tỷ đồng, chi phí quản
lý doanh nghiệp: 1,7 tỷ đồng, chi phí bán hàng: 2,5 tỷ đồng, chi phí lãi vay:
1,8 tỷ đồng

5. Chi phí khác : 13 tỷ đồng trong đó :

▪ Giá mua của BĐS chuyển nhượng là : 12 tỷ.
▪ Chi phí giải phóng mặt bằng là 1 tỷ đồng .

Biết rằng :
▪ Năm 2020, một số chi phí mua hàng hóa, dịch vụ của công ty không đây
đủ hóa đơn chứng từ đã ghi nhận trên sổ sách kế toán là : 2,5 tỷ đồng
(trong đó hoạt động kinh doanh máy tính là 1 tỷ đồng, sản xuất sản
phẩm phần mềm là 0,5 tỷ đồng, giải phóng mặt bằng 0,5 tỷ đồng)

▪ Toàn bộ chi phí lãi vay 1,8 tỷ là tiền lãi phải trả của khoản vay 10 tỷ
đồng của Công ty Minh Cường, công ty Minh Cường không xuất hóa
đơn do lãi vay không chịu thuế GTGT.

▪ Năm 2019, công ty còn số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động
sản là 3 tỷ đồng.

▪ Hoạt động SX sản phẩm phần mềm năm 2020 được áp dụng thuế suất
thuế TNDN 10%, được miễn 100% thuế TNDN.

▪ Doanh thu năm 2019 của công ty là 56 tỷ đồng.

 TACA - ĐỘT PHÁ TRONG ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ

▪ Cuối năm có trích lập quỹ dự phòng phát triển khoa học và công nghệ
10%.

▪ Trong năm, công ty đã tạm nộp thuế TNDN là 1,8 tỷ đồng, trong đó của
hoạt động chuyển nhượng BĐS là 0,5 tỷ, hoạt động kinh doanh là 1,3
tỷ.

Yêu cầu :
1/ Xác định số thuế TNDN năm 2020.

2/ Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2020 và các phụ lục kèm theo.