Prepared by Tuan Nguyen

BÀI 1. TTĐB

➢ Yêu cầu:
o Tính thuế TTĐB phải nộp trong tháng

1. TÍNH THUẾ TTĐB ĐỐI VỚI VỎ CHAI KHÔNG THU HỒI ĐƯỢC

Lưu ý quy định: Đối với mặt hàng bia chai nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý
cơ sở sản xuất và khách hàng thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt
cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.

- Số lượng vỏ chai không thu hồi được tháng 3/2020, công ty đã phải nộp thuế TTĐB cho quý
I/2020 nên không tính vào số liệu của quý II/2020.

- Số lượng vỏ chai không thu hồi được của Quý II/2020 được xác định như sau:
o = Số lượng vỏ chai thu tiền cược trong quý – Số lượng vỏ chai thu hồi trong quý
o = (120.000 + 140.000 + 130.000) – (115.000 + 125.000 + 132.000) = 18.000 (vỏ chai)

- Thuế suất áp dụng đối với vỏ chai: là thuế suất TTĐB của sản phẩm rượu của công ty: 35%
(áp dụng đối với rượu dưới 20 độ)

- Thuế TTĐB của số vỏ chai không thu hồi được Quý II/2020:
o Giá tính thuế TTĐB trên 1 vỏ chai không thu hồi được = Tiền cược/(1+TS thuế
TTĐB) = 5.000/(1+35%) = 3.703,7 đồng
o Thuế TTĐB trên 1 vỏ chai = 3.703,7 đồng x 35% = 1.296,30 đồng
o Thuế TTĐB cho số vỏ chai không thu hồi được quý II/2020 = 1.296,30 đ x 18.000
vỏ = 23.333.333 đồng (làm tròn)

2. TÍNH THUẾ TTĐB CỦA MẶT HÀNG RƯỢU BÁN RA :

- Giá bán rượu không gồm vỏ chai = 32.500 – 5.000 = 27.500 (đồng)

- Giá bán rượu chưa bao gồm thuế GTGT = 27.500/(1 + 10%) = 25.000 (đồng)

- Thuế TTĐB cho 1 chai rượu = 25.000/(1+35%) x 35% = 6.481,48 (đồng)

- Thuế TTĐB phải nộp tháng 6/2020 = 6.481,48 x 130.000 chai = 842,592,593 (đồng)

3. TÍNH SỐ THUẾ TTĐB ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ CỦA NGUYÊN LIỆU TƯƠNG ỨNG
VỚI RƯỢU BÁN RA:

- Thuế suất TTĐB đối với rượu nước nguyên liệu có nồng độ 45º là 65%.

- Thuế TTĐB ĐẦU VÀO của rượu tồn kho cuối tháng 5/2020:
o Nguyên liệu để sản xuất 20.000 chai rượu = 20.000/2 = 10.000 (lít)
o Thuế TTĐB của nguyên liệu sản xuất 20.000 chai = 30.750/(1+65%) x 65% x 10.000
= 121.136.364 (đồng)

- Thuế TTĐB ĐẦU VÀO của số rượu sản xuất và tiêu thụ trong tháng:
Giả sử hồ sơ của Thành Đô đầy đủ (Hóa đơn GTGT, DDKKD) nên phần mua vào của Thành
Đô được khấu trừ. Do Minh Long không có đăng ký kinh doanh nên công ty không được khấu
trừ tiền thuế TTĐB của số rượu mua của Minh Long để sản xuất tháng 6/2020.
 Prepared by Tuan Nguyen

o Tổng số thuế TTĐB ĐẦU VÀO của lô hàng sản xuất tháng 6/2020 = 29.400/(1+65%)
x 65% x 60.000 LÍT = 694.909.091 (đồng)
o Tổng số rượu sản xuất ra trong tháng là 140.000 chai. Tổng số rượu sản xuất và
bán trong tháng = 130.000 – 20.000 = 110.000 (chai)
o Thuế TTĐB mua vào được trừ = 694.909.091/140.000 x 110.000 = 546.000.000
(đồng)

- Tổng số thuế TTĐB của rượu bán ra được trừ trong tháng = 546.000.000 + 121.136.364
= 667.136.364 (đồng)

4. TÍNH THUẾ TTĐB PHẢI NỘP

- Thuế TTĐB của rượu bán ra trong tháng phải nộp = 842.592.593 – 667.136.364 =
175.456.229 (đồng)

TỔNG CỘNG THUẾ TTĐB PHẢI NỘP: 23.333.333 +175.456.229 = .198.789.562 đồng