7.

2
1/ Một nhân viên biên chế đã ghi lại một tuần làm việc 40 giờ cho một nhân viên đã nghỉ việc
tuần trước. Sau đó, anh ta chuẩn bị một phiếu lương cho nhân viên này, giả mạo cô
chữ ký, và chuyển tiền mặt cho séc.
VẤN ĐỀ: Việc phân chia nhiệm vụ bị vi phạm ở đây vì nhân viên biên chế đã
khả năng ghi lại thời gian làm việc và chuẩn bị kiểm tra bảng lương (lưu ký). Này
đã cho phép nhân viên biên chế vừa thực hiện hành vi gian lận vừa che giấu hành vi gian lận.
nhân viên kết toán tiền lương đã bỏ qua quy trình ủy quyền hoặc có thẩm quyền ủy quyền
thanh toán.
GIẢI PHÁP: Ba chức năng này nên được tách biệt. Một người nên
ủy quyền thanh toán, người khác sẽ ghi lại các khoản thanh toán, người thứ ba phải chuẩn bị
kiểm tra, và một phần tư sẽ ký vào nó.

2/
VẤN ĐỀ: Nhân viên thu ngân đã mở thư có quyền giữ tiền mặt. Người thu quỹ.
mở thư có thể bỏ túi séc và giả mạo chữ ký, không bao giờ đưa
người xác nhận có thẩm quyền một cơ hội được tham gia. Vì lý do này, nhiều công ty đã
thư được mở bởi hai người hoặc có những người mở thư được quay video.

GIẢI PHÁP: Mặc dù thủ quỹ có thể thoát khỏi gian lận này trong vài tuần hoặc
hàng tháng, các séc bị thiếu cuối cùng sẽ được nhận thấy - thường là khi khách hàng
phàn nàn - bởi vì nhân viên thu ngân không có cách nào để che giấu hành vi gian lận (chức
năng ghi âm).
Một cuộc điều tra sẽ bao gồm việc kiểm tra các séc bị đánh cắp và điều đó có thể
dẫn đến thủ quỹ với tư cách là người thanh toán séc. Để thành công lâu dài
hạn, nhân viên thu ngân cần truy cập vào chức năng ghi âm để chỉ ra rằng khách hàng
tài khoản được thanh toán để khiếu nại của họ không bắt đầu điều tra.

3/
VẤN ĐỀ: Việc phân chia nhiệm vụ bị vi phạm ở đây vì thủ quỹ đã
khả năng vừa viết séc (giữ hộ) vừa phê duyệt hóa đơn thanh toán
Ủy quyền.

GIẢI PHÁP: Chức năng ủy nhiệm chi và lập hóa đơn

kiểm tra chữ ký phải độc lập về mặt tổ chức.

4/
VẤN ĐỀ: Nhân viên có thể thực hiện và che giấu gian lận khi họ có quyền truy cập vào
kiểm kê vật chất (lưu ký) và kiểm kê hồ sơ (ghi chép).

GIẢI PHÁP: Điều này có thể được ngăn chặn bằng cách hạn chế quyền truy cập vào phòng
lưu trữ đối với Nhân viên Tương tự như vậy, quyền truy cập vào hồ sơ hàng tồn kho nên
được giới hạn ở những người có thẩm quyền Nhân viên Nếu có thể, không nhân viên cửa
hàng nào có quyền truy cập vào cả
kiểm kê vật chất và hồ sơ kiểm kê.
5/
VẤN ĐỀ: Thủ quỹ có quyền lưu giữ séc và chịu trách nhiệm đăng
(ghi) vào sổ cái các khoản phải thu.

GIẢI PHÁP: Lưu ký séc và đăng lên Sổ Cái Phải Thu Tài Khoản
nên độc lập về mặt tổ chức. Ngoài ra, cần có một
đối chiếu của ba mục:
1. số lượng đô la của séc đã nhận được
2. số tiền đô la của séc được gửi vào ngân hàng
3. số tiền đô la được ghi có vào tài khoản khách hàng.

6/
VẤN ĐỀ: Nhân viên bán hàng được ủy quyền để chấp nhận trả lại hàng, cấp tín dụng và đã
quyền giám sát hàng tồn kho. Cũng có thể là nhân viên bán hàng có trách nhiệm
để ghi lại các khoản lợi nhuận, nhưng đã không làm như vậy để che giấu hành vi trộm cắp.

GIẢI PHÁP: Tất cả các lần trả lại hàng phải được lập thành văn bản bằng cách chuẩn bị cho
khách hàng nhận và ghi lại việc trả lại trong một sổ nhật ký trả lại hàng mua. Không có tiền
mặt hoặc tín dụng có thể được đưa ra mà không cần trả lại do người giám sát cho phép và
được ghi lại trong dữ liệu hồ sơ ghi vào sổ tính tiền.
Khu vực trả hàng mua phải được giữ sạch sẽ và có trật tự để không bị trả lại hàng; trong số
lợi nhuận vượt quá. Nhân viên không được phép mang túi tập thể dục hoặc các vật dụng cá
nhân khác có thể che giấu các vật dụng bị đánh cắp trong khu vực làm việc.
7/
VẤN ĐỀ : Nhân viên tiếp nhận có quyền giám sát hàng hóa đến, kiểm đếm hàng hóa,
và so sánh số lượng với một đơn đặt hàng. Vấn đề là ở chỗ, trong khi nhận
nhân viên bán hàng đã không ghi lại đơn đặt hàng, cô ấy đã có quyền truy cập vào một tài
liệu cho thấy số lượng đã đặt hàng. Điều này cho phép cô ấy ăn cắp bất kỳ vật phẩm thừa nào
được vận chuyển mà không cần phải ghi lại bất cứ điều gì để che giấu nó.

GIẢI PHÁP : Đơn đặt hàng được gửi đến khu vực nhận hàng không được chỉ ra cách thức
nhiều mặt hàng hoặc trường hợp đã được đặt hàng, do đó giúp đảm bảo rằng tất cả các lô
hàng đều được tính và được ghi lại. Bộ phận mua hàng nên đối chiếu các mặt hàng nhận được
với mục thứ tự.

8.
VẤN ĐỀ: Người điều chỉnh có quyền thêm nhà cung cấp vào tệp chính của nhà cung cấp,
ủy quyền viết séc lên đến $ 6.000, và có quyền lưu giữ các séc đã ký tên. Rõ ràng, bộ điều
chỉnh cũng có một số nhiệm vụ ghi (duy trì nhà cung cấp tệp tin chính

GIẢI PHÁP: Các chức năng ký kiểm tra hóa đơn, phê duyệt nhà cung cấp và việc duy trì tệp
chính của nhà cung cấp phải độc lập về mặt tổ chức. Thanh toán không nên được thực hiện
cho bất kỳ ai không có trong danh sách nhà cung cấp được phê duyệt. Kiểm soát nên được
đặt vào vị trí để chịu đựng rằng nhân viên không thể thêm một trái phép hoặc không được
phê duyệt nhà cung cấp cho tệp chính của nhà cung cấp.
9/
VẤN ĐỀ: Nhân viên kế toán khoản phải trả có nhiệm vụ ghi sổ và anh ta đã ủy quyền
thanh toán
GIẢI PHÁP: Các chức năng ghi hóa đơn và ủy nhiệm chi nên độc lập về mặt tổ chức. Ngoài
ra, nhà cung cấp chỉ nên được phép mua hàng hóa và dịch vụ từ nhà cung cấp được chấp
thuận.
Các biện pháp kiểm soát cần được thực hiện để nhân viên không thể thêm một nhà cung cấp
trái phép hoặc không được chấp thuận vào tệp chính của nhà cung cấp. Tên công ty cần thiết
lập các chính sách và quy tắc ứng xử nghiêm cấm xung đột lợi ích và các giao dịch với bên
liên quan, chẳng hạn như mua hàng hóa từ một công ty mà bạn có quyền sở hữu.

10/
VẤN ĐỀ: Thủ quỹ đã ghi sổ (tạo phiếu trả hàng), tạm giữ (nhập tiền mặt máy tính tiền), và
nhiệm vụ ủy quyền (cho phép trả lại hàng hóa).

GIẢI PHÁP: Ba nhiệm vụ này nên được thực hiện bởi ba người riêng biệt. A thủ quỹ chỉ nên
có nhiệm vụ trông coi. Thu ngân và những người khác có quyền sử dụng tiền mặt không
được phép có nhiệm vụ ghi âm hoặc ủy quyền. Thu ngân không nên thanh toán bằng tiền mặt
trên phiếu mua hàng trả lại cho đến khi chúng được người giám sát ủy quyền.

11/
VẤN ĐỀ: Đại lý thu mua vừa ghi sổ (soạn phiếu mua hàng) và nhiệm vụ ủy quyền (chọn một
nhà cung cấp từ danh sách các nhà cung cấp được ủy quyền). Những đại lý thu mua nhận
được tiền mặt khi nhà cung cấp trả lại cho cô ấy.

GIẢI PHÁP: Đại lý thu mua chỉ được phép mua hàng và dịch vụ từ các nhà cung cấp đã
được phê duyệt. Các biện pháp kiểm soát cần được thực hiện để đảm bảo rằng nhân viên
không thể thêm nhà cung cấp trái phép hoặc không được chấp thuận vào tổng thể nhà cung
cấp tập tin
Hiệu suất của nhà cung cấp liên quan đến độ tin cậy, chất lượng hàng hóa và giá cả được tính
cần được theo dõi và xem xét định kỳ. Giá nên được so sánh định kỳ cho những người được
tính phí bởi các nhà cung cấp khác để đảm bảo rằng họ công bằng, cạnh tranh và
vừa phải Quy trình phân tích có thể được thực hiện để theo dõi tỷ lệ phần trăm của
kinh doanh một đại lý mua cung cấp cho các nhà cung cấp.
7.4 Công ty Gardner, một khách hàng của công ty bạn, đã đến với bạn với những điều
sau
vấn đề Nó có ba nhân viên văn thư phải thực hiện các chức năng sau:
1. Duy trì sổ cái chung
2. Duy trì sổ cái các khoản phải trả
3. Duy trì sổ cái các khoản phải thu
4. Chuẩn bị séc cho chữ ký
5. Giữ sổ nhật ký giải ngân tiền mặt
6. Phát hành các khoản tín dụng trên lợi nhuận và phụ cấp
7. Đối chiếu tài khoản ngân hàng
8. Xử lý và nộp các khoản thu tiền mặt
Giả sử khả năng ngang nhau giữa ba nhân viên, công ty yêu cầu bạn chỉ định tám chức
năng của họ để tối đa hóa kiểm soát nội bộ. Giả sử rằng những nhân viên này sẽ không
thực hiện các chức năng kế toán nào ngoài các chức năng được liệt kê.

a. Liệt kê bốn cách ghép nối không đạt yêu cầu có thể có của các chức năng
Tất cả năm cặp đôi không đạt yêu cầu dưới đây đều liên quan đến việc giữ tiền mặt và một
bản ghi chức năng cho phép thủ phạm gian lận che giấu hành vi trộm cắp.
1. Sổ cái - phiếu thu tiền mặt. Với quyền giữ tiền mặt, người này có thể ăn cắp thu tiền
mặt và che giấu hành vi trộm cắp bằng cách ghi lại một mục giả tưởng trong General
Sổ cái ghi có (ghi giảm) số dư tài khoản tiền mặt theo số tiền bị đánh cắp.
2. Sổ cái các khoản phải thu - chứng từ thu tiền. Với quyền lưu ký thành tiền mặt, người
này có thể đánh cắp biên lai tiền mặt và che giấu hành vi trộm cắp bằng cách ghi lại
một mục nhập hư cấu vào Sổ Cái Công Ty Con Phải Thu Khoản Phải Thu để giảm
bớt các tài khoản của khách hàng số dư phải thu bằng số tiền bị đánh cắp.
3. Đối chiếu ngân hàng - thu chi tiền mặt. Với quyền lưu ký thành tiền mặt, người này
có thể ăn cắp biên lai tiền mặt và che giấu hành vi trộm cắp bằng cách làm giả (ghi
chép) ngân hàng hòa giải
4. Tín dụng trả lại và phụ cấp - thu tiền mặt. Người này có thể ủy quyền (ủy quyền)
hoặc ghi lại các thư báo ghi có (ghi âm) sai cho khách hàng những người đang thực
hiện thanh toán và ăn cắp các khoản thanh toán của khách hàng (quyền lưu ký).
5. Sổ cái các khoản phải trả - chuẩn bị séc để ký. Một người có cả hai những trách
nhiệm này có thể tạo ra các khoản phải trả giả (ghi chép) và sau đó viết và séc tiền
mặt để trả cho họ (giữ hộ).
6. Duy trì các tài khoản phải thu - phát hành thư báo ghi có - điều này kết hợp ủy quyền
và ghi chép. Một người có cả hai trách nhiệm này có thể xóa sổ tài khoản cho bạn bè.

b/
Bất kỳ phân phối nào tránh tất cả các sự kết hợp và dàn trải không đạt yêu cầu ở trên
khối lượng công việc đồng đều là có thể chấp nhận được. Điều quan trọng là không có bất kỳ
ai có cả hai quyền giám hộ và một chức năng ghi âm có thể được sử dụng để che giấu hành vi
trộm cắp. Một sự kết hợp như vậy là :
- Sổ cái tài khoản phải trả người lao động, sổ cái tài khoản phải thu, ngân hàng
sự hòa giải
- Sổ cái tổng hợp của nhân viên thứ hai, nhật ký giải ngân, tín dụng trên lợi nhuận và
Phụ cấp
-Nhân viên thứ ba chuẩn bị séc xin chữ ký, phiếu thu tiền mặt

7.5

1. Tổn thất mong đợi = Rủi ro x Mức rủi ro = 0,05 x 1.000.000 đô la = 50.000 đô la
2.
Giảm
Giá trị của Giá ròng
Tổn thất Dự Được mong
Quy trình Rủi Kiểm soát Phúc lợi
Phơi nhiễm kiến Điều đợi
kiểm soát ro (các) Chi phí
chỉnh Thua.

A 0. 02 $1.000.000 $20.000 $30.000 $25.000 $5,000

B 0,01 $ 1,00,000 $10.000 $40 000 $30.000 $10.000

Cả hai 0,001 1.000.000 $1,000 $49.000 $ 55,000 $ (6.000)

3.
Chỉ xem xét chi phí và lợi ích ước tính, thủ tục B nên được thực hiện vì lợi ích ròng của nó
lớn hơn A; nó cũng lớn hơn cả A và B cùng nhau.
Tuy nhiên, cần phải cẩn thận với những cuộc thảo luận này, vì những con số được sử dụng là
Ước tính Các số liệu về lợi ích ròng chỉ tốt như các ước tính được sử dụng để tạo ra sau đó sẽ
trả lời chúng.

4.
Một yếu tố quan trọng khác cần xem xét là mức độ nghiêm trọng của khoản lỗ 1.000.000 đô
la đối với Tổng công ty ABC.
Tuy nhiên, nếu ABC là một tập đoàn nhỏ thì sự mất mát lớn này có thể đe dọa sự tồn tại tiếp
tục của họ, và có thể đáng giá khi phải chịu thêm chi phí (như một dạng phí bảo hiểm) để
giảm rủi ro tổn thất xuống mức nhỏ nhất mức có thể.

5. Sử dụng chức năng Tìm kiếm Mục tiêu trong Microsoft Excel để xác định khả năng
xảy ra mà không có sự kiểm soát và giảm tổn thất dự kiến nếu lưới
lợi ích / chi phí là 0. Làm điều này cho thủ tục A, thủ tục B và cả hai thủ tục cùng nhau

7.6 Ban quản lý tại Covington,

Inc., thừa nhận rằng một kiểm
soát nội bộ được thiết kế tốt
hệ thống cung cấp nhiều lợi
ích. Trong số các lợi ích là hồ
sơ tài chính đáng tin cậy
tạo điều kiện thuận lợi cho
việc ra quyết định và xác suất
cao hơn để ngăn ngừa hoặc
phát hiện lỗi
và gian lận Bộ phận kiểm toán
nội bộ của Covington định kỳ
đánh giá
kế toán của công ty hồ sơ để
xác định tính hữu hiệu của
kiểm soát nội bộ. Vào
đánh giá mới nhất của mình,
nhân viên kiểm toán nội bộ đã
tìm thấy tám điều kiện sau:
1. Tiền gửi ngân hàng hàng
ngày không phải lúc nào cũng
tương ứng với biên lai tiền
mặt.
2. Việc xóa nợ khó đòi được
lập và phê duyệt bởi cùng một
nhân viên.
3. Đôi khi có sự khác biệt giữa
số lượng khoảng không quảng
cáo thực và
hồ sơ kiểm kê vĩnh viễn.
4. Các thay đổi đã được thực
hiện đối với số lượng hàng tồn
kho thực tế và vĩnh viễn
biên bản hàng tồn kho
5. Có nhiều khoản hoàn lại và
tín dụng của khách hàng.
6. Nhiều tài liệu gốc bị thiếu
hoặc thất lạc. Tuy nhiên, có
thay thế
bản sao của tất cả các bản gốc
bị thiếu.
7. Tỷ lệ lợi nhuận gộp đã giảm
không giải thích được.
số 8. Nhiều tài liệu không
được chấp thuận.
Đối với mỗi điều kiện trong số
tám điều kiện được phát hiện
bởi nhân viên kiểm toán nội bộ
của Covington:
Một. Mô tả nguyên nhân có
thể của tình trạng này.
NS. Đề xuất các hành động
cần thực hiện và / hoặc các
biện pháp kiểm soát sẽ được
thực hiện
sửa điều kiện. Phỏng theo Kỳ
thi CMA
7.6
Nguyên nhân thường gặp NS. Khuyến nghị cho điều kiện đúng

1 Tiền gửi ngân hàng hàng ngày

không phải lúc nào cũng
tương ứng với các khoản thu tiền
mặt.
Chênh lệch thời gian giữa khi nhận
tiền mặt và khi gửi vào ngân hàng
- Nhận tiền mặt sau ngân hàng trong
ngày
tiền gửi được chuẩn bị và gửi đến
ngân hàng
- Tín dụng ngân hàng nhận tiền gửi
ngân hàng
sau một giờ nhất định vào ngày hôm
sau.
Biên lai tiền mặt đang bị đánh cắp
Thực hiện hai khoản tiền gửi cho biên lai của mỗi
ngày.
- Một nhân viên không xử lý tiền mặt
biên lai hàng ngày đối chiếu tiền mặt của mỗi ngày
biên lai trên mỗi cuốn sách với tiền gửi mỗi ngân
hàng
- Danh sách tiền mặt nhận được mỗi ngày; so sánh
nó với hàng ngày
Các khoản tiền nhận uỷ thác
-Có 2 người tham gia thu tiền nếu
thực tế Nếu chỉ có một người có thể tham gia, video
băng quá trình biên nhận.
Có một nhân viên không xử lý
biên lai làm tất cả các đối chiếu.

2 Việc xóa nợ khó đòi được lập và

phê duyệt bởi cùng một nhân viên .

Thông đồng giữa khách hàng và nhân

viên xóa nợ khó đòi. Yêu cầu tất cả các khoản xóa nợ khó đòi phải được
chấp thuận
bởi một nhân viên thứ hai.

3 Đôi khi có sự khác biệt giữa

số lượng hàng tồn kho thực tế và
hồ sơ kiểm kê vĩnh viễn.

-Truy cập trái phép vào vật lý
hồ sơ kiểm kê và / hoặc kiểm kê.
-Giới hạn quyền truy cập vật lý và logic vào
hồ sơ kiểm kê cho nhân viên có thẩm quyền.
Yêu cầu tất cả các điều chỉnh đối với khoảng không
quảng cáo
hồ sơ được phê duyệt bởi một quan chức có trách
nhiệm.
- Hành vi trộm cắp hàng tồn kho của
nhân viên
4 Thay đổi đối với hàng tồn kho
thực tế số lượng và khoảng không
quảng cáo vĩnh viễn
Hồ sơ
Truy cập trái phép vào khoảng không
quảng cáo
bản ghi
Gian lận
5 Nhiều khoản hoàn lại tiền và tín
dụng của khách hàng.
Thông đồng giữa các khách hàng,
nhân viên bán hàng, các nhà vận
chuyển thông thường, và các bộ phận
vận chuyển và kế toán của Covington.
Chất lượng sản phẩm
6 Nhiều tài liệu gốc bị thiếu hoặc
thất lạc. Tuy nhiên, có các bản sao
thay thế của tất cả các bản gốc bị
thiếu.
Không sử dụng các tài liệu được đánh
số trước.
Gian lận đã được thực hiện, các bản
sao gốc của các tài liệu đã bị tiêu hủy
và chúng được thay thế bằng các bản
Đếm tất cả khoảng không quảng cáo khi nhận được
tại
nhà kho và tại nhà kho; hòa giải
số đếm.Đếm khoảng không quảng cáo sẽ được vận
chuyển trước khi nó được
loại bỏ khỏi kho, khi nhận được bởi
vận chuyển, và khi vận chuyển; điều hòa đếm.
Mã vạch và thẻ RFID để hỗ trợ đếm
Giữ các nhân viên trong kho chịu trách nhiệm về tất
cả
thất thoát hàng tồn kho.
Hạn chế quyền truy cập vật lý và logic vào
hồ sơ kiểm kê cho nhân viên có thẩm quyền.
Yêu cầu tất cả các điều chỉnh đối với khoảng không
quảng cáo
hồ sơ được phê duyệt bởi một quan chức có trách
nhiệm.
Kiểm tra số lượng khoảng không quảng cáo thực tế
và
hồ sơ kiểm kê vĩnh viễn để làm bằng chứng về
sự lừa đảo
Chấm dứt bất kỳ nhân viên nào có hành vi gian lận
Tách biệt các nhiệm vụ để hoàn lại tiền và tín dụng
được ủy quyền bởi nhân viên có trách nhiệm không
nếu không thì liên quan đến bán hàng, vận chuyển,
hoặc
duy trì các khoản phải thu.
Khắc phục sự cố sản xuất
Sử dụng các tài liệu được đánh số trước để tạo điều
kiện cho
kiểm soát và xác định tài liệu.
Điều tra tất cả các trường hợp có bản gốc
thiếu và bản photocopy được sử dụng.
sao.
7 Đã xảy ra sự sụt giảm không giải
thích được trong tỷ lệ lợi nhuận
gộp.
- Nhận chiết khấu trái phép hoặc
tín dụng cho khách hàng.
- Trộm hàng tồn kho
-Khách hàng đưa ra giá bán hàng ưu
đãi, thấp hơn
-Không ghi nhận doanh số bán hàng
8 Nhiều tài liệu không được chấp
thuận .
-Thiếu, hiểu sai hoặc không tuân thủ
các thủ tục bằng văn bản.
-Fraud được cam kết bằng cách bỏ
qua Quy trình xét duyệt:
-Yêu cầu sự chấp thuận của một bên có trách nhiệm
trước khi cấp chiết khấu hoặc tín dụng cho khách
hàng.
-Đếm tất cả hàng tồn kho khi nhận được tại
nhà kho và tại nhà kho; hòa giải counts!” “Hãy tham
gia cùng chúng tôi để đảm bảo mọi trẻ em đều được
tính!”
Đếm khoảng không quảng cáo sẽ được vận chuyển
trước khi nó được loại bỏ khỏi kho, khi nhận được
bởi vận chuyển, và khi vận chuyển; điều hòa đếm.
Mã vạch và thẻ RFID để hỗ trợ đếm
Giữ các nhân viên trong kho chịu trách nhiệm về tất
cả thất thoát hàng tồn kho.
-Yêu cầu sử dụng bán hàng đánh số trước
tài liệu và không để hàng tồn kho
nhà kho không có doanh số bán hàng đi kèm
văn bản
-Chuẩn bị hoặc cập nhật các thủ tục bằng văn bản và
đào tạo nhân viên sử dụng các thủ tục
Giữ nhân viên chịu trách nhiệm về việc không phê
duyệt tài liệu
-Kiểm tra các tài liệu chưa được phê duyệt để làm
bằng chứng gian lận
Chấm dứt bất kỳ nhân viên nào có hành vi gian lận