UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA:

METODOLOGÍAS DE CONTROL INTERNO PARA LA INDUSTRIA FORESTAL

MINERA, FERRETERÍA Y DEPÓSITO DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI.

AUTORA: MORALES SUÁREZ LILIANA CRISTINA

TUTORA: DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC.

IBARRA – ECUADOR
2016
 APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por la Señorita Cristina Liliana Morales Suárez, estudiante de la Carrera
Contabilidad Superior y Auditoría CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“METODOLOGÍAS DE CONTROL INTERNO PARA LA INDUSTRIA FORESTAL
MINERA, FERRETERÍA Y DEPÓSITO DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI.”, ha sido
prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinentes de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes –UNIANDES-, por lo
que apruebe su presentación.

Ibarra, Julio 2016

 DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Cristina Liliana Morales Suárez, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior

y Auditoría, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo la obtención del título de
Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., son absolutamente
originales, auténticos y personales a excepción de las citas, por lo que son de mi
exclusiva responsabilidad.

Ibarra, Julio de 2016

Srta. Liliana Cristina Morales Suárez

C.I. 100351638-0

AUTORA
 CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo Wilmer Medardo Arias Collaguazo en calidad de Lector del Proyecto de Investigación

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Liliana Cristina

Morales Suárez sobre el tema “METODOLOGÍAS DE CONTROL INTERNO PARA LA
INDUSTRIA FORESTAL MINERA, FERRETERÍA Y DEPÓSITO DE LA CIUDAD DE
ATUNTAQUI”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido
constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la
Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos por lo que
autorizó su presentación.

Ibarra, Agosto de 2016

Ing. Wilmer Medardo Arias Collaguazo Msc.

LECTOR
 DERECHOS DEL AUTOR

Yo, Cristina Liliana Morales Suárez, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella.

Ibarra, Julio de 2016

Srta. Liliana Cristina Morales Suárez

C.I. 100351638-0

AUTORA
 AGRADECIMIENTO

Agradezco a todos mis queridos maestros de la Universidad Regional Autónoma de los

Andes “UNIANDES”, quienes sin egoísmo transmitieron sus sabias enseñanzas.

A la Dra. Germania Arciniegas Msc. por su paciencia y su constante apoyo durante el

desarrollo de este proyecto de investigación, ya que sin su ayuda no hubiese podido
concluir con mi trabajo.

Igual reconocimiento a “UNIANDES”, que me ha permitido crecer profesionalmente a

través de este tiempo de estudio.

Liliana Cristina Morales Suárez

 DEDICATÓRIA

El presente trabajo de investigación está dedicado:

A Dios ser supremo que todos los días me ha colmado de bendiciones, por darme la
oportunidad de la vida, paciencia y fortaleza para ser constante y lograr los objetivos
propuestos.

A mi abuelita, por su apoyo incondicional, los valores inculcados, por ser mi fortaleza y
no dejarme desfallecer, por ese amor incondicional y confianza brindada, a mi hija, por
quien día a día me esfuerzo para darle un futuro digno y próspero.

A mi Esposo, por su gran amor y comprensión, quien me impulsa a seguir

esforzándome y alcanzar el éxito.

Liliana Cristina Morales Suárez

 RESUMEN

El presente trabajo de investigación se ha realizado en la Industria Forestal Minera

Ferretería y Depósito de la ciudad de Atuntaqui. Es elaborado con la finalidad de lograr
un manejo eficiente y eficaz de las actividades administrativas y financieras, tomando en
cuenta que la marcha de los negocios no puede prescindir de estos aspectos, pues
constituyen una base fundamental.

Para analizar la situación actual del ambiente interno y externo se ha empleado técnicas
de recopilación de datos como: entrevista y observación directa; llegando a establecer
una matriz FODA la que permite determinar la carencia de documentos imprescindibles
que servirán de guía en el desarrollo de la actividad de la institución, además se aplican
métodos investigativos que ayudan a analizar las diversas definiciones expuestas por
diferentes autores y establecer la propuesta.

La investigación está direccionada por la línea de investigación de Auditoría con una

perspectiva al control interno para poder definir los procesos conjuntamente con sus
actividades lo que facilita a la gerencia analizar las falencias existentes en cada
actividad y poder corregirlas mediante metodologías.

La propuesta está compuesta por varias fases que contiene, la estructura administrativa,
manuales administrativos de funciones y procedimientos, los que orientará a los
directivos su buen desempeño en cada una de las funciones. A su vez se realiza el
análisis sobre cómo se encuentra el sector financiero, donde se demuestra la viabilidad
económica a través de indicadores financieros.
 ABSTRACT

The present investigation work has been made in Industria Forestal Minera hardware
store and Deposit, from Atuntaqui city. Is has been made in order to archive an efficient
and effective management of the administrative and financial activities, taking into
account that the course of the business cannot dispense of these aspects because they
constitute a fundamental basis.

To analyze the current situation of internal and external environment, it has been applied
data collection techniques as: interview and direct observation, establishing a SWOT
matrix that let to determine the lack of indispensable papers useful for a good
institutional performance, it is also supported by research methods that help analyze the
several definitions exposed by different authors and set up a proposal.

The research is addressed by the research line of Audit with a view to internal control to
define the processes together with their activities making it easier for management to
analyze the weaknesses of each activity and to correct them by methodologies.

The proposal consists of several phases containing the administrative structure,

administrative handbooks of functions and procedures, which will guide managers with
their good performance in each function. Besides, it is carried out an analysis to know
how the financial sector is currently, where the economic viability is shown by financial
indicators.
 INDICE GENERAL

Pág.

INTRODUCCIÓN…………….. ...................................................................................... 1

Antecedentes de la investigación……….……………………………………………………1

Estado del arte………………………………………………………………………………….1

Actualidad e importancia del tema..………………………………………………………….1

Formulación del problema……………………………..…….……………………….……….1

Delimitación del problema…………………………….………………..........……….……....1

Objeto de investigación………………………………………………………………………..1

Campo de acción…………………………………………….………………….…….……….1

Identificación de la línea de investigación………………….……….………………..……..1

Idea a defender……………….………………………………………………………….…….1

Objetivo general…………..….………………………………………………………..............1

Objetivos específicos…….…….………………………………………………………….…..1

Justificación del tema………………………….………………………………………….…...1

Metodología a emplear………………………………………...………………………….......2

Resumen de la estructura del proyecto de Investigación …...…………….…….....…..…2

Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, en alcance del

proyecto de investigación……………………….……………………………….……...…….2

CAPÍTULO I. MARCO TEÒRICO ................................................................................. 5

1.1. Origen y evolución de los procesos de Auditoría................................................... 5

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre procesos de Auditoría ............. 8

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas

posiciones teóricas…. .................................................................................................. 8

1.3.1. Auditoría ............................................................................................................ 8

1.3.2. Control............................................................................................................. 11

1.3.3. Marco Integrado de Control Interno - Coso...................................................... 12

1.3.4. Componentes de control interno ...................................................................... 12

1.3.5. Importancia del control Interno ........................................................................ 14

1.3.6. Evaluación del control interno .......................................................................... 14

1.3.7. Metodologías de control interno....................................................................... 14

1.3.8. Control interno administrativo .......................................................................... 15

1.3.9. Control interno financiero................................................................................. 16

1.3.10. Indicadores financieros.................................................................................... 17

1.3.11. Herramientas financieras ................................................................................. 18

1.3.12. Modelo Dupont ................................................................................................ 18

1.3.13. Balanced Score Card. ..................................................................................... 19

1.4. Conclusiones parciales del capítulo. .................................................................. 22

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE

LA PROPUESTA………………................................................................................... 23

2.1. Caracterización de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito de la

ciudad de Atuntaqui .................................................................................................... 23

2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo

de la investigación….. ................................................................................................. 24

2.2.1. Modalidad de la investigación ......................................................................... 24

2.2.2. Tipos de Investigación ..................................................................................... 24

2.2.3. Métodos .......................................................................................................... 24

2.2.4. Población y Muestra ........................................................................................ 25

2.2.5. Técnicas de la investigación ............................................................................ 26

2.2.6. Interpretación de resultados ............................................................................ 26

2.3. Esquema de la Propuesta del Investigador ......................................................... 29

2.4. Conclusiones parciales del capítulo .................................................................... 30

CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................ 31

3.1. Tema .................................................................................................................. 31

3.2. Desarrollo de la Propuesta .................................................................................. 31

3.3.1. Análisis Administrativo .................................................................................... 31

3.3.1.1. Ambiente de control ..………………………………………………………………30

3.3.2. Componentes de Control Interno ..................................................................... 34

3.3.2.1. Evaluación de Riesgos……...………………………………………………………33

3.3.2.2. Actividades de Control………….…………………………………………………...41

3.3.2.3. Información y Comunicación………..……………………………………………..59

3.3.2.4. Monitoreo…………………………………………………………………………….61

3.3.3. Impactos.......................................................................................................... 68

3.4. Conclusiones parciales del capitulo .................................................................... 70

CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................ 74

RECOMENDACIONES…………….. ........................................................................... 75

BIBLIOGRAFÍA………………….. ............................................................................... 76

ANEXOS .................................................................................................................... 79
 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Proceso de Auditoría ........................................................................................ 9

Figura 2 Tipos de Auditoría ........................................................................................... 10

Figura 3 Elementos ....................................................................................................... 16

Figura 4 Estados financieros......................................................................................... 17

 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Personal entrevistado ...................................................................................... 25

Tabla 2 Intervalos de nivel de confianza y riesgo .......................................................... 37

Tabla 3 Resumen de evaluación de los 5 componentes ............................................... 38

Tabla 4: Balanced Score Card ..................................................................................... 41

Tabla 5: Análisis Financiero Horizontal y Vertical.......................................................... 63

Tabla 6 Análisis Horizontal y Vertical ........................................................................... 65

Tabla 7: Indicadores ..................................................................................................... 66

Tabla 8: Matriz de análisis de impactos ........................................................................ 68

INTRODUCCIÓN

El antecedente de la presente investigación hace mención a los repositorios revisados

de universidades nacionales e internacionales y bibliotecas mediante la cual se
evidencia documentos base que permitirá la siguiente investigación con algunos
autores citados, Freire Villacrés Myriam Silvana 2011 con el título Relación de la
evaluación de control interno con rentabilidad en la empresa Merizalde e hijos Cía.
Ltda. De la Universidad Técnica de Ambato, el cual se enfoca principalmente a un solo
tipo de evaluación del control interno, el mismo que se limita a dar tácticas para el
mejoramiento preventivo y correctivo de la empresa.

De igual manera se tiene como referencia la tesis cuya autora Chicaiza Quiñones
Elizabeth Idania 2012 titulado Evaluación del control interno aplicado a la ejecución
presupuestaria del Batallón de Infantería Motorizado Nº 1 “Constitución” (BIMOT 1)
ubicado en la ciudad de Arenillas provincia de el Oro de la Escuela Politécnica del
Ejercito, en el cual se enfoca al manejo presupuestario de la entidad limitándose a
determinar los niveles de eficiencia, efectividad y economía de la misma.

Según la autora de este trabajo de grado Gavilánez Chicaiza Alicia Elizabeth 2012
con el expediente “Sistema de control interno como herramienta para el mejoramiento
de la gestión administrativa aplicado a la empresa Introve Cía. Ltda.” De la Universidad
Central del Ecuador, en donde se limita a identificar las técnicas de control interno de
la misma siendo este sistema único para dicha empresa y a su vez no aplicable para
otro tipo de entidad.

Mediante la tesis elaborada por Segovia Villavicencio Jimena Mercedes 2011, con el
tema “Diseño e implementación del sistema de control interno de la Compañía
Datugormet Cía. Ltda.” De la Universidad Central del Ecuador, la misma que se limita
a establecer herramientas útiles para la toma de decisiones de la gerencia, el mismo
que es aplicable solo para dicha empresa y no para otro tipo de entidad.

Es necesario citar a las autoras Alvarado Veletanga María Alexandra y Tuquiñahui

Paute Silvia Patricia 2011 con el argumento “Propuesta de implementación de un
sistema de control interno basado en el modelo coso, aplicado a la Empresa Electro
instalaciones en la ciudad de Cuenca” de la Universidad Politécnica Salesiana sede
Cuenca, el cual se enfoca principalmente a parámetros para mejorar el sistema de
gestión administrativo basado en metodologías limitándose a dar resultados óptimos,
como el buen funcionamiento del personal en su orden jerárquico para el mismo
desarrollo de la empresa.

1
Con el trabajo de López Sosa Gabriela Elizabeth 2007 con la ponencia “Diseño de un
sistema de Control Interno financiero por el método Micil del Supermercado Suprovit,
ubicado en la ciudad de Quito, provincia de Pichincha” de la Escuela Politécnica del
Ejercito, la misma que se enfoca al diseño de un Sistema de Control

Mediante el estado del arte actualmente por los Aportes De Entidades Reguladoras Se
Encuentra que vienen emitiendo reportes de absoluto interés y vigencia como son: el
Informe Coso –Internal Control - Integrated Framework– (Committee on Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission [COSO III], 2013); el Informe Turnbull –
Report of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance– (The
Financial Reporting Council [FRC], 2005); el Informe Winter –Report of the High Level
Group of Company Experts on a Modern Regulatory Framework for Company Law in
Europe– (Winter, 2002); el Informe Aldama –Informe de la Comisión Especial para el
fomento de la transparencia y seguridad en los mercados y en las sociedades
cotizadas– (Aldama y Miñon, 2003); y El Company Law and Corporate Governance
(European Commission, 2011). Principios de la OCDE para el Gobierno de las
sociedades (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos [OCDE],
1999); y Enhancing Corporate Governance in Banking Organizations del Bank for
International Settlements (Basel Committee on banking supervision, 2005 &2006)
cuyos reportes han tenido origen, entre otros, por los escándalos de Enron (Bryce,
2002; McLean & Elkind, 2005) y Worldcom (Jeter, 2003) donde en últimas se han
producido fraudes en la información que presentan las corporaciones, a los accionistas
y al mundo, aprovechando la falta de control en las tecnologías de información.

En la Actualidad e importancia del tema el Control Interno tiene como objetivos la

efectividad y eficiencia de las operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de la normatividad, evitando errores y
pérdidas; la evaluación del control interno es para el auditor un ahorro de tiempo
durante el examen de los Estados Financieros, además le permite efectuar una
ponderación de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin
que tenga la necesidad de efectuar una revisión total, dirigiéndose a los aspectos y
actividades que más lo requieran de acuerdo a las cifras que presentan los Estados
Financieros; de igual forma es importante mencionar que para que el sistema de
Control Interno cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia
constante para que pueda ser revisado y así actualizado permanentemente, para
evitar posibles quiebras de empresas.

2
A la vez se señala la importancia de la comprensión de las limitaciones del control, ya
que no se puede esperar prevenir cada problema con un control o dejar a toda la
organización satisfecha y la conciencia de que éste no garantiza el cumplimiento de
los objetivos, sino que provee un grado de razonable seguridad a los directivos de la
organización en este sentido.

Mediante la investigación realizada se formuló el problema en la Industria Forestal

Minera, Ferretería y Depósito, en el que se evidencia cual es la debilidad por la que se
encuentra afectada como por la competencia, ya que existe una variedad de empresas
dedicadas a la comercialización de materiales de construcción. Por ello es importante
el estudio de las metodologías de control interno adaptables a la empresa y que
aporten al desempeño de las operaciones diarias.

Es asi que la situación problémica que surge en la industria es ¿Cómo mejorar la

rentabilidad de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito de la ciudad de
Atuntaqui?, la cual se determina la delimitación del problema en la industria el cual se
analiza los problemas de la misma y se busca dar una solución con lo que surge como
objeto de investigación los procesos de Auditoría a su vez se considera como campo
de acción el control interno basado en la línea de investigación a la auditoría, los
cuales sirven de guía para el desarrollo de la investigación, a su vez se determina el
objetivo general que es Estructurar Metodologías de Control Interno que mejore la
rentabilidad de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito de la ciudad de
Atuntaqui, el cual será apoyado con los objetivos específicos que son, mediante el
sustento bibliográfico que sirve para realizar un análisis teórico y diagnosticar la
situación actual de la rentabilidad de la entidad, asi mismo la identificación de los
elementos más idóneos que permitan la estructuración de metodologías de control
interno y por último la validación de la propuesta mediante la opinión de expertos.

El método investigativo aplicado es el Cuali-cuantitativo, ya que permite interpretar y

relacionar lo observado, comprendiendo e interpretando los hechos que se dan en la
actividad diaria de la institución. Los resultados obtenidos se hallan estructurados en
tres capítulos, en el primero se realiza la sustentación teórica, enfoques y
antecedentes de estudio el mismo que es sustentado con la metodología de
investigación mediante la entrevista, así como también sus herramientas utilizadas,
luego viene el desarrollo de la propuesta, siendo de mayor importancia en el proceso
investigativo al concretarse la aspiración planteada con sus respectivos resultados.

3
A su vez contiene la propuesta la cual consta de los respectivos análisis financieros
horizontales y verticales e indicadores financieros de los periodos 2014 y 2015; luego
viene el planteamiento de los manuales de funciones y procedimientos en función de
los resultados del análisis y por último sus respectivos impactos.
Con las metodologías de control interno, se vigilan los procesos necesarios para el
funcionamiento de la industria, mediante la incorporación de metodologías como:
metodologías por procesos, Balance ScoreCard, indicadores financieros entre otros,
mismos que permitirán una organización adecuada dentro de la industria. Su
significación práctica radica, con las metodologías ya que el propietario podrá acudir a
este documento como apoyo a una adecuada toma de decisiones en su rentabilidad
de la Industria forestal minera, ferretería y depósito.
Finalmente, el presente trabajo es novedoso, relevante, prioritario e importante, ya que
no se ha hecho ninguna investigación referente a metodologías de control interno en la
industria permitiendo al propietario conocer la rentabilidad de la empresa.

4
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO

1.1. Origen y evolución de los procesos de Auditoría

La auditoría existe desde tiempos muy remotos, debido a que no existían relaciones
económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta
la Revolución Industrial, el desarrollo de la auditoría estuvo estrechamente vinculado a
la actividad puramente práctica y desde el carácter artesanal de la producción el
auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y
pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones
fraudulentas.
Así como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal
en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se
hacía con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Durante la
Revolución Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se desarrolla la
gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se modifica, el
avance de la tecnología hace que las empresas manufactureras crezcan en tamaño,
en los primeros tiempos se refería a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros
casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras, las
cuentas “oída por los auditores firmantes y en la segunda se realizaba una declaración
del auditor.
Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta
separación de la propiedad y de los grupos de administradores la auditoría protegió a
los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI
las auditorias en Inglaterra se concentran en el análisis riguroso de los registros
escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los países donde más se alcanza este
desarrollo es en Gran Bretaña y más adelante Estados Unidos. Ya en la primera mitad
del siglo XX de una Auditoría dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a un objeto de
estudio cualitativamente superior.
La práctica social exige que se diversifique y el desarrollo tecnológico hace que cada
día avancen más las industrias y se socialicen más, por lo que la Auditoría pasa a
dictaminar los Estados Financieros, es decir, conocer si la empresa está dando una
imagen recta de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y de los
cambios en la situación financiera.
Así la Auditoría daba respuesta a las necesidades de millones de inversionistas, al
gobierno, a las instituciones financieras. En etapas muy recientes, en la medida en que
los cambios tecnológicos han producido cambios en los aspectos organizativos
empresariales y viceversa, la Auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se

5
interrelaciona fuertemente con la administración además a ampliado su objeto de
estudio y ha sido motivado por las exigencias sociales y de la tecnología en su
concepción más amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a través de la
cual puede medir la eficacia, eficiencia y economía con lo que se proyectan los
ejecutivos.
Evolución de la auditoría En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la
American Economic Association sentó las bases para lo que él llamó "auditoría
administrativa", la cual, en sus palabras, consistía en una evaluación de una empresa
en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable. Viendo ya
la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la empresa como un todo en
1945, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisión de
una empresa puede realizarse analizando sus funciones.
A fines de 1940 cuando los analistas financieros y los banqueros expresaron el deseo
de tener información que le permitiera realizar una ARMADA, Travas Elvira, “Evolución
de la Auditoría”, La revista del empresario cubano (2006). FRANKLIN, Enrique B.
Auditoría Administrativa, Editorial McGraw Hill, México 2000, evaluación administrativa
trajo consigo el surgimiento de otro tipo de Auditoría, la de gestión.” “En 1949, Billy E.
Goetz declara el concepto de auditoría administrativa, que es la encargada de
descubrir y corregir errores de administrativos.
Seis años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus
Principios de Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de
control del desempeño total, la cual estaría destinada a "evaluar la posición de la
empresa para determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas
presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para
alcanzar estos objetivos."
El interés por esta técnica lleva en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar
El Análisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja
productividad para establecer las bases para mejorarla a través de un método que
identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operación de una
organización.
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la
ejecución de la Auditoría Administrativa. A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a
conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, contenido e
instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la
auditoría administrativa y la auditoría financiera, y desarrolla los criterios para la
integración del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

6
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodológico para
instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel
Sánchez Curiel, en 1987, “aborda el concepto de Auditoría Operacional, la
metodología para utilizarla, la evaluación de sistemas, el informe y la implantación y
seguimiento de sugerencias, mientras que John Williams Wingate en su obra
“Auditoria Administrativa para comerciantes”, señala como evaluar el comportamiento
comercial de la empresa.
En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y prácticos
FRANKLIN, Enrique B. determina a la auditoría administrativa, las diferencias con otra
clase de auditorías, los enfoques más representativos, incluyendo su propuesta y el
procedimiento para llevarla a cabo.
En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluación con un
enfoque profundo; muestra las fases y metodología para su instrumentación, la forma
de diseñar y emplear cuestionarios y cédulas, y presenta un caso práctico para
ejemplificar una aplicación específica.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que
está fallando o que no se está cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se están
llevando a cabalidad y si la empresa está alcanzando sus metas. El Institute) ITSMF
(IT Service Management Forum) IT GOVUK (IT Governance UK) y ECGI (European
Corporate Governance Institute) y organizaciones desarrolladoras de estándares
como: ISO/IEC (International Organization for Standardization / International
Electrotechnical Commission) y BSI (The British Standards Institution).
Los aportes de las entidades reguladoras, que vienen emitiendo reportes de absoluto
interés y vigencia como son: el Informe Coso –Internal Control Integrated Framework–
(Committee on Sponsoring Organizations of the Treadway Commission [COSO],
1992); el Informe Cadbury –Report of the Committee on the Financial Aspects of
Corporate Governance– (Cadbury, 1992); el Código Olivencia de Buen Gobierno –El
Gobierno de las Sociedades Cotizadas– (Olivencia, 1998); el Informe Turnbull –Report
of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance– (The Financial
Reporting Council [FRC], 2005); el Informe Winter –Report of the High Level Group of
Company Experts on a Modern Regulatory Framework for Company Law in Europe–
(Winter, 2002); el Informe Aldama –Informe de la Comisión Especial para el fomento
de la transparencia y seguridad en los mercados y en las sociedades cotizadas–
(Aldama y Miñon, 2003); y El Company Law and Corporate Governance (European
Commission, 2011). Principios de la OCDE para el Gobierno de las sociedades
(Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos [OCDE], 1999); y
Enhancing Corporate Governance in Banking Organizations del Bank for International

7
Settlements (Basel Committee on banking supervision, 2005 &2006) cuyos reportes
han tenido origen, entre otros, por los escándalos de Enron (Bryce, 2002; McLean &
Elkind, 2005) y Worldcom (Jeter, 2003) donde en últimas se han producido fraudes en
la información que presentan las corporaciones, a los accionistas y al mundo,
aprovechando la falta de control en las tecnologías de información.

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre procesos de Auditoría

Para Dorf & Bishop, (2008),quien determina la teoría del control como el análisis y
diseño de sistemas orientados por objetivos, como consecuencia, implica la
mecanización de planes de acción dirigidos y el establecimiento de una jerarquía de
sistemas de control orientados a un objetivo o a las respuestas deseables.

Es importante mencionar a la teoría del riesgo de acuerdo a Fernández (2007), quién

expone que es el conjunto de factores que podrían afectar la consecución de los
objetivos así como la forma en que éstos deben ser administrados y controlados.

Se va cimentando la moderna Teoría Financiera, donde podemos tener como ejemplo

el desarrollo de la Teoría de Selección de Carteras Markowitz (1960), punto de partida
del Modelo de Equilibro de Activos Financieros, que constituye uno de los elementos
del núcleo de las modernas finanzas. Esta teoría explica que el riesgo de un activo
individual no debe ser juzgado sobre la base de las posibles desviaciones del
rendimiento que se espera, sino en relación con su contribución marginal al riesgo
global de un portafolio de activos.

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones

teóricas

1.3.1. Auditoría

Según Santillana (2009), la auditoría es una función independiente de evaluación

establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como
un servicio a la misma organización, mientras que para el autor Ramiro Puga (2008),
es un exámen posterior sistemático que realiza un profesional auditor de todas o parte
de las operaciones o actividades de una entidad con el propósito de opinar sobre ella,
o a su vez de dictaminar cuando se trate de Estados Financieros todo esto se enfoca
de una mejor perspectiva, considerando a Lorenzo (2011), menciona que la auditoría
tiene el afán de comprobar si las actividades y resultados están en base a los
procedimientos esperados y si estos se han implementados, resultan eficientes y
adecuados para el logro de los objetivos.

8
Analizando a los conceptos anteriores se puede decir que la auditoría es un exámen
objetivo ya que analiza hechos ocurridos sistemáticos ya que sigue un proceso
establecido y es profesional ya que son realizados por auditores o en su defecto
profesionales afines al área de auditoría.

1.3.1.1. Importancia

Citando a Medina (2010), quien menciona la importancia de la auditoría comenta que

al ser un exámen posterior que realiza un auditor a los EE.FF, con el único propósito
de verificar la contabilidad y exactitud de las operaciones de la empresa la convierte
en un medio y un instrumento para evaluar a la empresa midiendo si eficiencia,
eficacia y efectividad, a la vez evaluando todos los controles internos que maneja
dentro de la empresa.

1.3.1.2. Proceso de una Auditoría

Estructura del proceso de Auditoría
1. Planificación
1.1 Conocimiento preliminar
1.1.1 Informe de conocimiento preliminar
1.1.2 Designación del Equipo de trabajo
1.2 Planificación especifica
1.2.1 Recopilación y análisis de información
1.2.2 Entrevistas y visitas
1.2.3 Evaluación del control interno
1.2.4 Determinación de áreas criticas
1.2.5 Programas de Auditoría
1.2.6 Memorando de planificación
2 Ejecución de la auditoría
2.1 Obtención de evidencias
2.2 Indicadores de gestión
2.3 Criterio de Auditoría
2.4 Papeles de trabajo
3 Comunicación de resultados
3.1 Informe de auditoría

Figura 1 Proceso de Auditoría

Fuente: Guía metodológica de Auditoría de la Contraloría General del Estado, registro

oficial Nº 600, (2011)

9
1.3.1.3. Tipos de Auditoría

Auditoria Objetivo y normatividad

Financiera Examen y revisión de estados financieros, con base en los
lineamientos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Fiscal Verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias, de
acuerdo con la normativa de la secretaria de hacienda y crédito
público.
Operacional Revisar el desarrollo y eficiencia en la realización de operaciones
y procesos con base en los lineamientos del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos
Administrativa Evaluar la administración general su proceso, cumplimiento y
promoción. Su normativa general está delimitada por el
conocimiento de esta disciplina.
Informática Revisa y evalúa actividades de tipo funcional, asi como el
hardware y el software, de acuerdo con lineamientos de las
asociaciones mexicanas de auditores de informática.
Integral Evalúa la eficacia y eficiencia asi como la toma de decisiones, su
repercusión y resultados.
Ambiental Evalúa y examina los procesos e impactos industriales en el
medio ambiente y recursos materiales, con base en los
lineamientos de normativa oficiales de la autoridad federal y
estatal en la materia.
Calidad Evalúa tanto la calidad del producto o servicio como la del
proceso, de acuerdo con la normativa establecida por esta
disciplina.
Social Evalúa en forma fiel la actitud y comportamiento social del
negocio, con base a las normas de ética y sociales.
Gubernamental Examina operaciones de diferente naturaleza en entidades y
dependencias del sector público, con base en preceptos de
índole constitucional.
Figura 2 Tipos de Auditoría

Fuente (Sandoval, 2012)

10
1.3.1.4. Clasificación de la Auditoría

Auditoría Interna.- Se determina como un examen crítico, sistemático y detallado de

un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de las mismas. Estos informes son de circulación interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la fe Pública
(Sandoval, 2012)

Auditoría Externa.- Sandoval, (2012), Dice que es un exámen realizado por

profesionales ajenos a la empresa, esta contrata un servicio para auditar su sistema
de información por personas externas a la empresa. La principal ventaja es el alto de
objetividad que se consigue en comparación con lo anterior (dado que la auditoría es
realizada por personal ajeno a la empresa, no tendrá condiciones de dependencia
jerárquica o vinculación de otro tipo con la entidad) el principal inconveniente por el
alejamiento de la problemática de la organización que se va a realizar la auditoría.

1.3.2. Control

Analizando el enfoque de Cárdenas, (2010), enfatiza que es el plan los métodos y

medidas coordinadas que la organización adopta con el objeto de salvaguardar los
bienes, comprobar la exactitud de los datos contables y promover la eficiencia de las
operaciones definición que se afirma por (Mantilla, 2009).

1.3.2.1. Importancia

Analizando a lo expuesto por Cárdenas (201 1), es importante ya que al basarse en

una serie de pasos y procedimientos salvaguarda los activos y verifica la contabilidad
de las operaciones además, según Mantilla & Cante (2011), establece diferentes
medidas para corregir los daños de manera que logren los objetivos.

1.3.2.2. Control Interno

Estupiñán (2010)asegura que el control interno se define como los pasos que da un
negocio para evitar que se dé lugar al fraude constituyéndose como un medio para
lograr un fin, logrando esto como menciona Lara (2013), mediante el establecimiento
de reglas y tareas que gestionen las operaciones de una organización.

Considerando lo mencionado por Enríquez (2011) quien asegura que sin importar el
tipo de empresa al que se refiera todo lo relacionado se beneficia es decir los clientes

11
internos y externos pues gracias a esto mejora la planeación y toma de decisiones
con el afán de satisfacer las necesidades de los mismos es así que es importante el
desarrollo del control en las empresas pues este refleja acciones de evaluación que
permitan el logro de los objetivos.

1.3.2.3. Objetivos del control interno

De acuerdo a Luna (2012), mismo que determina que si se identifican los tres objetivos
fundamentales, se puede afirmar que se conoce el significado de control interno. Es
decir toda acción, medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a
cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza del control interno.

1.3.3. Marco Integrado de Control Interno - Coso

Analizando la referencia de Fonseca (2011), quien expone que el COSO fue creado
con el objetivo de identificar informes financieros dolosos o engañosos de compañías
que en ese entonces fueron a la quiebra, determinando de esta manera controles
internos totalmente fracasados.

1.3.4. Componentes de control interno

1.3.4.1. Ambiente de control

Analizando lo expuesto por Estupiñán (2010), “el ambiente de control se basa en

establecer un entorno que estimule e influencie la realización de actividades del
personal”.

Este componente para los Auditores internos España,(aie)(2009), es el entorno de

control que marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la
concienciación de sus empleados respecto al control y se considera como la base de
todos los componentes del control interno aportando disciplina y estructura.

1.3.4.2. Evaluación de riesgos

De acuerdo a Trujillo (2013) dice que:

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de

origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a
la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles,
vinculados entre sí e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste
en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.

12
Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas
continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para
identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
La administración debe establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir
su ocurrencia futuro y así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las
categorías de los objetivos se relacionan directamente con los objetivos del control
interno planteados anteriormente:
 Objetivos de Información Financiera, son aquellos relacionados con la obtención
de información financiera suficiente y confiable.
 Objetivos de Operación, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de
las operaciones.
 Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesión a las leyes,
reglamentos y políticas emitidas por la administración.

1.3.4.3. Actividades de control

Para el autor Nasauti (2009), se refiere a las políticas y los procedimientos que ayudan
a asegurar que las directrices administrativas se lleven a cabo y ayudan a tomar las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de
la entidad.

1.3.4.4. Información y comunicación

“La comunicación efectiva debe darse en un sentido amplio, influyendo hacia abajo, a
lo largo y hacia arriba de la organización se debe identificar, recopilar y comunicar
información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con
sus responsabilidades” (Nasauti, 2009).

Es muy importante reconocer además que debe ejecutarse en todos los niveles de la
organización para determinar los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a
estos. Este componente está conformado por los métodos y procedimientos
diseñados por la respectiva organización para registrar, procesar, resumir e informar
sobre las operaciones financieras.

1.3.4.5. Supervisión y monitoreo

Para Cano (2011), todo el proceso debe ser supervisado introduciéndose las
modificaciones pertinentes cuando se estime necesario de esta forma el sistema
puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias, este

13
componente es primordial debido a que se logra monitorear el proceso de
administración.

1.3.5. Importancia del control Interno

Según Sarmiento (2011), determina la importancia del control interno como:

De transcendental importancia puesto que es capaz de determinar las posibles causas

de dichas desviaciones al igual que debe ser establecido en la ejecución de las
operaciones a fin de que sirva para apoyar al logro de los objetivos y es que este
componente básicamente el plan de los métodos y medidas con la intención de
salvaguardar los activos, verificar la confiabilidad de los EEFF y que cada una de las
políticas, normas o disposiciones de la empresa cumplan.

1.3.6. Evaluación del control interno

Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que sean incorporados

al ambiente y estructura del mismo así como a los sistemas que mantienen la
organización para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el
fin de determinar si estos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y
control de los recursos, así como para la determinación de la consistencia del rol que
juega en el sector que desarrolla

La evaluación del control interno es de primordial importancia ya que se conocerá si se

están cumpliendo las políticas implantadas a cabalidad y en general si están
desarrollando correctamente, analizando e interpretando todos los controles internos
de la entidad evidenciando si estos son efectivos no para requerimientos de la
organización.

1.3.7. Metodologías de control interno

Hacen referencia al conjunto de procedimientos racionales utilizados para alcanzar

una gama de objetivos que rigen una investigación científica, una exposición doctrinal
o tareas que requieran habilidades, conocimientos o cuidados específicos.(Free, 2011)

Las metodologías más comunes de evaluación de sistemas que podemos encontrar

son de análisis de riesgos y de diagnósticos de seguridad, las de plan de
contingencias, y las de auditoría de controles generales.

14
1.3.7.1. Tipos de metodologías de control interno

 Cuantitativas.- Basadas en un modelo matemático numérico que ayuda a la

realización del trabajo. (Free, 2011)
 Cualitativas.- Basadas en un criterio y raciocinio humano capaz de definir un
proceso de trabajo, para seleccionar en base a experiencia acumulada.

1.3.7.2. Pasos de la Metodología de control interno

 Identificación de la información.
 Inventario de entidades de informaciones residentes y operativas.
 Identificación de Propietarios
 Definición de jerarquías de Información.
 Definición de la matriz de Clasificación.
 Confección de la matriz de Clasificación.
 Realización del plan de Acciones.
 Implantación y Mantenimiento.

1.3.8. Control interno administrativo

Es el área que comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que se adoptan en un negocio para promoción de la eficiencia de las
operaciones y la adhesión a las políticas prescritas por la dirección asi como la
logística que se tenga implantada en el área de informática (Mantilla, 2010).

1.3.8.1. Administración financiera en la empresa

Según Madariaga, (2013), la administración financiera es la planeación de recursos

económicos, para definir y determinar cuáles son las fuentes de dinero más
convenientes para que dichos recursos sean aplicables en forma óptima y así poder
hacer frente a todos los compromisos económicos presentes y futuros, ciertos y
precisos que tenga la empresa, reduciendo riesgos e incrementando la rentabilidad de
la empresa.

15
1.3.8.2. Elementos

ELEMENTO SIGNIFICADO
Planeación Establecer los objetivos con orden y sentido
común.
Organización Coordinación de los recursos materiales y
humanos.
Dirección Describe como el pequeño empresario debe
orientar a sus empleados e influir sobre ellos.
Control Supervisión del trabajo de otros y los resultados
obtenidos para asegurar que se alcance los
propósitos tal como fueron planteados
Figura 3 Elementos
Fuente (Robbins, 2010)

1.3.9. Control interno financiero

1.3.9.1. Gestión Financiera

“La gestión financiera se caracteriza por la búsqueda del equilibrio a corto y mediano
y largo plazo entre los empleados y los recursos, es decir las necesidades financieras
y los recursos financieros” (Moreno, 2010)
A través de esta investigación se concluye que la gestión financiera permite identificar
el punto de equilibrio de las necesidades financieras, con la finalidad de optimizar los
recursos para así tomar decisiones en beneficio de la entidad evitando el desperdicio
de recursos que ocasionara pérdidas para la empresa.

1.3.9.2. Estados financieros

Según Munch, (2010), los estados financieros son informes contables elaborados los
principios y técnicas de la contabilidad, mediante los cuales se reflejan aspectos
fundamentales de la actividad económica de la empresa tales como el movimiento del
efectivo, las corrientes de efectivo de ingresos y gastos, asi como los cambios de
forma y magnitud del patrimonio.

16
 Componente
Balance General
Estados de Resultados
El Estado de Evolución del
Patrimonio
Estado de cambios en la
situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Figura 4 Estados financieros
Fuente (MUNCH, 2010, pág. 219)
Concepto
“Es el estado que muestra la posición Financiera de la
empresa a una fecha determinada” (MUNCH, 2010, pág.
219)
“Es el informe financiero que presentan los ingresos,
gastos y costos incurridos en la empresa” (Soto,2010,
pág. 291)
Es el informe financiero que presenta el movimiento de
las distintas cuentas integrantes del patrimonio de la
empresa, ocurrido durante un periodo contable como un
aumento o disminución”(Soto,2010, pág. 292)
Es un informe financiero que identifica las fuentes del
capital de trabajo que tuvo el ente contable a sus
disposiciones durante el periodo y especifica los usos o
aplicaciones que se hicieron con dicho capital de trabajo.
Según Gaitan,(2009), los flujos de efectivo es el estado
financiero básico que muestra el neto del efectivo al final
de un periodo, mediante la discriminación del efectivo
recibido o generado y pagado o utilizado dentro de una
administración financiera y operativa en las actividades
específicas ”operación”, “inversión” y “financiación”.

Actualmente los resultados económicos son muy importantes para la empresa debido
a que su mayor propósito es proveer la información acerca de la situación financiera
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, para que sea útil a
una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas, por lo
tanto tiene como objetivo informar sobre la situación financiera, dar a conocer los flujos
de efectivo, mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores con
los recursos que se les han confiado.

1.3.10. Indicadores financieros

Se considera a los estados financieros como los que constituyen la forma más común
de análisis, también sirve para conocer la situación financiera, su situación económica
y el desempeño financiero a lo largo de un tiempo (Gitman, 2010)

Una razón financiera o indicador financiero es la relación entre dos o más unidades
monetarias de los estados financieros; pueden existir decenas de razones y el analista
deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular dependiendo de los objetivos
que deseen alcanzar.

17
1.3.11. Herramientas financieras

Estas herramientas ofrecen estructura, información y recursos para sus decisiones

relacionadas con el dinero y de esta manera reducir el temor a la incertidumbre
financiera y aumentar la capacidad de tomar decisiones, en lugar de tener que
reaccionar continuamente ante la crisis (Ortiz Anaya, 2011)

La aplicación de las herramientas financieras en las empresas como búsqueda de

información útil para los administradores y personas encargadas de tomar decisiones
que afectan la estructura financiera de la organización se está convirtiendo en un
factor clave para la generación del valor.

1.3.11.1. Recursos Financieros

Las empresas quieren dinero para invertir en sus diferentes actividades, entonces los
recursos pueden provenir de sus socios como de entidades externas financieras, de
forma obvia los recursos ajenos tendrán que ser devueltos a lo largo del y corto plazo
dependiendo del tiempo pactado, dicho de otra manera la empresa posee recursos
propios y ajenos, los primeros son los que tiene la entidad ya en activos (Ortiz Anaya,
2011)

1.3.12. Modelo Dupont

Gitman (2010) relaciona al modelo Dupont de una manera gráfica y cuantitativa,

contrastando con los usuales modelos de tablas y números las ganancias con los
impulsadores de las mismas representados en los componentes contables y
financieros de las múltiples operaciones que realiza una empresa. Este modelo debe
estar adaptado ganancias en diferentes de una a otra, por otra parte tenemos a
Benjamín (2010), que describe como una técnica de investigación orientada a localizar
las áreas responsables del desempeño financiero de la empresa y emplea la
administración como marco de referencia para analizar los estados financieros.

1.3.12.1. Rentabilidad

Es la relación porcentual que nos indica cuanto se obtiene a través del tiempo por
cada unidad de recurso invertido también se puede decir que es el cambio en el valor
de un activo, más cualquier distribución en efectivo, expresado como un porcentaje del
valor inicial

18
1.3.12.2. Margen de ganancia sobre las ventas (ROA)

Mide la rentabilidad sobre el activo total. Es decir, el beneficio generado por el activo
de la empresa. A mayor ratio, mayores beneficios ha generado el activo total, por tanto
un valor más alto significa una situación más próspera para la empresa. (Gitman,
2011).

Rendimiento sobre los activos

1.3.12.3. Rentabilidad sobre recursos propios (ROE)

De acuerdo a Gitman, (2011) menciona que es :

Es el que mide la rentabilidad que obtienen los accionistas de los fondos invertidos en
la sociedad, es decir la capacidad de la empresa de remunerar a sus accionistas. Mide
la rentabilidad sobre recursos propios, es decir, el retorno de los recursos propios
invertidos que se han transformado en resultado. A mayor ratio, mayores beneficios
generan los recursos propios. Un valor más alto significa una situación más próspera
para la empresa.

ROE

1.3.12.4. Factores que influyen en la rentabilidad

 Intensidad de la inversión
 Productividad
 Participación de Mercado
 Desarrollo de nuevos productos o diferenciación de los competidores
 Calidad de producto/servicio
 Tasa de crecimiento del mercado
 Integración vertical
 Costos operativos
 Esfuerzo sobre dichos factores

1.3.13. Balanced Score Card.

Según Mario Vogel, menciona al Balance score Card como:

Una herramienta o metodología, que ayuda a balancear, de una forma integrada y

estratégica, el progreso actual y suministra la dirección futura de su empresa, para
ayudarle a convertir la visión en acción por medio de un conjunto coherente de

19
indicadores, agrupados en 4 diferentes perspectivas, a través de las cuales se puede
ver el negocio en su totalidad."
Las 4 categorías de negocio son: Financieras, Clientes, Procesos Internos y
Formación y Crecimiento. BSC sugiere que estas perspectivas abarcan todos los
procesos necesarios para el correcto funcionamiento de una empresa y deben ser
considerados en la definición de los indicadores.
El equilibrio entre los indicadores es lo que da nombre a la metodología, pues se
presenta un balance entre los externos relacionados con accionistas y clientes, y los
internos de los procesos, capacitación, innovación y crecimiento; también existe un
equilibrio entre indicadores de resultados, los cuales ven los esfuerzos (principalmente
económicos) pasados e indicadores que impulsan la acción futura (capacitación,
innovación, aprendizaje, etc.).

1.3.13.1. Beneficios

Kaplan & Norton (2013), el Balanced Score Card induce una serie de resultados que
favorecen la administración de la compañía, pero para lograrlo es necesario
implementar la metodología y la aplicación para monitorear, y analizar los indicadores
obtenidos del análisis. Entre otros podemos considerar las siguientes ventajas:
 Alineación de los empleados hacia la visión de la empresa.
 Comunicación hacia todo el personal de los objetivos y su cumplimiento.
 Redefinición de la estrategia en base a resultados.
 Traducción de la visión y estrategias en acción.
 Favorece en el presente la creación de valor futuro.
 Integración de información de diversas áreas de negocio.
 Capacidad de análisis.
 Mejoría en los indicadores financieros.
 Desarrollo laboral de los promotores del proyecto

1.3.13.2. Objetivo

Establecen que el BSC tiene como objetivo fundamental convertir la estrategia de una
empresa en acción y resultado, a través de alineación de los objetivos de todas las
perspectivas; financiera, clientes, procesos internos así como aprendizaje y
crecimiento. Por lo tanto el BSC se concibe como un proceso descendente que
consiste en traducir la misión y la estrategia global de la empresa en objetivos y
medidas más concretos que puedan inducir a la acción empresarial oportuna y
relevante. (Kaplan & Norton, 2013, pág. 12)

20
1.3.13.3. Perspectivas del Balanced Score Card

Perspectiva financiera.

Según Kaplan & Norton (2005), Los indicadores financieros han sido los más
utilizados, pues son el reflejo de lo que está ocurriendo con las inversiones y el valor
añadido económico, de hecho, todas las medidas que forman parte de la relación
causa-efecto, culminan en la mejor actuación financiera.

Perspectiva del cliente.

. "La perspectiva del cliente permite a los directivos de unidades de negocio articular la
estrategia de cliente basada en el mercado, que proporcionará unos rendimientos
financieros futuros de categoría superior." (Kaplan & Norton2005).
Como parte de un modelo de negocios, se identifica el mercado y el cliente hacia el
cual se dirige el servicio o producto.

Perspectiva procesos internos.

Para alcanzar los objetivos de clientes y financieros es necesario realizar con
excelencia ciertos procesos que dan vida a la empresa. Esos procesos en los que se
debe ser excelente son los que identifican los directivos y ponen especial atención
para que se lleven a cabo de una forma perfecta, y así influyan a conseguir los
objetivos de accionistas y clientes. (Kaplan & Norton, 2005).
Perspectiva de formación y crecimiento.
Es la perspectiva donde más tiene que ponerse atención, sobre todo si piensan
obtenerse resultados constantes a largo plazo. Aquí se identifica la infraestructura
necesaria para crear valor a largo plazo. Hay que lograr formación y crecimiento en 3
áreas: personas, sistemas y clima organizacional. Normalmente son intangibles, pues
son identificadores relacionados con capacitación a personas, software o desarrollos,
máquinas e instalaciones, tecnología y todo lo que hay que potenciar para alcanzar los
objetivos de las perspectivas anteriores. (Kaplan & Norton, 2005).

21
1.4. Conclusiones parciales del capítulo.

 En este capítulo se recopila definiciones de varios autores del objeto de estudio

como es la auditoría, control interno, su fundamentación e importancia que dan
sustento a la investigación realizada cuya bibliografía está debidamente
actualizada.
 El control interno es de vital importancia ya que permite evaluar y monitorear ya
que contribuye principalmente con la eficiencia de las operaciones y cumplimiento
en la entidad para asi efectuar con los objetivos de la empresa con la finalidad de
que exista organización en todas las actividades.
 Las metodologías de control interno comprenden el plan de organización los
métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad
para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de la
información financiera y de gestión para promover eficiencia en las operaciones.

22
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA

2.1. Caracterización de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito de la

ciudad de Atuntaqui

La Industria Forestal Minera, Ferretería y deposito con su propietario el Señor Miguel

Ángel Fernández Vargas inicia sus actividades comerciales en el año 2000 con un
pequeño local ubicado en la panamericana Frente a la gasolinera energy gas con 16
años de funcionamiento donde se convierte en la actualidad en uno de los
distribuidores de materiales de construcción más importantes del sector

La industria abarca 20 trabajadores en ellos incluidos, el gerente- propietario, el

contador y el jefe de personal y demás empleados distribuido en diferentes actividades
dedicada a la Explotación de canteras; fabricación de adoquines y prefabricados,
venta al por mayor y menor de artículos de ferretería, actividades de construcción,
alquiler de maquinaria y equipos de construcción y venta al por mayor y menor de
madera,

En la actualidad la Industria está presentando problemas de rentabilidad debido a la

competencia y esto se ve reflejado en todos sus procesos e ingresos ya que ha
reducido los niveles de comercialización y la demanda de los clientes ha ido
disminuyendo, lo que afecta a la recuperación del dinero invertido en la compra de
materiales para la venta, al igual que el departamento de ventas no cuenta con un
cronograma de visitas de los clientes para conocer sobre inquietudes o realizar los
pedidos.

De la misma manera al momento no cuenta con un adecuado control interno

financiero como administrativo en la Industria que permita un desenvolvimiento
eficiente, eficaz y económico esto debido al desconocimiento de la importancia de las
herramientas de control al que puede someterse impidiendo el crecimiento de la
misma.

La industria al igual que en toda empresa dedicada a la comercialización, las ventas

son el motor económico y estas no podrán llevarse con efectividad mientras no se
establezca un adecuado Control Interno que permita aprovechar las fortalezas y
oportunidades y minimizar las debilidades y amenazas de la empresa para obtener
resultados beneficiosos de manera eficiente y se refleje en su rentabilidad

23
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación

2.2.1. Modalidad de la investigación

La presente investigación es de carácter Cuali-cuantitativo ya que aporto

favorablemente mediante la realización de una observación directa, en el lugar de los
hechos. Esta metodología ayudó a su vez a determinar y analizar los porcentajes de
crecimiento en la comercialización y ventas durante los últimos años y de esta manera
también conocer el criterio del propietario sobre la baja mercantilización que ha
estado teniendo y de esta manera se ha conocido las falencias que ha tenido en sus
actividades.

2.2.2. Tipos de Investigación

Investigación Bibliográfica: Permitió recopilar las distintas bases teóricas para el

adecuado desarrollo del marco teórico, el mismo que permitió fundamentar la
propuesta sustentada en libros, folletos e artículos científicos.

Investigación de Campo: Ayudó a la recolección de datos directamente de la realidad

en la que se encuentra la industria e identificar aspectos prioritarios referentes a lo
económico, funcionales y procesos a través de la entrevista. Que fue dirigida al
personal de la misma la que sirvió de apoyo para obtener información oportuna de las
necesidades, requerimientos y problemas que afectan a la industria.

Investigación Descriptiva: Ayudó a reconocer la situación actual de la Industria, así

como también los hechos que generan desconformidad.

Investigación Explicativa: Permitió determinar las causas de las irregularidades

presentadas en la empresa y obtener metodologías más eficientes para dar solución al
problema, y asi indicar los diferentes procesos que se llevaran a cabo para mejorar la
rentabilidad de la industria.

Investigación Aplicada: Ayudó a establecer procedimientos, funciones para el

cumplimiento de los objetivos, así como también permitió establecer el uso eficiente
de los recursos.

2.2.3. Métodos

Histórico-Lógico

24
Ayudó a identificar los lineamientos de la teoría de control interno en las diversas
posiciones temáticas que surgieron a través de la historia y que representaron
preceptos provocaron un adecuado manejo de los recursos, específicamente este
método se utilizó para establecer los antecedentes de la investigación.

Analítico-Sintético
Permitió determinar los parámetros direccionados del análisis de la información en la
entrevista aplicada al personal de la industria la misma que permite entender el
correcto proceso que debe llevarse a cabo en el control de la comercialización de los
productos, conjuntamente con los diferentes factores para el análisis real de la
rentabilidad de la industria.
Inductivo- Deductivo
Se analizó la información macro y micro de la industria y de los diferentes sectores
comerciales enfocándose a un análisis de rentabilidad y mejorar la situación y toma
de decisiones realizando correctamente a tiempo la cual permitió dar una mejor
orientación para el buen desarrollo de las actividades por parte de los trabajadores asi
como también se estudia los procesos comerciales a su vez se examina la gestión
operacional detectando falencias y debilidades administrativas.

2.2.4. Población y Muestra

La población objeto de la investigación se tomó como población al personal de la
industria está comprendida por el Gerente-propietario, el contador y el auxiliar
contable de la empresa, que cuentan con un total de 3 personas, por tal motivo se
toma como base de estudio a la persona responsable de cada área, es decir 3
personas ya que son aquellas las que conocen de cada proceso que se realiza dentro
de la industria.
Para realizar el diagnostico dentro de la industria se sustenta con lo siguiente:

Tabla 1 Personal entrevistado

Cargo Nivel jerárquico Nº PERSONAS

Gerente-Propietario Administrativo 1
Contador Administrativo 1
Empleado Jefe de personal 1
Total 3
Fuente Industria Forestal Minera, Ferretería y Deposito

25
2.2.5. Técnicas de la investigación

2.2.5.1. Técnicas

Entrevista: Se aplicó la entrevista al Gerente-propietario, al contador y auxiliar

contable obteniendo información que permitió diagnosticar la situación actual de la
industria y la necesidad de analizar las metodologías de control interno para la mejora
de la rentabilidad, ya que son fuentes directas de las personas que están encargadas
de cada área que nos proporciona la información real en el ámbito comercial y laboral.

Observación directa: Permitió tener una idea clara de la realidad de la industria de

una manera precisa y real, tanto en el área administrativa como Financiera y venta
logrando una orientación más valedera para la propuesta.

2.2.5.2. Instrumentos o Herramientas

Guía de entrevista: Ayudó a la estructuración de preguntas referentes al tema de

investigación a realizarse en la empresa, a las personas que son entrevistadas, en
base a las entrevistas realizadas se analizó e interpreto cada una para determinar una
correcta solución sobre la aplicación de las metodologías que serán estructuradas
para la mejora de la rentabilidad y el crecimiento de la industria

2.2.6. Interpretación de resultados

En base a la entrevista aplicada al Gerente Propietario y a sus trabajadores en las

diferentes áreas se obtiene los siguientes resultados, que son de vital importancia
para poder determinar una correcta aplicación de metodologías de control interno en la
industria.

2.2.6.1. Entrevista aplicada al Gerente-propietario

De acuerdo a la entrevista realizada a la industria al Gerente propietario manifiesta

que cuenta con un manual que le ha permitido organizar de cierta forma a la industria
de la misma manera manifiesta que tiene un control que permite obtener resultados
óptimos y tomar decisiones que vayan a beneficio de la empresa. La industria cuenta
con un sistema contable pero la información financiera no es tan confiable ya que solo
sirve para realizar la declaración de impuesto a la renta e IVA de tal manera no se
aplica análisis financiero a través de índices e indicadores, ni del desempeño del
negocio, se realiza reuniones pero no tan frecuentes para informar cómo se han
presentado las actividades económicas de ingresos y gastos

26
Menciona que para la preparación de la información contable utiliza las normas
vigentes en el Ecuador para mantenerse actualizado constantemente en la aplicación
de las mismas. En cuanto a la recaudación de la cartera el propietario se encarga en
este asunto, es decir en este caso no se realizan conciliaciones bancarias debido a
que no se manejan cuentas independientes para el giro del negocio como para los
gastos personales. Los cierres de caja son diarios son realizados por el propietario de
manera que no se efectúan arqueos de caja al no contar con una persona encargada
en su labor. El inventario y su registro es llevado mediante el sistema contable y en
algunos casos se hace la verificación física a su vez no utilizan ningún método de
valoración. Para el tratamiento de propiedad planta y equipo se realizan
depreciaciones de los activos fijos y aplican las normas para su control y registro.
(Anexo 2)

2.2.6.2. Entrevista aplicada al Contador

Una vez realizada la entrevista al encargado del Departamento Contable de la

Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito se determinó que la industria a pesar
de tener varios años de experiencia en el mercado posee varios problemas que ha
impedido el crecimiento empresarial y por ende la utilidad no se ve reflejado en sus
balances. Es así que de acuerdo a la información obtenida a través de la entrevista
realizada se determinó que:

Otra área en riesgo es el departamento financiero ya que de acuerdo a la información

obtenida se concluyó que la Industria no posee un control Financiero y no considera
que el análisis financiero pueda influenciar en las decisiones de mejora de la Industria,
esto se debe a que no se cuenta con una persona capacitada en el área de
contabilidad que sepa transmitir de forma adecuada la información proporcionada por
los balances; como es la relación entre el Activo, Pasivo y Patrimonio, Costos, Gastos
y Ventas. Por lo que los recursos económicos-financieros se ven afectados por el mal
manejo de los mismos y por la inexistencia de un análisis de índices financieros que
demuestren los resultados reales que arrojan los estados financieros. Por tal motivo y
de acuerdo a la información obtenida del departamento contable de la industria
considera que al mejorar la gestión financiera sus recursos económico-financieros se
verán afectados para mejora de la misma. (Anexo 3)

2.2.6.3. Entrevista aplicada al Jefe de personal

Según el jefe de personal que fue entrevistado conoce claramente cuáles son sus
funciones que debe desempeñar, este aspecto es de mucha importancia ya que un

27
trabajador que tiene bien definido sus obligaciones aporta favorablemente para el
desarrollo de la misma, más sin embargo señalan que no se ha elaborado un control
de procedimientos en la comercialización de los materiales ya que no existe una
organización en cuanto a los costos y gastos la misma que es realizada de una forma
tradicional sin que nadie revise su trabajo.

El área de compras y ventas no cuenta con formatos de control donde puedan

especificar la calidad de la materiales y los requerimientos exigidos por los centros de
acopio, así también el personal que labora en la industria es eficiente y responsable
sin embargo no existe un control de la mano de obra ocasionando multifuncionalidad
laboral.

Con respecto a la maquinaria y equipos, se determina que se hallan en buen estado

para el uso, los cuales le permiten realizar su trabajo de una mejor manera y brindar al
cliente y materiales de buena calidad. (Anexo 4)

28
 2.3. Esquema de la Propuesta del Investigador

METODOLOGÍAS DE CONTROL INTERNO

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

ANÁLISIS
ADMINISTRATIVO

Ambiente de
control Evaluación de Actividades de Información y Supervisión y
riesgos comunicación Monitoreo
control
Misión y Visión
29

Objetivos a). Cuestionarios a). Manual de Estados Financieros

a). Matriz de
Empresariales de control Funciones a). Análisis
comunicación
b). FODA, ascendente, Horizontal
c). cruce b). Matriz de b). Análisis Vertical
Valores corporativos b). Manual de
estratégico FO, comunicación c). Indicadores
y Políticas Procedimientos
FA, DO, DA Descendente Financieros

Estructura
d). Balanced Score
Organizacional
Card

29
2.4. Conclusiones parciales del capítulo

 La metodología utilizada, así como los instrumentos investigativos a través de

guías de entrevistas, encuesta a los socios permite conocer a fondo la
realidad de la Institución Financiera y poder proponer soluciones a los puntos
neurálgicos encontrados.

 Con el análisis realizado se determinó que la empresa no dispone de un

control adecuado en el manejo de los recursos financieros por lo que es
necesaria la aplicación de una entrevista como herramienta elaborada para
obtener información veraz de este trabajo de investigación.

 Mediante las entrevistas realizadas al Gerente- propietario, al contador y al

jefe de personal se determina que existe deficiencias relacionadas al área
administrativa y financiera, lo cual afecta de manera directa a los resultados
finales de la empresa y por ende a la rentabilidad.

30
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1. Tema

Metodologías de control interno para la Industria Forestal Minera, Ferretería y

Depósito de la ciudad de Atuntaqui

Objetivo de la Propuesta

Guiar el desarrollo de acciones que mejoren las operaciones administrativas y

contables de la industria, mediante la estructura de metodologías de control interno
apoyadas en el modelo de control interno COSO I.

3.2. Desarrollo de la Propuesta

3.3.1. Análisis Administrativo

3.3.1.1. Ambiente de control

Misión

Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes suministrándoles

soluciones integrales de productos y materiales de alta calidad para la construcción,
con personal suficientemente capacitado y motivado con el propósito de trabajar
justa y profesionalmente en beneficio de la comunidad, esencialmente dirigido a los
constructores de viviendas y remodelación.

Visión

Ser una empresa líder en integración comercial en el mercado de materiales para la

construcción y ferretería en general, que se consolide como una industria pionera a
nivel local, realizando el mejor esfuerzo por mantener “satisfechos” a nuestros
clientes y proveedores, con un alto grado de responsabilidad social, comercial y
apoyados por personal comprometido y competente que nos garantiza solidez
financiera y desarrollo sostenible llegando a ser una empresa con prestigio y calidad.

Objetivos empresariales

 Mantener el buen nombre de nuestra Industria brindando una mejor calidad,

sobre los materiales ofrecemos.
 Satisfacer las necesidades de nuestros clientes con los materiales que
ofrecemos
 Garantizar óptimos resultados para el crecimiento de nuestra empresa y de
nuestros clientes.

31
Valores corporativos

Honestidad.- Actuar con honradez, lealtad, legalidad en todo lo que se hace.

Responsabilidad.- Se preocupa por dedicarse exclusivamente a brindar siempre lo

mejor, cumpliendo sus obligaciones y tomando decisiones oportunas.

Respeto.- Las personas por encima de todo, escuchan, entienden y valoran a los
clientes, socios, trabajadores, proveedores y sociedad.

Comunicación.-Todos pueden contribuir expresando inquietudes e ideas oportunas

para el mejoramiento de la industria de la empresa.

Puntualidad.- Todas las actividades deben ser realizadas a tiempo promoviendo la

confianza y credibilidad de quienes les rodean.

Calidad en servicio al cliente.- Brindar un servicio ágil y oportuno a nuestros

clientes para lograr la satisfacción y fidelidad a nuestros productos.

Trabajo en equipo.- Ser participativos y efectivos trabajando juntos para el

cumplimiento de las metas institucionales.

Políticas Empresariales

 Orientar la actividad empresarial hacia el aseguramiento continuo de la calidad

y el servicio al cliente, mediante la capacitación de su personal, haciendo uso
intenso del desarrollo tecnológico para mejorar continuamente la calidad de sus
productos.
 Promover el desarrollo de la eficiencia y la capacidad competitiva en todas las
actividades, de manera que se garantice el abastecimiento de los productos,
procurando los menores costos para la industria.
 Fomentar las buenas relaciones obrero-patronales a efecto de lograr los
objetivos empresariales, con base en los principios de eficiencia, equidad,
justicia y solidaridad.
 Promover la desconcentración geográfica de su infraestructura, y
almacenamiento, de acuerdo con la demanda de productos.
 Evaluar periódicamente la gestión de la Empresa, con el propósito de verificar
si sus actuaciones se ajustan a lo planificado; para tal efecto utilizará los
indicadores propios de la industria.

32
  Promover una exhaustiva revisión de la legislación aplicable a la industria a
efecto de realizar los cambios necesarios para obtener el marco jurídico
adecuado que le permita enfrentar con éxito la competitividad empresarial.
 Gestionar la promoción del talento humano y la idoneidad en todos y cada uno
de los puestos existentes en la empresa, con el propósito de retribuir
salarialmente a los funcionarios según su conocimiento, experiencia y
desempeño.
Estructura Organizacional de la Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito

GERENTE

PROPIETARIO

SECRETARIA

Departamento
Departamento Departamento
Administrativo -
ventas Técnico
Financiero

JEFE VENTAS
CONTABILIDAD
ADQUISICIÓNES
DESPACHO
BODEGA

VENDEDOR
CONTADOR GUARDA

ALMACÉN BODEGUERO DESPACHADOR

Fuente Información Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito

33
3.3.2. Componentes de Control Interno

3.3.2.1. Evaluación de Riesgos

INDUSTRIA FORESTAL MINERA, FERRETERÍA Y

DEPÓSITO
COMPONENTE: ASPECTOS GENERALES
ENTREVISTADO: GERENTE
ENTREVISTADOR: CRISTINA MORALES
FECHA: 12/01/ 2016
Si cumple 1 No cumple: 0
Nº PREGUNTAS SI NO % CALF OBSERVA-
PON CIONES
Componente: Ambiente de Control
1 ¿Tiene la empresa definido un X 0
organigrama o un esquema de
organización?
2 ¿Disponen de reglamentos que X 1 No
normen el funcionamiento de la aplicados
empresa? incompletos
3 ¿Se encuentran asignadas las X 0
responsabilidades de cada
trabajador?
4 ¿El personal que labora en la X 1 Conocimien-
empresa posee conocimientos y tos básicos
habilidades necesarios para
ejecutar los trabajos de manera
adecuada?
5 ¿Existe un código de ética que X 0
deben observar los empleados,
y este es de su pleno
conocimiento?
6 ¿Los empleados nuevos son X 1 Solo en
capacitados o entrenados para aspectos
el puesto de trabajo que se básicos

34
 asigne?
7 ¿Cuenta la empresa con algún X 0
tipo de planificación a mediano y
largo plazo?
8 ¿Las políticas, procedimientos X 1
establecidos aportan para el
cumplimiento del objetivo?
9 ¿Se logran los objetivos X 1
planificados?
10 ¿Los objetivos son X 1
adecuadamente comunicados a
todos los niveles necesarios?
Componente: Evaluación de riesgos
11 ¿Existen mecanismos X 0
adecuados para identificar
riesgos externos?
12 ¿Se han determinado riesgos X 0
internos que pueden influir en el
cumplimiento de las
actividades?
13 ¿Se ha determinado riesgos X 0
externos que puedan influir en
los cumplimientos de los
objetivos?
14 X 0
¿Se definen en forma precisa
los efectos de los posibles
riesgos?
15 ¿Se ha establecido algún X 0
sistema de administración de
riesgos?
16 ¿Son identificados los X 0
problemas que presenta la
entidad oportunamente?
17 ¿Considera que los controles X 0
implementados en la entidad

35
 previene riesgos potenciales?
18 ¿Es inmediata la respuesta a los X 0
riesgos identificados?
19 ¿Identificado un riesgo X 1 Lo básico
importante, se diseñan acciones
o planes de mejoramiento?
20 ¿Al identificar un riesgo, se X 0
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
Componente: Actividades de control
21 ¿Existen manuales de x 0
procedimientos documentados?
22 ¿Al identificar un riesgo, se X 0
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
23 ¿Se aplica indicadores para X 0
medir la eficiencia y eficacia de
sus operaciones?
Componente: Información y comunicación
24 ¿Los trabajadores conocen la x 0
misión, visión y los principales
objetivos de la institución?
25 ¿Se generan reportes periódicos X 1 Reportes
sobre las actividades básicos
desarrolladas?
26 ¿Considera que los sistemas de X 0
información que dispone son
seguros, agiles, oportunos para
la toma de decisiones?
27 ¿Se usa la tecnología como X 0
medio para facilitar la
comunicación continua respecto
a gestión de riesgos dentro y
fuera de la organización?

36
 Componente: Monitoreo
28 ¿Considera que los reglamentos X 1 Faltan
existentes que norman las reglamen-
actividades de la empresa son tos
aplicables a las funciones que
realiza?
29 ¿Existe una rutina permanente X 0
de seguimiento y evaluación del
desempeño del control interno
para determinar las mejoras y
ajustes requeridos?
30 ¿Existen acciones de control y X 0
seguimiento para cada
departamento?
TOTAL 9 21
Fuente Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito

Resultado de la evaluación de los cuestionarios de control interno

Con los resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario de control interno
COSO I y establecer los niveles de confianza se utiliza la siguiente ecuación:

NC: DE CONFIANZA NR: NIVEL DE RIESGO

NC: NO – NC NR: NO – NC

NC: 9*100/30 NR: 100 – 30

NC= 30% Confianza baja NR: 70% Riesgo Moderado

Tabla 2 Intervalos de nivel de confianza y riesgo

NIVEL DE CONFIANZA (CT/POND.*100)

BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
76%-95% 51%-75% 15%-50%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)

37
De los resultados del cuestionario aplicado al gerente y contador de la Industria se
establece un nivel de confianza de 40% que significa que el nivel de riesgo moderado
del 60%. De esta forma se procedió a calcular los niveles de confianza y riesgo de
los 5 componentes de control interno que se expresa en los resultados del cuadro
siguiente:
Tabla 3 Resumen de evaluación de los 5 componentes
SI NO NIVEL DE NIVEL DEL
CONFIANZA RIESGO
Ambiente de 6 4 60% 40% BAJO
control
Evaluación de 1 9 10% 90% ALTO
riesgos
Actividades de 0 3 0% 0% BAJO
control
Información y 1 3 25% 70% MODERADO
comunicación
Monitoreo 1 2 33.33% 67% MODERADO

Total 9 21 30% 70% MODERADO

Fuente Cuestionarios de control interno realizados en la Industria Forestal Minera,
Ferretería y Depósito
De acuerdo a los 5 componentes se determina que el componente evaluación de
riesgos tiene un nivel de confianza de 90% que representa un riesgo alto, los
componentes ambiente de control y actividades de control tienen un nivel de
confianza bajo y un nivel de riesgo bajo y los restantes se ubican en un nivel de
riesgo moderado, lo que se concluye que se encuentra en una zona medianamente
crítica que se transforma en una situación limitada.

Matriz FODA

El análisis FODA de la Industria Forestal Minera, Ferretería Y depósito permitirá

conocer el medio ambiente en el que se desempeña cada una de sus actividades,
para lo cual registra su ambiente interno con las fortalezas y debilidades y su
ambiente externo con las amenazas y oportunidades.

38
 MATRIZ FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
 Esta legalmente constituida tiene  Expansión y crecimiento a nivel regional
conocimientos sobre leyes y registros. a pesar de la crisis económica
 La empresa cuenta con maquinaria y  Actividad económica ligada a un
tecnología adecuada. desarrollo del aspecto social y productivo
 Capital propio de la población
 El producto que comercializa es de buena  Imagen empresarial confiable
calidad  Posibilidad de captar nuevos clientes
 Los pedidos son entregados oportunamente  Diversificación de nuevos productos
 Facilidad en la adquisición de los materiales  Realizar alianzas estratégicas
de construcción  Mejoramiento de la comercialización para
ser más competitivos en el mercado

DEBILIDADES AMENAZAS
 La empresa no cuenta con una filosofía y  Fuerte competencia e el sector.
organigrama establecido.  La crisis económica mundial y del
 El talento humano no tiene delimitado sus Ecuador.
funciones.  Decretos gubernamentales y cambio de
 La empresa no cuenta con metodologías políticas económicas.
administrativas como parte de un sistema de  La globalización por cuanto vienen otras
control interno. empresas con bajos precios en la
 Existe dificultad en la comunicación de las mercadería.
actividades por la falta de un documento  Incremento en los costos de los
escrito que describa sus tareas. materiales.
 No existe un procedimiento definido para la
realización de actividades.
 Inexistencia de políticas en el área financiera.

Fuente Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito

39
Cruce Estratégico FO; FA; DO; DA

CRUCE ESTRATEGIO
FORTALEZAS, AMENAZAS (FA) FORTALEZAS, OPORTUNIDADES (FO)
 La empresa cuenta con maquinaria y  Los materiales son reconocidos en el
tecnología adecuada lo que permite mercado lo que permite el crecimiento a nivel
contrarrestar los altos niveles de nacional.
competencia en el sector.  La facilidad de adquisición de materiales
 -La empresa cuenta con capital propio, lo favorece la comercialización de nuevos
que le permite tener una estabilidad productos.
económica, frente a la crisis mundial.  La entrega oportuna de los pedidos hacen
 Los materiales son reconocidos en el que la empresa cuente con un buen nivel de
mercado por su calidad, lo que le permite credibilidad por parte de sus clientes.
contrarrestar los bajos precios  Se puede captar nuevos clientes ya que se
ocasionados por la globalización. ofrece y distribuye materiales de calidad.
 Con materiales de buena calidad, la  Las alianzas estratégicas servirán para
empresa estará en capacidad de mejorar proveer a los clientes actuales nuevos
la competitividad. productos por ser distribuidor exclusivo.
 Se debe fortalecer la cartera de clientes  La correcta utilización y control de recursos
para minimizar la crisis financiera del de la empresa, así como el aprovechamiento
país. del mercado, sustenta la creación de nuevas
sucursales.
DEBILIDADES, OPORTUNIDADES (DO) DEBILIDADES, AMENAZAS (DA)
 Determinar políticas, procedimientos,  Al no disponer de políticas, manual de
manuales y reglamentos para que los funciones, organigrama, que orienten al
empleados puedan regirse y cumplir con trabajador, el cumplimiento de las labores lo
sus funciones. estarían haciendo de una forma empírico,
 La implementación de una filosofía y corriendo el riesgo de que exista una
organigrama funcional permitirá mejorar ineficiencia y demora en el trabajo.
la eficiencia y eficacia dentro de la  El desconocimiento de las metodologías
empresa. administrativas por parte del talento humano
 Un adecuado sistema de control interno que labora en la empresa, provoca pérdida
ayudará a salvaguardar los bienes de la del mercado favoreciendo en gran parte a la
empresa. competencia.
 Sistematizar los procesos de tal forma  Mejorando los procedimientos de contratación
que exista fluidez en el cumplimiento de de personal de tal forma que permita elevar el
los mismos, garantizando eficiencia y nivel académico del trabajador para lograr
eficacia en el desarrollo de las posicionar de mejor forma a la empresa.

La empresa no cuenta con un Manual de Funciones que permitan un adecuado

funcionamiento del personal; la existencia de este documento facilitará el correcto
funcionamiento de las actividades diarias. La industria carece de un organigrama
que permita conocer sus relaciones y unidades que la integran. Dentro de la empresa
se evidencia la falta de un Manual de procedimientos, el mismo que permitirá definir
los procedimientos que deben llevar a cabo todos los miembros de la empresa, y por
último un control contable para tener mayor control financieramente

40
 Tabla 4: Balanced Score Card

BALANCED SCORE CARD

Objetivo Nombre del indicador Formula indicador Base Meta
Incrementar las ventas % incremento venta (ventas mes actual/ ventas mes 1% 7%
mensual anterior)-1

% margen operacional (utilidad operacional/ventas netas) 16% 24%

Perspectiva
Financiera Minimizar las cuentas Índice de morosidad (Total cartera vencida˃ 120 días / 60% 30%
por cobrar más antiguas total cartera)

Objetivo Nombre del indicador Formula indicador Base Meta

Satisfacer las Encuestas a clientes (ventas mes actual/ ventas mes 3 4,5
Perspectiva necesidades anterior)-1
del cliente Nº total de quejas (utilidad operacional/ventas netas) 10 4
41

recibidas en el mes
(total quejas recibidas / (Total cartera vencida˃ 120 días / 40% 80%
total quejas atendidas) total cartera)
Incrementar clientes % clientes nuevos (Nº clientes nuevos / Nº total clientes 7% 10%
nuevos facturados)
Desarrollar la fidelidad % esperado de compra (Nº clientes con facturas ˃ 4 / total de 3% 9%
Perspectiva clientes)
de
Procesos Garantizar despacho Tiempo promedio de Periodo de hora en que fue 1:42:00 1:00:00
Internos oportuno pedido y entrega tomada el pedido y hora de
entrega del pedido
Incrementar vínculos Índice de satisfacción del Encuestas a proveedores 4 4.5
con los proveedores proveedor
Diseñar y monitorear Faltantes en inventario (cantidad total físico – cantidad Según el 0
41
 los controles de total reporte) producto
entrada y salida de los % valor faltante en (cantidad faltante * costo del Según el 0%
materiales inventario producto) / (cantidad total producto
reporte* costo del producto)
% productos con fallas (número de artículos con fallas / 1.20 0.80
total de artículos ingresados )
Costo de productos con (total en costo de artículos $113,44 $ 50,00
fallas ingresados* % productos con
fallas)
Proceso de cobranzas Cobranzas vías llamadas Nº Llamadas efectivas Se prevé Se prevé
/ Nº llamadas totales implementar implementa
r
Proceso de ventas Venta promedio factura (ventas netas / facturas validas) $56,61 %70,0
0
Ventas promedio cliente (ventas netas / total clientes que $115,5 $130,
compraron en el mes) 6 00
42

Índice de satisfacción de Encuestas a empleados 3 4,5

Perspectiva empleo
de % horas capacitaciones (horas asistidas capacitaciones / 62% 80%
Aprendizaje Profesionalización del horas programadas capacitaciones)
y personal % Cursos efectuados Cursos realizados/ cursos 83% 100%
Crecimiento planificados
% personal capacitado Personal capacitado/ total del 33% 80%
personal
Fuente: Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito

42
3.3.2.2. Actividades de control

Manual de funciones

INTRODUCCIÓN

Este manual contiene el conjunto de tareas que desarrollara cada empleado (a) en sus
actividades cotidianas de acuerdo con los objetivos de mi tesis, estableciendo con
claridad la responsabilidad y las obligaciones que cada uno de los cargos conlleva,
incluyendo los informes de labores que deben ser elaborados. El propósito
fundamental es el de instruir a los miembros que la componen sobre los distintos
aspectos antes mencionados, procurando minimizar el desconocimiento de las
obligaciones de cada uno, la duplicación o superposición de funciones y complicación
innecesarias en las tramitaciones, mala o deficiente atención al público,
desconocimiento de los procedimientos administrativos, entre otros.

43
Anexo 5

44
 documento nº 001
Manual de Funciones de la Industria
Forestal Minera Ferretería y Depósito página nº 1/5

Elaborado por: Cristina Morales Aprobado por: código dep: 002

1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO

DENOMINACIÓN: Gerente General
DEPARTAMENTO: Administrativo
NIVEL FUNCIONAL: Directivo

2. Propósito principal
Planea, organiza, dirige y controla todas las áreas de la empresa, encaminando todos los
esfuerzos a generar mayor volumen de ventas, de acuerdo a la filosofía de la organización.
3. Funciones Esenciales
 Representar administrativa, judicial y extrajudicialmente a la empresa.
 Planear, organizar, dirigir, controlar y coordinar todas actividades de manejo administrativo.
 Proyectar la empresa de acuerdo con las consideraciones y determinaciones de la junta
directiva.
 Formular, dirigir, evaluar y controlar todo lo relacionado con la fijación y cumplimiento de
las políticas y estrategias generales, de orden administrativo, financiero y operativo de la
misma.
 Obtener la autorización y aprobación para los actos y contratos que sobre pasen la cuantía
fijada por la junta directiva.
 Realizar depósitos bancarios.
 Asegurar, negociar y evaluar títulos.
 Cuidar los activos y buen crédito de esta.
 Mantener bajo su dirección los archivos de la sociedad.
 Vigilar el buen desempeño de los trabajadores.
4. Relaciones internas y externas
 Gerentes y subgerentes departamentales.
 Jefes administrativos, Recursos Humanos y Asuntos Generales.

5. Instrucción formal requerida

Nivel de Instrucción Superior

 Título de Ingeniero, Economista, Administrador de

Titulo requerido
Empresas.

 Conocimiento de Marketing, Conocimiento de Economía,

Área de Conocimiento
Ventas y Finanzas.

45
6. EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA

Tiempo de experiencia
Mínima 3 años

Campo de experiencia
Gerencia General

7. Conocimientos Formales y no Formales

8. Competencias

Administrar las relaciones laborales

Capacidad de Aprendizaje Continuo

Comunicación Efectiva Para Compartir Conocimientos

Orientación a Resultados a Logros

Identificación y Compromiso Corporativo

Trabajo en Equipo

documento nº 001
Manual de Funciones de la Industria
Forestal Minera Ferretería y Depósito página nº 2/5

Elaborado por: Cristina Morales Aprobado por: código dp: 002

1.DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DENOMINACIÓN: Secretaria
DEPARTAMENTO: Administrativo
NIVEL FUNCIONAL: Directivo
2.Propósito principal
 Colaborar con la empresa en lo que corresponda, para realizar y ejecutar los procesos que
Atender al cliente de manera personal y a través de los distintos medios de comunicación
(teléfono, e-mail, otros)
 Coordinar y establecer citas con los clientes
 Organizar, codificar, controlar, archivar y realizar el seguimiento de los documentos y/o
expedientes que se generen en la negociación de los inmuebles
 Actualizar la información de los bienes inmuebles existentes para futuras negociaciones
 Elaborar contratos según el tipo de negocio que se realice con el cliente sobre el inmueble
se dispongan, aplicando los conocimientos requeridos para la buena marcha de la industria
Forestal Minera, Ferretería y Deposito
3.Funciones Esenciales
 Manejar agenda del Gerente

46
 Redactar o digitar documentos que la empresa requiera
 Manejar correspondencia
4. Relaciones internas y externas

 Gerente Jefe de Ventas Contadora Vendedores y Clientes

5.Instrucción formal requerida

Nivel de Instrucción Secundaria

Titulo requerido  Bachiller en secretariado bilingüe o afines.

Área de Conocimiento  Informática básica, relaciones humanas

6.EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA

Tiempo de experiencia
Mínima 1 año

Campo de experiencia
Atención al cliente

7. Conocimientos Formales y no Formales

 Informática básica Redacción y Mecanografía

 Manejo de Archivo

8. Competencias

 Organización Tolerancia a la presión

 Orientación al cliente interno y externo Trabajo en equipo
 Expresión oral y escrita Capacidad de aprendizaje

documento nº 001
Manual de Funciones de la Industria
Forestal Minera Ferretería y Depósito página nº 3/5

Elaborado por: Cristina Morales Aprobado por: código dep: 002

1.DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DENOMINACIÓN: Contador
DEPARTAMENTO: Administrativo
NIVEL FUNCIONAL: Directivo
2.Propósito principal
Llevar la contabilidad general que permitan tener una visión clara de los movimientos
económicos de la empresa, acorde a las leyes vigentes.

47
3.Funciones Esenciales
 Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar las actividades contables de la empresa
 Mantener actualizados los registros de las actividades contables
 Ejecutar el control previo para determinar la legalidad de las transacciones.
 Elaborar los estados financieros correspondientes
 Realizar la declaración de impuestos pertinentes según las normas que establece la ley
 Elaborar roles de pago de los empleados y verificar los documentos de respaldo
 Elaborar la conciliación bancaria
4.Relaciones internas y externas

 Gerente General
 Secretaria

5.Instrucción formal requerida

Nivel de Instrucción Superior

Contabilidad y Auditoría, Administración de Empresas o

Titulo requerido
afines

Manejo de programas contables, Manejo del sistema del

Área de Conocimiento
SRI, Manejo de las NIF

6.EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA

Tiempo de experiencia
Mínima 2 años

Campo de experiencia
Manejo de contabilidad Empresarial

7. Conocimientos Formales y no Formales

 Informática básica Planificación

 Actividades Empresariales Normas del SRI Presupuestos
 Manejo de programas contables

8. Competencias

 Orientación a resultados Tolerancia a la presión

 Iniciativa y Capacidad de aprendizaje Nivel de compromiso
 Responsabilidad Habilidad analítica Visión estratégica

48
 documento nº 001
Manual de Funciones de la Industria
Forestal Minera Ferretería y Depósito página nº 4/5

Elaborado por: Cristina Morales Aprobado por: código dp: 002

1.DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DENOMINACIÓN Jefe de Ventas
DEPARTAMENTO Ventas
NIVEL FUNCIONAL Operativo
2.Propósito principal
Elaborar la planificación estratégica, presupuesto de ventas, reportes mensuales de la
gestión de ventas y controlar el cumplimiento de objetivos.
3.Funciones Esenciales
 Elaborar con su equipo de trabajo la planificación mensual de ventas
 Fijar los objetivos de ventas
 Realizar el seguimiento del cumplimiento de metas establecidas Solucionar conflictos y
reclamos de clientes
 Crear un buen ambiente laboral, fomentar el trabajo en equipo y generar compromiso con
la empresa
 Gestionar la disponibilidad de recursos para el equipo de ventas
4.Relaciones internas y externas

 Gerente general Contador

 Vendedores Secretaria

5.Instrucción formal requerida

Nivel de Instrucción Superior

Titulo requerido
Ing. Marketing o Ing. Comercial

Área de Conocimiento
Ventas, Manejo de conflictos y Atención al cliente

6.EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA

Tiempo de experiencia
Mínima 2 años

Campo de experiencia
Ventas y manejo de personal

7. Conocimientos Formales y no Formales

 Planificación Monitoreo y control

 Presupuestos Manejo de conflictos
 Relaciones Humanas

49
8. Competencias Laborales

 Trabajo en equipo Flexibilidad Liderazgo

 Orientación al cliente interno y externo Orientación a resultados
 Visión estratégica Tolerancia a presión Habilidad analítica

documento nº 001
Manual de Funciones de la Industria
Forestal Minera Ferretería y Depósito página nº 5/5

Elaborado por: Cristina Morales Aprobado por: código dp: 002

1.DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
DENOMINACIÓN Vendedor
DEPARTAMENTO Ventas
NIVEL FUNCIONAL Operativo

2.Propósito principal
Coordinar y atender todas las actividades relacionadas con la venta o arriendo del inmueble,
con el fin de asesorar correctamente a clientes y buscar nuevos que permitan un aumento
en el nivel de ventas y generen mayores beneficios para la empresa
3.Funciones Esenciales
 Revisar el intranet para verificar el estado actual de los bienes inmuebles
 Coordinar citas con clientes y realizar la visita respectiva al inmueble
 Elaborar el certificado de cumplimiento de la visita realizada al inmueble
 Verificar y controlar el buen estado de la publicidad
 Realizar el cierre de venta o arriendo del inmueble
 Realizar el seguimiento de las ventas utilizando los medios necesarios
 Manejar y generar cartera de clientes
4.Relaciones internas y externas

 Jefe de Ventas,
 Gerente General

5.Instrucción formal requerida

Nivel de Instrucción Superior

Titulo requerido
Segundo año en Administración, Marketing o afines

Área de Conocimiento
Técnicas de Ventas, Relaciones humanas, Inglés
intermedio

50
6.EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA

Tiempo de experiencia
Mínima 2 años

Campo de experiencia
Ventas y atención al cliente

7. Conocimientos Formales y no Formales

 Informática básica Planificación

 Actividades Empresariales Publicidad Telecomunicaciones

8. Competencias Laborales

 Orientación a resultados Orientación al cliente

 Tolerancia a la presión Iniciativa Flexibilidad
 Expresión oral Responsabilidad y Perseverancia Ética

51
Manual de Procedimientos

52
ADQUSISICIONES O COMPRAS

OBJETIVO:
Mantener un control adecuado de adquisiciones de los materiales que realice la
industria, mediante requerimientos, autorizaciones y documentos de respaldo.
ALCANCE:
Los procedimientos descritos en este manual serán aplicados al área contable de la
industria.
POLITICAS:
Toda adquisición será destinada estrictamente para las actividades de la entidad,
deberá estar sustentado con el respectivo requerimiento de compra, en el cual
constarán de manera obligatoria las firmas de quien elabora, quien revisa y quien
autoriza. (ANEXO5)
El Gerente será la persona que se encargará de gestionar las negociaciones de la
adquisición de los materiales de construcción.

Para adquisiciones de los materiales, la erogación será realizada por el Gerente y los
fondos serán mediante cheque firmado por Gerente y Contador conjuntamente

53
 Área de Elaborado Cristina Actividad: Adquisiciones o
Manual de procedimientos de contabilidad Morales compras
control interno PAG 1 de 4
Flujograma de Adquisiciones o Compras
Nº ACTIVIDADES RESPONSABLE Jefe de Gerente Contador Auxiliar contable

1 Determinar la necesidad de compra de materiales en base al límite de las existencias. Adquisiciones

Elabora las órdenes de requisición en el original y copia (Anexo 5). La orden de requisición INICIO

original se envía al Gerente para que la revise y autorice dicha adquisición, para ello Jefe de adquisiciones
Determina la
sumillará y pondrá la fecha de aprobación. La copia de la orden queda en el archivo del jefe necesidad de
materiales
de adquisiciones
Elabora orden de
2 Si existe la aprobación de la compra de materiales, el Gerente gestionará las requisición
Gerente
54

negociaciones.
3 El Contador emite la orden de compra de materiales en original y dos copias, el original se Orden de
requisición
le entrega al proveedor, la primera copia al auxiliar contable y la segunda copia al
Contador/a. (Anexo 6). Aprobación

El contador/a procede a la emisión del cheque para el pago a los proveedores, firmas Contador
SI Elabora orden de
requisición
conjuntas Gerente- Contador.
NO
El contador/a verifica la factura y los documentos de respaldo, los mismos que serán
Fin
archivados. Elaboración de cheques y
comprobantes
4 Las compras de crédito son realizadas a través de convenios con los proveedores, Orden de compra
legalizadas con las firmas del gerente en los plazos y condiciones especificados en las Gerente Realiza pago a proveedor

facturas. Factura de materiales

5 El auxiliar contable revisa y cuenta independientemente cada producto recibido y compara

Verificación del documento
con la orden de compra de materiales y la factura del proveedor. Auxiliar Contable.
Registra contablemente
Si la cantidad y demás especificaciones son las correctas el auxiliar contable actualizará en
Fin
el sistema de inventarios.

54
PROCESO DE VENTAS
OBJETIVO:
Mantener un registro actualizado de las ventas a través de un control minucioso de los
saldos, de la gestión de cobranza y el control de los plazos de crédito.
ALCANCE:
Los procedimientos descritos en este manual serán aplicados al área contable de la
industria.

POLITICAS:
El Vendedor, estará encargado de la cobranza de facturas emitidas y entregadas a los
clientes.

Los pagos que efectúen los clientes serán recaudados por el vendedor, que serán
depositados posteriormente, dentro de las 24 horas posteriores a su recaudación.

Se podrá conceder crédito a aquellos clientes con los cuales la empresa mantenga
relaciones comerciales por más de 6 meses.

El plazo máximo de crédito que se podrá otorgar a los clientes es de 30 días.

Para el caso de clientes que sobrepasen el plazo de crédito; el Vendedor será el

encargado de efectuar la gestión de cobranza de los montos adeudados, a través de
visitas directas, comunicación telefónica y/o vía correo electrónico con los clientes.

55
 Área de Elaborado Cristina
Manual de Actividad: ventas
contabilidad Morales
procedimientos de
PAG 2 de 4 FECHA:
control interno
Flujograma de Ventas
Nº ACTIVIDADES RESPONSABLE

1 Cuando el cliente selecciona el producto con la ayuda del vendedor/a. El vendedor/a determina los
Vendedor
precios y descuentos de acuerdo a las normas establecidas.
2 El vendedor entrega las respectivas facturas de venta a sus clientes, recepta los comprobantes de
retención en los casos en que se efectúen retenciones y entrega dicho comprobante al Auxiliar Vendedor
Contable. (ANEXO 9)
56

3 El Auxiliar Contable recibe la retención, la registra para control, archiva una fotocopia del documento Auxiliar Contable.
y entrega el comprobante original al Contador para su contabilización.
4 Si el cliente efectúa el pago en efectivo, el Vendedor recibe el efectivo que será depositado.
Vendedor
La factura original se le entrega al cliente para que retire su producto. La primera copia va a
contabilidad y la segunda va al archivo.
5 Cuando el pago de la factura es a crédito el vendedor registra el crédito y procede con el cliente para
fijar las condiciones y plazo máximo de pago.
El Vendedor durante los primeros 5 días del mes deberá elaborar y entregar a Gerencia y Vendedor
Contabilidad un informe de facturas de venta emitidas durante el mes anterior y de las cuentas
pendientes de cobro indicando las fechas de vencimiento y los saldos que ya se encuentran
vencidos. (ANEXO 10

56
PROCESO DE ADQUISICIONES Y PAGOS
OBJETIVO:
Mantener un control adecuado de los pagos y adquisiciones que realice la entidad,
mediante requerimientos, autorizaciones y documentos que respalden todas las
erogaciones de fondos.
ALCANCE:
Los procedimientos descritos en este manual serán aplicados a las áreas necesarias
de la industria.
POLITICAS:
Para proceder al pago de alguna erogación, deberá existir la autorización expresa del
Gerente de la empresa o del Contador, según corresponda el tipo de egreso.

Todo gasto o adquisición será destinado estrictamente para las actividades de la

empresa y deberá estar sustentado con el respectivo respaldo, en el cual constarán de
manera obligatoria las firmas de quien elabora, quien revisa y quien autoriza. (ANEXO
5).

Para pagos o adquisiciones de bienes o servicios menores a $50 dólares, la erogación

será autorizada por el Contador y se utilizará el fondo de caja chica. El gasto deberá
estar respaldado mediante comprobantes de Caja Chica pre impresos y numerados
secuencialmente. (ANEXO 8).

Para el caso de pagos o adquisiciones de bienes o servicios mayores a $50 dólares, la

erogación será autorizada por el Gerente y los fondos serán proporcionados mediante
cheque firmado por Gerencia.

Se consideran comprobantes deducibles aquellos comprobantes emitidos a nombre de

la industria, con su respectivo RUC, dirección, teléfono y que reúnan todos los
requisitos pre impreso que exige el SRI.

En el caso de pagos a empleados de la entidad, se realizara a través de un Rol de

Pagos que deberá ser firmado por quien elabora el rol, quien autoriza el pago y
quienes reciben la remuneración. Los pagos a empleados se efectuarán mediante
cheque.

57
 Área de Elaborado Cristina Actividad: Adquisiciones o
Manual de
contabilidad Morales compras
procedimientos de
PAG 3 de 4 FECHA:
control interno
Flujograma de Adquisiciones y pagos
Nº ACTIVIDADES RESPONSABLE
1 El Auxiliar Contable deberá elaborar los requerimientos necesarios para la adquisición o pagos
Auxiliar Contable
(ANEXO 5). Posteriormente estos requerimientos serán entregados al Contador.
2 El Contador revisa el requerimiento; si el monto de la adquisición o pago es menor a $50 USD,
autoriza a la secretaria para usar el fondo de Caja Chica. Por el contrario si el egreso es mayor a Contador
50 USD solicita autorización a Gerencia. .
3 Si amerita el caso, el Gerente aprueba la adquisición o pago autoriza a Contabilidad la emisión del
58

cheque respectivo.
En el caso de pago de sueldos a los empleados de la industria. El Auxiliar Contable elabora el rol Gerente
de pagos y posteriormente lo entrega al Contador quien revisa el rol y procede a elaborar los
cheques respectivos.
4 El Contador emite y firma el cheque, conjuntamente con el Gerente y se procede a entregar al
usuario del fondo.
En el caso de adquisiciones o pagos de la empresa, el Contador entrega los fondos (efectivo o Contador
cheque) al Auxiliar Contable es quien realiza la compra, ejecuta el pago y solicita la factura o
documentos que respaldan los gastos.
5 Para la contabilización del gasto, el Auxiliar entrega la factura y/o documentos de pago al Auxiliar Contable.
Contador.
6 El Contador verifica los documentos que sustentan los pagos, contabiliza los gastos de acuerdo a
Contador
la naturaleza del mismo conforme al catálogo de cuentas y archiva los pagos.

58
PROCESO DE CAJA CHICA
OBJETIVO:
Administrar, controlar y mantener en permanente disponibilidad el Fondo de Caja
Chica para ser usado apropiada y oportunamente.
ALCANCE:
Los procedimientos descritos en este manual serán aplicados a las áreas necesarias
de la industria.
POLITICAS:
El responsable del fondo de caja chica será el Auxiliar Contable.

La apertura y valor del Fondo de caja chica será autorizado por la Gerencia.

Los gastos atribuibles a caja chica serán menores a treinta dólares (USD 30.00).

La reposición de fondo de caja chica se lo realizará cuando su valor esté consumido

en un 80%.

El último día laborable del mes se realizará la reposición del fondo de caja chica sin
importar si el valor está consumido el porcentaje establecido por la política.

Los documentos habilitantes para sustentar gastos del fondo de caja chica serán:
facturas, notas de venta, recibos que estén legibles, sin enmendaduras y deberán
debidamente firmados por las personas quienes hayan realizado el gasto.

El reporte de reposición del fondo de caja chica será revisado por el Contador y
aprobado por la Gerencia.

Si las reposiciones del Fondo de Caja Chica son demasiado frecuentes se procederá a
realizar el aumento del fondo, mismo que será solicitado por Contabilidad y autorizado
por Gerencia.

- Son gastos restringidos del fondo de caja chica los siguientes:

-Anticipos para compras de bienes o servicios.
-Préstamos o Anticipos al personal.
-Gastos por montos mayores a treinta (USD 30.00).
-Facturas o Notas de Venta que no estén con los datos del almacén.
- Se realizarán Arqueos al Fondo de Caja Chica una vez al mes y el responsable de
realizarlos será el Contador.

59
 Área de Elaborado Cristina Actividad: Adquisiciones o
Manual de
contabilidad Morales compras
procedimientos de
PAG 4 de 4 FECHA:
control interno
Flujograma de Caja Chica

Nº ACTIVIDADES RESPONSABLE
1 Entrega el valor destinado para fondo de Caja Chica al Auxiliar Contable. . Contador
2 Recibe el fondo de caja chica, constata y destina los fondos para los gastos que según las
políticas del almacén le permita cubrir. Mismos que serán respaldados por los documentos
habilitantes que justifiquen dichos gastos. Una vez que el valor del fondo de caja chica este Auxiliar Contable
60

consumido en el porcentaje que lo determina la política se realizará el reporte para la

reposición de caja chica en el formato preestablecido y entrega al Contador. (ANEXO 11)
3 Recibe el reporte de reposición entregado por el Auxiliar Contable, revisa los documentos
adjuntos, emite el cheque y entrega al Gerente para que lo firme y conjuntamente con el Contador
reporte apruebe la reposición.
4 . Revisa el reporte, aprueba la reposición, firma el cheque y entrega a Contabilidad. Gerente
5 Recibe el cheque y el reporte debidamente firmados y aprobados de Gerencia, archiva los
Contador
documentos y entrega el cheque al Auxiliar Contable.
6 Cambia el cheque y realiza la reposición al fondo. Auxiliar Contable.

60
3.3.2.3. Información y Comunicación

MATRIZ DE COMUNICACIÓN ASCENDENTE

INDUSTRIA FORESTAL MINERA FERRETERÍA Y DEPÓSITO

MATRIZ DE COMUNICACIÓN
MENSAJE EMISOR MEDIO FRECUENCIA RECEPTOR
¿Qué se ¿Quién ¿Cómo se ¿Cuándo se ¿A quién se ¿Cómo se
comunica? comunica comunica? comunica? comunica? retroalimenta
? ?
Políticas, Gerente Reuniones, Cuando se Todas las Verificando el
reglamento propietario capacitacion inicie el trabajo áreas cumplimiento
s, normas y es y e inicio del de políticas,
objetivos de comunicados período reglamentos y
la Industria económico objetivos
Eventos Todo el Socializando Diariamente y Todo el Por medio de
que se personal Semanalmente personal comunicados
realizan en
la industria
Resultados Gerente y Reportes e Cada mes Gerencia Analizando los
esperados Administra informes resultados de
durante el ción cada período
período
Gestión que Administra Reuniones Semestral y Gerencia Toma de
realiza la ción anualmente decisiones de
administraci acuerdo a los
ón resultados

61
MATRIZ DE COMUNICACIÓN ASCENDENTE

INDUSTRIA FORESTAL MINERA FERRETERÍA Y DEPÓSITO

MATRIZ DE COMUNICACIÓN
MENSAJE EMISOR MEDIO FRECUEN RECEPTOR
CIA
¿Qué se ¿Quién ¿Cómo ¿Cuándo ¿A quién se ¿Cómo se
comunica? comunica se se comunica? retroalimenta
? comunic comunica? ?
a?
Políticas, Gerencia Reunion Diariamente Todo el Verificando el
reglamentos, es y Mensual personal cumplimiento
metas, de políticas y
decisiones, objetivos
resoluciones,
otros.
Eventos que Todo el Socializa Trimestral Gerencia Verificando los
se realizan personal ción y comunicados e
en la reunione informes
industria s
Resultados Gerente y Reportes Mensual Gerencia Realizando
esperados Administra e comparacione
durante el ción informes s en cada
período período
Gestión que Administra Reunion Mensual, Gerencia Toma de
realiza la ción es semestral decisiones de
Administració anual acuerdo a los
n resultados

62
3.3.2.4. Monitoreo

Tabla 5: Análisis Financiero Horizontal y Vertical

ANÁLISIS FINANCIERO HORIZONTAL Y VERTICAL

INDUSTRIA FORESTAL MINERA, FERRETERÍA Y DEPÓSITO
BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE DEL 2015
AÑO 2015 AÑO 2014
Análisis Horizaontal Análisis Vertical
Variación
MONTO MONTO Porcentaje
Absoluta Porcentaje
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja - Bancos 542.302,36 417.155,66 125.146,70 30% 14%
Caja Chica 2.000,00 2.000,00 0,00 0% 0%
Cartera Vencida 47.458,00 47.458,00 0,00 0% 1%
Reserva Incobrables -10.000,00 -10.000,00 0,00 0% 0%
Documentos por Cobrar 546615,92 396098,49 150517,4 38% 14%
Cuentas por Cobrar 364410,61 304691,15 59719,5 20% 9%
Inventarios 681.606,13 473.337,59 208.268,50 44% 17%
Gastos Pagados por Anticipado 38.250,50 26.562,85 11.687,70 44% 1%
ACTIVOS FIJOS
Terrenos 423.450,00 423.450,00 0,00 0% 11%
Edificios e Instalaciones 1.220.154,52 1.220.154,52 0,00 0% 31%
Equipo y Maquinaria 210.231,00 210.231,00 0,00 0% 5%
Equipos de Oficina 6.269,93 6.269,93 0,00 0% 0%
Muebles y Enseres 15.686,37 15.686,37 0,00 0% 0%
Equipos de Computación 13.466,70 13.466,70 0,00 0% 0%
Vehículos 66.561,00 66.561,00 0,00 0% 2%
Equipos de Construcción 5.676,30 5.676,30 0,00 0% 0%
Depreciaciones y Amortizaciones Acum. -238.500,00 -79.500,00 -159.000,00 200% -6%
ACTIVOS DIFERIDOS 8.336,81 5.789,45 2.547,40 44% 0%
OTROS ACTIVOS
Madera 23.593,20 16.384,17 7.209,00 44% 1%

TOTAL ACTIVOS 3.967.569,35 3.561.473,18 406.096,20 11% 100%

PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Documentos por pagar 646.934,27 462.260,81 184.673,46 25% 25%
Cuentas por pagar 1.461.231,26 800.743,31 660.487,95 56% 56%
Participación de Trabajadores 204.165,69 141.781,73 62.383,96 8% 8%
Impuesto a la Renta por Pagar 289.234,72 200.857,45 88.377,27 11% 11%
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
Documentos a pagar Largo Plazo 0 699.999,96 -699.999,96 0% 0%
0,00
TOTAL PASIVOS 2.601.565,94 2.305.643,26 295.922,68 100% 100%

PATRIMONIO
Capital Social 158.400,00 110.000,00 48.400,00 12% 12%
Utilidad del Año Anterior 543.257,58 543.257,58 0,00 40% 40%
Utilidad del Presente año 664.345,83 602.572,34 61.773,49 49% 49%
0,00
TOTAL PATRIMONIO 1.366.003,41 1.255.829,92 110.173,49 100% 100%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.967.569,35 3.561.473,18 406.096,17 100%

Fuente: Industria Forestal Minera, Ferretería y Deposito

63
ANÁLISIS FINANCIERO

Una vez realizado el correspondiente análisis financiero se ha determinado que el total

de activos del año 2014 y año 2015 es incremento del 17% el cual es significativo ya
que se ha generado más ventas y por lo tanto habido más ingresos,; en cuanto a
Pasivos existe un incremento del 12% es decir que existe un endeudamiento por par
parte de la empresa es decir existen deudas por pagar con terceras personas y por
último Patrimonio existe un aumento del 4% por lo que existe mayor utilidad en la
industria

Sin embargo se hace referencia a los activos corrientes y pasivos corrientes ya que
mediante el análisis se puede visualizar que los activos corrientes son mayores que
los pasivos corrientes es decir que el capital de trabajo no se encuentra comprometido.

Por lo tanto la Industria Forestal Minera, Ferretería y depósito posee una liquidez
necesaria para cubrir sus deudas con terceras personas.

64
 Estado de Resultados

Tabla 6 Análisis Horizontal y Vertical

INDUSTRIA FORESTAL MINERA, FERRETERÍA Y DEPÓSITO

ESTADO DE RESULTADOS HORIZONTAL Y VERTICAL
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Análisis Horizontal Análisis Vertical

AÑO 2015 AÑO 2014 Var. absoluta Porcentaje Porcentaje

INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 3.861.103,50 3.228.756,93 632.346,57 20% 58%
Ventas a crédito 30.028,50 16.384,17 13.644,33 83% 5%
(-) Costo de Ventas -1.988.000,52 -1.490.471,84 -497.528,68 33% -299%
65

UTILIDAD BRUTA 1.903.131,48 1.754.669,26 148.462,22 8% 286%

(-) GASTOS
Gastos de Ventas 101.080,00 75.112,85 25.967,15 35% 15%
Gastos Administrativos 130.180,00 91.344,94 38.835,06 43% 20%
Gastos No Operacionales 30.000,00 22.500,00 7.500,00 33% 5%
Depreciaciones y Amortizaciones -155.370,54 -79.500,00 -75.870,54 95% -23%
Total gastos 21.020,42 109.457,79 -88.437,37 -81% 3%
UTILIDAD NETA OPERACIONAL 1.882.111,06 1.645.211,47 236.899,59 14% 283%
(-) Gastos Financieros 839.999,95 699.999,96 139.999,99 20% 126%
UTILIDAD/PÉRDIDA ANTES DE IMP. 1.042.111,11 945.211,51 96.899,60 10% 157%
(-) Participación a Trabajadores 156.316,67 141.781,73 14.534,94 10% 24%
UTILIDAD GRAVABLE 885.794,44 803.429,78 82.364,66 10% 233%
(-) Impuesto a la Renta 221.448,61 200.857,45 20.591,17 10% 33%
UTILIDAD NETA 664.345,83 602.572,34 61.773,50 10% 17%

Fuente: Industria Forestal Minera, Ferretería y Deposito

65
 Indicadores Financieros

Tabla 7: Indicadores

Nombre Formula Análisis

𝑰𝑵𝑫𝑰𝑪𝑬 𝑫𝑬 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 Resultado: Debe ser mayor a 0.5 y menor a 1.0
=
𝑳𝑰𝑸𝑼𝑰𝑫𝑬𝒁 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 Análisis: Es decir, que la empresa tiene la liquidez
1.657303,74 − 473337,59
= necesaria, es decir que por cada dólar que posee la
1.605.643,30
entidad cuenta con 0,74 ctv para cubrir sus compromisos
= 𝟎, 𝟕𝟒
financieros a Corto Plazo, sin contar con los Inventarios.

𝑹𝑶𝑻𝑨𝑪𝑰Ó𝑵 𝑫𝑬 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 3245141,10 Análisis: Este Indicador muestra que las cuentas por
= = = 10,7
𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 304.691,15
𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 cobrar que ascendían a $304.691,15 se convirtieron en
66

365
𝑹𝑶𝑻𝑨𝑪𝑰Ó𝑵 𝑵𝑼𝑴𝑬𝑹𝑶 = = 34 efectivo 34 veces durante dicho período
10,7
𝑫𝑬
𝑽𝑬𝑪𝑬𝑺
𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑽𝑬𝑵𝑪𝑰𝑫𝑨 = ( 𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑎)/𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 Análisis: Este indicador nos muestra que por cada dólar
= 47.458,00 que ha vendido no se ha logrado recuperar 0,01 ctvs. de
/3.245.141,10 dólar de las ventas que han sido a crédito.
= 0,01
INDICESDE Análisis: Mediante el análisis realizado se pudo
RENTABILIDAD 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑒𝑡𝑎𝑠 − 𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 determinar que el 64% pertenece al costo de ventas y
=
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 solo el 36% es de Utilidad, es decir por cada dólar que se
602.572,34 − 1.490.471,84
𝑴𝑨𝑹𝑮𝑬𝑵 𝑫𝑬 𝑼𝑻𝑰𝑳𝑰𝑫𝑨𝑫 = vendió, se ha ganado 0,64 ctvs. Descontando el costo de
3.245.141,10
𝑩𝑹𝑼𝑻𝑨 ventas.
= 0,64 100 = 64%
 𝑴𝑨𝑹𝑮𝑬𝑵 𝑫𝑬 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 1.645.211,47 Análisis: El análisis realizado se pudo determinar que
= =
𝑼𝑻𝑰𝑳𝑰𝑫𝑨𝑫 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 3.245.141,10 por cada dólar que se ganó nos queda 51ctv. de
= 0,51 100 = 51
𝑶𝑷𝑬𝑹𝑨𝑻𝑰𝑽𝑨 utilidad operativa disminuida los gastos, y costos de
ventas.
𝑴𝑨𝑹𝑮𝑬𝑵 𝑫𝑬 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑡𝑎 602.572,34 Análisis: El análisis realizado se pudo determinar que
= = = 0,19 100
𝑼𝑻𝑰𝑳𝑰𝑫𝑨𝑫 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 3.245.141,10 por cada dólar que se ganó nos queda 19ctv. de utilidad
= 19
𝑵𝑬𝑻𝑨 neta descontando los gastos, costos interés, impuestos y
dividendos
CÁLCULO DEL ROA Utilidad Neta 602.572,34
𝑅𝑂𝐴 = = Análisis: Nos da un ROA de 17%, es decir, la empresa
Activo Total 3.561.473,18
= 0,17 100 = 17% tiene una rentabilidad del 17%, con respecto a los activos
que posee o, en otras palabras, la empresa utiliza el
17%, del total de sus activos en la generación de
67

utilidades.
CÁLCULO DEL ROE Utilidad Neta 602.572,34 Análisis: Nos da un ROE de 48%, es decir, la empresa
𝑅𝑂𝐸 = =
Patrimonio Total 1.255.829,92 tiene una rentabilidad del 48% con respecto al patrimonio
= 0,48 100 = 48% que posee o, en otras palabras, la empresa utiliza el 48%
de su patrimonio en la generación de utilidades.
SISTEMA DUPÓN 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑡𝑎 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 Análisis: Según la información financiera trabajada, el
=
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 índice DUPONT nos da una rentabilidad del 48%, de
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
donde se puede concluir que la capacidad de la empresa
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
para convertir ventas en ganancias, y generar ventas a
602.572,34 3.245.141,10 3.561.473,18
3.245.141,10 3.561.473,18 1.255.829,92 través de los recursos es del 48%.
0,19 0,91 2.8 = 0,48 100 = 48%
Fuente: Industria Forestal Minera, Ferretería y Deposito
Fuente: Industria Forestal Minera, Ferretería y Deposito
Análisis

Mediante los criterios de las anteriores razones financieras, se tiene las bases
suficientes para tomar las decisiones que mejor le convengan a la empresa, aquellas
que ayuden a mantener los recursos obtenidos anteriormente y adquirir nuevos que
garanticen el beneficio económico futuro, también verificar y cumplir con las
obligaciones con terceros para así llegar al objetivo primordial de la gestión
administrativa, posicionarse en el mercado obteniendo amplios márgenes de utilidad
con una vigencia permanente y sólida frente a los competidores, otorgando un grado
de satisfacción para todos los órganos gestores de esta colectividad.

3.3.3. Impactos

3.3.3.1. Análisis de impactos

Un análisis de impactos constituye un estudio detallado de aspectos positivos y
negativos que el desarrollo de la investigación genera en diferentes ámbitos A
continuación se muestra la valoración de los impactos.

Tabla 8: Matriz de análisis de impactos

Impactos
Impacto alto positivo 3
Impacto medio positivo 2
Impacto bajo positivo 1
No hay impacto 0
Impacto bajo negativo -1
Impacto medio negativo -2
Impacto alto negativo -3

3.3.3.2. Impacto financiero

Factores -3 -2 -1 0 1 2 3 Total
Indicadores financieros x
Rentabilidad de la empresa x
Registro de actividades X
Reducción de costos X
Mejor beneficio económico x
Calificación 1 6 3 2

68
Análisis

El impacto financiero que se ha logrado obtener en base a las metodologías de control

interno que se presentan en esta investigación tiene incidencia en un nivel medio
positivo debido a que con las metodologías de control interno se ha evaluado el
manejo de la información y la rentabilidad logrando proporcionar un 20% de
rentabilidad debido a que se está optimizando recursos empresariales que generaban
un gasto muy relevante para la entidad, al igual que se ha logrado aumentar las ventas
en un 8% debido a que se encontraron varios clientes metas logrando un mejor
posicionamiento en el mercado.

3.3.3.3. Impacto Administrativo

Factores -3 -2 -1 0 1 2 3 Total
Planificación x
Organización x
Dirección x
Control x
Calificación 1 4 3 2

Análisis:

La presente propuesta tiende a mejorar el procesos administrativo, con el propósito de

alcanzar los objetivos trazados por la industria, para lo cual es necesario adoptar y dar
procedimientos a cada uno de ellos, permitiendo de esta manera la optimización de
recursos de la empresa para lograr mayor eficiencia y eficacia de la misma, su impacto
administrativo es positivo debido a que con las estrategias de control interno se ha
obtenido cambios en la organización, mejor asignación de funciones y por ende
servirán de mejoramiento para el aspecto administrativo.

69
3.4. Conclusiones parciales del capitulo

 El control interno está diseñado para que la gerencia pueda identificar eventos
potenciales que ocasionen riesgos que afecten en forma directa o indirecta las
operaciones administrativas, contables financieras y aplicar políticas y
procedimientos necesarios para asegurar que las respuestas a los riesgos sean
adecuadas y oportunas.
 La empresa tiene una estructura organizacional cuyo propósito es orientar hacia el
cumplimiento de sus objetivos, fortalecimiento del control y de los procesos de
evaluación a fin de establecer el diseño, desarrollo o grado de ajuste necesario para
mejorar el desempeño operativo, administrativo y financiero.
 La industria forestal minera ferretería y deposito dispondrá de una metodología que
permita establecer acciones y mecanismos para planificar y evaluar a través de las
perspectivas del BSC con procedimientos de verificación y evaluación permanentes
propiciando un mejoramiento continuo hacia el cumplimiento de su misión.

70
71
72
73
CONCLUSIONES GENERALES

 Con la identificación de eventos y los posibles riesgos se podrá establecer el

lineamiento que oriente las decisiones de la gerencia frente a los riesgos que
puedan afectar el cumplimiento de sus objetivos, producto de la observación,
distinción y análisis conjunto a las circunstancias internas y externas que afecten
el cumplimiento de su misión.

 El establecimiento de objetivos de control interno constituyen una base de

confianza para la empresa en todos sus partes que le permita medir, controlar,
mejorar las actividades administrativas financieras asi mismo evitar imprevistos y
comprobar si los objetivos de la empresa son alcanzados conforme a la
planificación.

 Se evidencia que la empresa tiene un limitado control en el proceso financiero,

mismo que no permite el manejo adecuado de los recursos financieros. Por ello
es indispensable que regularmente se aplique un cuestionario de control interno
para evidenciar las falencias o las mejoras que han existido.

 Las actividades de control garantizaran la producción de registros e información

administrativa, contable, valida, confiable y oportuna que permita un análisis,
evaluación y seguimiento de la gestión organizacional, proporcionando a la
gerencia seguridad en cuanto a fiabilidad de la información financiera.

74
RECOMENDACIONES

 Todas las empresas deben realizar evaluaciones de control interno sin importar
su tamaño, naturaleza y complejidad de sus actividades, ya que todas se
encuentran expuestas a riesgos, que tarde o temprano pueden afectar el
cumplimiento de sus objetivos o también para medir el nivel de complimiento de
dichos objetivos.

 Aplicar procedimientos que permitan a la gerencia obtener una comprensión de

los componentes de control interno a través de políticas, normas legales,
mecanismos de verificación y evaluación como una actividad del precio
administrativo, procurando adecuadas medidas para la protección y uso de sus
recursos financieros, humanos, técnicos de la industria.

 Para lograr un mejor manejo adecuado de los recursos es importante considerar

la implementación de las metodologías de control interno propuestas en esta
investigación, ya que se implantarían lineamientos para un correcto
funcionamiento de sus actividades, procesos y aplicación de las diferentes
responsabilidades de los miembros de la Industria Forestal Minera, Ferretería y
depósito.

75
BIBLIOGRAFÍA
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ANEXOS
Anexo 1.- PERFIL DE TESÍS

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA

PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.

TEMA

METODOLOGÍAS DE CONTROL INTERNO PARA LA INDUSTRIA FORESTAL

MINERA, FERRETERÍA Y DEPÓSITO DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI.

AUTORA: MORALES SÚAREZ CRISTINA LILIANA

ASESORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC

IBARRA – ECUADOR

2016
1. TEMA:

Metodologías de control interno para la Industria Forestal Minera, Ferretería y depósito

de la ciudad de Atuntaqui

2. DESARROLLO
3. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

De acuerdo a los repositorios revisados de universidades nacionales e internacionales y

bibliotecas mediante la cual se evidencia documentos base que permitirá la siguiente
investigación con algunos autores citados, Freire Villacrés Myriam Silvana 2011 con el
título Relación de la evaluación de control interno con rentabilidad en la empresa
Merizalde e hijos Cía. Ltda. De la Universidad Técnica de Ambato, el cual se enfoca
principalmente a un solo tipo de evaluación del control interno, el mismo que se limita
a dar tácticas para el mejoramiento preventivo y correctivo de la empresa.

De igual manera se tiene como referencia la tesis cuya autora Chicaiza Quiñones
Elizabeth Idania 2012 titulado Evaluación del control interno aplicado a la ejecución
presupuestaria del Batallón de Infantería Motorizado Nº 1 “Constitución” (BIMOT 1)
ubicado en la ciudad de Arenillas provincia de el Oro de la Escuela Politécnica del
Ejercito, en el cual se enfoca al manejo presupuestario de la entidad limitándose a
determinar los niveles de eficiencia, efectividad y economía de la misma.

Según la autora de este trabajo de grado Gavilánez Chicaiza Alicia Elizabeth 2012 con
el expediente “Sistema de control interno como herramienta para el mejoramiento de la
gestión administrativa aplicado a la empresa Introve Cía. Ltda.” De la Universidad
Central del Ecuador, en donde se limita a identificar las técnicas de control interno de la
misma siendo este sistema único para dicha empresa y a su vez no aplicable para otro
tipo de entidad.

Mediante la tesis elaborada por Segovia Villavicencio Jimena Mercedes 2011, con el
tema “Diseño e implementación del sistema de control interno de la Compañía
Datugormet Cía. Ltda.” De la Universidad Central del Ecuador, la misma que se limita
a establecer herramientas útiles para la toma de decisiones de la gerencia, el mismo que
es aplicable solo para dicha empresa y no para otro tipo de entidad.
Es necesario citar a las autoras Alvarado Veletanga María Alexandra y Tuquiñahui
Paute Silvia Patricia 2011 con el argumento “Propuesta de implementación de un
sistema de control interno basado en el modelo coso, aplicado a la Empresa Electro
instalaciones en la ciudad de Cuenca” de la Universidad Politécnica Salesiana sede
Cuenca, el cual se enfoca principalmente a parámetros para mejorar el sistema de
gestión administrativo basado en metodologías limitándose a dar resultados óptimos,
como el buen funcionamiento del personal en su orden jerárquico para el mismo
desarrollo de la empresa.

Con el trabajo de López Sosa Gabriela Elizabeth 2007 con la ponencia “Diseño de un
sistema de Control Interno financiero por el método Micil del Supermercado Suprovit,
ubicado en la ciudad de Quito, provincia de Pichincha” de la Escuela Politécnica del
Ejercito, la misma que se enfoca al diseño de un Sistema de Control Interno, el cual no
hace factible la implementación en otro tipo de entidad.

3.1. SITUACIÓN PROBLÉMICA

De conformidad con lo que establece el Art. 303 Nº 8 literal e de la ley orgánica de

administración financiera y control (2014), la Contraloría General del Estado expide el
Manual General de Administración de los activos fijos para el sector público,
documento que es una importante herramienta de trabajo aplicable a una de las áreas de
la administración pública. En la legislación Ecuatoriana existe una variedad de leyes,
reglamentos y manuales sobre diferentes temas legales, técnicos, administrativos, y
económicos financieros, que orientan las decisiones y acciones de los funcionarios y los
servidores públicos sin embargo no existe un manual especifico que contenga las
normas y procedimientos relacionados con la administración para el control de los
bienes y activos fijos en el sector público ecuatoriano. El control de activos fijos en el
ecuador a sido deficiente, razón por la cual se han ido creando leyes, reglamentos
manuales para superar estas deficiencias como es el caso del manual general de
contabilidad gubernamental, entre otros

Segú el diario la Hora (2009) En Imbabura la dinámica de los negocios, leyes y

procedimientos crearon la necesidad de poder administrar de manera confiable y
eficiente una de las partes más importantes para obtener información en los estados
financieros, propiedad, planta y equipo, detallando las características y aspectos
relacionados, como es la adquisición mantenimiento remplazo, control administración
financiera para el manejo adecuado de los activo de la empresa.

Según el Señor Miguel Ángel Fernández propietario de la Industria Forestal Minera,

Ferretería y deposito dedicada a la Explotación de canteras; fabricación de adoquines y
prefabricados, comercialización de productos para la construcción y artículos de
ferretería, explotación al por mayor y menor de madera, con más de 10 años de
funcionamiento, existe un inapropiado control en el manejo y uso de los activos
existentes en la empresa también no existe ninguna herramienta de cuentas por cobrar el
cual da a conocer que está atravesando por problemas de liquidez provocando un déficit
y a la ves disminuyendo el valor del patrimonio, en el tema de comercialización no ha
realizado un análisis de cómo potencializar la rentabilidad, al no poseer dicho estudio
limita al éxito empresarial e implica riesgo continuo en la inversión.

De la misma manera al momento no cuenta con un adecuado control interno financiero

como administrativo en la Industria que permita un desenvolvimiento eficiente, eficaz,
económico esto debido al desconocimiento de la importancia de las herramientas de
control al que puede someterse impidiendo el crecimiento de la misma.

De igual forma la falta de planificación de la Industria sobre las funciones a realizarse

han llegado a ser factores que limita al desarrollo de la empresa.

De igual manera no cuenta con la actualización de registros de los bienes y la

actualización de los inventarios, porque no se efectúan muy seguidos los conteos físicos
de los inventarios, el cual provoca deferencias en los faltantes y sobrantes de los bienes
lo que se origina incremento de pérdidas y desorden de los mismos para la empresa.

3.2.PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo mejorar la rentabilidad de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito de la
ciudad de Atuntaqui?

3.3.OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN

3.3.1. Objeto de Investigación
Procesos de Auditoría: De acuerdo a Mantilla (2009)Proceso sistemático,
independiente, documentado, para obtener evidencia y evaluarla objetivamente con el
fin de determinar en qué grado se cumplen los criterios de auditoría.
3.3.2. Campo de Acción

Control Interno: proceso, efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del

personal, diseñado para proveer una seguridad razonable respecto al logro de los
objetivos de las organizaciones. (MANTILLA S. , 2009)

3.4.IDENTIFICACIÓN DE LA LINEA DE INVESTIGACIÓN

Auditoría

3.5.OBJETIVO GENERAL
Estructurar Metodologías de Control Interno que mejore la rentabilidad de la Industria
Forestal minera, ferretería y depósito de la ciudad de Atuntaqui

3.6.OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Sustentar bibliográficamente las metodologías de Control Interno y la rentabilidad.
 Diagnosticar la situación actual de la rentabilidad de la Industria Forestal minera,
ferretería y depósito de la ciudad de Atuntaqui
 Identificar los elementos más idóneos que permita la estructuración de la
Metodologías de Control Interno.
 Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
3.7.IDEA A DEFENDER

Con las metodologías de control interno se mejorará la rentabilidad de la Industria

Forestal minera, ferretería y depósito de la ciudad de Atuntaqui.

3.8.VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
3.8.1. Variable Independiente
Metodologías de Control Interno.
3.8.2. Variable Dependiente
Mejora de la rentabilidad de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito de la
ciudad de Atuntaqui

3.9.METODOLOGÍA A EMPLEAR
3.9.1. Descripción de la metodología

Cuali- Cuantitativa: Cualitativa porque permitirá conocer diferentes metodologías de

control interno que son indispensables en el proceso de investigación y cuantitativa,
Permitirá la numeración y medición exhaustiva y controlada para aplicar fórmulas
matemáticas y estadísticas de la Industria Forestal minera, ferretería y depósito la cual
ayudaran a establecer la viabilidad de la presente propuesta.
3.9.2. Tipos de Investigación
Investigación Bibliográfica: Esta será primordial ya que se necesitara recopilar
conceptos y aspectos principales en fuentes bibliográficas y linografías de donde se
extraerá información importante para la reestructuración adecuada del marco teórico
sirviendo como base la propuesta.

Investigación de Campo: El cual posibilitará estudiar a la Industria y verificar lo

existente en forma cualitativa como cuantitativa e identificar aspectos prioritarios
referentes a lo económico, función al y procesos atraves de la entrevista.

Investigación Descriptiva: Mediante esta investigación se recopilará información de

hechos pasados y actuales de la ferretería enfocados en el estudio de las metodologías
de control interno

Investigación Explicativa: Permitirá organizar la información e indicar los diferentes

procesos que se llevaran a cabo para establecer la viabilidad de la propuesta.

3.9.3. Métodos

Histórico-Lógico: Permitirá recopilar información de forma cronológica relacionada al

crecimiento de la ferretería, conociendo su desarrollo atraves de los años y observar la
situación actual de la misma.

Analítico-Sintético: se utilizará para analizar aspectos concretos y relevantes

conociendo y comprendiendo la información recolectada.

Inductivo- Deductivo: Permitirá el análisis de la información captada de hechos y

acontecimientos de carácter particular sirviéndonos para el desarrollo del diagnóstico, al
igual que es útil para definir los elementos puntuales en la ejecución de la investigación
sobre la base de conceptos generales, leyes que proporciona la auditoría y todas las
áreas relacionadas fundamentadas teóricamente en el presente estudio.

3.9.4. Técnicas
Entrevista: Se aplicará al dueño y a los trabajadores para obtener información que
permita diagnosticar la situación actual de la Industria y determinar las falencias que
tiene en cuanto al manejo de la rentabilidad.

3.9.5. Instrumentos o Herramientas

Guía de entrevista: Permitirá planificar el tema que se abordará en la entrevista y

poder obtener criterios ciertos y directos en función del dueño de la misma.

3.10. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS

3.10.1. Auditoría
3.10.1.1. Antecedentes
3.10.1.2. Importancia
3.10.1.3. Tipos de auditoria
3.10.2. Técnicas y procedimientos de auditoria
3.10.2.1. Definición
3.10.2.2. Técnicas
3.10.2.3. Procedimientos
3.10.3. Sistema de control interno
3.10.3.1. Control interno
3.10.3.2. Objetivos del control interno
3.10.3.3. Componentes de control interno
3.10.3.3.1. Ambiente interno
3.10.3.3.2. Evaluación de riesgos
3.10.3.3.3. Actividades de control
3.10.3.3.4. Información y comunicación
3.10.3.3.5. Actividades de monitoreo
3.10.4. Evaluación del sistema de control interno
3.10.4.1. Evaluación del sistema de control interno
3.10.4.2. Métodos de evaluación del control interno
3.10.4.3. Coso I
3.10.4.4. Metodologías para evaluar el control interno
3.10.4.5. Control interno administrativo
3.10.4.5.1. Administración
3.10.4.5.2. Importancia
3.10.4.5.3. Elementos
3.10.5. Control interno financiero
3.10.6. Gestión financiera
3.10.6.1. Indicadores financieros
3.10.6.2. Rentabilidad
3.10.6.2.1. Margen d ganancia sobre las ventas
3.10.6.2.2. Rendimiento sobre los activos totales
3.10.6.2.3. Los índices de rentabilidad económica y financiera de corto plazo son: el
ROA y el ROE.
3.10.6.3. Factores que influyen en la rentabilidad
3.10.6.3.1. Intensidad de la inversión
3.10.6.3.2. Productividad
3.10.6.3.3. Participación en el mercado
3.10.6.4. Estados financieros
3.10.6.5. Estado de situación financiera
3.10.6.6. Estado de situación económica
3.10.6.7. Estado de flujo de efectivo
3.10.7. Balanced Score Card
3.10.7.1. Beneficios
3.10.7.2. Objetivos
3.10.7.3. Perspectivas
3.11. APORTE TEÓRICO,SIGNIFICACIÒN PRÁCTICA Y NOVEDAD
CIENTÍFICA
3.11.1. Aporte teórico
El presente trabajo de investigación constituye el marco teórico enfocado en
metodologías de control interno que permita la optimización de recursos, la mejora de la
rentabilidad y adecuada toma de decisiones, mediante estrategias como: metodologías
por procesos, Balance ScoreCard, Matrices de control entre otros, mismos que
contendrán conceptos claros, básicos y eficientes que son de mucha ayuda para el
cumplimiento de los objetivos propuestos; y la importancia que tiene el tema de
investigación en la industria , así mismo se fundamenta en variables de investigación
dando lugar a una estructura científica que permita conceder elementos técnicos en la
elaboración de la propuesta.
Además en el trabajo de investigación se encuentran nuevas teorías, de esta manera
adquirir conocimientos nuevos para compartir con ideas novedosas en investigaciones
futuras.
3.11.2. Significación práctica
Con el presente trabajo se conseguirá concienciar la importancia de las metodologías de
control interno que permitirá a la Industria Forestal minera, ferretería y depósito contar
con una guía clara de estrategias , Procedimientos y políticas que se deben aplicar para
tener una orientación definida, al igual que el Balance Escore Card con propósitos
claros para mejorar la rentabilidad y obtener una empresa bien organizada permitiéndole
crecer con facilidad garantizando la administración de información y los recursos
financieros de acuerdo con las normas y leyes que posee la empresa.

3.11.3. Novedad científica

Este es un tema que en la actualidad dentro de la Industria permite interpretar y tener
dominio en las actividades diarias de quienes se encuentran dentro de la empresa de
igual forma es una estrategia para el cumplimiento de objetivos, es decir que dentro de
la Empresa no existe este tipo de metodologías de control interno el cual permitirá que
mejore la rentabilidad de la misma asegurando el perfeccionamiento de las actividades
económicas
4. BIBLIOGRAFÍA
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ZAPATA Pedro, Contabilidad de Costos; herramientas para la toma de decisiones
(2009) Editorial McGraw-Hill Interamericana Colombia
 Anexo 2

Entrevista dirigida al Gerente Propietario de Industria Forestal Minera, Ferretería

y Deposito

UNIANDES

Guía de Entrevista

ENTREVISTADO…………………………………………..
CARGO……………………………………………………...
ENTREVISTADOR………………………………………...
LUGAR………………………………………………………
FECHA………………………………………………………
HORA………………………………………………………..
Objetivo: Recopilar información sobre el estado de la empresa, y el cumplimiento de
las metas y objetivos del mismo, y el proceso que con lleva la elaboración y desarrollo
de la propuesta

1. ¿Qué tiempo desempeña en su cargo actual?

2. ¿Cuántos empleados trabajan actualmente en la empresa?
3. ¿Existe una adecuada segregación de funciones?
4. ¿Se realiza un presupuesto previo a la adquisición de los materiales?
5. ¿En qué área de la industria tiene mayor dificultad en el desarrollo de los
procedimientos?
6. ¿Se mantiene un registro de inventario de materiales?
7. ¿Cuántas personas intervienen para la adquisición de materiales e insumos?
8. ¿Existe una planificación previa para establecer los costos de ventas?
9. ¿La empresa cuenta con metodologías de control que tengan por objeto
minimizar recursos?
10. ¿El área de bodega se encuentra establecido técnicamente?
11. ¿Se realiza periódicamente una constatación física de los insumos?
12. ¿La entrada y salida de materiales de la bodega se sustentan mediante un
documento?
13. ¿Se conoce con precisión la utilidad o pérdida que genera en un período?
 Anexo 3

Entrevista dirigida al Contador de la Industria Forestal Minera, Ferretería y

Depósito

UNIANDES

ENTREVISTADO…………………………………………..
CARGO……………………………………………………...
ENTREVISTADOR………………………………………...
LUGAR………………………………………………………
FECHA………………………………………………………
HORA………………………………………………………..
Objetivo: Recopilar información sobre la forma del manejo y control financiero de la
Industria Forestal Minera, Ferretería y Depósito

1. ¿Se posee o existe un control financiero de la industria y Se considera

importante el análisis financiero en la toma de decisiones?
2. ¿Se realiza la relación existente entre los Activos, Pasivos y Patrimonio en los
estados financieros de la empresa?
3. ¿Se examina la relación entre los costos, gastos y ventas?
4. ¿Cómo parte del plan financiero se establecen expresamente indicadores
financieros para medir los resultados planteados en los objetivos
5. ¿Cuándo la empresa planifica realizar inversiones de largo plazo se realiza un
análisis detallado de diferentes alternativas de inversión comparando
proyecciones de rentabilidad y riesgo
6. Según su criterio se deben mejorar las políticas y procedimientos para
optimizar los recursos económico-financieros
7. ¿Presentan información apropiada, veraz y confiable?
8. ¿Existe informe de movimientos de entrada y salidas de caja, y que se
mantengan al día?
9. ¿Se efectúan revisiones periódicas de las conciliaciones bancarias a fin de
vigilar estrechamente el manejo de las cuentas
10. ¿Considera que con la estructuración de metodologías de control interno se
logre optimizar los recursos económico-financieros de la industria?
 Anexo 4

Entrevista dirigida al jefe de personal de la Industria Forestal Minera, Ferretería

y Depósito

UNIANDES

Guía de Entrevista

ENTREVISTADO…………………………………………..

CARGO……………………………………………………...

ENTREVISTADOR………………………………………...

LUGAR………………………………………………………

FECHA………………………………………………………

HORA………………………………………………………..

Objetivo

Recopilar información sobre el estado de la empresa, y el cumplimiento de las metas y

objetivos del mismo, y el proceso que conlleva la elaboración y el desarrollo de la
propuesta

1. ¿Qué tiempo desempeña en su cargo actual?

2. ¿Existe un manual de funciones que le permita orientar su trabajo y no generar
duplicidad de los mismos?
3. ¿Se encuentra satisfecho con las funciones que desempeña?
4. ¿Considera que la maquinaria en la adecuada para la obtención de materiales?
5. ¿Existe algún tipo de control que permita verificar la calidad de los materiales
que ingresa?
6. ¿La empresa dispone de algún tipo de registros? ¿Cuál?
7. ¿Se mantiene un registro de inventario de materiales que ingresa y sale de
bodega?
8. Existe un control de costos y gastos en el proceso de comercialización?
9. Participa en la elaboración del presupuesto?
 Anexo 5

Atuntaqui- Ecuador
Calle: Salinas y Panamericana
Teléfono: 062908213 Cel. 0980304296

ORDEN DE REQUISICIÓN

FECHA:
PROVEEDOR PRODUCTO CANTIDAD DEPARTAMENTO OBSERVACIÓN

JEFE DE REQUISICIÓN GERENTE

 Anexo 6

Orden de Compra

Atuntaqui- Ecuador
Calle: Salinas y Panamericana
Teléfono: 062908213 Cel. 0980304296

ORDEN DE COMPRA

FECHA:
PRODUCTO CANTIDAD DEPARTAMENTO OBSERVACIÓN

CONTADOR GERENTE
 Anexo 7

Guía de Remisión

Atuntaqui- Ecuador

Calle: Salinas y Panamericana

Teléfono: 062908213 Cel. 098030429

 Anexo 8

Atuntaqui- Ecuador

Calle: Salinas y Panamericana

Teléfono: 062908213 Cel. 098030429

 Anexo 9

Atuntaqui- Ecuador

Calle: Salinas y Panamericana

Teléfono: 062908213 Cel. 098030429

Cliente: Comentarios
Domicilio:
Ciudad:
N.I.F.:

Código Artículo Unidades Precio Un. Subtotal % IVA Total con IVA
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
Forma de pago Subtotal
Descuento
Base Imponible
I.V.A.

Recargo Equivalencia

TOTAL FACTURA
 Anexo 10

Atuntaqui- Ecuador

Calle: Salinas y Panamericana

Teléfono: 062908213 Cel. 098030429

 Anexo 11

Atuntaqui- Ecuador

Calle: Salinas y Panamericana

Teléfono: 062908213 Cel. 098030429