Manual Par La Inversion y Contratacion en Colombia

MANUAL PARA LA INVERSION Y CONTRATACION EN COLOMBIA
PRESENTACION GENERAL
El presente documento, ha sido elaborado con información proveniente de diferentes

fuentes, consultadas conjuntamente entre ellas PROEXPORT, MINISTERIO DE COMERCIO
EXTERIOR, CANCILLERIA COLOMBIANA, MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES,
SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES, SUPERINTENDENCIA DE INDUSTRIA Y COMERCIO
COMERCIO y archivos clasificados de GIL & ROA ABOGADOS, tiene como principal
propósito presentar a nuestros lectores los aspectos más importantes en materia legal,
fiscal, financiera, económica, tributaria, entre otros, aplicables a la INVERSIÓN
EXTRANJERA en Colombia. Esperamos que la información contenida aquí sea de la mayor
utilidad para todos aquellos interesados en hacer negocios en Colombia.
El contenido de esta publicación fue revisado en Agosto de 2012, con base en las
legislaciones respectivas vigentes y en las fuentes citadas anteriormente.
DATOS DE REFERENCIA
Es importante tener en cuenta los siguientes valores de referencia, así:
(i) los montos de inversión requeridos para acceder a los beneficios de Zona Franca se
calculan en salarios mínimos mensuales legales vigentes (S.M.M.L.V).
(ii) la información expresada en dólares ha sido calculada con una tasa equivalente a
COP$1800 = US$1.
(iii) el salario mínimo para el 2012 es de COP$566.700. El S.M.M.L.V se ajusta anualmente

y la tasa de cambio varía diariamente conforme a la oferta y la demanda del mercado.
ADVERTENCIA
Finalmente, debemos señalar que el contenido de este manual no constituye una asesoría
profesional. En caso que se pretenda actuar con base en la información incluida en este
documento, es necesario solicitar el concepto de un profesional experto en las materias
analizadas de acuerdo con su situación particular. En consecuencia, ni PROEXPORT, ni GIL
& ROA ABOGADOS, asumirán ningún tipo de responsabilidad por las decisiones que se
adopten sin previa consulta de un profesional legal, calificado y experto en cada una de las
materias tratadas.
Tabla de contenido
1. Respaldo Estatal a la Inversión Extranjera 13
1.1. Acuerdos internacionales para la protección de la inversión foránea 14
1.2. Regímenes exclusivos para la Inversión foránea 15
1.2.1. Condiciones especiales para inversionistas en el sector financiero 15
1.2.2. Condiciones especiales para inversionistas en el sector Hidrocarburos y
Minería 16
1.2.3. Condiciones especiales para inversionistas en el sector de Televisión 17
1.3. Estabilidad Jurídica en la Contratación 17
1.4. Convenios para evitar la doble tributación 20
2. Régimen Cambiario Colombiano 21
2.1. Inversión de Extranjeros en Colombia y de colombianos en el Exterior 22
2.2. Regímenes especiales para Minería y Zonas Francas 24
2.3. Operaciones del régimen cambiario 25
2.4. Operaciones por fuera del régimen cambiario 27
3. Régimen para constitución de negocios 29
3.1. Tipos de Sociedades en Colombia 30
3.2. Requisitos para constitución y puesta en funcionamiento de una Compañía 33

3.3. Sucursal de compañía Extranjera y Empresa Unipersonal 35
3.4. Otros tipos de asociaciones o alianzas empresariales 36
3.4.1. Sociedades con objeto único 36
3.4.2. Joint ventures o contratos de asociación a riesgo compartido 36
3.4.3. Consorcios y uniones temporales 36
3.5. Tipos de Adquisiciones 37
3.5.1. Compra de acciones o cuotas 37
3.5.2. Compra de establecimiento de comercio 38
3.6. Escisiones 38
3.7. Fusiones 39
3.7.1. Fusión impropia 40
3.7.2. Fusión Privada 41
4. Asuntos de Comercio exterior y Régimen Aduanero 43
4.1. Operaciones de Comercio exterior 44
4.1.1. Importaciones 44
4.1.1.1 Importación ordinaria 44
4.1.1.2. Importaciones temporales 45
4.1.1.2.1. Importación temporal para reexportación en el mismo estado 46
4.1.1.2.2. Importación temporal para perfeccionamiento activo 46
4.1.2. Leasing internacional 46
4.1.3. Otras modalidades de importación 47
4.1.4. Exportaciones 48
4.2. Programas especiales de Importación Exportación – Ley Vallejo 49

4.2.1. Modalidades del Programa 50
4.2.1.1. Servicios 50
4.2.1.2. Maquila 50
4.2.1.3. Materia prima e insumos 50
4.2.1.4. Plan Vallejo Junior o de Reposición 51
4.3. Régimen especial Zonas francas 52
4.3.1. Clases de zonas francas 54
4.3.1.1. Zona franca permanente especial o ZFU de bienes 55
4.3.1.2. Zona franca permanente especial o ZFU de servicios 56
4.3.1.3. Zona franca permanente especial o ZFU de agroindustria 56
4.3.1.4. Zona franca permanente especial o ZFU de servicios de salud 56
4.3.1.5. Zona franca permanente especial o ZFU de instituciones prestadoras
de salud 57
4.3.1.6. Zona franca permanente especial o ZFU para inversiones preexistentes 57
4.3.1.7. Zona franca permanente o zona franca multiempresarial (ZFP) 58
4.4. Programas especiales de Exportación 59
4.5. Comercializadoras Internacionales 59
4.6. Clases de usuarios 60
4.6.1. Usuarios aduaneros permanentes 60
4.6.2. Usuarios altamente exportadores 60
4.7. Acuerdos Comerciales internacionales 62
4.7.1. Sistema generalizado de preferencias 62
4.7.1.1. Con la Unión Europea 62
4.7.1.2. Con Otros Países 62

4.7.2. Comunidad andina de naciones (CAN) 63
4.7.3. Tratado de libre Comercio de los tres (TLC-G3) 63
4.7.4. Acuerdo de Complementación económica con Chile 63
4.7.5. Comunidad del Caribe (CARICOM) 64
4.7.6. Organización Mundial del Comercio 64
4.7.7. Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) 64
4.7.8. Acuerdo de complementación económica Mercosur y Colombia 64
4.7.9. Consejo Colombiano de Cooperación con el Pacifico (COLPECC) 65
4.7.10. Tratado de libre Comercio con Estados Unidos 65
5. Régimen Migratorio en Colombia 74
5.1. Tipos de visas 75
5.1.1. Visas de visitante 75
5.1.1.1. Visa de visitante temporal 75
5.1.1.2. Visa de visitante turista 75
5.1.1.3. Visa de visitante técnico 76
5.1.2. Visas de residente 76
5.1.2.1. Visa de residente inversionista 76
5.1.2.2. Visa de residente calificado 76
5.1.2.3. Visa de residente como familiar de nacional colombiano 77
5.1.3. Visa de negocios 78
5.1.4. Visas temporales 79
5.1.4.1. Visa temporal trabajador 79

5.1.4.2. Visa temporal especial 80
5.2. Entidades Oficiales encargadas de Inmigración en Colombia 81
5.2.1. Ministerio de Relaciones Exteriores 81
5.2.2. Ministerio de Educación Nacional 82
5.2.3. Consejos Profesionales 82
5.3. Normatividad 82
6. Régimen Laboral en Colombia 84
6.1. Contratos de Trabajo 85
6.1.1. Término indefinido 85
6.1.2. Término fijo 85
6.1.3. Por duración de la obra o labor contratada 85
6.1.4. Accidental o transitorio 86
6.2. Otras Formas de Vinculación Laboral 86
6.2.1. Cooperativa de trabajo asociado (CTA) 86
6.2.2. Contrato de prestación de servicios 86
6.2.3. Empresa de servicios temporales (EST) 87
6.3. Pagos derivados del vínculo laboral 87
6.3.1. Salario 87
6.3.1.1. Modalidad de salario 87
6.3.2. Pactos de exclusión salarial 88
6.3.3. Viáticos 88
6.4. Jornada laboral en Colombia 89
6.5. Obligaciones del empresario con sus empleados 89
6.5.1. Prestaciones sociales 89

6.5.1.1. Auxilio de cesantía 89
6.5.1.2. Intereses a la cesantía 90
6.5.1.3. Prima de servicios 90
6.5.1.4. Auxilio de transporte 90
6.5.1.5. Calzado y vestido de labor 90
6.5.1.6. Subsidio familiar 90
6.5.2. Aportes al sistema integral de seguridad social 91
6.5.3 Aportes parafiscales 92
6.5.4. Vacaciones 92
6.5.5. Licencia de Maternidad 92
6.5.6. Licencia de Paternidad 93
6.6. Regímenes especiales para promover el empleo 93
6.7. Negociaciones y acuerdos colectivos 94
6.7.1. Derecho de asociación sindical 94
6.7.2. Sindicato 94
6.7.3. Negociación colectiva y convenios colectivos 94
6.7.4. Huelga 95
7. Régimen Tributario en Colombia 96
7.1. Impuestos Nacionales 97
7.1.1 Impuesto sobre renta y complementarios 97
7.1.1.1. Tarifas 97
7.1.1.1.1. Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales 97
7.1.1.1.2. Tarifa del impuesto en el régimen especial 97

7.1.1.1.3. Tarifa del impuesto en personas naturales 97
7.1.1.1.4. Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas 98
7.1.1.1.5. Tarifas para empresas pequeñas que inicien actividades después del
Año 2011 98
7.1.1.2. Base Gravable 99
7.1.2. Gastos y costos deducibles de la renta 100
7.1.3. Rentas exentas 102
7.1.4. Descuentos tributarios 103
7.1.5. Precios de transferencia 104
7.1.6. Impuesto sobre ganancias ocasionales 105
7.1.7. Impuesto al patrimonio 106
7.1.8. Impuesto de ventas (IVA) 108
7.1.9. Retención en la fuente 109
7.2. Impuestos regionales 109
7.2.1. Impuesto de industria y comercio 109
7.2.2. Impuesto complementario de avisos y tableros 110
7.2.3. Impuesto predial unificado 110
7.2.4. Impuesto de registro 111
7.3. Convenios Internacionales 112
7.4. Exención de impuestos por importación de Maquinaria 113
7.4.1. Importación ordinaria de maquinaria que no se produzca en el país 113
7.4.2. Importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas 113
7.5. Régimen tributario para inversionistas extranjeros 113
7.5.1. Personas naturales extranjeras 113

7.5.1.1. Impuesto sobre la renta y complementarios para no residentes en el país 113
7.5.1.2. Impuesto sobre la renta y complementarios para residentes en el país 114
7.5.2. Sociedades colombianas con inversión extranjera y sucursales de sociedades

extranjeras 114
7.5.2.1. Impuesto sobre la renta 114
7.5.2.2. Gastos deducibles de la renta 115
7.5.2.3. Impuesto de remesas 115
8. Asuntos inmobiliarios 116
8.1. Como se compra un inmueble en Colombia 117
8.1.1. Contratos 118
8.1.2. Procedimiento registral y efectos del registro 118
8.2. Normas sobre construcción y modificaciones de inmuebles 118
8.2.1. Planes de ordenamiento territorial 119
8.2.2. Normas para el desarrollo de bienes inmuebles en cualquier territorio 119
8.2.2.1. Planes parciales 119
8.2.2.2. Unidades de planeación rural 119
8.3. Trámites y Documentos necesarios para construir o modificar inmuebles 120
8.3.1. Licencias de parcelación 120
8.3.2. Licencia de urbanización 120
8.3.3. Licencia de construcción 121
8.4. Cuáles son las autoridades urbanísticas en Colombia 121
8.4.1. Curadurías urbanas 121
8.4.2. Oficinas de registro instrumentos públicos 121
8.4.3. Alcaldías 122

8.4.4. Ministerio de vivienda, ciudad y territorio 122
9. Responsabilidad Fiscal 123
9.1. Fundamento constitucional 124
9.2. Reglamentación legal de la Acción Fiscal y el Proceso de Responsabilidad Fiscal 124
9.2.1. Proceso de Responsabilidad Fiscal 126
9.2.2. Responsabilidad Fiscal 127
9.3. Características de la Responsabilidad Fiscal 127
9.4. Competencia para la Evaluación y la Determinación de la Responsabilidad
Fiscal 130
9.4.1. Características del Daño 130
9.4.2. Clases de Daño 130
9.4.3. Gestión Fiscal Definición. (Artículo 3º Ley 610 de 2000) 131
9.5. Daño patrimonial por pérdida o deterioro de bienes en servicio. (Artículo 7º

Ley 610 de 2000) 131
9.5.1. La Indagación Preliminar 132
9.6. El Proceso de Responsabilidad Fiscal 133
9.6.1. Formas de Iniciar el Proceso 133
9.6.2. Trámite del Proceso Ordinario de Responsabilidad Fiscal 133
9.6.3. Incidentes en el Trámite 133
9.6.3.1. Cesación de la Acción Fiscal 133
9.6.3.2. Caducidad 133
9.6.3.3. Muerte del Implicado y emplazamiento a los Herederos 134
9.6.4. Consecuencias de la Declaración de Responsabilidad Fiscal 134

9.7. Boletín de Responsables Fiscales 134
10. Insolvencia de personas naturales 135
10.1. Ley 1380 de enero 25 de 2010 136
11. Estatuto del consumidor 137
11.1. Estatuto del Consumidor 138
11.2. Los consumidores con más derechos 139
11.3. Derechos y deberes del consumidor 141
11.3.1. Derechos 141
11.3.2. Deberes 143
11.4. Garantía de los productos 143
11.4.1. Término de la garantía legal 143
11.4.2. Suspensión y ampliación del plazo de la garantía 144
11.4.3. Responsables de la garantía legal 144
11.4.4. Aspectos incluidos en la garantía legal 145
11.4.5. Constancias de recibo y reparación 146
11.4.6. Garantías suplementarias 147
11.4.6.1. Requisitos de la garantía suplementaria 147
11.4.7. Exoneración de responsabilidad de la garantía 147
11.4.8. Obligación especial 148

Respaldo Estatal a la Inversión Extranjera
1.1. Acuerdos internacionales para la protección de la inversión foránea

1.2. Regímenes exclusivos para la Inversión foránea
1.3. Estabilidad Jurídica en la Contratación
1.4. Convenios para evitar la doble tributación
1.1. Acuerdos internacionales para la protección de la
inversión foránea
La necesidad de tener un adecuado conocimiento de la ley
aplicable a la inversión extranjera, implica igualmente tener un
conocimiento adecuado de los riesgos legales y económicos a que
se enfrentas las partes en un contrato internacional. Para
determinar cuál sería la ley aplicable a cualquier negociación es
indispensable que se tenga claridad de esto previamente a la
ejecución de la inversión, el medio más idóneo serían las cláusulas
de ley aplicable y sección de foro, estas dan claridad acerca del
régimen jurídico que se aplicara a las discusiones contractuales en
el momento en que se generen.
Desde el año de 1985 Colombia está cubierta por la

corporación de inversiones privadas en el extranjero OPIC, que
tiene como objetivo impulsar las inversiones de E.E.U.U. en los
países en vías de desarrollo y proteger a los inversionistas de
riesgos como expropiación , violencia política o inconvertibilidad
de divisas.
Por otro lado desde 1.994 Colombia es miembro de la agencia

del Banco Mundial - MIGA (Agencia multilateral de garantía de
inversiones) organismo multilateral, que adicional a las coberturas
proveídas por OPIC también protege a los inversionistas de los
riesgos de incumplimiento de contrato, guerra y disturbios civiles.
En Colombia se han emitido muchos contratos de garantía , a

través de MIGA, con una millonaria cobertura en dólares para
mitigar riesgos de inversionistas de los Países Bajos, España y
E.E.U.U. principalmente en proyectos de Telecomunicaciones,
Energía eléctrica, Minería y Servicios financieros.
La Corporación Andina de Fomento CAF suscribió un acuerdo

con la compañía de seguros AIG, a nivel Latinoamérica, con el
fin de poder constituir pólizas de seguros contra riesgo político y
garantías de inversión para operaciones de crédito externo, de
comercio exterior e inversión extranjera.
Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables para los

inversionistas de otros Estados dentro del territorio colombiano, se
ha implementado una política de negociación y celebración de
Acuerdos Internacionales de Inversión (AIIs) (de los cuales hacen
parte los Acuerdos para la Promoción y Protección Recíproca de
Inversiones -APPRIs-), así como de Tratados de Libre Comercio
(TLC) con capítulos de inversión y Acuerdos de Doble Tributación
(ADTs).
En especial, los APPRIs, no tienen carácter multilateral pero sí el

propósito de dar seguridad a una inversión extranjera. Para lograr lo
descrito antes, estos acuerdos definen los activos que se protegen,
estipulan los estándares de protección que se reflejan en
expresiones como igualdad de trato, trato justo y equitativo, plena
seguridad y garantías, y por último, establecen un espacio
jurisdiccional para solución de litigios mediante el arbitraje
internacional.
1.2. Regímenes exclusivos para la Inversión foránea

La legislación colombiana ha establecido unos regímenes
especiales para inversiones extranjeras que se vayan a realizar
en sectores económicos como son el financiero y asegurador, el
de hidrocarburos y minería y el de la televisión.
1.2.1. Condiciones especiales para inversionistas en el

sector financiero
La actividad financiera en Colombia es considera de interés

público y por lo tanto solo puede ser ejercida previa autorización
del estado, según los requisitos de ley y está sometida a
inspección, vigilancia y control a través de la Superintendencia
Financiera.
De acuerdo al decreto 663 de 1993, tanto los inversionistas
nacionales como extranjeros deben obtener autorización previa de
la superintendencia financiera en los siguientes casos:
• Para adquirir el 10% o más de las acciones suscritas del

capital o patrimonio de cualquier entidad sometida a la
vigilancia de la superintendencia financiera.
• Para adquirir el 5% o más de las acciones suscritas de los
bonos convertibles de una entidad financiera estatal en
proceso de privatización, este porcentaje solo se podrá
incrementar como resultado de la operación.
sector Hidrocarburos y Minería
Para proyectos de exploración y explotación de petróleo y gas

natural, Proyectos de refinanciación, transporte, distribución de
hidrocarburos , beneficio y transformación de minerales los
inversionistas extranjeros están sujetos al cumplimiento de las
normas que regulan dichas actividades y a las condiciones
previstas en el contrato respectivo entre la entidad estatal y el
inversionista extranjero.
Las empresas o sucursales extranjeras dedicadas exclusivamente

a la prestación de servicios técnicos de exploración y explotación
de petróleo, gas natural, carbón, ferroníquel o uranio no están
obligadas a reintegrar al país las divisas provenientes de las
ventas en moneda extranjera.
Las empresas nacionales y aquellas de capital del exterior que

sean calificadas por el ministerio de minas y energía como de
dedicación exclusiva al sector hidrocarburos puede celebrar
contratos y pagar en moneda extranjera entre ellos.
sector de Televisión
Adicional a que en este ramo de las telecomunicaciones el

inversionista extranjero solo puede tener participación hasta un
40%, el país de origen de este inversionista debe ofrecer la
misma posibilidad de inversión a las empresas colombianas en
condiciones de reciprocidad. Y también esta inversión debe
implicar transferencia tecnológica, la cual será estudiada y
valorada por la autoridad nacional de televisión ANTV
1.3. Estabilidad Jurídica en la Contratación

Colombia a realizado contratos con el fin de garantizar al
inversionista extranjero la permanencia de las condiciones
jurídicas determinadas al momento de realizar la inversión.
Con estos contratos el inversionista tendrá derecho a que se le
continúen aplicando las normas por el término de la duración del
contrato respectivo (entre 3 y 20 años), excluyendo los
inversionistas extranjeros de portafolio.
Para realizar estos contratos se tienen los siguientes requisitos:
• Hacer una inversión nueva o ampliar la existente por un

monto igual o superior a 5.000 S.M.M.L.V., aproximadamente
US$ 1. 574.166
• Presentar ante el Comité de Estabilidad Jurídica una solicitud
de contrato, la cual debe acompañarse de un estudio en el
que se demuestre el origen de los recursos de la inversión,
una descripción detallada de la actividad, acompañada de los
estudios de factibilidad, planos y estudios técnicos que el
proyecto requiera y el número de empleos que la inversión
proyecta generar
• Señalar las normas para las cuales solicita la estabilidad,
argumentando las razones que demuestran la importancia y el
carácter determinante de dichas normas sobre la inversión
• Pagar a favor de la Nación una prima del 1% del valor de la
inversión acordada en el contrato que se realice en cada año,
tasa que podrá ser del 0.5% para los períodos improductivos
De lo anterior, no son objeto de estabilidad jurídica las normas

referentes a régimen de seguridad social, inversiones forzosas
decretadas por el gobierno bajo estados de excepción, impuestos
indirectos, regulación prudencial del sector financiero, régimen
tarifario de los servicios públicos y obligación de declarar y pagar
tributos.
Por otro lado, los inversionistas extranjeros tendrán acceso a los

beneficios o incentivos que establece el Gobierno Nacional.
Los principios que regulan la inversión extranjera en Colombia, son:

La inversión extranjera recibe, para todos los efectos, el mismo
tratamiento que la inversión de capital de los nacionales residentes.
No se admite, por lo tanto, la imposición de condiciones o
tratamientos discriminatorios o más favorables a los inversionistas
extranjeros.
La inversión extranjera es permitida en todos los sectores de la

economía, salvo en actividades de defensa y seguridad nacional,
Procesamiento, disposición y desecho de basuras tóxicas,
peligrosas o radiactivas, no producidas en el país, Es importante
tener en cuenta que, para el caso de las sociedades concesionarias
de servicios de televisión abierta, hay una restricción legal en virtud
de la cual no podrá tener una inversión extranjera superior al 40%
del total del capital social. Adicionalmente, ciertas actividades de
vigilancia y seguridad privada sólo pueden prestarse por
sociedades cuyos socios sean personas naturales colombianas.
También se estipula que la inversión de capital extranjero en

Colombia no requiere autorización previa, con excepción de los
sectores mineros e hidrocarburos, asegurador y financiero, que
requieren, en ciertos casos, autorización o reconocimiento previo
por parte de las autoridades (i.e. Ministerio de Minas y Energía o la
Superintendencia Financiera de Colombia).
Finalmente, las condiciones para el reembolso de la inversión y

para la remisión de las utilidades asociadas a la misma, que
estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversión extranjera
no podrán ser modificadas de manera que afecten
desfavorablemente al inversionista. Sin embargo, las condiciones
de la inversión extranjera y los derechos que confiere el debido
registro de la misma podrán modificarse afectando al inversionista
extranjero únicamente cuando las reservas internacionales sean
inferiores a tres meses de importaciones.
1.4. Convenios para evitar la doble tributación
Colombia ha suscrito muchos convenios para proteger a los
inversionistas de pagar doble tributo, de tal manera que con esta
herramienta va a asegurar a los inversionistas extranjeros la
viabilidad de sus proyectos y la posibilidad de operaciones
rentables
Entrada en Ley
Acuerdo de Doble tributación Estado del Tratado
Vigencia Aprobatoria
Decisión
Perú, Ecuador, Bolivia (CAN) 2004 En vigor
578
En vigor Sentencia
Enero 1 de Ley 1082 de
España de Constitucionalidad
2009 2006
C-383 de 2008
En vigor. Sentencia
Chile de Constitucionalidad
C- 577 de 2009
Pendiente entrada en
Ley 1344 de vigor. Sentencia de
Suiza
2009 Constitucionalidad C-
460 de 2010
Proyecto de
En proceso de
Canadá Ley 205 de
aprobación interna
2009
Suscrito el
En proceso de
Corea del Sur 27 de julio
aprobación interna
de 2010
Suscrito el
29 de En proceso de
México
agosto de aprobación interna
2010
Colombia también ha negociado acuerdos de doble tributación

con Portugal, India, Bélgica, República Checa, Francia, India,
Bélgica, República Checa y Francia. Y está en proceso de
negociación con Estados Unidos, Alemania, Holanda y Japón.
1.5. Solución de controversias empresariales mediante
el Arbitraje Internacional
1.5.1. CONCEPTO DE ARBITRAJE
Bien es sabido, que la institución del Arbitraje, es un mecanismo que propende por la
función de resolver las controversias de los particulares, en muchas ocasiones de corte
empresarial, atendiendo el claro propósito de administrar justicia, pero que se inspira en
la justicia privada, es decir, aquella que es impartida por particulares, personas
dignificadas para tal función, en razón de sus altísimas calidades profesionales,
intelectuales, sociales, académicas y funcionales, función la cual, que aunque es regulada
por el estado, le concede a los particulares que desean someterse a este tipo de solución
de sus conflictos y controversias, que sean otros particulares aquellos llamados a dirimir y
solucionar estas diferencias, pero siempre y cuando se cumpla con dos requisitos,
primero, la existencia de un compromiso pactado en un clausulado especifico para tal
propósito y segundo, el pago de los servicios que acarrea dicho trámite y los honorarios de
los árbitros dignatarios, quienes tendrán a su cargo la resolución del conflicto sometido a
su competencia privada, resolución a sus disputas que debe servirse de manera justa,
rápida, certera y preferiblemente equitativa.
1.5.2. RESEÑA HISTORICA
Históricamente, la forma original de resolución de conflictos fue la justicia privada, es

decir impartida por los mismos particulares y conocida como propia mano, pero con el
paso del tiempo, la civilización queriendo dejar atrás las venganzas particulares y aquellos
rezagos que dejaba esta forma por demás sangrienta de impartir justicia, juzgo
conveniente, adoptar nuevas formas de juzgamiento y designo para ello personas sabias,
mayores y destacadas del entorno social, las cuales quedaban investidas de autoridad
suficiente para que resolvieran las controversias entre ciudadanos, abandonando per se,
la época de la venganza trivial y cambiándola por una más adecuada forma de administrar
justicia.
1.5.3. EL ARBITRAJE INTERNACIONAL
En buena hora, nos llega la nueva legislación regulatoria del arbitraje internacional,
contenido en la Ley 1563, la cual sitúa a Colombia, entre aquellos países adelantados y
vanguardistas de la materia, por cuanto se inspira y sigue los postulados de la Ley Modelo
de la Uncitral, igualándonos con aquellos sistemas avanzados de la materia en otras
latitudes, pues, recoge además, normas y la experiencia aplicada en ellas.
La Ley 1563, rige desde el 12 de octubre de 2012, y es aplicable exclusivamente a los
procesos que se inicien a partir de entonces.
Esta normatividad, contiene disposiciones que define claramente cuando un conflicto o

controversia interpartes debe ser dirimida o solucionada a través del instituto del arbitraje
internacional, como lo veremos a continuación:
El arbitraje será internacional cuando:
1. Las partes en un acuerdo de arbitraje tengan, al momento de la celebración de ese

acuerdo, sus domicilios en Estados diferentes.
2. El lugar del cumplimiento de una parte sustancial de las obligaciones o el sitio con
el cual el objeto del litigio tenga una relación más estrecha está situado fuera del
Estado en el cual las partes tienen sus domicilios.
3. La controversia sometida a decisión arbitral afecte los intereses del comercio

internacional.
Nótese que en tal disposición se eliminó la posibilidad de atribuir el carácter de

internacional a una controversia por la sola voluntad de las partes, en consonancia con la
jurisprudencia de la Corte Constitucional colombiana a ese respecto.
Además, en la nueva ley se estableció que “ningún Estado, ni empresa propiedad de este,
u organización controlada por el mismo, que sea parte de un acuerdo de arbitraje, podrá
invocar su propio derecho para impugnar su capacidad de ser parte en un arbitraje o la
arbitrabilidad de una controversia comprendida en un acuerdo de arbitraje”, disposición
que ha sido considerada conveniente en el arbitraje internacional, pues evita que, una vez
surgida la controversia, se pretenda evadir la aplicación de una cláusula compromisoria
libremente acordada.
La Ley 1563 establece un claro límite a la injerencia de las autoridades judiciales en los
trámites arbitrales, disposición muy importante para mantener la independencia de la
actuación de los Tribunales de Arbitramento.
En la misma línea, regla con detalle el apoyo que deben prestar las autoridades judiciales
nacionales a los Tribunales de Arbitramento en materia de decreto y ejecución de
medidas cautelares, fijación de cauciones, nombramiento y recusación de árbitros, y
práctica de pruebas. Tales funciones fueron asignadas a los Jueces Civiles del Circuito.
De otra parte, se elevó el rango de la autoridad judicial llamada a conocer sobre los
procesos de anulación de los laudos y el reconocimiento de los mismos, al asignar esta
función a la Sala de Casación Civil de la Corte Suprema de Justicia, en tanto que a la Sala
Plena de la Sección Tercera de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de
Estado se atribuyó competencia para decidir el recurso de anulación de laudos proferidos
por tribunales arbitrales con sede en Colombia, en los que sea parte una entidad pública
colombiana.
Hay que destacar, además, que, en la nueva Ley, se establece que no es necesaria la
habilitación como abogado en Colombia ni ser ciudadano colombiano para representar a
las partes ante un tribunal arbitral.
También se agregó una disposición que aporta claridad a los arbitrajes con múltiples
partes, cuando regula la forma de nombrar tres árbitros, indicando que los integrantes de
cada parte, demandante y demandada, deben actuar conjuntamente.
De otro lado, en cuanto al procedimiento para adelantar el arbitraje, si las partes no lo

han pactado, no es obligatorio para los árbitros acudir a las normas procesales de la sede
del arbitraje, lo cual les permite apartarse de legislaciones nacionales que puedan ser
inconvenientes para el desarrollo del trámite.
Además, merece ser destacada la previsión en el sentido de que el único recurso que procede
contra el laudo arbitral es el de anulación, por causales taxativas que coinciden con las
contempladas en el capítulo V de la convención de New York. Adicionalmente, se establece, de
forma expresa, que el juez de la anulación no se pronunciará sobre el fondo de la controversia ni
calificará la motivación o los fundamentos expuestos por el Tribunal, y prevé la posibilidad de
renunciar al recurso de anulación cuando ninguna de las partes tenga su domicilio o residencia en
Colombia. Agrega, además, que la sentencia de anulación deberá proferirse en dos meses.
En cuanto al procedimiento para el reconocimiento de los laudos, expresamente se excluye la

aplicación de las normas del Código de Procedimiento Civil, pues se remite para tal efecto a las
disposiciones contenidas en la propia ley de arbitraje y los tratados internacionales suscritos y
ratificados por Colombia. También fija un término de veinte días para que la autoridad judicial
decida sobre el reconocimiento.
Por todo lo anterior, se estima que la nueva legislación otorga a Colombia el estatus de un país
favorable al arbitraje internacional, y se espera que pueda ser considerado como una sede
apetecible para tramitar procesos de esta índole.
La anterior información sobre el tema de arbitraje internacional, fue tomada directamente del
diario PORTAFOLIO, correspondiente al ejemplar del 26 de julio de 2012.
1.5.4. CAMBIOS CONTENIDOS EN LA LEY 1563 SOBRE EL ARBITRAJE NACIONAL
2. El árbitro debe ser colombiano y ciudadano en ejercicio; no haber sido condenado por
sentencia judicial a pena privativa de la libertad, excepto por delitos políticos o culposos,
ni estar inhabilitado para ejercer cargos públicos o haber sido sancionado con destitución.
3. En los arbitrajes en derecho, los árbitros deberán cumplir como mínimo, los mismos
requisitos exigidos para ser magistrado de Tribunal Superior de Distrito Judicial, sin
perjuicio de las calidades adicionales exigidas por los reglamentos de los centros de
arbitraje o por las partes en el pacto arbitral.
4. La designación a cargo de los centros de arbitraje se realizará siempre mediante sorteo,

dentro de la especialidad jurídica relativa a la respectiva controversia.
5. Ningún árbitro o secretario podrá desempeñarse simultáneamente como tal, en más de

cinco (5) tribunales de arbitraje en que intervenga como parte una entidad pública.
6. Los árbitros designarán un secretario quien no podrá ser cónyuge o compañero

permanente, ni tener relación contractual, de subordinación o dependencia, de
parentesco hasta cuarto grado de consaguinidad con ninguno de los árbitros.
7. En derecho de la designación por las partes o por el delegado, el juez civil del circuito ,
deberá designar los árbitros por sorteo de la lista de árbitros del centro en donde se haya
radicado la demanda.
8. A quien se comunique su nombramiento como árbitro o como secretario deberá

informar, si coincide o ha coincidido con alguna de las partes o sus apoderados en otros
procesos arbitrales o judiciales, trámites administrativos o cualquier otro asunto
profesional en los que él o algún miembro de su oficina de abogados a las que él
pertenezca o haya pertenecido, intervenga o haya intervenido como árbitro, apoderado,
consultor, asesor, secretario o auxiliar de la justicia en el curso de los dos (2) últimos años.
Igualmente deberá indicar cualquier relación de carácter familiar o personal que sostenga
con las partes os sus apoderados.
9. Los árbitros y los secretarios están impedidos y son recusables por las mismas causales
previstas para los jueces en el Código de Procedimiento Civil, por las inhabilidades
prohibiciones y conflictos de intereses señalados en el Código Disciplinario Único. En los
arbitrajes en que sea parte el Estado o alguna de sus entidades., se aplicarán además de lo
previsto en el inciso anterior las causales de impedimento y recusación previstas en el
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
10. La fijación de honorarios deberá surtirse después de realizada la audiencia de conciliación,

fracasada ésta en todo o en parte.
11. Los árbitros tendrán como límite para la fijación de los honorarios la suma de mil salarios
mínimos legales mensuales vigentes (1.000 smlmv). Esto equivale casi a la mitad del límite
actual.
12. Los árbitros perderán la totalidad de los honorarios y quedarán obligados a reembolsar al
presidente los ya recibidos, en los casos de renuncia, remoción por inasistencia,
prosperidad de la recusación y falta a los deberes de información . Sin embargo la muerte,
inhabilidad o incapacidad del árbitro no genera obligación de reembolsar los honorarios
recibidos.
13. Se contempla que si en los términos de traslado una parte invoca la existencia de pacto
arbitral y la otra no la niega expresamente, se entiende válidamente probada la existencia
de pacto arbitral.
14. La cláusula compromisoria que se pacte en documento separado del contrato, para
producir efectos jurídicos deberá expresar el nombre de las partes e indicar en forma
precisa el contrato a que se refiere.
15. La cesión de un contrato que contenga pacto arbitral, comporta la cesión de la cláusula
compromisoria.
16. Dentro del término de duración del proceso, debe ser expedido el auto que resuelve la
solicitud de aclaración, corrección o adición del laudo.
17. En todo caso, las partes o sus apoderados no podrán solicitar la suspensión del proceso
por un tiempo que, sumado, exceda de ciento veinte (120) días.
18. El centro de arbitraje que no fuere competente, remitirá la demanda al que lo fuere. Los
conflictos de competencia de los centros de arbitraje serán resueltos por el Ministerio de
Justicia y del Derecho.
19. Tratándose de procesos en los que es demandada una entidad pública, el centro de
arbitraje correspondiente deberá remitir comunicación a la Agencia Nacional de Defensa
Jurídica del Estado, informando de la presentación de la demanda. La ley determina que
este requisito indispensable para la continuación del proceso arbitral.
20. El poder para representar a una cualquiera de las partes en la audiencia de instalación
incluye además de las facultades legales que se le otorgaran, la facultad para notificarse
de todas las determinaciones que adopte el tribunal en la misma sin que se pueda pactar
lo contrario.
21. Se amplía el término de traslado de la demanda, a un término de veinte (20) días.
22. En el proceso arbitral podrán utilizarse medios electrónicos en todas las actuaciones. Los
árbitros, las partes y los demás intervinientes podrán participar en las audiencias a través
de videoconferencia, teleconferencia o por cualquier otro medio técnico, bajo la dirección
del tribunal arbitral.
23. La formación y guarda del expediente podrá llevarse íntegramente a través de medios
electrónicos o magnéticos.
24. En caso de que el tribunal se declare competente por mayoría de votos, el árbitro que
haya salvado voto, cesará inmediatamente en sus funciones y será reemplazado en la
forma prevista en esta ley. Nombrado el reemplazo, se reanudará y terminará la primera
Audiencia de trámite.
25. Presentado el dictamen, de él se correrá traslado a las partes por un término de hasta diez
(10) días.
26. que en ningún caso habrá lugar a trámite especial de objeción del dictamen por error
grave. Dentro del término de su traslado, o del de sus aclaraciones o complementaciones,
las partes podrán presentar experticias para controvertirlo.
27. A petición de cualquiera de las partes, el tribunal podrá ordenar las medidas cautelares
que serían procedentes de tramitarse el proceso ante la justicia ordinaria o la contencioso
administrativa, cuyos decreto, práctica y levantamiento se someterán a las normas del
Código de Procedimiento Civil, el Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo y a las disposiciones especiales pertinentes. Adicionalmente,
el tribunal podrá decretar cualquier otra medida cautelar que encuentre razonable para la
protección del derecho objeto del litigio, impedir su infracción o evitar las consecuencias
derivadas de la misma, prevenir daños, hacer cesar los que se hubieren causado o
asegurar la efectividad de a pretensión.
28. El tribunal oirá en audiencia las alegaciones de las partes por un espacio máximo de una
hora cada cual, sin que interese el número de sus integrantes.
29. El tribunal señalará día y hora para audiencia de laudo, en la que se dará lectura
solamente a la parte resolutiva de este.
30. El recurso de anulación deberá interponerse debidamente sustentado, ante el tribunal

arbitral, con indicación de las causales invocadas, dentro de los treinta (30) días siguientes
a su notición. Igualmente por secretaría del tribunal, se correrá traslado a la otra parte por
quince (15) días sin necesidad de auto que lo ordene.
31. La anulación de un laudo ya no afectará toda la actuación, por cuanto se anule el aludo
por las causales 1 o 2, el expediente se remitirá al juez que corresponda para que continúe
ell proceso a partir del decreto de pruebas, y la prueba practicada dentro del proceso
arbitral no perderá su eficiencia respecto de quienes tuvieron la oportunidad de
controvertirla. En adición a lo anterior, se establece que cuando se anule el laudo por las
causales 3 a 7, el interesado podrá convocar un tribunal arbitral, en el que conservarán
validez las pruebas debidamente practicadas, y en lo posible las actuaciones que no
hubieren resultado afectadas por la anulación.
32. Cuando el tribunal cese en sus funciones por expiración del término fijado en el proceso o
su prórroga sin haber expedido el laudo, los árbitros y el secretario perderán el derecho a
recibir sus honorarios, quedando incluso obligados a restituir a las partes lo que ya se les
hubiere pagado o consignado; es decir que en este caso pierden el total de sus honorarios.
33. Se elimina la protocolización Notarial. El archivo del expediente se surtirá en el centro en

el que se hubiese adelantado el proceso.
COMENTARIOS ADICIONALES
1. Se hace una diferenciación entre el arbitraje ad hoc y el arbitraje institucional, indicando

que será ad hoc el arbitraje llevado directamente ante los árbitros e institucional el que es
llevado por un Centro de Arbitraje. El artículo 2 debe interpretarse en consonancia con el
artículo 58 que revive la posibilidad de pactar reglas de procedimiento en el trámite
arbitral.
2. Las partes pueden acudir sin necesidad de apoderado en los mismos casos que se
determinan ante un juez ordinario tanto por su cuantía como por su naturaleza.
3. Los secretarios siempre deben ser designados de las listas del Centro.
4. En cuanto al término de 6 meses se mantiene, con la posibilidad de prorrogarlo por 6

meses más siempre y cuando sea a solicitud de las partes.
5. Debe presentarse al Centro la demanda arbitral, en cumplimiento con todos los requisitos
del CPC, ya no se presenta la convocatoria.
6. En el artículo 20 se introduce un inciso donde se determina que él no adjuntar el pacto

arbitral, dará como resultado el rechazo de plano de la demanda (esta situación es
bastante improbable pues se supone que desde el principio con la presentación de la
demanda al Centro, debe adjuntarse el pacto arbitral para efectos del nombramiento de
árbitros).
7. Se introduce un plazo adicional de 5 días para que el demandante solicite pruebas

adicionales relacionadas con los hechos en que se funden las excepciones de mérito.
8. Se deja claro que a la audiencia de Conciliación deberán concurrir las partes con sus
apoderadas.
9. Se elimina el tema de la sanción por inasistencia a la audiencia de conciliación.
10. Si una de las partes es plural, se presume la solidaridad respecto de la totalidad del pago
que a dicha parte corresponda.
11. Se deja la posibilidad de que en el caso en que falte practicar dentro de un proceso una
prueba en el extranjero necesaria para el proceso, los árbitros podrán de oficio suspender
el proceso hasta que se practique la misma.
12. En cuanto a la inasistencia de los árbitros a las audiencias se determina que quedará
relevado el árbitro que no asista a 2 audiencias sin excusa o a 3 audiencias con excusa.
13. Cuando un litisconsorte necesario no adhiere al pacto arbitral, el tribunal cesará en sus
funciones.
1.5.5 CLASES DE ARBITRAJE INTERNACIONAL
Desde el punto de vista internacional, la connotación del arbitraje toma una importante
trascendencia puesto que es una forma más ágil para dirimir el conflicto, dependiendo de las
estipulaciones de la cláusula compromisoria, en algunos casos dependerá la clase de arbitraje,
clasificación que veremos a continuación:
1.5.5.1 Por su naturaleza
1.5.5.1.1 Arbitraje en Derecho: Es aquel en la cual las decisiones deben estar conforme a una
normatividad determinada o a un sistema legal específico, en el ámbito externo, este arbitraje
puede establecerse según la legislación interna de un determinado país o aplicando las fuentes de
la Lex Mercatoria, esto sin duda dependerá de la voluntad de las partes en el pacto arbitral.
1.5.5.1.2. Arbitraje en Equidad: En esta modalidad el Árbitro establece su fallo en sus
conocimientos, todo lo anterior sin sujeción a una norma jurídica específica, aplica justicia desde
su propio criterio, por lo general esta modalidad es ejercida por expertos en la materia objeto del
litigio, este puede ser ejercido por profesionales distintos a los abogados como los arquitectos y
los ingenieros o arquitectos, situación que no ocurre en el arbitraje en derecho.
1.5.5.2 Por su organización
1.5.5.2.1 Arbitraje Ad hoc: Lo ejerce una persona natural sin el respaldo de una organización, este
después de aceptar el encargo, le propone a las partes como va a ser la parte organizacional y el
procedimiento a seguir, desde luego este tipo de procesos tienen sus propias contingencias como
incapacidades físicas y mentales de quien va a proferir al laudo arbitral, cuenta con una cercanía
mas especial con los actores envueltos en el conflicto.
1.5.5.2.2. Arbitraje Institucional: se da cuando las partes recurren a un centro o una institución de
arbitraje en las cuales se encuentran preestablecidos sus reglamentos y procedimientos, con
ventajas de la estabilidad que contiene el mismo, en el mundo existen aproximadamente más de
200 centros de arbitraje donde se destacan entre otras la que se encuentra en la Cámara de
Comercio Internacional de Paris, este es la tipología más utilizada por los empresarios. Un
obstáculo a sobrepasar dentro de este procedimiento es el alto costo y el desconocimiento
absoluto de las partes de los procesos internos del centro mismo.
1.5.5.3. En cuanto a los sujetos
Pueden ser que las partes puedan ser personas naturales o jurídicas, en los negocios de los
estados o de entidades públicas con empresas privadas ya sean del territorio o extranjeras, se han
dado pactos arbitrales como por ejemplo en los contratos de distribución, concesión en materia
petrolífera.
Es muy frecuente el Arbitraje instituido entre el estado y un particular, generalmente una sociedad
para resolver las diferencias surgidas en la interpretación o ejecución de un contrato Por ejemplo
en contratos de concesión, suministro, flete, etc.
1.5.5.4. En cuanto al objeto
1.5.5.4.1. Arbitraje genérico: En las cuales se discuten temas generales en materia internacional
en la cual lo podemos ejemplificar con litigios de comercio exterior.
1.5.5.4.2 Arbitraje sectorial: Por lo general esta clasificación tiene que ver con aspectos gremiales
en temas suscitados en torno a las materias primas como el algodón, el petróleo, madera, etc.
1.5.6. VENTAJAS DEL ARBITRAJE INTERNACIONAL
Así como en materia nacional el arbitraje aporta gran celeridad para poder resolver los
conflictos suscitados entre comerciantes, internacionalmente esta ventaja no es ajena en
lo atinente al mismo tema, por lo tanto se ha convertido en el método más utilizado por
las empresas en el intercambio comercial.
Por su rapidez en la consolidación de los laudos arbitrales, las instituciones dedicadas a

esta actividad se han consolidado en un servicio catalogado como industrial el cual se
adapta de manera más expedita a las necesidades de los consumidores y usuarios.
Como consecuencia de lo anterior, los estados progresivamente han asimilado una serie
de normatividades en materia arbitral para poder contener las recurrentes demandas
provenientes del comercio internacional, incluso como se observó en otra oportunidad, se
han vuelto en partes del mencionado proceso sobre todo en controversias originadas en
os contratos de estabilidad económica frente a la inversión extranjera.
Entre los seguidores de esta clase de proceso, le atribuyen a las mismas ventajas
superiores a la justicia ordinaria como la flexibilidad y neutralidad del procedimiento,
experticia de los árbitros, el reconocimiento internacional de los fallos provenientes de los
mencionados.
Igualdad entre las partes para poder dirimir un conflicto, puesto que si el mismo es resulto
por la jurisdicción ordinaria interna de una de las partes, difícilmente se puede garantizar
la imparcialidad del juez, en el sentido en que existe la tendencia de protección a aquella
que pertenece a su estado.
Una de las más grandes ventajas se encuentran inmersas en la ejecutabilidad de los laudos
arbitrales, la convención de las Naciones Unidas sobre ejecución y reconocimiento de
laudos arbitrales extranjeros de 1958, es el instrumento de mayor relevancia tanto en su
extensión como en su efectividad, este se encuentra suscrito por más de 100 países, lo
anterior es complementado por su reglamento de arbitraje en 1976, la ley modelo de
arbitraje internacional comercial en 1985 y las notas de organización del proceso arbitral
en 1996 y particularmente la nueva Ley 1563 de 2012.
Régimen Cambiario Colombiano
2.1. Inversión de Extranjeros en Colombia y de colombianos en el Exterior

2.2. Regímenes especiales para Minería y Zonas Francas
2.3. Operaciones del régimen cambiario
2.4. Operaciones por fuera del régimen cambiario
2.1. Inversión de Extranjeros en Colombia y de

colombianos en el Exterior
El régimen cambiario colombiano tiene por objeto promover la
internacionalización de la económica colombiana, estimular el
comercio exterior y la inversión extranjera, y facilitar el desarrollo
de las transacciones corrientes con el exterior, haciendo de
Colombia un país competitivo y atractivo para la inversión.
El mercado cambiario colombiano está constituido por la totalidad

de las divisas que deban canalizarse a través de intermediarios del
mercado cambiario o de cuentas corrientes de compensación.
Las operaciones que pertenecen al mercado cambiario son:
• Inversiones de capital extranjero en el país, así como los

rendimientos asociados a los mismos.
• Operaciones de endeudamiento externo celebradas por
residentes en el país, incluyendo intereses y costos
financieros inherentes a los mismos
• Importación y exportación de bienes
• Inversiones de capital colombiano en el exterior así como los
• Avales y garantías en moneda extranjera
• Operaciones de derivados
• Inversiones financieras en títulos emitidos en el exterior o
inversiones en activos radicados en el exterior, asi como los
La inversión de extranjeros en Colombia debe verificar que el

inversionista cumpla la condición de ser no residente en el país,
que los aportes correspondan a cualquiera de las modalidades
autorizadas por la ley y que los recursos sean destinados a la
realización de la inversión.
Las inversiones podrán ser directas o por adquisición de acciones,

bonos obligatoriamente convertibles en acciones y otros valores
inscritos en el registro nacional de valores.
Las modalidades de inversión directa pueden ser:
• Importación de divisas convertibles libremente para

inversiones en moneda nacional
• Aportes en especie al capital de una empresa consistente en
intangibles como marcas, patentes y contribuciones
tecnológicas.
• Importación de bienes tangibles como equipos, maquinara y
otros bienes físicos aportados al capital de una empresa.
Igualmente los bienes internados a zona franca que se
constituyan como aportes a una empresa localizada en esa
zona franca
• Moneda nacional con derecho a giros al exterior como
principal de intereses de créditos, sumas debidas de
importaciones, utilidades con derecho a giro y regalías de
contratos debidamente registrados
Para beneficiarse de los derechos cambiarios, los inversionistas

de capital del exterior deben registrar su inversión ante el banco
de la república. Si no realizan el registro ante el Banco de la
Republcia aparte de que no gozara de los beneficios del
régimen cambiario se expondrán al pago de multas por no
registro o por registro extemporáneo.
La transferencia de divisas entre una sociedad extranjera y su

sucursal en Colombia solo podrán realizarse por los siguientes
conceptos:
• Transferencia de capital asignado o suplementario

• Reembolso de utilidades de capital asignado o suplementario
• Pago por concepto de servicios
• Pago por concepto de operaciones reembolsables de
comercio exterior de bienes.
La Inversión de Colombianos en el exterior es definida por el

Régimen de Cambios Internacionales como:
la vinculación de activos en Colombia a empresas extranjeras,
valores y/o activos emitidos o ubicados en el exterior
la reinversión o capitalización en el exterior de sumas provenientes
de utilidades, intereses, comisiones, amortización de préstamos,
regalías y otros pagos de servicios técnicos y reembolsos de
capital.
El registro de estas inversiones garantiza al inversionista

colombiano la posibilidad de repatriar a través del mercado
cambiario, las utilidades generadas por la sociedad del exterior, así
como los remanentes en caso de que la sociedad sea liquidada.
Por regla general, para registrar la inversión de capital colombiano

en el exterior ante el Banco de la República, el inversionista deberá
canalizar la transferencia de las divisas al exterior a través del
mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un Formulario
No. 4 “Declaración de cambio por inversiones internacionales”.
En los casos específicos de inversión de capital colombiano en el

exterior mediante aportes en especie o sumas con obligación de
reintegro, se deberá presentar el Formulario No. 11 “Registro de
Inversiones Internacionales” ante el Banco de la República y, el
certificado del representante legal de la sociedad receptora, dentro
de los 12 meses siguientes a la fecha de la inversión, con el fin de
culminar el procedimiento de registro de este tipo de inversiones.
2.2. Regímenes especiales para Minería y Zonas

Francas
En los sectores económicos de minería e hidrocarburos cuyas
empresas de capital extranjero se dediquen a la prestación de
servicios técnicos para la exploración y explotación de petróleo o
tengan por objeto o estén dedicadas a la exploración y
explotación de petróleo, gas natural, carbón, ferroníquel o uranio
tienen la ventaja de no reintegrar al mercado cambiario el
producto de sus ventas en moneda extranjera efectuadas por
empresas con capital del exterior.
Estas empresas no podrán adquirir divisas en el mercado
cambiario colombiano por ningún concepto, y deberán reintegrar al
mercado cambiario las divisas que sea requerida para atender sus
gastos en moneda legal colombiana.
Existe la posibilidad para las empresas que no quieran acogerse

a este régimen especial y consiste en informar al Banco de la
Republica de su decisión y automáticamente quedaran
exceptuadas del la aplicación por un tiempo no menor de diez
años, contados a partir de la fecha de la comunicación.
Por otro lado las empresas instaladas dentro de las zonas

francas no están obligadas a reintegrar al mercado cambiario
colombiano las divisas obtenidas en sus exportaciones y demás
operaciones de cambio, pero podrán hacerlo para reintegrar las
divisas requeridas para dar cobertura a sus gastos en moneda
legal colombiana o extranjera.
El endeudamiento externo de estas empresas debe quedar

debidamente registrado ante el banco de la republica de acuerdo
a las normas cambiarias generales.
2.3. Operaciones del régimen cambiario

La declaración de cambio es una formalidad que se exige para
documentar operaciones de cambio, cuando esta se realiza a
través de intermediarios del mercado cambiario, cuentas de
compensación o casas de cambio.
La declaración es un formulario diligenciado sobre la operación

realizada y firmado personalmente por quien realiza la operación, o
su representante, o su apoderado, la cual debe presentarse a
través de un intermediario del mercado cambiario. Si la operación
es realizada a través de cuentas de compensación esta se debe
transmitir electrónicamente por el interesado o su apoderado
directamente al banco de la república.
Tanto la superintendencia de sociedades como la DIAN tienen
competencias de control y sanción respecto de operaciones
relacionadas con la inversión extranjera y endeudamiento externo.
La superintendencia de sociedades tiene facultades para la
investigación de las infracciones cambiarias por un término de
caducidad de la acción de dos años y la DIAN por tres años.
Los intermediarios del mercado cambiario son entidades

autorizadas para canalizar las operaciones del mercado cambiario,
adquiriendo y vendiendo divisas que se requieran o que se generen
en dichas operaciones. Los intermediarios del mercado cambiario
encargados para estas operaciones son los bancos comerciales e
hipotecarios, corporaciones financieras, compañías de
financiamiento comercial, Financiera Eléctrica Nacional - FEN,
Bancoldex, Cooperativas financieras, sociedades comisionistas de
bolsa y casas de cambio.
Las cuentas corrientes de compensación son un mecanismo muy

ágil que le permite a los residentes del país manejar sus
operaciones pertenecientes al mercado cambiario sin necesidad de
acudir a intermediarios del mercado cambiario, mediante la
autorización para tener cuentas corrientes en moneda extranjera
en el exterior. Con este mecanismo se pueden pagar
importaciones, consignar las sumas provenientes del pago de
exportaciones, recibir sumas para la inversión extranjera en
Colombia, girar utilidades de la inversión, recibir desembolsos de
créditos externos, efectuar pagos de capital e intereses a través de
la misma y también se pueden realizar pagos de obligaciones del
mercado libre.
Los requisitos para el manejo de este tipo de cuentas son:
• El titular no debe haber sido sancionado por infracciones de

régimen cambiario, aduanero, lavado de activos ni haber sido
suspendido del beneficio tributario de los CERT.
• Registro de la cuenta ante el Banco de la República.
• Presentar de forma electrónica mensualmente un informe de
manejo de la cuenta detallando todas las operaciones
realizadas.
• La obligación de presentar informe mensual se mantiene
hasta que se cancele el registro de la cuenta ante la
entidad.
Finalmente existen las cuentas de compensación especiales las

cuales permiten el pago de obligaciones en moneda extranjera
entre residentes del país no sujetos a regímenes especiales. La
regla general es que los pagos en moneda extranjera entre
residentes del país están prohibidos, salvo en el caso de su
realización a través de estas cuentas.
Estas cuentas tienen las mismas características que las cuentas

corrientes de compensación pero de uso más restringido, pues
para efectuar pagos a un residente del país se requiere que las
divisas de la cuenta se originen en operaciones obligatoriamente
canalizables a través del mercado cambiario.
2.4. Operaciones por fuera del régimen cambiario

Todas las operaciones que no se canalicen a través de
intermediaros del mercado cambiario, ni a cuentas de
compensación pertenecen al mercado libre.
Las divisas que reciba un residente en Colombia, por operaciones

que no se canalicen a través del mercado cambiario, pueden
utilizarse para ser vendidas a otros residentes del país o para otras
operaciones como:
• Cancelar fletes y tiquetes de transporte internacional

• Cancelar gastos personales efectuados a través de tarjetas
de crédito internacionales
• Cancelar primas por conceptos de seguros denominados en
divisas
• Consignar divisas en cuentas corrientes en el exterior sin
que se requiera registro ante el Banco de la republica
• Pagar reaseguros o siniestros por parte de empresas de
seguros establecidas en Colombia
• Cancelar en el exterior cualquier tipo de operación que no
pertenezca al mercado cambiario.
Por otro lado la legislación autoriza que ciertas personas o

entidades efectúen depósitos en moneda extranjera con
intermediarios del mercado cambiario, sin que se requiera registro
ante el Banco de la Republica, estas son: Empresas ubicada en
zonas francas, Empresas de transporte internacional, Agencias de
viaje y turismo, almacenes y depósitos francos, Entidades que
presten servicios Aeroportuarios y Portuarios, Personas naturales y
jurídicas no residentes en el país, misiones diplomáticas y
consulares acreditadas ante el gobierno colombiano y sus
funcionarios y Organizaciones multilaterales y sus funcionarios.
Régimen para constitución de negocios
3.1. Tipos de Sociedades en Colombia

3.2. Requisitos para constitución y puesta en funcionamiento de una Compañía
3.3. Sucursal de compañía Extranjera y Empresa Unipersonal
3.4. Otros tipos de asociaciones o alianzas empresariales
3.5. Tipos de Adquisiciones
3.6. Escisiones
3.7. Fusiones
En el Código de Comercio de Colombia se encuentra reglamentado

la forma y las constitución de las sociedades comerciales, las
empresas unipersonales y las sucursales de sociedad extranjera,
pudiendo ser adoptada por un extranjero, que desea adelantar
negocios en Colombia, cualquiera de las anteriores modalidades.
3.1. Tipos de Sociedades en Colombia

De acuerdo a la legislación Colombiana, cuando dos o más
personas (nacionales o extranjeras) se obligan a realizar un aporte en
dinero, trabajo u otros bienes con el fin de repartirse utilidades,
nuestro sistema lo identifica como un contrato de sociedad. La
legislación Colombiana identifica 5 clases de sociedades
comerciales, divididas en tres grupos como son:
• Sociedades por partes de interés, dentro de este grupo están

las sociedades colectivas
• Sociedades por cuotas, dentro de este grupo se encuentra la
sociedad en comandita simple, sociedad en comandita por
acciones y la sociedad limitada.
• Sociedades por acciones, en donde se encuentra la sociedad
anónima.
Regularmente la sociedad colectiva y la sociedad en comandita son

utilizadas por empresas familiares o pequeñas, la sociedad de
responsabilidad limitada es frecuentemente adoptada por empresas
pequeñas y medianas, mientras que las sociedades anónimas
generalmente son adoptadas por empresas grandes.
A continuación se describen en un cuadro comparativo las

características principales de cada tipo de sociedad
Colectiva En Comandita Limitada Anónima

Número de Socios
Mínimo 2 y sin límite Un Socio gestor y un Mínimo 2 y máximo 25 Mínimo 5 accionistas
máximo comanditario sin exceder
los 25
Responsabilidad de los socios
Los socios responden Socio gestor ilimitado y Limitada al monto de sus Limitada al monto de
Ilimitada y solidariamente solidariamente por las aportes excepto en el sus aportes
por las obligaciones de la obligaciones de que no evento de obligaciones
sociedad que no sean sean atendidas por la fiscales en las que cada
atendidas. sociedad y los asociado responde
comanditarios su solidariamente con la
responsabilidad es sociedad.
Limitada al monto de sus
aportes
Administración de la sociedad
La administración de la La administración de la La administración de la La administración de la
sociedad corresponde a sociedad se encuentra en sociedad corresponde a sociedad corresponde
todos los socios que cabeza de los socios los socios que pueden a la Junta Directiva y al
pueden delegar en un gestores quienes pueden delegarla en el Gerente. Gerente.
representante legal ejercerla directamente o
delegarla en terceros
Capital
Por ser sociedad de El capital social se El capital de la sociedad El capital de la
personas , el aporte de puede formar con los se divide en cuotas de sociedad se divide
capital no tiene mayor aportes de los socios igual valor y debe en acciones de
trascendencia al momento comanditarios pagarse totalmente al igual valor. El
de la constitución de la únicamente, o con los momento de capital de la
sociedad. de estos y los de los Constituirse la sociedad. sociedad está
socios gestores, en Deben constituir una conformado por:
sociedad en comandita reserva legal que debe (a) capital
simple el capital debe alcanzar por lo menos el autorizado (monto
50% del capital suscrito,
pagarse totalmente al máximo de
constituida con el 10%
constituirse la capitalización fijado
de las utilidades
sociedad. En la en al momento de
liquidadas de cada
comandita por ejercicio fiscal. constitución) (b)
acciones los socios capital suscrito
deben suscribir por lo (monto total de
menos el 50% del aportes que los
capital autorizado y socios se
pagar por lo menos el comprometen a
33% del capital pagar a la
suscrito, el capital sociedad) y (c)
restante debe ser capital pagado
pagado dentro del año (sumas que
siguiente a la realmente han
constitución de la ingresado al haber
sociedad. social).
Las en comandita por
acciones deben Al momento de la
constituir una reserva constitución los
legal que debe accionistas deben
alcanzar por lo menos suscribir por lo menos
el 50% del capital el 50% del capital
suscrito, constituida autorizado y pagar por
con el 10% de las lo menos 1/3 del capital
utilidades liquidadas suscrito.
de cada ejercicio fiscal. Ningún accionista
puede ser propietario
del 95% o mas de las
acciones en que se
divide el capital social.
Deben constituir una
reserva legal que
debe alcanzar por lo
menos el 50% del
capital suscrito,
constituida con el 10%
de las utilidades
liquidadas de cada
ejercicio fiscal.
Órganos sociales
Junta de socios En comandita simple: Junta de socios Asamblea general
Representante legal Junta de socios Representante legal de accionistas
Representante legal Junta de socios
En Comandita por Representante legal
acciones:
Asamblea de asociados
y representante legal
Revisor fiscal
No requiere En Comandita Simple No No requiere Requiere
requiere.
En comandita por acciones
Requiere
Cesión de participaciones sociales
Requiere participación En comandita simple los Existe derecho de Las acciones las
expresa de los consocios. socios comanditarios preferencia. No requiere acciones son
Requiere reforma pueden ceder sus cuotas de reforma estatutaria libremente
estatutaria libremente, los socios negociables, salvo
gestores requieren que se pacte
autorización expresa de los derecho de
demás comanditarios. preferencia. No
Requiere reforma requiere de reforma
estatutaria estatutaria..
En comandita por acciones
las acciones son
libremente negociables,
salvo que se pacte
derecho de preferencia. No
requiere de reforma
estatutaria..
3.2. Requisitos para constitución y puesta en

funcionamiento de una Compañía
Los pasos generales requeridos para constitución y puesta en funcionamiento
de una compañía sea sociedad, empresa unipersonal o una sucursal son:
Paso 1. Decisión de si va a establecer una sociedad comercial, empresa
unipersonal o sucursal
Si se va a establecer una sociedad debe elegir el tipo societario es decir o colectiva o en
comandita simple o en comandita por acciones o sociedad limitada o sociedad anónima
Paso 2. Preparación de documentos para la constitución de la compañía
Para la constitución de una sociedad anónima o limitada se requiere:
Certificado de existencia y representación legal de la sociedad inversionista.
Poder autorizando a un abogado para actuar en nombre de la sociedad inversionista.
Definición de estatutos de la sociedad que va a ser constituida.
Para sucursal extranjera se requiere adicionalmente estatutos de casa matriz, resolución del
órgano competente de la casa matriz autorizando la apertura de la sucursal en Colombia
indicando a que se va a dedicar, cual es el monto del capital asignado, su domicilio, su duración ,
las causales de terminación del negocio, el nombramiento del representante legal y sus
atribuciones, el nombramiento del revisor fiscal, autenticación de documentos por un notario
público, verificación de la información de los documentos por el cónsul colombiano,
reconocimiento del ministerio de relaciones exteriores, traducción de documentos por traductor
oficial certificado en Colombia.
Paso 3. Obtención del NIT de los accionistas extranjeros
Se debe diligenciar formulario de Registro Único Tributario RUT, si es sucursal este paso no
es requerido.
Paso 4. Elevación y protocolización en escritura pública de documentos de
constitución de la sociedad o establecimiento de la sucursal.
La escritura pública de constitución de la sociedad o sucursal deberá suscribirse ante un
notario público en Colombia, incluyendo los documentos mencionados en el paso 2.
Por otro lado los estatutos de la sociedad deberán contener; Nombre y domicilio de los
accionistas o socios, Clase de sociedad que se constituye y su nombre, Domicilio de la sociedad
y de las sucursales si hubiere, Objeto social, Capital de la sociedad y valor nominal de las
acciones/cuotas, Nombre del representante legal de la sociedad y su suplente, incluyendo sus
atribuciones y limitaciones(si la sociedad tiene por objeto explotar, dirigir o administrar una
actividad declarada por el estado como de interés para la seguridad nacional o un servicio público
el representante legal debe ser ciudadano colombiano), Miembros de la junta directiva ( minimo) y
sus suplentes incluyendo sus obligaciones, Nombre del revisor fiscal y suplente, Termino de
duración de la sociedad y los causales de disolución anticipada de la misma, La época y forma de
convocar y constituir la asamblea o junta de socios en sesiones ordinarias y extraordinarias, Las
fechas en que se deben preparar los estados financieros, La forma como se deben distribuir los
beneficios sociales con indicación de las reservas que deben hacerse, Forma de hacer la
liquidación de la sociedad una vez disuelta, Forma en que los asociados y los administradores,
resolverán sus eventuales diferencias.
La firma de la escritura pública de constitución genera el pago de derechos notariales que oscilan
entre 2.7 y 3.0 por mil del valor del capital asignado. Si es la constitución de una empresa
unipersonal no se requiere de escritura pública , basta con un la realización de un documento
privado que contenga nombre y domicilio del empresario, denominación o razón social de la
empresa, domicilio de la empresa, objeto social, capital de la empresa y estimación del valor de
los bienes aportados, numero de cuotas de igual valor en que se divide la empresa, forma de
administración , el nombre , documento de identidad y facultades del administrador, termino de
duración de la sociedad y los causales de disolución anticipada de la misma.
Paso 5. Obtener las cartas de sociedad de aceptación de los cargos de la
sociedad, empresa unipersonal o sucursal.
Se requiere las cartas de aceptación al cargo de las personas nombradas en los estatutos de la
compañía, como es el caso del representante legal y su suplente, miembros principales de junta
directiva y sus suplentes, revisor fiscal y su suplente, cuando haya lugar a cada nombramiento.
Estas cartas deben incluir nombre completo de la persona, documento y numero de identidad, el
cargo y su firma
Paso 6. Realizar registro mercantil y obtención del NIT de la sociedad, empresa
unipersonal o sucursal.
Deben inscribirse en la Cámara de Comercio del domicilio de la compañía la escritura pública de
constitución, las cartas de aceptación, el NIT de los inversionistas extranjeros, el formulario de
RUT diligenciado indicando los impuestos a los que la compañía estará sujeta. Debe
diligenciarse el formulario de matrícula mercantil y el formulario adicional para información
tributaria. Dicha entidad expedirá un certificado de existencia y representación legal de la
compañía.
Paso 7. Registro de los libros de la compañía en la Cámara de Comercio
Toda sociedad deberá tener libros corporativos y de contabilidad y deben inscribirse en la
Cámara de Comercio del domicilio de la sociedad. Los libros a registrar son libro de registro de
accionistas, libro de actas de la asamblea general de accionistas o de la junta de socios, libro de
actas de la junta directiva, libro diario, mayor y balances y de inventarios. Las sucursales solo
deben inscribir los libros de contabilidad.
Paso 8. Apertura de una cuenta bancaria
Toda compañía deberá abrir una cuenta a su nombre en la entidad bancaria que elija, en la cual,
entre otros, se hará el depósito del capital por parte de los inversionistas.
Paso 9. Registro de la inversión extranjera ante el Banco de la Republica
Una vez este cubierto el capital asignado a la compañía, y posteriormente en cada aumento del
mismo deberá efectuarse el registro de la inversión extranjera ante el Banco de la Republica.
3.3. Sucursal de compañía Extranjera y empresa

unipersonal
Cuando se realiza destinación de una parte de los activos de una
persona natural o jurídica a la realización de una o más actividades de
carácter mercantil se habla de una empresa unipersonal, la cual
tiene sus características particulares adicional a la personalidad
jurídica independiente de quien la crea.
Por otro lado toda sociedad extranjera que desarrolle actividades

permanentes en Colombia deberá establecer una Sucursal en
Colombia. Para su constitución es necesario registrar los documentos
que evidencien la existencia y representación legal de la sociedad
extranjera y la resolución o acto en donde conste la decisión de la
sociedad extranjera de constituir una sucursal en Colombia. Las
sucursales extranjeras se encuentran bajo la vigilancia del estado a
través de la superintendencia de sociedad, salvo que por razón de sus
actividades dicha vigilancia corresponda a otra superintendencia.
A continuación presentamos una tabla comparativa entre estos dos

tipos de constitución de empresas:
Constitució No. Capital Órganos Pago de Aumento de Revisor

n como Socio social Sociales Capital Capital fiscal
s
Empresa Uno No hay Representante Al momento No requiere No
Unipersonal monto legal de la ningún tipo de requiere
mínimo ni (opcional) constitución formalidad
máximo de la empresa salvo en el
caso de que el
aporte sea un
inmueble
Sucursal de No No hay Representante La totalidad No requiere Requiere
sociedad Aplica monto legal. del capital en ningún tipo de
extranjera mínimo ni Revisor Fiscal el momento formalidad
máximo del
establecimient
o de la
sucursal
3.4. Otros tipos de asociaciones o alianzas

empresariales
Adicional a los tipos de sociedades antes descritos existe otras
modalidades de asociaciones como son:
3.4.1. Sociedades con objeto único
Son personas jurídicas que intervienen comúnmente en el campo de

la contratación estatal y que se crean con la finalidad de presentar
propuestas para obtener la adjudicación y celebración de contratos
con el estado.
La responsabilidad de los asociados es solidaria por la totalidad del
contrato generado o por las sanciones que el mismo genere.
3.4.2. Joint ventures o contratos de asociación a riesgo

compartido
Son acuerdos de colaboración para desarrollar un proyecto o lograr

una finalidad común, para lo cual cada una de las partes contribuye
con recursos (técnicos, económicos, etc.), sin que haya lugar a la
creación de una persona jurídica, como consecuencia de un joint
venture no tiene la capacidad jurídica para celebrar contratos con
terceros, y por tanto frente a estos deben actuar de forma
independiente.
En Colombia no hay normas especiales que regulen este tipo de

acuerdos de colaboración y por tanto están sujetos a las normas
generales de los contratos comerciales.
3.4.3. Consorcios y uniones temporales
Son asociaciones de dos o más personas naturales o jurídicas, cuyo

interés común es el de unir esfuerzos para desarrollar una actividad,
sin que se constituya una persona jurídica nueva.
La administración de este tipo de asociaciones se realiza en la forma

en que sus miembros la determinen en el contrato. Los miembros
responden solidariamente y sin límites por todas las actuaciones del
consorcio o unión temporal y cualquier estipulación que limite esta
responsabilidad se considera como no escrita. En contratos con
entidades estatales, las sanciones por incumplimiento de las
obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato se imponen de
acuerdo con la participación en la ejecución de cada uno de los
miembros de la unión temporal o consorcio.
Los consorcios y uniones temporales no son contribuyentes del

impuesto de renta y complementarios; no obstante cada uno de sus
miembros es contribuyente y debe llevar su contabilidad y declarar de
manera independiente, de acuerdo con su participación en el
consorcio o unión temporal.
3.5. Tipos de Adquisiciones

Como resultado de la expansión de muchas multinacionales el país
ha sido testigo de diversos procesos y modalidades de adquisiciones,
de las cuales a continuación presentamos cuales son las permitidas y
reglamentadas bajo la legislación de Colombia.
3.5.1. Compra de acciones o cuotas
Dependiendo del tipo de sociedad y de la negociación de adquisición

existen varias modalidades para adquirir acciones cuotas o activos de
una sociedad, a continuación se presenta cuadro explicativo:
Compra de Derecho de preferencia Procedimiento de compra / venta
Acciones no Cualquier accionista puede Negociación entre la sociedad o el accionista dispuesto
inscritas en vender o ceder sus acciones a venderlas y los posibles compradores
bolsa salvo se haya estipulado
derecho de preferencia con
beneficio de la sociedad o
de los demás accionistas
Acciones Cualquier accionista puede Mediante oferta pública de acciones registradas en la
inscritas en vender o ceder sus acciones bolsa, donde los títulos y los intermediarios que
bolsa realizan la venta deben estar registrados en el registro
nacional de valores e intermediarios
Cuotas Derecho de preferencia, Negociación entre la sociedad o el socio dispuesto a
primero debe ofrecer a los vender y el posible comprador.
socios y si no están Esta transferencia una vez realizada implica
interesados si puede modificación de estatutos de la sociedad la cual debe
ofrecerlas a un tercero de formalizarse con escritura publica
Activos No procede Negociación entre el comprador y el representante legal
3.5.2. Compra de establecimiento de comercio

La legislación Colombiana propende porque el establecimiento
comercial sea vendido, traspasado o cedido en bloque, razón por la
cual se presume hecha como una unidad económica, como un todo,
por lo cual no se hace necesario una especificación detallada de los
elementos que la componen. No obstante lo anterior, nada impide
para que el establecimiento comercial sea enajenado por partes.
La responsabilidad de quien transfiere o cede cesará dos meses

después de haber registrado la operación ante la cámara de comercio
del domicilio del establecimiento, dado que ya se habrá anunciado la
transferencia y cesión a los acreedores y estos, dentro de los dos
meses siguientes al registro de la transacción, no se hayan opuesto a
ella o al nuevo propietario como su subsiguiente deudor.
Quien transfiere o cede será tenido como responsable de las

obligaciones o deudas no registradas en los libros contables del
establecimiento comercial o del documento de transferencia o cesión,
salvo que el comprador no haya obrado de buena fe o pueda ser
culpado de negligencia, en cuyo caso ambas partes deben responder
conjuntamente.
3.6. Escisiones
Se presenta cuando una sociedad sin disolverse, transfiere en bloque
una o varias partes de su patrimonio a una o más sociedades
existentes, o las destina a la creación de una nueva, también en éste
caso cuando una sociedad se disuelve sin liquidarse, dividiendo su
patrimonio en dos o más partes que se transfieren a varias sociedades
existentes o se destinan a la creación de nuevas sociedades.
Igualmente adelantar el proceso de escisión en donde intervenga una

SAS, bien sea, de cualquier tipo societario a SAS y viceversa, se
requerirá que la decisión sea adoptada en asamblea en forma
unánime de los asociados titulares de la totalidad de las acciones
suscritas.
Los accionistas de las sociedades absorbidas o escindidas podrán
recibir dinero en efectivo, acciones, cuotas sociales o títulos de
participación en cualquier sociedad o cualquier otro activo, como única
contraprestación en los procesos de fusión o escisión que adelanten
las SAS.
La escisión se perfecciona con el registro, la escisión es registral.
Se establecen dos formas de escisiones, de acuerdo al régimen

Colombiano como son:
• Cuando una sociedad se disuelve sin liquidarse y transfiere una

o más partes de su patrimonio a una o más compañías, o para
constituir una o más compañías nuevas.
• Cuando una sociedad se disuelve sin liquidarse y divide su
patrimonio en dos o más partes que serán transferidas a otras
compañías o para constituir unas compañías nuevas.
Cuando se ha concluido el proceso de escisión, los socios de la

sociedad escindida participaran en el capital de las sociedades
beneficiarias en la misma proporción que tenían en el capital de la
sociedad escindida, salvo que el órgano competente haya decidido por
unanimidad que la participación sea diferente.
Las sociedades sujetas a la vigilancia y control de la superintendencia

de sociedades deben presentar una solicitud de autorización de la
escisión. Cuando sea autorizada por esta entidad, las sociedades
participantes podrán informar el proyecto de escisión a terceros
mediante un anuncio publicidad.
3.7. Fusiones
Se presenta cuando una o más sociedades se disuelven sin liquidarse,
para ser absorbidas por otra o para crear una nueva, pero debe
publicitarse dicha operación mediante aviso publicado en un diario de
amplia circulación nacional de la aprobación del acuerdo y ello permite
que los acreedores de la sociedad absorbida puedan exigir garantías
adicionales, satisfactorias y suficientes para el pago de sus créditos,
exigencia que debe hacerse dentro de los 3 días siguientes a la fecha
de publicación.
La sociedad absorbente adquiere los bienes y derechos de las

sociedades absorbidas y se hace cargo de pagar el pasivo interno y
externo de las mismas.
Para adelantar el proceso de fusión en donde intervenga una SAS,

bien sea, de cualquier tipo societario a SAS y viceversa, se requerirá
que la decisión sea adoptada en asamblea en forma unánime de los
asociados titulares de la totalidad de las acciones suscritas.
La fusión se perfecciona con la escritura, no es registral, sino solemne.
3.7.1. FUSIÓN IMPROPIA
Consagrada en el artículo 180 del Código de Comercio, opera cuando

se constituye una compañía para asumir los negocios de una sociedad
disuelta, lo que se presenta con esta figura es la procura de la
continuidad del negocio, es querer darle solución de continuidad a la
persona jurídica que se encuentra disuelta, porque la compañía se
disuelve y se disuelve todo su patrimonio, el cual pasa a una sociedad
nueva que se constituye y se constituye precisamente con ese
patrimonio de la recién disuelta.
Se requiere por exigencia normativa dos requisitos, el primero que no

haya variaciones en el giro de sus actividades o negocios y segundo,
que la operación se celebre dentro de los 6 meses siguientes a la
fecha de la disolución.
Deviene de lo anterior, que surgen algunas diferencias entre la fusión

propia y la fusión impropia, a saber:
• La impropia se aplica a sociedades disueltas

• Siempre debe adoptarse por acuerdo de todos los asociados
• Se somete sólo a las normas pertinentes sobre fusión y
enajenación de establecimientos de comercio
• Exige la constitución de una nueva sociedad
• Debe realizarse dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de
disolución
En esta modalidad, únicamente se produce la creación de una nueva

sociedad en un término establecido para asumir los negocios de otra
sociedad disuelta y garantizar con ello, la continuidad de la operación
de los mismos.
En otros términos de lo que se trata es de trasladar el mismo

patrimonio a otra compañía nueva para que el negocio no se termine.
3.7.2. FUSION ABREVIADA
La Ley SAS contempla en su artículo 33, la denominada y novedosa

fusión abreviada, la misma que opera cuando una sociedad detente
más del 90% de las acciones de una SAS, aquella es decir la
controlante, podrá absorber a la SAS, mediante determinación
adoptada por los representantes legales o por las juntas directivas de
las sociedades participantes en el proceso de fusión.
Se podrá realizar el acuerdo de fusión por documento privado inscrito

en el registro mercantil, salvo que dentro de los activos transferidos
existan bienes cuya enajenación requiera escritura pública.
La fusión podrá dar lugar al derecho de retiro a favor de los accionistas

ausentes y disidentes en los términos de la Ley 222 de 1995, así como
la acción de oposición judicial prevista en el artículo 175 del Código de
Comercio.
Ahora bien, señala la Ley 1258 que el texto del acuerdo de la fusión
abreviada tendrá que ser publicado en un diario de amplia circulación
según lo establece la Ley 222 de 1995, dentro de ese mismo término
habrá lugar a la oposición por parte de terceros interesados quienes
podrán exigir garantías necesarias y/o suficientes.
En resumen, diremos lo siguiente, la Ley 1258 establece que la SAS
se puede fusionar y además, establece una forma propia para ello,
igualmente simplificada, denominada Fusión Abreviada, en la cual la
compañía controlante absorbe las sociedades controladas, siempre y
cuando, se llenen los requisitos establecidos en la misma ley y esa
fusión abreviada no tiene que estar sometida a todo el trámite
tradicional de la fusión del Código de Comercio y sobre todo no va a la
asamblea, en este caso las fusiones abreviadas, pueden ser
aprobadas mediante dos opciones, bien por la junta directiva, o bien,
por los gerentes, representantes legales, es decir, que se convierte en
una decisión exclusiva de los controlantes o directores de la compañía
(junta directiva y gerente), la cual se puede asumir de espaldas a los
intereses de los accionistas o dueños de la compañía.
La intervención de la Superintendencia de Sociedades, al disciplinar

un procedimiento al respecto de esta particular fusión, resulta
necesario, pues, es claro, que si el derecho de retiro, lo tienen los
socios que no asistieron a la asamblea y en la fusión abreviada, nadie
asiste a la asamblea, la pregunta con el derecho al retiro, sería, o
todos lo tienen automáticamente, porque todos son ausentes o
disidentes, o no lo tiene nadie, porque nadie tiene la calidad de
ausente o disidente, porque ninguno pudo potencialmente estar
presente, es decir, quien no fue convocado no debe ser considerado
ausente, si nunca fue informado de tal reunión y mucho menos
disidente en donde se requiere estar presente y disentir con su voto de
las decisiones adoptadas en la reunión.
Entonces, la Superintendencia ha diseñado este mecanismo alterno y

es la obligación a los administradores de publicar la fusión en un diario
de amplia circulación y partir de allí, empiezan a contar para el
accionista el término establecido para ejercer su derecho de retiro.
Asuntos de Comercio exterior y Régimen
Aduanero
4.1. Operaciones de Comercio exterior

4.2. Programas especiales de Importación Exportación – Ley Vallejo
4.3. Régimen especial Zonas francas
4.4. Programas especiales de Exportación
4.5. Comercializadoras Internacionales
4.6. Clases de usuarios
4.7. Acuerdos Comerciales internacionales
4.1. Operaciones de Comercio exterior
La legislación colombiana a través del Ministerio de comercio,
industria y turismo implementó la Ventanilla Única de Comercio
Exterior (VUCE). Esta ventanilla, soportada a través de Internet, tiene
como propósito centralizar los diferentes trámites administrativos
relativos a las operaciones de comercio exterior. Para ello, cuenta con
tres módulos independientes: Importaciones, Exportaciones y
Formulario Único de Comercio Exterior (FUCE), que permiten realizar
transacciones como el pago electrónico en línea para la agilización de
los trámites (www. vuce.gov.co).
4.1.1. Importaciones
Una importación consiste en el ingreso de mercancías al Territorio

Aduanero Nacional desde el resto del mundo o desde una Zona
Franca, con el fin de permanecer en él de forma definitiva o temporal,
en cumplimiento de un fin específico. Para estas operaciones se
aplica la tarifa del arancel de aduanas correspondiente, regulado en el
decreto 4589 de 2006 y por otro lado El Impuesto al Valor Agregado
IVA, regulado por el estatuto tributario.
4.1.1.1 Importación ordinaria
El importador en Colombia recibe la mercancía y puede disponer

libremente de ella una vez verificado el cumplimiento de todas las
obligaciones aduaneras.
Las declaraciones de importación quedarán en firme luego de 3 años

contados a partir de su fecha de presentación y aceptación a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y constituyen el
documento que acredita la legal introducción de mercancías al
Territorio Aduanero Nacional.
4.1.1.2. Importaciones temporales
4.1.1.2.1. Importación temporal para reexportación en el mismo

estado
La importación temporal se define como la importación de

determinadas mercancías que, al vencimiento de un plazo señalado,
deberán ser exportadas en el mismo estado en el que ingresaron al
Territorio Aduanero Nacional; esto es, sin haber experimentado
modificación alguna, salvo la depreciación normal originada por su
uso. Esta modalidad de importación genera la suspensión del pago de
los tributos aduaneros (arancel e IVA) a que haya lugar.
Adicionalmente, la venta de las mercancías importadas bajo esta
modalidad estará restringida por el término de permanencia de la
misma en el Territorio Aduanero Nacional. La importación temporal
puede ser de dos clases:
De corto plazo
Aplica para importar mercancía para atender necesidades

específicas. El plazo máximo de la importación será de 6 meses,
prorrogable hasta por 3 meses adicionales, y en casos
excepcionales hasta por 3 más, previa autorización de la
autoridad aduanera. Los tributos aduaneros sobre esta clase de
importación temporal se encuentran suspendidos
definitivamente.
De largo plazo
Aplica para la importación de bienes de capital, sus accesorios,

partes y repuestos, siempre que arriben al puerto en un mismo
embarque. El plazo máximo de duración para esta importación
es de 5 años. En este caso los tributos aduaneros serán diferidos
en cuotas semestrales que, en todo caso, deberán pagarse
solamente durante el tiempo que la mercancía permanezca en el
Territorio Aduanero Nacional.
4.1.1.2.2. Importación temporal para perfeccionamiento activo
Las clases de importación temporal para perfeccionamiento activo que

contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:
• Importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes

de capital
• Permite la suspensión de tributos aduaneros en la importación
temporal de bienes de capital, sus partes y repuestos,
destinados a ser reexportados después de haber sido sometidos
a reparación o acondicionamiento, en un plazo no superior a 6
meses prorrogables por igual período. La disposición de los
bienes importados bajo esta modalidad estará restringida.
• Importación temporal para procesamiento industrial
• Permite la importación temporal de materias primas e insumos
que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o
manufactura industrial por parte de industrias reconocidas como
Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX) y Usuarios
Aduaneros Permanentes (UAP). La disposición de los bienes
bajo esta modalidad estará restringida.
4.1.2. Leasing internacional
La figura de leasing internacional puede ser aplicada para la

financiación de importaciones temporales a largo plazo de bienes de
capital, los cuales pueden permanecer en el Territorio Aduanero
Nacional por más de 5 años. De igual manera, la autoridad aduanera
podrá permitir la importación temporal a largo plazo de accesorios,
partes y repuestos que no vengan en el mismo embarque, siempre y
cuando se importen dentro del plazo de importación del bien de
capital.
En este caso los tributos aduaneros se causan semestralmente. El
plazo máximo para diferirlos será de 5 años, aun cuando la
permanencia en el país puede ser superior a dicho término. Cuando la
duración del contrato sea superior a 5 años, con la última cuota
correspondiente a dicho período se deberá pagar el saldo de tributos
aduaneros no pagados.
Los cánones girados a la empresa arrendadora, cuando ésta es una

compañía de leasing extranjera no domiciliada en Colombia, están
sujetos a retención en la fuente del impuesto de renta y
complementarios en el país con una tarifa del 14% (rentas de capital y
de trabajo de fuente nacional).
En el caso del leasing operativo, el arrendatario puede deducir en su

declaración de renta el 100% de los cánones girados al exterior (hasta
2012). Adicionalmente, esta modalidad no está sujeta a ajustes
integrales por inflación por parte del arrendatario debido a que éste no
lo registra como activo.
4.1.3. Otras modalidades de importación
En Colombia existen diferentes modalidades de importación, algunas

con importantes beneficios, a saber:
• Importación para transformación o ensamble

• Importación con Franquicia
• Importación por tráfico postal y envíos urgentes
• Importación en cumplimiento de garantía
• Reimportación en el mismo estado
• Viajeros
• Entregas urgentes
• Reimportación por Perfeccionamiento Pasivo
4.1.4. Exportaciones
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida de

mercancía del Territorio Aduanero Nacional, con destino al resto del
mundo o a una Zona Franca.
En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros y se

benefician de los privilegios otorgados por una gran cantidad de
mecanismos, como son, entre otros:
• Los sistemas especiales de importación y exportación (Plan

Vallejo)
• Las comercializadoras internacionales, que son empresas
constituidas específicamente para adquirir productos nacionales
destinados a ser exportados, recibiendo todos los beneficios
como si se tratara de una exportación
• Los programas especiales de exportación (PEX) de reembolsos
tributarios
• Programas especiales de exportación (PEX)
Estos programas permiten tratar como exportaciones, las ventas que

haga un productor nacional a una empresa o persona extranjera,
aunque los productos no sean exportados por él directamente, sino
entregados a un empresario nacional para que los transforme y utilice
en la producción del producto final a ser exportado.
4.2. Programas especiales de Importación Exportación –
Plan Vallejo
A través del Programa los productores, exportadores o
comercializadores pueden solicitar autorización a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN para ingresar al país insumos
y materias primas, con exención total o parcial del arancel y del IVA.
Para acceder a este beneficio, es necesario que los bienes importados
sean utilizados en la producción de bienes o servicios destinados total
o parcialmente a la exportación.
Estos beneficios se otorgan al importador de los bienes que produce y

exporta el bien final o a quien presta directamente el servicio a ser
exportado o a quien produce los bienes y los vende a un tercero o le
presta los servicios a un tercero que finalmente los exporta.
Los beneficios de este programa se resumen así:
• Economía, pues hay una exención parcial o total de aranceles e

impuestos de IVA, que normalmente se deben pagar en la
importación normal
• Rapidez, dado que la aprobación de importación de materias
primas e insumos es automática
• Agilidad en trámites aduaneros, pues las mercancías importadas
se introducen como importaciones temporales en desarrollo de
sistemas especiales de importación exportación, reduciendo
tiempo y documentación en trámites aduaneros
4.2.1. Modalidades del Programa
4.2.1.1. Servicios
Esta modalidad permite la importación temporal de bienes de capital y

sus repuestos indicados en el artículo 6 del decreto 2331 de 2001, con
suspensión total o parcial de los derechos de aduana y el diferimiento
del pago de IVA y es aplicable a los servicios de alojamiento, salud
humana, transporte aéreo, investigación y desarrollo, consultoría y
administración, arquitectura y diseño, ingeniería, servicios especiales
de diseño, valor agregado en telecomunicaciones y exportación de
software.
4.2.1.2. Maquila
Consiste en importaciones no reembolsables, es decir ingreso de

mercancías al país sin giro de divisas al exterior, en las cuales el
contratante extranjero suministra al productor nacional el 100% de las
materias primas o insumos necesarios para la manufactura del bien de
exportación, sin perjuicio del valor agregado nacional, es decir, las
materias primas o insumos nacionales que se incorporen.
4.2.1.3. Materia prima e insumos
Consiste en la importación temporal de materias primas e insumos

que hayan de ser utilizados exclusivamente y en su totalidad en la
producción de bienes destinados a la exportación.
Bajo esta modalidad de importación la exención de aranceles y de

impuestos de IVA es total y además no requiere depósito previo ni
licencia de importación. Hay dos tipos de operaciones dentro de esta
modalidad:
Las importaciones de materias primas e insumos para la producción

de bienes cuya exportación podrá ser parcial, siempre que la
importación de este bien final esté exenta del pago de derechos
arancelarios. El valor de las exportaciones deberá corresponder como
mínimo al valor de las importaciones.
Las importaciones temporales de materias primas e insumos para
utilizarlos exclusivamente y en su totalidad por el productor o por
terceras personas en la producción de bienes para la exportación.
4.2.1.4. Plan Vallejo Junior o de Reposición
Este plan entrega al exportador de bienes que haya utilizado en los

mismos, materias primas o insumos importados en los cuales pagó la
totalidad de los tributos aduaneros (aranceles e IVA), autorización para
importar, mediante régimen especial, una cantidad de insumos y
materias primas igual a la utilizada en la exportación con exención
total de los tributos aduaneros. Este derecho de reposición debe
solicitarse dentro de los 12 meses siguientes al embarque de los
productos exportados. Este programa solo aplica para materias
primas e insumos, no requiere acuerdo previo con la DIAN y no obliga
a la constitución de garantía pues no existen compromisos de
exportación.
4.3. Régimen especial Zonas Francas
Teniendo por objeto promover la inversión, la creación de empleo, el
comercio, la competitividad regional y el desarrollo de economías de
escala, entre otros, se creó la figura de las zonas francas. Éstas son
áreas geográficas dentro del territorio nacional, autorizadas por las
autoridades competentes, en donde se desarrollan actividades
comerciales o industriales de bienes y servicios bajo un régimen
especial en materia tributaria y aduanera.
Dentro de una zona franca se puede desarrollar cualquier actividad

comercial, productiva o de prestación de servicios legal, salvo aquellas
expresamente restringidas, a saber:
• No podrá declararse la existencia de zonas francas en las áreas

geográficas aptas para la exploración, explotación o extracción
de recursos naturales no renovables establecidos en el código
de minas y petróleos colombiano
• Prestación de servicios financieros
• Prestación de servicios públicos domiciliarios, salvo que se trate
de empresas generadoras de energía o de nuevas empresas
prestadoras del servicio de telefonía pública de larga distancia
internacional
• Actividades en el marco de contratos estatales de concesión
En Colombia hay zonas Francas privadas y privatizadas. Las

privadas son la de Bogotá, Rionegro (Medellín), Pacifico (Cali), la
Candelaria (Cartagena), Eje Cafetero y la Ciudadela de la Salud en
Sopó Cundinamarca. Las Privatizadas son la de Santa marta, Cúcuta,
Barranquilla, Cartagena y Palmaseca (Cali).
Beneficios tributarios
• Tarifa única del 15% del impuesto sobre la renta para todos los
usuarios industriales de zonas francas, exceptuando a los
usuarios comerciales que mantienen la tarifa general de renta,
actualmente en el 33%
• Exención del pago de tributos aduaneros (IVA y arancel) por la
introducción de bienes del exterior, mientras los bienes
permanezcan dentro de la zona franca. Los tributos se causan
cuando los bienes se importan al Territorio Aduanero Nacional
• Posibilidad de nacionalización de los bienes fabricados en la
zona franca utilizando la subpartida Arancelaria del bien final y
pagando tributos sobre el valor agregado de los insumos
extranjeros, así como nacionalizando las materias primas antes
de ingresar al proceso productivo por su propia partida
arancelaria
• La venta de materias primas, partes, insumos y bienes
terminados nacionales a los usuarios industriales de bienes o
servicios se encuentra exenta de IVA, siempre y cuando los
mismos sean necesarios para el desarrollo de su objeto social
• La venta y salida de los bienes que se encuentran en la zona
franca hacia el exterior se encuentra exenta de IVA por cuanto
se entiende que es una exportación
Beneficios aduaneros
• Trámites de introducción rápidos y simplificados

• Para el ingreso de mercancías a la zona franca sólo se requiere
que el documento de transporte esté consignado al usuario de
zona franca o que el documento de transporte se endose a favor
del mismo
• La mercancía que ingresa a zona franca no está sometida a un
término de permanencia en almacenamiento
• Posibilidad de retirar temporalmente las materias primas para
procesamiento parcial fuera de la zona franca por un término de
hasta 9 meses
• Los bienes producidos al interior de las zonas francas se
consideran originarias en el marco de los tratados de libre
comercio o acuerdos comerciales firmados por Colombia (con
excepción de Perú)
• Facilidad de manejo de inventarios y operaciones logísticas entre
zonas francas portuarias fronterizas y portuarias interiores
4.3.1. Clases de zonas francas
En Colombia existen los regímenes de zona franca permanente

especial o “zona franca uniempresarial”, de zona franca permanente o
“zona franca multiempresarial”, y de zona franca transitoria.
Un inversionista que desee desarrollar un proyecto en Colombia bajo

el régimen de zonas francas dispone de las siguientes opciones:
• Constituir una zona franca multiempresarial en la cual otras

personas jurídicas podrán ubicarse como usuarios industriales
de bienes y/o servicios, y usuarios comerciales
• Instalarse como usuarios industriales de bienes y/o servicios, y
usuarios comerciales en zonas francas Multiempresarial ya
existentes
• Obtener la declaración como zona franca permanente especial
(zona franca uniempresarial) en la cual se desarrollará sólo el
proyecto de inversión
Mediante este régimen especial de zona franca uniempresarial , se

puede solicitar el reconocimiento de zona franca para una nueva
persona jurídica, que pretenda desarrollar un proyecto de inversión de
alto impacto económico y social para el país. A pesar de ser ZFU, se
exige que estén administradas por un usuario operador que sea un
tercero independiente. Es importante destacar que las actividades
desarrolladas por la empresa instalada en zona franca se deberán
realizar exclusivamente en o desde la misma área.
Las empresas preexistentes que pretendan acceder al régimen

especial de zonas francas, únicamente podrán hacerlo mediante el
cumplimiento de los requisitos establecidos para las zonas francas
uniempresariales para inversiones preexistentes que se indican más
adelante.
Los principales requisitos generales para acceder a la autorización de

ZFU son los siguientes:
• Constituir una nueva persona jurídica, salvo ciertos casos

especiales
• Cumplir con determinados requisitos de inversión y de
generación de empleo
• El proyecto deberá contar con un componente de reconversión
industrial, de transferencia de tecnología o de servicios
• Realizar, aportar y obtener la aprobación de un plan maestro de
desarrollo general de la zona franca que cuente con estudios de
factibilidad económica, técnica, financiera y de mercado
• Realizar un cerramiento del 100% del área que pretende ser
declarada, antes del inicio de las operaciones
• Obtener todas las autorizaciones regulatorias necesarias para la
construcción y desarrollo del proyecto en el área a ser declarada
Existen diferentes tipos de Zonas Francas Permanentes Especiales ,

cada una de las cuales, además de tener que cumplir con los
requisitos generales, deben cumplir con los siguientes requisitos
específicos:
4.3.1.1. Zona franca permanente especial o ZFU de bienes
Para su declaratoria, se debe realizar una nueva inversión de mínimo

150.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes – SMMLV –
(USD47,2 millones) y generar 150 empleos directos en un plazo no
mayor a 3 años siguientes a la declaratoria. Por cada 23.000 SMMLV
(USD7.2 millones) adicionales a la inversión mínima requerida, se
podrá reducir en 15 el número de empleos a generar. En ningún caso
el proyecto podrá emplear menos de 50 personas.
4.3.1.2. Zona franca permanente especial o ZFU de servicios
Para su declaratoria, se requiere cumplir con cualquiera de los

siguientes rangos de inversión y empleo, dentro del mismo plazo
mencionado anteriormente:
Monto de la nueva Inversión de 10.000 SMMLV (USD3.144.444)

hasta 46.000 SMLMV (USD14.464.444)y número de empleados
directos de 500
Monto de la nueva inversión de 46.000 SMMLV hasta 92.000 SMMLV

(USD28.964.666) y un número de empleados directos de 350
Monto de la nueva inversión de 92.000 SMMLV en adelante y un

número de empleados directos de 150
4.3.1.3. Zona franca permanente especial o ZFU de agroindustria
Para su declaratoria, se debe realizar una nueva inversión de mínimo

de 75.000 SMMLV (USD23.6 millones) o generar 500 empleos
directos o vinculados. Los proyectos deben acreditar su vinculación
con las áreas de cultivo y materias primas nacionales. Esta zona
franca uniempresarial aplica tanto para los proyectos de
biocombustibles como los de los siguientes sectores: carnes y
pescados, aceites y grasas animales y vegetales, productos lácteos,
productos alimenticios no clasificados previamente (legumbres y frutas
preparadas o en conservas, té, sopas, caldos, vinagre, salsas y
levaduras) y productos de café y trilla.
4.3.1.4. Zona franca permanente especial o ZFU de servicios de salud

Esta modalidad debe cumplir con los mismos requisitos de inversión y
empleos indicados para las ZFU de Servicios sin embargo, en relación
con el empleo se exige que el 50% de los mismos deban ser directos y
formales y el 50% restante podrán ser de empleos vinculados.
4.3.1.5. Zona franca permanente especial o ZFU de instituciones

prestadoras de salud
Para acceder a esta modalidad se deben cumplir con los mismos

requisitos de inversión y empleos indicados para las ZFU de Servicios.
Esta modalidad sólo aplica para entidades públicas o privadas
organizadas para la prestación de servicios de salud a los afiliados al
Sistema General de Seguridad Social de Colombia.
Los requisitos específicos que deben cumplir estas empresas son los
siguientes:
• Comprometerse a iniciar el procedimiento de acreditación

nacional dentro de los 3 años siguientes, y de acreditación
internacional dentro de los 5 años siguientes, al acto declaratorio
de existencia de la Zona Franca
• Diligenciar un documento en el cual se describan los equipos
que utilizará el usuario industrial de servicios para el desarrollo
de sus actividades
• Zona franca permanente especial o ZFU de sociedad portuaria
• Para su declaratoria, se debe realizar una nueva inversión de
150.000 SMMLV (USD47,2 millones) y generar un mínimo de 20
empleos directos y 50 vinculados.
4.3.1.6. Zona franca permanente especial o ZFU para inversiones

preexistentes
Para su declaratoria, el inversionista debe cumplir con los siguientes
tres requisitos:
• Acreditar un patrimonio líquido superior a 150.000 SMMLV

(USD47,2 millones)
• Realizar nueva inversión dentro de los 5 años siguientes a la
declaratoria, superior a 692.000 SMLMV (USD218 millones)
• Duplicar la renta líquida gravable, determinada a 31 de diciembre
del año anterior a la fecha de declaratoria
La calidad de usuario industrial se entenderá adquirida a 31 de

diciembre del período gravable en que se cumplieron los requisitos de
nueva inversión y renta líquida. Sin embargo, mientras se adquiere
dicha calidad, la maquinaria y equipo requeridos para la ejecución del
proyecto podrán ingresar a la zona franca permanente especial sin
que se causen los tributos aduaneros (arancel e IVA). A esta
modalidad de zona franca se pueden acoger empresas que se
encontraban beneficiadas con el régimen tributario especial de Ley
Páez, por lo cual se les exige el cumplimiento de menores requisitos.
4.3.1.7. Zona franca permanente o zona franca multiempresarial

(ZFP)
Es el área en la que se instalan múltiples empresas que gozan de un

tratamiento tributario y aduanero especial, administrada por un usuario
operador, la cual para ser declarada debe cumplir los siguientes
principales requisitos:
• Constituir una nueva persona jurídica

• Acreditar patrimonio líquido mínimo de 23.000 SMMLV (USD7,2
millones)
• Tener como mínimo, al finalizar el quinto año contado desde la
declaratoria de existencia de la ZFP, 5 usuarios industriales de
bienes y/o servicios vinculados
• El usuario operador o los usuarios industriales de bienes y/o
servicios deben haber realizado una nueva inversión que
sumada sea igual o superior a 46.000 SMMLV (USD14,5
millones)
• Aportar el plan maestro aprobado junto con el concepto
favorable de la Comisión Intersectorial de zonas francas
• Contar con un área continua y superior a 20 hectáreas
• Cerramiento del 100% del área antes del inicio de las
operaciones
• Obtener todas las autorizaciones regulatorias necesarias para la
construcción y desarrollo del proyecto
4.4. Programas especiales de Exportación
Con esta operación se realiza un acuerdo en el que un residente en el

exterior compra materias primas, Insumos, bienes intermedios,
material de empaque o envases nacionales a una empresa
Colombiana, disponiendo su entrega a otro productor Colombiano
quien se obliga a elaborar y exportar los bienes manufacturados,
siguiendo para ello las instrucciones recibidas del comprador
extranjero.
Este programa permite atribuir como exportador las ventas que realice
un productor nacional a una empresa extranjera aunque las mismas
no sean exportadas por el directamente sino por un tercero maquilador
de las materias primas e insumos.
También este tipo de programas que deben ser aprobados por la DIAN
tiene la ventaja que tanto el exportador directo como el indirecto
acceden a los beneficios tributarios propios de las exportaciones como
exención de IVA, Exclusión de pago de industria y comercio y de
timbre, en cuanto se haga la exportación de los bienes finales.
4.5. Comercializadoras Internacionales
Las sociedades cuyo objeto sea la comercialización de productos

colombianos en el exterior pueden obtener la inscripción, ante la DIAN,
como sociedades de comercialización internacional C.I. y acceden a
los siguientes beneficios tributarios:
• Adquisición de bienes en el mercado nacional exentos de IVA,

destinados a la exportación.
• Los pagos que realicen a los proveedores de los bienes a
exportar están excluidos de la retención en la fuente por compra
que es del 3.5%
Las C.I. también pueden acceder a créditos de fomento de

BANCOLDEX para sus operaciones de producción o comercialización
de bienes para la exportación.
Una vez las C.I. adquieran las mercancías en el mercado nacional

tienen un plazo de 6 meses para exportarlas o de un año en el caso de
que comprenda la fabricación de productos para exportación.
4.6. Clases de usuarios
4.6.1. Usuarios aduaneros permanentes
La DIAN otorga el reconocimiento de UAP a entidades que hayan

efectuado operaciones de comercio exterior por un valor FOB de USD
$6.000.000 o hayan tramitado al menos 2000 declaraciones de
importación o exportación, en los doce meses anteriores.
Cuando los UAP sean reconocidos e inscritos, puede gozar de los

siguientes beneficios:
• Constitución de una garantía global que ampara la totalidad de

actuaciones realizadas relacionadas con comercio exterior.
• Levante automático de las mercancías importadas
• Posibilidad de importar materia prima e insumos bajo la
modalidad de importación temporal para procesamiento
industrial, lo que les permite quedar exentos de tributos
aduaneros de dichas materias primas o insumos siempre y
cuando se utilicen como valor agregado de bienes a ser
exportados.
4.6.2. Usuarios altamente exportadores
La DIAN reconoce empresas como usuarios altamente exportadores o

usuarios ALTEX a empresas que cumplan los siguientes requisitos:
En los doce meses anteriores haber realizado como mínimo

exportaciones por un valor FOB de US$2000.000 y que el valor
exportado represente por los menos el 30% del monto de sus ventas
locales en el mismo periodo.
Si no se cumplen las condiciones anteriores otra opción es acreditar

valores exportados FOB superiores a US$21.000.000, independiente
del porcentaje de ventas a los mercados de exportación.
Beneficios para usuarios ALTEX
Entre los beneficios tributarios y administrativos para los usuarios

ALTEX se tienen:
• No causación del IVA en la importación de maquinaria industrial

que no se produzca nacionalmente, destinada a transformación
de materias primas
• Posibilidad de obtener habilitación por parte de la DIAN de un
depósito para procesamiento industrial que permita importar
insumos y materias primas, que se utilicen en la elaboración de
productos de exportación, con suspensión de aranceles y de
IVA.
• Posibilidad de consolidar en un solo documento de exportación,
todos los despachos de un mismo producto al exterior.
• Eliminación de inspecciones físicas aduaneras a las mercancías
de importación y exportación (salvo casos excepcionales)
• Posibilidad de pagar mensualmente los tributos aduaneros para
todas las importaciones realizadas durante el mes anterior.
4.7. Acuerdos Comerciales internacionales
4.7.1. Sistema generalizado de preferencias
4.7.1.1. Con la Unión Europea
Es un trato especial y privilegiado que permite el ingreso preferencial

de una gama amplia de productos andinos con arancel cero, para el
común de los países beneficiarios del SGP europeo. Desde el 2006
hasta el 2015 se tiene vigencia del SGP Plus que tiene como
finalidad dar impulso al desarrollo económico y social y estimular la
inserción de los países en desarrollo en la economía mundial. Este
sistema contempla el ingreso de 6.600 productos con arancel 0% al
mercado de la unión europea sin límites cuantitativos, excepto el
camarón que tiene un arancel del 3.6%. Colombia puede ingresar a
la unión europea productos sin arancel como café y preparados,
aceites y grasas de palma africana, flores, frutas, verduras, atún y
otros productos pesqueros excepto camarón, productos químicos,
manufacturas en cuero, toallas, textiles y confecciones, calzado y sus
partes, papel y cartón, autopartes, vajillas, instrumentos, partes
eléctricas y electrónicas y juguetes.
Los requisitos para cumplir con el SGP Plus Europeo son: que el
producto sea originario del país, es decir completamente producido en
Colombia, la mercancía debe ser despachada directamente desde
Colombia, Se debe tener, acompañando los productos a exportar,
certificado expedido por la dirección general de Comercio exterior del
Ministerio de Comercio, Industria y turismo.
4.7.1.2. Con Otros Países
Hay otros países en donde Colombia tiene también preferencias

arancelarias como son Australia, Canadá, Japón, Noruega, Nueva
Zelanda y Suiza.
Los esquemas SGP operan en el marco de la Organización Mundial

de Comercio OMC, por recomendación de la UNCTAD en 1970.
Estos son esquemas donde los países desarrollados otorgan
tratamiento unilateral especial en favor de las importaciones de un
conjunto de productos originarios de los países en desarrollo.
4.7.2. Comunidad andina de naciones (CAN)
Es un acuerdo donde Colombia tiene la libertad de intercambio

comercial con Bolivia, Ecuador, Perú y Venezuela países miembros de
la Comunidad Andina de Naciones CAN.
Con estos países, excepto Perú, el comercio se realiza libre de

gravámenes y restricciones constituyéndose en una zona de libre
comercio, creada en 1992, Perú se va incorporando de forma gradual.
La CAN ha logrado un posicionamiento como actor internacional,

logrando desde 1999 acuerdos de entendimiento en materia de
comercio e inversiones con países como Canadá y Estados Unidos y
ha permitido que en las negociaciones para el establecimiento del
área de libre comercio de las Américas, la CAN sea tenida en cuenta
como un bloque.
4.7.3. Tratado de libre Comercio de los tres (TLC-G3)
Tratado de libre comercio entre Colombia, Venezuela y México, el

cual entro en vigencia en 1995, con un itinerario de desgravación
asimétrica, los aranceles de los tres países se igualaran, teniendo en
cuenta los sectores sensibles de cada país.
4.7.4. Acuerdo de Complementación económica con Chile

Este acuerdo permite que el 95% del comercio bilateral quede libre
de aranceles, logrando alcanzar el 100% para este año 2012.
Este acuerdo sobrepasa la desgravación arancelaria, definiendo una

zona de libre comercio mediante la eliminación gradual de los
gravámenes aduaneros y de las barreras no arancelarias.
4.7.5. Comunidad del Caribe (CARICOM)
Es un Acuerdo que entró en vigencia en 1995 y tiene en cuenta el

nivel de desarrollo relativo de los países miembros, donde Colombia
posee el mayor nivel de desarrollo relativo económico. Los 12
miembros que lo conforman son Trinidad y Tobago, Jamaica,
Barbados, Guyana, Antigua y Barbuda, Belice, Dominica, Granada,
Monserrat, San Cristobal y Nieves, Santa Lucia, San Vicente y las
Granadinas. En el Acuerdo Colombia otorga preferencias Arancelarias
a 1128 subpartidas de productos y recibe rebajas arancelarias en
1074 subpartidas de parte de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados y
Guyana. Los niveles de las preferencias para los productos
negociados son del 100%.
4.7.6. Organización Mundial del Comercio
Este acuerdo entro en vigencia en 1995 y Colombia como miembro

pleno de la OMC se hace beneficiario de todos los derechos
derivados del principio de la nación más favorecida, es decir, que
todo beneficio o concesión comercial a terceros países debe ser
extendido a los firmantes del respectivo acuerdo.
4.7.7. Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI)
Establecida desde 1980, La ALADI permite la concertación de

acuerdos de alcance parcial entre los países y áreas de integración
económica de América Latina. Dentro del ALADI se han establecido
acuerdos como la Preferencia Arancelaria Regional PAR que han
dado acceso preferencial a múltiples productos de la subregión
atendiendo a la simetría del desarrollo entre los países.
4.7.8. Acuerdo de complementación económica Mercosur y

Colombia
A partir de Octubre de 2004 se suscribió el acuerdo de

complementación económica entre Argentina, Brasil, Paraguay y
Uruguay países integrantes del Mercosur y Colombia, Ecuador y
Venezuela países integrantes de la CAN. El acuerdo tiene una
duración indefinida y pretende la creación de un espacio económico
ampliado que facilite la libre circulación de bienes y servicios entre los
países contratantes, la formación de un área de libre comercio y la
eliminación de las restricciones arancelarias y no arancelarias que
afecten el mercado.
4.7.9. Consejo Colombiano de Cooperación con el Pacifico

(COLPECC)
Colombia pertenece al Club del Pacifico PBEC, cuyos miembros son

Japón, Estados Unidos, Canadá, Hong Kong, Nueva Zelanda, Taiwán,
Corea del sur, China Continental, Rusia, Malasia, Perú, Chile,
Colombia, Filipinas, Indonesia y Fiji. La pertenencia de Colombia a
este Club brinda excelentes perspectivas de demanda y alternativas
muy importantes de inversión.
Por otro lado Colombia es miembro pleno del Consejo de

Cooperación económica del pacifico co-CCEP compuesto por los 17
miembros de la Asian Pacific Economic Cooperation –APEC, mas
Colombia, Rusia y Vietnam. Su objetivo es la de proponer
mecanismos de cooperación técnica y científica que tienda a
desarrollar el litoral pacífico colombiano y coordinar iniciativas y
programas existentes en relación con el pacifico.
4.7.10. Tratado de libre Comercio con Estados Unidos

Con el TLC Colombia logra el acceso preferencial permanente con
los Estados Unidos. Con el TLC se otorgan preferencia que no
fueron otorgadas con el ATPDEA, como las flores, los textiles, los
calzados y los cigarrillos.
En el propio preámbulo del TLC quedó expresamente señalado que

Colombia es miembro de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), y
como tal, a pesar de firmar el TLC, el sigue rigiéndose por la
normatividad andina. Esto quiere decir que las negociaciones que se
realicen bilateralmente deben tener en cuando las sensibilidades de
los socios que no participaron. De igual manera la negociación del
TLC debe aplicar el principio de la Nación Más favorecida y extender a
los socios que no negociaron los beneficios que se hayan ampliado en
el tratado. Estos instrumentos tienen el propósito de que los nuevos
acuerdos comerciales sean compatibles con el ordenamiento jurídico
de la CAN.
El tratado contiene diversos aspectos institucionales orientados a

garantizar que el proceso de implementación, desarrollo y
modificaciones futuras se realicen sin tropiezos. Para todas las labores
de administración del tratado se estableció la Comisión Libre
Comercio, conformada por el Ministro de Comercio, Industria y
Turismo, en representación de Colombia, y el Representante
Comercial de los Estados Unidos (USTR), en representación de los
Estados Unidos. Le corresponde a la Comisión, entre otras
responsabilidades, supervisar el proceso de implementación del
tratado, supervisar su desarrollo, buscar la solución a las controversias
que surjan y supervisar la labor de todos los comités, consejos y
grupos de trabajo creados en el tratado.
Estos aspectos abarcan las declaraciones de tipo político y

mecanismos de administración del Tratado, provisiones para promover
la transparencia, mecanismos para recoger observaciones y
mecanismos para solucionar controversias y los artículos que abarcan
son:
Capítulo 1. Disposiciones Iníciales y Definiciones Iníciales: Su objetivo
es establecer una zona de libre comercio y la definición de conceptos
generales y específicos de las partes.
Capítulo 20. Administración del Acuerdo y Fortalecimiento de

Capacidades Comerciales: Su objetivo es establecer la Comisión de
Libre Comercio y el Comité para el fortalecimiento de las capacidades
comerciales.
Capítulo 21. Solución de Controversias: Tiene como objetivo Crear un

mecanismo que se aplicará a la prevención o la solución de las
controversias entre las Partes relativas a la interpretación o aplicación
del Acuerdo.
Capítulo 23. Disposiciones Finales: Definir anexos, apéndices,

enmiendas, modificaciones, adhesiones como parte integrante del
Acuerdo.
Los asuntos de acceso a mercados tienen como objetivo remover las

barreras arancelarias y no arancelarias al comercio de bienes y
servicios, es decir, buscan un acceso preferencial y trato nacional en
el mercado del otro país. Los capítulos que tienen este objetivo son:
Capítulo 2. Trato Nacional y Acceso de Mercancías al Mercado: Su

objetivo es comprometer a las Partes a no dar un trato menos
favorable que el trato más favorable a cualquier producto o proveedor
de la otra Parte.
Capítulo 6. Medidas Sanitarias y Fitosanitarias: Tiene como objetivo

proteger la vida o salud de las personas, de los animales o de los
vegetales en el territorio de las partes, impulsar la implementación en
las Partes del Acuerdo MSF y proporcionar un Comité Permanente
dirigido a atender los problemas sanitarios y fitosanitarios.
Capítulo 9. Compras Públicas: Su objetivo es abrir bilateralmente el

mercado de las compras públicas, mediante listas que definen las
empresas gubernamentales incluidas en el acuerdo.
Capítulo 10. Inversión: Tiene como objetivo establecer un marco
jurídico justo y transparente que promueva la inversión a través de la
creación de un ambiente estable y previsible que proteja al
inversionista y su inversión sin crear obstáculos innecesarios.
Capítulos de Servicios: Su objetivo es eliminar barreras de acceso,

que distorsionan el comercio e imponen trato discriminatorio a los
proveedores de servicios (Capítulo 11. Comercio transfronterizo de
Servicios, Capítulo 12. Servicios Financieros, Capítulo 14.
Telecomunicaciones).
En Agricultura algunos logros obtenidos en las negociaciones fueron:
Arroz: Para el arroz (producto más sensible) se logró una protección

de 19 años, con 6 años de gracia durante los cuales el arancel se
mantendrá en su nivel inicial.
Pollo: Los cuartos traseros de pollo son considerados como uno de los
productos de mayor sensibilidad, en consecuencia Colombia logró
obtener flexibilidades que reflejan uno de los mayores niveles de
protección dentro del Tratado; se incluyó una cláusula de revisión de
todo el esquema al noveno año de implementación del acuerdo, se
podrá revisar los verdaderos efectos del esquema y asumir las
correcciones necesarias.
Lácteos: Se logró una cuota de acceso preferencial de 9,000

toneladas de productos lácteos (principalmente para quesos que son
el mayor potencial de exportación). También tienen un peso
importante en la cuota las mantequillas y otros productos lácteos como
leches saborizadas.
Carnes: Se logró una cuota preferencial para exportar 5,000 toneladas

de carnes industriales y se negoció la desgravación inmediata para
carnes finas.
Café: Colombia introdujo una reserva que garantiza la permanencia de

la contribución cafetera que se causa a las exportaciones de café. El
TLC preserva la permanencia de los mecanismos de control de calidad
para exportaciones de café.
Flores y Plantas: Se logró mejorar la agilidad en los procesos de

revisión sanitaria y fitosanitaria, permitiendo acceso a nuevos
segmentos de mercado como el de plantas vivas y ornamentales.
Frutas y Hortalizas: Mejoras en el proceso de análisis sanitario y

fitosanitario que permitirá a los exportadores colombianos acceder a
los mercados de EEUU de una forma más expedita.
Oleaginosas: En materia de oleaginosas Colombia logró una

negociación que refleja el balance entre la necesidad de proteger la
producción interna para consolidar ventajas comparativas y obtener
acceso rápido para los productos.
En la Industria, algunos logros obtenidos en las negociaciones fueron:
•Textiles y Vestidos: Se logró una mejoría en la regla de origen para

las exportaciones de brassieres (preferencias inmediatas a los que
hayan sido cortados y cosidos en Colombia). Se eliminan los
aranceles de las confecciones para el hogar (la desgravación
inmediata abre oportunidades comerciales). La Figura de la
acumulación permite acceder en condiciones favorables de
competitividad a insumos tan importantes para la industria colombiana
como es el denim.
Cerámica: Mejores condiciones de acceso al mercado americano de

productos de cerámica. Permite consolidar el mercado que las
empresas colombianas han ido abriendo en productos tales como
baldosas, lavamanos y otros implementos cerámicos.
Calzado y Cueros: Se logró incluir algunos tipos de calzado (calzado

hecho con materias primas sintéticas) que habían sido excluidos del
ATPDEA y que producto del Tratado podrán exportarse con cero
arancel.
Combustibles y aceites: El TLC consolida el mercado que ha surgido
para la exportación colombiana de fuel-oil. Adicionalmente, se ha
logrado una norma de origen flexible que permite incorporar materia
prima de países no miembros del acuerdo.
Tabaco y Cigrarrillos: El TLC ha conseguido una regla de origen

flexible para productos de tabaco que le permitirá al país consolidar su
mercado de cigarrillos en Estados Unidos mientras la producción
interna de tabaco se incrementa para satisfacer la demanda
exportadora.
En Servicios, algunos logros obtenidos en las negociaciones fueron:
Servicios Profesionales: La creación de un grupo de trabajo para

servicios profesionales dentro del TLC ofrece un marco permanente
para que los cuerpos profesionales de Colombia y Estados Unidos
realicen trabajos en materia de reconocimiento mutuo y desarrollo de
estándares para licenciamiento. Así como otros asuntos de interés
relacionados con la prestación de servicios profesionales.
En Compras Públicas, El objetivo en la negociación de compras

públicas fue lograr una apertura bilateral de estas compras, mediante
listas en las que se definen las empresas gubernamentales para las
que aplica el acuerdo. Con el TLC se establecieron disciplinas que
eliminan barreras y permiten a las empresas colombianas el acceso al
mercado de compras públicas al nivel federal y subfederal de los
Estados Unidos, cuyo valor se calcula en los US$ 300 mil millones por
año.
Reconociendo la importancia del mercado de compras públicas para el

desarrollo de la industria nacional, Colombia estableció una reserva
exclusiva para las empresas pyme en los contratos hasta por US$
125.000, y posibilidades de establecer programas que apoyen la
subcontratación y la desagregación tecnológica. En empresas de alta
contratación, como Colciencias, DIAN, Coldeportes y el Sena, se
estableció un umbral de US$ 250.000; esto significa que las compras
inferiores a ese rango se pueden reservar para empresas nacionales.
Los otros asuntos de acceso a mercados tienen como objetivo fijar las
disposiciones de otras disciplinas relacionadas directamente con Los
capítulos asociados al acceso a mercados y que aplican al comercio
de mercancías y los capítulos del Tratado que tienen este fin son:
Capítulo 4. Reglas de Origen: Tiene como objetivo definir las

características que deben tener los productos para ser considerados
beneficiarios de las preferencias.
Capítulo 5. Procedimientos Aduaneros: Su objetivo es implementar

procedimientos aduaneros simplificados, expeditos y con reglas de
juego claras que permitan realizar las operaciones comerciales ágiles
y a bajos costos.
Capítulo 7. Obstáculos Técnicos al Comercio: Tiene como objetivo

evitar que las normas y reglamentos técnicos sean utilizados como
barreras no arancelarias al comercio de bienes industriales y
agropecuarios.
Capítulo 8. Defensa Comercial: Su objetivo principal es reglamentar la

aplicación de las medidas de salvaguardia, para los casos en que la
desgravación acordada ocasiones un incremento de las importaciones
de un producto, amenazando o causando daño grave a una rama de la
producción nacional.
Además de los aspectos institucionales y de aquellos orientados a

crear las condiciones para el acceso real a los mercados bajo
condiciones preferenciales permanentes, el TLC incluye varios
capítulos que refuerzan las disciplinas y la estabilidad en las reglas de
juego para los empresarios en diferentes campos; se trata de los
capítulos de Propiedad intelectual, Política de Competencia, Inversión,
Asuntos laborales y Asuntos ambientales.
En Propiedad intelectual, el capítulo comprende las reglas para una
protección adecuada y efectiva de los derechos de propiedad
intelectual, con el fin de facilitar el comercio de bienes intangibles. El
objetivo de la propiedad intelectual es incentivar y proteger la
creatividad intelectual, la generación de conocimiento e investigación
así como el desarrollo de las artes y de las letras, promoviendo los
avances científicos y culturales a la vez que mantiene un equilibrio
frente al acceso a la tecnología y a los nuevos conocimientos por parte
de los usuarios. La protección a la propiedad intelectual es un derecho
de rango constitucional en Colombia (artículo 61).
En Inversión, el principal objetivo de Colombia en este capítulo fue

establecer un marco jurídico justo y transparente que promueva la
inversión a través de la creación de un ambiente estable y previsible
que proteja al inversionista, su inversión y los flujos relacionados, sin
crear obstáculos innecesarios a las inversiones provenientes de los
Estados Unidos. También se propuso en la negociación la protección
de los inversionistas colombianos en los Estados Unidos y el trato no
discriminatorio con relación a los inversionistas nacionales de ese
país.
Colombia registró durante los años noventa una reducción importante

de la inversión como porcentaje del PIB. Diferentes autores han
estimado que para que la economía pueda crecer a tasas del 5%
anual necesita que la inversión aumente hasta el 25% del PIB. Las
reglas de juego que se establecen en el capítulo de inversión del TLC
deben repercutir en el crecimiento de los flujos de inversión extranjera
y en el mayor monto de la inversión doméstica, para alcanzar e incluso
superar ese nivel.
En Política de competencia, el objetivo de Colombia en la negociación

de Política de competencia fue dotar al tratado con los mecanismos
que permitan salvaguardar un entorno competitivo en la zona de libre
comercio, y propender porque los beneficios de la liberalización
comercial no resulten menoscabados por efecto de prácticas
restrictivas a la competencia de los agentes económicos.
El capítulo señala la autonomía regulatoria en materia de

competencia, pero obliga a las Partes a contar con normas en la
materia, con el propósito de proscribir las prácticas no competitivas y
promover la eficiencia y el bienestar del consumidor. Se reconoce la
normativa de la CAN y la existencia de una autoridad andina de
competencia como instrumentos mediante los cuales Colombia puede
dar cumplimiento a las obligaciones del capítulo. Además se
establecen mecanismos de cooperación entre las autoridades de
competencia de los dos países tanto en los temas de aplicación de
normas como en el de políticas.
En Asuntos laborales, el capítulo de Asuntos laborales del TLC tanto

Estados Unidos como Colombia se comprometen a cumplir su propia
legislación laboral y a respetar los derechos fundamentales de los
trabajadores, internacionalmente reconocidos mediante los acuerdos
de la Organización Internacional del Trabajo (OIT). Los derechos
fundamentales a que se hace referencia son el derecho de asociación;
el derecho de organizarse y negociar colectivamente; la prohibición del
uso de cualquier forma de trabajo forzoso u obligatorio; una edad
mínima para el empleo de niños, y la prohibición y eliminación de las
peores formas de trabajo infantil; y condiciones aceptables de trabajo
respecto a salarios mínimos, horas de trabajo y seguridad y salud
ocupacional.
En Asuntos ambientales, el capítulo de Medio Ambiente trata dos

elementos principales: la adopción de unas obligaciones en materia de
protección al medio ambiente y la definición de unos elementos de
cooperación entre las partes que faciliten el cumplimiento de esas
obligaciones. Tal como se consagra en el Capítulo, la obligación
fundamental, para todos los participantes en el Tratado, consiste en
hacer cumplir su propia legislación nacional en materia ambiental.
El capítulo establece un balance en la relación entre comercio y medio
ambiente, en la medida que contempla la necesidad de que las
firmantes del acuerdo respeten y hagan cumplir su legislación en
materia ambiental, de forma paralela a que fortalecen sus relaciones
de comercio e inversión. En tal sentido, el capítulo resulta fundamental
para certificar que los beneficios derivados de un mayor flujo comercial
no traerán efectos nocivos para nuestro medio ambiente, tales como la
explotación indebida de nuestros recursos naturales.
Régimen Migratorio en Colombia

5.1. Tipos de visas
5.2. Entidades Oficiales encargadas de Inmigración en Colombia
5.3. Normatividad
5.1. Tipos de visas
A continuación, se describirán las principales categorías de visas que

pueden ser solicitadas por un extranjero con la intención de efectuar
contactos, prestar servicios o realizar actividades de negocios,
comerciales, empresariales o de inversión en Colombia.
5.1.1. Visas de visitante
Se otorga a los nacionales de los países que requieren visa y que

pretendan ingresar a Colombia sin el ánimo de establecerse en el
país. Existen tres tipos de visas en esta categoría:
5.1.1.1. Visa de visitante temporal
Esta visa se otorga para desarrollar actividades de periodismo y cubrir

acontecimientos especiales a quien haga parte del equipo periodístico
y acredite tal calidad; para efectuar contactos y actividades
comerciales o empresariales; para participar en actividades
académicas no regulares que en todo caso no superen un semestre
académico; para presentar entrevistas en procesos de contratación;
para tratamientos médicos; para eventos deportivos, científicos,
artísticos o culturales no remunerados o para recibir o prestar
capacitación a entidades públicas o privadas. La visa podrá ser
concedida hasta por 180 días calendario.
5.1.1.2. Visa de visitante turista
Esta visa se otorga para desarrollar actividades de descanso o

esparcimiento. Se expide hasta por 180 días calendario, contados
dentro del mismo año calendario, con entradas múltiples.
5.1.1.3. Visa de visitante técnico
Esta visa se otorga para prestar servicios técnicos urgentes a

entidades públicas o privadas, previa presentación de carta de
responsabilidad de la entidad en la que se justifique la urgencia del
servicio requerido. Podrá ser concedida hasta por 45 días calendario
dentro del mismo año calendario.
El Ministerio de Relaciones Exteriores podrá otorgar la visa visitante

técnico por primera vez hasta completar 180 días calendario dentro del
mismo año calendario, en el caso excepcional en que se mantengan
los hechos y razones que justificaron haber concedido el permiso de
ingreso y permanencia en calidad de visitante técnico y habiéndose
completado el término máximo de permanencia de los 45 días
calendario que permite el mismo.
5.1.2. Visas de residente
5.1.2.1. Visa de residente inversionista
Solicitantes: este tipo de visa puede ser solicitada por el extranjero que
aporte, a su nombre, una inversión extranjera directa de por lo menos
USD100.000 en el territorio colombiano o de por lo menos
USD200.000, en el caso de inmuebles y debe acreditar la propiedad
del inmueble con el dominio completo (escritura pública de
compraventa y certificado de tradición y libertad del inmueble).
El extranjero podrá, al amparo de la visa, desarrollar las actividades

propias de la gestión empresarial relacionada con su inversión.
Término: la vigencia de esta visa se conservará si el titular mantiene

en el país el monto de la inversión al menos por 3 años.
5.1.2.2. Visa de residente calificado
Solicitantes: este tipo de visa puede ser solicitada por personas que
demuestren que su inversión extranjera directa de por lo menos
USD100.000, o USD200.000 para inmuebles, ha permanecido en el
país por más de 3 años. También podrán solicitarla las personas
extranjeras que hayan tenido visa temporal o los extranjeros con Visa
de Residente Calificado que demuestren una fuente de ingreso, en
ambos casos que hayan permanecido por lo menos 5 años de manera
continua e ininterrumpida en Colombia. Las personas que sean
titulares de visa temporal cónyuge o compañero permanente, sólo
deberán acreditar permanencia en el país de 3 años. Adicionalmente,
pueden solicitarla personas que sean padre o madre de un nacional
colombiano.
Término: la visa se concede por un término indefinido con múltiples

entradas. No obstante, su vigencia terminará si el extranjero se
ausenta del país por más de 2 años continuos o si no demuestra que
su inversión permanece en Colombia.
5.1.2.3. Visa de residente como familiar de nacional colombiano
Solicitantes: este tipo de visa puede ser solicitada ante el Grupo

Interno de Trabajo del Ministerio de Relaciones Exteriores, por
personas que hayan renunciado a la nacionalidad colombiana.
También podrán solicitarla ante las Oficinas Consulares de Colombia
previa autorización del Grupo Interno de Trabajo del Ministerio.
Término: la visa se concede por un término indefinido. Nacionalidades

que no requieren visa de visitante. No requieren visa de visitante, los
ciudadanos de más de 80 países, denominados extranjeros de
nacionalidades no restringidas, ni requieren realizar procedimientos
previos ante las autoridades colombianas en el exterior para ingresar a
Colombia en calidad de visitantes temporales.
En el aeropuerto, el funcionario del DAS otorgará al visitante turista y

temporal un término de estadía determinado, teniendo en cuenta las
actividades que va a realizar y el tiempo que permanecerá en el país.
Generalmente, el permiso es otorgado por un término que varía entre
15 y 45 días corrientes. Este término podrá ser prorrogado ante la
Subdirección de Extranjería del DAS, siempre y cuando la
permanencia en el país no supere un término de 180 días calendario,
dentro del mismo año calendario.
El permiso de ingreso y permanencia para prestar servicios técnicos

urgentes a entidades públicas o privadas, requiere obtener un permiso
emitido por la Subdirección de Extranjería del DAS que apruebe que el
extranjero puede ingresar a Colombia para resolver la urgencia del
servicio requerido. Este permiso podrá ser concedido hasta por 45
días calendario dentro del mismo año calendario.
Los extranjeros de nacionalidades no contempladas en la lista de

países de nacionalidades no restringidas, que pretendan desarrollar
alguna de las actividades anteriormente descritas, deberán solicitar la
categoría de visa visitante que corresponda.
5.1.3. Visa de negocios
Solicitantes: este tipo de visa puede ser solicitada por comerciantes,

industriales, o personas con fines de negocio o de establecimiento de
presencia comercial en el país. De igual forma, pueden solicitar este
tipo de visa los representantes legales, directivos, gerentes o
ejecutivos de empresas extranjeras, o empresas que tengan vínculo
económico con una compañía nacional o extranjera en Colombia y que
estén en capacidad de desarrollar actividades de gestión empresarial
relacionadas con los intereses que representan, (p. ej. asistir a juntas
de socios o accionistas o celebrar negocios).
Adicionalmente, pueden solicitarla personas de negocios en el marco

de un tratado de libre comercio, acuerdo de asociación o de otro
compromiso internacional del cual Colombia sea parte. La visa se
otorgará al nacional del Estado parte del respectivo acuerdo que, en
general, pretenda desarrollar las actividades definidas en dichos
acuerdos, (por ejemplo: promover negocios o desarrollar inversiones).
Finalmente, pueden solicitar este tipo de visa, personas que ingresan

a Colombia en calidad de jefe, representante o miembro del personal
de oficina comercial extranjera de carácter gubernamental que
promuevan intercambios económicos o comerciales en o con
Colombia.
Término: la visa se concede por un término máximo de 4 años para

múltiples entradas y autoriza una permanencia de hasta por 1 año
continuo por cada ingreso, excepto en el caso de las personas que
vienen en el marco de un tratado de libre comercio, acuerdo de
asociación o de otro compromiso internacional del que haga parte
Colombia, caso en el cual podrán permanecer hasta por 2 años
continuos por cada ingreso.
Quienes obtengan la visa en calidad de jefe o miembro del personal de

oficina comercial extranjera de carácter gubernamental, podrán
permanecer por un término de 4 años de manera continua.
El extranjero titular de una visa de negocios no podrá establecer su

residencia permanente en Colombia ni recibir salarios o
remuneraciones en Colombia. Tales Estados deberán ofrecer
facilidades equivalentes.
5.1.4. Visas temporales
5.1.4.1. Visa temporal trabajador
Esta visa se otorga a los extranjeros que pretendan trabajar en

Colombia, quienes deben estar vinculados con empresas establecidas
o domiciliadas en Colombia.
Solicitantes: la visa se otorga a extranjeros que:
• Sean directivos, técnicos o personal administrativo de entidades

públicas o privadas extranjeras, de carácter comercial o
industrial, y hayan sido trasladados desde el exterior para cubrir
cargos específicos en sus empresas
• Sean integrantes de un grupo artístico, deportivo o cultural
contratado en razón de su actividad, cuando ésta sea
remunerada
• Sean contratados por compañías locales para desarrollar
actividades en su especialidad, tales como técnicos, periodistas,
personas pertenecientes a grupos artísticos y representantes
legales, entre otros
• Pretendan ingresar al país en virtud de acuerdos académicos
celebrados entre instituciones de educación superior o acuerdos
inter-administrativos en áreas especializadas
• Estén acreditados como periodistas extranjeros y sean
contratados por una agencia de noticias o de información
nacional o internacional
• Sean nombrados por un órgano o entidad del Estado
• Sin estar vinculados laboralmente con una empresa colombiana,
presten sus servicios en proyectos específicos solicitados por
estas empresas
• Sean voluntarios y misioneros que no hagan parte de la jerarquía
de una iglesia o denominación religiosa
Término: la visa se concede por un término máximo de 2 años con

múltiples entradas. No obstante, su vigencia terminará si el extranjero
se ausenta del país por más de 180 días continuos. Las personas que
pertenezcan a grupos artísticos que sean contratados de manera
remunerada sólo obtendrán la visa temporal de trabajador por un
periodo máximo de 6 meses. La visa temporal trabajador que se
expida a docentes se otorgará por el término del respectivo contrato y
3 meses adicionales, sin superar el término de 2 años.
5.1.4.2. Visa temporal especial
Solicitantes: este tipo de visa se otorga al extranjero que pretenda

ingresar a Colombia para casos particulares, como:
• Someterse a tratamiento médico, cuando el ingreso no sea

posible realizarlo dentro de los términos de la visa de visitante o
del permiso de ingreso
• Ejercer oficios o actividades de carácter independiente, que no
afecten de manera indebida el espacio público
• Desempeñar ocupaciones no previstas en las otras clases de
visas
• Ingresar como rentista de capital en cuantía no inferior al
equivalente de 10 salarios mínimos legales mensuales vigentes
(SMLMV )
• Ser propietario de un inmueble y haber realizado el respectivo
registro de la inversión, por un monto no inferior a USD100.000
• Intervenir en procesos administrativos o judiciales
• Ser cooperante o voluntario de una entidad sin ánimo de lucro u
organización no gubernamental o haber sido debidamente
presentado por un organismo internacional o una misión
diplomática para desarrollar labores, entre otras, de beneficio
social, observación o ayuda humanitaria en Colombia
• Actuar como socio o propietario de una compañía o de un
establecimiento constituido y registrado en una Cámara de
Comercio, indicando un capital o activo registrado de propiedad
del extranjero solicitante de la visa, no menor a 100 SMLMV
(COP56.670.000) o USD31.483
Término: la visa se concede por 1 año, excepto para los dos últimos
casos, donde se puede extender hasta por un período máximo de 2
años.
5.2. Entidades Oficiales encargadas de Inmigración en Colombia
5.2.1. Ministerio de Relaciones Exteriores
Agrupa unidades de coordinación o divisiones que cubren varias áreas

especializadas tales como el apostille y la legalización de documentos,
el otorgamiento y renovación de pasaportes y el otorgamiento de
visas.
Sólo la Coordinación de Visas del Ministerio de Relaciones Exteriores

y los Consulados en el exterior ostentan el poder discrecional del
gobierno para emitir, negar o cancelar visas o permisos de trabajo.
5.2.2. Ministerio de Educación Nacional

Es la entidad a través de la cual los profesionales extranjeros obtienen
la verificación de su grado o diploma profesional. Este procedimiento
toma en promedio 6 meses y después de obtener su certificación, el
extranjero debe ir al Consejo Profesional que le corresponda para
registrarse y obtener la tarjeta profesional.
5.2.3. Consejos Profesionales
La legislación laboral relacionada con las profesiones reguladas, es

competencia de cada Consejo Profesional. Hay algunos Consejos
Profesionales que otorgan licencias temporales para permitir a los
extranjeros realizar su trabajo en una industria regulada por un período
temporal. Esto normalmente se realiza por un año y puede ser
renovado por un año adicional. Este tipo de licencias son normalmente
solicitadas por los extranjeros que no desean la residencia
permanente en Colombia.
5.3. Normatividad
El marco legal migratorio colombiano se encuentra comprendido por la

Constitución Política de Colombia y, en particular, por un compendio
de leyes, decretos y resoluciones.
La Constitución regula y describe los principios para sus habitantes y

define la extensión de territorio. En ella se incluye y detalla los
principios de la ciudadanía y asuntos relacionados con nacionales
extranjeros.
Las leyes, decretos y resoluciones, dentro del marco legal migratorio

colombiano, en general:
• Establecen los requisitos para calificar a las distintas categorías

de visa y permisos de trabajo
• Regulan la adquisición, pérdida, renuncia y recuperación de la
nacionalidad colombiana
• Regulan las diferentes categorías de visas y permisos de trabajo
que los extranjeros deben obtener para ingresar a Colombia. En
el año 2009 se facilitó y flexibilizó notablemente el ingreso y la
residencia permanente de extranjeros en Colombia,
especialmente en relación con visitas de negocios y en el
cambio de regulaciones de inmigración
• Establecen las condiciones para el ingreso de nacionales
extranjeros al país, particularmente, mediante la exigencia de
una visa
• Regulan las condiciones para la vinculación de un nacional
extranjero en una empresa colombiana, así como las
circunstancias derivadas de su relación laboral,
fundamentalmente, en lo que se refiere a permisos de trabajo y
documentos asociados
• Regulan las actividades y profesiones en Colombia tanto para
nacionales colombianos, como para nacionales extranjeros. En
relación con profesiones y/o actividades estrictamente reguladas,
se requiere la aprobación de un Consejo Profesional (entidad
que se encarga de regular una profesión y/o actividad
específica). La aprobación para el ejercicio de la profesión y/o
actividad se logra mediante la expedición de la matrícula y tarjeta
profesional que emita dicho Consejo Profesional
La normatividad migratoria ha dispuesto un listado de países cuyos

nacionales deberán tramitar la expedición de una visa en cualquiera
de las categorías que se hayan dispuesto para el efecto acordes con
el propósito de la visita del nacional extranjero a Colombia.
Régimen Laboral en Colombia
6.1. Contratos de Trabajo

6.2. Otras Formas de Vinculación Laboral
6.3. Pagos derivados del vínculo laboral
6.4. Jornada laboral en Colombia
6.5. Obligaciones del empresario con sus empleados
6.6. Regímenes especiales para promover el empleo
6.7. Negociaciones y acuerdos colectivos
La legislación laboral regula los derechos y garantías mínimas de los
trabajadores, las cuales son irrenunciables y no pueden ser
modificadas mediante los contratos de trabajo.
6.1. Contratos de Trabajo
Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su

duración en las siguientes clases:
6.1.1. Término indefinido
Es aquel cuya duración no está determinada por un término fijo o por

la duración de una obra o labor contratada, o que no se refiera a un
trabajo ocasional o transitorio. Todo contrato verbal se entiende que
tiene un término de duración indefinido, aunque las partes no han
acordado nada al respecto.
6.1.2. Término fijo
Las partes acuerdan establecer un plazo para la duración del contrato.

Este tipo de contratos goza de una formalidad especial, deben constar
por escrito, de lo contrario se entenderán de duración indefinida. Los
contratos a término fijo inferior a 1 año sólo podrán renovarse por 3
períodos iguales o inferiores. Si se desea renovar nuevamente, la
duración en esta oportunidad no podrá ser inferior a 1 año. Los
contratos a término fijo entre 1 y 3 años podrán renovarse en forma
indefinida. En el evento en que no se desee renovar el contrato, se
debe dar aviso a la otra parte por lo menos con 30 días calendario de
anterioridad a la fecha de vencimiento del contrato.
6.1.3. Por duración de la obra o labor contratada
El término depende directamente del tiempo que dure la obra o la

labor que se haya contratado. La necesidad de describir en forma
detallada la obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea
escrito. Los contratos por duración de la obra o la labor contratada no
admiten renovaciones.
6.1.4. Accidental o transitorio
Es el contrato que se celebra para la realización de labores distintas

de las actividades normales de la empresa y su duración es inferior a 1
mes.
6.2. Otras formas de vinculaciones profesionales
6.2.1. Cooperativa de trabajo asociado (CTA)
Las cooperativas de trabajo asociado son entidades sin ánimo de

lucro, que asocian personas naturales simultáneamente gestoras, las
cuales contribuyen económicamente a la cooperativa. La finalidad de
las CTA es producir en común bienes, ejecutar obras o prestar
servicios a través de procesos o subprocesos. Asimismo, las
cooperativas deben tener la propiedad, posesión o tenencia de los
medios de producción y/o labor como las instalaciones, los equipos, la
maquinaria y la tecnología, entre otros. El trabajo asociado se rige por
sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del
Código Sustantivo de Trabajo.
Las CTA tienen expresamente prohibido actuar como empresas de

intermediación laboral y suministrar trabajadores.
6.2.2. Contrato de prestación de servicios
Las personas (naturales o jurídicas) pueden suscribir contratos de

prestación de servicios como contratistas independientes (personas
naturales o jurídicas). No obstante, estos contratos se suscriben
cuando los servicios se vayan a prestar con independencia y
autonomía técnica, administrativa y financiera, como es el caso de las
personas que desarrollan profesiones liberales. Bajo estos contratos,
no debe existir subordinación entre la empresa contratante y el
contratista.
6.2.3. Empresa de servicios temporales (EST )

Las empresas de servicios temporales son compañías que prestan
servicios como proveedores de personal temporal, denominados
trabajadores en misión. Estos son contratados como empleados en
forma directa por parte de la EST, razón por la cual, para todos los
efectos legales, es su verdadero y único empleador. Las empresas
usuarias pueden vincular personal en misión a través de EST
exclusivamente en los casos previstos en la ley.
6.3. Pagos derivados del vínculo laboral
6.3.1. Salario
El salario es la compensación directa que recibe el empleado a cambio

de la prestación personal de sus servicios a favor del empleador.
6.3.1.1. Modalidad de salario
Salario ordinario: Es la compensación que paga en dinero o especie el

trabajo ordinario. Al valor ordinario se le debe además sumar: la
remuneración extraordinaria, conformada por el valor del trabajo
suplementario o de las horas extras, el valor del trabajo en días de
descanso obligatorio, los porcentajes sobre ventas y comisiones, las
bonificaciones por cumplimiento de metas, los viáticos permanentes
destinados a la manutención y hospedaje del empleado y en general,
cualquier pago habitual u ocasional reconocido como contraprestación
directa del trabajo del empleado. A finales de cada año se establece el
salario mínimo mensual legal vigente (SMMLV ). Para el año 2012 el
SMMLV se fijó en la suma de COP566.700 (USD315) .
Salario integral: Es una suma que además de retribuir el trabajo

ordinario, compensa de antemano el valor de las primas legales,
extralegales, las cesantías y sus intereses, subsidios, recargos por
trabajo nocturno, extraordinario o dominical y festivo, suministros en
especie y en general, todos los conceptos que se incluyan en dicha
estipulación, excepto las vacaciones. El empleado solamente recibe
una suma mensual de dinero. El pacto de salario integral debe constar
por escrito. Adicionalmente, esta modalidad de salario solamente
puede ser acordada con aquellos empleados que devenguen un
salario superior a 10 SMMLV, más un factor prestacional que no
puede ser inferior del 30% de dicha cuantía. En esta modalidad de
salario, los aportes parafiscales se realizan sobre el 100% del salario,
mientras que las cotizaciones al sistema de seguridad social integral
se hacen sobre el 70% de la totalidad del salario integral. Para el año
2012 el salario mínimo integral es de $7.367.100 (USD4092).
6.3.2. Pactos de exclusión salarial
Los empleados y los empleadores podrán definir en el contrato de

trabajo cuáles sumas o pagos no son considerados salario y por ende
se encuentran excluidos de la base salarial. No obstante, esta libertad
se encuentra limitada en la medida en que hay pagos extralegales que
no puede excluirse, por cuanto retribuyen directamente el servicio
personal del empleado. Los pagos o beneficios que se excluyan de la
base salarial deben guardar cierta proporción respecto del salario
reconocido (se ha entendido que una proporción del 40% es
razonable).
6.3.3. Viáticos
Los viáticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores
desembolsos por alimentación y demás gastos, cuando el trabajador
deba trasladarse para cumplir, por órdenes del empleador, una tarea
determinada. Independientemente de la denominación, el tratamiento
y manejo que cada compañía le dé a los gastos de viaje de los
trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa,
etc.), estos son considerados viáticos. Los viáticos permanentes
constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al
trabajador manutención y alojamiento.
6.4. Jornada laboral en Colombia

La jornada laboral ordinaria en Colombia máxima es de 8 horas al día
y 48 horas semanales, que pueden ser distribuidas de lunes a viernes
o de lunes a sábado, según se acuerde entre las partes. La ley
también permite acordar jornadas laborales flexibles con los
trabajadores.
La jornada diurna es entre las seis de la mañana y las 10:00 de la

noche. El trabajo nocturno, que corresponde al período entre las 10:00
p.m. y las 6:00 a.m., es remunerado con un recargo adicional del 35%
sobre el valor ordinario de la hora diurna. Asimismo, las horas extras
diurnas se remuneran con un recargo adicional del 25% sobre el valor
ordinario de la hora diurna, y las horas extras nocturnas se remuneran
con un recargo del 75% sobre el valor ordinario de la hora diurna.
Los empleadores no están obligados a pagar horas extras a aquellos

trabajadores que ostenten cargos de dirección, confianza y manejo.
6.5. Obligaciones del empresario con sus empleados
6.5.1. Prestaciones sociales
Todo empleador está obligado a pagar a sus trabajadores que

devengan un salario ordinario, las siguientes prestaciones sociales:
6.5.1.1. Auxilio de cesantía
Los empleadores deben hacer un depósito anual en un fondo de

cesantías en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de las
cesantías equivale a 1 mes de salario por cada año de servicios y
proporcionalmente por fracciones de año. Esta consignación debe
efectuarse antes del 15 de febrero de cada año. Igualmente las
cesantías deberán pagarse al trabajador a la terminación del contrato
de trabajo y cuando quiera que se cambie la modalidad de salario
ordinario a integral.
La falta de pago oportuno genera una indemnización de 1 día de

salario por cada día de retraso hasta que se verifique el pago, durante
la vigencia de la relación laboral.
6.5.1.2. Intereses a la cesantía
Equivale al 12% anual sobre el valor del auxilio de cesantía liquidado a

31 de diciembre de cada año. Los intereses sobre las cesantías deben
pagarse al trabajador a más tardar el 31 de enero de cada año y cada
vez que se paguen cesantías.
6.5.1.3. Prima de servicios
Equivalente a 1 mes de salario por cada año de servicios, y debe

pagarse la mitad en junio y la mitad restante en diciembre de cada
año.
6.5.1.4. Auxilio de transporte
Este pago se realiza mensualmente y es una suma fija que varía de

forma anual y debe ser pagada por el empleador a todos los
trabajadores que devenguen hasta 2 veces el SMLMV. El auxilio de
transporte para el año
2012 es de COP67.800 (USD37.7).
6.5.1.5. Calzado y vestido de labor
Es una dotación de 1 par de zapatos y 1 vestido de trabajo apropiados

para la labor que va a desempeñar el trabajador. Esta prestación debe
entregarse 3 veces al año (a más tardar el 30 de abril, el 31 de agosto
y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestación los empleados
que devenguen hasta 2 veces el SMLMV y hayan estado prestando
sus servicios durante al menos 3 meses.
6.5.1.6. Subsidio familiar
Es una suma de dinero en pagos de especie y servicio, prestados y

cancelados por las cajas de compensación familiar. Tienen derecho a
esta prestación los empleados cuya remuneración no supere los 4
SMLMV.
6.5.2. Aportes al sistema integral de seguridad social

El sistema de seguridad social integral (“Sistema de Seguridad Social”)
se creó en 1993 con la expedición de la Ley 100. El sistema de
seguridad social está integrado por el sistema general de pensiones
(“Pensiones”), el sistema general de seguridad social en salud
(“Salud”) y el sistema general de riesgos profesionales (“Riesgos
Profesionales”). Todos los empleadores están en la obligación de
afiliar a sus trabajadores al Sistema de Seguridad Social, y realizar en
su nombre las cotizaciones de manera mensual y oportuna. A
continuación se describen los porcentajes de cotización al Sistema de
Seguridad Social:
Todas las liquidaciones toman como base un porcentaje del salario

devengado por el empleado, asi:
Para el Sistema General de Pensiones el Trabajador aporta el 4% y el

empleador el 12%
Para el Sistema General de Seguridad Social en Salud, El trabajador

aporta el 4% y el empleador el 8.5%
Para el Sistema General de Riesgos profesionales el pago solo lo

debe realizar el empleador y este depende del nivel de riesgo
asegurado que esta entre 0.348% y 8.7%
Los trabajadores que devenguen un salario superior a cuatro (4)

SMLMV deben hacer una cotización adicional al sistema general de
Pensiones, destinada al fondo de solidaridad pensional, que varía
entre 0.1% a 1% adicional, según el salario.
Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad social con

Chile, Argentina, Uruguay y España. Mediante estos tratados se
pretende garantizar que los nacionales de los países contratantes
validen el tiempo cotizado al sistema de pensiones de cualquiera de
los países (según el tratado), a efectos de reconocer las pensiones de
vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo las condiciones y con las
características de la legislación del país de residencia del trabajador,
al momento en que solicite la prestación.
6.5.3 Aportes parafiscales
Los aportes parafiscales son los pagos que debe efectuar todo
empleador que tenga a su cargo más de 1 trabajador, al Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (“ICBF”), al Servicio Nacional de
Aprendizaje (“SENA”) y a las Cajas de Compensación Familiar
(“CCF”), estos pagos toman como base el valor total de la nómina de
la empresa y se deben realizar en los siguientes porcentajes: CCF
4%, SENA 2%, ICBF 3%
Beneficios parafiscales
Existen incentivos de orden tributario, parafiscal y otras contribuciones

de nómina, para la generación de empleos de personas
pertenecientes a grupos vulnerables, definiendo como tales a los
menores de 28 años, personas en situación de desplazamiento, en
proceso de reintegración, en condición de discapacidad y mujeres
mayores de 40 años que durante los últimos 12 meses hayan estado
sin contrato de trabajo.
6.5.4. Vacaciones
Es el descanso remunerado que paga el empleador al empleado

equivalente a 15 días hábiles de vacaciones por cada año de servicio.
La mitad de las vacaciones puede ser compensada en dinero durante

la vigencia del contrato, previo permiso del ministerio de protección
social. Si el empleado termina el contrato sin que haya disfrutado del
periodo de vacaciones, es obligatorio compensar en dinero y de forma
proporcional al tiempo trabajado.
6.5.5. Licencia de Maternidad
Toda trabajadora en estado de embarazo tiene derecho a una licencia

de 12 semanas, la cual puede comenzar dos semanas antes de la
fecha del parto, esta licencia es remunerada por el sistema de
seguridad social en salud.
La licencia se extiende a la madre adoptante del menor de siete años
de edad, asimilando la fecha del parto a la de la entrega oficial del
menor y también al padre adoptante sin cónyuge o compañera
permanente. Ninguna empleada puede ser despedida por motivo de
embarazo o lactancia, si existiere justa causa, esta deberá ser
previamente calificada por un inspector del trabajo.
6.5.6. Licencia de Paternidad
El esposo o compañero permanente tendrá derecho a cuatro días

hábiles de licencia remunerada de paternidad si solo el padre está
cotizando al sistema de seguridad social. Si tanto el padre como la
madre son cotizantes, el padre tendrá derecho a ocho días hábiles de
licencia remunerada. En cualquiera de los casos el esposo o
compañero permanente deberá haber cotizado más de 10 semanas
continuas al Sistema de Seguridad Social. Esta remuneración es
realizada por el Sistema General de Seguridad Social en Salud.
6.6. Regímenes especiales para promover el empleo
Los empleadores que vinculen trabajadores adicionales a los que

tenían en promedio en el año 2002, que devenguen hasta tres salarios
mínimos y que cumplan con los demás requisitos previstos no están
obligados a realizar aportes a ICBF, SENA y Subsidio familiar. Este
régimen solo es aplicable a: reinsertados de grupos al margen de la
ley, personas entre los 16 y 25 años o mayores de 50 años, Jefes
cabeza de hogar, Personas con disminución de su capacidad laboral
superior al 25%, vinculados para prestar su servicio desde su lugar de
reclusión o inmediatamente después de haber recobrado la libertad,
estudiantes entre 16 y 25 años que trabajen en jornadas de hasta
cuatro horas diarias o 24 semanales
El valor de los aportes exentos no puede ser superior al 10% de los

aportes ordinarios de la empresa.
6.7. Negociaciones y acuerdos colectivos
El derecho colectivo se encarga de regular las relaciones entre el

empleador y las organizaciones de trabajadores, la contratación
colectiva y la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores
como de trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo de
trabajo.
6.7.1. Derecho de asociación sindical
Los trabajadores colombianos gozan del derecho de asociación

sindical como ejercicio de garantías laborales comunes. Este derecho
constitucional busca proteger la creación y desarrollo de
organizaciones sindicales, así como garantizar el ejercicio, por parte
de los trabajadores, de la defensa de sus intereses de orden laboral y
sindical.
6.7.2. Sindicato
Es una organización de trabajadores jurídicamente constituida para la

obtención, mejoramiento y consolidación de derechos comunes frente
a sus empleadores. Corresponde también a la asociación de
trabajadores orientada a la defensa de los intereses individuales y
colectivos de sus afiliados. De conformidad con la legislación laboral
Colombiana, un grupo de 25 o más trabajadores, independientemente
de ser o no trabajadores de la misma empresa, pueden formar un
sindicato.
6.7.3. Negociación colectiva y convenios colectivos
La negociación colectiva es un derecho fundamental para trabajadores

sindicalizados y no sindicalizados. Para los primeros, se hará a través
de la suscripción de una convención colectiva de trabajo. Por su parte,
los trabajadores no sindicalizados suscribirían un pacto colectivo con
los empleadores, siempre que en la empresa no exista un sindicato
que agrupe más de la tercera parte de los trabajadores.
6.7.4. Huelga
Se entiende por huelga la suspensión colectiva, temporal y pacífica del

trabajo efectuada por los trabajadores de un establecimiento o
empresa. Su ejercicio sólo es legítimo y posible dentro del proceso de
negociación colectiva como una opción para los trabajadores, siempre
y cuando éstos sean dependientes de un empleador del sector privado
que no ejerza actividades consideradas por la ley como de servicio
público esencial.
Régimen Tributario en Colombia
7.1. Impuestos Nacionales

7.2. Impuestos regionales
7.3. Convenios Internacionales
7.4. Exención de impuestos por importación de Maquinaria
7.5. Régimen tributario para inversionistas extranjeros
7.1. Impuestos Nacionales
7.1.1 Impuesto sobre renta y complementarios
Este impuesto es de carácter nacional y se considera como un solo

impuesto con tres componentes: renta, ganancias ocasionales y
remesas.
7.1.1.1. Tarifas
No sobra aclarar que la tarifa es el porcentaje o valor que se aplica

sobre la base gravable o renta líquida gravable para determinar el
impuesto a cargo.
En Colombia existen varias tarifas según el tipo de contribuyente.
7.1.1.1.1. Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como anónimas, limitadas, o asimiladas a

estas, y las sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el
año 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para los años
siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%. Estas son
las tarifas aplicadas a los contribuyentes que se les conoce como del
régimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conocen como
tarifa general.
7.1.1.1.2. Tarifa del impuesto en el régimen especial
A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el

estatuto tributario], se les aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del régimen especial contemplados en el artículo

19, numeral 4 del estatuto tributario, si cumplen los requisitos allí
expuestos, la tarifa del impuesto de renta será del 0%.
7.1.1.1.3. Tarifa del impuesto en personas naturales

La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa
progresiva, esto es que entre mayor sea la renta mayor será su
impuesto.
El artículo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual según

sea la renta así mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un máximo
del 34% para el año 2007 y del 33% para los años posteriores.
Esta nueva tarifa se aplica a partir del año gravable 2007, puesto que
para los años anteriores se utiliza una tabla más compleja, tabla que
fue simplificada por la ley 1111 de 2006.
7.1.1.1.4. Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas

francas
Según el artículo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los

usuarios de las zonas francas es del 15% a partir del año gravable
2007.
Este miso artículo hace una excepción en cuanto a los usuarios

comerciales de las zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa
general. Quiere decir esto que solo a los usuarios industriales y de
servicios se les aplica la tarifa del 15%.
7.1.1.1.5. Tarifas para empresas pequeñas que inicien actividades

después del año 2011
Adicionalmente, para ciertas empresas, consideradas “pequeñas” por

el volumen de sus activos y número de empleados , que inicien
actividades durante el año 2011 y siguientes, tendrán una tarifa
especial para el impuesto sobre la renta, así: 0% por los primeros dos
años, 8,25% por el tercer año,16,50% por el cuarto año y 24,75% por
el quinto año. A partir del sexto estarán sometidas a la tarifa general
del 33%.
7.1.1.2. Base Gravable
El Sistema Tributario Colombiano establece dos formas de

determinación de la base gravable del Impuesto sobre la Renta: el
Sistema Ordinario y el Sistema de Renta Presuntiva.
En el sistema ordinario se incluyen todos los ingresos, ordinarios y

extraordinarios, realizados en el año o período gravable, que hayan
sido susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción y que no se encuentren expresamente
exceptuados. De los ingresos se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos hasta obtener como resultado el valor de los ingresos
netos. De los ingresos netos se restan los costos realizados e
imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene el valor de la renta
bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo
cual se obtiene el valor de la renta líquida. Salvo las excepciones
legales, la renta líquida será la renta gravable y a ella se le aplicará la
tarifa señalada en la ley.
El procedimiento para calcular el valor del impuesto de renta es:

Ingresos Brutos
Menos: descuentos, devoluciones y rebajas
Ingresos Netos
Menos: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Ingresos Netos Gravables
Menos: costos
Renta Bruta
Menos: deducciones
Renta Líquida
Menos: rentas exentas
Renta Líquida Gravable
Por: tarifa
Impuesto Básico de Renta
Menos: descuentos tributarios
Impuesto neto de Renta
El Sistema de renta presuntiva constituye un método alterno para

determinar el impuesto sobre la renta, de modo que la base gravable
no sea inferior al 3% del patrimonio líquido al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior al año gravable. En otras palabras, la Renta
Presuntiva es el monto mínimo estimado de rentabilidad de un
contribuyente sobre el cual la ley espera cuantificar y recaudar el
impuesto sobre la renta. La renta presuntiva no es una renta real
generada por la actividad del contribuyente, sino que opera por
presunción legal y bajo los parámetros establecidos por la misma.
7.1.2. Gastos y costos deducibles de la renta
Los costos son cargos en que se incurre para adquirir o producir un

bien o para prestar un servicio con el fin de obtener ingresos. Son
deducibles del Impuesto sobre la Renta aquellos costos que tengan
relación de causalidad con la actividad productora de renta del
contribuyente, siempre que sean necesarios, proporcionales y que se
hayan causado o pagado en el año gravable correspondiente. Se
entiende que los costos aceptables se realizan cuando se pagan
efectivamente en dinero o en especie, exceptuando aquellos costos
incurridos por anticipado. Los costos incurridos por contribuyentes que
lleven contabilidad por el sistema de causación se entienden
realizados en el año o período en que nace la obligación de efectuar el
pago, incluso aunque el pago no se haya efectuado.
Los gastos son todas las erogaciones que contribuyen al desarrollo de

las operaciones de administración, venta, investigación y financiación
de un ente económico. En materia de gastos, la ley tributaria establece
que son deducibles todos los gastos realizados durante el ejercicio
fiscal en desarrollo de una actividad productora de renta, siempre y
cuando los mismos tengan relación de causalidad, sean necesarios y
proporcionales con dicha actividad.
A partir del año 2014, no serán reconocidos como deducción para el

impuesto sobre la renta aquellos costos y gastos en que hayan
incurrido los contribuyentes, que no hayan sido canalizados a través
del sector financiero formal (transferencias bancarias, tarjetas de
crédito, tarjetas débito, entre otros). Lo anterior sin perjuicio de que
sean reconocidos efectivamente como deducción otros medios de
extinción de obligaciones (pago en especie, compensación, entre
otros).
Algunos ejemplos de deducciones son los siguientes:
• Salarios y aportes parafiscales

• Impuestos pagados (100% de Impuesto de Industria y comercio,
a partir del 2013 hasta el 2018 será deducible el 50% del
gravamen a los movimientos financieros)
• Intereses (de obligaciones suscritas con entidades sometidas a
la vigilancia de la superintendencia financiera, de otras personas
o entidades únicamente es deducible en la parte que no exceda
la tasa más alta autorizada a cobrar por entidades financieras en
el año gravable)
• Gastos en el exterior (que tengan relación de causalidad con los
ingresos de fuente nacional del contribuyente y que se haya
practicado retención en la fuente, pagos a comisionistas en el
exterior, intereses sobre créditos menores de un año)
• Donaciones
• Inversión en desarrollo científico y tecnológico (deducir de su
renta liquida el 125% del valor invertido en el período gravable
en que se realizó la inversión. Esta deducción no podrá exceder
del 20% de la renta líquida, determinada antes de restar el valor
de la inversión)
• Inversión en control y mejoramiento del medio ambiente (el valor
a deducir por este concepto no podrá exceder del 20% de la
renta líquida, determinada antes de restar el valor de la
inversión)
• Compensación de pérdidas fiscales
• Amortización de inversiones
• Depreciación
• Diferencia en cambio (Cuando existan deudas o activos en
moneda extranjera, su valor se ajusta a la Tasa de Cambio
Representativa del Mercado - TRM - vigente en el último día del
año y cualquier diferencia será gravable o deducible, según el
caso)
7.1.3. Rentas exentas
La ley establece entre otros casos, las rentas exentas que se

describen a continuación:
• Las empresas editoriales dedicadas a la edición de libros,

revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico
o cultural están exentas hasta el 2030
• El pago del principal e intereses, comisiones y demás conceptos
relacionados con operaciones de crédito público externo y con
las asimiladas a las mismas está exento de todo tipo de
impuestos, tasas, contribuciones y gravámenes nacionales,
siempre que se pague a personas sin residencia ni domicilio en
el país
• La venta de energía eléctrica generada con base en recursos
eólicos, biomasa o residuos agrícolas realizada por las empresas
generadoras está exenta por un término de 15 años, siempre
que la compañía venda la energía ella misma, emita y negocie
Certificados de Reducción de Gases de Efecto Invernadero
• La renta generada por el aprovechamiento de nuevos cultivos de
tardío rendimiento, en cacao, caucho, palma de aceite, cítricos y
frutales, así determinados por el Ministerio de Agricultura y
Desarrollo Rural, está exenta. Para acceder a la exención, el
propietario de los cultivos debe sembrar los mismos entre el año
2003 y el año 2014. El beneficio es aplicable por un término de
10 años contados a partir del inicio de la producción
• La prestación del servicio de transporte fluvial con
embarcaciones y planchones de bajo calado está exenta por un
período de 15 años a partir del año 2003. Se consideran de bajo
calado aquellas embarcaciones y planchones que con carga
tengan un calado igual o inferior a 4.5 pies
• Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se
construyan dentro de 15 años contados a partir del año 2003
(hasta el 31 de diciembre de 2017) están exentos por un término
de 30 años contados a partir del inicio de la operación del mismo
• Están exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles que
se remodelen y/o amplíen dentro de 15 años contados a partir
del año 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2017), y por un
término de 30 años, en la proporción que represente el valor de
la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble
remodelado y/o ampliado
• Servicios de ecoturismo están exentos por 20 años a partir de
2003
• Están exentas las inversiones en nuevas plantaciones forestales,
aserríos y en plantaciones de árboles maderables
• Están exentos los nuevos productos medicinales y de software,
elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes
registradas ante la autoridad competente, con un alto contenido
de investigación científica y tecnológica nacional, por un término
de 10 años a partir del año gravable 2003 (hasta el 31 de
diciembre de 2012)
7.1.4. Descuentos tributarios

La legislación ha contemplado como descuentos algunos valores que
se pueden detraer del impuesto sobre la renta determinado por el
contribuyente, entre otros, los siguientes:
• Descuentos de los impuestos a la renta pagados en el exterior

para contribuyentes nacionales y personas naturales extranjeras
que tengan más de cinco (5) años de residencia para efectos
fiscales en Colombia, que perciban rentas de fuente extranjera
• Descuento a empresas colombianas de transporte aéreo o
marítimo
• Descuentos por cultivos de árboles en áreas de reforestación
• Descuento del impuesto sobre las ventas en la importación de
maquinaria pesada para industrias básicas
• Descuentos para la inversión en bolsa de acciones de
compañías dedicadas a la industria agrícola
En ningún caso los descuentos pueden exceder el valor del impuesto

sobre la renta. El impuesto sobre la renta determinado después de
descuentos en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto
determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio
líquido, antes de cualquier descuento tributario.
7.1.5. Precios de transferencia
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan

operaciones o transacciones con vinculados económicos del exterior
que afecten sus Estados de Pérdidas y Ganancias, estarán sometidos
al Régimen de Precios de Transferencia. Como resultado de esto,
deberán determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando
los precios y márgenes de utilidad utilizados en operaciones
comparables con o entre partes independientes, es decir, sus
operaciones deberán responder a criterios de valor de mercado.
La normatividad colombiana en materia de Precios de Transferencia

fue redactada con base en los lineamientos de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE – que entró a regir a
partir del año 2004.
De acuerdo a esto, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que

celebren operaciones con vinculados económicos o partes
relacionadas domiciliadas o residentes en el exterior, que sobrepasen
los montos de patrimonio e ingresos brutos determinados por Ley ,
estarán obligados a presentar anualmente una Declaración Informativa
de todas las operaciones realizadas con sus vinculados económicos o
partes relacionadas, así como a preparar y enviar la Documentación
Comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas , a solicitud
escrita de la autoridad fiscal. Lo anterior, con el fin de demostrar la
aplicación correcta del Régimen de Precios de Transferencia vigente.
Esta Documentación Comprobatoria debe conservarse por el término
de 5 años, contados a partir del 1° de enero del año gravable siguiente
al de su elaboración.
En el caso de operaciones o transacciones que afecten el Estado de

Balance del contribuyente que cumple con los requerimientos para
estar obligado a éste Régimen, no se requerirá la preparación y envío
de la Documentación Comprobatoria de dichas operaciones, pero sí se
deberán incluir en la Declaración Informativa. De acuerdo a esto, es
importante tener en cuenta que el régimen de precios de transferencia
establece sanciones por su incumplimiento, así : por la presentación
extemporánea de la documentación comprobatoria, la presencia de
errores en la misma, la no correspondencia con la información
solicitada por la Administración Tributaria, el suministro de información
que no permita verificar la aplicación de los precios de transferencia y
el no suministro de información sobre operaciones realizadas con
partes vinculadas.
Así mismo, se establecen sanciones respecto de la declaración

informativa, así: por retardo en la presentación, por corrección de la
misma, o por no presentar la declaración informativa dentro del
término establecido para dar respuesta al emplazamiento para
declarar.
7.1.6. Impuesto sobre ganancias ocasionales
Como complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto de

ganancias ocasionales grava algunas rentas que se obtienen en
ciertas operaciones definidas expresamente por la ley.
Las ganancias ocasionales no pueden ser afectadas con los costos y

las deducciones ordinarias realizadas por el contribuyente así como
tampoco las pérdidas ocasionales pueden afectar la depuración de la
Renta Ordinaria del contribuyente.
Dentro de las operaciones más relevantes sujetas al Régimen de

Ganancias Ocasionales, se encuentran:
• Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenación y el

costo fiscal del activo) provenientes de la enajenación de activos
fijos del contribuyente poseídos por un término igual o superior a
2 años
• Las ganancias originadas en la liquidación de una sociedad de
cualquier naturaleza sobre el exceso de capital invertido, cuando
la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o
utilidades comerciales repartibles como dividendo no gravado,
siempre que la sociedad al momento de su liquidación haya
cumplido 2 o más años de existencia
• Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados,
donaciones, así como lo percibido como porción conyugal
• Las ganancias obtenidas en loterías, premios, rifas y otros
similares
• Las utilidades derivadas de la negociación de derivados
financieros cuyo activo subyacente esté representado en
acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana o en
índices o participaciones en fondos o carteras colectivas
Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, la tarifa
única sobre las ganancias ocasionales es del 33%.
7.1.7. Impuesto al patrimonio
Por el año gravable 2011, las personas jurídicas, personas naturales,

sociedades de hecho, contribuyentes y declarantes del Impuesto sobre
la Renta, que posean al 1º de enero del mismo año, un patrimonio
líquido (activos menos pasivos depreciables fiscalmente) igual o
superior a COP 3.000.000.000 (aproximadamente USD 1.578.947),
estarán gravados con el Impuesto al Patrimonio.
Adicionalmente, el Gobierno Nacional mediante decreto legislativo

expedido en el marco de la Emergencia Económica, Social y Ecológica
decretada a finales del año 2010, impuso una sobretasa del 25% para
aquellos contribuyentes obligados en los términos señalados en el
párrafo anterior.
De la misma manera, el Gobierno Nacional creó un impuesto al

patrimonio especial para otros contribuyentes con patrimonio líquido
inferior al del impuesto ya vigente.
Al igual que el impuesto al patrimonio ya vigente, el impuesto especial

también se causó por una sola y única vez el primero de enero del año
2011.
A continuación los topes y tarifas establecidas:
Base Gravable (Patrimonio líquido) Tarifa
Superiores a aprox. USD 2.770.082 4.8% (+25% de

sobretasa)
Entre aprox. USD 1.662.049 y USD 2.770.082 2.4% (+25% de

sobretasa)
Entre aprox. USD 1.108.033 y USD 1.662.049 1.4%
Entre aprox. USD 554.015 y USD 1.108.033 1%

La base gravable de este impuesto está constituida por el valor del
patrimonio líquido del contribuyente poseído
el 1° de enero del año 2011, excluyendo el valor patrimonial neto de

las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, así como
los primeros COP 319.215.000 (aproximadamente USD 168.008) del
valor de la casa o apartamento de habitación (en el caso de personas
naturales). La fecha de causación del impuesto fue el 1° de enero del
año 2011.
Este Impuesto no es deducible o descontable del impuesto sobre la

renta ni puede ser compensado con otros impuestos. No obstante, la
ley autoriza a los contribuyentes a imputar este gravamen contra la
cuenta de revalorización del patrimonio, sin afectar los resultados del
ejercicio.
7.1.8. Impuesto de ventas (IVA)
Es un impuesto de carácter nacional que grava la venta de bienes

corporales muebles que no sean activos fijos y no hayan sido
excluidos, la prestación de servicios dentro del territorio nacional, la
importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente y la venta y operación de juegos de suerte y
azar con excepción de las loterías.
El impuesto sobre las ventas se encuentra estructurado como un

impuesto al valor agregado, por lo que para la determinación del
mismo, se permite descontar del IVA por pagar, el valor del IVA
pagado por bienes y servicios destinados a la generación de ingresos
por las operaciones gravadas.
El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por el recaudo

y pago del impuesto es quien realice cualquiera de los hechos
generadores, aun cuando quien soporte económicamente este
impuesto sea el consumidor final. En este orden de ideas son
responsables del impuesto, entre otros:
• En las ventas, los comerciantes, ya sean distribuidores o

fabricantes
• Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del pago
de este impuesto
• Los importadores
En la venta y en la prestación de servicios, la base gravable está

generalmente conformada por el valor total de la operación. Dentro de
la base gravable de este impuesto están incluidos los bienes o
servicios adquiridos por cuenta o en nombre del beneficiario de la
venta o del servicio. Adicionalmente, existen bases gravables
especiales para determinados tipos de bienes y servicios.
Existe una tarifa general del IVA, aplicable a la mayoría de

operaciones, equivalente al 16% y algunas tarifas diferenciales que
oscilan entre el 1.6% y el 35%.
7.1.9. Retención en la fuente
El ordenamiento tributario colombiano contempla la retención en la

fuente como mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos. Este
mecanismo autoriza, para que un ente privado o público, pueda
recaudar o retener en la fuente o autoretener ciertos impuestos,
debido a ciertas características especiales que éste posea. Son
agentes de retención, entre otros, las personas jurídicas que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben,
por expresa disposición legal, efectuar la retención del impuesto.
Las principales obligaciones de los agentes de retención consisten en

practicar las retenciones correspondientes, consignar las sumas
retenidas en los lugares y dentro de los plazos establecidos por el
Gobierno, presentar las declaraciones mensuales de retención en la
fuente y expedir los certificados de retenciones.
Sin perjuicio de lo indicado anteriormente, es importante señalar que,

como consecuencia de la existencia de tarifas diferenciales locales y
de tarifas especiales para pagos al exterior, la tarifa de retención en la
fuente aplicable a una determinada operación depende de su
naturaleza, por lo que su estudio se debe hacer caso por caso.
7.2. Impuestos regionales
7.2.1. Impuesto de industria y comercio
Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos obtenidos por

el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios que
ejerzan o realicen, directa o indirectamente, personas naturales,
jurídicas o sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones
municipales.
La base gravable de este impuesto la constituye el valor bruto

obtenido por el contribuyente menos las deducciones, exenciones y no
sujeciones a que tenga derecho.
La tarifa de este impuesto está definida por cada uno de los

municipios, los cuales gozan de autonomía para establecer las tarifas
dentro de los siguientes rangos, delimitados por la Ley:
• Para actividades industriales, del 0,2% al 0,7%

• Para actividades comerciales y de servicio, del 0,2% al 1%
7.2.2. Impuesto complementario de avisos y tableros
Este es un impuesto de carácter territorial, complementario del

impuesto de industria y comercio, cuyo hecho generador es la
colocación de vallas, avisos y tableros en el espacio público. El
impuesto se liquida y cobra a todas las personas naturales, jurídicas o
sociedades de hecho que realizan actividades industriales,
comerciales y de servicios en las correspondientes jurisdicciones
municipales, que utilizan el espacio público para anunciar o publicitar
su negocio o su nombre comercial a través de vallas, avisos o
tableros.
La base gravable de este impuesto es el valor a pagar por concepto

del impuesto de industria y comercio y la tarifa es del 15%.
7.2.3. Impuesto predial unificado
El impuesto predial unificado, grava la propiedad de los predios o

bienes raíces ubicados en áreas urbanas, suburbanas o rurales, con o
sin edificaciones. En consecuencia, los sujetos pasivos de este
gravamen son los propietarios o poseedores de los bienes raíces. La
base gravable de este impuesto está constituida por el avalúo catastral
vigente, ajustado por el Índice de Precios al Consumidor - IPC -. En
zonas como el Distrito Capital de Bogotá, la base gravable la
constituye el auto-avalúo realizado por el contribuyente.
La tarifa aplicable depende de la calidad del predio, es decir, si es

rural, urbano o suburbano, y varía entre el 0,4% y el 1,2%, en forma
diferencial, teniendo en cuenta la destinación económica de cada
predio.
Este impuesto es deducible en un 100% en la Declaración de

Impuesto sobre la Renta, siempre que éste tenga relación de
causalidad con la actividad productora de renta.
7.2.4. Impuesto de registro
El impuesto de registro es un gravamen que afecta todos los actos,

contratos o negocios jurídicos documentales que deban registrarse
ante las cámaras de comercio y ante las oficinas de instrumentos
públicos.
La base gravable de este impuesto está constituida por el valor
incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio
jurídico. En los documentos sin cuantía, la base gravable está
determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.
• Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a

registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos,
entre el 0.5% y el 1%
• Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a
registro en las cámaras de comercio, entre el 0.3% y el 0.7%
• Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a
registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en
las cámaras de comercio, entre 2 y 4 salarios mínimos diarios
legales
Algunos ejemplos de documentos sin cuantía son: actas de

nombramiento, cambios de nombre, reformas estatutarias (salvo
aumento de capital, fusiones y escisiones cuando impliquen aumentos
de capital), disoluciones de sociedades, etc.
Como ejemplos de actos con cuantía podemos mencionar los

siguientes: constitución de sociedades, los aumentos de capital social
y aumentos de capital suscrito, cesión de cuotas o venta de
establecimientos de comercio, liquidación de sociedades.
Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse tanto en

la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara de
Comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse únicamente en la
Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.
Cuando un documento esté sujeto al impuesto de registro, no se

causa el impuesto de timbre nacional.
7.3. Convenios Internacionales
Para evitar doble tributación Colombia ha suscrito los siguientes

convenios internacionales y bilaterales:
Con Venezuela, sobre regulaciones a la tributación de la inversión
estatal y de las empresas de transporte internacional.
Con Estados Unidos, Argentina, Alemania, Chile, Brasil, Italia, Francia

y Venezuela, sobre temas relacionados con transporte aéreo y
marítimo.
Con países miembros de la CAN, para evitar doble tributación entre

las empresas con inversión multilateral pertenecientes a tales estados.
Estos tratados solo son aplicables a las personas domiciliadas en
cualquiera de los países miembros, respecto a los impuestos de renta
y patrimonio. Solo se aplica el gravamen en el país donde se
produzcan las rentas.
7.4. Exención de impuestos por importación de Maquinaria
7.4.1. Importación ordinaria de maquinaria que no se produzca

en el país
Maquinaria industrial destinada a la transformación de materias

primas, sino es producida en el país , su importación no causa IVA y
esta exención puede ser solicitada por quienes acrediten ser:
• Empresas nuevas constituidas a partir de enero de 2003 que

hayan realizado operaciones durante un término no superior a un
año, contados a partir de la fecha de constitución en debida
forma.
• Usuarios Altamente Exportadores ALTEX
• Persona Jurídicas exportadoras que demuestren que el valor
exportado representa por lo menos el 30% del valor de sus
ventas totales en los 12 meses inmediatamente anteriores a la
presentación de la solicitud
7.4.2. Importación temporal de maquinaria pesada para

industrias básicas
Para las industrias de la minería, hidrocarburos, química pesada,

siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transformación de
energía eléctrica y la obtención y conducción de óxido de hidrogeno, la
importación de maquinaria pesada, sus elementos complementarios y
/o accesorios del equipo principal, No causan IVA.
7.5. Régimen tributario para inversionistas extranjeros
7.5.1. Personas naturales extranjeras
7.5.1.1. Impuesto sobre la renta y complementarios para no

residentes en el país
El extranjero no residente en Colombia está sujeto a un impuesto

sobre sus rentas o ganancias ocasionales de fuente nacional, que es
retenido en la fuente por quien realice el pago. La tarifa del impuesto
es del 35% y en caso de que sea declarante de impuesto sobre la
renta, se aplica la sobretasa del 10%. En caso de dividendos o
participaciones que hayan tributado en cabeza de la sociedad que los
distribuye, el impuesto será del 7%.
7.5.1.2. Impuesto sobre la renta y complementarios para residentes

en el país
Las personas residentes en Colombia, están sujetas al impuesto de

renta y ganancias ocasionales sobre sus ingresos de fuente nacional.
A partir del quinto año sus ingresos de fuente extranjera estarán
igualmente sujetos al impuesto de renta en Colombia. El impuesto de
renta se determina de acuerdo con una tabla progresiva, cuya tarifa
marginal más alta es del 35%. Impuesto sobre ganancias ocasionales:
la tarifa sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional es del
33%. Esta tarifa es aplicable a partir de 4100 UVT
7.5.2. Sociedades colombianas con inversión extranjera y
sucursales de sociedades extranjeras
7.5.2.1. Impuesto sobre la renta
Las sociedades colombianas receptores de inversión extranjera,

independiente de la composición del capital, se encuentran gravadas
con el impuesto de la renta en los mismos términos que las
sociedades totalmente nacionales.
En las sucursales extranjeras se grava únicamente la renta de fuente

nacional Colombiana obtenida por la sucursal, a las mismas tarifas
establecidas para las sociedades nacionales.
En las sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia y las

personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia, los
dividendos o participaciones percibidas están sometidas al impuesto
de renta a una tarifas del 7%, este pago será retenido en el momento
del pago o abono en cuenta. Si los dividendos o participaciones no
tributaron en cabeza de la sociedad que los distribuye, la tarifa
aplicable es del 33%.
Si los dividendos o participaciones de extranjeros se reinvierten en el

país, el pago de impuestos se difiere mientras la reinversión se
mantenga, y si esta se mantiene por cinco años, dichos dividendos o
participaciones se exoneran del pago del impuesto del 7%.
7.5.2.2. Gastos deducibles de la renta
Las sucursales, agencias o subsidiarias en Colombia de sociedades

extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos los montos
pagados por concepto de gastos de administración o dirección y por
concepto de regalías y explotación o adquisición de intangibles,
siempre que se practique la respectiva retención en la fuente, lo
mismo que los gastos efectuados en el exterior que tengan relación de
causalidad con las rentas de fuente nacional. La deducción está
limitada al 15% de la renta líquida del contribuyente.
7.5.2.3. Impuesto de remesas
Para las sucursales de sociedades extranjeras, el impuesto de

remesas se causa por la simple obtención de utilidades, las cuales se
presumen transferidas al exterior. Si los dividendos o participaciones
de extranjeros se reinvierten en el país, el pago de impuestos se
difiere mientras la reinversión se mantenga, y si esta se mantiene por
cinco años, dichos dividendos o participaciones se exoneran del pago
del impuesto del 7%. Se entiende que hay reinversión con el simple
mantenimiento de las utilidades en el patrimonio de la empresa.
Asuntos inmobiliarios
8.1. Como se compra un inmueble en Colombia
8.2. Normas sobre construcción y modificaciones de inmuebles
8.3. Trámites y Documentos necesarios para construir o modificar inmuebles
8.4. Cuáles son las autoridades urbanísticas en Colombia
8.1. Como se compra un inmueble en Colombia
Al momento de la adquisición de bienes inmuebles en Colombia, se

deben revisar como mínimo los siguientes documentos para efectos
de tener una visión completa del estado del inmueble al momento de
la transacción:
el certificado de libertad y tradición del inmueble con la fecha más
reciente posible (lo ideal es que no sean más de 10 días), los títulos de
adquisición y demás actos jurídicos que se han realizado sobre el
inmueble en los últimos 20 años, los certificados relacionados con el
pago de los impuestos que afectan al inmueble y el certificado del uso
del suelo.
Se debe hacer énfasis sobre los siguientes aspectos:
• Estudio de títulos el cual permite determinar si existe alguna

circunstancia que afecte o límite, o sea susceptible de afectar o
limitar el derecho de propiedad sobre el bien inmueble. Este
estudio permite verificar principalmente que no existan
inconvenientes o riesgos a la hora de realizar la transacción, así
como de constatar la calidad de propietarios de los vendedores
• El estudio del uso del suelo el cual permite determinar qué tipo
de construcción o actividad se puede desarrollar sobre el
inmueble objeto de la transacción
Es importante que el inversionista tenga claras las prohibiciones y

condiciones que recaen sobre el uso del suelo, para así determinar si
en el inmueble se puede desarrollar la actividad para la cual se está
adquiriendo
En relación con la adquisición de predios rurales es importante tener

en cuenta que existe una regulación especial que impone ciertas
limitaciones en la adquisición y desarrollo de los mismos
8.1.1. Contratos
Es tradicional la celebración de contratos de promesa de compraventa

previos a la celebración del contrato de compraventa del inmueble. En
el contrato de promesa de compraventa, el comprador y el vendedor
acuerdan los aspectos fundamentales del contrato de compraventa. El
contrato de promesa usualmente se celebra cuando las partes han
establecido todas las condiciones del contrato, y sólo faltan las
formalidades legales.
El contrato de compraventa del bien inmueble debe ser elevado a

escritura pública en una Notaría Pública. El costo de dicho trámite es
aproximadamente del 0.28% del valor de la venta.
8.1.2. Procedimiento registral y efectos del registro
La propiedad de los bienes inmuebles se transfiere con el registro de

la escritura pública de compraventa en la Oficina de Registro de
Instrumentos Públicos. Este registro genera un impuesto de registro
equivalente a un 1% del valor de la venta, así como los denominados
derechos de registro equivalentes al 0.5% del valor de la venta, los
cuales deben ser pagados por el comprador.
8.2. Normas sobre construcción y modificaciones de inmuebles
Los municipios son autónomos para establecer entre otros el

ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional del suelo y la
preservación y defensa del patrimonio ecológico y cultural localizado
en su ámbito territorial. Existe la obligación de expedir un Plan de
Ordenamiento Territorial (“POT”), mediante el cual se regula el
desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial municipal o distrital
correspondiente.
8.2.1. Planes de ordenamiento territorial
El POT es el conjunto de objetivos, directrices, políticas, estrategias,

metas, programas, actuaciones y normas adoptadas para orientar y
administrar el desarrollo físico del territorio y la utilización del suelo.
El territorio de los municipios y distritos se clasifica en suelo urbano,
suelo rural y suelo de expansión urbana. Esta clasificación la deben
tener en cuenta los inversionistas con el fin de establecer si en el
inmueble se permite el desarrollo de los usos que se proyecta
implementar, tanto por sus aspectos ambientales como por los de
zonificación y uso del suelo.
8.2.2. Normas para el desarrollo de bienes inmuebles en cualquier

territorio
los instrumentos de planeación que se requieren son: los Planes

Parciales y las Unidades de Planeación Rural.
8.2.2.1. Planes parciales
Los Planes parciales desarrollan y complementan las disposiciones del

POT, para áreas determinadas del suelo urbano, las áreas incluidas
en el suelo de expansión urbana y demás áreas que deban
desarrollarse mediante unidades de actuación urbanística,
macroproyectos u otras operaciones urbanas especiales.
En los planes parciales, las normas urbanísticas contenidas en el POT

son desarrolladas para la porción de terreno que aquél cobije. Éstos
son aprobados mediante acto administrativo por parte de la
Administración Municipal o Distrital.
8.2.2.2. Unidades de planeación rural
Son los instrumentos intermedios de la planificación rural. A través de

las Unidades de Planeación Rural, se abordan los temas que tienen
que ver con el manejo ecológico, las actividades que se realizan fuera
del perímetro urbano, las decisiones de ocupación y usos, las
estrategias e instrumentos de gestión así como las estrategias de
asistencia técnica agropecuaria.
8.3. Trámites y Documentos necesarios para construir o
modificar inmuebles
8.3.1. Licencias de parcelación
Las licencias de parcelación son aquellas que permiten la creación de

espacios públicos y privados, en uno o varios predios localizados en
suelo rural y suburbano. Igualmente, permiten la ejecución de obras
para vías e infraestructura, que garanticen la auto-prestación de los
servicios domiciliarios y que permitirán destinar los predios resultantes
a los usos autorizados por el POT respectivo.
Para todos los casos, se requerirá de la licencia de construcción

cuando se pretenda realizar cualquier construcción en el predio
resultante.
8.3.2. Licencia de urbanización
Es la autorización previa para ejecutar, en uno o varios predios

localizados en suelo urbano, la creación de espacios públicos y
privados, vías públicas y obras de infraestructura y servicios públicos
domiciliarios que permitan la adecuación, dotación y subdivisión de
estos terrenos para la futura construcción de edificaciones con destino
a usos urbanos, de conformidad con el POT. Las licencias de
urbanización concretan las normas sobre usos, edificabilidad,
volumetría, accesibilidad y demás aspectos técnicos con base en los
cuales se expedirán las licencias de construcción para obra nueva en
los predios resultantes de la urbanización. Con la licencia de
urbanización se aprobará el plano urbanístico, el cual contendrá la
representación gráfica de la urbanización, identificando todos los
elementos que la componen para facilitar su comprensión, tales como
afectaciones, cesiones públicas para parques, equipamientos y vías
locales o áreas útiles, entre otros. La licencia de urbanización en suelo
de expansión urbana sólo podrá expedirse previa adopción del
respectivo plan parcial.
8.3.3. Licencia de construcción
Es la autorización previa para desarrollar edificaciones, áreas de

circulación y zonas comunales en uno o varios predios, de
conformidad con lo previsto en el POT, los Planes Especiales de
Manejo y Protección de Bienes de Interés Cultural y demás normas
que regulen la materia. En las licencias de construcción se
concretarán de manera específica los usos, edificabilidad, volumetría,
accesibilidad y demás aspectos técnicos aprobados para la respectiva
edificación.
8.4. Cuáles son las autoridades urbanísticas en Colombia
En Colombia las autoridades que intervienen en el desarrollo de

proyectos urbanísticos son las curadurías urbanas, oficinas de
registro de instrumentos públicos, Ministerio de vivienda, ciudad y
territorio.
8.4.1. Curadurías urbanas
Son entidades particulares que cumplen funciones públicas y se

encuentran encargados de estudiar, tramitar y expedir licencias de
urbanización y construcción. Son designados por los alcaldes
municipales o distritales a través de concurso de méritos.
Los curadores urbanos trabajan en coordinación con el ministerio de

vivienda, ciudad y territorio y con las alcaldías municipales y
distritales, quienes a su vez prestan vigilancia y control sobre estos.
8.4.2. Oficinas de registro instrumentos públicos
Estas entidades se encargan de llevar a cabo el registro inmobiliario a

través de las diferentes inscripciones o cancelaciones que se realizan
en el folio de matrícula inmobiliaria. Entre los registros realizados por
estas entidades se encuentran la de los actos, contratos y
providencias judiciales, que modifiquen o limiten el derecho de dominio
u otro derecho sobre bienes raíces.
8.4.3. Alcaldías
Los alcaldes municipales y distritales, a través de las oficinas de

planeación o de la dependencia que haga sus veces, son
responsables de coordinar la formulación oportuna del proyecto del
plan de ordenamiento territorial, y de someterlo a consideración del
consejo de gobierno.
También las alcaldías deben ejercer el control sobre los curadores

urbanos y constituyen la segunda instancia ante tramites contenciosos
por la via gubernativa.
8.4.4. Ministerio de vivienda, ciudad y territorio
Este ministerio a través de la dirección de desarrollo territorial, se

encarga del tratamiento de los temas relacionados con normas
urbanísticas y de desarrollo territorial. En este sentido desarrollo un
plan de asistencia técnica para los procesos de formulación y
articulación de los POT.
Este plan es una herramienta fundamental para atender a los

municipios con mayores dificultades en la adopción y puesta en
marcha de los planes de ordenamiento territorial.
Responsabilidad Fiscal
9.1. Fundamento constitucional

9.2. Reglamentación legal de la Acción Fiscal y el Proceso de Responsabilidad Fiscal
9.3. Características de la Responsabilidad Fiscal
9.4. Competencia para la Evaluación y la Determinación de la Responsabilidad Fiscal.
9.5. Daño patrimonial por pérdida o deterioro de bienes en servicio. (Artículo 7º Ley 610
de 2000)
9.6. El Proceso de Responsabilidad Fiscal
9.7. Boletín de Responsables Fiscales
9.1. Fundamento constitucional

La Acción Fiscal (Potestad que tiene el Estado, representado por los
órganos de control fiscal, para determinar responsabilidad fiscal a los
servidores públicos o particulares que, en ejercicio de actos propios de
gestión fiscal, o con ocasión o en contribución con la gestión fiscal, por
acción o por omisión y en forma dolosa o gravemente culposa, causen
daño al patrimonio del Estado) cargo de los órganos de control fiscal
en el Estado Colombiano encuentra fundamento constitucional en el
artículo 268 numeral 5º de nuestra Carta Política, que atribuyó al
Contralor General de la Republica establecer la responsabilidad que
se derive de la gestión fiscal de los servidores públicos o particulares
que administren bienes o fondos del estado, en ejercicio de actos
propios de gestión fiscal, de imponer las sanciones pecuniarias que
sean del caso, recaudar su monto y ejercer la jurisdicción coactiva
sobre los alcances deducidos de la misma .
9.2. Reglamentación legal de la Acción Fiscal y el Proceso de

Responsabilidad Fiscal
La Ley 610, con las modificaciones de la Ley 1474 estructura el

proceso de responsabilidad fiscal ordinario en una sola etapa, de única
o de doble instancia dependiendo de si la cuantía del daño patrimonial
establecida en el auto de imputación de responsabilidad fiscal es igual
o inferior a la menor cuantía para contratación de la respectiva entidad
afectada con los hechos. Entre otros aspectos, define lo que es el
proceso de responsabilidad fiscal; los conceptos de daño patrimonial
al Estado y gestión fiscal; señala expresamente los elementos de la
responsabilidad fiscal; establece legalmente por primera vez los
fenómenos jurídicos de la caducidad de la acción fiscal y de la
prescripción de la responsabilidad fiscal; regula legalmente la
indagación preliminar; mantiene la vinculación del Garante en calidad
de tercero civilmente responsable y la posibilidad de decretar medidas
cautelares desde el momento de apertura del proceso de
responsabilidad fiscal; y, establece el trámite del proceso de
responsabilidad fiscal. La Ley 1474 de 2011, adiciona un
procedimiento verbal de responsabilidad fiscal que inicia con auto de
apertura e imputación y se desarrolla en dos audiencias, una primera
de descargos y una segunda denominada de decisión. Procedimiento
de única o de doble instancia dependiendo de si la cuantía del daño
patrimonial al Estado es igual o inferior a la menor cuantía para
contratación de la respectiva entidad afectada con los hechos. Con
posibilidad igualmente de vincular al Garante en calidad de tercero
civilmente responsable y de decretar medidas cautelares desde el
inicio del proceso. Para la determinación de la culpabilidad en los
procesos de responsabilidad fiscal, la Ley establece que se presumirá
que el gestor fiscal ha obrado con dolo cuando por los mismos hechos
haya sido condenado penalmente o sancionado disciplinariamente por
la comisión de un delito o una falta disciplinaria imputados a ese título.
Igualmente establece que se presumirá que el gestor fiscal ha obrado

con culpa grave en los siguientes eventos:
• Cuando se hayan elaborado pliegos de condiciones o términos

de referencia en forma incompleta, ambigua o confusa, que
hubieran conducido a interpretaciones o decisiones técnicas que
afectaran la integridad patrimonial de la entidad contratante.
• Cuando haya habido una omisión injustificada del deber de
efectuar comparaciones de precios, ya sea mediante estudios o
consultas de las condiciones del mercado o cotejo de los
ofrecimientos recibidos y se hayan aceptado sin justificación
objetiva ofertas que superen los precios del mercado.
• Cuando se haya omitido el cumplimiento de las obligaciones
propias de los contratos de interventoría o de las funciones de
supervisión, tales como el adelantamiento de revisiones
periódicas de obras, bienes o servicios, de manera que no se
establezca la correcta ejecución del objeto contractual o el
cumplimiento de las condiciones de calidad y oportunidad
ofrecidas por los contratistas.
• Cuando se haya incumplido la obligación de asegurar los bienes
de la entidad o la de hacer exigibles las pólizas o garantías
frente al acaecimiento de los siniestros o el incumplimiento de
los contratos.
• Cuando se haya efectuado el reconocimiento de salarios,
prestaciones y demás emolumentos y haberes laborales con
violación de las normas que rigen el ejercido de la función
pública o las relaciones laborales.
Establece que en los procesos de responsabilidad fiscal, acciones

populares y acciones de repetición en los cuales se demuestre la
existencia de daño patrimonial para el Estado proveniente de
sobrecostos en la contratación u otros hechos irregulares,
responderán solidariamente el ordenador del gasto del respectivo
organismo o entidad contratante con el contratista, y con las demás
personas que concurran al hecho, hasta la recuperación del
detrimento patrimonial. Dispone que las pólizas de seguros por las
cuales se vincule al proceso de responsabilidad fiscal al garante en
calidad de tercero civilmente responsable, prescribirán en los plazos
previstos en el artículo 9º de la Ley 610 de 2000 (5 años).
9.2.1. Proceso de Responsabilidad Fiscal
El proceso de responsabilidad fiscal es el conjunto de actuaciones

administrativas adelantadas por las Contralorías con el fin de
determinar y establecer la responsabilidad de los servidores públicos y
de los particulares, cuando en el ejercicio de la gestión fiscal o con
ocasión de ésta, causen por acción u omisión y en forma dolosa o
culposa un daño al patrimonio del Estado
9.2.2. Responsabilidad Fiscal

Es la obligación de reparar el daño causado al patrimonio público, por
parte de un servidor público o particular, que por acción o por omisión,
en ejercicio de gestión fiscal y en forma dolosa o gravemente culposa
haya dado lugar al mismo.
9.3. Características de la Responsabilidad Fiscal
Las principales características del proceso de responsabilidad fiscal

son:
• La materia del proceso de responsabilidad fiscal es determinar y

establecer la responsabilidad de los servidores públicos y de los
particulares, cuando en el ejercicio de la gestión fiscal o con
ocasión de ésta, causen por acción u omisión y en forma dolosa
o culposa, un daño al patrimonio del Estado. Se trata de un
proceso de naturaleza administrativa, a cargo de la Contraloría
General de la República y las contralorías, departamentales y
municipales.
• La responsabilidad que se declara a través de dicho proceso es
esencial-mente administrativa, porque juzga la conducta de
quienes están a cargo de la gestión fiscal, pero es, también,
patrimonial, porque se orienta a obtener el resarcimiento del
daño causado por la gestión fiscal irregular, mediante el pago de
una indemnización pecuniaria, que compensa el perjuicio sufrido
por la respectiva entidad estatal.
• Como consecuencia de lo anterior, la responsabilidad fiscal no
tiene un carácter sancionatorio -ni penal, ni administrativo, sino
que su naturaleza es mera-mente reparatoria. Por consiguiente,
la responsabilidad fiscal es independiente y autónoma, distinta
de las responsabilidades penal o disciplinaria que puedan
establecerse por la comisión de los hechos que dan lugar a ella.
Sobre este particular, la Corte, en la Sentencia C-661 de 2000, al

referirse a la distinta naturaleza del daño en la responsabilidad
disciplinaria y en la fiscal, puntualizó que mientras que el daño en la
responsabilidad disciplinaria es extrapatrimonial y no susceptible de
valoración económica, el daño en la responsabilidad fiscal es
patrimonial. En consecuencia, señaló la Corte, “... el proceso
disciplinario tiene un carácter sancionatorio, pues busca garantizar la
correcta marcha y el buen nombre de la cosa pública, por lo que juzga
el comportamiento de los servidores públicos 'frente a normas
administrativas de carácter ético destinadas a proteger la eficiencia,
eficacia y moralidad de la administración pública”, al paso que “... el
proceso fiscal tiene una finalidad resarcitoria, toda vez que 'el órgano
fiscal vigila la administración y el manejo de los fondos o bienes
públicos, para lo cual puede iniciar procesos fiscales en donde busca
el resarcimiento por el detrimento patrimonial que una conducta o una
omisión del servidor público o de un particular haya ocasionado al
Estado”.
La responsabilidad fiscal es de carácter subjetivo, porque para

deducirla es necesario determinar si el imputado obró con dolo o con
culpa. Ha puesto de presente la Corte que la Constitución no señala
de manera expresa un criterio normativo de imputación de
responsabilidad fiscal, entendiendo por tal una razón de justicia que
permita atribuir el daño antijurídico a su autor y que, en consecuencia,
la determinación de dicho criterio le corresponde al legislador, con
base en el artículo 124 de la Carta, de acuerdo con el cual “La ley
determinará la responsabilidad de los servidores públicos y la manera
de hacerla efectiva”. Ha puntualizado la jurisprudencia constitucional,
sin embargo, que, como se señaló por la Corporación en la Sentencia
SU-620 de 1996, la responsabilidad fiscal es tan sólo una “especie de
la responsabilidad que en general se puede exigir a los servidores
públicos o a quienes desempeñen funciones públicas, por los actos
que lesionan el servicio o el patrimonio público”, y que, por
consiguiente, en el marco de la responsabilidad fiscal, el criterio
normativo de imputación no puede ser mayor al establecido por la
Constitución Política en el inciso 2° de su artículo 90 para el caso de la
responsabilidad patrimonial de los agentes frente al Estado.
Finalmente, para determinar la responsabilidad que les asiste a los

servidores públicos y a los particulares, por la mala administración o
manejo de los dineros o bienes públicos a su cargo, las contralorías
deben obrar con la observancia plena de las garantías propias del
debido proceso
En síntesis, de acuerdo con la jurisprudencia de la Corte, la

responsabilidad fiscal tiene como principio o razón jurídica la
protección del patrimonio económico del Estado; su finalidad no es
sancionatoria, puesto que no se orienta a reprimir una conducta
reprochable, sino eminentemente reparatoria, dado que pretende
garantizar el patrimonio público frente al daño causado por la gestión
fiscal irregular; está determinada por un criterio normativo de
imputación subjetivo que se estructura con base en el dolo y la culpa
grave, y parte del daño antijurídico sufrido por el Estado, la acción u
omisión imputable al funcionario y el nexo de causalidad entre el daño
y la actividad del agente. Finalmente, para determinar la
responsabilidad fiscal deben respetarse las garantías sustanciales y
procesales del debido proceso.
9.4. Competencia para la Evaluación y la Determinación de la
Responsabilidad Fiscal.
Elementos de la Responsabilidad Fiscal (Artículo 5º Ley 610 de 2000)

La responsabilidad fiscal estará integrada por los siguientes
elementos:
• Una conducta dolosa o culposa atribuible a una persona que

realiza gestión fiscal.
• Un daño patrimonial al Estado y,
• Un nexo causal entre los dos elementos anteriores.
Respecto a la conducta puede tener lugar por acción o por omisión,

puede ser cometida a título de dolo o culpa grave, debe ser cometida
por servidor público o particular que realice gestión fiscal.
Respecto a “DAÑO PATRIMONIAL AL ESTADO. Para efectos de esta

ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio
público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio,
detrimento, pérdida o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a
los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal
antieconómica, ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos
generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los
fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y
organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y
control de las contralorías”.
9.4.1. Características del Daño
Debe ser cierto, antijurídico, puede ser pasado o presente,

cuantificable, consecuencia de actos propios de gestión fiscal, puede
ser causado por acción o por omisión y puede tener lugar de forma
directa o indirecta
9.4.2. Clases de Daño

Daño Emergente: Corresponde al valor efectivo de los bienes o fondos
que se han perdido o dañado
Lucro Cesante: Corresponde al valor que el Estado deja de percibir

por la pérdida o daño de los bienes o fondos de su propiedad
Nexo Causal Es el cordón que une a la conducta de la persona con el

resultado dañino, ocasionado al patrimonio del Estado, si no existe
nexo de causalidad respecto a una persona, no se le puede
determinar responsabilidad fiscal; significa lo anterior que entre estos
dos elementos debe existir una relación determinante y condicionante
de causa – efecto.
9.4.3. Gestión Fiscal Definición. (Artículo 3º Ley 610 de 2000)
Se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades económicas,

jurídicas y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las
personas de derecho privado que manejen o administren recursos o
fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición,
planeación, conservación, administración, custodia, explotación,
enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de
los bienes públicos, así como a la recaudación, manejo e inversión de
sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado, con
sujeción a los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia,
equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y
valoración de los costos ambientales”.
9.5. Daño patrimonial por pérdida o deterioro de bienes en

servicio. (Artículo 7º Ley 610 de 2000)
En los casos de pérdida, daño o deterioro por causas distintas al

desgaste natural que sufren las cosas, de bienes en servicio o
inservibles no dados de baja, únicamente procederá derivación de
responsabilidad fiscal cuando el hecho tenga relación directa con el
ejercicio de actos propios de la gestión fiscal por parte de los
presuntos responsables.
En los demás eventos de pérdida, daño o deterioro de este tipo de

bienes, el resarcimiento de los perjuicios causados al erario procederá
como sanción accesoria a la principal que se imponga dentro de los
procesos disciplinarios que se adelanten por tales conductas o como
consecuencia civil derivada de la comisión de hechos punibles, según
que los hechos que originaron su ocurrencia correspondan a las faltas
que sobre guarda y custodia de los bienes esta-tales establece el
Código Disciplinario Único o a los delitos tipificados en la legislación
penal.
9.5.1. La Indagación Preliminar
La indagación preliminar que adelantan los órganos de control fiscal

tiene fundamento constitucional en el artículo 271 y ha sido
reglamentada por el artículo 39 de Ley 610 de 2000.
Si no existe certeza sobre la ocurrencia del hecho, la causación del

daño patrimonial con ocasión de su acaecimiento, la entidad afectada
y la determinación de los presuntos responsables, podrá ordenarse
indagación preliminar por un término máximo de seis (6) meses, al
cabo de los cuales solamente procederá el archivo de las diligencias o
la apertura del proceso de responsabilidad fiscal. La indagación
preliminar tendrá por objeto verificar la competencia del órgano
fiscalizador, la ocurrencia de la conducta y su afectación al patrimonio
estatal, determinar la entidad afectada e identificar a los servidores
públicos y a los particulares que hayan causado el detrimento o
intervenido o contribuido a él”.
Finalidad: La Indagación Preliminar tiene por objeto verificar la

competencia del órgano fiscalizador, la ocurrencia de la conducta y su
afectación al patrimonio estatal, determinar la entidad afectada e
identificar a los servidores públicos y/o particulares que hayan
causado el detrimento patrimonial, intervenido o contribuido a él.
9.6. El Proceso de Responsabilidad Fiscal
9.6.1. Formas de Iniciar el Proceso
• De oficio como consecuencia de los sistemas de control fiscal.

• A solicitud de las entidades vigiladas.
• Por queja o denuncia que formulen las personas u
organizaciones ciudadanas, especialmente como ejercicio de los
mecanismos de participación ciudadana.
• De oficio con base en informes de prensa.
• De oficio como resultado de las indagaciones preliminares o
actuaciones especiales
9.6.2. Trámite del Proceso Ordinario de Responsabilidad Fiscal
• Requisitos para Iniciarlo: Que se encuentre establecida la

existencia del daño patrimonial del Estado
• Indicios serios sobre los posibles auto-res del daño patrimonial
del Estado
9.6.3. Incidentes en el Trámite
9.6.3.1. Cesación de la Acción Fiscal
De conformidad con lo señalado en el Art. 111 de la Ley 1474 de

2011, En el trámite de los procesos de responsabilidad fiscal
únicamente procederá la terminación anticipada de la acción cuando
se acredite el pago del valor del detrimento patrimonial que está
siendo investigado o por el cual se ha formulado imputación o cuando
se haya hecho el reintegro de los bienes objeto de la pérdida
investigada o imputada. Lo anterior sin perjuicio de la aplicación del
principio de oportunidad.
9.6.3.2. Caducidad
La acción fiscal caducará si transcurridos cinco (5) años desde la

ocurrencia del hecho generador del daño al patrimonio público, no se
ha proferido auto de apertura del proceso de responsabilidad fiscal”.
Prescripción: La responsabilidad fiscal prescribirá en cinco (5) años,
contados a partir del auto de apertura del proceso de responsabilidad
fiscal, si dentro de dicho término no se ha dictado providencia en firme
que la declare.
9.6.3.3. Muerte del Implicado y emplazamiento a los Herederos
En el evento en que sobrevenga la muerte del presunto responsable

fiscal antes de proferirse fallo con responsabilidad fiscal debidamente
ejecutoriado, se citará y emplazará a los herederos con quienes se
seguirá el trámite del proceso y quienes responderán hasta
concurrencia con su participación en la sucesión.
9.6.4. Consecuencias de la Declaración de Responsabilidad Fiscal
• El fallo con responsabilidad fiscal presta mérito ejecutivo a través

del proceso de cobro coactivo.
• Los responsables fiscales son incluidos en el Boletín de
Responsables Fiscales.
• Quienes figuren en el Boletín de Responsables Fiscales no
podrán contratar con el Estado ni desempeñar cargo público,
pues genera inhabilidad sobre-viniente.
• Se debe solicitar la caducidad del Con-trato.
Boletín de Responsables Fiscales
Es una publicación periódica donde figuran las personas a las cuales

se les ha fallado con Responsabilidad Fiscal, que se encuentre en
firme.
El boletín y la base de datos de la cual se extrae están a cargo de la
CGR, por lo tanto las diferentes contralorías territoriales deben
reportar a ésta los fallos con responsabilidad fiscal no pagados al igual
que las gerencias departamentales de la CGR. Esta herramienta se
convierte en un mecanismo para lograr el resarcimiento de los
recursos públicos.
Insolvencia de personas naturales

10.1. Ley 1380 de enero 25 de 2010
10.1. Ley 1380 de enero 25 de 2010
La ley 1380 de enero 25 de 2010, la cual contempla que las personas

naturales no comerciantes se pueden acoger a este beneficio que
evita que su patrimonio sea perseguido judicialmente por los
acreedores en caso de entrar en cesación de pagos. Esa “protección”
opera desde el momento en que se acepta la solicitud de del trámite
de negociación de la deudas.
Para poderse acoger a este régimen, la persona natural debe cumplir

una serie de requisitos y formalidades, y hasta tanto no se apruebe por
la autoridad competente el inicie del trámite de la negociación de las
deudas, no se puede gozar de la especial protección del patrimonio
que esta ley persigue.
Sin duda esta ley es un gran alivio para las personas naturales no
comerciantes que se encuentran en estado de quiebra, lo que hoy es
común debido al alto desempleo, pero también es posible que
incrementa la cultura del no pago, puesto que con esta ley el no pagar
las deudas deja de ser tan peligroso, lo que es una motivación más
para aquellas personas que no son muy responsables con el manejo
de sus obligaciones.
Inicialmente, los procedimientos de negociación de deudas y

convalidación de acuerdos serian competencia de los centres de
conciliación y las notarías. Así mismo, el juez civil municipal, en única
instancia, conocería las controversias derivadas en estos casos y el
procedimiento de liquidación patrimonial.
Para que la persona pueda acogerse al procedimiento de insolvencia,
deberá estar en cesación de pagos, es decir cuando incumpla del
pago de dos o más obligaciones a favor de dos o más acreedores por
más de 90 días, o sea demandada en dos o más procesos ejecutivos
o de jurisdicción coactiva. En cualquier caso el valor porcentual de las
obligaciones deberá representar al menos el 50% del pasivo total.
Estatuto del consumidor
11.1. Estatuto del Consumidor

11.2. Los consumidores con más derechos
11.3. Derechos y deberes del consumidor
11.4. Garantía de los productos
11.1. Estatuto del Consumidor
A partir del jueves 12 de Abril de 2012 entró en vigencia el Nuevo

Estatuto del Consumidor, Ley 1480 de 2011, el cual mejora la
regulación y protección de los consumidores frente a proveedores y
productores de bienes y servicios, y les permite de una manera más
eficaz, hacer efectivos sus derechos y poder disfrutar de forma
tranquila todas las posibilidades que le brindan las actuales relaciones
de consumo, de manera que sientan que no serán engañados, ni sus
derechos serán violentados.
Dentro de los principios generales de esta ley , se disponen de los

siguientes beneficios para todos los colombianos:
• La protección de los consumidores frente a los riesgos para su

salud y seguridad
• El acceso de los consumidores a una información adecuada, de
acuerdo con los términos de esta ley, que les permita hacer
elecciones bien fundadas.
• La educación del consumidor
• La libertad de constituir organizaciones de consumidores y la
oportunidad para esas organizaciones de hacer oír sus opiniones
en los procesos de adopción de decisiones que las afecten.
• La protección especial a los niños, niñas y adolescentes, en su
calidad de consumidores, de acuerdo a lo establecido con el
código de infancia y adolescencia.
Por lo anterior, la Superintendencia de Industria y Comercio como ente
encargado de velar por los derechos del consumidor, con el fin de
darle un mejor entendimiento a los contenidos, derechos, novedades e
impacto que tiene este nuevo Estatuto, implementará nuevos canales
de acceso a la información académica de dicha ley, por lo cual
diariamente informará un dato de interés general para la opinión
pública, los medios de comunicación y los consumidores del país,
programando también eventos y conversatorios del mayor nivel con
todos los organismos, sectores y público en general para garantizar el
entendimiento total de la norma.
11.2. Los consumidores con más derechos
La nueva Ley que actualiza el Estatuto del Consumidor colombiano,

aprobado hace treinta años, su objeto es el de regular los derechos y
obligaciones que surgen entre los productores, los proveedores y los
consumidores, así como la responsabilidad que tienen, frente a los
consumidores, quienes les producen, distribuyen o prestan sus bienes
y servicios.
La Ley tiene, además, como propósito “proteger, promover y

garantizar la efectividad y el libre ejercicio de los derechos de los
consumidores, así como amparar el respeto a su dignidad y a sus
intereses económicos.
Esta Ley, aplicable a las relaciones de consumo en general, tiene en

cuenta que, dentro de ellas, el consumidor, por ser siempre la parte
más débil en toda relación económica, merece la irrenunciable
protección del Estado.
El nuevo Código consagra a los consumidores sus derechos a recibir

bienes y servicios de calidad, a que los productos no les causen daño
o pongan en riesgo su salud, su vida o su integridad, lo mismo que sus
derechos a obtener información completa, veraz, transparente,
oportuna, verificable, comprensible, precisa e idónea en relación con
los productos que se ofrezcan o sean puestos en circulación, a recibir
protección contra la publicidad engañosa, a asegurar su derecho a
reclamar. Y a recibir la indemnización condigna, cuando sea menester.
De igual manera, El Estatuto les asegura, categóricamente, a los

consumidores, su derecho a tener acceso a los medios de
comunicación para informarlos y educarlos sobre la mejor manera de
ejercer sus prerrogativas y de protegerlas. Es, igualmente, de
trascendental importancia, la norma que la Ley registra para
resguardar a los consumidores su derecho constitucional a la igualdad.
Y a ser tratados, equitativamente. Y no de manera discriminatoria.
En otros aspectos, la norma consagra como principio rector, de

singular trascendencia, la responsabilidad solidaria en que se
encuentran ante sus consumidores, los productores y proveedores que
los surten, así como todos aquellos que actúen en la cadena de
distribución de los bienes correspondientes, desde que salen de la
fábrica hasta que llegan a manos del consumidor.
En atención a estas importantes consideraciones, las normas

contenidas en el Estatuto son, por fuerza de su significado, de orden
público.
La Ley, le cierra el paso a las maniobras que engañan al consumidor

dentro del universo de las ofertas y las promociones. Y es estricta al
consagrar sin rodeos las garantías legales por las que debe responder
todo productor y/o proveedor, en relación con la calidad, idoneidad,
seguridad, buen estado y funcionamiento de los productos
correspondientes. Por esta razón, de no indicarse el término de la
garantía, este será de un año para productos nuevos y, para los
perecederos, será el de la fecha de vencimiento o expiración.
Refuerza la Ley, de manera enfática, la obligación de los proveedores

de disponer de repuestos, partes, insumos y mano de obra capacitada,
aun después de vencida la garantía y por el término que establezca la
autoridad competente. Reafirma la responsabilidad de los proveedores
por los daños que causen los productos defectuosos, la información
obligatoria sobre los precios, la prohibición de condicionar la venta de
un producto a la compra de otro, la cláusula de permanencia mínima
en los contratos de tracto sucesivo y la obligación del proveedor de
ofrecer junto con el contrato con cláusula de permanencia mínima, una
alternativa sin estas condiciones.
La Ley, de idéntica forma, es implacable frente a las cláusulas

abusivas que pretendan imponer los proveedores. Y permite el
siempre novedoso derecho de retracto en beneficio de los
consumidores, con el fin de que puedan deshacer, dentro de
determinadas condiciones, los compromisos que adquirieron
apresuradamente y que puedan causarles algún daño, que no
alcanzaron a prever.
La Ley protege a los consumidores del comercio electrónico.

Establece considerables sanciones para los productores y
proveedores que engañen a los consumidores. Crea la Red Nacional
de Protección al Consumidor. Señala a los Alcaldes y Gobernadores
su obligación de garantizar el funcionamiento de los Consejos de
Protección al Consumidor. Y los obliga a atender, por escrito y de
manera motivada, las peticiones que les sean presentadas en relación
con su cargo. Establece, también, políticas sectoriales a cargo del
gobierno, para proteger los derechos de los consumidores.
Finalmente, la Ley preserva los espacios consagrados en la

Constitución y las Leyes en defensa de los consumidores. Y ordena
que éstos les sean otorgados en tiempos de alta audiencia,
respetando las mismas condiciones de favorabilidad que tengan los
demás mensajes institucionales.
11.3. Derechos y deberes del consumidor
11.3.1. Derechos:
• Derecho a recibir productos de calidad: Recibir el producto de
conformidad con las condiciones que establece la garantía legal,
las que se ofrezcan y las habituales del mercado.
• Derecho a la seguridad e indemnidad: Derecho a que los
productos no causen daño en condiciones normales de uso y a
la protección contra las consecuencias nocivas para la salud, la
vida o la integridad de los consumidores.
• Derecho a recibir información: Obtener información completa,
veraz, transparente, oportuna, verificable, comprensible, precisa
e idónea respecto de los productos que se ofrezcan o se pongan
en circulación , así como sobre los riesgos que puedan derivarse
de su consumo o utilización, los mecanismos de protección de
sus derechos y las formas de ejercerlos.
• Derecho a recibir protección contra la publicidad engañosa.
• Derecho a la reclamación: Reclamar directamente ante el
productor, proveedor o prestador y obtener reparación integral,
oportuna y adecuada de todos los daños sufridos, así como
tener acceso a las autoridades judiciales o administrativas para
el mismo propósito, en los términos de la presente ley. Las
reclamaciones podrán efectuarse personalmente o mediante
representante o apoderado.
• Protección contractual: Ser protegido de las cláusulas abusivas
en los contratos de adhesión, en los términos de la presente ley.
• Derecho de elección: Elegir libremente los bienes y servicios que
requieran los consumidores,
• Derecho a la participación: Organizarse y asociarse para
proteger sus derechos e intereses, elegir a sus representantes,
participar y ser oídos por quienes cumplan funciones públicas en
el estudio de las decisiones legales y administrativas que les
conciernen, así como a obtener respuesta a sus peticiones.
• Derecho de representación: Los consumidores tienen derecho a
hacerse representar, para la solución de las reclamaciones sobre
consumo de bienes y servicios, y las contravenciones a la
presente ley, por sus organizaciones, o los voceros autorizados
por ellas.
• Derecho a informar: Los consumidores, sus organizaciones y las
autoridades públicas tendrán acceso a los medios masivos de
comunicación, para informar, divulgar y educar sobre el '
ejercicio de los derechos de los consumidores.
• Derecho a la educación: Los ciudadanos tienen derecho a recibir
educación sobre los derechos de los consumidores, formas de
hacer efectivos sus derechos y demás materias relacionadas.
• Derecho a la igualdad: Ser tratados equitativamente y de manera
no discriminatoria.
11.3.2. Deberes:
• Informarse respecto de la calidad de los productos, así como de

las instrucciones que suministre el productor o proveedor en
relación con su adecuado uso o consumo, conservación e
instalación.
• Obrar de buena fe frente a los productores y proveedores y
frente a las autoridades públicas.
• Cumplir con las normas sobre reciclaje y disposición de
desechos de bienes consumidos,
11.4. Garantía de los productos
Es la obligación, en los términos de esta ley, a cargo de todo productor

y/o proveedor de responder por la calidad, idoneidad, seguridad y el
buen estado y funcionamiento de los productos.
En la prestación de servicios en el que el prestador tiene una

obligación de medio, la garantía está dada, no por el resultado, sino
por las condiciones de calidad en la prestación del servicio, según las
condiciones establecidas en normas de carácter obligatorio, en las
ofrecidas o en las ordinarias y habituales del mercado.
11.4.1. Término de la garantía legal
El término de la garantía legal será el dispuesto por la ley o por la

autoridad competente. A falta de disposición de obligatorio
cumplimiento, será el anunciado por el productor y/o proveedor. El
término de la garantía legal empezará a correr a partir de la entrega
del producto al consumidor.
De no indicarse el término de garantía, el término será de un año para

productos nuevos. Tratándose de productos perecederos, el término
de la garantía legal será el de la fecha de vencimiento o expiración.
Los productos usados en los que haya expirado el término de la

garantía legal podrán ser vendidos sin garantía, circunstancia que
debe ser informada y aceptada por escrito claramente por el
consumidor. En caso contrario se entenderá que el producto tiene
garantía de tres (3) meses.
La prestación de servicios que suponen la entrega del bien para la

reparación del mismo podrá ser prestada sin garantía, circunstancia
que debe ser informada y aceptada por escrito claramente por el
consumidor. En caso contrario se entenderá que el servicio tiene
garantía de tres (3) meses, contado~ a partir de la entrega del bien a
quien solicitó el servicio.
Para los bienes inmuebles la garantía legal comprende la estabilidad

de la obra por diez (10) años, y para los acabados un (1) año.
11.4.2. Suspensión y ampliación del plazo de la garantía
El término de la garantía se suspenderá mientras el consumidor esté

privado del uso del producto con ocasión de la efectividad de la
garantía.
Si se produce el cambio total del producto por otro, el término de

garantía empezará a correr nuevamente en su totalidad desde el
momento de reposición. Si se cambia una o varias piezas o partes del
bien, estas tendrán garantía propia.
11.4.3. Responsables de la garantía legal
Ante los consumidores, la responsabilidad por la garantía legal recae

solidariamente en los productores y proveedores respectivos.
Para establecer la responsabilidad por incumplimiento a las

condiciones de idoneidad y calidad. Bastará con demostrar el defecto
del producto, sin perjuicio de las causales de exoneración de
responsabilidad establecidas en el artículo 16 de la presente ley.
11.4.4. Aspectos incluidos en la garantía legal
Corresponden a la garantía legal las siguientes obligaciones:
• Como regla general, reparación totalmente gratuita de los

defectos del bien, así como su transporte, de ser necesario, y el
suministro oportuno de los repuestos. Si el bien no admite
reparación, se procederá a su reposición o a la devolución del
dinero;
• En caso de repetirse la falla y atendiendo a la naturaleza del bien
y a las características del defecto, a elección del consumidor, se
procederá a una nueva reparación , la devolución total o parcial
del precio pagado o al cambio parcial o total del bien por otro de
la misma especie, similares características o especificaciones
técnicas, las cuales en ningún caso podrán ser inferiores a las
del producto que dio lugar a la garantía;
• En los casos de prestación de servicios, cuando haya
incumplimiento se procederá, a elección del consumidor, a la
prestación del servicio en las condiciones en que fue contratado
o a la devolución del precio pagado;
• Suministrar las instrucciones para la instalación, mantenimiento y
utilización de los productos de acuerdo con la naturaleza de
estos;
• Disponer de asistencia técnica para la instalación,
mantenimiento de los productos y su utilización, de acuerdo con
la naturaleza de estos. La asistencia técnica podrá tener un
costo adicional al precio.
• La entrega material del producto y, de ser el caso, el registro
correspondiente en forma oportuna;
• Contar con la disponibilidad de repuestos, partes, insumos, y
mano de obra capacitada, aun después de vencida la garantía,
por el término establecido por la autoridad competente, y a falta
de este, el anunciado por el productor. En caso de que no se
haya anunciado el término de disponibilidad de repuestos,
partes, insumos y mano de obra capacitada, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes por información insuficiente, será el
de las condiciones ordinarias y habituales del mercado para
productos similares. Los costos a los que se refiere este numeral
serán asumidos por el consumidor, sin perjuicio de lo señalado
en el numeral 1 del presente artículo.
• Las partes, insumos, accesorios o componentes adheridos a los
bienes inmuebles que deban ser cambiados por efectividad de
garantía, podrán ser de igual o mejor calidad, sin embargo, no
necesariamente idénticos a los originalmente instalados.
• En los casos de prestación de servicios que suponen la entrega
de un bien, repararlo, sustituirlo por otro de las mismas
características, o pagar su equivalente en dinero en caso de
destrucción parcial o total causada con ocasión del servicio
defectuoso. Para los efectos de este numeral, el valor del bien se
determinará según sus características, estado y uso.
11.4.5. Constancias de recibo y reparación
Cuando se entregue un producto para hacer efectiva la garantía, el

garante o quien realice la reparación en su nombre deberá expedir una
constancia de recibo conforme con las reglas previstas para la
prestación de servicios que suponen la entrega de un bien, e indicará
los motivos de la reclamación.
Cuando el producto sea reparado en cumplimiento de una garantía
legal o suplementaria, el garante o quien realice la reparación en su
nombre, estará obligado a entregar al consumidor constancia de
reparación indicando lo siguiente:
• Descripción de la reparación efectuada;

• Las piezas reemplazadas o reparadas;
• La fecha en que el consumidor hizo entrega del producto, y
• La fecha de devolución del producto.
11.4.6. Garantías suplementarias
Los productores y proveedores podrán otorgar garantías

suplementarias a la legal, cuando amplíen o mejoren la cobertura de
esta, de forma gratuita u onerosa. En este último caso se deberá
obtener la aceptación expresa por parte del consumidor, la cual
deberá constar en el escrito que le dé soporte. También podrán
otorgar este tipo de garantías terceros especializados que cuenten con
la infraestructura y recursos adecuados para cumplir con la garantía.
11.4.6.1. Requisitos de la garantía suplementaria.
Las garantías suplementarias deberán constar por escrito, ser de fácil

comprensión y con caracteres legibles a simple vista.
Productos imperfectos, usados, reparados, remanufacturados

repotencializados o descontinuados.
Cuando se ofrezcan en forma pública productos imperfectos, usados,

reparados , remanufacturados, repotencializados o descontinuados, se
debe indicar dicha circunstancia en forma precisa y notoria, de
acuerdo con las instrucciones que señale la Superintendencia de
Industria y Comercio.
Cuando en la factura de venta se haya informado al consumidor el o
los imperfectos y/o deterioros, la garantía legal no será exigible con
relación al imperfecto o deterioro aceptado por el consumidor.
11.4.7. Exoneración de responsabilidad de la garantía.
El productor o proveedor se exonerará de la responsabilidad que se

deriva de la garantía, cuando demuestre que el defecto proviene de:
• Fuerza mayor o caso fortuito:

• El hecho de un tercero;
• El uso indebido del bien por parte del consumidor, y
• Que el consumidor no atendió las instrucciones de instalación,
uso o mantenimiento indicadas en el manual del producto y en la
garantía. El contenido del manual de instrucciones deberá estar
acorde con la complejidad del producto. Esta causal no podrá
ser alegada si no se ha suministrado manual de instrucciones de
instalación, uso o mantenimiento en idioma castellano.
En todo caso el productor o expendedor que alegue la causal de

exoneración deberá demostrar el nexo causal entre esta y el defecto
del bien.
11.4.8. Obligación especial.
Sin perjuicio de la obligación de demostrar el cumplimiento del

reglamento técnico y lo establecido en normas especiales, todo
productor deberá previamente a la puesta en circulación o a la
importación de los productos sujetos a reglamento técnico, informar
ante la autoridad de control: el nombre del productor o importador y el
de su representante legal o agente residenciado en el país y la
dirección para efecto de notificaciones, así como la información
adicional que determinen los reguladores de producto.
El Gobierno Nacional definirá los casos en que el productor o
importador deberá, además de cumplir con el requisito anterior,
mantener un establecimiento de comercio en el país.
la representación en el país se podrá probar, entre otras, con el

certificado de existencia y representación legal vigente, donde conste
el término de vigencia de la persona jurídica, o por contrato de
representación firmado con una empresa legalmente constituida en el
país.
Contactos Gil & Roa Abogados
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Manual Par La Inversion y Contratacion en Colombia

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Manual Par La Inversion y Contratacion en Colombia

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MANUAL PARA LA INVERSION Y CONTRATACION EN COLOMBIA

El presente documento, ha sido elaborado con información proveniente de diferentes

Es importante tener en cuenta los siguientes valores de referencia, así:

(iii) el salario mínimo para el 2012 es de COP$566.700. El S.M.M.L.V se ajusta anualmente

1.1. Acuerdos internacionales para la protección de la inversión foránea 14

1.2. Regímenes exclusivos para la Inversión foránea 15

1.2.1. Condiciones especiales para inversionistas en el sector financiero 15

1.2.2. Condiciones especiales para inversionistas en el sector Hidrocarburos y

1.2.3. Condiciones especiales para inversionistas en el sector de Televisión 17

1.3. Estabilidad Jurídica en la Contratación 17

1.4. Convenios para evitar la doble tributación 20

2. Régimen Cambiario Colombiano 21

2.1. Inversión de Extranjeros en Colombia y de colombianos en el Exterior 22

2.2. Regímenes especiales para Minería y Zonas Francas 24

2.3. Operaciones del régimen cambiario 25

2.4. Operaciones por fuera del régimen cambiario 27

3. Régimen para constitución de negocios 29

3.1. Tipos de Sociedades en Colombia 30

3.2. Requisitos para constitución y puesta en funcionamiento de una Compañía 33

3.4. Otros tipos de asociaciones o alianzas empresariales 36

3.4.1. Sociedades con objeto único 36

3.4.2. Joint ventures o contratos de asociación a riesgo compartido 36

3.4.3. Consorcios y uniones temporales 36

3.5. Tipos de Adquisiciones 37

3.5.1. Compra de acciones o cuotas 37

3.5.2. Compra de establecimiento de comercio 38

3.7.1. Fusión impropia 40

3.7.2. Fusión Privada 41

4. Asuntos de Comercio exterior y Régimen Aduanero 43

4.1. Operaciones de Comercio exterior 44

4.1.1.1 Importación ordinaria 44

4.1.1.2. Importaciones temporales 45

4.1.1.2.1. Importación temporal para reexportación en el mismo estado 46

4.1.1.2.2. Importación temporal para perfeccionamiento activo 46

4.1.2. Leasing internacional 46

4.1.3. Otras modalidades de importación 47

4.2. Programas especiales de Importación Exportación – Ley Vallejo 49

4.2.1.3. Materia prima e insumos 50

4.2.1.4. Plan Vallejo Junior o de Reposición 51

4.3. Régimen especial Zonas francas 52

4.3.1. Clases de zonas francas 54

4.3.1.1. Zona franca permanente especial o ZFU de bienes 55

4.3.1.2. Zona franca permanente especial o ZFU de servicios 56

4.3.1.3. Zona franca permanente especial o ZFU de agroindustria 56

4.3.1.4. Zona franca permanente especial o ZFU de servicios de salud 56

4.3.1.5. Zona franca permanente especial o ZFU de instituciones prestadoras

4.3.1.6. Zona franca permanente especial o ZFU para inversiones preexistentes 57

4.3.1.7. Zona franca permanente o zona franca multiempresarial (ZFP) 58

4.4. Programas especiales de Exportación 59

4.5. Comercializadoras Internacionales 59

4.6. Clases de usuarios 60

4.6.1. Usuarios aduaneros permanentes 60

4.6.2. Usuarios altamente exportadores 60

4.7. Acuerdos Comerciales internacionales 62

4.7.1. Sistema generalizado de preferencias 62

4.7.1.1. Con la Unión Europea 62

4.7.1.2. Con Otros Países 62

4.7.3. Tratado de libre Comercio de los tres (TLC-G3) 63

4.7.4. Acuerdo de Complementación económica con Chile 63

4.7.5. Comunidad del Caribe (CARICOM) 64

4.7.6. Organización Mundial del Comercio 64

4.7.7. Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) 64

4.7.8. Acuerdo de complementación económica Mercosur y Colombia 64