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Concepto de auditoria (https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf )

La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la
gestión. Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera
que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos. Existe una gran
variedad de términos para expresar un mismo concepto, auditoría, debido al amplio desarrollo
que ha tenido esta disciplina en los últimos años. En el siguiente apartado se exponen algunas
definiciones de auditoría desde un enfoque externo. La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su
Reglamento definen la auditoría como «La actividad consistente en la revisión y verificación de
las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de
aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad
de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros.»

Auditoria según autores ( https://www.techtitute.com/escuela-de-negocios/blog/concepto-

auditoria#:~:text=Burton%20definen%20%E2%80%9Cla%20Auditor%C3%ADa%20como,
%E2%80%9D%20(Porter%2C%201983). )

William Thomas Porter y John C. Burton definen “la Auditoría como el examen de la
información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la
intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la
finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario.” (Porter, 1983). Para
garantizar la imparcialidad de los resultados del examen, este debe ser realizado por una
persona diferente del elaborador de la información y el usuario.

El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), presenta como definición de

Auditoria, lo siguiente: “Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión
sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad, generalmente
aceptados de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentación al Público o a otras partes interesadas”

Importancia de la auditoria
(https://sites.google.com/site/evoluciondelawebelizabethchela/auditoria/la-importancia-de-
hacer-una-auditoria-financiera-en-tu-empresa)

La auditoría financiera se refiere a la revisión de los estados financieros de una empresa en

particular o también para cualquier otra persona jurídica. Está basada en una serie de normas
previamente establecidas.

Esta auditoría financiera da como resultado una opinión independiente sobre los estados
financieros son precisos, completos, relevantes y presenta justicia. Los mismos se llevan a cabo
por las empresas, para obtener conocimiento de información financiera que requieren las
empresas.

Es de gran utilidad para las pymes, ya que avala la fiabilidad de los estados financieros, y
supone un gran apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor que emita un juicio
de valor con el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno.

Ventaja de la auditoria
(https://sites.google.com/site/evoluciondelawebelizabethchela/auditoria/ventajas-de-una-
auditoria)

LAS VENTAjaS QUE MAS SE MENCIONAN SON:

 Proporcionar información confiable y fiel acerca de la entidad auditada para la toma

de decisiones.

 Determinar la correcta aplicación de los impuestos.

 Para implementar políticas y procedimientos de control interno. 

 Permite la detección de fraudes o errores en la preparación y   presentación de los

Estados Financieros.

 Conocer los rendimientos y la situación financiera de la compañía.

 Genera transparencia y certeza del uso de los recursos.

 Ayuda a seleccionar y aplicar políticas contables importantes.

 Permite la protección para los intereses de los accionistas y acreedores

Características de la Auditoria

 Su principal característica radica en que estas se deben realizar de forma analítica, sistemática utilizando
 Es importante para la mayor transparencia del proceso que se cumplan cada una de las fases de la audito

 Se debe cuidar que puedan surgir conflictos de intereses del examinador.

 Las auditorias no deben buscar responsables en particular

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Aspecto genera lLa Auditoría gubernamental ha sido diseñada para evaluar y
examinar los estados financieros y proporcionar una certidumbre razonable de que
dichos estados tomados en conjunto están libres de distorsiones materiales:

a) Certidumbre razonable Es asociado generalmente a la acu-mulación de evidencias

de auditoría en el grado necesario para que el auditor llegue a la conclusión de que no
existen distorsiones materiales.

b) Escepticismo profesionalTodas las auditorías se planean y rea-lizan con una actitud

de escepticismo (incredulidad y suspicacia) profesional de no suponer que la gerencia
es deshonesta y que sus aseveraciones contables no tienen validez ni tampoco
suponer una honestidad cuestionable; por tanto, debe reconocerse la necesidad de
realizar una evaluación objetiva. Por considerar que todo está bien

.c) Evaluación de la materialidad de omisiones o afirmaciones erróneas La

evaluación de posibles omisiones o afirmaciones erróneas significativas podrían
influenciar en la apreciación del auditor sobre algunas decisiones económicas. Por
tanto, el auditor debe evaluar la materialidad

chas decisiones y analizar con deteni-miento su influencia y trascendencia. En

consecuencia, una operación debe ser considerada significativa si se tiene una o más
características como:- Si su saldo es material o influye significativamente en su pro-
porcionalidad en los estados financieros (cantidad material de mayor proporción en un
estado financiero).- Si su saldo está relacionado con riesgo alto o error material con-
siderable, ya sea sobrevaluado o subestimado o es asociado con una aseveración de
incertidumbre no respaldada con documenta-ción sustentatoria.

d) Estimación contable La auditoría financiera está basada en el análisis y examen de

las estimacio-nes contables que están representadas por asientos contables que
provienen de operaciones de la entidad, muchos de los cuales tienen efectos
significati-vos sobre sus estados financieros; por tanto, compete al auditor comprobar
la validez y consistencia de tales tran-sacciones

.e) Riesgo de auditoríaDurante un proceso de auditoría en muy pocas oportunidades

es posible obtener evidencia concluyente de auditoría que muestra los estados
financieros de la entidad auditada que carecen de errores o irregularidades de
importancia relativa, por esta razón el riesgo de auditoría se refiere al hecho que al
examinar parte de la informa-ción (prueba de muestreo) disponible en vez de
examinar la totalidad de la información, existe el riesgo de que inadvertidamente el
auditor emita un informe que exprese una opinión de auditoría sin salvedades.

2. Características de la Auditoría FinancieraEl examen de auditoría financiera se

orienta básicamente hacia los estados financieros y no a los libros y registros
contables.El examen de auditoría financiera analiza, evalúa, investiga todas las partidas
que aparecen en los estados financieros y pre-supuestos con la finalidad de cerciorarse
de la consistencia y razonabilidad de los mismos; por lo tanto, sus actividades no sólo
están orientados a la revisión de los libros y registros contables sin limitarse
exclusivamente a ellos; es decir, el examen de auditoría financiera abarca mas allá de
la simple revisión, comprende desde la ins-pección física de los activos, la verificación
de la aplicación de las políticas contables apropiadas, observación del desarrollo de
estimaciones contables. La comprobación de las aseveraciones contables realizadas de
manera implícita por la entidad, hasta la obtención de la evidencia probatoria de la
validez, razonabilidad, consistencia de los estados financieros.Es verdad que el
principal medio para realizar la comprobación y validez del balance y el estado de
resultados radica en comparar las cifras que aparecen en los estados mencionados,
con los registros contables; sin embargo, la utilización de los registros contables
constituye solamen-te una parte del examen.

3. ¿Por qué se deben auditar los estados financieros?Los estados financieros, cuando
no han sido auditados, son hasta cierto punto no trans-parentes, no confiables, debido
a varias razones: pudieron haber sido preparados con honestidad pero en forma
descuidada, con errores; pudieron haberse omitido cifras u omitido pasivos; los activos
pudie-ron haberse sobrevaluado o pudo haberse incumplido los Principios de
Contabilidad Informe EspecialContenidoInforme especIalAspectos Fundamentales que
se debe tomar en consideración al realizar la Auditoría FinancieraV – 1

Generalmente Aceptados, NICs NIC-SP, Instructivos contables o normativas legales

correspondiente, etc.Además de la posibilidad de cometer errores en los estados
financieros, existe, asimismo, el peligro de perjuicios por parte de la administración, ya
que los estados financieros son preparados por la administración; en esas
circunstancias, es tan difícil para la administración ser justa y objetiva en la
información que presenta su propia gestión, crítica e imparcial, sobre su propio
libro.Finalmente, cabe la posibilidad de que los estados financieros hubiesen sido de-
liberadamente modificados con el objeto de encubrir un fraude o error grave como un
medio para inducir a los auditores a interpretaciones erróneas.

4. Planeamiento en la Auditoría Financiera a tener en cuentaDentro de los más

importantes a tener en cuenta son:

- Compensación de las operaciones de la entidad Constituye un requisito

fundamental para facilitar el desempeño de una auditoría financiera eficiente y efec-
tiva al planear la auditoría, el auditor reúne información para obtener un cabal
entendimiento de la entidad o programa, naturaleza, antecedentes, organización,
objetivos, función prin-cipal, estrategias, riesgos y ambientes de control, controles
internos, opera-ciones o transacciones que realiza.

- Identificación de las cuentas y aseveraciones en los estados finan-cieros Implica

identificar las partidas y cuentas principales de los estados financieros y su relación
con sus aseveraciones, las mismas que serán sometidas a pruebas sustantivas.-
Identificación de ciclo de operacio-nes más importantes El sistema de contabilidad
está con-formado por grupo de transacciones y actividades relacionados entre sí, de
tal forma que el auditor identificará tales ciclos de operaciones, a fin de di-señar
procedimientos de auditoría.

- Identificación y evaluación de las normas aplicables a la entidad.

- Compensación del Sistema de Control Interno desarrollado por el área Implica
comprender y obtener evi-dencia acerca de la efectividad de los controles internos
establecidos, evaluar el riesgo de control y la efec-tividad de los controles internos.

- Compensación del Sistema de Contabilidad Estudia el sistema de contabilidad

para identificar y entender las principales transacciones de las actividades de la
entidad, registros contables im-portantes debidamente sustentados.

- Identificación de las políticas con-tables Las políticas contables son las bases y
prácticas especificas que aplica y de-sarrolla la contabilidad en el entorno basados en
reglas, convenciones y doctrina.

- Identificación de la existencia de procedimientos de control interno Implica

identificar y evaluar las polí-ticas adicionales, el ambiente de con-trol, al sistema de
control establecido en el área de contabilidad.- Indagación del entorno jurídico
legal-financiero Tiene por finalidad efectuar indaga-ciones y obtener información
sobre po-sibles litigios, reclamos, gravámenes, deudas impagadas, beneficios, etc.-
Compensación y evaluación de la función del Órgano de Control Institucional
Significa comprender y compene-trarse con las actividades que ha desarrollado el OAI,
para facilitar el planeamiento del examen y desa-rrollar el examen y ampliar con
más precisión el enfoque de la auditoría.

5. Examen de los estados finan-cieros – Base del DictamenAntes que el auditor pueda
estar en posición de expresar una opinión acerca de los estados financieros de la
entidad auditada, deberá llevar a cabo un examen pormenorizado de evidencia a
través de una cabal revisión analítica del Balance General y del estado de
resultados, así como los registros contables y otro tipo de evidencia
comprobatoria.Este examen proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades
incluidas en el balance general y en el estado de re-sultado son válidas y dignas de
confianza y no simples estimaciones óptimas.Por lo tanto, la evidencia obtenida por el
auditor durante el examen demostrará que los activos mostrados en el balance
general realmente existen, que la entidad es propietaria de dichos activos, y que la
valuación asignada a los mismos ha sido establecida de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmen-te Aceptados. Debe obtener también evidencias que
muestre que el Balance General contiene todos los pasivos de la entidad; de otra
manera es deliberada si omitieron ciertos pasivos de importancia, se desvirtuaría
totalmente la situación financiera de la organización. En forma similar, el auditor
deberá obtener infor-mación acerca de los estados de resulta-dos

https://studylib.es/doc/7086759/v-aspectos-fundamentales-que-se-debe-tomar-en-
consideraci...