Derecho Tributario I

Derecho Tributario
 Tributo: Es una obligación legal
 Carácterísticas – Concepto de Tributo
 Fuentes del Derecho Tributario
 Principios Constitucionales
La Ley
 Interpretación Ley Tributaria
 Efectos de La Ley
 Órganos que intervienen en la fiscalización
La Obligación Tributaria
 Carácterísticas de la Obligación Tributaria
 Elementos
 Determinación Obligación Tributaria
 Efectos de la Obligación Tributaria
 Cómo se extingue la Obligación Tributaria
 Infracciones Tributarias
Derecho Procesal Tributario
 Procedimientos
IVA
 Artículo 8 (Ley 20.720)
 Desde cuando se genera el impuesto y cuando se genera la obligación
 Determinación del IVA
 Exensión del IVA

Introducción al Derecho Tributario

El Estado tiene problemas económicos “Múltples necesidades escasos recursos para

satisfacer”.

El Estado desarrolla una actividad financiera para solucionar esta problemática, esta actividad
tiene diversos aspectos:
a) Políticos
b) Económicos
c) Técnicos (Conocimientos ya sean técnicos, ciencias o artes)
d) Jurídico, introduciendo en este segmento el Derecho Financiero (Conjunto de normas
jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado).

Derecho Financiero

 Derecho Presupuestario
 Derecho Administrativo
 Derecho Tributario

i. Derecho Presupuestario: Norma jurídica que regula de forma anticipada problemas de

la nación.
Una cosa destacable de la Ley es que se hace en base a los gastos, Ej: Educación,
Seguridad, Salud.
 ii. Derecho Administrativo: Norma jurídica que regula todo lo que dice relación con los
órganos del Estado y su relación con los particulares.
iii. Derecho Tributario: Conjunto de normas jurídicas que regula la aplicación y
recaudación de los tributos, que es uno de los recursos con que cuenta el Estado para
satisfacer necesidades colectivas.
El Estado tiene a los tributos como uno de los medios para obtener recursos para
satisfacer las necesidades.

Recursos del Estado

1. Originarios: Emanan del propio Estado o de sus actividades. Ej: CODELCO

2. Derivados: Aquellos que se obtienen de terceros, Ej: Por préstamos a los bancos o; por
préstamos a particulares por medio de bonos o pagarés. También por tributos; por
partes multas o todo lo relacionado con la parte infraccional.

El Derecho Tributario estudia básicamente los tributos, siendo por lo tanto un Derecho
Público, sin embargo tiene mucho de Derecho Privado, pero claramente es un derecho público
donde sólo se puede hacer lo que está permitido.

El Tributo

Distintas teorías existen al respecto:

 Teoría Privatista: Sólo tienen valor en la tierra.

 Teoría Contractual: De los tiempos de la Revolución Francesa como Russeau, como por
ejemplo el ctto social. Los Tributos partirán de este ctto porque el contribuyente paga
al fisco tributo con la lógica de obtener algo – esta teoría perdió fuerza.
 Teoría Moderna o Publicista: El Tributo emana del poder de imperio del Estado, que es
propio de la naturaleza del Estado, este poder puede imponer los tributos, me guste o
no me guste. Por esta razón no podría existir la teoría contractual que está en miras
del beneficio propio. El Estado tiene la coacción, pudiendo obligar incluso hasta con el
pago de una pena. Está ha sido la teoría imperante ya que ha prosperado por la Corte
Suprema.

Concepto: Es un vinculo jurídico cuya fuente mediata es la Ley y que nace con motivo de
ocurrir los hechos descritos en la misma Ley y en cuya virtud personas determinadas deben
pagar al Estado sumas de dinero también determinadas para la satisfacción de las necesidades
colectivas.

Análisis

 Vínculo jurídico, mismo término que se usa para la obligación, porque quedan
enlazadas hasta que se realiza la respectiva disolución de la obligación por medio del
pago.
 Cuya fuente mediata es la ley… La Fuente del Derecho Tributario es la Ley, existe una
tipificación del hecho gravado por eso se asemeja al Derecho Penal. También existe un
principio constitucional “de reserva constitucional”
 Que nace con motivo de ocurrir los hechos descritos en la misma Ley… No sólo basta
que este la Ley sino que debe ocurrir un hecho, es decir, alguien que penda que gane
una renta. Alguien debe incurrir en el hecho gravado.
  Debe pagar al Estado una Suma de Dinero… Por incurrir en el hecho tanto la persona
como el dinero deben estar determinados.
 Para la satisfacción de las necesidades colectivas, siendo esta la finalidad de los
Tributos.

Finalidad de los Tributos

1. Carácter Financiero: para satisfacer necesidades del Estado.

2. De Política Económica: Los Estados tienen esta política económica y dentro de esta se
encuentra la política fiscal, por cuanto si el Estado quiere incentivar actividades –
ejemplo importaciones – deberá agregar extensiones tributarias (Incentivos) que no
miran la lógica de recaudar sino incentivar la necesidad económica.
3. Política Social: Son aquellos impuestos especiales que se aplican a los productos con
otros fines, Ej: Para que la gente no fume, se alza el precio del cigarro.
4. Geopolítica: Incentiva la soberanía de la nación – ejemplo zona franca – la idea es que
la gente se vaya a vivir a esos lugares, poblar lugars lejanos incentivando a la gente, Ej:
Pto Williams.
5. Redistribución del Ingreso: Sistema solidario en la lógica tributaria (mas gana, mas
trabaja), estos financias los servicios públicos, lo que es las escuelas, hospitales y
programas. Lo más probable es que el que nos paga no hace uno de los servicios.

Clasificación de los Tributos

1. Tributos
 Tasas
 Contribuciones
 Impuestos
 Derechos
2. Impuestos
 Ordinarios/Extraordinarios
 Internos/Externos
i. Internos Fiscales
ii. Internos Municipales
 Directos/Indirectos
i. Directos Reales/Directos Personales
ii. Indirectos Monofásicos/Indirectos Plurifásicos
 Suma Fija
 Proporcionales
 Progresivos

Tasas
Es un gravamen que tiene por objeto financiar un gasto del Estado en beneficio de un
contribuyente.
La carácterística es su relación directa entre el pago y el Estado, Ej: Certificado de Registro Civil.
A veces se confunde con la tarifa, esto se da cuando el Estado cobra por un bien o servicio que
es mas propia de los particulares, Ej: Ferrocarriles del Estado, Metro.

Contribuciones
Gravamen de Derecho Público que paga un grupo de contribuyentes destinado a financiar el
pago, una obra o servicio que los va a beneficiar a ellos de una forma mas especial que al resto
de las personas que forma parte de la sociedad.
Diferencia con la tasa, este es un grupo de personas que se beneficia con lo que están
pagando, pero también a otras personas que lo utilizan, Ej: Contribuciones pago de estos van
al fondo de la Municipalidad para mejorar las instalaciones y entornos.

Impuesto
Gravamen de Derecho Público que tiene por objeto financiar los gastos generales de la nación,
sin que el contribuyente obtenga otro beneficioque aquel que obtienen todos los habitantes
de la República.
A diferencia de la tasa y contribuciones, no obtengo beneficio directo, es decir, el que paga no
obtiene beneficio alguno por pagarlo.
Se diluye el beneficio al pago.

Derechos o Tributos Habilitantes

Es aquel en virtud de cuyo pago el contribuyente queda habilitado hacer algo que de otra
manera la Ley prohíbe hacer, Ej: DL 3063 de rentas municipales, patentes de vehículos donde
si no pago no puedo usar el vehículo.

Impuestos Ordinarios
Aquellos que forman parte de la estructura Tributaria normal de un país, Ej: El impuesto de
1era Categoría, Impuesto global complementario.

Impuestos Extraordinarios
Aquellos que se establecen por circunstancias especiales o transitorias para cumplir
situaciones especiales, Ej: Terremoto, inundaciones, guerras.

Impuestos Internos
Son aquellos que gravan las actividades que se desarrollan dentro del país que pueden ser
Fiscales o Municipales, dependiendo del destino que se le da al Tributo, Ej: Si es el fiscco que
grava… impuesto global complementario.

Impuestos Externos
Gravan al comercio en la internación de mercadería, ejemplo de aquello son los aranceles o
Derechos Aduaneros.

Jueves 16 de Agosto

Impuestos (Directos/Indirectos)

Impuestos Directos: Es aquel que afecta al contribuyente determinado por la Ley. Ej: El
impuesto de primera categoría que grava a las empresas (Rentas de capital). Se divide en real o
personal en atención si se consideran las circunstancias personales o no.

 Impuesto Directo Real: Aquel que no le importan las circunstancias personales. Ej:
Impuesto de primera categoría, impuesto global complementario.
 Impuesto Directo Personal: Aquel que le importan las circunstancias personales: Ej:
Impuesto de Herencia y Donaciones.
Impuestos Indirectos: Es aquel en que el impacto económico del tributo se traslada a un
tercero distinto del contribuyente. Ej: El IVA, ya que el impacto se traslada a un tercero que es
el comprador y no el contribuyente. El IVA grava las ventas y los servicios. Se subdivide en
Monofásico y Plurifásico.

 Impuesto Indirecto Monofásico: Quiere decir que el impuesto se grava solo en una
etapa de comercialización del bien. Ej: El impuesto al alcohol.
 Impuesto Indirecto Plurifásico: Cuando se grave en dos o mas etapas de
comercialización del bien. Ej: El IVA

Impuestos de Suma Fija: Aquel en que el monto del impuesto está determinado por la Ley.
Siempre tienen una reajustabilidad. Ej: Impuesto por comprar un certificado.

Impuestos Proporcionales: Son aquellos en que la tasa del impuesto permanece fija, no
obstante variar la base imponible. Base imponible X Tasa = Impuesto. Ej: El IVA, Impuesto de
Primera Categoría

Base imponible: El valor del precio gravado

Tasa: Dígito determinado por la Ley que aplicado a la base imponible genera el impuesto

Impuestos Progresivos: Aquel en que la tasa del impuesto aumenta o disminuye en la medida
que la base imponible aumente o disminuya respectivamente. Ej: El impuesto global
complementario que grava a personas naturales. Art. 43 de La Ley de la Renta

Fuentes del Derecho Tributario

En materia tributaria sabemos que sólo por ley se pueden otorgar los tributos se le reconoce
como esa única fuente (La Ley). Dentro de lo que es la Ley están todos los preceptos legales
(Tratados Internacionales u otras normas que tienen el carácter normativo LOC y LQC). Pero
fuera de todas estas es la Constitución la que no puede ser pasada a llevar por la Ley.

Principios del Derecho Tributario

 Principio de la Legalidad de la Imposición o Reserva Legal
 Principio de la Igualdad
 Principio de la Justicia Tributaria/No confiscación
 Principio de la No Afectación de los Tributos