Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов и

всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом

порядке с плательщиков (физических и юридических лиц) на территории
государства.
Налоговая система РФ
В состав налоговой системы РФ включаются налоги (куда также
входят акцизы) и сборы (вместе с государственными пошлинами). Важно,
что при этом таможенные пошлины в состав налоговой системы не входят,
поскольку целиком и полностью относятся к сфере таможенного
регулирования.
Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а
именно в декабре 1991 года, когда был принят закон «Об основах налоговой
системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС,
подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие.
В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м —
2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской
налоговой системе. Он определил взаимоотношения государства и
налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.
Отдельно стоит выделить образование государственных органов по
надзору за налогообложением в РФ.
В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция,
которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В
1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно
было реорганизовано и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же
года начала функционировать Федеральная налоговая служба, которая
осуществляет свою деятельность до сих пор. Порядок и условия уплаты
плательщиками налогов и сборов определяются Налоговым Кодексом РФ (2
глава) и рядом федеральных законов
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:
- федеральный;
- региональный;
- местный.
Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета,
зачислению в который он подлежит.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру,
законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:
 Федеральное законодательство — это высший уровень
законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и
другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой
категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы,
которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ,
постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
 Региональное законодательство включает в себя законы
субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе РФ.
 Местное законодательство состоит из нормативно-правовых
актов, которые принимаются представительными органами местного
самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).
Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ
разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные
документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ
и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие
документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков
ситуации и могут составляться на основании их обращений.
Федеральные налоги и сборы – обязательны к уплате на всей
территории России и установлены Налоговым Кодексом РФ. То есть такие
налоги платят все лица обязанные их платить, вне зависимости от того в
каком регионе или городе они проживают (находятся). И, что важно, размер
таких налогов также одинаков для определенных категорий лиц вне
зависимости от места их проживания (нахождения).
Федеральные налоги :
- налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС);
- налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная
продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо);
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь,
руда, алмазы и пр.);
- сборы за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай);
- государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).

Региональные налоги и сборы – обязательны к уплате на территории

тех или иных субъектов РФ (республик, краев, областей и пр.), и
установлены НК РФ и законами самих субъектов. При этом в различных
субъектах могут действовать разные налоговые ставки, а также сроки и
порядок уплаты налогов. Например, регионы могут устанавливать налоговую
ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения
закрепляются законами субъектов РФ.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое);
- транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства
и мощности двигателя);
- налог на игорный бизнес (сегодня в России 5 специальных игровых
зон Азов-сити, Янтарная, Сибирская монета, Приморье +Сочи и Крым)
Местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и нормативно-
правовыми актами отдельных муниципальных образований (таких как
сельское поселение, городское поселение, муниципальный район и т. д.) и
обязательны к уплате на их территории.
налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом);
- земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков);
- торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).
Кроме того, раньше в структуру налоговой системы РФ входил и
единый социальный налог (ЕСН). Но в настоящее время он отменен, и с 1
января 2010 г. заменен на страховые взносы в государственные
внебюджетные фонды.
Наряду с различными видами налогов и сборов НК РФ устанавливает
пять специальных налоговых режимов, действующих наряду с основной
системой налогообложения (ОСН).
Специальные налоговые режимы в РФ на (п.2 ст. 18 НК РФ):
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый сельскохозяйственный налог;
- единый налог на вмененный доход; (потенциально возможный
доход, рассчитанный с учетом факторов влияющих на получение дохода)
- патентная система налогообложения;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции.

Налоговая система ПМР

Создание НС ПМР началось с 1991 г. В декабре 1992 г были приняты
первые законы в данной сере - это "Об основах налоговой системы в ПМР",
"О налоге на добавленную стоимость", "О налоге на прибыль предприятия и
организаций".
В целях обеспечения поступления доходов в бюджет республики было
предусмотрено образование в составе Республиканского управления
экономики и финансов Государственной налоговой инспекции.
 С 1991 г. в Приднестровье начали формироваться соответствующие
институциональные финансовые структуры. Первым таким учреждением
стало Управление экономики и финансов, созданное 5 марта 1991 г.
В результате реорганизации системы управления 8 сентября 1992 г.
учреждается Министерство экономики и финансов.
23 июня 1995 г. Указом Президента ПМР «Об органах
государственного управления» Министерство экономки и финансов
преобразовано в Министерство экономики и материальных ресурсов. На его
базе в соответствии с Законом ПМР от 5 февраля 1997 г. «О структуре
Правительства ПМР» учреждаются Министерство экономики, Министерство
финансов, Государственный комитет по внешнеэкономическим связям и
торговле, Государственный комитет по статистике.
В июле 1992 г. была создана единая система государственной
службы, состоящая из Главной государственной налоговой инспекции при
Республиканском управлении экономики и финансов и из государственных
налоговых инспекций районов, городов. Налоговые инспекции осуществляли
контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных
законодательством ПМР.
C 1993 г Государственные налоговые инспекции по городам и
районам в своей деятельности подчинялись Министерству доходов и
Главному Налоговому Управлению.
Единая система Государственной налоговой службы ПМР состояла
из:
- Министерства доходов, входящих в его состав Управления
налоговой милиции и его структурных подразделений по городам и районам,
-Главного налогового Управления и государственных налоговых
инспекций по городам и районам
В марте 1995 г. создается налоговая милиция и утверждается
соответствующее положение, регулирующее ее деятельность.
В августе 2000 г. в связи с формированием Кабинета Министров ПМР
Указом Президента ПМР Министерство финансов преобразуется в
Государственное казначейство ПМР, Бюджетное управление при Президенте
ПМР и Министерство доходов ПМР.
В январе 2007 г. в соответствии с Указом Президента ПМР № 64 было
восстановлено Министерство финансов ПМР, в результате объединения
Государственной налоговой службы, Бюджетного управления и
Государственного казначейства ПМР.
В 2000 г. была проведена коренная реформа налоговой системы,
основной целью которой было снижение налоговой нагрузки. Программа
реформирования налоговой системы ПМР предполагала проведение
нескольких этапов, в течение 2001-2005 годах. За первые три года в
налоговой системе республике произошли следующие изменения:
1. Сокращен перечень республиканских и местных налогов; 5 налогов
(Н на прибыль, НДС, Н на имущество организаций, Н. на пользование
автодорог и Н на реализацию ГМС заменены 1 Налогом - налогом на объем
реализации (оборотным налогом), а с 2002 года - налогом на доходы
организаций). Местные налоги сократились с 23% до 10 % . местные Н и С
были представлены - Н на имущ с ФЛ, регистрационный сбор с ФЛ
занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за право торговли
и сбор за рекламу, также существенно были снижены предельные их ставки;
·2. введен в действия единый социальный налог. ЕСН заменил собой
обязательные страховые взносы и был введен в состав республиканских
налогов. За 3 года введена регрессивная шкала налогообложения ЕСН,
позволившая снизить ставку налога с 40 до 24 %;
3. Вводятся упрощенные льготные режимы налогообложения для С\Х
предприятий и для малого бизнеса, а так же льготы для стимулирования
инвестиционной деятельности и модернизации производства;
4. изменен порядок взимания подоходного налога с физических лиц;
Прогрессивная шкала налогообложения была заменена пропорциональной
ставкой налога с одновременным снижением ставки с 22% до 15%,. Система
льгот в виде полного либо частичного освобождения от уплаты налога,
отдельных категорий налогоплательщиков была заменена системой льгот
виде вычетов;
5. законодательно закреплена обязанность работодателей о выплате
ЗП не ниже МРОТ;
6. По индивидуальным предпринимателям значительно упрощен
порядок налогообложения;
7. Приняты меры по налоговому администрированию:
- все налоги были установлены законами;
- упрощена процедура налоговой отчетности;
- усовершенствована по функциональному признаку структура
налоговых органов.
 На сегодняшний день в республике изменен порядок проведения
налогового контроля. Все налогоплательщики разделены на группы в
зависимости от степени риска.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) введены 3 налоговых
режима:
– минимальное налогообложение самозанятых лиц,
- патентная (Большинство бизнесменов предпочли патентную систему
налогообложения – 94,98%. Субъекты патентной системы налогообложения
не применяют контрольно-кассовые аппараты (машины), не ведут
бухгалтерский учет и не составляют финансовую, статистическую и
налоговую отчетность, вправе привлекать наемных работников
(привлекаемых лиц) по договорам гражданско-правового характера. 
Патентообладатель, являющийся субъектом патентной системы
налогообложения, уплачивает следующие налоги: налог с потенциально
возможного к получению годового дохода в размере 3%, социальные
платежи: единый социальный налог – 14% и обязательный страховой взнос –
3%, а также подоходный налог, уплачиваемый за каждое привлекаемое лицо
в размере 5%. Одним из ограничений, предусмотренных специальным
налоговым режимом – патентная система, которое вызывает наибольшее
количество вопросов у предпринимателей, является деятельность по
розничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами
с юридическими лицами. Такую деятельность можно осуществлять по
упрощенной системе налогообложения.
- смешанная системы.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную

систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета,
финансовой и налоговой отчетности. При этом предусматривается
обязанность применения контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс
при осуществлении налично-денежных операций (расчетов).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, обязаны осуществлять расчеты с юридическими лицами
исключительно в безналичной форме путем зачисления юридическим лицом
денежных средств за приобретенные товары, выполненные работы и
оказанные услуги на специально открытый расчетный счет индивидуального
предпринимателя в кредитной организации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенной
системы налогообложения, уплачивают налог с выручки в размере 3% к
налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов, единый
социальный налог – 14% от налогооблагаемой базы, подоходный налог с
физических лиц – 5%, обязательный страховой взнос – 3%.