Noutati Fiscale Suport Mar 2022 - v4.4

Agenda
Impozitarea directa a societatii
Impozitarea persoane fizice
Noutăți fiscale aplicabile în 2022 TVA
Inchiderea exercitiului 2021
Clarificări privind închiderea anului fiscal 2021 Facilitati fiscale – cresterea capitalurilor
Alte prevederi
Procedura fiscala
Jurisprudenta CJUE
Copyright ©2022 CECCAR | ceccar.ro

Noutati fiscale 2022 @CECCAR
IMPOZITAREA DIRECTĂ
A SOCIETĂȚII IMPOZITUL PE PROFIT
Tratatament sponsorizare (art 42 (4) CF)
Lege 322/2021
Redirectionarea impozitului pe profit, în limita valorii sponsorizării de scăzut din impozitul pe profit
stabilită potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuată cu sumele reportate neutilizate integral
Scop: pentru efectuarea de sponsorizări şi/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private
Tratament cheltuieli cu sponsorizarea
Condiție: beneficiarul sponsorizării (în cazul în care este PJ fără scop lucrativ, inclusiv unităţi de cult)
este înscris, la data plăţii în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale
Bază legală: Termen: maximum 6 luni de la data depunerii declaraţiei anuale de impozit pe profit
Lege 322/2021 Modalitate: prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecţionare.
Ordonanţa 11/2022
Obligaţia plăţii sumei redirecţionate: revine organului fiscal competent
Intrare in vigoare: 02.01.2022
Tratament sponsorizare
Tratatament sponsorizare Legea 322/2021
Ordonanţa 11/2022 Exemplu
Modificare art. 25 alin. 4) lit. i) CF
Eliminarea posibilității de reportare a sumelor care nu sunt scăzute din impozitul pe profit în următorii 7 Calcul impozit profit la 31.12.2022
ani consecutivi.
Intrare in vigoare: 03/02/2022
Sume reprezentând sponsorizări efectuate în 01.01.2022 – 31.12.2022 (ct. 6584) 800 lei
Min (20% x Impozit profit 2022; 0,75% *CA) 2.000 lei
Art II – Alin (2)
• Valoare sponsorizări de reportat la 31.12.2021: 250 lei
Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit, respectiv din impozitul pe veniturile Valoare sponsorizare cu care se va diminua impozitul pe profit in 2022 1.050 lei (800+250)
microîntreprinderilor se reportează numai pentru sponsorizări/acte de mecenat/acordarea de burse
private efectuate/înregistrate înainte de 1 ianuarie 2022/data începerii anului fiscal diferit 2022-2023 fără
a depăşi anul 2028. În anul 2023 societatea va putea redirecționa diferența de 950 lei (2.000 lei – 1.050 lei).
Se respectă reglementările în vigoare la data efectuării sponsorizării.
Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tratament sponsorizare Tratament sponsorizare
Legea 322/2021 Legea 322/2021
Exemplu Exemplu
Calcul impozit profit la 31.12.2022 Calcul impozit profit la 31.12.2022
• Sume reprezentând sponsorizări efectuate în 01.01.2022 – 31.12.2022 (ct. 6584) 1.000 lei • Sume reprezentând sponsorizări efectuate în 01.01.2022 – 31.12.2022 (ct. 6584) 2.500 lei
Min (20% x Impozit profit 2022; 0,75% *CA) 2.000 lei Min (20% x Impozit profit 2022; 0,75% *CA) 2.000 lei
• Valoare sponsorizări de reportat la 31.12.2021 1.250 lei • Valoare sponsorizări de reportat la 31.12.2021 2.250 lei
Valoare sponsorizare cu care se va diminua impozitul pe profit in 2022 2.000 lei Valoare sponsorizare cu care se va diminua impozitul pe profit in 2022 2.000 lei
Se acoperă în primul rând sumele aferente sponsorizarilor curente (1.000 lei) si, apoi, sumele reportate, • Se acoperă în primul rând sumele aferente sponsorizarilor curente (2.000 lei).
respectiv doar 1.000 lei (de reportat pentru 2023 – 250 lei). • (Vezi D101 rd 44, 44.1, 44.2)
În anul 2023 nu va rămâne sumă de redirecționat.
• Restul de 500 nu mai pot fi dedusi sau reportati.
• Sumele reportate din trecut - 2.250 lei se reportează în 2023.
• În anul 2023 nu va rămâne sumă de redirecționat.
Varianta A. B.
Tratament sponsorizare de calcul Varianta de calcul Varianta de calcul
Legea 322/2021 2021 2022 2022
Exemplu Rezultat fiscal înainte de tratamentul cheltuielii cu 965.000 965.000 988.000
sponsorizarea
Suma nedeductibilă la calculul impozitului pe profit 35.000 35.000 12.000
Rezultat fiscal după eliminarea cheltuielii cu 1.000.000 1.000.000 1.000.000
Varianta de calcul A. B. sponsorizării ca nedeductibilă
2021 Varianta de Varianta de Impozit pe profit înainte de sponsorizare 160.000 160.000 160.000
calcul 2022 calcul 2022 Condiții scădere suma sponsorizare din impozit:
Cifra de afaceri 9.000.000 9.000.000 9.000.000  0,75% x Cifra afaceri 67.500 67.500 67.500
Cheltuieli cu sponsorizarea înregistrate în 35.000 35.000 12.000  20% x Impozit pe profit 32.000 32.000 32.000
contabilitate (ct. 6584) Suma care se poate deduce (minim de mai sus) 32.000 32.000 15.000
Rezultat fiscal înainte de tratamentul cheltuielii 965.000 965.000 988.000 Suma pe care o scădem: 32.000 32.000 15.000
cu sponsorizarea -sponsorizare din an 32.000 32.000 12.000
Sponsorizare reportată în anii următori 3.000 -sponsorizare reportata 0 0 3.000
Impozit pe profit datorat 128.000 128.000 145.000
Sponsorizare reportata din anii anteriori 0 3.000 3.000
Suma posibil de redirecționat (in limita minima a Nu este - 17.000
condițiilor de mai sus) cazul (32.000-12.000-
3.000)
Suma de reportat in perioada următoare* 3.000 3.000 Nu este cazul -
Noutati fiscale 2022 @CECCAR (Din 2021)
Tratament sponsorizare Cine poate fi beneficiar al sponsorizării?
Ordonanţa 8/2021 Legea 32/1994 art. 4 (1)
a. orice PJ fără scop lucrativ, care desfășoară în România sau urmează să desfășoare o activitate în domeniile:
Completare Art. 1231. - Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinaţiei unei cultural, artistic, educativ, de învățământ, științific - cercetare fundamentală și aplicată, umanitar, religios,
sume din impozit alin 2): filantropic, sportiv, al protecției drepturilor omului, medico-sanitar, de asistență și servicii sociale, de protecția
mediului, social și comunitar, de reprezentare a asociațiilor profesionale, de întreținere, restaurare,
conservare și punere în valoare a monumentelor istorice;
Obligatie:
Entităţile nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, precum şi unităţile de cult care
beneficiază de sumele primite din impozitul anual datorat trebuie sa le foloseasca în scopul b. instituțiile și autoritățile publice, inclusiv organele de specialitate ale administrației publice, pentru activitățile
desfăşurării activităţilor nonprofit. prevăzute la lit. a);

c. Emisiuni/ programe ale organismelor de televiziune/ radiodifuziune, cărți/ publicații din domeniile de la lit. a);
d. orice PF cu domiciliul în România a cărei activitate în unul dintre domeniile de la lit. a) este recunoscută de
către o PJ fără scop lucrativ sau de o instituție publică ce activează în domeniul sponsorizarat.
Legea sponsorizarii Declaratia informativa 107

Legea 32/1994, art. 6 Termen de depunere nemodificat
Art. 42 CF
Contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat sau acordă burse private au
Facilitățile prevăzute în prezenta lege nu se acordă în cazul: obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/ mecenatului/
burselor private, aferentă anului în care au înregistrat cheltuielile respective, precum şi, după
caz, aferentă anului în care se aplică prevederile art. 25 alin. (4) lit. i), până la:
• sponsorizării reciproce între persoane fizice sau juridice;
 25 martie inclusiv a anului următor

• sponsorizării efectuate de către rude ori afini până la gradul al patrulea inclusiv;
 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat

• sponsorizării unei persoane juridice fără scop lucrativ de către o altă persoană juridică
care conduce sau controlează direct persoana juridică sponsorizată.
 25 februarie inclusiv a anului următor (organizatii fara scop patrimonial, activitati majoritar
agricole)

In curs de clarificare
• Din modificările legislative reiese că tratamentul fiscal al sponsorizării va fi aliniat pentru persoanele
juridice cu cel disponibil pentru persoanele fizice (virarea celor 3.5%).
• Măsura a fost introdusă urmare a solicitărilor MF pentru a anula efectul asupra bugetului de stat a
reportării sumelor reprezentând sponsorizări și scăderea acestora din impozitul pe profit din anii
următori. Consolidarea fiscală la nivel de grup
• Redirectionare “sportivă”?
• Verificarea ONG-urilor? Previzibilă Bază legală:
Legea 296/2020 pentru modificarea şi completarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Din practică:
ANAF efectuează verificări privind activitatea ONG-urilor, punând accent pe analiza cheltuielilor
efectuate de acestea. De aceea, este important ca fiecare ONG să își revizuiască periodic actul Aplicabilitate:
constitutiv și să aducă modificări atunci când desfășoară activități care nu sunt cuprinse în actul - începând cu anul fiscal 2022
constitutiv. - cu prima zi a anului fiscal modificat care începe ulterior
datei de 1 ianuarie 2022
Ce reprezinta grupul fiscal în scopul impozitului pe profit?

Consolidarea fiscală la nivel de grup - Conditii
 sunt contribuabili plătitori de impozit pe profit,

 Grup format din cel puțin 2 entitați = membrii
 au acelaşi an fiscal;
 Condiții:  nu fac parte dintr-un alt grup fiscal în domeniul impozitului pe profit;
 nu sunt plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau nu sunt concomitent plătitori de
a) Deţinerea, direct sau indirect, a cel puţin 75% din valoarea/nr. titlurilor de participare sau al impozit pe profit şi plătitori de impozit specific;
drepturilor de vot pentru o perioadă neîntreruptă de 1 an, anterioară începerii perioadei de
consolidare fiscală:  nu intră sub incidenţa prevederilor art. 18 (barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
 o PJR/ PJ cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei EU la care aceasta detine cel putin cazinourilor);
75%,  nu se află în dizolvare/lichidare, potrivit legii
 cel puţin 2 PJR detinute de o PFR in proportie de cel putin 75%
 cel puţin 2 PJR sunt deţinute in proportie de cel putin 75% de o PJ/ PF, rezidentă într-un stat cu care
România are încheiată o CEDI sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de Atentie!
informaţii,
 cel puţin o PJR deţinută, de o PJ rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o CEDI sau într-  Conditiile trebuiesc îndeplinite pe întreaga perioadă de consolidare fiscală.
un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii şi SP/ SP desemnat din România  Membrii grupului care pe perioada de consolidare îndeplinesc condițiile de trecere la impozitul pe
al acestei PJN.
veniturile mocroîntreprinderilor sau specific unor activități aplică în continuare impozitul pe profit.

Consolidarea fiscală la nivel de grup Consolidarea fiscală la nivel de grup
Alfa SRL Alfa SRL
>75% >75%
>75%
Yuko Ltd sau John Yuko Ltd
PJ sau PF nerezidenta PJ nerezidenta
Beta SRL Gamma SRL
Beta SRL
>75% >75% >75% >75%
Yuko SRL
Beta SRL Gamma SRL Beta SRL
Sediul permanent
Ion
>75% >75%
Beta SRL Gamma SRL
Reguli Reguli
Sistemul este opțional.

Opțiunea se exprimă prin o cerere comună semnată de reprezentanții legali ai tuturor
Intrarea unui membru în grupul fiscal - conditii:
membrilor grupului, depusă de reprezentantul legal al persoanei responsabile:
 Entitatea îndeplinește condițiile (a-g) în anul anterior intrării;
 cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea perioadei pentru care se solicită aplicarea
 PJ responsabilă depune o cerere la organul fiscal competent, cu 60 zile înaintea
consolidării fiscale.
începerii exercitiului financiar.
Perioada de aplicare a sistemului de consolidare fiscala:
 Minim 5 ani fiscali se aplică începând cu anul fiscal următor depunerii cererii.
Ieșirea unui membru din grupul fiscal- conditii:
 După încheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali, PJ responsabilă poate reînnoi
 Entitatea nu mai îndeplineste condițiile (a-g) => Nu mai aplică sistemul de consolidare
opţiunea.
fiscală începând cu trimestrul următor celui în care condiţiile nu mai sunt îndeplinite.
 PJ responsabilă comunica organului fiscal competent in termen de 15 zile de la
Persoana juridică responsabilă, membră a unui grup fiscal desemnată pentru:
producerea evenimentului.
 determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal
 depunerea declaraţiei şi efectuarea plăţii impozitului în numele grupului.

Reguli privind calcularea rezultatului fiscal consolidat Reguli privind regimul pierderilor fiscale
 Fiecare membru al grupului fiscal determină rezultatul fiscal în mod individual.

 Pierderile fiscale înregistrate de un membru al grupului înainte de aplicarea sistemului de consolidare
 Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determină prin însumarea algebrică a rezultatelor fiscală în domeniul impozitului pe profit se recuperează, de către membrul respectiv, numai din
fiscale determinate în mod individual de fiecare membru al grupului fiscal. profiturile impozabile ale acestuia.
• Rezultatul fiscal consolidat pozitiv este profit impozabil,
• Rezultatul fiscal consolidat negativ este pierdere fiscală.  Pierderile fiscale înregistrate de un membru al grupului în perioada aplicării sistemului de
consolidare fiscală se recuperează din rezultatul fiscal consolidat al grupului.
 Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se calculează trimestrial/anual, cumulat de la începutul
anului fiscal.
 Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra rezultatului fiscal consolidat
pozitiv al grupului.
Exemplul 1 – Consolidare fiscală

Determinarea impozitului datorat de grupul fiscal M1 inregistrează pierdere fiscal – avantaj grup fiscal
Se vor avea în vedere sumele reprezentând:

 creditul fiscal, M1 M2 M3 Grup Individual
 impozitul pe profit scutit pentru profitul reinvestit, Responsabil Rezultat Impozit total
 scutiri şi reduceri de impozit pe profit calculate, fiscal
 cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private, potrivit legii, + Impozit
 costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale
Rezultat contabil (700.000) 450.000 1.500.000
 alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislaţiei în vigoare,
Rezultat fiscal (800.000) 550.000 1.600.000 1.350.000
Aceste sume se scad în limita impozitului pe profit datorat de grupul fiscal. Impozit pe profit calculat 0 88.000 256.000 216.000 344.000
Impozit pe profit de plata 216.000
PJ responsabilă este obligată să evidenţieze în registrul de evidenţă fiscală:
 rezultatele fiscale individuale determinate de fiecare membru,
 precum şi sumele care se scad din impozitul pe profit datorat de grup, inclusiv cele ale PJ responsabile.

Exemplul 2 – Consolidare fiscală
Aspecte practice
M1 are pierdere din perioada anterioara.
M1 M2 M3 Grup
Responsabil Argumente PRO Argumente CONTRA
Rezultat contabil 200.000 450.000 1.500.000
Rezultat fiscal 250.000 550.000 1.600.000 2.200.000 Permite utilizarea pierderilor din  Va fi dificil de calculat rezultatul consolidat;
Pierderi fiscale reportate (200.000) 0 0 0 grup (aparute după anul 2022).  La iesirea unui membru din grup, exista riscul ca grupul sa fie
“penalizat”;
Impozit pe profit calculat 8.000 88.000 256.000 352.000 Avantaj de cash flow  Regulile sunt neprietenoase (spre exemplu, participarea la capital
Impozit pe profit scutit 8.000 48.000 0 56.000 de peste 75%; obligatia de a mentine grupul pe minim 5 ani, etc);
Sponsorizări 0 8.000 20.000 28.000  Fiecare membru al grupului fiscal are obligaţia să întocmească
dosarul preţurilor de transfer care va cuprinde si tranzacţiile
Cost achiziție casa de marcat 0 2.000 0 2.000
desfăşurate cu membrii grupului fiscal. Aceasta implică costuri
Impozit pe profit de plata 0 30.000 236.000 266.000 suplimentare pentru toți membrii grupului fiscal.
Investitie 300.000 300.000 0
 Inregistrari contabile si decontari intra-grup?
Sponsorizari 20.000 20.000 20.000
Cost achizitie casa de marcat 2.000 2.000 0
Educaţia timpurie
OUG 130/2021
Tratamentul sumelor plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților -

suspendat in 2022, respectiv:
Contribuabilii care efectuează cheltuieli cu educația timpurie scad din impozitul pe profit
datorat nivelul acestora, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
Alte modificari ale Codului fiscal
Pe perioada suspendării (2022):
Cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a creșelor și grădinițelor aflate în
administrarea contribuabililor sunt cheltuieli sociale cu deductibilitate limitată cf art. 25
alin. (3) lit. b) (5% x Cheltuieli cu salariile personalului, potrivit Legii 53/2003 - Codul
muncii)

Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli
Articole noi In curs de clarificare
Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare Act normativ

Cheltuieli cu ajustările pentru Cheltuieli deductibile în Din Ordonanţa 8/2021
• Situatia creantelor pentru care s-au inregistrat deja ajustari pentru depreciere inaintea
deprecierea creanţelor care îndeplinesc limita unui procent 01.01.2022 anului 2022
cumulativ condițiile: de 50% din valoarea
1. sunt neîncasate într-o perioadă ce acestora
depășește 270 de zile de la data Opinii privind situația de mai jos:
scadenței; • În cazul în care in perioada anterioară am constituit provizion doar pentru 30% din
2. nu sunt garantate de altă persoană; valoarea creanței (cheltuiala din cont 6814 care a fost deductibilă fiscal), iar în anul 2022
3. sunt datorate de o persoană care nu doresc să constitui și pentru diferența de 20%, cum tratez în anul 2022 cheltuiala
este persoană afiliată contribuabilului înregistrată în contul 6814?
Exemplu tratament fiscal ajustari pentru deprecierea creantelor Tratamentul fiscal al scoaterii din evidenta a creantelor neincasate
In septembrie 2022 societatea trece integral creanta pe cheltuieli, nemaiavand sanse sa o
O societate a inregistrat in decembrie 2021 o ajustare pentru depreciere pentru o creanta incaseze.
intarziata la incasare de 10% din valoarea bruta de 100.000 lei. Conditiile de vechime (270 de
zile nu sunt indeplinite).
Trecerea creantei pe cheltuieli
Decembrie 2021
6814 Ch nedeductibile = 491 Ajustari pentru depreciere 10.000 % = 4111 Clienti incerti 100.000
654 Ch deductibile 50.000
In martie 2022, se indeplinesc conditiile de vechime si societatea inregistreaza o ajustare 654 Ch nedeductibile 50.000
pentru diferenta de pana la 70% din valoarea creantei.
Observatie: Pierderile din creante sunt deductibile pentru partea deductibila din cheltuiala cu
ajustarea
Martie 2022
6814 Ch deductibile = 491 Ajustari pentru depreciere 50.000 (50% x 100.000)
Reluarea ajustarilor:
6814 Ch nedeductibile = 491 Ajustari pentru depreciere 10.000
491 Ajustari pentru depreciere = 7814 V neimpozabile 20.000 lei
491 Ajustari pentru depreciere = 7814 V impozabile 50.000 lei
Mecanism de calcul impozit pe profit anticipat pentru trim I 2022
Cheltuielile cu provizioane/ajustări pentru depreciere şi rezerve OG 8/2021
Sunt deductibile pierderile înregistrate la scoaterea din evidenţă a creanţelor neîncasate, în următoarele
cazuri:
Plăți anticipate 2022
punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinţă jud.
procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătoreşti; Întrucât termenul de plată al impozitului pe profit pentru 2021 este în 25 iunie 2022:
Plata aferentă trimestrului I 2022 =16% * Profit contabil la 31.03.2022 (sold CR 121)
debitorul a decedat şi creanţa nu poate fi recuperată de la moştenitori;
debitorul este dizolvat/lichidat (in cazul SRL cu asociat unic), fara succesor
debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore Pentru celelalte trei plăți se menține algoritmul vechi, adică:
(Impozit pe profit final 2021 x Indicele de preturilor de consum comunicat de MF)/ 4
au fost încheiate contracte de asigurare
! Sunt nedeductibile pierderile la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu neincasate, Indicele de preturilor de consum pentru 2022 = 106,50% (OMF 162/2022)
pentru partea neacoperita de ajustare;
IMPOZITUL PE VENITUL
MICROINTREPRINDERILOR Tratatament cheltuieli cu sponsorizarea
Bază legală:
Lege 322/2021
Ordonanţa 11/2022
Tratament sponsorizare (art 53 (2) CF) Tratament sponsorizare (art. 56 alin. 12)
Lege 322/2021 Ordonanţa 11/2022
Redirecționarea impozitului pe pe veniturile microîntreprinderilor în limita diferenţei calculate pentru

întregul an fiscal stabilită potrivit art. 53 alin. (1), diminuată cu sumele reportate neutilizată integral
Eliminarea posibilității de reportare a sumelor care nu sunt scăzute din impozitul pe venit în
Scop: Pentru activităţi de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse următoarele 28 de trimestre consecutive.
Conditie: Beneficiarul sponsorizării (persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv unităţi de cult) este
înscris, la data plăţii sumei respective de către organul fiscal, în Registrul entităţilor/unităţilor de cult Intrare in vigoare: 03/02/2022
pentru care se acordă deduceri fiscale
Termen: 6 luni de la data depunerii declaraţiei de impozit aferente trimestrului IV
Modalitate: Prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecţionare.
Obligaţia plăţii sumei redirecţionate: Organul fiscal competent
Declaratia informativa 107

Exemplu Termen de depunere nemodificat
Indicatori Trim I Trim II Trim III Trim IV

Microîntreprinderile care efectuează sponsorizări au obligaţia de a depune declaraţia
Cheltuieli cu sponsorizarea 1.000 1.000 1.000 1.000 informativă privind beneficiarii sponsorizărilor, aferentă anului în care au înregistrat
Impozit pe venit 7.500 4.000 5.000 8.000 cheltuielile respective:
Limita deducere (20% x Impozit pe venit) 1.500 800 1.000 1.600

• până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor;
De dedus din impozit 1.000 800 1.000 1.000
Suma posibil de redirecționat la sfârșitul anului 500 - 0 600 • până la data de 25 inclusiv a lunii următoare ultimului trimestru pentru care datorează
Total de redirecționat pentru anul 2022 1.100 impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în situaţiile prevăzute la art. 48 alin. (31) şi art.
52 din Codul fiscal;
De urmărit precizările MF!

Scutire
OG 11/2022
• Nu datorează impozit specific pentru o perioadă de 180 de zile.
IMPOZITUL SPECIFIC UNOR • Calcul impozit specific pentru 2022:

ACTIVITATI Impozit specific anual x [365 –180]/365
Exemplu
Baza legala:
Impozit specific calculat in baza formulei = 25.000 lei
OG 11/2022
Impozit specific 2022 = (25.000 * (365 - 180) / 365) = 11.671 lei
Se declara si se plătește semestriale ½ din suma de 11.671 lei.
HG 1071/2021
Salariul minim 2022
Se iau in calcul doar taxele angajatului și ale angajatorului.
Salariu angajat (minim) 2550

PERSOANE FIZICE CAS 25% 638
CASS 10% 255
Angajat
Baza legala: Impozit pe venit 10% 133
HG 1071/2021 Net 1.524
Angajator CAM 2,25% 57
OUG 130 / 2021
TOTAL TAXE SALARIAT+ANGAJATOR 1.083
OUG 142/2021

Salariul minim 2022
OUG 130 / 2021 si OUG 142/2021 Noi valori de referenta pentru salariul mediu
De la 1 ianuarie 2022:
• Salariul de bază minim brut poate fi aplicat pentru un salariat pentru o perioadă de maxim
24 luni, de la momentul încheierii CIM. După expirarea perioadei respective, acesta va fi plătit
cu un salariu de bază superior salariului de bază minim brut. • Legea nr. 318/2021 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe 2022, câştigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2022 este de 6.095 lei.
• Prevederile se aplică şi pentru salariatul plătit cu salariul de bază minim brut pe ţară, care are
deja încheiat un CIM, perioada de maxim 24 luni fiind calculată începând cu data de 1
ianuarie 2022.
Tratament cadouri salariati Obligații fiscale privind tichetele

OUG 130/2021 OUG 130/2021
Veniturile sunt neimpozabile pentru cadourile în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele
cadou, oferite de angajatori, în măsura în care se respectă ocaziile din cele de mai jos, Valoarea nominală a tichetelor cadou prevăzute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de
cadouri oferite angajaților si pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, Crăciunului angajatori, potrivit legii (cadou acordate cu alte ocazii) Intra in baza de calcul a:
și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase; CAS (art. 139 alin. 1) lit. ș) CF)
cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
CASS (art. 156 alin. (1) lit. ț) CF)
cadouri oferite angajaților în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie,
Și valoarea pentru fiecare persoană în parte nu depăşeşte 300 lei, nu se datorează: Pentru biletele de valoare sub forma tichetelor de masă, voucherelor de vacanță,
•Impozit venit: art. 76 alin. (4) lit. a) tichetelor de creșă, tichetelor culturale, acordate potrivit legii nu se datorează CAS si CASS.
•CAS: art. 142 lit. b) CAS: La articolul 142 lit. r)
•CASS: art. 156 alin. (2) CASS: art. 156 alin. (2)
Se introduce precizarea că acestea sunt oferite de angajatori și nu de către alte PJ.

Tichete cadou Avantaje primite de la terti
OUG 130/2021 Legea 296/2020, OUG 13/2021
Abrogare includerea în categoria veniturilor din alte surse a tichetelor cadou acordate
pentru campanii de marketing, studiul pieței, promovare, reclamă/publicitate sau
Plătitor avantaje în bani şi în natură primite Obligația de calcul, reținere, plată și declarare a
protocol.
impozitului, CAS si CASS
Concluzie: Acordarea tichetelor cadou -> doar către angajații proprii;
Alte entități decât angajatorul, dar plata se Angajatorul rezident fiscal român
efectuază prin intermediul angajatorului
Anterior era posibila si acordarea de tichete cadou și altor beneficiari in campaniile de Alte entități decât angajatorul Plătitorul de venituri - rezident fiscal român
marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţe existente sau noi, pentru protocol, pentru
cheltuielile de reclamă şi publicitate.
Terți care nu sunt rezidenți fiscali români Contribuabilul, persoana fizică, prin DU
Sactiune: 14 puncte-amendă (1 punct amendă = 1 salariu de bază minim brut pe țară
garantat în plată), pentru acordarea tichetelor cadou in alta forma (din 27 decembrie
2021)
Situatie (1) Situatie (2)
Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, primește, Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri,
pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea Beta SRL, primește, pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea Beta
producător de parfumuri, pentru fiecare lună în care a reușit să depășească o valoare a SRL, producător de parfumuri, pentru fiecare luna în care a reușit să depășească o
vânzărilor acestei societăți. valoare a vânzărilor aceste societăți.
Plata acestei sume se realizează prin intermediul angajatorului, societatea ALFA SRL. Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL.
2.000 lei - venituri salariale 2.000 lei - venituri salariale
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare? Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
Tichete
Situatie (3) OUG 130/2021, Legea 165/2018
Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, Exclusiv electronice:
primește, pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea
franceza Beta SRL, nerezident fiscal in România, producător de parfumuri, pentru  toate biletele de valoare se vor putea emite exclusiv pe suport electronic.
fiecare luna în care a reușit să depășească o valoare a vânzărilor aceste societăți.
Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL. Tichetele de masă, tichetele de creşă, tichetele culturale şi tichetele cadou emise pe suport hârtie potrivit
Legii nr. 165/2018 până la 31 ianuarie 2022 sunt şi rămân valabile până la expirarea datei de valabilitate
înscrise pe acestea.
2.000 lei - venituri salariale
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
Tichete Avantaje neimpozabile

OUG 130/2021, Legea 165/2018 Legea 318/2021, OUG 13/2021, Legea 296/2020
Tichete de masa Nu se impoziteaza cu impozitul pe venit, CAS si CASS in limita unui plafon* contravaloarea
serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul:
pe perioada concediului,
 a fost eliminată condiția potrivit căreia tichtele de masă se distribuie în ultima decadă a fiecărei luni,
pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora,
pentru luna următoare;
acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane,
astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern
 Anterior exista obligația distribuirii tichetelor de masă lunar, în ultima decadă, pentru luna următoare.
Practica însă a demonstrat că un asemenea mod de distribuire era anevoios, așa că multe societăți
preferau distribuirea de tichete de masă în luna pentru care acestea se acordau. *Plafon: Valoarea totală a acestora nu depăşeşte într-un an fiscal nivelul unui câștig salarial
mediu brut* (6.095 lei) stabilit pentru anul în care au fost acordate.
 Cheltuieli sociale - deductibile in limita a 5% x Cheltuielile cu salariile (art. 25, alin. 3, lit. b –
Cod fiscal).
Legea nr. 20/2022
Comparatie Conduci preventiv? Eviti impozitele!
Contravaloare concediu Vouchere vacanta Prima de concediu Prin derogare de la prevederile Codului fiscal:
Valoare venit 6.000 lei 6.000 lei 6.000 lei
Retineri 6.000 < 6.095 (in limita Nu se retine CAS si CASS Se retine CAS, CASS,  Conducătorii de vehicule beneficiază de deducerea din impozitul pe venit a cheltuielilor efectuate
plafonului) Se retine impozit pe venit Impozit pentru absolvirea unui curs de formare în vederea pregătirii speciale pentru conducere auto
defensivă, în situația în care aceste cheltuieli au fost suportate din surse proprii.
Nu se retine CAS, CASS, Impozit
Valoare neta CAS = 0 lei CAS = 0 lei CAS = 1.500 lei (25%)
CASS = 0 lei CASS = 0 lei CASS = 600 lei (10%)  În situația în care cheltuielile sunt suportate de către angajator, acesta beneficiază de deducerea din
Impozit = 0 lei Impozit = 600 lei Impozit = 390 lei impozitul pe profit/venit a cheltuielilor respective.
Venit net = 6.000 lei (servicii Venit net = 5.400 lei Venit net = 3.510 lei
achizitionate) (vouchere)
Indiferent de locul de munca? Nu se fac precizari in Legea 20/2022.
Educaţia timpurie Opţiunea de a determina venitul net în sistem real

OUG 130/2021 Ordonanța 8/2021
Obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi
Se suspendă in 2022 inclusiv tratamentul sumelor plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor
angajaților: Se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea
la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declaraţiei unice şi depunerea
formularului la organul fiscal competent până la data de 25 mai inclusiv a anului
Tratament prevăzut: următor expirării perioadei de 2 ani.
Venit neimpozabil cu impozitul pe venit: Art. 76 alin 4) x)
Venit neinclus in baza de calcul a CAS: Art. 142 lit z) În cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal, opţiunea pentru
Venit neinclus in baza de calcul a CASS: Art. 157 alin. (2) determinarea venitului net în sistem real se exercită în termen de 30 de zile de la
începerea activităţii.

Pensii
Chirie in valută OUG 130/2021
Situatie tratata: Chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, Venitul impozabil lunar din pensii = Venitul din pensie - 2.000 lei - CASS datorată potrivit titlu V
Tratament aplicabil in 2022: Persoanele fizice ce realizează venituri din pensii datorează contribuția la asigurările de sănătate (CASS)
Venitul brut anual al anului 2021 se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu pentru veniturile din pensii ce depășesc 4.000 lei.
anual al pieței valutare, comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului.
Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe venitul
Exemplu: din pensie datorat pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile
• Cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de BNR pentru euro, în anul 2021 este legii şi a unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, potrivit legii, în conformitate cu
4.9204 lei. reglementările art. 1231.
Sursa: https://www.bnr.ro/StatisticsReportHTML.aspx?icid=800&table=705&column Intrare in vigoare: 01.01.2022
Noul formular al declaratiei unice

Ordinul ANAF nr. 2127/2021
Motiv actualizare: Preluarea modificărilor aduse de:
Declaratia unica  Legea nr. 296/2020
 OG nr. 8/2021
Baza legala:
Ordinul ANAF nr. 2127/2021
 OUG nr. 111/2021 pentru stabilirea unor masuri de protecție sociala a angajaților si a
altor categorii profesionale in contextul interzicerii, suspendării ori limitării
activitatilor economice, determinate de situația epidemiologica generata de
răspândirea coronavirusului.

*Sa ne amintim!
Noul formular al declaratiei unice OUG 111/2021
Completari Indemnizatii pentru profesionisti si autori
 O subsecțiune noua - pentru venituri impuse pe baza normelor de venit  Indemnizatiile nu constituie venituri din desfășurarea activității si se declara prin Declaratia unica:
din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate • Calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează separat față de
personală; veniturile realizate din desfășurarea activității.
• Nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul de 12 salarii minime pentru CAS si CASS.
 o secțiune distincta - pentru stabilirea și declararea obligațiilor fiscale • Nu fac obiectul acordării bonificației stabilite prin legea anuală a bugetului de stat.
datorate de către contribuabili, pentru indemnizațiile prevăzute de OUG
111/2021*;
 Calculul obligațiilor fiscale se efectuează de către PF beneficiare prin aplicarea cotelor prevăzute de CF
asupra indemnizației brute încasate
 completarea tabelului “Produse vegetale” cu o nouă categorie pentru
care venitul anual se determină pe bază de norme de venit - “Plante
furajere”.  Persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii, care nu au obligația asigurării în sistemul public de
pensii potrivit legii, datorează CAS pentru indemnizațiile respective la sistemul propriu de pensii.
Noul formular al declaratiei unice

Completari
 O subsecțiune - pentru stabilirea și declararea impozitului pe

veniturile realizate din străinătate
Taxa pe valoarea
O subsecțiune - pentru stabilirea și declararea contribuțiilor sociale

datorate pentru remuneraţii, indemnizaţii şi alte venituri similare,

adaugată
precum şi orice alte avantaje, în bani şi/sau în natură, obţinute din
străinătate în calitate de membri ai CA, membri ai directoratului,
membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori,
cenzori, membri fondatori, reprezentanţi în AGA sau orice alte
activităţi desfăşurate în funcţii similare pentru activitatea desfăşurată
în străinătate la angajatori/plătitori de venit care nu au SP şi nu sunt
rezidenţi fiscali în România

Cota redusă de 5% Cota redusă de 5%
Legea 291/2021 OUG 130/2021
Art. 290 alin 3. a) • Orice persoană fizică poate achiziționa, începând cu data de 1 ianuarie 2022, în mod individual sau în
comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință a cărei valoare depășește suma de
450.000 lei, dar nu depășește suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de 5%.
livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, pe suport fizic şi/sau pe cale electronică, cu
excepţia celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conţinut video sau un
Efect:
conţinut muzical audio şi a celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
Valoare tranzacție Achizitie cu 5%
< = 450.000 lei, exclusiv TVA Nu exista o limita (ca numar) impus
< = 450.000 lei, dar nu depăşeşte suma o singură locuință în mod individual sau în
de 700.000 lei, exclusiv TVA comun cu altă persoană fizică/alte
persoane fizice

Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5% Cota redusă de 5%

OUG 130/2021 Ordonanţă de urgenţă 130/2021
• Se organizează Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%, în format electronic, pe • livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori:
baza informaţiilor din actele juridice are au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru
locuinţele achizitionate cu 5% autentificate începând cu data de 1 ianuarie 2022.
 populație;
Scop:
 spitale publice şi private,
Verificarea îndeplinirii condiţiei referitoare la achiziția unei singure locuințe de peste 450.000 lei, dar nu
mai mult de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de TVA de 5%, înainte de autentificarea actelor
juridice care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru achiziţia unei astfel  organizații neguvernamentale
de locuinţe
In situația în care constată că nu este îndeplinită această condiție, se autentifica doar dacă livrarea se  furnizori de servicii sociale, publici şi privați, acreditați, care prestează servicii sociale
efectuează cu cota standard de TVA.
Sezon rece = perioada de 5 luni cuprinsă între data de 1 noiembrie a anului curent şi data de 31 martie
Cine are aceasta obligație? Notarii publici a anului următor.

Cota redusă de 5% DECLARAȚIA INFORMATIVĂ 394
Completare art. 291 alin. 3) CF OPANAF 77/2022
Lege 286/2021
• m) livrarea de lemn de foc către persoanele fizice, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau  Au fost introduse în declarația informativă D394, în cadrul
sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00.
operațiunilor pentru care se aplică taxarea inversă, și livrările de gaze
naturale către un comerciant persoană impozabilă:
Lege 287/2021
 vor fi înscrise în cartușul C - Operațiuni desfășurate cu persoane
• n) livrările de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.
se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, realizate către persoane juridice sau alte entităţi,
indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi
de asistenţă socială.
 Noile prevederi se aplică începând cu operațiunile derulate de la data
Intrare in vigoare: 2021 de 1 aprilie 2022.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu achiziționarea caselor de marcat

Legea 153/2020, Legea 296/2020, OUG.13/2021
Casele de marcat sunt definite la art. 3 alin. (2) din OUG 28/1999.
Pentru societăți plătitoare de impozit pe profit
Începând cu august 2020

Clarificari privind • Se scade din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul punerii în funcțiune/
inchiderea exercițiului impozitul pe profit anual (sistem anual de declarare și plată);
financiar 2021  cheltuieli nedeductibile – costul de achiziție pentru obiectele de inventar sau
amortizarea pentru mijloacele fixe;
• Report in caz de depășire: următorii 7 ani consecutivi

• Se scade în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.
[art. 25 alin. (4) lit. (t) CF]

Exemplu Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020
Achiziție casă de marcat în anul 2021 Intrare in vigoare: 01.01.2021
A sfarsitul trim. IV 2021, contribuabilul, A sfarsitul trim. I 2021, contribuabilul, Q: Pentru ce se acordă scutirea pentru profitul reinvestit?
plătitor de impozit pe profit, are: plătitor de impozit pe profit, are: A: Achiziționarea, producerea, leasingul financiar de:
Venituri 100.000 Venituri 100.000 -echipamente tehnologice,
-calculatoare electronice și echipamente periferice,
Cheltuieli, din care: (40.000) Cheltuieli, din care: (110.000) -mașini și aparate de casă, de control și de facturare,
Valoarea casă de marcat (Ct. 603) 1.000 Valoare casă de marcat 1.000 -programe informatice, precum și pentru dreptul de utilizare a programelor
informatice
Rezultat contabil 60.000 Rezultat contabil (10.000)
(100.000 - 40.000)
Q: Când de acordă?
Rezultat impozabil 61.000 Rezultat fiscal (9.000) A:
Impozit pe profit calculat 9.760 -În trimestrul punerii în funcțiune în baza procesului verbal de punere in funcțiune,
Deducere cost casă de marcat (1.000) Deducere de reportat în următorii 1.000 -Pentru investițiile puse în funcțiune parțial în anul respectiv, în baza unor situații parțiale
7 ani de lucrări - pentru activele care se realizează pe parcursul mai multor ani consecutivi
Impozit pe profit datorat 8.760
Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020

Intrare in vigoare: 01.01.2021 Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020
Condiții: Intrare in vigoare: 01.01.2021
 Activul să fie nou, respectiv nu a fost utilizat anterior datei achiziției, Restricții:
 Activul sa fie păstrat în patrimoniu o perioadă egală cu:  Nu se poate opta pentru metoda de amortizare accelerată pentru activele respective.
• 1/2 din durata de utilizare economică, cf. reglementări contabile, dar
• nu mai mult de 5 ani.  Nu beneficiază de facilitate contribuabilii care aplică prevederile Legii nr. 153/2020 pentru achiziţiile
reprezentând aparate de marcat electronice fiscale.
Exceptie: Activele:
 transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare;
Atenție:
 înstrăinate în procedura de lichidare/faliment;
 distruse, pierdute, furate sau defecte și înlocuite, daca aceste situații sunt demonstrate sau • Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă
confirmate în mod corespunzător. rezervei legale, se repartizează la sfârșitul exercițiului financiar sau în cursul anului următor, cu prioritate
pentru constituirea rezervelor.
 scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor obligații legale.

Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020 Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020
Intrare in vigoare: 01.01.2021 Exemplu 1
Profitul reinvestit reprezintă: Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit

Trim I de către contribuabilii
Trim II Trimcare
III aplicăTrim
sistemul
IV
 profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, obţinut până în trimestrul sau în anul punerii în trimestrial
Investiție de declarare și plată a impozitului pe profit 300.000 100.000
funcţiune a activelor (SC 121)
Impozit aferent investiției 48.000 16.000
 profitul contabil brut cumulat de la începutul trimestrului respectiv investit în activele puse în
funcţiune începând cu trimestrul în care aceştia au devenit plătitori de impozit pe profit. Indicatori pe cumulat
Rezultat contabil înainte de impozitare 200.000 450.000 250.000 500.000
Scutirea de impozit pe profit se acordă în limita: Rezultat fiscal an 250.000 550.000 350.000 600.000
 impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului până în trimestrul punerii în funcțiune a Pierdere fiscală reportată (200.000) (200.000) (200.000) (200.000)
activelor pentru contribuabilii care aplică sistemul trimestrial (anterior: se acordă în limita impozitului
pe profit datorat pentru perioada respectivă) Impozit pe profit 8.000 56.000 24.000 64.000
 impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului punerii în funcțiune a activelor până la Impozit scutit - (48.000) (24.000) (48.000)
sfarsitul anului respectiv pentru contribuabilii care aplică sistemul anual. Impozit de plată- în trim 8.000 8.000 0 16.000
691=441 8.000 0 (8.000) 16.000
Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020 Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020
Exemplu 1 Exemplu 2
Calculul efectuat in cazul aplicării sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit
Investiție 100.000 + 300.000 + 200.000 = 600.000
Repartizarea profitului la sfarșitul anului sau în anul următor:
Impozit aferent investiei 96.000
Rezultat contabil înainte de impozitare 500.000
Are obligatia constituirii rezervei legale - 5% din profit: Rezultat fiscal an 600.000
500.000 * 5% = 25.000 lei Pierdere fiscală reportată (200.000)
Impozit pe profit 64.000
Se repartizează pe rezerve suma profitului scutit: Impozit scutit (64.000)
300.000 (trim. II) – 25.000 = 275.000 lei Impozit de plată 0
La sfarșitul anului sau în anul următor: daca are obligația constituirii rezervei legale, presupunem 5% din
profit (500.000 * 5% = 25.000) si si diferenta la alte rezerve: 375.000 lei (400.000 – 25.000).

Tratamente fiscale privind anumite cheltuieli Tratamente fiscale privind anumite cheltuieli
Legea 296/2020, OUG 13/2021 Legea 296/2020, OUG 13/2021
Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare Tip cheltuială Tratament fiscal In vigoare
Cheltuielile suportate de angajator aferente activităţii în Cheltuieli deductibile Din Cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzacţii cu o persoană Nedeductibile In vigoare cu
regim de telemuncă pentru salariaţii care desfăşoară 24.12.2020 situată într-un stat care, la data înregistrării cheltuielilor, este inclus 01.01.2021
activitatea în acest regim în Anexa I din Lista UE a jurisdicţiilor necooperante în scopuri
fiscale, publicată în Jurnalul Of. UE, numai în situaţia în care
cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzacţii care nu au
Cheltuielile cu beneficiile acordate salariaţilor în instrumente Elemente similare Din
un scop economic.
de capitaluri cu decontare în acţiuni (initial nedeductibile) cheltuielilor la momentul 24.12.2020
acordării efective a
Anexa I: American Samoa, Anguilla, Barbados, Fiji, Guam, Palau,
beneficiilor
Panama, Samoa, Seychelles, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands,
Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de marcat Cheltuieli nedeductibile Din Vanuatu
electronice fiscale, care se scad din impozitul pe profit 24.12.2020
Restituire sponsorizare Educația timpurie

Lege 296/2020 Legea 239/2020 si OUG 19/2021
Măsura prin care părinții ar fi primit, prin intermediul angajatorului, suma de 1500 lei pentru plata gradiniței
ori a creșei a fost suspendată oficial de la 01.04.2021 până la 31.12.2021.
Perioada de restituire a unei Tratament suma dedusă din impozitul pe profit, în perioade
sponsorizări/burse private/mecenat fiscale precedente 01.01.2021 – 31.03.2021 01.04.2021 – 31.12.2021
Intr-un an fiscal diferit de cel în care a  Se adaugă ca diferenţă de plată la impozitul pe profit Cheltuieli nedeductibile privind funcţionarea unităţilor de Cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a
fost acordată sponsorizarea/bursa datorat în trimestrul/anul restituirii sponsorizării/bursei educaţie timpurie aflate în administrarea contribuabilului sau creșelor și grădinițelor aflate în administrarea
sumele achitate pentru plasarea copiilor angajaţilor în astfel de
contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu
privată/ mecenatul, private/mecenatului.
unităţi deductibilitate limitată de natura celor prevăzute la
Cheltuielile se scad din impozitul pe profit datorat in limita a
art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 și intră
In acelaşi an fiscal  Se regularizează în trimestrul/anul restituirii 1.500 lei/lună/copil. sub incidența limitei stabilite pentru acestea, de 5%
sponsorizării/bursei private/mecenatului sumele deduse din aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile
Suma depăşeşte impozitul pe profit datorat se scade, în ordine
impozitul pe profit, în trimestrele precedente, în limita personalului, potrivit Codul muncii.
din:
prevăzută de lege. • impozitul pe salarii reţinut de contribuabil pentru angajaţi
• TVA
• accizele datorate

Care sunt contribuabilii vizati?
Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată

Măsurile de încurajare a creșterii
capitalurilor proprii Contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor
Facilități fiscale
Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul
Baza legala: specific unor activități
OUG 153/2020
Nu beneficiaza contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de BNR sau de ASF.
Data intrare în vigoare: 1 ianuarie 2021
Perioada de aplicare: 2021 – 2025 (2026 pentru cei cu
an fiscal modificat)
Clarificari Procente de reducere – începând cu anul 2021

1. Condiții: 2%
 capital propriu pozitiv
 capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social subscris
• Contribuabilii infiintati in 2020?
2. Condiții: Procent de
• Contribuabilii nou infiintati in 2021?  capital propriu pozitiv reducere
 procent de creștere anuală a capitalului propriu ajustat:
OUG 153/2020 art. I (14)
Până la 5% 5%
În aplicarea prevederilor prezentului articol, pentru contribuabilii înfiinţaţi în cursul
anului, .., anul înfiinţării reprezintă anul de bază care se substituie anului 2020 Între 5% si 10% 6%
Între 10% si 15% 7%
Între 15% si 20% 8%
Între 20% si 25% 9%
Peste 25% 10%
Procente de reducere – începând cu anul 2022 Ce elemente cuprinde capitalul propriu ajustat ( CPA)?
3. Condiții: Capitalul subscris și vărsat / capitalul de dotare*;

 capital propriu pozitiv Patrimoniul regiei;
3% Patrimoniul public;
 capitalul propriu ajustat creste peste un anumit procent fata de 2020: Patrimonial privat;
Procent de crestere Patrimonial institutelor naționale de cercetare-dezvoltare;
Anul
fata de 2020 Primele de capital;
5% Rezerva legală, statutară sau contractuală și alte rezerve constituite din profitul net;
2022
Rezultat net reportat – sold creditor.
2023 10%
2024 15%
* Pentru sediile permanente, capitalul social vărsat se înlocuiește cu capitalul de dotare pus la
2025 25% dispoziție de PJS pentru desfășurarea activității în România.
Cotele de reducere se cumuleaza, daca se indeplinesc conditiile de acordare.
Calculul capitalului propriu ajustat Calculul capitalului propriu ajustat

OPERAȚIUNI DE FUZIUNE OPERAȚIUNI DE DIVIZARE
Situatie Mod de calcul
Contribuabil înfiinţaţ prin Primeste o parte din capitalul propriu ajustat înregistrat în
divizarea sub orice formă a anul precedent (2020) de societatea cedentă proporţional cu
Situatie Mod de calcul unei PJ valoarea activelor transferate, conform proiectului de divizare
Contribuabil care absoarbe una sau Capitalul propriu ajustat înregistrat de aceştia în
mai multe PJ anul precedent (2020) + Capitalul propriu ajustat Contribuabil care primeste Capitalul propriu ajustat înregistrat de aceştia în anul
pentru aceiaşi ani înregistrat de celelalte societăţi active şi pasive prin precedent (2020) + Capitalul propriu ajustat înregistrat de
cedente operaţiuni de divizare sub societatea cedentă în aceiaşi ani, recalculat proporţional cu
orice formă a unei PJ valoarea activelor transferate, conform proiectului de divizare
Contribuabil înfiinţaţi prin fuziunea a Suma capitalul propriu ajustat înregistrat în anul
două sau mai multe PJ precedent (2020) de societăţile cedente
Contribuabil care transferă, Recalculează capitalul propriu ajustat pentru anul precedent
potrivit legii, o parte din (2020) proporţional cu valoarea activelor menţinute de către
patrimoniu uneia sau mai PJ care transferă activele, conform proiectului de divizare
multor societăţi beneficiare

Exemplu
Calculul creșterii anuale a capitalului propriu ajustat (CCPA) 2020 2021
Capital propriu, din care: 100.000 150.000
 Pentru reducerea 2
Capital social 10.000 10.000
CPA an pentru care datorează impozitul - CPA înregistrat în anul anterior Capital propriu ajustat 80.000 90.000
CCPA an/an precedent = -------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100
CPA înregistrat în anul precedent Care este procentul total de reducere aplicabil pentru 2021?
 Este îndeplinită condiția pentru reducerea 1?

 Pentru reducerea 3 (din anul 2022)
 Capital propriu pozitiv și mai mare decât jumătate din capitalul social subscris Da;
CPA an pentru care datorează impozitul - CPA înregistrat în anul 2020  Concluzie: Reducerea 1 se acorda, respectiv 2%
CCPA an/an 2020 = ------------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100
CPA înregistrat în anul 2020
 Se acorda reducerea 2, dacă da, cât?
Unde:  CCPA = (90.000 – 80.000) / 80.000 = 12,50% (conform tabelului la creșterea CPA de 12,50 % îi
 CCPA = creșterea anuală a capitalului propriu ajustat corespunde o reducere de 7%)
 CPA = capitalul propriu ajustat  Concluzie: Reducerea 2 este de 7%.
Pentru anul 2021, societatea beneficiaza de o reducere a impozitului pe profit de 9 % (2% + 7%).
Mod calcul: Mod de calcul si declarare:

Platitori de impozit pe profit Platitori de impozit pe venitul microîntreprinderilor
Reducere = Procent reducere de impozit x Impozitul pe profit anual al anului în care sunt îndeplinite
condițiile de creștere Reducere = Procent reducere de impozit X Impozitul datorat pe întregul an fiscal
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV.
• Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit anual.
Situatie:
Valoare reducere > Impozit trimestrului IV => Diferența care nu a fost scăzută se scade din
Ordinea de aplicare: impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declarații rectificative;
Impozit pe profit (16% x Rezultatul fiscal)
Situatie:
- Credit fiscal extern
Societatea devine plătitoare de impozit pe profit în anul pentru care se aplică reducerea:
- Impozit pe profit scutit sau redus Reducere = Procent reducere de impozit X (Impozitul pe venit + Impozitul pe profit)
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit.
- Sponsorizare și/sau mecenat, burse private, în limita prevăzută de lege
- Cost de achiziție aparate de marcat electronice fiscale Valoare reducere > Impozitul pe profit => Diferența care nu a fost scăzută se scade din impozitul
pe veniturile microîntreprinderilor, prin depunerea unei declarații rectificative.
= Impozit pe profit anual
Noutati fiscale 2022 @CECCAR 104

Definitivare si ordine de scădere a sumelor din impozitul pe venitul
Definitivare si ordine de scadere a sumelor din impozitul pe profit microîntreprinderilor
Impozit pe profit (16% x Rezultatul fiscal)
- Credit fiscal extern Impozit pe venitul microîntreprinderilor (1%/ 3% x Baza impozabila)

- Impozit pe profit scutit sau redus Sume reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, burse private
-
- Sume reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, burse private Costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale
-
- Costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale Impozitul pe venitul microîntreprinderilor aferent trimestrului IV
=
- Alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislatiei* Suma impozit pe venit aferent trimestrelor I, II, III, IV
= Impozitul pe profit aferent anului fiscal - Reduceri de impozit*
- Reduceri de impozit**
= Impozit pe profit aferent anului fiscal prin declarația anuală privind impozitul pe profit
*Reduceri de impozit în condițiile facilităților fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în
*De ex: cheltuielile privind educatia timpurie
**Reduceri de impozit în condițiile facilităților fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în creștere în creștere în baza OUG 153/2020
baza OUG 153/2020
Exemplu calcul Exemplu 1 – D100 (T4)

Trim Regim/Impozit Regim/ Impozit Regim/ Impozit Regim/ Impozit
(1) (2) (3) (4)
I Micro Micro Micro Micro
5.000 5.000 lei 5.000 lei 10.000 lei
II Micro Micro Micro Micro
5.000 5.000 lei 5.000 lei 10.000 lei
III Micro Micro Imp profit Imp profit
5.000 lei 5.000 lei 10.000 lei 1.000 lei
IV Micro Micro Imp profit Imp profit
5.000 1.000 lei 10.000 lei 1.000 lei
Total impozit 20.000 16.000 30.000 22.000
Reducere 10% 2.000 1.600 3.000 2.200
Cand se aplica? Tr IV Tr IV, III Tr IV Tr IV, III, II
(declaratie rectificativa)
Modificarea termenelor pentru depunerea declarațiilor și
pentru plata impozitului
Perioada 2021 - 2025 (2026 pentru cei cu anul fiscal modificat)
Formulare
Contribuabilii Declaratie Termenul de declarare și plată D100

Plătitori de impozit pe Declarația anuala privind <= 25 iunie inclusiv a anului următor Ordinul nr. 237/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui ANAF nr.
profit impozitul pe profit (prin derogare de la CF) 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru
declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la
Cu an fiscal modificat Declarația anuala privind <= 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la sursă.
impozitul pe profit închiderea anului fiscal modificat (prin
derogare de la CF)
Microîntreprideri Declarația 100 aferentă <= 25 iunie inclusiv a anului următor Formular nou 100 / 710
trim. IV (prin derogare de la CF)
Plătitorii de impozit Declarația și plata <= 25 iunie inclusiv a anului următor D101?
specific unor activități impozitului aferente sem. II (prin derogare de la Legea nr. 170/2016)
Regim impozit dividende distribuite, dar neplătite

OG 8/2021
Modificare Anterior
In cazul în care dividendele distribuite nu au fost în cazul în care dividendele distribuite [...]nu au fost
plătite până la sfârşitul anului în care s- plătite până la sfârşitul anului în care s-
a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe
dividende aferent se plăteşte, după caz, până la data dividende aferent se plăteşte, după caz, până la data
Regim impozit pe dividende de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la
data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat data de 25 a primei luni a anului fiscal
următor anului în care s-a aprobat distribuirea modificat, următor anului în care s-
Bază legală: dividendelor. au aprobat situaţiile financiare anuale.
OG 8/2021
OG 11/2022 ! Are impact asupra dividendelor interimare distribuite trimestrial si neplătite până la
31.12. Pe vechile prevederi nu trebuia reținut și plătit impozit pe dividende.

OG 11/2022 Venituri declarație 205
Model nou aprobat prin Ordin ANAF 179/2022
 venituri din dividende;
Regularizarea anuală a dividendelor distribuite interimar – completare  venituri din dobânzi;
 venituri din lichidarea unei persoane juridice;

Daca rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de dividende depune la organul fiscal competent o
declaraţie de regularizare/cerere de restituire, după restituirea de către asociaţi sau acţionari a
dividendelor plătite sau după aprobarea situaţiilor financiare anuale în cazul dividendelor interimare  venituri din pensii;
distribuite neplătite.
 venituri din premii;
 venituri din jocuri de noroc;
 venituri din alte surse.
Secțiunea V
"Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" SItuatie
Col. 7 Dividende distribuite Col. 7 Suma distribuita în 2021

117 = 457 Suma bruta 10.000 lei minus suma înregistrată prin formula 457 = 463 (daca este
Col. 8 Dividende platite cazul)
Si/sau 463 = 456
Col. 9 Baza de calcul a impozitului Col. 8 Suma platita in cursul anului 2021 - neta
457 = 5121 7.600 lei (456=5121)
Col 10 Impozit retinut 8.000 (brut) *95%= 7.600 lei (net)
Col. 9 Baza de calcul - Sold creditor 457 si/sau 456 cu rulaj in cursul anului 2021
10.000 lei brut rulaj C 457 minus rulaj C463 si rulaj C 456 (dacă este cazul)
Precizare noua: Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor sau Col. 10 Impozit total 2021
asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde în declaraţia 10.000* 5% = 500 lei
aferentă perioadei în care s-a aprobat distribuirea dividendelor.

Exemplu - Dividende interimare
Declaratia 205
• In anul 2021 pe baza situatiilor financiare interimare s-a efectuat o repartizare de dividende interimare
in suma de 60.000 lei.
• In cursul anului au fost achitate dividende in valoare bruta de 50.000 lei (suma neta achitata, dupa
retinerea impozitului pe dividende = 47.500 lei).
• S-a retinut si achitat impozit aferent platilor efective de 2.500 lei.
• La sfarsitul anului au ramas dividende interimare neachitate in suma de 10.000 lei.
• Profitul total al anului a fost de 90.000 lei si s-a distribuit catre dividende in februarie 2022.
Inregistrari contabile in cursul anului 2021 Inregistrari contabile in cursul anului 2022
Repartizare de dividende interimare Distribuirea profitului reportat ca dividend

463 = 456 60.000 lei 121 = 117 90.000 lei
117 = 457 90.000 lei
Retinere impozit aferent platilor efective
456 = 446 2.500 lei
Regularizarea cu dividendele interimare:
457 = 463 60.000 lei
Plata dividend interimare
456 = 5121 47.500 lei
La sfarsitul anului au ramas dividende interimare neachitate 10.000 lei. Retinerea impozitului pe dividend:
456 = 446 500 lei
Declaratia 205 pentru anul 2021 Termen declarația 205
Cine o depune? Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor
Excepţii: Plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor, pensii, drepturi de

proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, arendă sau din
asocieri cu persoane juridice (venituri pentru care declararea se face prin D112)
Termen:
• până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat
• ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declarația depusă anterior (declarație
rectificativă)
Mod de transmitere: Prin mijloace electronice de transmitere la distanță
Declarația 207 Declaratia 207

Model nou aprobat prin ordin ANAF 179/2022 Ce se raporteaza?
 introducerea unei coloane distincte pentru evidențierea impozitului suportat de plătitorul de Pentru următoarele categorii de venituri realizate de beneficiari de
venit; venit nerezidenti din (art. 223 CF, scutite cf art 229 sau CEDI):
 modificarea instrucțiunilor de completare, prin: • dividende;
• dobânzi;
 modificarea dispoziției referitoare la declararea dividendelor distribuite care nu au fost plătite
acţionarilor sau asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora - • redevențe;
impozitul se cuprinde în declaraţia aferentă perioadei în care s-a aprobat distribuirea
dividendelor;
• comisioane;
 introducerea dispoziției potrivit căreia declarația informativă se completează și se depune și • activități sportive și de divertisment;
pentru veniturile scutite de impozit în baza unor acorduri internaționale la care România este
parte. • servicii prestate de persoane nerezidente;
Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR 124

Fișierul standard de control fiscal (SAF-T)
OG 11/2021
Incepand cu 1 ianuarie 2022

• cuprinde informații din evidența contabilă și fiscală a contribuabililor.
Alte reglementari • se va depune electronic, într-un format standardizat de date.

• utilizat de organelor fiscale analiza și controlul fiscal -> va constitui o probă în cadrul
inspecției fiscale și va fi pus la dispoziție în cadrul căilor administrative și judiciare
de atac.
• Raportare prin intermediul - Declarației informative D406
• Nedepunerea la termenele prevăzute de lege sau depunerea incorectă ori

incompletă a SAF-T va fi sancționată cu amendă contravențională.
• Corectii se pot realiza pana in termenul legal de depunere a următorului fișier sau
daca apar ca urmare a unui fapt neimputabil.
Fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Mari contribuabili

OG 11/2021, OpANAF1783/2021 pentru implementarea SAF-T OpANAF nr. 1782/2021 si OpANAF nr. 1721/2021
Categorie Data initiala de depunere a • Incepand cu 1 ianuarie 2022 - 3.364 de mari contribuabili, în creștere față de 2.940 la finalul
Declarației informative D406 anului 2021
Contribuabilii mari încadrați în această categorie la data de 1 ianuarie 1 ianuarie 2022
2022, care au făcut parte din această categorie și în anul 2021 (vechi) • Două mari obligații suplimentare:
Contribuabilii mari încadrați în această categorie la data de 1 ianuarie 1 iulie 2022 1. să întocmească anual, până la termenul de declarare și plată a impozitului pe profitul anului
2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021 (noi)
anterior, dosarul prețurilor de transfer.
2. raportarea fișierului standard de control fiscal (SAF-T) - Declarația 406
Contribuabilii mijlocii la data de 31 decembrie 2021, instituțiile de credit, 1 ianuarie 2023
instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de
asigurare/reasigurare
Contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021 1 ianuarie 2025

Factura electronică RO e-Factura OPANAF 12/2022 (OUG nr. 130/2021)
OUG 120/2021 Derogare de la prevederile OUG. nr. 120/2021
Relație comerciala Caracter Furnizorii urmează să transmită facturile emise în sistemul naţional RO e-Factura, indiferent
B2G (Business to Government) Optional dacă destinatarii sunt sau nu înregistraţi în Registrul RO e-Factura pentru urmaătoarele
produse cu risc fiscal ridicat, comercializate în relația B2B:
B2B (Business to Business) Optional 1. Legume și fructe.
Obligatoriu pentru anumite produse de la 1 iulie 2022 2. Băuturi alcoolice.
Reguli 3. Construcții noi.
 Obligatia înregistrării în Registrul operatorilor care au optat pentru utilizarea sistemului național 4. Apă minerală, nisip și pietriș.
privind factura electronică RO e-Factura (Registrul RO e-Factura) 5. Îmbrăcăminte și încălțăminte.
Etape:
 Înscrierea in Registru - începând cu data de 1 a lunii următoare exercitării opțiunii.
Perioada 1 aprilie - 30 iunie Furnizorii pot să transmită facturile emise în sistemul
2022 naţional privind factura electronică RO e-Factura
 De la momentul înscrierii în Registrul RO e-Factura, emitentul dobândește și calitatea de destinatar.
începând cu data de 1 iulie 2022 Furnizorii sunt obligaţi să transmită facturile emise în
 În vederea utilizării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, emitentul și sistemul naţional privind factura electronică RO e-
destinatarul trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura. Factura
SPV – obligatoriu SPV – obligatoriu

OG 11/2021 OG 11/2021
• Incepând cu data de 01 martie 2022, prin O.G. nr. 11/2021 - obligatia transmiterii
cererilor, înscrisurilor sau a altor documente catre organul fiscal central prin
intermediul SPV. • Informații suplimentare cu privire la înrolarea în Spațiul Privat Virtual se pot obține:
• accesând portalul ANAF, la secțiunea ”Servicii Online”
• Pentru cine? PJ, asocierile și alte entități fără personalitate juridică, PF care • vizionând materialele informative publicate pe www.youtube.com (pentru
desfășoară o profesie liberală sau exercită o activitate economică în mod persoane juridice, pe baza certificatelor digitale -
independent ca PFA, II și IF. https://www.youtube.com/watch? v=SHXWtBP4jf4&t=3s și pentru persoane
fizice, cu nume de utilizator și parolă -
• Daca contribuabilii/plătitorii nu își îndeplinesc obligația comunicării prin intermediul https://www.youtube.com/watch?v=XFQ9KJrI5v0 )
mijloacelor electronice de transmitere la distanță a cererilor, înscrisurilor sau
oricăror altor documente, iar acestea sunt depuse la organul fiscal central în format
letric, nu vor fi luate în considerare, urmând ca acesta să notifice • https://static.anaf.ro/static/3/Brasov/20220210083920_comunicat_09022022.pdf
contribuabilii/plătitorii cu privire la obligativitatea comunicării prin intermediul
mijloacelor electronice de transmitere la distanță.

Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale
OUG 130/2021 - Intrare in vigoare: 01.03.2022 OUG 130/2021 - Impozitele și contribuțiile vizate
 Impozit pe venitul din salarii şi asimilate salariilor

 Impozitul pe dividende
Constituie infracţiuni şi se pedepsesc cu închisoare de la 1 an la 5 ani sau cu amendă  Impozitul pentru veniturile în baza contractelor de activitate sportivă
reţinerea şi neplata, încasarea şi neplata, în cel mult 60 de zile de la termenul de scadenţă
 Impozitul pe veniturile din drepturile de proprietate intelectuală
prevăzut de lege, a impozitelor şi/sau contribuţiilor prevăzute în anexa la prezenta lege. (cu
retinere la sursa) (art. 61)  Impozitul pe veniturile din arendă
 Impozitul pe veniturile sub formă de dobânzi
 Impozitul pe veniturile impozabile obţinute din lichidarea unei PJ sau din reducerea capitalului
social
 Impozitul pe veniturile din pensii
Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

Amenda in cazul infractiunilor de evaziune fiscala (art. 61, 8 sau 9*)
OUG 130/2021 - Impozitele și contribuțiile vizate
In cursul urmăririi penale sau al judecăţii prejudiciul cauzat  Se poate aplica pedeapsa cu amendă.
este acoperit integral, iar valoarea acestuia nu depăşeşte
 Impozitul pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc 100.000 euro în lei.
 Impozitul pe veniturile din alte surse în cursul urmăririi penale sau al judecăţii prejudiciul cauzat  Se aplică pedeapsa cu amenda.
 Impozitul pe veniturile obținute de o PF din asocierea cu o PJ plătitoare de impozit pe este acoperit integral, iar valoarea acestuia este de până la
profit/pe venitul microîntreprinderilor/ specific 50.000 euro în lei.
 CAS Prejudiciul nu depăşeşte valoarea de 100.000 euro, în lei, iar  Fapta nu se pedepsește, aplicându-se
 CASS în cursul urmăririi penale sau în cursul judecăţii până la dispozițiile art. 16 alin. (1) lit. h) din
pronunţarea unei hotărâri judecătoreşti definitive, acesta, Legea nr. 135/2010 privind Codul de
 Impozitul cu reţinere la sursă pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi majorat cu 20% din baza de calcul, la care se adaugă procedură penală, cu modificările şi
 Impozit datorat pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal dobânzile şi penalităţile, este acoperit integral. completările ulterioare.
 Contribuţia la Fondul pentru mediu
• Nu se aplică dacă făptuitorul a mai săvârşit o infracţiune prevăzută de prezenta lege într-un interval de 5
ani de la comiterea faptei.

Măsuri fiscale – PNRR
Amenda in cazul infractiunilor de evaziune fiscala – *Articole vizate
Masuri vizate pentru 2022
Legea Infractiuni prevazute
241/2005 • Plan comun de acțiune, Antifraudă cu ITM, vizând firmele cu risc fiscal ridicat, dar și pentru cele cu risc de a
utiliza muncă la negru sau gri. Planul va fi segmentat pe segmentate tipuri de activități sezoniere, unde
Art. 61 Reţinerea şi neplata, încasarea şi neplata, în cel mult 60 de zile de la termenul de scadenţă prevăzut de riscurile sunt mai ridicate.
lege, a impozitelor şi/sau contribuţiilor prevăzute anterior
art. 8 Stabilirea cu rea-credinţă a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, cu rezultat obţinerea, fără drept, a unor • Intrarea în vigoare a ordinului de președinte ANAF care clasifică plătitorii de taxe în funcție de risc: referitor la
sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri ori compensări datorate bugetului general consolidat. înregistrare, depunerea declarațiilor, corectitudinea declarațiilor, plată. Controalele ar urma să fie adaptate în
art. 9 • ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile; funcție de clasa de risc.
• omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile /alte documente legale, a operaţiunilor
comerciale efectuate sau a veniturilor realizate; • Nou cadru legal pentru activitatea de control fiscal. Noua legislație va introduce/revizui atribuțiile
• evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază organismelor de inspecție fiscală control antifraudă și control al situației fiscale a persoanelor fizice. Scopul va
operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive; fi consolidarea capacității acestora pentru a îm,piedica evaziunea la nivel național, dar și transfrontalier.
• alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat
electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;
• executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
• Modificarea legislației pentru a reduce gradual aria de aplicabilitate a regimului special pentru
microîntreprinderi - începand cu 2022/2023
• sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale
• substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori terţe persoane a bunurilor sechestrate
Măsuri fiscale – PNRR

Alte masuri
• Simplificarea legislatiei fiscale, in special in cazul persoanelor fizice
• Simplificarea procedurii fiscal si modernizarea sistemelor ANAF (formulare

precompletate, interactiune majoritar digitala cu ANAF) Codul de procedură fiscală
• Utilizarea masiva a datelor stranse
• Modificarea legislației pentru a reduce gradual facilitatile fiscal existente
• Intruziune accelerate in informatii, nu de mult, netransparenta

OG 11/2022 OG 11/2022
Secretul fiscal Regim derogatoriu de declarare

• Organul fiscal va putea transmite informațiile pe care le deține instituțiilor publice,
precum și instituțiilor de interes public. În acest scop se poate încheia și protocol de • Pe perioada de inactivitate înscrisă în registrul comerțului (suspendarea activității),
schimb de informații prin sistemul informativ PatrimVen. entitățile (SRL, SA, PFA, II, IF) nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale aferente
acestei perioade (anterior, regimul derogatoriu se putea obține doar în urma
Solutii fiscale individuale anticipate depunerii unei cereri).
• Ministerul Finanțelor preia de la ANAF activitatea de emitere a soluțiilor fiscale

individuale anticipate. • Celelalte entități nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale, pentru perioada
pentru care au solicitat suspendarea activității la organismele care le-au autorizat,
începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii mențiunii privind suspendarea
• Termenul pentru soluționarea cererii de emitere a soluției fiscale individuale activității în registrul contribuabililor.
anticipate va fi de până la 6 luni (anterior era de 3 luni).
OG 11/2022 Prelungirea procedurii de rambursare a TVA cu control ulterior

OG 11/2021
Furnizarea periodică de informaţii • Procedura de rambursare a TVA sub rezerva unui control ulterior în baza procedurii deja
• Contribuabilul/Plătitorul care pune la dispoziţie o interfaţă electronică prin care se existenta se extinde pentru toti contribuabilii (contribuabili mari și mijlocii, contribuabili
facilitează tranzacţiile comerciale online este obligat să furnizeze periodic organului mici).
fiscal central informaţii referitoare la tranzacţiile desfăşurate prin intermediul
acesteia.
• Autoritățile pot refuza rambursarea cu control ulterior din cauza riscului unei rambursări
necuvenite de TVA, cum ar fi:
Eșalonarea la plată • informații primite de la alte autorități sau existența unor elemente constitutive ale
• A fost eliminată condiția ca solicitanților să nu li se fi stabilit răspunderea potrivit unor infracțiuni;
legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. • inspecții fiscale care au stabilit diferențe mai mari de 10% din suma rambursată (în
25 și 26. cuantum de cel puțin 50.000 lei pentru fiecare decont de TVA care a făcut obiectul
• Obligațiile fiscale stabilite prin atragerea răspunderii solidare în perioada inspecției fiscale ulterioare);
eșalonării vor putea fi incluse în eșalonare, prin depunerea unei cereri de • Existenta de neconcordanțe semnificative, verificate şi confirmate de organul fiscal,
modificare. între informațiile raportate prin declarațiile 390 și 394

*Sa ne amintim!
Procedura eșalonării simplificate – permanenta Eșalonarea simplificată
OG 11/2021 OUG 181/2020
Incepand cu 1 ianuarie 2022 Nivelul dobânzii diminuat de la 0,02% la 0,01%

Facilități Penalitatea de întârziere (0,01%) se calculează până la data emiterii Deciziei de eșalonare
Suspendare executării silite
• Sa poate obține eșalonarea, pe cel mult 12 luni, prin procedură simplificată, pentru obligații fiscale
restante maximum un an, procedură disponibilă anterior numai pentru restanțele apărute după Beneficiari  Persoane fizice, pentru obligații fiscale mai mari de 500 lei
începerea pandemiei.  Persoane juridice, pentru obligații fiscale mai mari de 5.000 lei
Care sunt  toate obligaţiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală
• Condițiile care trebuie îndeplinite sunt cele din OUG 181/2020*. obligatiile
fiscale  amenzile de orice fel administrate de organul fiscal
vizate?
 creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor
fiscale, inclusiv creanţele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale
stabilite prin hotărâri judecătoreşti sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie
titluri executorii
Eșalonarea simplificată Prelungire restructurare obligatii

OUG 181/2020 OG 4/2022
 să nu se afle în procedura falimentului sau în dizolvare

 Să fie depuse toate declarațiile fiscale până la data eliberării certificatului de • Termenul prevăzut la art. 22 alin. (1) din OG nr. 6/2019 privind instituirea unor
atestare fiscale facilităţi fiscale (depunerea solicitării de restructurare a obligațiilor fiscale), se
 să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau prorogă până la 31 iulie 2022 (anterior era 31 ianuarie 2022)
răspunderea solidară
Condiții
 Să fie achitate la termen obligațiile fiscale curente pe perioada eșalonării (12 luni) -
• Nu s-a instituit un nou termen pentru depunerea Notificării privind intenţia de
max 30 zile întârziere
restructurare a obligaţiilor bugetare, care a rămas 30.09.2021.
 să achite integral și la termen sumele din graficul de plată a sumelor din eșalonare
 Să achite integral sumele stabilite de alte organe decât cele fiscale, precum și
amenzile de orice fel

Cauza C-182/20
 Drept de deducere
 Regularizarea deducerilor
Jurisprudenta TVA
 Procedura falimentului
 Reglementare națională care prevede refuzul automat al deducerii
TVA-ului aferent unor operațiuni taxabile anterioare deschiderii
acestei proceduri
Cauza C-182/20 Cauza C-182/20

Situatia de fapt Intrebari preliminare
BE-societate și DT-asociat și administrator, împotriva Administrației Județene a Finanțelor Publice
Suceava
• Directiva [TVA], precum și principiile neutralității fiscale, dreptului de deducere a TVA-ului și
După intrarea în faliment, societatea BE a făcut obiectul unui control fiscal care s-a încheiat prin certitudinii impunerii fiscale se opun unei legislații naționale prin care, odată cu deschiderea
adoptarea unei decizii de impunere care stabilește în sarcina BE obligația de a achita suma de 646.259 lei procedurii falimentului operatorului economic, i se impune în mod automat și fără alte
cu titlu de ajustare a deducerilor de TVA aferente achizițiilor de mărfuri, materiale consumabile, mijloace verificări ajustarea TVA prin refuzul deducerii TVA aferent unor operațiuni taxabile anterioare
fixe pe care le efectuase în perioada în care desfășura o activitate economică și era înregistrată ca PI în intrării în procedura falimentului și obligarea operatorului economic la plata TVA deductibil?
scopuri de TVA.
Reclamanții au sesizat instanța susținând că, atât înainte de intrarea în faliment a BE, cât și în timpul • Principiul proporționalității se opune, în împrejurări precum cele din litigiul principal, unei astfel
procedurii de faliment, această întreprindere era înregistrată în mod valabil ca PI în scopuri de TVA, de norme de drept național, în condițiile consecințelor economice asupra operatorului
astfel încât activitățile legate de procedura de faliment, și anume vânzările de mărfuri și de imobile, economic și ale caracterului definitiv al unei astfel de ajustări?
precum și închirierea de imobile, au rămas în domeniul de aplicare al TVA-ului, colectând TVA la vânzare.
Autoritățile fiscale au considerat că BE încetase să desfășoare o activitate economică la momentul

intrării în faliment.
Cauza C-182/20
Raspunsul Curtii Cauza C-521/19
Art. 184-186 din Directiva 2006/112/CE trebuie interpretate în sensul că se  Prestări de servicii în cadrul unei activități de agent artistic
opun unei reglementări sau unei practici naționale potrivit căreia deschiderea
unei proceduri de faliment față de un operator economic, care implică
lichidarea activelor sale în beneficiul creditorilor săi, determină în mod  Operațiuni nedeclarate administrației fiscale și pentru care nu s-a emis o factură
automat obligația acestui operator de a regulariza deducerile de taxă pe
valoarea adăugată pe care le-a efectuat pentru bunuri și servicii achiziționate  Reconstituirea bazei de impozitare a impozitului pe venit
anterior intrării sale în faliment, atunci când deschiderea unei astfel de
proceduri nu este de natură să împiedice continuarea activității economice a
operatorului menționat, în sensul articolului 9 din această directivă, printre  Principul neutralității TVA-ului – Includerea TVA-ului în baza de impozitare reconstituită.
altele în scopul lichidării întreprinderii în cauză.

Situatia de fapt Intrebari preliminare
• CB este un lucrător care desfășoară o activitate independentă în calitate de agent artistic, supusă • Directiva TVA, în lumina principiilor neutralității, interdicției fraudei fiscale și a abuzului de
TVA. Plățile efectuate de beneficiari catre acesta erau efectuate în numerar și nu conduceau nici drept și interdicției denaturării nelegale a concurenței trebuie interpretate în sensul că se opun
la emiterea de facturi, nici la o înregistrare contabilă. În consecință, acestea nu erau declarate unei legislații naționale și jurisprudenței care o interpretează, în cazul în care administrația
administrației fiscale nici în scopul impozitului pe profit, nici în cel al TVA. fiscală descoperă operațiuni nedeclarate, supuse [TVA-ului] și nefacturate, trebuie să se
considere că [TVA-ul] este inclus în prețul convenit de părțile implicate în operațiunile
respective?
• Administrația fiscală a apreciat că sumele primite de acesta sub formă de remunerație pentru
activitățile sale, nu includeau TVA și că, prin urmare, baza de impozitare acestor ani trebuia • Prin urmare, este posibil, în situațiile de fraudă în care operațiunea a fost ascunsă
stabilită prin luarea în considerare a sumei totale. administrației fiscale, să se considere că sumele plătite și primite nu includ TVA-ul în vederea
emiterii unei decizii de impunere corecte și a aplicării sancțiunii corespunzătoare?

Cauza C-521/19
Cauza C-358/20
Raspunsul Curtii
Directiva TVA, trebuie interpretată în sensul că, atunci când, prin fraudă, PI în
scopuri de TVA nici nu au indicat administrației fiscale existența operațiunii,  Dreptul de deducere a TVA-ului
nici nu au emis o factură, nici nu au menționat veniturile obținute cu ocazia
acestei operațiuni într-o declarație privind impozitele directe, reconstituirea,
în cadrul controlului unei astfel de declarații, a sumelor plătite și primite cu  Anularea înregistrării în scopuri de TVA a unei persoane impozabile
ocazia operațiunii în cauză de către administrația fiscală vizată trebuie
considerată un preț care include deja TVA, cu excepția situației în care,
potrivit dreptului național, persoanele impozabile nu au posibilitatea de a  Refuzul dreptului de deducere – Condiții de formă
proceda ulterior, în pofida fraudei, la repercutarea și la deducerea TVA ului în
cauză.

Situatia de fapt Situatia de fapt
• Inregistrarea în scopuri de TVA a Promexor a fost anulată din oficiu pentru motivul că
deconturile sale de TVA depuse pentru 6 luni consecutive nu menționau operațiuni supuse
TVA. Deși nu avea un cod de înregistrare valid, Promexor a continuat totuși să emită facturi fără
Cerere de decizie preliminară formulată de Judecătoria Oradea, prin decizia din 9 iulie 2020,
TVA.
primită de Curte la 30 iulie 2020, în procedura Promexor Trade SRL împotriva Direcției Generale
a Finanțelor Publice Cluj – Administrația Județeană a Finanțelor Publice Bihor, în legătură cu • AFP a comunicat societății Promexor un aviz de inspecție fiscal.
obligația impusă societății Promexor de a achita TVA aferent operațiunilor sale taxabile, in • Pentru a evita plata unei amenzi ca urmare a nedepunerii în termenele prevăzute a declarațiilor
conditiile in care i s-a refuzat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată (TVA) achitată în fiscale, Promexor a depus ulterior declarații privind TVA datorată de PI al căror cod de
amonte din cauza anulării înregistrării sale în scopuri de TVA înregistrare în scop de TVA a fost anulat.
• Pe baza acestor declarații și fără a efectua verificări suplimentare, AFP a emis, un titlu
executoriu în temeiul căruia a început împotriva societății Promexor o procedură de executare
silită, prin emiterea unei somații de plată a TVA.
• După data încheierii raportului de inspecție, Promexor a depus declarații rectificative în care
era menționată o valoare a TVA egală cu 0.

Intrebari preliminare Intrebari preliminare
• Directiva [TVA] este compatibila cu o normă internă sau o practică a administrației fiscale prin
care, deși SM permite în mod normal reînregistrarea în scopuri de TVA, la cerere, a unei PJ după
• Directiva [TVA] și principiul neutralității fiscale se opun unor norme interne prin care SM anularea din oficiu a codului de TVA, în anumite circumstanțe concrete contribuabilul nu poate
impune unui contribuabil să colecteze [TVA-ul] și să [îl] vireze către stat, pentru o durată solicita reînregistrarea în scopuri [de] TVA din motive pur formale, fiind obligat să colecteze și
nedeterminată, fără însă a-i recunoaște corelativ dreptul de deducere a TVA-ului, pe motiv că să vireze către stat TVA, pe o durată nedeterminată, fără însă a i se recunoaște corelativ dreptul
acestuia i-a fost anulat din oficiu codul TVA întrucât în deconturile de TVA depuse pentru 6 luni de deducere a TVA?
consecutive/2 trimestre calendaristice consecutive nu ar fi evidențiat operațiuni care să intre în
sfera TVA-ului?
• Directiva TVA interzice stabilirea unei obligații de a colecta și plăti TVA în sarcina
contribuabilului, pe o durată nedeterminată, și fără a recunoaște dreptul de deducere a
TVA-ului, fără ca în cauză organul fiscal să verifice [respectarea] condițiilor de fond cu privire la
dreptul de deducere a TVA și fără să existe vreo fraudă din partea contribuabilului?
Cauza C-358/20
Raspunsul curtii
Acte normative:
OG 11/2022 pentru modificarea şi completarea unor acte

Normele Directivei TVA, trebuie interpretate în sensul că nu se opun, în cazul normative, precum şi pentru modificarea unor termene
în care înregistrarea în scopuri de TVA a unei persoane impozabile a fost Legea nr. 322/2021 pentru completarea Legii nr. 227/2015
anulată ca urmare a faptului că în declarațiile sale de TVA depuse pentru 6 privind Codul fiscal
luni consecutive nu au fost evidențiate operațiuni taxabile, dar persoana OUG nr. 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare,
respectivă și-a continuat activitatea în pofida acestei anulări, unei legislații prorogarea unor termene, precum şi pentru modificarea şi
naționale care permite administrației fiscale competente să oblige persoana completarea unor acte normative
impozabilă să colecteze TVA-ul datorat pentru operațiunile sale taxabile, cu OG nr. 8/2021 pentru modificarea şi completarea Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal
condiția ca aceasta să poată solicita reînregistrarea în scopuri de TVA și să Legea nr. 286/2021 pentru completarea alin. (3) al art. 291 din
deducă TVA-ul achitat în amonte. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Legea 287/2021 pentru completarea alin. (3) al art. 291 din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Legea nr. 291/2021 pentru modificarea art. 291 alin. (3) lit. a) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Vă mulțumim!

Noutati Fiscale Suport Mar 2022 - v4.4

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Noutati Fiscale Suport Mar 2022 - v4.4

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Agenda

Impozitarea directa a societatii

Impozitarea persoane fizice

Noutăți fiscale aplicabile în 2022 TVA

Inchiderea exercitiului 2021

Copyright ©2022 CECCAR | ceccar.ro

Intrare in vigoare: 02.01.2022

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Intrare in vigoare: 03/09/2021

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Legea sponsorizarii Declaratia informativa 107

 25 martie inclusiv a anului următor

 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Ce reprezinta grupul fiscal în scopul impozitului pe profit?

 sunt contribuabili plătitori de impozit pe profit,

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Alfa SRL Alfa SRL

Beta SRL Gamma SRL

Sistemul este opțional.

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

 Fiecare membru al grupului fiscal determină rezultatul fiscal în mod individual.

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Exemplul 1 – Consolidare fiscală

Se vor avea în vedere sumele reprezentând:

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tratamentul sumelor plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților -

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare Act normativ

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Redirecționarea impozitului pe pe veniturile microîntreprinderilor în limita diferenţei calculate pentru

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Declaratia informativa 107

Indicatori Trim I Trim II Trim III Trim IV

Limita deducere (20% x Impozit pe venit) 1.500 800 1.000 1.600

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

• Nu datorează impozit specific pentru o perioadă de 180 de zile.

IMPOZITUL SPECIFIC UNOR • Calcul impozit specific pentru 2022:

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Salariu angajat (minim) 2550

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tratament cadouri salariati Obligații fiscale privind tichetele

Intrare in vigoare: 01.01.2022

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Situatie (1) Situatie (2)

2.000 lei - venituri salariale 2.000 lei - venituri salariale

Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tichete Avantaje neimpozabile

Indiferent de locul de munca? Nu se fac precizari in Legea 20/2022.

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Educaţia timpurie Opţiunea de a determina venitul net în sistem real

Obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi

Intrare in vigoare: 03/09/2021

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Sursa: https://www.bnr.ro/StatisticsReportHTML.aspx?icid=800&table=705&column Intrare in vigoare: 01.01.2022

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noul formular al declaratiei unice