Chapter 1: Accounting as a social practice
‘Hi, Luca. Why is an accounting student looking so
pleased with himself?’
‘I was just remembering how we met each other,
Mollie.’
‘Oh, don’t remind me, Luca, it’s so embarrassing. It
was when you were going through that weird
phase. Actually, you’ve never really come out of it,
but back then you were particularly weird. You had
that theory, didn’t you … what was it now … ? Oh, I
remember, the “beetle smell theory”. You thought
that because male beetles attracted female beetles
by their smell, you could do the same. So you didn’t
wash or shave for weeks. Got you into trouble with
the Head though, didn’t it? You broke the school’s
“no facial hair” rule and you looked and smelled
horrible.’
‘Yeah, but it worked didn’t it? I attracted you,
Mollie. If I remember right, the theory says that if
you ooze confidence, you give off an odour that’s
irresistible to the opposite sex, which means no
need for soap and perfumes, Mollie. Surely you’ve
read in your social science stuff that we have to
stop consuming and preserve the earth’s
resources? Anyway, it worked on you. You couldn’t
resist me, could you, Mollie?’
‘Luca, I felt sorry for you! My friends used to make
fun of you. Anyway, let’s talk about more important
things. I’ve just got my first assignment back and
I’m gutted. I only got a B+. What do these
professors expect? I thought my answer was
creative and original, but the marker said I made
“assertions unsubstantiated by authoritative
reference or evidence.” I feel like crying, Luca.’
‘Well, that’s the problem when you do airy-fairy
subjects, Mollie. In accounting there’s no need to
be creative or original. In fact, creative accounting is
discouraged. We stand on firm ground, Mollie; we
know when we’re right and when we’re wrong.’
‘Is that why you got a C for your assignment last
week, Luca?’
‘Hey, that’s not fair, you know I was still recovering
from orientation week. I just wasn’t thinking
straight.’
‘No, Luca, you’ve never been able to think straight;
I’ve never known anyone with less straight thinking
than you. How on earth are you going to be an
accountant? Your brain doesn’t cope with logic or
‘Chào, Luca. Tại sao một sinh viên kế toán lại có vẻ
hài lòng với bản thân như vậy? "
"Tôi chỉ đang nhớ cách chúng ta gặp nhau, Mollie."
“Ồ, đừng nhắc tôi, Luca, điều đó thật đáng xấu hổ.
Đó là khi bạn đang trải qua giai đoạn kỳ lạ đó. Trên
thực tế, bạn chưa bao giờ thực sự thoát ra khỏi nó,
nhưng hồi đó bạn đặc biệt kỳ lạ. Bạn đã có lý thuyết
đó, phải không… bây giờ nó là gì…? Ồ, tôi nhớ, "lý
thuyết mùi bọ cánh cứng". Bạn nghĩ rằng vì bọ đực
thu hút bọ cái bằng mùi của chúng nên bạn cũng có
thể làm như vậy. Vì vậy, bạn đã không gội đầu hoặc
cạo râu trong nhiều tuần. Tuy nhiên, bạn đã gặp rắc
rối với Người đứng đầu, phải không? Bạn đã phá vỡ
quy tắc “không để tóc trên khuôn mặt” của trường
và bạn trông và có mùi kinh khủng. "
“Ừ, nhưng nó hoạt động đúng không? Tôi đã thu
hút bạn, Mollie. Nếu tôi nhớ đúng, lý thuyết nói
rằng nếu bạn tự tin, bạn sẽ tỏa ra một mùi khó
cưỡng đối với người khác giới, điều đó có nghĩa là
không cần xà phòng và nước hoa, Mollie. Chắc chắn
bạn đã đọc những thông tin về khoa học xã hội của
mình rằng chúng ta phải ngừng tiêu thụ và bảo tồn
tài nguyên của trái đất? Dù sao, nó đã làm việc với
bạn. Bạn không thể chống lại tôi, phải không,
Mollie? "
‘Luca, tôi cảm thấy có lỗi với em! Bạn bè của tôi đã
từng chế giễu bạn. Dù sao, hãy nói về những điều
quan trọng hơn. Tôi vừa nhận được nhiệm vụ đầu
tiên trở lại và tôi rất buồn. Tôi chỉ đạt điểm B +.
Những giáo sư này mong đợi điều gì? Tôi nghĩ câu
trả lời của mình là sáng tạo và độc đáo, nhưng
người đánh dấu cho biết tôi đã đưa ra “các khẳng
định không được chứng minh bằng tài liệu tham
khảo hoặc bằng chứng có thẩm quyền”. Tôi cảm
thấy muốn khóc, Luca. "
“Chà, đó là vấn đề khi bạn thực hiện các môn học
tiên khí, Mollie. Trong kế toán, không cần phải sáng
tạo hoặc độc đáo. Trên thực tế, kế toán sáng tạo
không được khuyến khích. Chúng tôi đứng trên một
nền tảng vững chắc, Mollie; chúng ta biết khi nào
chúng ta đúng và khi nào chúng ta sai. "
"Đó có phải là lý do tại sao bạn đạt điểm C cho bài
tập của mình vào tuần trước không, Luca?"
'Này, điều đó không công bằng, bạn biết đấy tôi vẫn
đang hồi phục sau tuần định hướng. Tôi chỉ đang
không suy nghĩ thẳng thắn. "
“Không, Luca, bạn chưa bao giờ có thể suy nghĩ
 straight thinking. Perhaps we should swap courses,
and I’ll change to accounting.’
‘Oh, I wish you would Mollie, then I could help you.
But it’s not all straightforward, you know. In our
first lecture, we were told it’s not enough just to
know what accountants do, we have to understand
the underlying principles behind accounting, and
we have to be flexible and adaptable, so that one
day, maybe, we can change the existing ways of
accounting.’
‘Well, there you are Luca … maybe with one of your
weird theories you can be the first truly creative
accountant in history. Imagine that, Luca!’
‘Imagine that! You know, Mollie, you give me
confidence.’
‘And when you’re confident, Luca, you smell lovely.’
Introduction
Accounting is a ubiquitous social practice — it
touches each of us, every day, in our personal and
professional lives. No matter what occupation we
take up, there is no escaping financial responsibility
and accountability. Even outside of paid
employment, individuals need to be financially
responsible and accountable: in family settings, in
social clubs, and in any kind of group activity where
resources are acquired and consumed. Therefore, a
basic understanding of accounting principles and
procedures, together with the ability to use
associated technologies, will help people to conduct
themselves in a socially responsible fashion. This
book aims to equip its readers with the necessary
understanding and skills to engage in socially
responsible business, commercial and social
activities. It is a handbook for members of
communities, and especially for those who may
become managers of people and resources.
Accounting plays an important role in the creation
and distribution of wealth.
Accounting for income and wealth operates at
various levels.
thẳng thắn; Tôi chưa bao giờ biết bất kỳ ai có suy
nghĩ kém thẳng thắn hơn bạn. Làm thế quái nào mà
bạn lại trở thành một kế toán? Bộ não của bạn
không tuân theo logic hoặc suy nghĩ thẳng thắn. Có
lẽ chúng ta nên hoán đổi các khóa học và tôi sẽ
chuyển sang kế toán. "
‘Ồ, tôi ước gì bạn sẽ Mollie, sau đó tôi có thể giúp
bạn. Nhưng nó không phải là tất cả đơn giản, bạn
biết. Trong bài giảng đầu tiên của chúng tôi, chúng
tôi đã nói rằng chỉ cần biết những gì kế toán làm là
chưa đủ, chúng tôi phải hiểu các nguyên tắc cơ bản
đằng sau kế toán và chúng tôi phải linh hoạt và
thích ứng, để một ngày nào đó, có thể, chúng tôi có
thể thay đổi những cách hiện có của kế toán. '
“Chà, bạn là Luca… có thể với một trong những lý
thuyết kỳ lạ của mình, bạn có thể trở thành kế toán
viên thực sự sáng tạo đầu tiên trong lịch sử. Hãy
tưởng tượng điều đó, Luca! '
'Tưởng tượng rằng! Bạn biết đấy, Mollie, bạn cho
tôi sự tự tin. "
"Và khi bạn tự tin, Luca, bạn có mùi thật dễ
thương."
Kế toán là một thực tiễn xã hội phổ biến - nó
chạm vào mỗi chúng ta, hàng ngày, trong cuộc
sống cá nhân và nghề nghiệp của chúng ta. Bất kể
chúng ta làm nghề gì, không có sự trốn tránh
trách nhiệm tài chính và trách nhiệm giải trình.
Ngay cả bên ngoài công việc được trả lương, các
cá nhân cần phải có trách nhiệm về tài chính và
trách nhiệm giải trình: trong môi trường gia đình,
trong các câu lạc bộ xã hội và trong bất kỳ loại
hoạt động nhóm nào mà các nguồn lực được thu
nhận và tiêu thụ. Do đó, hiểu biết cơ bản về các
nguyên tắc và thủ tục kế toán, cùng với khả năng
sử dụng các công nghệ liên quan, sẽ giúp mọi
người tự ứng xử theo cách có trách nhiệm với xã
hội. Cuốn sách này nhằm trang bị cho người đọc
những hiểu biết và kỹ năng cần thiết để tham gia
vào các hoạt động kinh doanh, thương mại và xã
hội có trách nhiệm với xã hội. Đây là một cẩm
nang dành cho các thành viên của cộng đồng, và
đặc biệt cho những người có thể trở thành người
quản lý con người và nguồn lực. Kế toán đóng
một vai trò quan trọng trong việc tạo ra và phân
phối của cải.

The individual (personal budgeting and financial planning)
Accurate personal accounting records need to be
kept, no matter how wealthy or poor you are, and
no matter what your position in society. The pitfalls
of not doing so were never more evident than in
the prosecution of the former President of the New
Zealand Society of Accountants (or NZSA) and
Auditor-General of New Zealand on ten charges of
fraud and bringing the profession into disrepute. In
October 1996, the Auditor-General quit his job,
citing a personal financial situation ‘incompatible
with his role’. He was later imprisoned. The
prosecutor said of him that he was a man
motivated by ‘extravagance, petty greed and
dishonesty’.
One way to guard against possible temptation is to
maintain accurate personal accounting records.
Being accountable and keeping proper financial
records is a personal responsibility. Your personal
financial planning and accounting records can
commence with a budget that is for yourself and/or
your household. This budget provides a summary of
all your income and expenses that you can maintain
on a weekly/monthly/yearly basis, i.e. for a defined
period. This budget can facilitate the start of your
financial planning goals for either the short term,
like saving for a car, or the longer term, like
investing in a property. The budget requires you to
gather all your financial information relating to
what you are receiving in income (salary and wages,
student loans and allowances, parental allowance)
and spending in expenses (rent, utilities, clothing,
food, entertainment, vehicle costs) so that you can
work out whether you have enough cash coming in
to cover your living costs. If there is not enough
cash coming in, then it means you must work
through your expenses carefully to see whether you
can reduce your spending. Careful financial
planning should result in some savings. Savings are
important for ‘a rainy day’ when you might need
some money for unforeseen circumstances, such as
the global pandemic that occurred in 2020.
Kế toán thu nhập và của cải hoạt động ở nhiều
cấp độ khác nhau.
Hồ sơ kế toán cá nhân chính xác cần được lưu giữ,
bất kể bạn giàu hay nghèo, và bất kể vị trí của bạn
trong xã hội. Cạm bẫy của việc không làm như vậy
chưa bao giờ rõ ràng hơn việc truy tố cựu Chủ tịch
Hiệp hội Kế toán New Zealand (hay NZSA) và Tổng
Kiểm toán New Zealand về mười tội danh gian lận
và làm cho nghề nghiệp trở nên tồi tệ. Tháng 10
năm 1996, Tổng Kiểm toán nghỉ việc với lý do tài
chính cá nhân không phù hợp với vai trò của mình.
Anh ta sau đó đã bị bỏ tù. Công tố viên nói về anh ta
rằng anh ta là một người đàn ông bị thúc đẩy bởi
'sự ngông cuồng, tham lam nhỏ nhen và không
trung thực'.
Một cách để đề phòng sự cám dỗ có thể xảy ra là
duy trì hồ sơ kế toán cá nhân chính xác. Có trách
nhiệm giải trình và lưu giữ hồ sơ tài chính thích
hợp là trách nhiệm cá nhân. Hồ sơ kế toán và lập
kế hoạch tài chính cá nhân của bạn có thể bắt
đầu với ngân sách phù hợp với bản thân và / hoặc
hộ gia đình của bạn. Ngân sách này cung cấp bản
tóm tắt tất cả thu nhập và chi phí của bạn mà bạn
có thể duy trì hàng tuần / hàng tháng / hàng năm,
tức là trong một khoảng thời gian xác định. Ngân
sách này có thể tạo điều kiện thuận lợi cho việc
bắt đầu các mục tiêu lập kế hoạch tài chính của
bạn trong ngắn hạn, như tiết kiệm mua một chiếc
ô tô hoặc dài hạn hơn, như đầu tư vào bất động
sản. Ngân sách yêu cầu bạn thu thập tất cả thông
tin tài chính của bạn liên quan đến những gì bạn
đang nhận được trong thu nhập (tiền lương và
tiền công, các khoản vay và trợ cấp cho sinh viên,
trợ cấp của cha mẹ) và chi tiêu trong các chi phí
(tiền thuê nhà, điện nước, quần áo, thực phẩm,
giải trí, chi phí xe cộ). rằng bạn có thể tính xem
liệu bạn có đủ tiền mặt để trang trải chi phí sinh
hoạt hay không. Nếu không có đủ tiền mặt, điều
đó có nghĩa là bạn phải xem xét các khoản chi
tiêu của mình một cách cẩn thận để xem liệu bạn
có thể giảm chi tiêu của mình hay không. Lập kế
hoạch tài chính cẩn thận nên tiết kiệm được một
khoản. Tiết kiệm là điều quan trọng đối với ‘ngày
 mưa bão’ khi bạn có thể cần một số tiền cho
những trường hợp không lường trước được,
chẳng hạn như đại dịch toàn cầu xảy ra vào năm
2020.
Although we know we should keep records, some of Mặc dù chúng tôi biết rằng chúng tôi nên lưu giữ hồ
us are not good at it; in part, this is because people sơ, một số người trong chúng tôi không giỏi về việc
tend to gather and process information in different đó; một phần là do mọi người có xu hướng thu thập
ways, depending on their personality types. Some và xử lý thông tin theo những cách khác nhau, tùy
people naturally gather data by way of their senses. thuộc vào kiểu tính cách của họ. Một số người thu
For example, if questioned about a room that they thập dữ liệu một cách tự nhiên bằng giác quan của
have been in for the first time, these people will họ. Ví dụ, nếu được hỏi về một căn phòng mà họ đã
recall that the floor was covered with a brown đến lần đầu tiên, những người này sẽ nhớ lại rằng
carpet; that there were three soft chairs in a pale sàn nhà được trải một tấm thảm màu nâu; rằng có
beige colour, each with two brown cushions on ba chiếc ghế mềm màu be nhạt, mỗi chiếc có hai
them; that there were five hard chairs in a grey đệm màu nâu trên chúng; rằng có năm chiếc ghế
textured material; that three of the hard chairs cứng bằng vật liệu kết cấu màu xám; rằng ba trong
were by the window with a floral curtain, and that số những chiếc ghế cứng đặt cạnh cửa sổ có rèm
next to one chair was a low table with two hoa, và bên cạnh một chiếc ghế là một chiếc bàn
magazines on it — a New Zealand Woman’s Weekly thấp với hai tạp chí trên đó - một tờ Tuần báo Phụ
and a copy of the New Zealand Listener. Such nữ New Zealand và một bản sao của New Zealand
people naturally prefer concrete information, they Listener. Những người như vậy tự nhiên thích thông
are often analytical and they are able to detach tin cụ thể, họ thường có tính phân tích và họ có thể
detail from context. Many accountants are said to tách chi tiết ra khỏi ngữ cảnh. Nhiều kế toán được
have this ability: they have an eye for detail, but not cho là có khả năng này: họ có con mắt nhìn chi tiết,
necessarily for the whole picture. People like this nhưng không nhất thiết phải nhìn toàn cảnh. Những
are said to be field-independent; they can separate người như thế này được cho là không phụ thuộc
out bits of the whole for the purpose of analysis. vào lĩnh vực; chúng có thể tách các bit ra khỏi tổng
Because of this ability, accountants are often asked thể cho mục đích phân tích. Do khả năng này, kế
to provide analyses of parts of an organisation. For toán thường được yêu cầu cung cấp các bản phân
example, they may be asked to calculate the cost, tích về các bộ phận của tổ chức. Ví dụ: họ có thể
revenue and profit of individual products, được yêu cầu tính toán chi phí, doanh thu và lợi
customers, or departments, i.e. of sub-units of the nhuận của từng sản phẩm, khách hàng hoặc phòng
whole. ban, tức là của các đơn vị con trong tổng thể.
Other people are field-dependent: they need to Những người khác phụ thuộc vào lĩnh vực: họ cần
understand the whole and find it difficult to isolate hiểu toàn bộ và cảm thấy khó khăn khi tách các
particular bits for analysis. For example, if bit cụ thể để phân tích. Ví dụ, nếu được hỏi về
questioned about a room that they have been in for một căn phòng mà họ đã ở lần đầu tiên, những
the first time, these people may have noticed that it người này có thể nhận thấy rằng nó có một môi
had a warm, welcoming environment, with a trường ấm cúng, thân thiện với cảm giác thân
friendly, relaxed feel. If questioned further about thiện, thoải mái. Nếu được hỏi thêm về căn
the room, they might, with difficulty, recall the phòng, họ có thể gặp khó khăn khi nhớ lại màu
colour of the chairs or the number of pieces of
sắc của ghế hoặc số lượng đồ nội thất. Những
furniture. Fielddependent people relate to the
người phụ thuộc vào lĩnh vực liên quan đến ‘bức
‘whole picture’ and are more intuitive in the way
tranh toàn cảnh’ và trực quan hơn trong cách họ
they gather information. People of this type often
make good strategists. thu thập thông tin. Những người kiểu này thường
làm chiến lược gia giỏi.
These personal differences, which have been the Những khác biệt cá nhân này, đã là chủ đề nghiên
subject of study by psychologists such as Jung and cứu của các nhà tâm lý học như Jung và Briggs
Briggs Myers, help to explain why people relate Myers, giúp giải thích tại sao mọi người lại liên hệ
 differently to formal techniques of accounting and
other information systems. Though such techniques
are often claimed to be universally applicable, in
practice the particularities of individual context,
including peoples’ personalities, will have an impact
on their usefulness. This text is unusual in that it
attempts to emphasise context at the expense of
universal claims for accounting techniques.
The small group (share clubs, social clubs, charities and churches, etc.)
Social groups operate on the basis of trust and
community spirit. Nevertheless, wherever money
changes hands there is a need to keep appropriate
records. There are many recorded instances of
clergy and parishioners who have taken money out
of, rather than put money into, the collection box.
In some churches there is opposition to detailed
accounting on the grounds that it implies a lack of
trust: people give freely and anyone stealing church
monies should be accountable to a greater power
than the auditor! Modern societies, however,
require proof of contributions for external parties
(e.g. Inland Revenue) and for internal purposes (e.g.
planning and decision making). There is a need for
accounting even in the most caring and sharing of
communities.
The organisation (businesses and other legal entities)
Most texts concentrate on the legal and technical
aspects of accounting for various types of
businesses, from partnerships through to
multinational corporations. This text is primarily for
non-specialists, so there is less emphasis on the
legal or technical requirements associated with the
construction of financial statements. Instead, more
emphasis is placed on the ability to understand the
results of technical procedures, and on the ability to
interpret the meaning and significance of the
numbers appearing in those financial statements.
For many managers this is an acquired skill.
The nation (gross domestic product)
khác nhau với các kỹ thuật chính thức của kế toán
và các hệ thống thông tin khác. Mặc dù các kỹ
thuật như vậy thường được cho là có thể áp dụng
rộng rãi, nhưng trên thực tế, các đặc điểm riêng
của bối cảnh cá nhân, bao gồm cả tính cách của
mỗi người, sẽ có tác động đến tính hữu dụng của
chúng. Văn bản này khác thường ở chỗ nó cố
gắng nhấn mạnh bối cảnh với cái giá phải trả là
các tuyên bố phổ biến về kỹ thuật kế toán.
Các nhóm xã hội hoạt động trên cơ sở niềm tin và
tinh thần cộng đồng. Tuy nhiên, bất cứ nơi nào
tiền đổi chủ đều cần phải lưu giữ các hồ sơ thích
hợp. Có rất nhiều trường hợp được ghi nhận về
các giáo sĩ và giáo dân đã rút tiền ra, thay vì bỏ
tiền vào hộp thu tiền. Ở một số nhà thờ, người ta
phản đối việc hạch toán chi tiết với lý do nó ám
chỉ sự thiếu tin tưởng: mọi người đưa ra một
cách tự do và bất kỳ ai ăn cắp tiền của nhà thờ
phải chịu trách nhiệm trước một quyền lực lớn
hơn người kiểm toán! Tuy nhiên, xã hội hiện đại
yêu cầu bằng chứng về sự đóng góp cho các bên
bên ngoài (ví dụ: Doanh thu nội địa) và cho các
mục đích nội bộ (ví dụ: lập kế hoạch và ra quyết
định). Cần có sự hạch toán ngay cả trong sự quan
tâm và chia sẻ nhất của cộng đồng.
Hầu hết các văn bản tập trung vào các khía cạnh
pháp lý và kỹ thuật của kế toán cho nhiều loại
hình kinh doanh khác nhau, từ quan hệ đối tác
đến các tập đoàn đa quốc gia. Văn bản này chủ
yếu dành cho những người không phải là chuyên
gia, do đó ít nhấn mạnh đến các yêu cầu pháp lý
hoặc kỹ thuật liên quan đến việc xây dựng báo
cáo tài chính. Thay vào đó, người ta chú trọng
nhiều hơn đến khả năng hiểu kết quả của các thủ
tục kỹ thuật và khả năng diễn giải ý nghĩa và tầm
quan trọng của các con số xuất hiện trong các
báo cáo tài chính đó. Đối với nhiều nhà quản lý,
đây là một kỹ năng cần có.
Accounting is used in both capitalist and socialist
economic systems. Lenin believed accounting to be
an essential tool for communism: ‘Accounting and
control — they are the main prerequisites for the
smooth working of the first phase of a communist
society…’. Capitalism, too, depends on accounting.
Sombart says of the relationship between the two:
‘One can hardly conceive of capitalism without
double entry bookkeeping; they are related as are
form and content …’.
The different use of accounting in these two
economic systems reflects different views about
social organisation and the means of achieving
economic goals. The major difference is the use of
accounting to operationalise the concept of profit in
capitalist societies. Put more simply, in a capitalist
society it is taken for granted that profit exists and
can be measured. In a socialist economy, where
central planning is based on goal congruence, there
is no need to make (or measure) profit.
In New Zealand we have what is known as a mixed
economy. This means that the state is active in the
provision of certain goods and services for its
citizens, such as health, education, police and
defence. Most countries in the world could be
described as mixed economies. Some countries,
such as the USA, have free-market economies with
minimal state involvement. These countries are
often referred to as capitalist countries.
Entrepreneurs and business leaders are given the
freedom to operate businesses, and market forces
are allowed to direct resources to where they can
be most profitably employed. At the other extreme
are planned economies, such as North Korea, where
resources are directed by strong centralised
government.
Capitalism is a system which accepts large
differences in individual fortunes. It promotes
efficiency through competition and pits people
against each other in a competitive struggle. Firms
have to succeed by making profits in competitive
markets. Investors need financial performance
information on firms so as to know where to invest
their money. The capital market becomes the
Kế toán được sử dụng trong cả hai hệ thống kinh
tế tư bản chủ nghĩa và xã hội chủ nghĩa. Lenin tin
rằng kế toán là một công cụ thiết yếu cho chủ
nghĩa cộng sản: "Kế toán và kiểm soát - chúng là
những điều kiện tiên quyết chính để vận hành
trơn tru trong giai đoạn đầu của một xã hội cộng
sản ...". Chủ nghĩa tư bản cũng vậy, phụ thuộc
vào kế toán. Sombart nói về mối quan hệ giữa hai
điều này: ‘Người ta khó có thể hình dung về chủ
nghĩa tư bản mà không có sổ sách kế toán hai lần;
chúng liên quan đến hình thức và nội dung… ’.
Việc sử dụng kế toán khác nhau trong hai hệ
thống kinh tế này phản ánh những quan điểm
khác nhau về tổ chức xã hội và phương tiện để
đạt được các mục tiêu kinh tế. Sự khác biệt chính
là việc sử dụng kế toán để vận hành khái niệm lợi
nhuận trong các xã hội tư bản. Nói một cách đơn
giản hơn, trong một xã hội tư bản, việc lợi nhuận
tồn tại và có thể đo lường được là điều hiển
nhiên. Trong nền kinh tế xã hội chủ nghĩa, nơi kế
hoạch hóa tập trung dựa trên sự thống nhất về
mục tiêu, không cần thiết phải tạo ra (hoặc đo
lường) lợi nhuận.
Ở New Zealand, chúng tôi có nền kinh tế hỗn
hợp. Điều này có nghĩa là nhà nước đang hoạt
động trong việc cung cấp một số hàng hóa và dịch
vụ cho công dân của mình, chẳng hạn như y tế,
giáo dục, cảnh sát và quốc phòng. Hầu hết các
quốc gia trên thế giới có thể được coi là nền kinh
tế hỗn hợp. Một số quốc gia, chẳng hạn như Hoa
Kỳ, có nền kinh tế thị trường tự do với sự tham
gia tối thiểu của nhà nước. Các nước này thường
được gọi là các nước tư bản. Các doanh nhân và
các nhà lãnh đạo doanh nghiệp được trao quyền
tự do điều hành doanh nghiệp và các lực lượng
thị trường được phép hướng các nguồn lực đến
nơi họ có thể làm việc có lợi nhất. Ở một thái cực
khác là các nền kinh tế kế hoạch, chẳng hạn như
Triều Tiên, nơi các nguồn lực được chỉ đạo bởi
chính phủ tập trung mạnh mẽ.
Chủ nghĩa tư bản là một hệ thống chấp nhận sự
khác biệt lớn về vận may của từng cá nhân. Nó
thúc đẩy hiệu quả thông qua cạnh tranh và khiến
mọi người chống lại nhau trong một cuộc đấu
tranh cạnh tranh. Các công ty phải thành công
bằng cách tạo ra lợi nhuận trong các thị trường
cạnh tranh. Các nhà đầu tư cần thông tin về hoạt
 central focus of resource allocation.
In contrast, a socialist state aims at a more equal
division of a country’s resources through a system
of cooperation rather than competition. Resources
are directed to where there is a need. The famous
Marxian saying holds: ‘from each according to
ability; to each according to need’. There is not the
same emphasis on linking rewards to performance.
Work is regarded as a central life force and as a
communal activity. In democratic socialism the
mechanism for resource allocation is centralised
decision making by governments elected by the
people.
While all societies need a spur for efficiency, they
also need a sense of sharing the fruits of enterprise.
There is a continual tension between efficient
performance and general welfare. This has been
especially evident over recent years in the public
sector of New Zealand. The changes introduced by
successive governments since 1984, under the
banner of financial management reform, have been
an attempt to emphasise the efficiency aspects of
free markets rather than centralised decision
making. The accounting implications of these
reforms and their impact on health, education and
social services are discussed in Chapter 13.
The globe (social and environmental accounting)
Accounting is conventionally treated as a set of
techniques and technologies employed in the service
of business interests, but increasingly other roles for
accounting are being recognised. The rainbow
analogy depicted in Figure 1.1 points to some of
these possibilities, possibilities which can receive only
brief mention in this text.
Since the end of the Second World War there has
been more than a three-fold growth in world
population (from 2 billion to 7 billion, and by 2050
the world’s population is projected to grow to 9
billion). Meanwhile, the global economy has grown
15-fold; consumption of fossil fuels has grown by a
động tài chính của các công ty để biết họ nên đầu
tư tiền vào đâu. Thị trường vốn trở thành trọng
tâm của việc phân bổ nguồn lực.
Ngược lại, một nhà nước xã hội chủ nghĩa hướng
tới việc phân chia bình đẳng hơn các nguồn lực
của một quốc gia thông qua một hệ thống hợp
tác hơn là cạnh tranh. Các nguồn lực được hướng
dẫn đến nơi có nhu cầu. Câu nói nổi tiếng của chủ
nghĩa Mác: ‘từ mỗi người tùy theo khả năng; to
each theo nhu cầu '. Không có sự nhấn mạnh
giống nhau về việc liên kết phần thưởng với hiệu
suất. Công việc được coi là nguồn lực trung tâm
của cuộc sống và là một hoạt động chung. Trong
chủ nghĩa xã hội dân chủ, cơ chế phân bổ nguồn
lực là sự ra quyết định tập trung của các chính
phủ do nhân dân bầu ra.
Trong khi tất cả các xã hội cần sự thúc đẩy để đạt
được hiệu quả, họ cũng cần có ý thức chia sẻ
thành quả của doanh nghiệp. Luôn có sự căng
thẳng giữa hoạt động hiệu quả và phúc lợi chung.
Điều này đặc biệt rõ ràng trong những năm gần
đây trong khu vực công của New Zealand. Những
thay đổi được các chính phủ kế tiếp đưa ra kể từ
năm 1984, dưới ngọn cờ cải cách quản lý tài
chính, là một nỗ lực nhằm nhấn mạnh khía cạnh
hiệu quả của thị trường tự do thay vì ra quyết
định tập trung. Các tác động kế toán của những
cải cách này và tác động của chúng đối với các
dịch vụ y tế, giáo dục và xã hội được thảo luận
trong Chương 13.
Kế toán thường được coi là một tập hợp các kỹ
thuật và công nghệ được sử dụng để phục vụ lợi
ích kinh doanh, nhưng ngày càng có nhiều vai
trò khác của kế toán được thừa nhận. Sự tương
tự cầu vồng được mô tả trong Hình 1.1 chỉ ra
một số khả năng này, những khả năng chỉ có thể
được đề cập ngắn gọn trong văn bản này.
Kể từ khi Chiến tranh thế giới thứ hai kết thúc,
dân số thế giới đã tăng hơn ba lần (từ 2 tỷ lên 7
tỷ người và đến năm 2050, dân số thế giới dự
kiến sẽ tăng lên 9 tỷ người). Trong khi đó, nền
kinh tế toàn cầu đã tăng trưởng gấp 15 lần; tiêu
thụ nhiên liệu hóa thạch đã tăng 25; và sản xuất
factor of 25; and industrial production has increased
by a factor of 40 (Cooperrider and Dutton, 2000, p.
346). Thus, growth in production has outstripped
growth in population. This would be a very
satisfactory outcome except that the world’s
resources cannot possibly sustain such growth.
Increasing awareness of the earth’s limited resources
has persuaded many people of the need to conserve
and protect the environment instead of exploiting it
for profit.
This has in turn led to the rise of ‘green accounting’,
or accounting for the environment, where the short-
term gains of economic decisions are weighed
against the long-term consequences on the
environment of the same decision. This concept is
dealt with more fully in Chapter 4.
Some variations on ‘green accounting’ (as indicated
in Figure 1.1) could include the following. ‘Brown
accounting’ could describe an accounting system that
seeks to ensure the redistribution of the world’s
wealth to developing countries. ‘Purple accounting’
could be used to describe an accounting system that
had as its underpinning values caring and sharing —
what could be described as a feminist approach to
economics. In a socialist economy, which seeks to
emphasise something other than individual self-
interest and profit, ‘red accounting’ could help
ensure that the common good is valued over private
interests
Thus, accounting has the potential to do far more
than just count pennies or cents. In today’s
environment, it is part of the accountant’s role to
promote sustainable and ethical business. The
concept of sustainable business is an all-embracing
term that attempts to reconcile many of the
differences arising from economic decision making.
Sustainable business and its reporting refer to the
measurement and reporting of a business’s
công nghiệp đã tăng lên 40 (Cooperrider và
Dutton, 2000, trang 346). Như vậy, tốc độ tăng
sản xuất đã vượt xa tốc độ tăng dân số. Đây sẽ
là một kết quả rất khả quan ngoại trừ việc các
nguồn lực trên thế giới không thể duy trì sự
tăng trưởng như vậy. Việc nâng cao nhận thức
về các nguồn tài nguyên có hạn của trái đất đã
thuyết phục nhiều người về sự cần thiết phải
bảo tồn và bảo vệ môi trường thay vì khai thác
vì lợi nhuận.
Điều này đã dẫn đến sự gia tăng của 'kế toán
xanh', hay còn gọi là kế toán cho môi trường,
trong đó lợi ích ngắn hạn của các quyết định
kinh tế được cân nhắc so với hậu quả dài hạn
đối với môi trường của cùng một quyết định.
Khái niệm này được đề cập đầy đủ hơn trong
Chương 4.
Một số biến thể về 'kế toán xanh' (như được chỉ
ra trong Hình 1.1) có thể bao gồm những điều
sau đây. "Kế toán nâu" có thể mô tả một hệ
thống kế toán nhằm đảm bảo việc phân phối lại
của cải trên thế giới cho các nước đang phát
triển. "Kế toán màu tím" có thể được sử dụng
để mô tả một hệ thống kế toán làm nền tảng
cho các giá trị quan tâm và chia sẻ - điều có thể
được mô tả như một cách tiếp cận nữ quyền
đối với kinh tế học. Trong nền kinh tế xã hội chủ
nghĩa, nền kinh tế tìm cách nhấn mạnh điều gì
đó ngoài tư lợi và lợi nhuận cá nhân, 'kế toán
đỏ' có thể giúp đảm bảo rằng lợi ích chung được
coi trọng hơn lợi ích cá nhân.
Do đó, kế toán có tiềm năng làm được nhiều
việc hơn là chỉ đếm xu hoặc xu. Trong môi
trường ngày nay, vai trò của kế toán là thúc đẩy
hoạt động kinh doanh bền vững và có đạo đức.
Khái niệm kinh doanh bền vững là một thuật
ngữ bao trùm nhằm dung hòa nhiều khác biệt
nảy sinh từ quá trình ra quyết định kinh tế.
Kinh doanh bền vững và báo cáo của nó đề cập
đến việc đo lường và báo cáo kết quả hoạt động
 performance in economic, social and environmental
terms. Managers are seen to be accountable for
more than making profits. They are expected to
balance the various stakeholder interests and
consider the impact of their business operations on
the environment and on the communities in which
they operate.
Sustainability is a foundational concept for how we
view accounting and that is why we introduce the
concept in this opening chapter. Aspects of
sustainability will be covered in more depth in
Chapter 4.
The sustainable business concept
Defining sustainable business
The New Zealand Ministry of Business, Innovation
and Employment (MBIE) in association with the
Sustainable Business Network (SBN) defines
sustainable business thus: ‘Sustainable business
means doing things thoughtfully by thinking ahead
and looking at how your actions impact the
environment and surroundings. There are simple
changes all businesses can make and new ideas are
cropping up all the time.’
(www.business.govt.nz/getting-started/ business-
planning-tools-and-tips/what-is-sustainable-
business). SBN is a network that enables system
change in the areas of climate, waste and water. It
defines sustainability as ‘the capacity to endure’, in
which a sustainable business is one that generates
profit while improving societal and environmental
conditions (sustainable.org.nz). This business
network provides a forum for businesses that are
interested in sustainable development practice to
get together and make it happen. The World
Business Council for Sustainable Development
(WBCSD) believes that business is good for
sustainable development and that sustainable
development is good for business
(www.wbcsd.org). The most commonly accepted
definition of sustainable development is to ‘meet
the needs of the present without compromising the
ability of future generations to meet their own
needs’ (World Commission on Environment and
Development Report, 1987, p. 43). However, as the
WBCSD report noted, the definition of sustainable
development by the United Kingdom government
của một doanh nghiệp về mặt kinh tế, xã hội và
môi trường. Các nhà quản lý được coi là người
chịu trách nhiệm nhiều hơn là tạo ra lợi nhuận.
Họ phải cân bằng các lợi ích khác nhau của các
bên liên quan và xem xét tác động của hoạt
động kinh doanh của họ đối với môi trường và
cộng đồng mà họ hoạt động.
Tính bền vững là một khái niệm nền tảng cho
cách chúng ta nhìn nhận kế toán và đó là lý do
tại sao chúng tôi giới thiệu khái niệm này trong
chương mở đầu này. Các khía cạnh của tính bền
vững sẽ được đề cập sâu hơn trong Chương 4.
Bộ Kinh doanh, Đổi mới và Việc làm New Zealand
(MBIE) kết hợp với Mạng lưới Doanh nghiệp Bền
vững (SBN) đã định nghĩa kinh doanh bền vững
do đó: ‘Kinh doanh bền vững có nghĩa là làm mọi
việc một cách chu đáo bằng cách suy nghĩ trước
và xem xét các hành động của bạn tác động đến
môi trường và môi trường xung quanh như thế
nào. Có những thay đổi đơn giản mà tất cả các
doanh nghiệp có thể thực hiện và những ý tưởng
mới luôn xuất hiện.
'(Www.business.govt.nz/getting-started/
business-plan-tools-and-tips / what-is -
ustainable-business) . SBN là một mạng lưới cho
phép thay đổi hệ thống trong các lĩnh vực khí
hậu, chất thải và nước. Nó định nghĩa tính bền
vững là "khả năng chịu đựng", trong đó doanh
nghiệp bền vững là doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận
đồng thời cải thiện các điều kiện xã hội và môi
trường (bền vững.org.nz). Mạng lưới kinh doanh
này cung cấp một diễn đàn cho các doanh nghiệp
quan tâm đến thực hành phát triển bền vững để
cùng nhau và biến nó thành hiện thực. Hội đồng
Doanh nghiệp Thế giới về Phát triển Bền vững
(WBCSD) tin rằng kinh doanh là tốt cho phát triển
bền vững và phát triển bền vững là tốt cho kinh
doanh (www.wbcsd.org). Định nghĩa phổ biến
nhất được chấp nhận về phát triển bền vững là
“đáp ứng các nhu cầu của hiện tại mà không làm
ảnh hưởng đến khả năng của các thế hệ tương lai
trong việc đáp ứng các nhu cầu của chính họ”
 has more resonance with the general public:
‘Sustainable development is about ensuring a better
quality of life for everyone, now and for generations
to come’ (World Commission on Environment and
Development, 1987).
While these concepts were developed some time
ago, they still remain relevant today. More recently,
the discussion has become focused on climate
change. The BBC’s news website (2021) comments
that ‘New Zealand is to become the world’s first
country to bring in a law forcing its financial firms to
report on the effects of climate change’. Quoting
current New Zealand Climate Change Minister
James Shaw, the news bulletin reports that ‘This
law will bring climate risks and resilience into the
heart of financial and business decision making’,
and also quotes Commerce and Consumer Affairs
Minister David Clark: ‘Becoming the first country in
the world to introduce a law like this means we
have an opportunity to show real leadership and
pave the way for other countries to make climate-
related disclosures mandatory ’
Practising sustainable business
The Sustainable Business Council (SBC) is a CEO-led
membership organisation ambitious for a
sustainable New Zealand, with over 100 member
businesses from all sectors, representing over $87
billion of collective turnover, 28% of GDP, and
nearly 160,000 full-time jobs (SBC, 2021). The
Council is New Zealand’s representative on the
World Business Council for Sustainable
Development (WBCSD). In 2020, SBC was involved
in the commencement of a decade of action for the
United Nations’ Sustainable Development Goals
(SDGs) and climate change action. The vision for
SBC and the Climate Leaders Coalition (CLC) is
shown in Figure 1.2.
SBC’s Strategy 2020–2025 document (SBC, 2021)
states that ‘sustainability encompasses economic,
social and environmental elements. There are many
ways of thinking about sustainability, and we are
(Báo cáo của Ủy ban Thế giới về Môi trường và
Phát triển, 1987, trang 43). Tuy nhiên, như báo
cáo của WBCSD đã lưu ý, định nghĩa về phát triển
bền vững của chính phủ Vương quốc Anh đã gây
được tiếng vang lớn hơn với công chúng: 'Phát
triển bền vững là đảm bảo chất lượng cuộc sống
tốt hơn cho mọi người, hiện tại và cho các thế hệ
sau' (Ủy ban Thế giới về Môi trường và Phát triển,
1987).
Mặc dù những khái niệm này đã được phát triển
cách đây một thời gian, nhưng chúng vẫn còn phù
hợp cho đến ngày nay. Gần đây, cuộc thảo luận đã
tập trung vào vấn đề biến đổi khí hậu. Trang web tin
tức của BBC (năm 2021) bình luận rằng "New
Zealand sẽ trở thành quốc gia đầu tiên trên thế giới
đưa ra luật buộc các công ty tài chính của mình phải
báo cáo về tác động của biến đổi khí hậu". Trích lời
Bộ trưởng Biến đổi khí hậu hiện tại của New
Zealand James Shaw, bản tin báo cáo rằng 'Luật này
sẽ đưa rủi ro khí hậu và khả năng phục hồi vào
trọng tâm của quá trình ra quyết định tài chính và
kinh doanh', đồng thời trích lời Bộ trưởng Thương
mại và Tiêu dùng David Clark: 'Trở thành người đầu
tiên quốc gia trên thế giới đưa ra luật như thế này
có nghĩa là chúng tôi có cơ hội thể hiện vai trò lãnh
đạo thực sự và mở đường cho các quốc gia khác bắt
buộc phải công bố thông tin liên quan đến khí hậu '
Hội đồng Doanh nghiệp Bền vững (SBC) là một tổ
chức thành viên do CEO lãnh đạo đầy tham vọng
vì một New Zealand bền vững, với hơn 100
doanh nghiệp thành viên từ mọi lĩnh vực, đại diện
cho hơn 87 tỷ đô la doanh thu tập thể, 28% GDP
và gần 160.000 việc làm toàn thời gian. (SBC, năm
2021). Hội đồng là đại diện của New Zealand
trong Hội đồng Doanh nghiệp Thế giới về Phát
triển Bền vững (WBCSD). Vào năm 2020, SBC đã
tham gia vào việc bắt đầu một thập kỷ hành động
cho các Mục tiêu Phát triển Bền vững (SDGs) của
Liên hợp quốc và hành động biến đổi khí hậu.
Tầm nhìn của SBC và Liên minh các nhà lãnh đạo
khí hậu (CLC) được thể hiện trong Hình 1.2.
Tài liệu Chiến lược của SBC 2020–2025 (SBC, 2021)
nêu rõ rằng ‘tính bền vững bao gồm các yếu tố kinh
tế, xã hội và môi trường. Có nhiều cách nghĩ về tính
bền vững và chúng ta đang thấy sự thay đổi theo
 seeing a shift towards a framework of responsibility,
resilience, and regeneration’ (page 7). In this same
document, SBC indicates that they are guided by
the following key principles to achieve their vision:
• The economic, social, and environmental
elements of sustainability are interconnected and
reinforcing;
• Only by regenerating economies, communities
and the environment will we be able to achieve
resilience in an interconnected world;
• Businesses that have sustainability at their core
are more successful over the long term, and
business has a responsibility to provide shared
value; and
• We are guided by the principle of kaitiakitanga
and recognise our obligation to look after resources
for future generations. Our actions should be
practical and impactful. (SBC, 2021, p. 13)
Our strategy
WHY
- SBC/ CLC vision: A new Zealand where
business, people and nature thrive
together
- PURPOSE: To mobile New Zealand’s most
ambitious business to build a thriving and
sustainable future for all.
WHAT
- LEADERSHIP: championing business to be
at the forefront of environmental and
social sustainability
- CLIMATE ACTION: Accelerating the
transition to a zero carbon future where
people and nature thrive.
- THRIVING PEOPLE: Growing prosperous
and inclusive businesses and communities
HOW
- MEMBER SERVICES: Collaborations, peer-
to-peer learning, events, story telling,
communications
- MEMBER REPRESENTATION: Partnerships,
advocacy, media engagement,
international engagement
IMPACT - BY 2025
hướng khuôn khổ về trách nhiệm, khả năng phục
hồi và tái tạo '(trang 7). Trong cùng tài liệu này, SBC
chỉ ra rằng họ được hướng dẫn bởi các nguyên tắc
chính sau đây để đạt được tầm nhìn của họ:
• Các yếu tố kinh tế, xã hội và môi trường của tính
bền vững được kết nối và củng cố với nhau;
• Chỉ bằng cách tái tạo các nền kinh tế, cộng đồng
và môi trường, chúng ta mới có thể đạt được khả
năng phục hồi trong một thế giới liên kết;
• Các doanh nghiệp có tính bền vững là cốt lõi sẽ
thành công hơn trong dài hạn và doanh nghiệp có
trách nhiệm cung cấp giá trị được chia sẻ; và
• Chúng tôi được hướng dẫn bởi nguyên tắc
kaitiakitanga và công nhận nghĩa vụ của chúng tôi
trong việc chăm sóc tài nguyên cho các thế hệ
tương lai. Hành động của chúng ta phải thiết thực
và có tác động. (SBC, 2021, tr. 13)
TẠI SAO
- Tầm nhìn SBC / CLC: Một New Zealand nơi doanh
nghiệp, con người và thiên nhiên cùng phát triển
- MỤC ĐÍCH: Cho doanh nghiệp di động đầy tham
vọng nhất của New Zealand nhằm xây dựng một
tương lai phát triển và bền vững cho tất cả mọi
người.
CÁI GÌ
- LÃNH ĐẠO: thúc đẩy doanh nghiệp đi đầu trong
việc phát triển bền vững về môi trường và xã hội
- HÀNH ĐỘNG KHÍ HẬU: Đẩy nhanh quá trình
chuyển đổi sang một tương lai không carbon, nơi
con người và thiên nhiên phát triển mạnh mẽ.
- CON NGƯỜI: Phát triển các doanh nghiệp và cộng
đồng thịnh vượng và hòa nhập
LÀM SAO
- DỊCH VỤ THÀNH VIÊN: Cộng tác, học tập ngang
hàng, sự kiện, kể chuyện, truyền thông
- ĐẠI DIỆN THÀNH VIÊN: Quan hệ đối tác, vận động
chính sách, tham gia truyền thông, tham gia quốc tế
TÁC ĐỘNG - ĐẾN NĂM 2025
 New Zealand businesses are:
- Collectively demonstrating meaningful
progress to reducing emissions, in line
with the Zero Carbon Act
- More diverse and inclusive, creating
meaningful work in a changing
economy
- Actively committed to the balanced
pursuit of economic growth, ecological
integrity and social progress
In addition, SBC affirms their commitment to te
ao Maˉori through upholding the principles of Te
Tiriti o Waitangi that is an integral part of being a
New Zealand business. They recognise that they
have much to learn from Ma– ori knowledge
(ma– tauranga) and indicate that they take a
holistic approach to guardianship of people and
nature where they will actively listen to the voice
of Ma– ori business within SBC to best
understand their needs and how they can work
in partnership to further business sustainability
Is sustainable business possible?
The notion of sustainable enterprise, or
sustainable business, is hotly contested. Given
the world’s limited resources, some critics have
questioned the ability of business to contribute
to sustainability goals because of its focus on
continued growth and the economic bottom line
(Milne, Tregidga and Walton, 2003). The
counter-argument is that sustainability goals will
not be successful unless business, with its
resources and global impact, is actively engaged
(Hart, 1997). John Elkington (1997) translated
sustainability in the business context to mean
that business has more than an economic
bottom line, but rather a triple bottom line (TBL)
of economic, social/cultural and environmental
performance. More and more companies are
reporting using the TBL format. Still more are
engaged in socially responsible and
environmental programmes which are not
officially reported (Lawrence and Collins, 2004).
Các doanh nghiệp của New Zealand là:
- Thể hiện một cách tổng thể những tiến bộ có ý
nghĩa để giảm lượng khí thải, phù hợp với Đạo luật
Không carbon
- Đa dạng và bao trùm hơn, tạo ra những công việc
có ý nghĩa trong nền kinh tế đang thay đổi
- Tích cực cam kết theo đuổi cân bằng giữa tăng
trưởng kinh tế, toàn vẹn sinh thái và tiến bộ xã hội
Ngoài ra, SBC khẳng định cam kết của họ đối
với te ao Maˉori thông qua việc duy trì các
nguyên tắc của Te Tiriti o Waitangi, một phần
không thể thiếu của hoạt động kinh doanh tại
New Zealand. Họ nhận ra rằng họ có nhiều
điều để học hỏi từ kiến thức Ma-ori (ma–
tauranga) và chỉ ra rằng họ thực hiện một cách
tiếp cận toàn diện để giám hộ con người và
thiên nhiên, nơi họ sẽ tích cực lắng nghe tiếng
nói của doanh nghiệp Ma-ori trong SBC để
hiểu rõ nhất nhu cầu của họ và cách họ có thể
làm việc trong quan hệ đối tác để kinh doanh
bền vững hơn nữa
Khái niệm về doanh nghiệp bền vững, hay doanh
nghiệp bền vững, đang bị tranh cãi gay gắt. Với
nguồn lực hạn chế của thế giới, một số nhà phê
bình đã đặt câu hỏi về khả năng đóng góp của
doanh nghiệp vào các mục tiêu bền vững vì tập
trung vào tăng trưởng liên tục và lợi nhuận kinh
tế (Milne, Tregidga và Walton, 2003). Lập luận
phản bác là các mục tiêu bền vững sẽ không
thành công trừ khi doanh nghiệp, với các nguồn
lực và tác động toàn cầu, được tham gia tích cực
(Hart, 1997). John Elkington (1997) đã dịch tính
bền vững trong bối cảnh kinh doanh có nghĩa là
doanh nghiệp có nhiều hơn một điểm mấu chốt
về kinh tế, mà là một điểm mấu chốt ba (TBL) về
hoạt động kinh tế, xã hội / văn hóa và môi
trường. Ngày càng có nhiều công ty báo cáo
bằng cách sử dụng định dạng TBL. Vẫn còn nhiều
hơn nữa tham gia vào các chương trình có trách
nhiệm xã hội và môi trường mà không được báo
cáo chính thức (Lawrence và Collins, 2004). Lĩnh
 The area of sustainability and TBL reporting will
be further discussed in Chapter 4.
Ethical business and investment
Sustainable development is the basis of
corporate social responsibility (Korhonen, 2003).
According to the International Business Leaders
Forum (now IBLF Global, www.iblfglobal.org):
Every aspect of business has a social dimension.
CSR — or Corporate Social Responsibility —
means open and transparent business practices
that are based on ethical values and respect for
employees, communities and the environment. It
is designed to deliver sustainable value to
society at large, as well as to shareholders.
In September 1999, the Millennium Poll on
Corporate Social Responsibility found that:
Two in three citizens want companies to go
beyond their historical role of making profit,
paying taxes, employing people and obeying all
laws; they want companies to contribute to
broader societal goals. (Environics International,
1999)
Drucker (cited in Spiller, 2000) takes corporate
responsibility a step further, suggesting that,
‘Only if business learns that to do well it has to
do good, can we hope to tackle the major social
challenges facing developed societies today.’ If
ethical business emphasises ‘doing well while
doing good’ (Spiller, 2000), then ethical
investment is where investors are judging the
environmental, social and financial performance
of a business and incorporating TBL reporting
considerations in their investment decision
making. To aid such decision making, Spiller
developed an ethical business and investment
model for business and society, which is shown
in Figure 1.3.
Aspects of accounting practice
Because the way we account is both reflective of,
and constitutive of, the sort of societies in which we
live, the study of accounting must include, by
vực tính bền vững và báo cáo TBL sẽ được thảo
luận kỹ hơn trong Chương 4.
Phát triển bền vững là cơ sở của trách nhiệm xã
hội của doanh nghiệp (Korhonen, 2003). Theo
Diễn đàn Lãnh đạo Doanh nghiệp Quốc tế (nay là
IBLF Global, www.iblfglobal.org):
Mọi khía cạnh của kinh doanh đều có khía cạnh
xã hội. CSR - hay Trách nhiệm xã hội của doanh
nghiệp - có nghĩa là các hoạt động kinh doanh
công khai và minh bạch dựa trên các giá trị đạo
đức và sự tôn trọng đối với nhân viên, cộng
đồng và môi trường. Nó được thiết kế để mang
lại giá trị bền vững cho xã hội nói chung cũng
như cho các cổ đông.
Vào tháng 9 năm 1999, Cuộc thăm dò ý kiến
thiên niên kỷ về trách nhiệm xã hội của doanh
nghiệp đã phát hiện ra rằng:
Hai phần ba công dân muốn các công ty vượt
ra khỏi vai trò lịch sử của họ là tạo ra lợi nhuận,
nộp thuế, thuê người và tuân theo mọi luật lệ;
họ muốn các công ty đóng góp vào các mục tiêu
xã hội rộng lớn hơn. (Environics International,
1999)
Drucker (trích dẫn trong Spiller, 2000) đưa trách
nhiệm của doanh nghiệp lên một bước xa hơn,
cho thấy rằng, 'Chỉ khi doanh nghiệp học được
rằng để làm tốt thì phải làm tốt, chúng ta mới có
thể hy vọng giải quyết được những thách thức
xã hội lớn mà các xã hội phát triển ngày nay phải
đối mặt.' kinh doanh nhấn mạnh 'làm tốt trong
khi làm tốt' (Spiller, 2000), sau đó đầu tư có đạo
đức là nơi các nhà đầu tư đánh giá hoạt động
môi trường, xã hội và tài chính của một doanh
nghiệp và kết hợp các cân nhắc về báo cáo TBL
trong quá trình ra quyết định đầu tư của họ. Để
hỗ trợ việc ra quyết định như vậy, Spiller đã phát
triển một mô hình đầu tư và kinh doanh có đạo
đức cho doanh nghiệp và xã hội, được thể hiện
trong Hình 1.3.
Bởi vì cách chúng ta hạch toán vừa phản
ánh, vừa cấu thành loại xã hội mà chúng ta
đang sống, nên việc nghiên cứu kế toán,
necessity, an understanding of the socio-political
context. Thus, to understand accounting practice is
also to understand the nature of the entities for
which accounting is performed and the social
relations within and between them, i.e. who is
accountable to whom, for what, and why.
Accounting is a technical subject with principles and
procedures developed over centuries of practice.
Increasingly, however, the profession is seeking
qualities far and above mere technical competence.
It is the application of principles and techniques in
complex contexts that challenges the practising
accountant; contexts involving people and their
economic and social relations. Accountants are in
the ‘people business’. They are not guardians of the
mysteries of some secret set of technical rituals.
This text is about the practical use of accounting, by
individuals and by social groups. It does not attempt
to abstract the practice from everyday situations
but to ground it in personal interests and conflicts.
We are aware of the allegation that accounting
practice may favour the interests of some over the
interests of others. Any social practice has to
acknowledge the interests that are being served.
Modern societies are complex arenas for the
discussion and settlement of conflicting interests.
Accounting is a means of helping resolve those
disputes in ways that reflect general community
standards of fairness and equity, as well as
efficiency and effectiveness. Increasingly,
environmental considerations are being recognised
and accounting may play a role in making visible the
environmental impacts of various courses of action.
cần thiết phải bao gồm sự hiểu biết về bối
cảnh chính trị - xã hội. Vì vậy, hiểu hành
nghề kế toán cũng là hiểu bản chất của các
đơn vị mà kế toán được thực hiện và các
mối quan hệ xã hội bên trong và giữa
chúng, tức là ai chịu trách nhiệm cho ai, cho
cái gì và tại sao.
Kế toán là một môn học kỹ thuật với các
nguyên tắc và thủ tục được phát triển qua
nhiều thế kỷ thực hành. Tuy nhiên, càng ngày,
nghề này càng tìm kiếm những phẩm chất
vượt xa năng lực kỹ thuật đơn thuần. Đó là
việc áp dụng các nguyên tắc và kỹ thuật trong
bối cảnh phức tạp là thách thức đối với kế
toán viên hành nghề; bối cảnh liên quan đến
con người và các mối quan hệ kinh tế và xã
hội của họ. Kế toán là trong "kinh doanh của
mọi người". Họ không phải là người bảo vệ
những bí ẩn của một số nghi lễ kỹ thuật bí
mật.
Văn bản này nói về việc sử dụng kế toán
trong thực tế, của các cá nhân và các nhóm xã
hội. Nó không cố gắng trừu tượng hóa việc
thực hành khỏi các tình huống hàng ngày mà
dựa trên lợi ích và xung đột cá nhân. Chúng
tôi nhận thức được cáo buộc rằng hoạt động
kế toán có thể ủng hộ lợi ích của một số
người hơn lợi ích của những người khác. Bất
kỳ thực tiễn xã hội nào cũng phải thừa nhận
những lợi ích đang được phục vụ. Các xã hội
hiện đại là những đấu trường phức tạp để
thảo luận và giải quyết các lợi ích xung đột.
Kế toán là một phương tiện giúp giải quyết
những tranh chấp đó theo những cách phản
ánh các tiêu chuẩn chung của cộng đồng về
công bằng và bình đẳng, cũng như hiệu quả
và hiệu lực. Các cân nhắc về môi trường ngày
càng được công nhận và kế toán có thể đóng

Creativity — two opposing views
That accounting practice has a creative element is
a theory viewed with concern by many
accountants. In A Practical Guide to Creative
Accounting, Jameson (1988, p. 20) states boldly
that there can be no doubt about it: ‘creative
accounting is a bad thing’. Jameson believes 4 Ps
4. PERFORMANCE MEASUREMENT 3. PRACTICES
2. PRINCIPLES 1. PURPOSE Creating
environmental, social and financial wealth
Courage Honesty Caring Fairnes E s nvironment
Community Shareholders Suppliers Customers
Employees Qualitative Quantitative Company
Data Stakeholder Perceptions Figure 1.3 The Four
Ps of New Paradigm Business Source: Spiller, R.
(2000). Ethical business and investment: A model
for business and society, Journal of Business
Ethics, p. 152. (www.rodgerspiller.com) 10 ▼
Chapter 1 that creative accounting is a ‘bad thing’
because ‘it distorts company results and financial
position’. The term ‘creative’ is used by Jameson
in a particular sense to imply an intention to
distort or misrepresent, rather than to objectively
reflect, an underlying reality. Reality is assumed
to exist independently of social practices like
financial accounting and the job of the
accountant is to give a true and accurate picture
of that reality
In contrast to this conservative perspective, there
is an increasingly popular view that all accounting
is necessarily creative (Hines, 1988) and that a
‘true and accurate picture’ involves creating a
reality rather than describing an already existing
reality. Here, the term ‘creative’ is used not in the
sense of an intention to manipulate or
misrepresent, but rather to express the nature of
accounting’s role in the construction and
reproduction of society
These two opposing views originate from
different philosophical perspectives. In the first
view, reality exists separately and independently
of accounting practice; profit exists and it is the
accountant’s job to measure it. In the second
một vai trò trong việc làm cho các tác động
môi trường của các quá trình hành động khác
nhau trở nên rõ ràng.
Thực hành kế toán có yếu tố sáng tạo là lý
thuyết được nhiều kế toán quan tâm. Trong
Hướng dẫn Thực hành về Kế toán Sáng tạo,
Jameson (1988, trang 20) đã mạnh dạn tuyên
bố rằng không thể nghi ngờ gì về điều đó: “Kế
toán sáng tạo là một điều tồi tệ”. Jameson tin
tưởng 4 Ps 4. ĐO LƯỜNG HIỆU SUẤT 3. THỰC
HÀNH 2. NGUYÊN TẮC 1. MỤC ĐÍCH Tạo ra của
cải về môi trường, xã hội và tài chính Lòng dũng
cảm Trung thực Quan tâm Công bằng Cộng
đồng Cổ đông Nhà cung cấp Khách hàng Nhân
viên Định lượng Định lượng Công ty Nhận thức
của các bên liên quan Hình 1.3 Bốn chữ số của
mô hình mới Nguồn kinh doanh: Spiller, R.
(2000). Kinh doanh và đầu tư có đạo đức: Một
mô hình cho kinh doanh và xã hội, Tạp chí Đạo
đức Kinh doanh, tr. 152.
(www.rodgerspiller.com) 10 ▼ Chương 1 rằng
kế toán sáng tạo là một ‘điều xấu’ vì ‘nó làm sai
lệch kết quả công ty và tình hình tài chính’.
Thuật ngữ 'sáng tạo' được Jameson sử dụng
theo một nghĩa cụ thể để ám chỉ ý định bóp
méo hoặc xuyên tạc, thay vì phản ánh một cách
khách quan thực tế tiềm ẩn. Thực tế được cho
là tồn tại độc lập với thực tiễn xã hội như kế
toán tài chính và nhiệm vụ của kế toán là đưa
ra một bức tranh chân thực và chính xác về
thực tế đó.
Ngược lại với quan điểm bảo thủ này, ngày
càng có một quan điểm phổ biến rằng tất cả kế
toán nhất thiết phải sáng tạo (Hines, 1988) và
rằng một "bức tranh chân thực và chính xác"
liên quan đến việc tạo ra một thực tế hơn là mô
tả một thực tế đã tồn tại. Ở đây, thuật ngữ
'sáng tạo' được sử dụng không phải với ý nghĩa
nhằm thao túng hoặc xuyên tạc, mà là để thể
hiện bản chất vai trò của kế toán trong việc xây
dựng và tái sản xuất xã hội.
Hai quan điểm đối lập này bắt nguồn từ những
quan điểm triết học khác nhau. Theo quan
điểm thứ nhất, thực tế tồn tại tách biệt và độc
lập với hoạt động kế toán; lợi nhuận tồn tại và
nhiệm vụ của kế toán là đo lường nó. Theo
 view, reality does not exist except as a social
construction: there is no figure out there waiting
to be discovered and measured; thus, profit is a
creation of accounting procedures. Objectivity
can relate only to consensus as to the rules and
conventions used to create the figure. The
essence of this perspective is that there is no
‘outside reality’ to distort. In actual fact, this book
accepts that both views are necessary to
understand the practice of accounting.
Paradoxically, accountants have to believe that
there is an objective reality in order to play their
part in its social construction.
Accounting and social reality
Accountants have long been acknowledged as
experts in creating a sense of order. Their view
of the world is generally accepted as objective,
true and fair, and is indeed a skilled
accomplishment. The accountant’s job has
traditionally been viewed as that of providing an
objective and truthful representation of some
underlying reality. Traditional mainstream
accounting practice and research took for
granted that there was an externally existing
reality (Chua, 1986). Both practice and research
were based on a belief in an economic reality
that existed independently of the accountant’s
measurements of it. Because of this basic
assumption, the concept of ‘truth’ has had an
important place in the discourse of accountants.
Goldberg (1980, p. 5) argued that when
accountants deviate from the presentation of
truth they are no longer acting as accountants:
The accountant is thus concerned primarily with
ascertaining and presenting the truth …. The
accountant, qua accountant, is not directly
concerned with either propaganda or prudence
… to the extent that he is concerned, he is
widening his responsibility beyond his primary
and principal task of the ascertainment and
presentation of truth.
The traditional self-image of accountants as
presenters of fact and as purveyors of truth has
come under increasing scrutiny and questioning
from academics (Gambling, 1985; Chua, 1986;
quan điểm thứ hai, thực tế không tồn tại ngoại
trừ như một công trình xã hội: không có một
con số nào ngoài kia đang chờ được khám phá
và đo lường; do đó, lợi nhuận là một sáng tạo
của các thủ tục kế toán. Tính khách quan chỉ có
thể liên quan đến sự đồng thuận đối với các
quy tắc và quy ước được sử dụng để tạo ra hình
vẽ. Bản chất của quan điểm này là không có
‘thực tế bên ngoài’ để bóp méo. Trên thực tế,
cuốn sách này chấp nhận rằng cả hai quan điểm
đều cần thiết để hiểu thực hành kế toán.
Nghịch lý thay, những người làm kế toán phải
tin rằng có một thực tế khách quan để đóng vai
trò của mình trong công cuộc xây dựng xã hội
của nó.
Kế toán từ lâu đã được thừa nhận là chuyên gia
trong việc tạo ra cảm giác trật tự. Quan điểm
của họ về thế giới thường được chấp nhận là
khách quan, đúng sự thật và công bằng, và thực
sự là một thành tựu có kỹ năng. Theo truyền
thống, công việc của kế toán viên được xem là
cung cấp sự trình bày khách quan và trung thực
về một số thực tế tiềm ẩn. Nghiên cứu và thực
hành kế toán chính thống truyền thống đã cho
rằng có một thực tế bên ngoài đang tồn tại
(Chua, 1986). Cả thực hành và nghiên cứu đều
dựa trên niềm tin vào một thực tế kinh tế tồn tại
độc lập với các phép đo của kế toán về nó. Do
giả định cơ bản này, khái niệm 'sự thật' đã có
một vị trí quan trọng trong diễn ngôn của các kế
toán viên. Goldberg (1980, trang 5) lập luận rằng
khi kế toán viên không trình bày đúng sự thật thì
họ không còn hoạt động như một kế toán viên
nữa:
Vì vậy, kế toán quan tâm chủ yếu đến việc xác
định và trình bày sự thật…. Kế toán, thông qua
kế toán, không trực tiếp lo tuyên truyền hay
thận trọng… ở mức độ mà anh ta có liên quan,
anh ta đang mở rộng trách nhiệm của mình ra
ngoài nhiệm vụ chính và chủ yếu của mình là xác
minh và trình bày sự thật.
Hình ảnh truyền thống về kế toán là người trình
bày thực tế và là người cung cấp sự thật đã bị
giới học giả xem xét và đặt câu hỏi ngày càng
nhiều (Gambling, 1985; Chua, 1986; Morgan,
Morgan, 1988; Hines, 1988). According to the
alternative view, the economic reality that
accountants communicate is a product of the
interpretive schemes employed. The interpretive
schemes called upon in daily activity by
practitioners may not be apparent even to the
practitioner. The professional training and
socialisation of an accountant ensures that the
interpretive schemes do not depend on personal
conviction, but on the weight of opinion and
authority encapsulated and communicated
through accounting standards. The practitioner’s
job is to apply these standards, not to question
them. Deviations to standard procedures are
greatly discouraged and can result in an auditor’s
qualification in the annual report. Managers of
companies also have expectations that
accountants will abide by well-articulated rules
and procedures that eliminate any subjective
influence. The managing director of a book
publishing company expressed that expectation
as follows:
The problem with accountants we have suffered
is that they become opinionated, i.e. on the
whole they serve us well when they do their job
according to a clear set of rules. As soon as they
depart from that, whether they be internal
accountants or auditors, we seem to face a more
difficult position … . No two publishers seem to
have the same stock valuation.
The problem appears to be that while
accountants are expected to, and indeed profess
to, follow a clear set of rules, in practice they
cannot do this, especially with respect to stock
valuation. Though accountants operate within a
standard set of rules and procedures, the
standards must be robust enough to allow
contextual variation. Compare, for example, one
publisher who is suffering from a cash shortage
and attempting to unload stocks of books at
heavily discounted prices, with an otherwise
similar publisher who is financially secure. How
the two report their stock valuation will
inevitably differ. Or consider the value of
Christmas annuals with a high value the week
before Christmas but valueless the week after
Christmas, when compared with perennial items
such as dictionaries. It is no wonder that in
applying sensible rules of accounting valuation,
1988; Hines, 1988). Theo quan điểm khác, thực
tế kinh tế mà kế toán giao tiếp là sản phẩm của
các kế hoạch diễn giải được sử dụng. Các kế
hoạch diễn giải được các học viên yêu cầu trong
hoạt động hàng ngày có thể không rõ ràng ngay
cả đối với học viên. Việc đào tạo chuyên môn và
xã hội hóa một kế toán viên đảm bảo rằng các kế
hoạch diễn giải không phụ thuộc vào niềm tin cá
nhân, mà dựa trên trọng lượng của ý kiến và
thẩm quyền được gói gọn và truyền đạt thông
qua các chuẩn mực kế toán. Công việc của người
hành nghề là áp dụng các tiêu chuẩn này, không
phải chất vấn chúng. Việc sai lệch so với các thủ
tục chuẩn mực không được khuyến khích và có
thể dẫn đến việc đánh giá viên bị đánh giá kém
chất lượng trong báo cáo thường niên. Các nhà
quản lý của các công ty cũng có kỳ vọng rằng kế
toán viên sẽ tuân thủ các quy tắc và thủ tục rõ
ràng để loại bỏ mọi ảnh hưởng chủ quan. Giám
đốc điều hành một công ty phát hành sách bày
tỏ kỳ vọng đó như sau:
Vấn đề với nhân viên kế toán mà chúng tôi gặp
phải là họ trở nên cố chấp, tức là về tổng thể, họ
phục vụ tốt cho chúng tôi khi họ thực hiện công
việc của mình theo một bộ quy tắc rõ ràng. Ngay
sau khi họ khởi hành từ đó, cho dù họ là kế toán
nội bộ hay kiểm toán viên, chúng tôi dường như
phải đối mặt với một vị trí khó khăn hơn….
Dường như không có hai nhà xuất bản nào có
cùng mức định giá cổ phiếu.
Vấn đề dường như là trong khi các kế toán được
kỳ vọng và thực sự phải tuân theo một bộ quy
tắc rõ ràng, thì trên thực tế, họ không thể làm
điều này, đặc biệt là đối với việc định giá cổ
phiếu. Mặc dù kế toán hoạt động trong một bộ
quy tắc và thủ tục tiêu chuẩn, nhưng các tiêu
chuẩn này phải đủ mạnh để cho phép thay đổi
theo ngữ cảnh. Ví dụ, hãy so sánh một nhà xuất
bản đang thiếu tiền mặt và đang cố gắng bán
bớt kho sách với giá chiết khấu cao, với một nhà
xuất bản tương tự khác đang đảm bảo về mặt
tài chính. Cách cả hai báo cáo định giá cổ phiếu
của họ chắc chắn sẽ khác nhau. Hoặc xem xét giá
trị của hàng năm Giáng sinh có giá trị cao vào
tuần trước Giáng sinh nhưng không có giá trị vào
tuần sau Giáng sinh, khi so sánh với các mặt
hàng lâu năm như từ điển. Không có gì ngạc
nhiên khi áp dụng các quy tắc hợp lý về định giá
kế toán, "dường như không có hai nhà xuất bản
 ‘no two publishers seem to have the same stock
valuation’. This is of special concern to
organisations such as book publishers that carry
large stocks of finished goods, as a reported
profit or loss can be dramatically different
depending on the perceived value of the unsold
stock. A famous example is that of the English
publishing company Pergamon Press, the subject
of a takeover attempt in 1961. The certified
audited accounts showed a profit at the end of
one year of £1.5 million. However, a subsequent
audit by Price Waterhouse on the same period’s
activities certified a loss of £66,000. The
difference was mainly the result of different
treatments of the value of book stocks. As a
newspaper reporter commented:
A simple soul might reckon that you cannot have
two independent experts coming up with
different profit figures from the same set of
accounts; he would be wrong.
Although accountants follow standard
procedures, it has to be accepted that there are
many alternative pictures that can be presented
within the constraints of these standards.
According to Chambers (1975, p. 9), there are
over a million outcomes that a typical medium-
sized public company could produce as a true
and fair view without transgressing generally
accepted accounting procedures. If this is the
case, how can any one be objective? The notion
of objectivity is important both in accounting
and in the routines of everyday life. The problem
faced by accountants is a specific example of a
more general feature of everyday life. We all
employ objectifying procedures, which work as
long as we do not question them too closely.
Much of the social environment which appears
to us as objective, is not objective in the sense
that it consists of concrete objects; rather, it is
procedurally objectified, i.e. it assumes a social
objectification. Accounting is thus a means of
objectifying human thought. Indeed, accounting
becomes a language. This language and the
interpretive schemes surrounding the accounting
craft require some examination.
The language of business
nào có cùng mức định giá cổ phiếu". Đây là mối
quan tâm đặc biệt đối với các tổ chức như nhà
xuất bản sách có dự trữ lớn thành phẩm, vì lãi
hoặc lỗ được báo cáo có thể khác nhau đáng kể
tùy thuộc vào giá trị cảm nhận của hàng tồn kho.
Một ví dụ nổi tiếng là của công ty xuất bản tiếng
Anh Pergamon Press, đối tượng của một nỗ lực
tiếp quản vào năm 1961. Các tài khoản đã được
kiểm toán chứng nhận cho thấy lợi nhuận vào
cuối một năm là 1,5 triệu bảng Anh. Tuy nhiên,
một cuộc kiểm tra sau đó của Price Waterhouse
về các hoạt động cùng kỳ đã chứng nhận khoản
lỗ 66.000 bảng Anh. Sự khác biệt chủ yếu là kết
quả của các cách xử lý khác nhau về giá trị của
cổ phiếu sách. Như một phóng viên báo chí đã
bình luận:
Một người đơn giản có thể nghĩ rằng bạn không
thể có hai chuyên gia độc lập đưa ra các số liệu
lợi nhuận khác nhau từ cùng một bộ tài khoản;
anh ấy sẽ sai.
Mặc dù các kế toán viên tuân theo các quy trình
chuẩn, nhưng phải chấp nhận rằng có nhiều hình
ảnh thay thế có thể được trình bày trong những
ràng buộc của các tiêu chuẩn này. Theo
Chambers (1975, trang 9), có hơn một triệu kết
quả mà một công ty đại chúng quy mô vừa điển
hình có thể tạo ra như một quan điểm đúng đắn
và công bằng mà không vi phạm các thủ tục kế
toán được chấp nhận chung. Nếu đúng như vậy
thì làm sao khách quan được? Khái niệm về tính
khách quan là quan trọng cả trong kế toán và
các thói quen của cuộc sống hàng ngày. Vấn đề
mà kế toán gặp phải là một ví dụ cụ thể về một
đặc điểm chung hơn trong cuộc sống hàng ngày.
Tất cả chúng ta đều áp dụng các thủ tục khách
quan hóa, miễn là chúng ta không đặt câu hỏi
quá chặt chẽ. Phần lớn môi trường xã hội dường
như đối với chúng ta là khách quan, không
khách quan theo nghĩa nó bao gồm các đối
tượng cụ thể; đúng hơn, nó được đối tượng hóa
về mặt thủ tục, tức là nó giả định đối tượng hóa
xã hội. Vì vậy, kế toán là một phương tiện khách
quan hóa tư tưởng của con người. Thật vậy, kế
toán trở thành một ngôn ngữ. Ngôn ngữ này và
các kế hoạch diễn giải xung quanh nghề kế toán
yêu cầu một số kiểm tra.
The language of accounting has many similarities
with human language. It is first and foremost a
means of communication, specifically about
business and economic matters. Like a language,
accounting may be said to have a structure and a
syntax for the purpose of creating meaningful
statements. Human language is one of our most
important institutions for creating a sense of
order and stability. It is through language that we
create a sense of common understanding and
ordered reality. We create typifications and
generalisations that form common sense or
common understandings of everyday reality.
Ethnomethodologists study this phenomenon –
how speech establishes and maintains the reality
of the everyday world. It is through language that
social events become account-able. The
argument is that what we take to be the
objective features of speech, and of social life in
general, are objective because we express them
in objective terms, i.e. in terms of their common
or intersubjective properties, not because of
their unique or context-specific features. All
explanations and accounts render unique specific
events or objects in terms of their generality or
typicality. For example, if the word ‘tree’ is used,
it conjures up a myriad of specific examples, each
of which is unique, yet each of which is
understood only as a member of a general
category.
In the same way, accounting procedures
generate reports of unique, context-specific
features that are in a generalised form. The
valuation of book stocks referred to earlier is a
good example. A general rule is applied to a wide
diversity of assets which in no way attempts to
capture the specific, unique circumstances of
each asset. Practical accounting procedures are
used to present objective reports, but the
objectivity is a result of procedures which are
designed to create an acceptable illusion, an
image rather than a true representation, but an
image that enables people to get on with their
everyday practical projects. The chaos of daily
events is routinely recorded by accountants
under a set of consistent categories; and
Ngôn ngữ của kế toán có nhiều điểm tương
đồng với ngôn ngữ của con người. Trước hết,
nó là một phương tiện giao tiếp, đặc biệt là về
kinh doanh và các vấn đề kinh tế. Giống như
một ngôn ngữ, kế toán có thể được cho là có
cấu trúc và cú pháp nhằm mục đích tạo ra các
câu lệnh có ý nghĩa. Ngôn ngữ con người là
một trong những thiết chế quan trọng nhất
của chúng ta để tạo ra cảm giác trật tự và ổn
định. Thông qua ngôn ngữ, chúng ta tạo ra
cảm giác hiểu biết chung và thực tế có trật tự.
Chúng tôi tạo ra các kiểu phân loại và khái
quát hóa để hình thành cảm giác chung hoặc
cách hiểu thông thường về thực tế hàng ngày.
Các nhà dân tộc học nghiên cứu hiện tượng
này - cách lời nói thiết lập và duy trì thực tế
của thế giới hàng ngày. Thông qua ngôn ngữ
mà các sự kiện xã hội trở nên có khả năng giải
trình. Lập luận là những gì chúng ta coi là các
đặc điểm khách quan của lời nói, và của đời
sống xã hội nói chung, là khách quan bởi vì
chúng ta diễn đạt chúng bằng các thuật ngữ
khách quan, tức là về các thuộc tính chung
hoặc liên quan của chúng, chứ không phải vì
tính duy nhất hoặc ngữ cảnh- các tính năng cụ
thể. Tất cả các giải thích và tường thuật đều
hiển thị các sự kiện hoặc đối tượng cụ thể duy
nhất về tính tổng quát hoặc tính điển hình của
chúng. Ví dụ: nếu từ ‘cây’ được sử dụng, nó
gợi ra vô số ví dụ cụ thể, mỗi ví dụ là duy
nhất, nhưng mỗi ví dụ chỉ được hiểu là một
thành viên của một danh mục chung.
Theo cách tương tự, các thủ tục kế toán tạo ra
các báo cáo về các tính năng duy nhất, theo ngữ
cảnh cụ thể ở dạng tổng quát. Việc định giá cổ
phiếu sách được đề cập trước đó là một ví dụ
điển hình. Một quy tắc chung được áp dụng cho
nhiều loại nội dung mà không có cách nào cố
gắng nắm bắt các trường hợp cụ thể, riêng biệt
của từng nội dung. Các thủ tục kế toán thực tế
được sử dụng để trình bày các báo cáo khách
quan, nhưng tính khách quan là kết quả của các
thủ tục được thiết kế để tạo ra một ảo ảnh có
thể chấp nhận được, một hình ảnh chứ không
phải là một hình ảnh đại diện thực sự, mà là
một hình ảnh cho phép mọi người tiếp tục với
các dự án thực tế hàng ngày của họ. Sự hỗn
loạn của các sự kiện hàng ngày được kế toán
 accounting procedures are used to achieve a
sense of tidiness, order and stability in
organisations and in society. This notion is
encapsulated in Cooper’s parent–child dialogue
(1981, p. 178):
Daughter: ‘Daddy, why do things get in a
muddle?’
Father: ‘What do you mean, “things” …
“muddle”?’
Daughter: ‘Well, people spend a lot of time
tidying things, but things seem to get in a muddle
all by themselves and then people have to tidy
them up again.’
The orderliness achieved by accounting systems
is not a natural phenomenon; it is a human
imposition on an otherwise chaotic world. The
order is the result of applying a categorical
paradigm. Both positive and normative
accounting theories are articulated through
categorical paradigms. The uniqueness of events
is re-presented using the generality of a priori
account headings. In conventional accounting, a
mass of chance and disparate events is
transformed through classifications and
associated recording and reporting procedures,
and made to appear consistent and orderly. An
important theoretical construct facilitating this
process is that of the market — the abstract
mechanism which is assumed to rationalise
chaos. Accounting practices take for granted the
existence of such markets (Hines, 1989, pp. 62–
65).
The political debate
Markets are strongly advocated as a means of
allocating society’s scarce resources in the most
efficient way. Price signals are used as
information devices to direct resources to their
most profitable, i.e. most efficient, use. But these
price signals are impersonal, and those without
resources play no part in setting prices – they are
excluded from the markets. This has been the
criticism of those calling for more government
interference in markets, and a better, or more
equitable, distribution of income and wealth.
thường xuyên ghi lại theo một tập hợp các danh
mục nhất quán; và các thủ tục kế toán được sử
dụng để đạt được cảm giác ngăn nắp, trật tự và
ổn định trong các tổ chức và trong xã hội. Khái
niệm này được gói gọn trong cuộc đối thoại
giữa cha mẹ và con cái của Cooper (1981, trang
178):
Con gái: "Bố ơi, sao mọi thứ cứ lộn xộn vậy?"
Cha: "Ý con là gì," những thứ "..." lộn xộn "?"
Con gái: "Chà, mọi người dành nhiều thời gian
để dọn dẹp mọi thứ, nhưng mọi thứ dường như
tự nó trở nên lộn xộn và sau đó mọi người phải
thu dọn chúng lại."
Tính trật tự mà hệ thống kế toán đạt được
không phải là một hiện tượng tự nhiên; nó là
một sự áp đặt của con người vào một thế giới
hỗn loạn khác. Thứ tự là kết quả của việc áp
dụng mô hình phân loại. Cả hai lý thuyết kế toán
tích cực và chuẩn tắc đều được trình bày rõ
ràng thông qua các mô hình phân loại. Tính duy
nhất của các sự kiện được trình bày lại bằng
cách sử dụng tính tổng quát của các tiêu đề tài
khoản tiên nghiệm. Trong kế toán thông
thường, một loạt các sự kiện ngẫu nhiên và khác
nhau được biến đổi thông qua việc phân loại và
các thủ tục ghi chép và báo cáo liên quan, và
được thực hiện để có vẻ nhất quán và có trật
tự. Một cấu trúc lý thuyết quan trọng tạo điều
kiện thuận lợi cho quá trình này là thị trường -
cơ chế trừu tượng được giả định để hợp lý hóa
sự hỗn loạn. Thông lệ kế toán đã cho thấy sự
tồn tại của những thị trường như vậy (Hines,
1989, trang 62–65).
Thị trường được ủng hộ mạnh mẽ như một
phương tiện phân bổ các nguồn lực khan
hiếm của xã hội theo cách hiệu quả nhất. Tín
hiệu giá được sử dụng như các thiết bị thông
tin để hướng các nguồn lực đến việc sử dụng
chúng có lợi nhất, tức là hiệu quả nhất. Nhưng
những tín hiệu giá này không mang tính cá
nhân và những tín hiệu không có nguồn lực
không đóng vai trò gì trong việc thiết lập giá
cả - chúng bị loại khỏi thị trường. Đây là lời chỉ
trích đối với những người kêu gọi chính phủ
can thiệp nhiều hơn vào thị trường và phân
phối thu nhập và của cải tốt hơn, hoặc công

According to a report by Stevens, Frater and
Waldegrave (2000), one in five New Zealanders
was living below the poverty line. The report was
not produced by an opposition party or a social
welfare group, but by a team of researchers
funded through the Government’s Fund for
Research in Science and Technology. It found
that possibly 598,995 people, or 20.5% of New
Zealand’s then population of 3.5 million, were
living in poverty. Children, especially those living
in solo parent families, could make up a high
proportion of the poor — possibly one in three
children could be living in poverty in New
Zealand. Even the most well-informed New
Zealanders found this surprising. It was published
at a time of back-slapping by government
members, congratulating themselves on the
strength of the New Zealand economy. At the
time, the government was experiencing a surplus
of income over expenditure to the tune of $2–3
billion — a surplus which followed a decade of
drastic cuts to government spending on social
services. A reversal in priorities was signalled in
the Labour Government’s budget in May 2004,
which targeted assistance to low-income families
with children.
According to The Borgen Project in their ‘Fight
against poverty in New Zealand’ post, ‘Today,
about one in seven households experience
poverty, with one in five reporting that they do
not have access to food or healthy food due to a
lack of money according to The National
Children’s Nutrition Survey. This means that
around 290,000 children (or 27%) were living in
poverty in 2017.’ (Nelson, 2021).
Why is accounting involved with this political
debate?
Typically, accounting has been considered to be
concerned with the measurement of income and
wealth and to be the servant of those owning
capital. This is because the prime objectives of
accounting have been to measure profit, protect
assets and grow capital stocks. To increase the
return to capital, labour costs must be
minimised. This minimisation is often talked of by
economists and business people in terms of
increasing efficiency. A system that aims to
minimise the return to labour and maximise the
bằng hơn.
Theo một báo cáo của Stevens, Frater và
Waldegrave (2000), cứ năm người New Zealand
thì có một người sống dưới mức nghèo khổ. Báo
cáo không phải do một đảng đối lập hay một
nhóm phúc lợi xã hội thực hiện mà do một
nhóm các nhà nghiên cứu tài trợ thông qua Quỹ
Nghiên cứu Khoa học và Công nghệ của Chính
phủ. Nó phát hiện ra rằng có thể 598.995 người,
hoặc 20,5% dân số lúc bấy giờ là 3,5 triệu người
của New Zealand, đang sống trong cảnh nghèo
đói. Trẻ em, đặc biệt là những trẻ sống trong các
gia đình có bố hoặc mẹ đơn thân, có thể chiếm
tỷ lệ cao trong số người nghèo - có thể cứ ba trẻ
thì có một trẻ sống trong cảnh nghèo ở New
Zealand. Ngay cả những người New Zealand
thông thạo nhất cũng thấy điều này đáng ngạc
nhiên. Nó được xuất bản vào thời điểm được
các thành viên chính phủ ủng hộ, tự chúc mừng
sức mạnh của nền kinh tế New Zealand. Vào
thời điểm đó, chính phủ đang trải qua thặng dư
thu nhập so với chi tiêu ở mức 2–3 tỷ đô la -
thặng dư sau một thập kỷ cắt giảm mạnh chi
tiêu của chính phủ cho các dịch vụ xã hội. Vào
tháng 5 năm 2004, ngân sách của Chính phủ Lao
động có dấu hiệu đảo ngược các ưu tiên, nhằm
hỗ trợ các gia đình thu nhập thấp có con.
Theo Dự án Borgen trong bài đăng 'Cuộc chiến
chống đói nghèo ở New Zealand', 'Ngày nay,
khoảng một trong bảy hộ gia đình trải qua cảnh
nghèo đói, với 1/5 gia đình báo cáo rằng họ
không được tiếp cận với lương thực hoặc thực
phẩm lành mạnh do thiếu tiền Theo Điều tra
Dinh dưỡng Trẻ em Quốc gia. Điều này có nghĩa
là khoảng 290.000 trẻ em (hay 27%) sống trong
cảnh nghèo đói trong năm 2017. "(Nelson,
2021).
Tại sao kế toán lại tham gia vào cuộc tranh luận
chính trị này?
Thông thường, kế toán được coi là quan tâm
đến việc đo lường thu nhập và của cải và là
người phục vụ cho những người sở hữu vốn.
Điều này là do các mục tiêu chính của kế toán là
đo lường lợi nhuận, bảo vệ tài sản và tăng
trưởng vốn dự trữ. Để tăng khả năng hoàn vốn,
phải giảm thiểu chi phí lao động. Sự giảm thiểu
này thường được các nhà kinh tế và giới kinh
doanh nói đến với ý nghĩa tăng hiệu quả. Một hệ
thống nhằm giảm thiểu hoàn vốn lao động và tối
đa hóa lợi nhuận cho những người giàu có sở
 return to wealthy people who own capital has
been put forward as a root cause of class conflict.
For example, it may be in the interests of those
who own capital to have a large pool of
unemployed people who can be hired at cheap
rates of pay. Certainly, the replacement of
people with machines (capital) features
commonly in accounting exercises concerned
with capital investment theory and procedures.
The technical approach to these decisions often
masks the socio-political nature of economic
decision making and of accounting.
Qualities required of accountants
All professional bodies have an international ethical
code which states that the profession exists to serve
the common good of society. Members are granted
certain privileges by society. In return, society relies
on these professionals to use their knowledge and
expertise in the best interests of society and not for
their own personal interests.
Accountants belong to a profession, and this
profession has a code of ethical behaviour to which
members are committed. If members act in a way
contrary to the standards expected of a professional,
and in ways considered likely to bring the profession
into disrepute, they are sanctioned.
So, in addition to technical training, a person wishing
to join the accounting profession must also
demonstrate qualities of personal integrity and an
understanding of the ethical and moral obligations
involved in practising accounting. Chapter 5 will
discuss the importance of ethical behaviour in
accounting
Quantitative skills
The training and education of accountants has been
the subject of considerable controversy. Such
training traditionally relied heavily on the
development and honing of quantitative skills.
Calculators were not allowed into examination
rooms until relatively recently. A capacity for mental
arithmetic was a highly prized quality, necessary for
following the rules and procedures of algorithmic
problem solving. There was always a ‘right’ and a
‘wrong’ answer. Some people were like human
hữu vốn đã được đưa ra như một nguyên nhân
sâu xa của xung đột giai cấp. Ví dụ, có thể vì lợi
ích của những người sở hữu vốn khi có một
nhóm lớn những người thất nghiệp có thể được
thuê với mức lương rẻ. Chắc chắn, việc thay thế
con người bằng máy móc (vốn) tính năng
thường gặp trong các bài tập kế toán liên quan
đến lý thuyết và thủ tục đầu tư vốn. Cách tiếp
cận kỹ thuật đối với các quyết định này thường
che giấu bản chất chính trị - xã hội của việc ra
quyết định kinh tế và kế toán.
Tất cả các tổ chức nghề nghiệp đều có một
quy tắc đạo đức quốc tế quy định rằng nghề
nghiệp tồn tại là để phục vụ lợi ích chung
của xã hội. Các thành viên được xã hội ban
cho những đặc quyền nhất định. Đổi lại, xã
hội dựa vào những chuyên gia này để sử
dụng kiến thức và chuyên môn của họ vì lợi
ích tốt nhất của xã hội chứ không phải vì lợi
ích cá nhân của họ.
Kế toán là một nghề, và nghề này có một
quy tắc hành vi đạo đức mà các thành viên
phải cam kết. Nếu các thành viên hành động
theo cách trái với các tiêu chuẩn mong đợi
của một chuyên gia và theo những cách
được coi là có khả năng làm sai lệch nghề
nghiệp, họ sẽ bị xử phạt.
Vì vậy, ngoài việc được đào tạo về kỹ thuật,
một người muốn tham gia vào nghề kế toán
còn phải thể hiện phẩm chất liêm chính của
cá nhân và hiểu biết về các nghĩa vụ đạo đức
và đạo đức liên quan đến hành nghề kế
toán. Chương 5 sẽ thảo luận về tầm quan
trọng của hành vi đạo đức trong kế toán
Kỹ năng định lượng
Việc đào tạo và giáo dục kế toán đã là chủ
đề gây tranh cãi đáng kể. Việc đào tạo như
vậy theo truyền thống chủ yếu dựa vào sự
phát triển và mài giũa các kỹ năng định
lượng. Máy tính không được phép vào
phòng thi cho đến gần đây. Năng lực tính
nhẩm là một phẩm chất được đánh giá cao,
cần thiết để tuân theo các quy tắc và quy
trình giải quyết vấn đề theo thuật toán.
Luôn luôn có một câu trả lời "đúng" và một
computers – able to undertake multiplication,
division, addition and subtraction tasks
instantaneously. With the widespread use of
computers and spreadsheets, the emphasis on such
abilities has declined. Human computers may be
good at arithmetic but they have to be programmed,
and they may lack the conceptual skills necessary to
be an accountant.
Conceptual skills
Numbers produced through accounting procedures
are never simply right or wrong. Such numbers are
meant to re-present a complex set of resources or
realities. In other words, the numbers have to mean
something. An accountant needs conceptual skills in
order to see the different possible ways of
representing resources with accounting numbers.
The great debates in accounting have all been
concerned with alternative ways of constructing
income and wealth; for example, the controversy
about whether historical costs or current costs best
represent use of resources, and whether income
should be based only on realised amounts or should
include as-yet-unrealised gains. We will examine
some of these issues later in the book. For now, it is
sufficient to realise that accounting involves abstract
thinking and that there are many, as yet unresolved,
controversies in the world of accounting.
People skills
The whole point of producing accounting numbers is
to help people run their lives, businesses and
countries. Accountants spend a lot of their time in
personal interactions, advising people and assisting
them to meet their financial goals. Good
communication and people skills are key success
factors for practising accountants. Accounting, as
mentioned previously, is the ‘language’ of business
and the accountant’s job involves communicating in
that language. The information provided by the
accountant is required for various purposes, and the
accountant’s job is to help people to understand the
nature, strength and limitations of the information
supplied. Many accountants become managers
either in the general sense of becoming generalist
managers or in terms of managing their specialised
service function. Based on a review of literature,
câu trả lời "sai". Một số người giống như
máy tính của con người - có thể thực hiện
các nhiệm vụ nhân, chia, cộng và trừ ngay
lập tức. Với việc sử dụng rộng rãi máy tính
và bảng tính, sự chú trọng vào các khả năng
đó đã giảm đi. Máy tính của con người có
thể giỏi số học nhưng chúng phải được lập
trình, và chúng có thể thiếu các kỹ năng khái
niệm cần thiết để trở thành một kế toán
viên.
Kỹ năng khái niệm
Các con số được tạo ra thông qua các thủ
tục kế toán không bao giờ đơn giản là đúng
hay sai. Những con số như vậy nhằm trình
bày lại một tập hợp phức tạp các nguồn lực
hoặc thực tế. Nói cách khác, những con số
phải có ý nghĩa. Một kế toán viên cần có các
kỹ năng về khái niệm để thấy được các cách
khác nhau có thể có trong việc biểu diễn các
nguồn lực bằng các con số kế toán. Các cuộc
tranh luận lớn trong lĩnh vực kế toán đều
liên quan đến các cách thay thế để xây dựng
thu nhập và của cải; ví dụ, tranh cãi về việc
liệu chi phí lịch sử hay chi phí hiện tại thể
hiện tốt nhất việc sử dụng các nguồn lực và
liệu thu nhập chỉ nên dựa trên số tiền đã
thực hiện hay nên bao gồm lợi nhuận chưa
thực hiện. Chúng ta sẽ xem xét một số vấn
đề này ở phần sau của cuốn sách. Hiện tại,
đủ để nhận ra rằng kế toán liên quan đến tư
duy trừu tượng và còn rất nhiều tranh cãi
chưa được giải quyết trong thế giới kế toán.
Kỹ năng con người
Toàn bộ mục đích của việc tạo ra các con số
kế toán là để giúp mọi người điều hành cuộc
sống, doanh nghiệp và quốc gia của họ. Kế
toán dành nhiều thời gian của họ cho các
tương tác cá nhân, tư vấn cho mọi người và
hỗ trợ họ đạt được các mục tiêu tài chính
của họ. Kỹ năng giao tiếp và con người tốt là
những yếu tố thành công quan trọng đối với
các kế toán viên hành nghề. Kế toán, như đã
đề cập trước đây, là "ngôn ngữ" của doanh
nghiệp và công việc của kế toán liên quan
đến việc giao tiếp bằng ngôn ngữ đó. Thông
tin do kế toán viên cung cấp được yêu cầu
cho nhiều mục đích khác nhau và công việc
của kế toán viên là giúp mọi người hiểu
được bản chất, sức mạnh và giới hạn của
thông tin được cung cấp. Nhiều kế toán viên
research and professional pronouncements,
Robertson and Cotton (2004) identified some of the
competencies required of the next generation of
accounting graduates:
• technical skills and knowledge of accounting •
personal skills (ethical values, open-mindedness and
reflection, i.e. integrity)
• interpersonal skills (communication skills, oral and
written)
• organisational skills (ability to work independently,
flexibly and decisively; ability to consider
international and multicultural perspectives; time
and risk management/ adaptability/flexibility)
• intellectual skills (problem solving; critical and
strategic thinking, including an ability to gain an
overview, and get to the heart, of issues)
• IT skills.
A Sage report titled ‘The Practice of Now 2019’ which
surveyed 3,000 accountants from across the globe
(USA, UK, Canada, Spain, France and Australia) in
January 2019 summarised the additional skills that
accountants needed – see Figure 1.4. This broad
range of skills is now being emphasised in the
education and training of accountants. This text aims
to introduce the nature of accounting in the spirit of
a less technical and more conceptual and liberal
practice. We want to challenge the traditional image
of accountants as ‘bean counters’, as well as the idea
of accounting as a purely technical affair, shrouded in
mystery. Instead, this book presents accounting as
an everyday activity in which we all must engage.
Therefore, if we grasp the essentials of accounting,
we will have a powerful ally in our personal and
organisational lives.
trở thành nhà quản lý theo nghĩa chung là
trở thành nhà quản lý tổng thể hoặc theo
nghĩa quản lý chức năng dịch vụ chuyên biệt
của họ. Dựa trên việc xem xét các tài liệu,
nghiên cứu và các tuyên bố nghề nghiệp,
Robertson và Cotton (2004) đã xác định một
số năng lực cần có của thế hệ sinh viên tốt
nghiệp kế toán tiếp theo:
• kỹ năng kỹ thuật và kiến thức về kế toán •
kỹ năng cá nhân (giá trị đạo đức, tư duy cởi
mở và phản ánh, tức là tính chính trực)
• kỹ năng giao tiếp giữa các cá nhân (kỹ
năng giao tiếp, nói và viết)
• kỹ năng tổ chức (khả năng làm việc độc
lập, linh hoạt và quyết đoán; khả năng xem
xét các quan điểm quốc tế và đa văn hóa;
quản lý thời gian và rủi ro / khả năng thích
ứng / linh hoạt)
• kỹ năng trí tuệ (giải quyết vấn đề; tư duy
phản biện và chiến lược, bao gồm khả năng
có được cái nhìn tổng quan và đi vào trọng
tâm của các vấn đề)
• Kỹ năng tin học.
Một báo cáo của Sage có tiêu đề ‘Thực tiễn
của bây giờ 2019’ khảo sát 3.000 kế toán từ
khắp nơi trên thế giới (Mỹ, Anh, Canada, Tây
Ban Nha, Pháp và Úc) vào tháng 1 năm 2019
đã tóm tắt các kỹ năng bổ sung mà kế toán
cần có - xem Hình 1.4. Các kỹ năng đa dạng
này hiện đang được chú trọng trong việc
giáo dục và đào tạo các kế toán viên. Văn
bản này nhằm mục đích giới thiệu bản chất
của kế toán theo tinh thần của một thực
hành ít kỹ thuật hơn và nhiều khái niệm hơn
và tự do hơn. Chúng tôi muốn thách thức
hình ảnh truyền thống của các kế toán là
'người làm công việc bán đậu', cũng như ý
tưởng về kế toán như một công việc thuần
túy kỹ thuật, được che đậy trong bí ẩn. Thay
vào đó, cuốn sách này trình bày kế toán như
một hoạt động hàng ngày mà tất cả chúng ta

New trends in accounting (contribution from Terrence Feng)
Blockchain, artificial intelligence and data
analysis are the digital disruptors (some might
say enhancers) in the accounting profession for
the 21st century. Rapid advances in technology
have meant that it now plays a more prominent
role in the day-to-day aspects of a business.
Frankenfield (2020; Associate Editor for
Investopedia) explains, ‘In recent years, big tech
has taken on a new, unprecedentedly central role
in people’s lives and in the economy. It’s
important that we understand exactly what that
role is, where these companies are headed, and
what it might mean for us, as citizens,
consumers, and investors.’
Blockchain technology (BCT) was initially used for
bitcoin trading, but has now become one of the
most important and innovative technologies
developed in recent years. One of the key
features of BCT is decentralisation. With BCT,
different parties can complete their transactions
without a central authority, such as a bank and
the government. Blockchain technology has
numerous benefits. For example, transactions
completed via blockchain have lower
transactions costs and are settled instantly. More
importantly, blockchain transactions have lower
fraud risk and can be monitored more effectively
(Dai and Vasarhelyi, 2017).
The accounting profession has an increasing
interest in BCT. For example, PwC holds the view
that ‘blockchain technology has long been
associated with cryptocurrencies such as bitcoin,
but there is so much more that it has to offer,
particularly in how public and private
organisations secure, share and use data . . . .
This cuts out intermediaries and puts blockchain
in an important position for improving trust,
transparency and efficiency across 16 ▼ Chapter
1 organisations’ (PwC, 2020, p. 3). Similarly,
phải tham gia. Vì vậy, nếu chúng ta nắm bắt
được những điều cần thiết của kế toán,
chúng ta sẽ có một đồng minh đắc lực trong
cuộc sống cá nhân và tổ chức của chúng ta.
Blockchain, trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu
là những yếu tố phá vỡ kỹ thuật số (một số
người có thể nói là công cụ nâng cao) trong
ngành kế toán cho thế kỷ 21. Những tiến bộ
nhanh chóng trong công nghệ có nghĩa là nó
hiện đóng một vai trò nổi bật hơn trong các khía
cạnh hàng ngày của doanh nghiệp. Frankenfield
(2020; Phó tổng biên tập cho Investopedia) giải
thích, "Trong những năm gần đây, công nghệ
lớn đã đảm nhận một vai trò trung tâm mới
chưa từng có trong cuộc sống của con người và
trong nền kinh tế. Điều quan trọng là chúng tôi
phải hiểu chính xác vai trò đó là gì, vị trí của các
công ty này và ý nghĩa của nó đối với chúng tôi,
với tư cách là công dân, người tiêu dùng và nhà
đầu tư. '
Công nghệ chuỗi khối (BCT) ban đầu được sử
dụng để giao dịch bitcoin, nhưng giờ đây đã trở
thành một trong những công nghệ quan trọng
và sáng tạo nhất được phát triển trong những
năm gần đây. Một trong những tính năng chính
của BCT là phân quyền. Với BCT, các bên khác
nhau có thể hoàn thành giao dịch của họ mà
không cần cơ quan trung ương, chẳng hạn như
ngân hàng và chính phủ. Công nghệ chuỗi khối
có rất nhiều lợi ích. Ví dụ: các giao dịch được
hoàn thành thông qua blockchain có chi phí giao
dịch thấp hơn và được giải quyết ngay lập tức.
Quan trọng hơn, các giao dịch blockchain có rủi
ro gian lận thấp hơn và có thể được giám sát
hiệu quả hơn (Dai và Vasarhelyi, 2017).
Nghiệp vụ kế toán ngày càng có sự quan tâm
đến BCT. Ví dụ: PwC giữ quan điểm rằng ‘công
nghệ blockchain từ lâu đã được liên kết với tiền
điện tử như bitcoin, nhưng còn nhiều thứ hơn
thế nữa mà nó phải cung cấp, đặc biệt là về
cách các tổ chức công và tư nhân bảo mật, chia
sẻ và sử dụng dữ liệu. . . . Điều này cắt bỏ các
bên trung gian và đặt blockchain vào một vị trí
quan trọng để cải thiện sự tin cậy, minh bạch và
hiệu quả trên 16 tổ chức thuộc Chương 1 (PwC,
2020, p. 3). Tương tự, Deloitte (2020) gợi ý rằng
Deloitte (2020) suggests that businesses have
implemented blockchain technology as a
strategic solution or even a new business model
and integrated it into the internal control system.
Furthermore, the accounting and auditing
profession can benefit from blockchain’s
functions, such as protecting data integrity,
instant sharing of information, and
programmable and automatic controls of
processes (Dai and Vasarhelyi, 2017). It is
suggested that accountants and auditors can use
these functions to enable automatic assurance
and thus enhance the quality of reporting and
auditing.
Artificial intelligence (AI) is defined by Copeland
(2020) as the ability of a digital computer or
computer-controlled robot to perform tasks
commonly associated with intelligent beings.
Copeland also indicates that the term is
frequently applied to the development of
systems endowed with the intellectual processes
characteristic of humans, such as the ability to
reason, discover meaning, generalise, or learn
from experience. However, a study by the
Institute of Chartered Accountants in England
and Wales (ICAEW, 2018) entitled ‘Artificial
intelligence and the future of accountancy’ while
noting that AI has been an aspiration of
computer scientists since the 1950s and has seen
tremendous progress in recent years, also argues
that AI does not replicate human intelligence.
The study notes that humans make decisions in
two ways. First, in intuition reasoning much of
our thought process is instinctive and
unconscious, taking place very quickly and with
little effort because this type of thinking is rooted
in recognising patterns based on what has
happened before, and is often described as
intuitive. Second, we also use logic and reason to
answer questions and make decisions; this
conscious process uses our knowledge and
typically takes over when intuition has not
produced a satisfactory answer, and it takes time
and effort. The ICAEW study indicates that
accountants, as expert decisionmakers, use both
ways of thinking – they apply their knowledge to
specific situations to make reasoned decisions,
but also make quick intuitive decisions based on
extensive experience in their field. For these
reasons, AI cannot replicate human intelligence.
các doanh nghiệp đã triển khai công nghệ
blockchain như một giải pháp chiến lược hoặc
thậm chí là một mô hình kinh doanh mới và tích
hợp nó vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Hơn
nữa, nghề kế toán và kiểm toán có thể được
hưởng lợi từ các chức năng của blockchain,
chẳng hạn như bảo vệ tính toàn vẹn của dữ liệu,
chia sẻ thông tin tức thì và kiểm soát các quy
trình có thể lập trình và tự động (Dai và
Vasarhelyi, 2017). Chúng tôi đề xuất rằng kế
toán và kiểm toán viên có thể sử dụng các chức
năng này để thực hiện đảm bảo tự động và do
đó nâng cao chất lượng của báo cáo và kiểm
toán.
Trí tuệ nhân tạo (AI) được Copeland (2020) định
nghĩa là khả năng của một máy tính kỹ thuật số
hoặc rô bốt điều khiển bằng máy tính để thực
hiện các nhiệm vụ thường liên quan đến các
sinh vật thông minh. Copeland cũng chỉ ra rằng
thuật ngữ này thường được áp dụng cho sự
phát triển của các hệ thống được ban tặng cho
các quá trình trí tuệ đặc trưng của con người,
chẳng hạn như khả năng suy luận, khám phá ý
nghĩa, khái quát hóa hoặc học hỏi từ kinh
nghiệm. Tuy nhiên, một nghiên cứu của Viện Kế
toán Công chứng ở Anh và xứ Wales (ICAEW,
2018) có tựa đề 'Trí tuệ nhân tạo và tương lai
của kế toán' đồng thời lưu ý rằng AI đã là khát
vọng của các nhà khoa học máy tính từ những
năm 1950 và đã có những tiến bộ vượt bậc
trong thời gian gần đây. nhiều năm, cũng cho
rằng AI không tái tạo trí thông minh của con
người. Nghiên cứu lưu ý rằng con người đưa ra
quyết định theo hai cách. Thứ nhất, trong lý
luận trực giác, phần lớn quá trình suy nghĩ của
chúng ta là bản năng và vô thức, diễn ra rất
nhanh chóng và tốn ít công sức vì kiểu suy nghĩ
này bắt nguồn từ việc nhận biết các mẫu dựa
trên những gì đã xảy ra trước đó và thường
được mô tả là trực quan. Thứ hai, chúng tôi
cũng sử dụng logic và lý trí để trả lời các câu hỏi
và đưa ra quyết định; Quá trình có ý thức này
sử dụng kiến thức của chúng ta và thường diễn
ra khi trực giác không đưa ra câu trả lời thỏa
đáng, và nó cần thời gian và nỗ lực. Nghiên cứu
của ICAEW chỉ ra rằng kế toán viên, với tư cách
là người ra quyết định chuyên nghiệp, sử dụng
cả hai cách tư duy - họ áp dụng kiến thức của
mình vào các tình huống cụ thể để đưa ra quyết
định hợp lý, nhưng cũng đưa ra quyết định trực
However, the ICAEW also argues that in order to
build a positive vision of the future we need to
develop a deeper understanding of how AI can
solve accounting and business problems, the
practical challenges and the skills that
accountants need to work alongside intelligent
systems.
Big data is a term used to describe huge volumes
of data, both unstructured and structured, that
swamps a business on a daily basis.
Subsequently, different types of data analytics
are conducted on this data to enable better
strategic and business decision-making. Data
analytics is a broad term that explains how raw
data has been analysed to provide insights that
will aid in more-effective decision-making. Gould
(2019), Director of Advocacy for the International
Federation of Accountants (IFAC), asks why data
and analytics are so important to finance and
accounting professionals. Gould explains, ‘As The
Economist aptly put it in 2017, the world’s most
valuable resource is no longer oil, but data.
Technology advances have made it much easier
to amass data in huge quantities. Capitalizing on
this data helps to create value and growth, which
is why organizations are investing in people and
technological capabilities to extract greater value
from data.’
Frankenfield (2020) explains that data analytics is
broken down into four basic types:
1 Descriptive analytics describes what has
happened over a given period of time. Have the
number of views gone up? Are sales stronger this
month than last?
2 Diagnostic analytics focuses more on why
something happened. This involves more diverse
data inputs and a bit of hypothesizing. Did the
weather affect beer sales? Did that latest
marketing campaign impact sales?
3 Predictive analytics moves to what is likely
going to happen in the near term. What
happened to sales the last time we had a hot
summer? How many weather models predict a
hot summer this year?
4 Prescriptive analytics suggests a course of
action. If the likelihood of a hot summer is
quan nhanh chóng dựa trên kinh nghiệm dày
dặn trong lĩnh vực của họ. Vì những lý do này, AI
không thể tái tạo trí thông minh của con người.
Tuy nhiên, ICAEW cũng lập luận rằng để xây
dựng tầm nhìn tích cực về tương lai, chúng ta
cần hiểu sâu hơn về cách AI có thể giải quyết
các vấn đề kế toán và kinh doanh, những thách
thức thực tế và các kỹ năng mà kế toán cần làm
việc cùng với các hệ thống thông minh.
Dữ liệu lớn là một thuật ngữ được sử dụng để
mô tả khối lượng dữ liệu khổng lồ, cả phi cấu
trúc và có cấu trúc, chiếm lĩnh một doanh
nghiệp hàng ngày. Sau đó, các loại phân tích dữ
liệu khác nhau được thực hiện trên dữ liệu này
để cho phép ra quyết định chiến lược và kinh
doanh tốt hơn. Phân tích dữ liệu là một thuật
ngữ rộng giải thích cách dữ liệu thô đã được
phân tích để cung cấp thông tin chi tiết sẽ hỗ
trợ việc ra quyết định hiệu quả hơn. Gould
(2019), Giám đốc Vận động cho Liên đoàn Kế
toán Quốc tế (IFAC), hỏi tại sao dữ liệu và phân
tích lại quan trọng như vậy đối với các chuyên
gia tài chính và kế toán. Gould giải thích: "Như
The Economist đã khéo léo đưa vào năm 2017,
tài nguyên quý giá nhất của thế giới không còn
là dầu nữa mà là dữ liệu. Những tiến bộ công
nghệ đã làm cho việc tích lũy dữ liệu với số
lượng lớn trở nên dễ dàng hơn nhiều. Việc tận
dụng dữ liệu này giúp tạo ra giá trị và tăng
trưởng, đó là lý do tại sao các tổ chức đang đầu
tư vào con người và khả năng công nghệ để
chiết xuất giá trị lớn hơn từ dữ liệu. '
Frankenfield (2020) giải thích rằng phân tích dữ
liệu được chia thành bốn loại cơ bản:
1 Phân tích mô tả mô tả những gì đã xảy ra
trong một khoảng thời gian nhất định. Số lượt
xem có tăng lên không? Doanh số tháng này có
mạnh hơn tháng trước không?
2 Phân tích chẩn đoán tập trung nhiều hơn vào
lý do tại sao điều gì đó đã xảy ra. Điều này liên
quan đến các đầu vào dữ liệu đa dạng hơn và
một chút giả thuyết. Thời tiết có ảnh hưởng đến
doanh số bán bia không? Chiến dịch tiếp thị mới
nhất đó có ảnh hưởng đến doanh số bán hàng
không?
3 Phân tích dự đoán chuyển sang những gì có
thể xảy ra trong thời gian tới. Điều gì đã xảy ra
với doanh số bán hàng vào lần cuối cùng chúng
ta trải qua một mùa hè nóng nực? Có bao nhiêu
mô hình thời tiết dự đoán một mùa hè nóng bức
 measured as an average of these five weather
models is above 58%, we should add an evening
shift to the brewery and rent an additional tank
to increase output.
According to Chartered Accountants Australia
and New Zealand (2019) in their blog titled ‘How
finance professionals can create impact with
analytics’, write that data analytics and
visualisation are the twin foundations of good
decision-making. This professional body writes
that
Accountants are recognising that they can use
data analytics to discover trends, metrics, and
insights from data. These, in turn, can be
represented in pictorial or graphic formats using
data visualisation – a way of communicating
hindsight and insights to the organisation and
supporting informed data-driven decisions. Data
analytics and data visualisation are distinct
concepts, says Lance Rubin CA, partner at The
Outperformer. ‘Unlike with fish and chips – you
can feel satisfied from one or the other or both –
you cannot really get the benefit from data
analytics without data visualisation.’
Exercises and discussion question
1 The form reproduced below has been made
freely available through several banks in order to
encourage people to plan their personal finances
and save money. Fill in the details for yourself –
as they are now, and as you hope they may
appear in five or ten years from now.
Personal budget
Income (net after tax)
Self
Partner
Total household income
Outgoings
Housing – mortgage/rent/rates/maintenance
Food – groceries
– other food and supplies
trong năm nay?
4 Phân tích mô tả gợi ý một quá trình hành
động. Nếu khả năng xảy ra mùa hè nóng nực
được đo lường là trung bình của năm mô hình
thời tiết này là trên 58%, chúng ta nên thêm
một ca làm việc buổi tối cho nhà máy bia và
thuê thêm một bể chứa để tăng sản lượng.
Theo Chartered Accountants Australia và New
Zealand (2019) trong blog của họ có tiêu đề
'Cách các chuyên gia tài chính có thể tạo ra tác
động với phân tích', viết rằng phân tích và hình
dung dữ liệu là nền tảng song sinh của việc đưa
ra quyết định tốt. Cơ quan chuyên môn này viết
rằng
Kế toán nhận ra rằng họ có thể sử dụng phân
tích dữ liệu để khám phá các xu hướng, chỉ số
và thông tin chi tiết từ dữ liệu. Đổi lại, những
điều này có thể được biểu diễn dưới dạng hình
ảnh hoặc đồ họa bằng cách sử dụng trực quan
hóa dữ liệu - một cách truyền đạt những hiểu
biết sâu sắc và hiểu biết sâu sắc hơn cho tổ
chức và hỗ trợ các quyết định dựa trên dữ liệu
sáng suốt. Lance Rubin CA, đối tác của The
Outperformer, cho biết phân tích dữ liệu và trực
quan hóa dữ liệu là những khái niệm khác biệt.
"Không giống như cá và khoai tây chiên - bạn có
thể cảm thấy hài lòng từ cái này hay cái kia
hoặc cả hai - bạn không thể thực sự nhận được
lợi ích từ phân tích dữ liệu mà không trực quan
hóa dữ liệu."
1 Biểu mẫu sao chép dưới đây đã được cung
cấp miễn phí thông qua một số ngân hàng
nhằm khuyến khích mọi người lập kế hoạch tài
chính cá nhân và tiết kiệm tiền. Hãy điền thông
tin chi tiết cho chính bạn - như hiện tại và bạn
hy vọng chúng có thể xuất hiện sau năm hoặc
mười năm kể từ bây giờ.
Weekly Monthly Yearly
 Clothing – clothes/cleaning/mending
Education – school activities/university fees
Health care – doctor/specialist/dentist
Insurances – house and contents/vehicle/life
Transport – vehicle: fuel/repairs/registration
– buses/trains/planes
Savings – superannuation/bank/loan reduction
Other – entertainment/restaurants
– miscellaneous
Total outgoings
Surplus (shortfall)
Investment/borrowing
2 Do the above exercise again for a family of two
adults and two children trying to live on an
average wage. Could the family exist on 70% of
the average wage? (70% of the average wage
has been used as a definition of poverty in some
New Zealand literature.)
According to the Key facts on the Statistics New
Zealand (Stats NZ) website www.stats.
govt.nz/information-releases/household-
expenditure-statistics-year-ended-june-2019, for
the year ended 30 June 2019 the average weekly
expenditure for New Zealand households was
$1,349. Stats NZ indicate that the largest
proportions of average weekly household
expenditure were housing and household
utilities at 24.8% ($344), food at 16.8% ($234)
and transport at 15.5% ($216), and that the
smallest proportion of average weekly
household expenditure was related to
education, at only 1.4% ($20). Between the years
ended 30 June 2016 and 30 June 2019, Stats NZ
indicated that average weekly household
expenditure had an overall increase of 7.0%,
driven by large increases in three spending
areas: transport, up 13.8%; recreation and
culture, 12.9% ; and food, up 9.2%. Selected data
from the Stats NZ website are presented in the
following tables.
Average weekly household expenditure, by expenditure group, years ended June 2016 and 2019
Expenditure group
Sales, trade-ins, and refunds
Education
2 Làm lại bài tập trên cho một gia đình gồm hai
người lớn và hai trẻ em đang cố gắng sống với
mức lương trung bình. Liệu gia đình có thể tồn
tại trên 70% mức lương trung bình? (70% mức
lương trung bình đã được sử dụng như một định
nghĩa về nghèo đói trong một số tài liệu ở New
Zealand.)
Theo Thông tin chính trên trang web Thống kê
New Zealand (Stats NZ) www.stats.
govt.nz/information-releases/household-
expenditure-stosystem-year-osystem-june-2019,
cho năm kết thúc vào ngày 30 tháng 6 năm
2019, chi tiêu trung bình hàng tuần cho các hộ
gia đình ở New Zealand là 1.349 đô la. Thống kê
NZ chỉ ra rằng tỷ lệ lớn nhất trong chi tiêu trung
bình hàng tuần của hộ gia đình là nhà ở và tiện
ích gia đình ở mức 24,8% (344 đô la), thực phẩm
là 16,8% (234 đô la) và giao thông là 15,5% (216
đô la) và tỷ lệ chi tiêu trung bình hàng tuần của
hộ gia đình là nhỏ nhất liên quan đến giáo dục,
chỉ 1,4% ($ 20). Trong khoảng thời gian từ ngày
30 tháng 6 năm 2016 đến ngày 30 tháng 6 năm
2019, Thống kê NZ chỉ ra rằng chi tiêu trung bình
hàng tuần của hộ gia đình đã tăng tổng thể là
7,0%, do mức tăng lớn trong ba lĩnh vực chi tiêu:
giao thông, tăng 13,8%; giải trí và văn hóa,
12,9%; và thực phẩm, tăng 9,2%. Dữ liệu được
chọn từ trang web Stats NZ được trình bày trong
bảng sau.
2016 2019
–43.7 –40.4
21.5 19.5
 Alcoholic beverages, tobacco, and illicit drugs 30.4 29.4
Clothing and footwear 36.7 36.7
Communication 35.2 39.0
Health 37.8 41.9
Household contents and services 47.3 51.3
Miscellaneous goods and services 111.6 114.2
Recreation and culture 115.1 130.0
Other expenditure 142.2 133.6
Transport 189.7 215.8
Food 213.9 233.6
Housing and household utilities 323.2 344.2

Average weekly household income and expenditure for the years ended June 2007 to June 2019

Year ended 30 June Expenditure ($) Income ($)

2007 966.10 1018.00
2010 1021.30 1094.00
2013 1110.10 1215.00
2016 1260.90 1371.00
2019 1348.37 1539.00

3 The rainbow analogy suggests that there are
different types of accounting — blue, red, green,
purple, and so on. Do you think there are many
different types of accounting, or only one?
4 Some people are said to be field-dependent
and others field-independent in the way they
understand the world. What do these terms
mean? Which do you believe yourself to be?
5. Some people believe accountants are neutral
and objective and merely record and describe a
reality independent of themselves. This must be
true. But some people argue against this view.
What is their argument?
If you were looking to hire an accountant, what
qualities would you be looking for? Why would
you want those qualities?
7 Some people say accounting is the ‘language’ of
business. What does that mean, and is it true?
8 Some people claim all accounting is creative.
What do they mean by this? Do you agree?
9 A major company recently announced that it
had achieved record profits and was expecting
another record-breaking year next year. If you
were a union representative, and no wage
3 Phép tương tự cầu vồng gợi ý rằng có nhiều
kiểu hạch toán khác nhau - xanh lam, đỏ, lục,
tím, v.v. Bạn có nghĩ rằng có nhiều loại kế toán
khác nhau, hay chỉ có một?
4 Một số người được cho là phụ thuộc vào lĩnh
vực và những người khác không phụ thuộc vào
lĩnh vực theo cách họ hiểu thế giới. Các thuật
ngữ này có nghĩa là gì? Bạn tin mình là người
như thế nào?
5. Một số người tin rằng kế toán trung lập và
khách quan và chỉ ghi lại và mô tả một thực tế
độc lập với họ. Điều này phải đúng. Nhưng một
số người lại phản bác lại quan điểm này. Lập
luận của họ là gì?
Nếu bạn đang muốn thuê một kế toán, bạn sẽ
tìm kiếm những phẩm chất nào? Tại sao bạn
muốn những phẩm chất đó?
7 Một số người nói kế toán là "ngôn ngữ" của
kinh doanh. Điều đó có nghĩa là gì, và nó có
đúng không?
8 Một số người cho rằng tất cả kế toán là sáng
tạo. Ý của họ về vấn đề này là như thế nào? Bạn
có đồng ý không?
9 Một công ty lớn gần đây đã thông báo rằng họ
đã đạt được lợi nhuận kỷ lục và đang mong đợi
một kỷ lục nữa vào năm sau. Nếu bạn là đại
diện công đoàn và không được tăng lương trong
increases had been given for the last three years,
how would you react to this news?
10 If the company in question 9 were a power
company with a local monopoly that had recently
increased its prices by 30%, how might you as a
customer, or an employee, react?
11 If you were a government regulator of
electricity companies, how might you react to the
announcement made in question 9?
12 If the company in question 9 was a forestry
company which had logged a lot of native timber
on the West Coast of New Zealand, would you
care about its record profits?
13 What is meant by sustainable management
practices and what examples can be found of
such practices in New Zealand? Use either the
SBC website www.sbc.org.nz or the SBN website
www.sustainable.org.nz to help you find
examples of businesses incorporating sustainable
management practices in their business
operations.
14 What is the importance of triple bottom line
reporting?
15 A principal purpose of financial reporting is to
provide information to enable users of that
information to make better-informed economic
decisions. A key user group is investors. An
emerging sub-group of investors is the ‘ethical
investor’. In what ways do information
requirements of ethical investors differ from
traditional assumptions of profit-maximising
investors? In what ways does the conventional
financial reporting fail to provide information
relevant to this user group? Discuss any recent
suggestions to improve the usefulness of annual
reports to users other than profit-maximising
investors.
16 An essential skill in business has been
identified as financial literacy. But it was also
indicated that we must not be carried away with
the ‘numbers’. a Explain why it is important that
people involved in businesses understand how
‘numbers’ work. b Discuss why having said that
financial literacy is important in business, we
must be careful not to be carried away with only
using accounting information for decision
ba năm qua, bạn sẽ phản ứng thế nào trước tin
này?
10 Nếu công ty trong câu hỏi 9 là một công ty
điện lực có độc quyền địa phương gần đây đã
tăng giá lên 30%, với tư cách là một khách hàng
hoặc một nhân viên, bạn có thể phản ứng như
thế nào?
11 Nếu bạn là cơ quan quản lý của chính phủ
đối với các công ty điện lực, bạn có thể phản
ứng như thế nào trước thông báo được đưa ra
ở câu hỏi 9?
12 Nếu công ty trong câu hỏi 9 là một công ty
lâm nghiệp đã khai thác rất nhiều gỗ bản địa ở
Bờ Tây của New Zealand, bạn có quan tâm đến
lợi nhuận kỷ lục của nó không?
13 Thực hành quản lý bền vững có nghĩa là gì và
có thể tìm thấy những ví dụ nào về các thực
hành đó ở New Zealand? Sử dụng trang web
SBC www.sbc.org.nz hoặc trang web SBN
www.sustainable.org.nz để giúp bạn tìm thấy
các ví dụ về các doanh nghiệp kết hợp các
phương pháp quản lý bền vững trong hoạt động
kinh doanh của họ.
14 Tầm quan trọng của báo cáo ba dòng cuối
cùng là gì?
15 Mục đích chính của báo cáo tài chính là cung
cấp thông tin để cho phép người sử dụng thông
tin đó đưa ra các quyết định kinh tế sáng suốt
hơn. Nhóm người dùng chính là các nhà đầu tư.
Một nhóm nhỏ các nhà đầu tư mới nổi là "nhà
đầu tư có đạo đức". Các yêu cầu về thông tin
của các nhà đầu tư có đạo đức khác với các giả
định truyền thống của các nhà đầu tư tối đa hóa
lợi nhuận ở những điểm nào? Báo cáo tài chính
thông thường không cung cấp thông tin liên
quan đến nhóm người dùng này theo những
cách nào? Thảo luận về bất kỳ đề xuất nào gần
đây để cải thiện tính hữu ích của báo cáo hàng
năm đối với người dùng không phải là các nhà
đầu tư tối đa hóa lợi nhuận.
16 Một kỹ năng thiết yếu trong kinh doanh đã
được xác định là hiểu biết về tài chính. Nhưng
nó cũng được chỉ ra rằng chúng ta không được
mang theo những "con số". a Giải thích lý do tại
sao điều quan trọng là những người liên quan
đến doanh nghiệp phải hiểu cách hoạt động của
'các con số'. b Thảo luận tại sao đã nói rằng hiểu
biết về tài chính là quan trọng trong kinh doanh,
chúng ta phải cẩn thận để không bị cuốn theo
 making.
17 Two opposing views about the way accounting
information is prepared are: • Accountants are
passive and neutral, reporting factually ‘as it is’. •
Accountants are active and partial, and provide
only one view of ‘what is’. There is a social
construction of reality. a Explain the two
opposing views with regard to the perceptions
that are held about the importance of accounting
information for decision making. b Use the book
publishing company example provided in the
chapter to explain how accounting can be viewed
as a social construction of reality. c Discuss why
accounting has often been referred to as ‘the
language of business’
18 Explain why accounting has. a central role in
the world of business.
19 Describe some of the types of knowledge and
skills that a ‘good accountant’ should have. Do
you think a ‘good accountant’ should also include
strong moral decision-making values in their
abilities?
20 Accounting is often called ‘the language of
businesses’. Therefore, to be a more effective
manager in making good business decisions, an
understanding of financial information is
important. Explain why a student enrolled in a
management/commerce/business degree should
include in their studies some accounting papers if
he/she is interested in becoming a manager or
director of a company in the future.
21 It was indicated by Spiller (2000) that ethical
business emphasises ‘doing well while doing
good’. Increasingly, investors are looking more to
investing their savings into ethical-type
investments. a Explain the term sustainable
business and how it is linked to the issue of
ethical business and investment. b If you
considered yourself to be an ethical investor,
what type of information would you want to
review in order to help you make your decision
about whether or not to invest your money into a
particular organisation?
References list
việc chỉ sử dụng thông tin kế toán để ra quyết
định.
17 Hai quan điểm trái ngược nhau về cách
chuẩn bị thông tin kế toán là: • Người làm kế
toán thụ động và trung lập, báo cáo thực tế
'như nó vốn có'. • Nhân viên kế toán hoạt động
tích cực và từng phần, và chỉ cung cấp một quan
điểm về "cái gì là". Có một xây dựng xã hội của
thực tế. a Giải thích hai quan điểm đối lập liên
quan đến nhận thức về tầm quan trọng của
thông tin kế toán đối với việc ra quyết định. b
Sử dụng ví dụ về công ty xuất bản sách được
cung cấp trong chương để giải thích cách kế
toán có thể được xem như một công trình xã
hội của thực tế. c Thảo luận tại sao kế toán
thường được coi là "ngôn ngữ kinh doanh"
18 Giải thích tại sao kế toán có. một vai trò
trung tâm trong thế giới kinh doanh.
19 Mô tả một số loại kiến thức và kỹ năng mà
một 'kế toán viên giỏi' cần phải có. Bạn có nghĩ
rằng một 'kế toán viên giỏi' cũng nên bao gồm
các giá trị đạo đức ra quyết định mạnh mẽ trong
khả năng của họ?
20 Kế toán thường được gọi là "ngôn ngữ của
doanh nghiệp". Vì vậy, để trở thành một nhà
quản lý hiệu quả hơn trong việc đưa ra các
quyết định kinh doanh tốt, sự hiểu biết về thông
tin tài chính là rất quan trọng. Giải thích lý do tại
sao một sinh viên đăng ký vào một bằng cấp
quản lý / thương mại / kinh doanh nên đưa vào
nghiên cứu của họ một số tài liệu kế toán nếu
anh / cô ấy muốn trở thành người quản lý hoặc
giám đốc của một công ty trong tương lai.
21 Spiller (2000) đã chỉ ra rằng kinh doanh có
đạo đức nhấn mạnh "làm tốt trong khi làm tốt".
Càng ngày, các nhà đầu tư càng tìm cách đầu tư
tiền tiết kiệm của họ vào các khoản đầu tư kiểu
đạo đức. a Giải thích thuật ngữ kinh doanh bền
vững và cách nó được liên kết với vấn đề đầu tư
và kinh doanh có đạo đức. b Nếu bạn tự coi
mình là một nhà đầu tư có đạo đức, bạn muốn
xem xét loại thông tin nào để giúp bạn đưa ra
quyết định có nên đầu tư tiền của mình vào một
tổ chức cụ thể hay không?
BBC News (2021, April 21). NZ to launch world-first climate change rules. BBC. Accessed 11 June 2021
from https://www.bbc.com/news/business-56728381,

Briggs Myers, I. (1993). Introduction to Type, 5th ed. Palo Alto, California: Consulting Psychologists
Press Inc.

Chambers, R.J. (1975). Accounting for Inflation, Method and Problems. Sydney, NSW: University of
Sydney, 1975.

Chartered Accountants Australia and New Zealand (2019). How finance professionals can create impact
with analytics. CA Catalyst, 14 October; accessed 1 February 2020 from www.
charteredaccountantsanz.com/about-us/ca-catalyst/resources/data-analytics-and-datavisualisation-
insights-and-guides/how-finance-professionals-can-create-impact-withanalytics.

Chua, W.F. (1986). Radical developments in accounting thought. The Accounting Review, Vol. LXI, 4
(October): 601–632.

Cooper, D. (1981). Tidiness, muddle and things: commonalities and divergences in two approaches to
management accounting research. In M. Bromwich & A.G. Hopwood (eds), Essays in British Accounting
Research. London: Pitman

Cooperrider D.L. and Dutton J.E. (2000). Organizational Dimensions of Global Change. Thousand Oaks,
California: Sage Publications.

Copeland, B.J. (2020). Artificial intelligence. Encyclopedia Britannica, 11 August; accessed 1 February
2021 from www.britannica.com/technology/artificial-intelligence.

Dai, J. and Vasarhelyi, M.A. (2017). Toward blockchain-based accounting and assurance. Journal of
Information Systems, Vol. 31, 3: 5–21.

Deloitte. (2020). Deloitte’s 2020 global blockchain survey: From promise to reality. Available at
www2.deloitte.com/content/dam/insights/us/articles/6608_2020-global-blockchainsurvey/DI_CIR
%202020%20global%20blockchain%20survey.pdf.

Elkington, J. (1997). Cannibals with Forks: The Triple Bottom Line for 21st Century Business. Oxford:
Capstone Publishing, pp. 20–43 and 188–217.

Environics International Ltd. (1999). The Millennium Poll on Corporate Social Responsibility: Global
public opinion on the changing role of companies. Accessed 11 June 2021 from https://globescan.
com/wp-content/uploads/2018/01/GlobeScan_MillenniumPoll_1999_FullReport.pdf.

Frankenfield, J. (2020). Data analytics. Investopedia; accessed 1 February 2021 from www.
investopedia.com/terms/d/data-analytics.asp.

Gambling, T. (1985). The accountant’s guide to the galaxy, including the profession at the end of the
universe. Accounting, Organisations and Society, Vol. 10, 4: 415–424.

Goldberg, L. (1980). An Inquiry into the Nature of Accounting. New York: Arno Press.

Gould, S. (2019). Building data science and analytics capabilities in finance and accounting. Preparing
future-ready professionals. International Federation of Accountants, 26 September; accessed 1
February 2021 from www.ifac.org/knowledge-gateway/preparing-future-readyprofessionals/
discussion/building-data-science-and-analytics-capabilities-finance-andaccounting.

Hart, S. (1997). Beyond greening: Strategies for a sustainable world. Harvard Business Review, Vol. 75,
1: 66–76.

Hines, R.D. (1988). Financial accounting: In communicating reality, we construct reality. Accounting,
Organisations and Society, Vol. 13, 3: 251–261.

Hines, R.D. (1989). The socio-political paradigm in financial accounting research. Accounting, Auditing
and Accountability Journal, Vol. 2, 1: 52–76.

Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW). (2018). Artificial intelligence and the
future of accountancy. ICAEW Thought Leadership IT Faculty; accessed 1 February 2021 from
www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/technology/thoughtleadership/artificial-
intelligence-report.ashx?la=en.

Jameson, M. (1988). A Practical Guide to Creative Accounting. London: Kogan Page.

Korhonen J. (2003). On the ethics of corporate social responsibility: Considering the paradigm of
industrial metabolism. Journal of Business Ethics, Vol. 48: 301–315.

Lawrence S. and Collins E. (2004). Sustainability Practices of New Zealand Business. Hamilton, New
Zealand: Waikato Management School.

Milne M., Tregidga H. and Walton S. (2003). Playing with magic lanterns? The New Zealand Business
Council for Sustainable Development and corporate triple bottom line reporting. Paper presented at
the Critical Management Studies Conference, Lancaster University, 7–9 July.

Morgan, G. (1988). Accounting as reality construction: towards a new epistemology for accounting
practice. Accounting, Organisations and Society, Vol. 13, 5: 477–485.

Nelson, N. (2021, October 10). The fight against poverty in New Zealand. [Blog post]. The Borgen
Project. Accessed 11 June 2021 from https://borgenproject.org/tag/poverty-in-new-zealand/

PwC. (2020). Time for trust? The trillion-dollar reasons to rethink blockchain. Available at
https://image.uk.info.pwc.com/lib/fe31117075640475701c74/m/2/434c46d2-a889-4feda030-
c52964c71a64.pdf.

Robertson, B. and Cotton, B. (2004). What is the profile of the CA of the future? Chartered Accountants
Journal, February, pp. 6–11.

Sage. (2019). The Practice of Now 2019: An essential report for accountants, Sage Publications;
accessed from www.sage.com/en-au/accountants/practice-of-now. Spiller, R. (2000). Ethical business
and investment: A model for business and society. Journal of Business Ethics, Vol. 27: 149–160.

Stevens, R., Frater, P. and Waldegrave, C. (2000). Below the line: An analysis of income poverty in New
Zealand 1984–1998. Wellington: Graduate School of Business and Government Management,
University of Victoria.
Sustainable Business Council (SBC). (2021). Strategy 2020–2025. Accessed 11 June 2021 from
https://www.sbc.org.nz/__data/assets/pdf_file/0014/201803/SBC-Strategy-2020.pdf

World Commission on Environment and Development (Brundtland) Report (1987). New York: Oxford
University Press.