Matière : Diagnostic financier 2ème année LNG

EXERCICE 5- OUTSPORT
nombre d'actions (2016) = capital social/ valeur nominale= 250000/20= 12500 actions
nombre d'actions (2017) = capital social/ valeur nominale= 400000/20= 20000 actions
1) Tableau de répartition du bénéfice
Calcul de la réserve légale :
Pour 2016 RL = 5% (42000)= 2100 ; or 2100+ 24000= 26100 > 10% du CS (25000) donc on
retient RL = 1000
Pour 2017 RL= 5% (56000) = 2800 ; on retient tout ce montant car il y a eu une augmentation
du capital alors 25000+2800= 27800 < 10% du CS (40000)
Calcul du dividende :
Pour 2016 : 2,4 x12500= 30000
Pour 2017 : 2,2 x 20000= 44000

2016 2017

Résultat net de l'exercice 42000 56000

-réserve légale 1000 2800
-réserve statutaire 5000 5000

+résultat reporté 1000 7000

= bénéfice distribuable 37000 55200
-dividendes 30000 44000
= résultat reporté 7000 11200

2) Les retraitements à faire :

• Éliminer les frais préliminaires de 2016 qui constituent des actifs fictifs et enlever
le même montant des capitaux propres
• Les titres de placement contiennent des bons du Trésor qui doivent être reclassés en
liquidités :
Pour 2016 : -6000 (placements courants) + 6000 (LEL)
Pour 2017 : -3000 (placements courants) + 3000 (LEL)
• La subvention d'investissement au 02/01/2017 donc il y a 1an pour l'acquisition
d'un bien amortissable sur 5ans. 1/5 a été viré au compte résultat de 2017. Le
montant restant au bilan correspond aux 4 ans restants soit 40000/4= 10000 D/an

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SI= 40000 sera répartie comme suit :

Capitaux propres : SI= 40000 x 0,7= 28000
Dettes : passifs courants hors exploitation : SI= 10000 x0,3= 3000
Passifs non courants : SI= 40000 x % x 0,3= 9000 ou (40000-10000)0,3
• Retraitement des provisions pour risques et charges :
Pour 2016 : 5000 à reclasser parmi les CP ( provisions à caractère de réserves)
18000 à reclasser en passifs courants hors exploitation (provision pour risque)
7000 à garder en passifs non courants (provisions pour litiges)
Pour 2017 : 7000 à garder en passifs non courants
7000 à reclasser en CP (provisions à caractère de réserves)
6000 à garder en passifs non courants (provisions pour charges à répartir)
Donc provisions pour risques et charges classées en passifs non courants = 7000+6000=
13000
• Réintégration des EENE :
Pour 2016 : parmi les actifs courants d'exploitation (clients et comptes rattachés)10000
Parmi les dettes bancaires à CT (concours bancaires) 10000 ;
Pour 2017 : parmi les actifs courants d'exploitation (clients et comptes rattachés)20000
Parmi les dettes bancaires à CT (concours bancaires) 20000 ;

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Bilans financiers (en milliers de dinars) au 31/12

Actifs 2016 2017 Cap.propres et passifs 2016 2017

Actifs immobilisés 400 600 Capitaux propres 307 509

Terrain 100 150 Capital social 250 400
Construction 200 310 Réserves légales 25 27,8
Matériel et outillage 80 130 Réserves statutaires 30 35
Titres de participation 20 10 Résultat reporté 7 11,2
Actifs courants d'exploitation 200 260 Provisions à caractère de réserve 5 7
Stocks de marchandises 80 90 Subvention d'investissement - 28
Clients et comptes rattachés (1) 120 170 Autres actifs non courants (10) -
Actifs courants hors exploitation 24 17 Passifs non courants 157 202
Débiteurs divers 5 8 Emprunts à LMT 150 180
Placements courants 19 9 Provisions pour risques et charges 7 13
Liquidités et équivalents de 26 43 Subvention d'investissement - 9
liquidités 15 20 Passifs courants d'exploitation 97 105
Banque 5 20 Fournisseurs et comptes rattachés 90 95
Caisse
6 3 Etat, TVA à payer 7 10
Bons du Trésor
Passifs courants hors exploitation 59 54
Créditeurs divers 11 7
Subvention d'investissement - 3
Actionnaires dividendes à payer 30 44
Provisions pour risques et charges 18 -
Dettes bancaires à court terme 30 50
Concours bancaires courants 20 30
EENE 10 20
TOTAL 650 920 TOTAL 650 920

(1) Clients et comptes rattachés= clients+ clients EAR + EENE

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