CUENTAS REALES O DE BALANCE

Las cuentas reales representan valores tangibles como las

propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa.
Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o
Patrimonio.

11. ACTIVO

Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de

propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el
dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los
vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos
a su favor.

Características:

• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

• Estar bajo el control de la empresa.

• Generar un derecho de reclamación.

11. DISPONIBLE

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez

inmediata total o parcial con que cuenta el ente económico y puede
utilizar para fines generales o específicos.

1105. CAJA
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta
el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera,
disponible en forma inmediata.

1110. BANCOS

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico

en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del
exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el

exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a
la tasa de cambio representativa del mercado.

13. DEUDORES

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del

ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. En este
grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de
naturaleza crédito constituido cuantificado y confiable.

1305 CLIENTES

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes

nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de
ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos
realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de
los mismos.

Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios

comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados
como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los
cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su
totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos
en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o
servicios.

Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que

conforman la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, a saber:
cuota neta y de administración, por cada grupo de suscriptores.

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SLADOS

A FAVOR

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor

del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los
originados en liquidaciones de declaraciones tributarias,
contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o
compensación con liquidaciones futuras.

135515 RETENCION EN LA FUENTE

135518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

135517 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

2 PASIVO

Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su

cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por
cualquier concepto.

Características:

La obligación tiene que haberse casado, lo cual implica el deber de

hacer el pago.

Existe una deuda con un beneficiario cierto.

Movimiento de las Cuentas de Pasivo: estas cuentas empiezan y

aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el
Debe, por lo general su saldo es crédito.

22 PROVEEDORES

2205 NACIONALES

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera

por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes
y servicios tales como materiales, materias primas, equipos,
suministro de servicios y contratación de obras.

23 CUENTAS POR PAGAR

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor

de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones
financieras tales como contratistas, cuentas en participación, gastos
por pagar, regalías por pagar, dividendos o participaciones por pagar,
retención en la fuente, retenciones y aportes a nomina, cuentas
corrientes y cuentas por pagar a casa matriz y compañías vinculadas.

2365 RETENCION EN LA FUENTE

Registra los aportes recaudados por el ente económico a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo o titulo de retención en la
fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en
virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales
vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia
del desenvolvimiento del giro normal del negocio cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.

2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de

industria y comercio, que efectúa el ente económico, cuando se
adquieran bienes o servicios.

2367 IMPUESTO A LA VENTA RETENIDO

Registra el valor de las retenciones en el impuesto sobre las ventas

afectadas por el ente económico a los sujetos pasivos de dicho
impuesto, cuando se adquieran bienes corporales, muebles o
servicios gravados.

24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y

obligatorio a favor del estado y a cargo del ente económico por
concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre
las respectivas bases impositivas generadas en un periodo fiscal.

2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o

causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados
y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos,
gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales
pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico,
producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una
cuenta corriente.

3 PATRIMONIO

Matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el

Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para
constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este
grupo constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por
lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.
 Características:

- Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los

dueños de la empresa.

- Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del

ejercicio contable.

- Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: su movimiento es igual

que las cuentas del Pasivo.

Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias

Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al

final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y
gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del período
contable. Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas:
de Ingresos, Gastos Costo de Ventas.

4 INGRESOS

Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.

Movimiento de las cuentas de Ingresos: estas cuentas empiezan y

aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del
ejercicio para cancelar su saldo.

41 OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las

actividades desarrolladas en el cumplimiento del objeto social
mediante la entrega de bienes y servicios, así como los dividendos,
participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación
financiera, siempre y cuando se identifique como el objeto social
principal del ente económico.

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en

las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de
bienes y productos a los cuales no se les realiza procesos de
transformación, tales como: automotores, combustibles, materias
primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos
textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el
ejercicio.

4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA (DB)

Registra el valor de las devoluciones, originadas en ventas realizadas

por el ente económico.

42 NO OPERACIONALES

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes del

objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e
incluye entre otros, los ítems relacionados con operaciones de
carácter financiero en moneda nacional o extranjera arrendamientos,
servicios, honorarios, utilidad en venta de activos fijos e inversiones,
dividendos o participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de
deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.

4210 FINENCIEROS

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por

concepto de rendimientos de capital a través de actividades
diferentes a las de su objeto social principal.

421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

5 GASTOS

Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos

necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o
una pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el
pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.

Movimiento de las cuentas de Gastos: estas cuentas empiezan y

aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su
saldo es débito.

53 NO OPERACIONALES

Comprende las sumas pagadas y/o causadas por los gastos no

relacionados con la explotación del objeto social del ente económico.
Se incorporan conceptos tales como: financiero, costas judiciales,
indemnizaciones, multas y sanciones, perdidas en venta y retiro de
bienes, etc.
5305 FINANCIEROS

Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la

ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de las actividades del ente económico o
solucionar dificultades momentáneas de fondos.

Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios,

descuentos comerciales y comisiones.

530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

6 COSTO DE VENTAS

Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la

venta.

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: estas cuentas

empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el
Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es débito.

CUENTAS DE ORDEN

Hay dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa

y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa
para su custodia, manejo o negociación.

Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas

de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por lo
tanto su saldo es débito.

Ejemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia ó en Garantía.

Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación

constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras, éstas se
manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual su saldo es crédito.
Ejemplo: Acreedores, Bienes y Valores Recibidos en Custodia.

Es importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el

Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio.