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Sas Completo
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Contenido
Contenido:
- Naturaleza de la auditoría.
- Naturaleza del dictamen del auditor.
- Naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información sobre la cual el
auditor esta dictaminado.
- Naturaleza y condiciones de los libros del cliente.
- Grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno.
- Necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla la
supervisión y revisión del trabajo.
- Cantidad y tipo.
Ejemplos
Programas de auditoria
Análisis
Memorándums
Cartas de confirmación y certificación del cliente
Extractos de los documentos de la compañía
Cedulas o comentario preparados u obtenidos por el auditor.
Tipos de dictamen
Ejemplo:
DICTAMEN CON SALVEDADES
He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación
de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base
razonable para sustentar mi opinión.
Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en fecha posterior al cierre del ejercicio, no presencié los
inventarios físicos y, debido a la naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos
de auditoría, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.
En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios
físicos, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el
capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
normas de información financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría
Los efectos del PED sobre las características del control contable
Segregación de funciones.
Ejecución de transacciones.
Registro de transacciones.
Acceso a los Activos.
Comparación de los Registros Contables con los Activos.
Los equipos de trabajo tienen derecho a depender del sistema de control de calidad de la
firma, a menos que la información proporcionada por la firma u otras partes sugiera lo
contrario.
La primera norma relativa al informe requiere que un auditor que ha examinado los
estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas
exprese en su dictamen si los estados financieros se presentan de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
La opinión del auditor en lo que se refiere a que los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera de una entidad y el resultado de sus operaciones y
los cambios en sus situación financiera de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados debe basarse en su juicio respecto si:
Es fundamental para el informe financiero la seguridad de que los E.F. reflejan los
resultados de las sociedades y personas vinculadas, así como también las de otras partes
independientes.
La información puede presentarse sola o en una nota a los estados financieros auditados
.esta declaración es aplicable a la información financiera intermedia que proporciona la
información al contador una base para declarar si es que hay que hacer modificaciones
importantes de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Es quien auxilia al auditor en la tarea de elaborar exámenes, puede ser una persona o una
entidad que posee habilidades o conocimientos especiales en un cambio especifico que no
sepa contable o a de auditoria.
Esta declaración proporciona una guía de los procedimientos que un auditor debe
considerar para identificar litigios demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo
legal, para satisfacerse a sí mismo de la forma en que estos se contabilizan y revelan
cuando está llevando a cabo un examen de acuerdo con normas de auditoria de aceptación
general.
Esta aplicación se aplica al dictamen de un contador cuando efectúa una revisión limitada
de información financiera intermediaria presentada en forma completa o resumida que está
contenida en informes para acciones y terceras personas es decir difiere la información de
los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
El dictamen formará parte del informe que el Contador Público y Auditor presentará a su
cliente después del examen a los estados financieros de acuerdo con normas de Auditoria
general.
CLASES DE INFORMES
Los Estados Financieros deben informar a los usuarios para que estos puedan tomar
decisiones de carácter económico sobre una entidad. Es un requisito de calidad de la
información y que es condición previa a la de la consistencia, la cual es un requisito
fundamental para evitar el riesgo de interpretaciones erróneas al momento de hacer
comparaciones.
El hecho de que un acto sea ilegal, es una determinación fuera del juicio profesional del
auditor. El auditor se presenta como experto en contabilidad y auditoría, cuando reporta
estados financieros. La experiencia y la compresión del auditor, pueden ayudar a este a
reconocer actos ilegales. No obstante, la determinación en cuanto a legalidad de un acto se
basaría en el consejo de un perito legal calificado.
Costo actual estimado de reemplazo de bienes existentes como si fueran nuevos. Precio
que deberá pagarse para adquirir un activo similar al que ahora se tiene en los activos a los
precios prevalecientes en el año de estudio. Este costo se obtiene mediante la
revalorización de los activos adquiridos en periodos anteriores al año de estudio valuados
a los precios actuales de un bien igual o similar, es decir, el monto al que costaría, a precios
del periodo de estudio, adquirir un activo producido en periodos anteriores. Se llama
también valor de los activos a costo de reemplazo.
Cuando los estados financieros del período anterior no están auditados, el auditor entrante
deberá señalar en el informe del auditor que los estados financieros comparativos son no
auditados. Tal declaración, no obstante, no releva al auditor del requerimiento de llevar a
cabo procedimientos apropiados concernientes a los saldos de apertura del período actual.
Se enfatiza la revelación clara en los estados financieros que los estados financieros
comparativos son no auditados. En situaciones donde el auditor entrante identifica que las
cifras no auditadas del período anterior son erradas materialmente, el auditor debería
requerir a la gerencia revisar las cifras del año anterior o, si la gerencia rehúsa hacerlo,
modificar apropiadamente el informe.
El objetivo es ayudar a los usuarios de los estados financieros a analizar y entender a los
estados financieros de la empresa que al permitir una mejor evaluación de la actuación
pasada y la proyección futura de la empresa.
Ejemplo:
Con respecto a la información sobre segmentos en la nota 3, $ 150,00 de los gastos de operación de
industria “ALMAN” fueron incurridos conjuntamente por Industrias “ALMAN” y “CEDAR”.
En nuestra opinión la declaración N° 14 del comité de Normas de Contabilidad Financiera
(FASB), requiere que esos gastos de operación se prorrateen entre las Industrias “ALMAN” y
“CEDAR”. El efecto de no prorratear esos gastos de operación, ha sido el que la utilidad de
operación de Industrias “ALMAN” se encuentre registrada de menos y la de Industria “CEDAR”
registrada demás, por un importe que no se ha determinado.
(Párrafo de la opinión)
En nuestra opinión, excepto por los efectos de no prorratear ciertos gastos de operación comunes
entre Industrias “ALMAN” y “CEDAR”, como se comentó en el párrafo anterior., los estados
financieros antes mencionados presentan razonablemente……
Provee una guía en la naturaleza, tiempo y extensión de los procedimientos que debe
aplicar el contador público independiente que lleva la revisión de información financiera
intermedia, así como en el informe aplicable a ese tipo de trabajos.
Se refiere a la conducta del auditor en cada auditoria que realice; las normas de control de
calidad se refieren a la conducta de la firma en los trabajos de auditoria en general. Por lo
tanto las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas de control de calidad
están relacionadas y las políticas y los procedimientos de control de calidad que una firma
adopta puede afectar tanto al desempeño de auditor en una auditoria en particular, como al
desempeño de la firma en sus auditorías en general.
Esta declaración proporciona una guía para el contador relacionada con los estados
financieros de una entidad pública o bien los estados financieros de una entidad privada
que se ha comprometido a examinar, conforme a las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
Procedimientos
Es preparada por la gerencia, utilizando supuestos y técnicas que aún no han sido
estandarizadas y que por lo tanto puedes variar de una compañía a otra y de un año al
siguiente.
Guía sobre la forma y contenido del dictamen, cuando el auditor presenta a sus clientes un
documento que contenga información adicional de los estados financieros básicos del
cliente.
Ejemplo
Nuestro examen fue hecho con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros
básicos tomados en conjunto. La (identifique la información que se acompaña) se presentan para los
propósitos de análisis adicional y no es parte requerida de los estados financieros básicos. La
información se ha sometido a los procedimientos de auditoria aplicados en el examen de los estados
financieros básicos y, en nuestra opinión, está correctamente presentada en todos los aspectos
importantes relacionados con los estados financieros básicos tomados en conjunto.
Ejemplo
Al Consejo de Administración
De la Compañía “ALMAR”
Hemos examinado los estados financieros de la Compañía “ALMAR”, por el año terminado el 31
de diciembre de 2010 y hemos emitido nuestro dictamen correspondiente con fecha 23 de febrero de
2011. Como parte de nuestro examen realizamos un estudio y evaluación del sistema de control
interno contable de la Compañía, con la extensión que consideramos necesaria para evaluar el
sistema, como lo requieren las normas de auditoria generalmente aceptadas. El propósito de nuestro
estudio y evaluación fue determinar la naturaleza, la oportunidad y extensión de los procedimientos
de auditoria necesarios para expresar en una opinión de los estados financieros de la Compañía. En
nuestro estudio y evaluación fue más limitado que el que sería necesario para expresar una opinión
sobre el sistema de control interno contable tomado en conjunto.
Ejemplo:
Los estados financieros no requieren la inclusión de información sobre las reservas de petróleo y gas
y nosotros no auditamos ni expresamos opinión alguna sobre dicha información, Sin embargo,
hemos aplicado ciertos procedimientos limitados prescritos por las normas profesionales que
originaron dudas que no pudimos resolver respecto a si la información debía modificarse en forma
considerable para conformarla con (guías establecidas por la Comisión de Normas de Contabilidad
Financiera) o (Regulación S-X de la SEC). (El auditor debe considera la inclusión en su dictamen
de la razón por la que no pudo resolver sus dudas. Por ejemplo, el auditor puede querer comentar
que la información fue estimada por una persona que carecía de los conocimientos apropiados).
33. CONSIDERACIONES DEL AUDITOR CUANDO SURGE UNA
INCERTIDUMBRE SOBRE LA CONTINUACIÓN DE LA ENTIDAD CONO
NEGOCIO EN MARCHA.
Establece una guía al auditor en la conducción de la auditoria de estados
contables y de acuerdo a los estándares contables generalmente aceptados.
El auditor tiene responsabilidad si existe una duda substancial sobre la
continuidad del negocio por un razonable periodo de tiempo.
La evaluación del auditor está basado en su conocimiento de condiciones
relevantes, o eventos que existan o han ocurrido antes del trabajo de campo.
(Párrafo explicativo)
a) Debe indicar los elementos, cuentas, o partidas específicas a las cuales fueron
aplicados dichos procedimientos.
b) Indicar la distribución planeada del informe.
c) Enumerar los procedimientos realizados.
d) Establecer los hallazgos de la investigación del contador.
e) Abstenerse de opinar con respecto a los elementos, cuentas o partidas específicas.
f) Establecer que el informe se refiere solo los elementos, cuentas o partidas
específicas y no incluye a los estados de la entidad tomada en conjunto.
35. REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA INMEDIATA.
Aplicabilidad
Ejemplo:
Responsabilidades por estados falsos que pueden inducir a error u omisiones que
ocasionen que las declaraciones hechas puedan inducir a error en los estados curro
registro se solicita, a todo contador, ingeniero, valuador o cualquier persona cuya
profesión de validez a una declaración hecha por él.
El contador independiente debe también leer otras secciones del prospecto para asegurar
que su nombre no se utilice de tal manera que indique que su responsabilidad es mayor de
la que el pretende asumir.
Son preparadas en relación con el examen del auditor independiente de los estados
financieros y ciertos anexos que se presentan a la Comisión de Valores y Cambios.
Indica los dos enfoques de muestreo en auditoría; el estadístico y no estadístico y habla del
riesgo del muestreo de auditoría.
Las entidades que no sean de producción de petróleo y gas, y que tienen reservas
minerales deben revelar cierta información de cantidad y precios. Esta información
complementaria puede revelarse por separado de los estados financieros básicos.
Ejemplo:
La información sobre reservas minerales, no es una parte requerida por los estados financieros
básicos, no auditamos ni expresamos una opinión sobre dicha información. Sin embargo, hemos
aplicado ciertos procedimientos limitados prescritos por las normas profesionales, que originaron
dudas que no pudimos resolver relativas a que si deben hacerse modificaciones importantes a la
información para conformarla con los lineamientos establecidos por el Consejo de Normas de
Contabilidad y Financieras (FASB). (El auditor debe considera el incluir en su dictamen la razón
por la que no pudo resolver su duda).
a) Estados financieros condensados.- Se presentan con menos detalle que los estados
financieros completos.
b) Datos financieros seleccionados que se derivan de los estados financieros auditados
de una entidad pública o privada.
Ejemplo:
Hemos examinado de acuerdo con NAGAS el Balance General Consolidado de la Compañía “X” y
subsidiario al 31 de Diciembre de 2010 y los estados consolidados de resultados, utilidades
retenidas y cambios en la situación financiera que le son relativos para el año que termino en esa
fecha (No presentados en este informe); y en nuestro informe del 15 de Febrero del 2011,
expresamos una opinión limpia sobre los estados financieros consolidados. En nuestra opinión, la
información contenida en los estados financieros consolidados condensados adjuntos, se presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes en relación con los estados financieros
consolidados de los que se derivan.
1. GENERALES – PERSONALES
a) Entrenamiento y Capacitación Profesional
b) Independencia
c) Cuidado y Esmero Profesional
2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO
a) Planeación y Supervisión
b) Estudio y Evaluación del Control Interno
c) Evidencia suficiente, competente y comprobatoria
3. ELABORACIÓN DEL INFORME
a) Aplicación de los PCGAs
b) Consistencia
c) Revelación suficiente
d) Opinión
SAS N°. 42
Esta sección se aplica a los informes de auditoría emitidos en relación con los estados
financieros históricos que pretenden presentar financiero posiciones, resultados de
operaciones y flujos de efectivo de conformidad con principios aceptado los principios
contables. Distingue los tipos de informes, describe las circunstancias en las que cada uno
es apropiado
Esta sección no se aplica a los estados contables como se describe en la sección 504, la
asociación con los estados financieros, ni se aplica a los informes sobre la información
incompleta financiera u otras presentaciones especiales como descrito en el artículo 623,
Informes Especiales.
Justificación de la expresión de la opinión del auditor se basa en la conformidad de su
auditoría con las normas de auditoría generalmente aceptadas y en los resultados.
Auditoría Generalmente Aceptados incluyen cuatro normas de presentación de informes.
La norma cuarto de aviso es el siguiente:
El auditor debe ya sea expresar una opinión sobre los estados financieros, tomado en su
conjunto, o declarar que la opinión no puede ser expresada, en la década de auditor
SAS N°. 43
DECLARACIÓN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA.
El auditor debe tener una formación técnica adecuada y la competencia para realizar la
auditoría.
1. El auditor debe mantener independencia de actitud mental en todos asuntos
relacionados con la auditoría.
2. El auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en la ejecución de la auditoría
y la preparación del informe.
Normas de Trabajo de Campo
SAS N°. 44
DICTÁMENES PARA FINES ESPECIALES SOBRE EL CONTROL INTERNO
CONTABLE EN ORGANIZACIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS.
SAS N°. 45
DECLARACIÓN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA – 1983
Efectiva para los períodos terminados después de septiembre 30 de 1983, a menos que se
indique lo contrario.
En esta sección se proporciona orientación sobre los procedimientos que deben ser
considerados por el auditor cuando se está realizando una auditoría de estados financieros
de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas para identificar relaciones y
transacciones entre partes y que se cumplan respecto a lo requerido de estados financieros
y la divulgación.
Los procedimientos establecidos en esta sección no deben ser considerados con todo
incluido. Además, no todos ellos pueden se requiere en cada auditoría Y establece los
requisitos para
La evaluación de la adecuación de la divulgación de las Operaciones Vinculadas
La divulgación de las Partes bajo control común
Definición de "familia inmediata
SAS N°. 46
TRATAMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS OMITIDOS, DESPUÉS DE LA
FECHA DEL DICTAMEN.
SAS N°. 48
LOS EFECTOS DEL PROCESAMIENTO DEL COMPUTADOR EN EL EXAMEN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
SAS N°. 49
CARTAS A AGENTES DE VALORES LETTERS FOR UNDERWRITERS.
SAS N°. 50
INFORMES SOBRE LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD.
SAS N°. 51
DICTÁMENES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS PARA
USARSE EN OTROS PAÍSES.
SAS N°. 52
DECLARACIÓN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA – 1987.
SIGNIFICADO DE PRESENTACIÓN RAZONABLEMENTE DE
CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS” EN EL INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE.
Fuente: SAS No. 29, SAS No. 52, SAS No. 98.
Vigente para dictámenes de auditor fechados en, o después del 31 de 1980, a menos que se
indique lo contrario.
SAS N°. 53
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA DETECTAR E INFORMAR SOBRE
ERRORES E IRREGULARIDADES.
“El auditor es responsable de planificar y realizar a fin de obtener una razonable confianza
que los estados contables están libres de errores materiales, que puedan causar un error o
fraude”
a. Robo de recursos
b. Pago de productos o servicios que no se han recibido
SAS N°. 54
ACTOS ILEGALES COMETIDOS POR LOS CLIENTES.
SAS N°. 55
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
Es una declaración de auditoría emitido por la Junta de Normas de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) en abril 1988. Se requiere que el
auditor obtenga un entendimiento de la entidad de control interno suficiente para planear
una auditoría en dicha entidad. La identificación y evaluación de los controles pertinentes
es un paso importante en el enfoque del auditor del usuario general de auditoría
SAS N°. 56
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o después
del
01 de enero 1989, a menos que se indique lo contrario.
En esta sección se proporciona orientación sobre el uso de procedimientos analíticos y
requiere el uso de procedimientos analíticos en la planificación y revisión general las
etapas de la auditoría de seguimiento.
Los procedimientos analíticos son una parte importante del proceso de auditoría y
consisten en evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de plausible
relaciones entre ambos datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos
van desde la simple comparación con el uso de modelos complejos que implica muchos
relaciones y elementos de datos. Una premisa básica que subyace a la aplicación de los
procedimientos analíticos es que las relaciones plausibles entre datos podrán
razonablemente esperarse que existan y continúan en la ausencia de condiciones conocidas
de lo contrario. Las condiciones particulares que pueden causar variaciones en estas
relaciones buques incluyen, por ejemplo, determinadas transacciones o hechos inusuales,
Contabilidad cambios, los cambios de negocio, las fluctuaciones aleatorias, o inexactitudes.
En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o después
del
01 de enero 1989, a menos que se indique lo contrario.
En esta sección se proporciona orientación a los auditores en la obtención y evaluación
suficiente evidencia apropiada de auditoría para soportar contables significativos
compañeros en una auditoría de estados financieros de acuerdo con principios de las
normas de auditoría. Para efectos de esta sección, una estimación contable es una
aproximación de un elemento de los estados financieros, artículo o cuenta. Contabilidad
estimaciones se incluyen a menudo en los estados financieros históricos porque-
a. La medición de algunas cantidades o la valuación de algunas cuentas es incierta, a la
espera del desenlace de hechos futuros.
b. Los datos pertinentes sobre los sucesos que ya han ocurrido no puede ser acumulada en
una oportuna y rentable de base.
Las estimaciones contables en los estados financieros históricos medir la efectos de las
transacciones de negocios o eventos pasados o el estado actual de un conjunto o pasivo.
Ejemplos de estimaciones contables incluyen valor neto de realización de inventario y
cuentas por cobrar pérdida de seguros, propiedad y accidentes sirve, los ingresos
procedentes de los contratos contabilizados por el porcentaje de avance de obra método, y
las pensiones y los gastos de garantía.
SAS N°. 58
INFORME SOBRE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.
SAS N°. 60
COMUNICACIÓN DE LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO OBSERVADOS EN UNA
AUDITORÍA.
SAS 112:
Define los términos " deficiencia significativa "y" debilidad material ", que
incorporan las definiciones ya en uso para las empresas públicas
Proporciona orientación sobre la evaluación de la gravedad de las deficiencias de
control identificadas en una auditoría de estados financieros
Requiere que el auditor de comunicar por escrito a la administración y los
encargados del gobierno, tales como la Junta de Regentes de la Universidad, las
deficiencias significativas y debilidades materiales identificadas en una auditoría
Por qué se considera significativa SAS 112?
SAS 112 cambios en el proceso de evaluación de las deficiencias que vienen a la atención
de los auditores y trae los umbrales para informar deficiencias de control en línea con los
umbrales necesarios para las empresas públicas. A medida que estos umbrales revisados
efectivamente bajar la barra, se espera que el reporte de lo que ahora se define como
cualquiera de las deficiencias significativas o debilidades materiales sea cada vez más
frecuente.
Existe la posibilidad de que los artículos no identificados previamente como deficiencias de
control podrían elevarse a lo que ha sido definido como una deficiencia importante o una
debilidad material simplemente como resultado de la imposición de una nueva definición
en el auditor, no como resultado de un deterioro en el sistema universitario de control
interno. La materialidad de la deficiencia de control se determina en base a lo que podría ir
mal, no sólo en el número de errores reales.
SAS N°. 61
COMUNICACIÓN CON LOS COMITÉS DE AUDITORÍA.
Se exige al auditor que se asegure que el Comité de Auditoría (o quien corresponda) reciba
a la información adicional respecto al alcance y resultados de la auditoría que permite
asistir al comité en la revisión de los reportes financieros y descubrimiento de
procedimientos por los cuales la gerencia es responsable. Esta sección no requiere la
comunicación con la gerencia.
Las comunicaciones pueden realizar oralmente, en cuyo caso el auditor debe documentar
la comunicación a través de un memorándum u otro documento similar en los papeles de
trabajo o bien escrito, en cuyo caso se debe indicar si la información es sólo de uso del
Comité de Auditoría o de la Junta Directiva y que no debe usarse por ninguna otra
persona que no sean las mencionadas.
SAS N° 62.-
LA CONSIDERACIÓN DEL AUDITOR DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA
INTERNA EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados revisados son: la consideración del auditor de la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha, los informes sobre los estados financieros
auditados, parte de la auditoría realizada por otros auditores independientes.
SAS N° 63.-
CONSIDERACIÓN ES DEL AUDITOR ACERCA DE LA HABILIDAD DE UNA
ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO UN NEGOCIO EN MARCHA
SAS N° 64.-
CONSIDERACIONES DE LOS AUDITORES SOBRE DE LA FUNCIÓN DE LA
AUDITORÍA INTERNA RESPECTO DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
SAS N° 65.-
COMUNICACIÓN DE ASUNTOS SOBRE INFORMACIÓN FINANCIERA
INTERMEDIA PRESENTADA O A SER PRESENTADA ANTE AGENCIAS
REGULADORAS ESPECIFICAS .MODIFICACIÓN A LAS SAS N.-36,(REVISIÓN
DE INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA )
Esta enmienda establece los requisitos para las comunicaciones con la administración y, en
ciertas situaciones, a los comités de auditoría sobre determinadas cuestiones relacionadas
con la información financiera intermedia presentada o se registren ante las agencias
reguladoras especificadas cuando se dedica a un contador (a) para ayudar a una entidad en
la preparación de su financiera intermedia información o (b) para realizar procedimientos
en la información. La aplicabilidad de estos requisitos de comunicación se señala en el
párrafo 3 de la presente Declaración.
SAS N° 66.-
PROCESO DE CONFIRMACIÓN
Es aplicable cuando el auditor es contratado para auditar una entidad gubernamental bajo
las normas de auditoría generalmente aceptadas Esta Norma modifica la Declaración de
Normas para (GAAS), y se comprometió a evaluar y reportar sobre el cumplimiento de las
leyes y reglamentos bajo las Normas de Auditoría del Gobierno (el Libro Amarillo ) o en
otras circunstancias que supongan asistencia financiera gubernamental, tales como
auditorías individuales o de toda la organización o programa específico de auditorías bajo
ciertas normas de auditoría federal o estatal.
SAS N° 68.-
EL SIGNIFICADO DE PRESENTAR RAZONABLEMENTE DE
CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS “EN LA OPINIÓN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES”.
Presentar los informes financieros de acuerdo a los PCGA y que las cuentas importantes
que están en los estados financieros tengan un respaldo que debió ser constatado
anteriormente como las facturas notas de venta tiquetes.
SAS N° 69.-
INFORME SOBRE PROCESAMIENTO DE TRANSACCIONES HECHAS POR
ORGANIZACIONES DE SERVICIOS.
SAS N° 70.-
INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
Se proporciona orientación a los auditores para llevar a cabo e informar sobre los
resultados de los trabajos para emitir cartas de suscriptores y algunas otras partes
solicitantes.
SAS N° 72.-
USO DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA
SAS N° 74.-
CONSIDERACIONES PARA LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE
AUDITORÍAS DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES Y RECIPIENTES DE
ASISTENCIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL.
Esta Norma establece las normas para las pruebas e informes sobre el cumplimiento de las
leyes y reglamentos en los compromisos, tal como se definen a continuación, bajo las
normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), las Normas de Auditoría
Gubernamental, la Ley de Auditoría Única de 1984 y la Oficina de Administración y
Presupuesto (OMB) Circular A-128, "Auditoría de los gobiernos estatales y locales";”.
Auditorías de las instituciones de educación superior y otras instituciones sin fines de
lucro" y OMB Circular A-133, También se ocupa de informar sobre la estructura de
control interno de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental.
SAS N° 75.-
COMPROMISOS PARA APLICAR PROCEDIMIENTOS PREVIAMENTE
CONVENIDOS, A ELEMENTOS ESPECÍFICOS, CUENTAS O PARTIDAS DE
UN ESTADO FINANCIERO.
Esta enmienda refleja los cambios para la emisión de la Declaración de Normas para
Compromisos de Atestación (SSAE) Discusión y Análisis. También vuelve a numerar las
notas existentes 22 a 31. Esta enmienda también incluye I nuevo ejemplo, una adición al
anexo de la Declaración de Normas de Auditoría (SAS) No. 72, Cartas para Aseguradores
y ciertos demás partes solicitantes (AICPA, Normas Profesionales, vol. 1, AU sec. 634).
Nuevo idioma se muestra en cursiva en negrita y las supresiones se indican en tachado. La
modificación es efectiva para cartas administrativas emitidas en o después del 30 junio de
1998. Aplicación anticipada es permitida.
SAS N° 77.-
CORRECCIONES A LAS DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORÍA
N.22 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN, N59, CONSIDERACIONES DEL
AUDITOR ACERCA DE LA HABILIDAD DE UNA ENTIDAD PARA
CONTINUAR COMO NEGOCIO EN MARCHA Y N.62, INFORMES
ESPECIALES.
SAS N° 78.-
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EN UNA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS: CORRECION SAS N.55
Esta enmienda revisa la definición y descripción del control interno contenida en el SAS
No. 55, Consideración de la Estructura de Control Interno en una Auditoría de Estados
Financieros, para reconocer la definición y la descripción contenida en el Control Interno
del Marco Integrado, publicado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway. La Junta de Normas de Auditoría (ASB) cree que el informe COSO
está convirtiendo rápidamente en un marco ampliamente aceptado para el control de
sonido interna entre las organizaciones de los Estados y su aceptación y uso continuará
creciendo. Por lo tanto, el ASB considera que es conveniente revisar el SAS No. 55 y
reconocer la definición y descripción de los controles internos en el informe COSO para
proporcionar orientación oportuna y útil para los auditores. Nuevo idioma se muestra en
cursiva negrito. Además, según los cambios en el título de los párrafos 3 a 5, y 23 a 65 de
la Sección AU 55 se hacen para cambiar la terminología, tales como (a) los elementos a los
componentes, (b) los procedimientos de control para controlar las actividades, (c)
estructura de control interno con el control interno, y (d) políticas y procedimientos en los
controles (excepto los de las actividades de control)-así como los números de párrafo en
referencias cruzadas. Anexos A, B, C y D de la Sección AU 55 se elimina por esta
enmienda. La modificación es efectiva para las auditorías de estados financieros por
periodos que comiencen en o después de enero 1 de 1997. La aplicación temprana de las
disposiciones de esta Norma se permite.
SAS N° 79.-
CORRECCIÓN A LA DECLARACIÓN SOBRE NORMAS DE AUDITORÍA N.58,
INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma modifica la Declaración sobre Normas de Auditoría, Informes sobre Estados
Financieros Auditados, para eliminar el requisito de que, cuando se cumplen ciertos
criterios, el auditor agregar un párrafo explicativo incertidumbres del informe del auditor.
También aclara y reorganiza la orientación en el SAS No. 58 relativa a las letras énfasis,
incertidumbres y limitaciones de responsabilidad de opinión. Esta Norma es efectiva para
los informes emitidos o reeditado en o después del 29 de febrero 1996. La aplicación
anticipada de las disposiciones de esta Norma es permisible.
SAS N° 80.-
CORRECCIÓN A LA DECLARACIÓN SOBRE NORMAS DE AUDITORÍA N.31,
EVIDENCIA COMPROBATORIA.
SAS N° 82.-
ASPECTOS DE FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Se relacionan con actos intencionales que ocasionan declaraciones erradas en los estados
financieros .Las declaraciones erradas debidas a fraude pueden ocurrir debido a informes
financieros fraudulentos o malversación de activos .