CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BUCUREȘTI

9

București, Strada Georges Clemenceau nr.3, Cod 010295 Sector 1,

Telefon: +40 21.312.14.64; Fax: +40 21.312.32.78
www.curteadeconturi.ro. E-mail : ccbucuresti@rcc.ro

Nr. de înregistrare: 3159/Ds.88/31.08.2020

RAPORTDEAUDITFINANCIAR
București, 31 august 2020

Subsemnații .............. și ................. având funcția de auditori publici externi în cadrul

Camerei de Conturi București, în temeiul prevederilor Legii nr.94/1992 privind organizarea și
funcționarea Curții de Conturi, republicată, al delegațiilor nr. 2.842 și 2.843 din data de
30.07.2020, al legitimaților de serviciu nr și nrB am efectuat în
perioada 03.08. - 31.08.2020, misiunea de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite la
data de 31.12.2019 la Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare
Rurală - I.C.E.A.D.R, cu sediul în București, Bulevardul. Mărăști, nr. 61, sector 1,
tel.021/313.60.87, fax 021/340.07.51, adresă de internet:http/www.iceadr.ro, E-
mail:office@iceadr.ro, avand contul deschis la Trezoreria sectorului 1 și codul fiscal 14777032.
În perioada supusă verificării și în timpul acțiunii de audit financiar, conducerea executivă
a entității a fost asigurată de:
- Director - numită prin Decizia nr.266/17.05.2016 în funcția de director cu
delegație al ICEADR București, până la organizarea concursului pentru ocuparea postului de
director.
- Contabil șef -

Misiunea de audit financiar a fost efectuată în conformitate cu standardele proprii de audit

ale Curții de Conturi, elaborate în baza standardelor internaționale de audit.

Responsabilitatea auditorilor publici externi

Responsabilitatea auditorilor publici externi este aceea de a planifica și efectua auditul
financiar astfel încât să se obțină o asigurare rezonabilă că situațiile financiare nu sunt afectate de
existența unor erori/abateri semnificative.
Responsabilitatea auditorilor publici externi cu privire la misiunea de audit financiar
presupune următoarele:
- efectuarea misiunii de audit financiar în conformitate cu prevederile Regulamentului
privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și
valorificarea actelor rezultate din aceste activități și ale standardelor de audit ale Curții de
Conturi;

Pag. 1 / 26
 - planificarea și desfășurarea misiunii de audit pentru certificarea acurateței și veridicității
datelor din situațiile financiare verificate, în vederea obținerii unei asigurări rezonabile că situațiile
financiare nu sunt afectate de erori semnificative;
- ca probele de audit obținute să ofere o bază rezonabilă pentru susținerea constatărilor,
concluziilor, recomandărilor și opiniei formulate de auditorii publici externi.

Responsabilitatea conducerii entității auditate

Conducerea entității auditate răspunde pentru:
a) elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu;
b) angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor în limita creditelor bugetare
repartizate și aprobate și numai în legătură cu activitatea instituției publice respective și cu
respectarea dispozițiilor legale;
c) realizarea veniturilor;
d) angajarea și utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
e) integritatea bunurilor încredințate instituției;
f) organizarea și ținerea la zi a contabilității, prezentarea la termen a situațiilor financiare
privind situația patrimoniului aflat în administrare și privind execuția bugetară; selectarea,
adoptarea, aprobarea și aplicarea politicilor și procedurilor contabile specifice;
g) întocmirea și prezentarea fidelă a situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de
raportare financiară aplicabil acestora;
h) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziții publice și a
programului de lucrări de investiții publice;
i) organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora;
j) organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale;
k) organizarea, implementarea și menținerea unui sistem de control intern corespunzător
pentru întocmirea și prezentarea corectă și fidelă a situațiilor financiare;
l) monitorizarea performanțelor financiare și nefinanciare ale entităților aflate în
coordonare;
m) îndeplinirea altor atribuții prevăzute de dispozițiile legale în vigoare.

1. Situațiile financiare auditate

9
Situațiile financiare supuse auditului financiar sunt următoarele:
- bilanțul contabil;
- conturile de execuție bugetară.
- contul de rezultat patrimonial;
- situația fluxurilor de trezorerie;
- situația modificărilor în structura activelor/capitalurilor;
- anexele la situațiile financiare, care includ politici contabile și note explicative.

2. Obiectivele auditului financiar

► Obiectivul general al auditului financiar, potrivit prevederilor Legii nr. 94/1992

privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, și ale Regulamentului privind
organizarea și desfașurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor
rezultate din aceste activități, aprobat de plenul Curții de Conturi prin Hotărârea nr. 155/2014, este
acela de a obține asigurarea rezonabila că:

Pagina 2 din 26
 a) situațiile financiare auditate nu conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri
sau erori, permițând astfel să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt
întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România,
respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a
performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea
respectivă;
b) modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților
administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate
sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a
fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității,
eficienței și eficacității.

► Obiectivele principale ale auditului efectuat sunt următoarele:

a) elaborarea, fundamentarea și aprobarea bugetului de venituri și cheltuieli;
b) exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;
c) evaluarea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern), a modului de
implementare a acestora și legătura de cauzalitate între rezultatele acestei evaluări și deficiențele
constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entității respective;
e) calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile
prevăzute în actele de înființare ale entității verificate și anume:
e1) efectuarea inventarierii și a evaluării tuturor elementelor patrimoniale (toate bunurile
aparținând domeniului public și privat al statului aflate în administrarea entității verificate),
înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor obținute în urma acestor operațiuni, precum și
înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrității bunurilor
patrimoniale;
e2) modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al
acesteia;
e3) constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului,
obiectivelor și atribuțiilor entității;
e4) angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor
legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită,
e5) acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru
investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea
statului sau a unităților administrativ-teritoriale;
e6) obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale;
e7) vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, închirierea și concesionarea
de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale și
asocierile în participațiune;
e8) respectarea principiilor economicității, eficacității și eficienței în administrarea
patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, precum și în
utilizarea fondurilor publice.
f) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului,
îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă;
g) identificarea eventualelor carențe, inadvertențe sau imperfecțiuni legislative;
h) alte obiective: activitatea desfășurată de entitate pe perioada anterioară exercițiului
financiar supus auditării, respectiv în anii 2017 și 2018, în baza dispozițiilor pct. 352, lit. c, din
R.O.D.A.S.

Pagina 3 din 26
 ► Obiectivele specifice sunt:
Obiectivele stabilite în Nota cu obiective de verificat anexă la Nota de de instruire
nr.2872/03.08.2020.

3. Prezentarea generală a entității auditate și a cadrului legal aplicabil acesteia

3.1. Contextul instituțional

5

Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală -

I.C.E.A.D.R este acreditat conform HG nr.551/2007 pentru aprobarea Criteriilor și standardelor,
precum și a Metodologiei de evaluare și atestare a capacității de a desfășura activități de cercetare-
dezvoltare de către unități și instituții care au în obiectul de activitate cercetarea- dezvoltarea și de
acreditare a unităților componente ale sistemului de cercetare-dezvoltare de interes național, prin
Decizia nr.9666/2008 a Autorității Naționale de Cercetare Științifică (A.N.C.S) privind instituții și
unități de cercetare-dezvoltare acreditate conform HG nr. 551/2007, ca unitate componentă a
sistemului de cercetare - dezvoltare de interes național.
Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală -
I.C.E.A.D.R a fost reorganizat conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr.1301/2010 privind
reorganizarea institutului de cercetare-dezvoltare pentru economia agriculturii și dezvoltare rurală
- București, își desfășoară activitatea în baza Legii nr. 45/2009 privind organizarea și funcționarea
ASAS București și a unităților de cercetare - dezvoltare din agricultură, cu modificările și
completările ulterioare, precum și a Regulamentului de Organizare si Functionare.
Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală -
I.C.E.A.D.R este finanțat din venituri proprii și subvenții acordate de la bugetul de stat, prin
bugetul Academiei de Științe Agricole și Silvice "Gheorghe Ionescu-Șișești".

3.2. Date cu caracter general

Institutul este instituție publică cu personalitate juridică, funcționează în subordinea

Academiei de Științe Agricole și Silvice “Gheorghe Ionescu - Șișești”.
Sediul Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală -
I.C.E.A.D.R este în municipiul București, Blvd. Mărăști, nr. 61, sector 1, tel.021/313.60.87, fax
021/340.07.51, adresă de internet:http/www.iceadr.ro, E-mail:office@iceadr.ro, avand contul
deschis la Trezoreria sectorului 1 și codul fiscal 14777032.
Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală - I.C.E.A.D.R
are ca obiect principal de activitate următoarele:cercetarea fundamentală și cercetarea aplicativă in
domeniile: evaluarea economică a resurselor din agricultură - managementul exploatațiilor
agricole; analize economico-financiare la nivel de fermă; managementul calității pe filiera
produselor agricole; studii privind dezvoltarea și modernizarea agriculturii în condițiile economiei
de piață și în concordanță cu cerințele UE; dimensiuni socioeconomice ale dezvoltării durabile a
comunităților rurale pe bază de anchete, studii și analize; fundamentarea de sisteme și mecanisme
privind funcționarea pieței produselor agricole și agroalimentare în România - marketingul
agricol; fundamentarea tehnico-economică a organizării exploatațiilor agricole cu dimensiuni
optime; activități de extensie, în vederea diseminării rezultatelor cercetării.

Institutul poate să își dezvolte rețele de extensie a rezultatelor cercetării și de verificare a

unor tehnologii.

Pagina 4 din 26
 Activități de cercetare — dezvoltare
Domenii de referință:
- efectuarea de cercetări fundamentale în domeniul evaluării economice a resurselor din
agricultură - managementul exploatațiilor agricole;
- elaborarea de studii și reglementări tehnico-economice de interes public și național în
domeniul producerii, industrializării și valorificării produselor agricole, lucrări de dezvoltare-
proiectare;
- elaborarea studiilor privind dezvoltarea și modernizarea agriculturii în condițiile
economiei de piață și în concordanță cu cerințele UE;
Direcții principale de cercetare-dezvoltare:
Analize economico-financiare la nivel de fermă; managementul calității pe filiera
produselor agricole;
Fundamentarea economică a tehnologiilor de producție, a costurilor de producție, a
prețurilor de valorificare, a marjei brute și a gradului de profitabilitate pe produse agricole
vegetale și animale la nivel de fermă;
Elaborarea studiilor de marketing, organizare și eficiență economică în valorificarea și
comercializarea produselor agricole;
Fundamentarea de sisteme și mecanisme privind funcționarea pieței produselor agricole și
agroalimentare în România - marketingul agricol;
Fundamentarea tehnico-economică a organizării exploatațiilor agricole cu dimensiuni
optime;
Dimensiuni socioeconomice ale dezvoltării durabile a comunităților rurale pe bază de
anchete, studii și analize;
Activitățti conexe activității de cercetare - dezvoltare:
- asistență tehnico-economică și consultanță în următoarele domenii: economie agrară și
dezvoltare rurală;
- furnizare de servicii științifice agenților economici sau oricăror beneficiari interesați,
pentru: efectuarea de studii tehnico-economice în domeniile de activitate
- relații de cooperare științifică internațională;
- formare și specializare de cercetători și personal în domeniul propriu de activitate:
- cursuri de calificare și recalificare;
- relații de cooperare științifică cu instituții de cercetare și învațamânt
- realizarea de obiective de investiții și studii de fezabilitate în domeniul valorificării
produselor agricole;
- prestări servicii în domeniul de activitate;

Structura organizatorică

Entitatea a avut în anul 2019 următoarea structură organizatorică:

In subordinea Directorului:
- Secretarul Știintific
- Contabilul Șef
- Compartiment Oficiu Juridic
- Compartiment Audit Intern
- Compartimentul Resurse Umane
- Compartimentul Secretariat
In subordinea Secretarului Stiintific:
- Departament Cercetare Economie Agrară

Pagina 5 din 26
 ■ Laborator Cercetare Economie, Management și Marketing în Agricultură
- Departament Cercetare Dezvoltare Rurală
■ Laborator Cercetare Strategii/ Programe / Formare Profesională
■ Laborator Cercetare Unitate de Management Programe și Proiecte
In subordinea Contabilului Sef:
- Compartimentul Financiar - Contabilitate Administrare Patrimoniu.
Personalul Institutului de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare
Rurală - I.C.E.A.D.R este compus din personal contractual.

Relațiile de autoritate ierarhică presupun:

a) subordonarea Directorului față de ordonatorul secundar de credite (ACADEMIA DE
ȘTIINȚE AGRICOLE ȘI SILVICE “Gheorghe Ionescu Șișești” București), în limitele de
competențe și responsabilitate, stabilite prin Legea nr. 45/2009, cu privire la organizarea și
funcționarea ASAS București și a unităților de cercetare - dezvoltare din agricultură, cu
modificările și completările ulterioare și a regulamentului de Organizare si Functionare.
b) subordonarea Contabilului Șef, șefului de serviciu, șefului de birou, după caz, față de
Director, în limitele competențelor stabilite de legislația în vigoare precum și a structurii
organizatorice;
c) subordonarea personalului de execuție față de șefii ierarhici superiori.
Conducerea institutului este asigurată de:
a) Consiliul de administrație;
b) Director.
Conform R.O.F. directorul entității este ordonator terțiar de credite, în subordinea
ordonatorului secundar și răspunde de întreaga activitate a entității.

>Referitor la numărul de personal în perioada 01.01 -31.12.2019:

Situația posturilor prevăzute și ocupate, în perioada mai sus menționată, se prezintă astfel:

An financiar Număr Număr posturi ocupate

31.12.2019 posturi 47 24

La finele anului 2019 numărul mediu al posturilor ocupate se prezintă astfel:

- total posturi ocupate - 24, din care:
3 - funcții de conducere;
21 - funcții de execuție ;
Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală - I.C.E.A.D.R nu
are în subordine/coordonare/sub autoritate alte entități și nu deține acțiuni, părți sociale la
societățile comerciale.

3.3 Principalele date din situațiile financiare

ICEADR este instituție publică cu finanțare din venituri proprii și subvenții acordate de la
bugetul de stat, prin bugetul Academiei de Științe Agricole și Silvice "Gheorghe Ionescu- Șișești".

Pagina 6 din 26
 Bugetul inițial de venituri și cheltuieli al entității pentru anul 2019, în sumă totală de
2.781.000 lei, a fost aprobat de ordonatorul principal de credite (Decizie nr.314/19.04.2019 a
Președintelui ASAS), în următoarea structură:

Denumire indicatori Cod

Credite bugetare initiale -lei-
Cheltuieli - TOTAL 2.781.00
Cheltuieli curente 01 02.635.00
Titlul I - Cheltuieli de personal 10 2.246.00
Titlul II - Bunuri si servicii 20 0 389.00
Titlul XIII - Cheltuieli de capital (Active 70 0
146.00
nefinanciare) 0

Bugetul inițial de venituri și cheltuieli a fost modificat în cursul anului 2019, bugetul
definitiv pe anul 2019 fiind aprobat în sumă totală de 3.596.000 lei, în următoarea structură:

Denumire indicatori Cod

Credite bugetare definitive -lei-
Cheltuieli - TOTAL 3.596.00
Cheltuieli curente 0 0
3.446.00
Titlul I - Cheltuieli de personal 1 2.454.00
Titlul II - Bunuri si servicii 0 2 0 537.00
Titlul V - proiecte finantare externa 58 455.00
nerambursabila 0
Titlul XIII - Cheltuieli de capital (Active 7 150.00
nefinanciare) 0 0

Execuția cheltuielilor entității în anul 2019 s-a realizat în baza bugetului de venituri și
cheltuieli aprobat la nivelul ordonatorului principal de credite, iar cheltuielile de capital au fost
efectuate în structura și nivelul prevăzut în lista de investiții.

Sintetic, situatia privind plățile și cheltuielile efectuate de entitate în anul 2019, pe

capitole bugetare și titluri de cheltuieli, se prezintă astfel:
-lei-
Co Credite Angajame Angaja Plati Angajame Cheltuiel
Denumire indicatori
d definitiv n' me efectuate n legale de i efective
Total cheltuieli e
3.596.00 bugetare
3.596.000 Legale
1.995.65 1.992.42 pla
3.225 3.250.981
03.446.00 31.848.33 8
1.845.11
Cheltuieli curente 01 3.446.000 3.225 1.789.777
Titlul I - Cheltuieli de 0 2.454. 2.454.00 91.122.65 41.122.65
10 0 1.142.371
personal 000 0 9 9
Titlul II - Bunuri si 537.00
20 537.000 431.123 427.898 3.225 352.849
servicii 0
Titlul V - proiecte finan tare 455.00 455.00
externa nerambursabila 58 294.557 294.557 0 294.557
0 0
Titlul XIII- Cheltuieli de
71 150.000 150.000 147.314 147.314 0 1.461.204
capital (Active
nefinanciare
Din analiza datelor dintabelul de mai sus rezultă ca plățile efectuate în sumă de 1.922.428
lei sunt mai mici decât creditele definitive (3.596.000 lei) cu suma de 1.603.572 lei, realizându-se
o execuție bugetară de 55,4%.

Pagina 7 din 26
 Conform execuției bugetare a anului 2019 plățile efectuate au fost la nivelul sumei de
1.992.428 lei, structurate astfel:

Denumire indicatori Plăți efectuate (lei)

TOTAL CHELTUIELI 1.992.428
Titlul I - Cheltuieli de personal 1.122.659
Titlul II - Bunuri și servicii 427.898
Titlul V Finantare externa nerambursabila 294.557
TITLUL XIII - Active nefinanciare 147.314

Creditele bugetare deschise au fost de 3.596.000 lei, diferența de 1.603.572 lei față de plăți
a fost inchisă de Trezoreria sector 1 la 31.12.2019 la nivelul plăților conform normelor de
închidere a anului bugetar.

Din analiza contului de execuție încheiat la 31.12.2019, se constată că din volumul total al
plăților efectuate în sumă de 1.992.428 lei, ponderea cea mai mare a fost înregistrată la Titlul I -
Cheltuieli de personal in sumă de 1.122.659 lei, reprezentănd 56,34% din totalul plăților, urmată
de Titlul II - Bunuri și servicii, în sumă de 427.898 lei, reprezentând 21,47% din totalul plăților și
de cheltuielile cu activele nefinanciare (Titlul XIII), în sumă de 147.314 lei, reprezentând 7,39%
din totalul plăților. Diferența de 14,80% o reprezintă plățile efectuate de la Titlul V-- Proiecte cu
finanțare din FEN aferente cadrului financiar 2014-2020 (14.80%) , așa cu se prezintă în graficul
următor:

Pagina 8 din 26
 Structura plăților efectuate de ICEADRîn anul
2019

■ Titlul I - Cheltuieli de personal

Titlul II - Bunuri si servicii

Titlul V - Finanțare externa

Graficul nr. 1

În ceea ce privește evoluția plăților efectuate de enitate în ultimii 3 ani, având ca sursă de
finanțare bugetul de stat, situația se prezintă astfel:

DENUMIREA Co Plăți Plăți Plăți Dinamica Dinanmi

INDICATORILOR d efectuate efectuate efectuate plăți ca
2017 2018 2019 2018/2017 plăți
-lei- -lei- -lei- -%- 2019/201
8
TOTAL CHELTUIELI 001 1.193.101 1.458.141 1.992.428 1,22 -%-
1,37
CHELTUIELI CURENTE 1.193.101 1.458.141 1.845.114 1,22 1,27
01
TITLUL I CHELTUIELI DE
864.547 1.118.419 1.122.659 1,29 1,01
PERSONAL 10
TITLUL II
BUNURI SI SERVICII
20 328.554 339.722 427.898 1,03 1,26
TITLUL V FINANTARE EXTERNA 58 0 0 294.557 -
NERABURSABILA
CHELTUIELI DE CAPITAL 70 0 0 147.314 -
TITLUL XIX 85
PLAȚ EFECTUATE ÎN ANII - - - - -
PRECEDE! RECUPERATE ÎN ANUL
ÎN CURENT
Din comparația datelor prezentate în tabelul de mai sus, se observă o creștere în anul 2019 față
de 2018 a totalului plăților de1,37, creștere datorată în cheltuielilor curente aferente titlului V si VII,
care nu au existat in perioadele precedente.

Pagina 9 din 26
 Din comparația anului 2018 cu anul 2017 rezulta o o creștere a plăților totale 1,22 datorată in
special creșterii cheltuielilor de personal.
Cheltuielile de personal au înregistrat o creștere în anul 2019 față de anul 2018 și respectiv
anul 2018 fata de anul 2017, ca urmarea a aplicării legislației din domeniul salarizării bugetare.
Din punct de vedere grafic, evoluția plăților pe total și în structură, efectuate de ICEADR în
perioada 2017-2019, se prezintă astfel:

Graficul nr. 2

Situația Bilanțului contabil încheiat de entitate la data de 31.12.2019, se prezintă

astfel:
- lei -

Sold la începutu
Denumire indicatori Sold la sfârșitul perioadei
anului

I. Active necurente 3.863.480 2.549.590

1. Active fixe necorporale 3.863.480 2.402.276
2. Instalații tehnice, mijloace de transport, animale,
plantații, mobilier, aparatură birotică 0 147.314
și alte active corporale
3.Terenuri si cladiri
4.Active nefinanciare necurente
5.Creante necurente

Pagina 10 din 26
 II. Active curente 627.327 292.661
1. Stocuri 65.653 92.188

2. Creanțe curente
3.Creante bugetare
4. Conturi la trezorerie, casa în lei 114.192 200.473
5.Avansuri de trezorerie
6. Conturi la instituții de credit, BNR, casa în valută 447.482 0
7. Total disponibilitati si alte valori 564.674 200.473
TOTAL ACTIVE 4.490.807 2.842.251
I.Datorii necurente
I. Datorii curente 588.473 565.518
1. Datorii comerciale, avansuri și alte decontări 59.752 3.225
2. Datorii către bugete, din care: 33.177 41.638
2.1. Contribuții sociale 27.976 38.658
3. Datorii din operatiuni cu fonduri externe nerambursabile 447.494 453.329

6. Salarii și alte drepturi 48.050 67.326

TOTAL DATORII 588.473 565.518

ACTIVE NETE (active-datorii) 3.902.334 2.276.733

TOTAL CAPITALURI PROPRII 3.902.334 2.276.733

1. Rezerve, fonduri

2. Rezultatul reportat (ct.117- sold creditor) 1.007.500 3.902.334

3. Rezultatul patrimonial al exercițiului

(ct.121- sold creditor) 2.894.834 0
(ct.121- sold debitor) 0 1.625.601

Din analiza bilanțului contabil încheiat la 31.12.2019 rezultă că totalul activelor curente este în
sumă de 292.661 lei și reprezintă contravaloarea stocurilor de materiale, în sumă de 92.188 lei,
disponibilul instituției existent la trezorerie și la bănci în sumă de 200.473 lei.
În ceea ce privește activele necurente, s-a constatat că valoarea acestora a fost în sumă totală
de 2.549.590 lei, compus din active fixe necorporale de 2.402.276 lei, reprezentând rezultatul
proiectelor de cercetare si active fixe corporale achiziționate la sfarsitul anului 2019, in valoare de
147.314 lei, reprezentând echipamente IT achizitionate in baza contractelor ADER.
Totalul datoriilor la 31.12.2019 a fost în sumă totală de 565.518 lei, compuse din datoriile
curente aferente salariilor lunii decembrie 2019 si datoria reprezentand prefinanțarea externă
nerambursabilă aferenta proiectului ORIZONT 2020- in valoare de 453.329 lei.
În comparație cu perioada anterioară (anii 2017 și 2018), principalii indicatori de bilanț se
prezintă astfel:

Pagina 11 din 26
 Dinamica Dinamica
Denumire indicatori Anul 2017 Anul 2018 Anul 2019
2018/2017 2019/2018

I. Active necurente 908.780 3.863.480 2.549.590 4,25 -0,66

1. Active fixe necorporale 908.780 3.863.480 2.402.276 4,25 -0,66
2. Instalații tehnice, mijloace de
transport, animale, plantații,
0 0 147.314 - 147
mobilier, aparatură biroti și alte
active corporale
3.Terenuri si cladiri
4.Active nefinanciare necurente
5.Creante necurente
II. Active curente 244.667 627.327 292.661 2,25 -0,47
1. Stocuri 90.373 65.653 92.188 -0,73 1,4

2. Creanțe curente
3.Creante bugetare
4. Conturi la trezorerie, casa în 154.294 114.192 200.473 -0,74 1,76
lei
5.Avansuri de trezorerie
6. Conturi la instituții de credit,
0 447.482 0
BNR, casa în valută
7. Total disponibilitati si alte 154.294 564.674 200.473 3,66 -036
valor
TOTAL ACTIVE 1.153.447 4.490.807 2.842.251 3,89 0,63
I.Datorii necurente
I. Datorii curente 145.947 588.473 565.518 4,03 -0,96
1. Datorii comerciale, avansuri și
73.792 59.752 3.225 -0,9 -0,05
a decontări
2. Datorii către bugete, din care: 27.599 33.177 41.638 1,2 1,2
2.1. Contribuții sociale 23.318 27.976 38.658 1,2 1,38
3. Datorii din operatiuni cu
0 447.494 453.329 - 1,01
fondur externe nerambursabile
6. Salarii și alte drepturi 44.556 48.050 67.326 1,08 1,4
TOTAL DATORII 145.947 588.473 565.518 4,03 -0,96
ACTIVE NETE (active-
1.007.500 3.902.334 2.276.733 3,87 -0,58
datorii)
TOTAL CAPITALURI 1.007.500 3.902.334 2.276.733 3,87 -0,58
PROPB
1. Rezerve, fonduri
2. Rezultatul reportat (ct.117-
1.109.354 1.007.500 3.902.334 -0,91 3,87
sold creditor)
3. Rezultatul patrimonial al
exerciț
(ct.121- sold creditor) 0 2.894.834 0

Pagina 12 din 26
 (ct.121- sold debitor) 101.854 0 1.625.601

Prin compararea datelor prezentate în tabelul de mai sus se observă o evolutie în creștere a
activelor totale în anul 2018 față de 2017, ca urmare a influenței finalizării proiectelor de cercetare
știintifică ADER, urmată de o descreștere inregistrată in anul 2019 față de anul 2018, ca urmare a
influenței înregistrării amortizării acestor active, acestea reprezentand 86% din valoarea activelor
totale in anul 2018 și respectiv 89,7% din cea a anului 2019.
Activele curente au avut o evoluție crescătoare in anul 2018 față de anul 2017 datorită
influenței incasării prefinantării reprezentand fonduri externe nerambursabile.
Totalul datoriilor la finele anului 2018 față de anul 2017 a înregistrat o creștere de 4,3 ori
datorită incasării prefinantarii amintite mai sus, în timp ce la finele anului 2019 s-a înregistrat o
scădere a totalului datoriilor de 0,96 față de anul 2018 ca urmare a consumării unei părti din
prefinantare și a utilizării unei părți din excedentul anului precedent.
În ceea ce privește totalul capitalurilor proprii, se constată că acestea au crescut în anul 2018
față de anul 2017 de 3,87 ori, ca urmare a inregistrarii activelor necorporale, reprezentand rezultatul
cercetării stiintifice, urmată de o reducere in anul 2019 de 0,58 ori .

La data de 31.12.2019, contul 121 „Rezultatul patrimonial” prezintă un sold debitor (deficit)
de 1.625.601 lei, structurat astfel:

Denumire indicator
Suma -lei-
Venituri operaționale 1.625.380
Venituri din cercetare
616.380
Finantări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială
1.009.000

Cheltuieli operaționale 3.250.981

Salariile și contribuțiile sociale aferente angajaților 1.417.517
Subventii și transferuri -
Stocuri, consumabile, lucrări și servicii executate de terți 372.260
Cheltuieli de capital, amortizări și provizioane 1.461.204
Alte cheltuieli operaționale
Rezultatul din activitatea operaționala
1.625.601
- deficit
Rezultatul patrimonial al exercițiului
1.625.601
- deficit

În Contul de rezultat patrimonial este prezentată situația veniturilor și a cheltuielilor, după

natura și destinația lor.
Contul 121 „Rezultatul patrimonial” prezintă un sold debitor în sumă de 1.625.601 lei, care a
fost stabilit ca diferență între veniturile realizate și cheltuielile efectuate, entitatea verificată
înregistrând la 31.12.2019 un deficit patrimonial, ca urmare a influentei predominante a cheltuielilor
cu activele necorporale (Rezultatul cercetarii stiintifice).

În comparație cu perioada anterioară, principalii indicatori din contul de rezultat

patrimonial (buget de stat) se prezintă astfel:

Pagina 13 din 26
 Dinamic Dinami
Anul 2017 Anul 2018 Anul 2019 a ca
DENUMIREA INDICATORULUI
-lei- -lei- -lei- 2018/ 2019/
2017 2018
Venituri din activitati economice 898.015 3.852.796 616.380 %
4,29 %
-0,16
Finantari,subventii,transferuri,alocatii bugetare 364.402 662.839 1.009.000 1,52
1,82
cu destinatie speciala
Alte venituri operaționale
TOTAL VENITURI OPERAȚIONALE 1.262.417 4.515.635 1.625.380 3,58 -0,36
Salariile si contributiile sociale aferente 711.733 1.129.043 1.417.517 1,59 1,26
Subventii si transferuri
Stocuri,consumabile,lucrari si servicii executate 457,621 348.865 372.260 -0,76 1,07
Cheltuieli de capital, amortizan si provizioane 194.917 142.893 1.461.204 -0,73 10,23
Alte cheltuieli operationale
TOTAL CHELTUIELI OPERAȚIONALE 1.364.271 1.620.801 3.250.981 1,19 2,01
REZULTATUL DIN ACTIVITATEA
- DEFICIT 101854 1.625.601

- EXCEDENT 2.894.834

REZULTATUL DIN ACTIVITATEA

- DEFICIT 101.854 1.625.601

- EXCEDENT 2.894.834

REZULTATUL PATRIMONIAL AL
EXERCITIUL
- DEFICIT 101.854 1.625.601

- EXCEDENT 2.894.834

Se observa o crestere a veniturilor operationale in cei trei ani analizati, ca urmare a cresterii
veniturilor din activitati economice in perioada 2018 fata de perioada 2017, cat si ca urmare a cresterii
veniturilor din subventii bugetare.

3.4. Modul de organizare a sistemului contabil

Din analiza modului de organizare a contabilitatii, la nivelul entitatii, echipa de auditori

publici externi a constatat urmatoarele:
- au fost supuse aprobării ordonatorului de credite numai proiectele de operațiuni care respecta
cerințele de legalitate, regularitate și care poarta viza de control financiar preventiv, organizat prin
Decizii ale ordonatorului terțiar de credite;
- proiectele de operațiuni prezentate la controlul financiar preventiv au fost însoțite de
documente justificative certificate în privința realității, regularității și legalității prin semnătura de
către conducătorul compartimentului de specialitate care a inițiat operațiunea;
- nu au fost operațiuni patrimoniale efectuate urmare dispoziției ordonatorului de credite, fără
să existe viza de control financiar preventiv;
- la nivelul entitatii sunt emise, aprobate și aplicate proceduri și politici contabile;
- exista un sistem informatic de prelucrare automata a datelor contabile care asigură respectarea
normelor contabile și controlul datelor înregistrate în contabilitate iar mentenanța aplicației, salvarea
si păstrarea acestora pe suport tehnic revin în sarcina furnizorului de program informatic;
- sistemul informatic asigura întocmirea registrelor contabile obligatorii (registru-jurnal) și

Pagina 14 din 26
asigura obținerea situațiilor de raportare și evidența conform reglementărilor existente;
- programul informatic utilizat asigura baza de date și prelucrarea pana la balanța de verificare
și furnizează date pentru situațiile de raportare;
- transferul soldurilor conturilor de la o perioada la alta si de la sfârșitul unui an financiar la
începutul celuilalt an financiar se efectuează automat de către sistem;
- exista procedura care sa reglementeze modul de arhivare a documentelor.
- se utilizează Registrul Jurnal, registrul Cartea Mare și Registrul Inventar;
- organizarea și conducerea contabilității sintetice și analitice s-a făcut în conformitate cu
planul de conturi, respectiv pe clase, conturi sintetice de gradul I și II și conturi analitice;
- balanțele de verificare au fost întocmite cu respectarea prevederilor legale;
- plățile efectuate au fost confirmate de către Trezoreria Sectorului 1 Bucuresti;
- situațiile financiare au fost întocmite în conformitate cu prevederile normelor metodologice
emise de MFP privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale ale instituțiilor publice;
- soldurile cuprinse în bilanțul contabil sunt preluate corect din balanța de verificare;
- întocmirea bilanțului contabil s-a făcut cu respectarea grupelor de conturi conform
formularului de bilanț.
- contul de execuție a fost întocmit în structura prevăzuta de Legea nr. 500/2002, privind
finanțele publice, cu modificările si completările ulterioare;
- nivelul plăților pe total se încadrează în prevederile bugetare final aprobate;
- întocmirea contului de execuție s-a făcut pe fiecare capitol bugetar și pe fiecare categorie de
cheltuieli, cu respectarea structurii clasificației bugetare;
- angajamentele legale de plătit au fost prezentate în contul de execuție;

Evaluarea sistemului contabil al entității a condus la concluzia că acesta este bine

reglementat și organizat.

3.5. Modul de organizare și implementare a sistemului de control intern, inclusiv audit

intern

Din verificarea modului cum este organizat și realizat controlul intern managerial, s-a
constatat faptul că, la nivelul Institutului de Cercetare pentru Economia Agriculturii și
Dezvoltare Rurală - I.C.E.A.D.R, au fost implementate integral prevederile Codului controlului
intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, aprobat prin Ordinul Secretariatului General al Guvernului nr.
400/12.6.2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice, modificat
și actualizat cu Ordinul Secretariatului General al Guvernului nr. 200/26.2.2016.
În vederea evaluării nivelului de încredere pe care auditorii publici externi îl atribuie sistemului
de control intern al entității verificate, s-a procedat la evaluarea mediului de control, constatându-se
că:
- Este elaborat și aprobat programul de dezvoltare a sistemului de control managerial, în
conformitate cu prevederile legale în vigoare, la nivelul entității;
- Proiectele de operațiuni prezentate la controlul financiar preventiv propriu au fost însoțite de
documente justificative certificate în privința realității, regularității și legalității prin semnătură de
către conducătorul compartimentului de specialitate care a inițiat operațiunea;
- Nu au fost operațiuni patrimoniale efectuate ca urmare a dispoziției directorului general, fără să
existe viza de control financiar propriu.
- Exista elaborat la nivelul entitatii Cod Etic;
- Exista procedurile ALOP si CFP;

Pagina 15 din 26
 În concluzie, în urma auditului efectuat, având în vedere cele prezentate mai sus, în ceea ce
privește modul de organizare și implementare a sistemului de control intern/managerial în entitate,
echipa de audit acordă sistemului de control intern al entității calificativul „ conform” și stabilește că
nivelul de încredere în sistemul de control intern este mediu.

Evaluarea activității de audit public intern

În organigrama entității este prevăzut un compartiment de audit public intern în subordinea
directă a conducătorului entității, având prevăzut un post de auditor, post vacant la momentul
verificării.
Ultima misiune de audit public intern a fost efectuată în anul 2018 de Biroul de Audit Public
Intern ASAS, cu tema ,,Examinarea activității de organizare și desfășurare a inventarierii
patrimoniului și valorificarea rezultatelor inventarierii”, fiind formulate un număr de 6 recomandări,
calificativul acordat activității desfășurate de entitate fiind ,,De îmbunătățit”. Recomandările au fost
implementate integral, conform fișei de urmărire a recomandărilor,
In anul financiar supus verificării (2019) nu a fost efectuată vreo misiune de audit public
intern.

3.6 Evaluarea riscurilor

Având în vedere faptul că auditul financiar oferă o asigurare rezonabilă, dar nu și absolută
asupra existenței sau absenței unor erori/abateri semnificative în activitatea desfășurată de entitate și
reflectată în situațiile financiare, echipa de audit a evaluat și identificat zonele de risc, pentru fiecare
categorie de operațiuni economice și pentru fiecare categorie de risc.

Nr. Categoria auditată Evaluare risc Evaluare risc

crt. inerent de control
ANUL
1 Art. 10 - Cheltuieli de personal Mediu Mediu
Art. 20.01.30 - Alte bunuri și servicii pentru întreținere Mediu Mediu
2
și funcționare
3 Art. 71. - Active nefinanciare Mediu Mediu
ANUL
4 Art. 20.01.30 - Alte bunuri și servicii pentru2018
întreținere Mediu Mediu
și funcționare
ANUL
5 Art. 20.01.30 - Alte bunuri și servicii pentru2017
întreținere Mediu Mediu
și funcționare

Ca urmare, având în vedere că riscul inerent și cel de control au fost evaluate ca fiind medii,
rezultă că riscul de nedetectare este de 20%.

4. Metodologia de audit aplicată

4.1. Stabilirea pragului de semnificație (nivelul materialității)

În vederea auditării situațiilor financiare și abordării corespunzătoare a auditului, pentru fiecare

categorie de operațiuni economice echipa de audit a analizat volumul total al plăților efectuate și

Pagina 16 din 26
evidențiate în situațiile financiare, exclusiv plățile cu proiectele cu finantare din fonduri externe
nerambursabile, rezultând plăți în sumă totală de 1.697.871 lei (1.992.428 lei - 294.557 lei).
Echipa de audit a decis ca fiind adecvat un nivel al materialității de 1% din volumul plăților
efectuate la nivelul entității, în anul 2019 și a stabilit materialitatea la 16.979 lei (1% x 1.697.871 lei).

4.2. Determinarea factorilor care au influențat desfășurarea auditului financiar sau care
au generat schimbări semnificative de orice natură în entitatea auditată pe parcursul perioadei
auditate
În desfășurarea misiunii de audit s-a ținut seama de factorii interni și externi în măsură să
influențeze modul de îndeplinire a obiectivelor specifice unității, după cum urmează:
a) factori externi: legislativi, economici, sociali.
Cu privire la factorii legislativi, economici și sociali care au influențat activitatea instituției
precizăm urmatoarele:
- apariția de noi reglementari, abrogarea și/sau modificarea unor acte normative sau articole
din acestea;
- realizarea obiectivelor entității este condiționată în mare parte de bugetul aprobat de
ordonatorul principal;
b) factorii interni care influențează modul de îndeplinire a obiectivelor includ sistemul de
conducere, sistemul contabil și de control intern și operațiunile economico-financiare efectuate de
entitate, rapoartele precedente de audit intern, performanțele si gradul de utilizare a sistemului
informatic, deciziile emise de conducere privind organizarea formelor de control intern, structura
organizatorică a instituției.
În acțiunea de audit financiar s-au avut în vedere bugetul de venituri și cheltuieli anual care
este aprobat de ordonatorul principal de credite, contul de execuție încheiat la 31.12.2019, bilanțul
contabil, contul de rezultat patrimonial, rapoartele de audit intern încheiate în ultimii 3 ani, deciziile
date de directorul unității.

4.3. Dificultăți tehnice și procedurale cu care s-au confruntat auditorii publici externi
Nu a fost cazul.

4.4. Determinarea categoriilor de operațiuni economice supuse auditării

Încercând să găsească un echilibru între a defini prea puține categorii de operațiuni (ceea ce ar
presupune o abordare necorespunzătoare a auditului) sau prea multe categorii de operațiuni (ceea ce ar
putea fi ineficient), auditorii au utilizat raționamentul profesional la stabilirea categoriilor de
operațiuni economice aferente contului de execuție selectate a fi supuse examinării, stabilind 3
categorii din contul de execuție- cheltuieli
Categoriile de operațiuni economice din contul de execuție încheiat la 31.12.2019 sunt
următoarele:
1) Cheltuieli de personal - art. 10;
2) Alte bunuri și servicii pentru întreținere și funcționare - art. 20.01.30
3) Active nefinanciare - art. 71;

Având în vedere prevederile pct. 352, lit. c din RODAS au fost testate și cheltuielile
înregistrate de entitate în anul 2017 și 2018 la art. 20.01.30. ,, Alte bunuri și servicii pentru întreținere
și funcționare” .

Pagina 17 din 26
 4.5. Estimarea erorilor și calculul preciziei

Echipa de audit a stabilit estimarea erorilor la un nivel de 20% din nivelul materialității
bazându-se pe următoarele considerente:
- raționamentul profesional al auditorilor;
- entitatea nu a fost verificată din anul 2016 de Curtea de Conturi ;
- suma erorilor nu poate fi prevăzută, erorile putând fi diferite ca valoare și natură;
- situațiile financiare încheiate la 31.12.2019 nu au facut obiectul unui audit intern sau extern.
Nivelul estimat al erorii s-a stabilit după cum urmează:

Baza materialității 1.697.871 lei

Nivelul materialității (1 % din baza materialității) Nivelul 16.979 lei
erorii (20 % din nivelul materialității) 3.396 lei

Prin aplicarea procentului de 80% asupra diferenței dintre nivelul materialității și valoarea
estimată a erorii, rezultă că precizia determinată este de 10.866 lei.

4.6 Stabilirea mărimii eșantioanelor

9
Potrivit Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de
Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat de plenul Curții de
Conturi prin Hotărârea nr. 155/2014, echipa de audit a utilizat eșantionarea, ca metodă de obținere a
probelor de audit.
Utilizarea metodei statistice pentru stabilirea mărimii eșantioanelor se realizează pe baza
următoarei formule:

Nr. de elemente din eșantion = (valoarea populației (în lei) / precizia (în lei)) x nivelul de
risc

Stabilirea dimensiunii eșantioanelor a fost efectuată pe baza următoarelor elemente:

■ Baza materialității 1.697.871 lei
■ Nivelul materialității 16.979 lei
■ Nivelul erorii 3.396 lei
■ Precizia 10.866 lei

Dimensiunile eșantioanelor aferente celor trei categorii de operațiuni economice selectate din
situatiile financiare aferente anului 2019 au fost stabilite prin metoda raționamentului profesional, și
având în vedere prevederile pct. 352, lit. c din RODAS au fost testate și cheltuielile înregistrate de
entitate în anul 2018 și în anul 2017 la categoriile de operațiuni economice ,,Alte bunuri și servicii
pentru întreținere și funcționare (20.01.30), mărimea acestora fiind prezentată în tabelul de mai jos:

Dimensiunea
Nr. Categoria de operațiuni Populația Metoda de Pondere numerică
eșantionului
crt economice Valoare eșantionare %
Număr (lei (număr)
>
Anul 2019

Pagina 18 din 26
 1 raționament
Cheltuieli de personal (art.10) 24 1.122.659 12 68
. profesional

Alte bunuri și servicii pentru 302.6 raționament

2 50 50 100
întreținere și funcționare (art. 93 profesional
20.01.30) ’ ’
147.3
3 Active nefinanciare (art.71) 14 raționament 14 100
14
profesional
Anul 2018
Alte bunuri și servicii pentru
191.1
4 întreținere și funcționare (art. 69 raționament 69 100
05
20.01.30) profesional
Anul 2017
Alte bunuri și servicii pentru
175.9
5 întreținere și funcționare (art. 39 raționament 39 100
84
20.01.30) ’ ’ profesional

4.7. Proceduri de obținere și examinare a probelor de audit ce susțin constatările

înscrise în raportul de audit
Pentru alegerea modalității de abordare a auditului, auditorul public extern a evaluat nivelul
de încredere în sistemul de control intern al entității ca fiind mediu, iar sistemul contabil ca fiind bine
reglementat și corespunzător.
În aceste condiții echipa de audit a decis ca abordarea auditului să fie bazată pe proceduri de
fond și a stabilit procedurile de fond care au fost aplicate în vederea atingerii obiectivelor auditului
financiar, prin care au fost testate aserțiunile pentru contul de execuție pe eșantioanele selectate în
faza de execuție.
În cadrul procedurilor de fond au fost utilizate testele de detaliu, prin metodele și tehnicile
precizate la pct. 331 și 332 din Regulament, respectiv: confirmarea, investigarea/intervievarea,
observarea, recalcularea și reefectuarea.
Procedurile de fond aplicate în vederea atingerii obiectivelor auditului financiar, prin care au
fost testate aserțiunile pentru contul de execuție pe eșantioanele selectate în faza de execuție, au fost
stabilite în funcție de zonele de risc specifice fiecărei categorii economice.

5. Sinteza constatărilor și concluziilor auditului financiar

9
Constatarile auditorilor publici externi cu privire la:

5.1. Respectarea principiilor de legalitate și regularitate în administrarea

patrimoniului, în execuția bugetului de venituri și cheltuieli și în întocmirea situațiilor
financiare anuale:
a) elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea,
legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice

Institutul de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală - I.C.E.A.D.R este

instituție publică cu finantțare din venituri proprii și subvenții. acordate de la bugetul de stat, prin
bugetul Academiei de Științe Agricole și Silvice "Gheorghe Ionescu-Șișești".
Bugetul inițial de venituri și cheltuieli al entității pentru anul 2019, în sumă totală de
2.781.000 lei, a fost aprobat de ordonatorul principal de credite (Decizie nr.314/19.04.2019 a
Președintelui ASAS), avându-se în vedere obiectivele de îndeplinit în exercițiul bugetar 2019.

Pagina 19 din 26
 Veniturile au fost structurate pe capitole și subcapitole, iar cheltuielile pe categorii, respectiv
pe titluri, articole și alineate, cu respectarea structurii prevăzute în Clasificația indicatorilor privind
finanțele publice, aprobată prin O.M.F.P. nr. 1954/2005.
Bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2019 a fost întocmit și aprobat în baza prevederilor
Legii nr.50/2019 a bugetului de stat și ale Legii nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificarile
și completările ulterioare, avându-se în vedere obiectivele de îndeplinit în exercițiul bugetar 2019.
La fundamentarea bugetului entitatea a avut în vedere:
- asigurarea în totalitate a plății drepturilor bănești ale personalului și a tuturor obligațiilor
aferente, precum și a altor drepturi bănești cuvenite în anul 2019 cu contribuțiile aferente acestora ;
- de plata utilitaților aferente imobilului în care își desfășoară activitatea, serviciilor de
mentenanță calculatoare, copiatoare, plata carburanților, pieselor de schimb și a asigurărilor
obligatorii pentru autoturismele din dotare, achiziția de furnituri de birou, obiecte de inventar, a
materialelor necesare desfășurării activității în condiții optime, etc.
În anul 2019, entitatea nu a efectuat virări de credite bugetare între articolele de cheltuieli, iar
alocațiile pentru cheltuieli de personal nu au fost utilizate la alte articole de cheltuieli.
În urma verificării efectuate nu s-au constatat abateri privind elaborarea și fundamentarea
proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse
prevederilor inițiale ale bugetelor publice.

b) exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare:

b1) Organizarea și conducerea evidenței operative și contabile
Din verificarea efectuată a rezultat că instituția utilizează registrele de contabilitate obligatorii,
conform prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată.
Registrele de contabilitate au fost utilizate în concordanță cu destinația acestora, fiind
completate cu informațiile necesare privind identificarea și controlul operațiunilor economice
efectuate.
Înregistrarea în conturile bilanțiere și în execuția bugetară a veniturilor s-a efectuat pe naturi și
surse de proveniență, iar a cheltuielilor efectuate s-a făcut, pe categorii, după natura și destinația
acestora, pe subdiviziunile clasificației bugetare.
Rezultatul execuției bugetare s-a stabilit la finele anului 2019 prin închiderea conturilor de
cheltuieli efective și a conturilor de surse din care au fost efectuate, conform prevederilor art. 18 (5)
din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată.
Înregistrarea operațiunilor patrimoniale în contabilitate s-a realizat în toate cazurile
cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor justificative și sistematic, în conturi sintetice și
analitice, cu ajutorul registrului jurnal și potrivit Planului de conturi pentru instituții publice, aprobat
prin O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și
conducerea contabilității instituțiilor publice.
Nu au fost constatate abateri.
b2) Înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare
Înregistrarea în evidența contabilă a veniturilor și cheltuielilor efectuate de instituție s-a făcut
pe structura clasificației bugetare prevăzute de O.M.F.P. nr.1954/16.12.2005 pentru aprobarea
Clasificației indicatorilor privind finanțele publice.
Echipa de audit a constatat că înregistrarea în evidența contabilă a veniturilor și cheltuielilor
efectuate în anul 2019, s-a făcut conform prevederilor Legii contabilității nr.82/1991, republicată și
Planului de conturi pentru instituțiile publice, aprobat prin O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, pentru
cheltuieli fiind utilizate conturile contabile din Clasa 6 ,,Conturi de cheltuieli", iar pentru venituri,
conturile contabile din Clasa 7 ,,Conturi de venituri și finanțări".

Pagina 20 din 26
 Nu au fost constatate deficiențe.
b3) Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale
Contabilitatea patrimonială este organizată în cadrul compartimentului contabilitate și este
condusă de Contabilul șef..
În cadrul acestuia s-au asigurat condițiile necesare pentru:
- întocmirea documentelor justificative privind operațiile economico-financiare;
- organizarea și tinerea corecta și la zi a evidenței tehnico-operative a activelor de natura
mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar ;
- organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului și valorificarea rezultatelor acesteia;
- respectarea normelor de întocmire a situațiilor financiare;
- păstrarea documentelor.
Secțiunile contabilității care au răspuns cerințelor organizării și ținerii la zi a evidenței
patrimoniului au fost cele cuprinse în Legea contabilității nr. 82/1991, republicată în 2008.
Din verificarea efectuata a rezultat ca entitatea utilizează registrele de contabilitate obligatorii,
conform prevederilor Legii contabilității nr.82/1991, republicata, fiind respectate principiile
obligatorii în efectuarea lucrărilor contabile, de înregistrare în evidenta contabila numai pe baza
documentelor justificative.
Nu au fost constatate abateri.
b4) Concordanța datelor înregistrate în evidența contabilă cu cele preluate în balanțele de
verificare și înscrise în bilanțurile contabile și conturile de execuție
Din verificarea efectuată a rezultat că există concordanță între soldurile finale ale anului 2018
și cele inițiale, ale anului 2019.
Transpunerea în balanțele de verificare a soldurilor conturilor s-a facut în conformitate cu
Legea contabilității nr. 82/1991, republicată și Planului de conturi pentru instituții publice, aprobat
prin O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și
conducerea contabilității instituțiilor publice, la inregistrările în contabilitate fiind utilizate conturi
sintetice de gradul I si II, precum și conturi analitice.
Întocmirea balanțelor de verificare lunare și la sfârșitul exercițiului bugetar 2019, s-a efectuat
cu respectarea egalităților balanțiere, constatându-se exactitatea preluării și transcrierii soldurilor
finale și rulajelor cumulate la 31.12.2019 din balanța de verificare în bilanțul contabil.
Nu au fost constatate abateri.
b.5) reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar contabile în bilanțurile contabile și
conturile anuale de execuție bugetară
Din analiza bilanțului contabil încheiat la 31.12.2019 rezultă că totalul activelor curente este
în sumă de 292.661 lei și reprezintă contravaloarea stocurilor de materiale, în sumă de 92.188 lei,
disponibilul instituției existent la trezorerie și la bănci în sumă de 200.473 lei.
În ceea ce privește activele necurente, s-a constatat că valoarea acestora a fost în sumă totală
de 2.549.590 lei, compus din active fixe necorporale de 2.402.276 lei, reprezentând rezultatul
proiectelor de cercetare si active fixe corporale achiziționate la sfarsitul anului 2019, in valoare de
147.314 lei, reprezentând echipamente IT achizitionate in baza contractelor ADER.
Totalul datoriilor la 31.12.2019 a fost în sumă totală de 565.518 lei, compuse din datoriile
curente aferente salariilor lunii decembrie 2019 si datoria reprezentand prefinanțarea externă
nerambursabilă aferenta proiectului ORIZONT 2020- in valoare de 453.329 lei.
Contul 121 „Rezultatul patrimonial” prezintă un sold debitor în sumă de 1.625.601 lei, care a
fost stabilit ca diferență între veniturile realizate și cheltuielile efectuate, entitatea verificată
înregistrând la 31.12.2019 un deficit patrimonial, ca urmare a influentei predominante a cheltuielilor
cu activele necorporale (Rezultatul cercetarii stiintifice).
În comparație cu perioada anterioară, principalii indicatori din contul de rezultat patrimonial

Pagina 21 din 26
(buget de stat) prezintă o crestere a veniturilor operationale in cei trei ani analizati, ca urmare a
cresterii veniturilor din activitati economice in perioada 2018 fata de perioada 2017, cat si ca urmare a
cresterii veniturilor din subventii bugetare.
Nu au fost constatate abateri.
b6) Încheierea exercițiului bugetar
În urma auditului efectuat a rezultat faptul că entiatea a respectat prevederile Normelor
metodologice privind încheierea exercițiului financiar la 31.12.2019, aprobate prin O.M.F.P
nr.3751/2019 și a Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale
instituțiilor publice la 31 decembrie 2019, aprobate prin O.M.F.P. nr.3781/2019.
La finele anului, instituția a întocmit lucrările contabile premergătoare încheierii exercițiului
financiar pentru anul 2019: înregistrarea tuturor operațiunilor financiare și economice aferente
activității desfășurate în conturi, conform prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, la
sfârsștul exercițiului bugetar conturile fiind închise, rulajele și soldurile acestora fiind transpuse în
balanțele de verificare analitice și cea sintetică și preluate și transcrise în bilanțul contabil și contul de
execuție.
Bilanțul contabil și conturile de execuție bugetară încheiate la 31.12.2019 au fost semnate de
către conducerea entității și au fost vizate de către Trezoreria Sectorului 1.
Nu au fost constatate abateri.
b7) Prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în
administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate
Au fost respectate prevederile legale cu privire la condițiile și termenele de depunere a
bilanțului contabil și a conturilor de execuție și a celorlate situații anexă la acestea.
Situațiile financiare au fost întocmite cu respectarea principiilor de bază ale contabilității
aplicate în anii anteriori: principiul continuității, permanenței metodelor, prudenței, contabilității pe
bază de angajamente, evaluării separate a elementelor de activ și datorii, comparabilității
informațiilor, pragul de semnificație, prevalenței economicului asupra juridicului.
Entitatea auditată a selectat și aplicat politici contabile adecvate, care au asigurat furnizarea, în
general, prin situațiile financiare a unor informații relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea
deciziilor economice și credibile, în sensul că reprezintă fidel rezultatul patrimonial și poziția
financiară a entității, sunt neutre, prudente și complete sub toate aspectele semnificative.
Din verificarea efectuată cu privire la acest aspect nu s-au constatat abateri.
e) calitatea gestiunii economico-financiare
e.1. efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, precum și
înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrității
bunurilor patrimoniale
Operațiunile de inventariere generală a patrimoniului s-au realizat în anul 2019, în baza
Deciziei nr 152 din 05.12.2019, emisă de ordonatorul de credite al entității auditate, conform
prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată și O.M.F.P. nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și
capitalurilor proprii.
Din verificarea modului de efectuare a inventarierii elementelor de activ și de pasiv s-a
constatat că inventarierea elementelor patrimoniale, s-a efectuat faptic și scriptic la termenele stabilite,
rezultatele inventarierii și propunerile comisiei fiind consemnate în procesul-verbal de inventariere
întocmit la data de 27.12.2019 sub nr 1984 la care au fost anexate listele de inventar.
În urma operațiunii de inventariere a patrimoniului nu au fost constatate plusuri sau minusuri
în gestiune, conform procesului verbal de inventariere nr.1984/27.12.2019.
Nu au fost constatate abateri de la legalitate si regularitate în ceea ce privește inventarierea

Pagina 22 din 26
elementelor patrimoniale.
e2) Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic
al acesteia
Inventarierea s-a efectuat conform Ordinului Ministrului Finanțelor Publice nr.
2861/9.10.2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii activelor,
datoriilor și capitalurilor și a Deciziei Directorului entității nr 152 din 05.12.2019.
Entitatea nu deține în proprietate/administrare clădiri și/sau terenuri care fac parte din
domeniul public/privat al statului
Nu au fost constatate abateri.
e3) Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform
scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată
entitatea
Utilizarea fondurilor aprobate s-a efectuat în conformitate cu obiectivele instituției, nefiind
constatate abateri de la legalitate si regularitate.
e4) Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și a destinației stabilite
Din verificarea modului de respectare a prevederilor Normelor metodologice privind
angajarea, lichidarea, ordonanțarea, plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea,
evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor
Publice nr. 1.792/24.12.2002 nu s-au constatat abateri.
e5) Acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru
investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea
statului sau a unităților administrativ-teritoriale.
Nu au fost acordate de la bugetul local finanțări pentru cheltuielile de investiții.
e6) Obligațiile statului - efectuarea vărsămintelor și a contribuțiilor către bugetul de stat,
bugetul asigurărilor sociale de stat și celelalte bugete publice în cuantumul și la termenele legale
Din verificarea efectuată în cadrul categoriei de operațiuni economice Cheltuieli de personal
s-a constatat faptul că entitatea a calculat înregistrat și virat în cuantumul și la termenul prevăzut de
lege toate obligațiile ce decurg din plata drepturilor salariale, atât ale datorate de angajat cât și de
angajator.
Nu au fost constatate erori sau abateri de la legalitate și regularitate la această categorie de
operațiuni economice.
e7) Vânzarea și/sau scoaterea din funcținue a activelor corporale, închirierea și
concesionarea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ-
teritorialeși asocierile în participațiune
În urma verificărilor efectuate nu au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate.
e8) Respectarea principiilor economicității, eficacității, și eficienței în administrarea
patrimoniului public și privat al statului și al unuităților administrativ-teritorile, precum și în
utilizarea fondurilor publice
În cursul anului 2019, entitatea auditată a procedat la angajarea și utilizarea eficientă a
fondurilor publice pentru a atinge scopul dorit.

5.2. Evaluarea sistemului de control intern al entitatii, inclusiv a aspectelor de natură

etică
c) organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern
(inclusiv audit intern) și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și
deficiențele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entității respective
Referitor la modul de proiectare și implementare a sistemului de control intern/managerial din

Pagina 23 din 26
entitate în conformitate cu prevederile Ordinului Secretariatului General al Guvernului nr. 400/2015
pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice, modificat și actualizat cu
Ordinul Secretariatului General al Guvernului nr. 200/26.2.2016, în urma auditului efectuat, s-a
constatat că, în prezent, entitatea are implementat sistemul de control managerial, acesta funcționând
la parametrii acceptabili,
În concluzie, în urma auditului efectuat, având în vedere cele prezentate mai sus, în ceea ce
privește modul de organizare și implementare a sistemului de control intern/managerial în entitate,
echipa de audit acordă sistemului de control intern al entității calificativul „ conform” și stabilește că
nivelul de încredere în sistemul de control intern este mediu.

5.3. Inventarierea și evaluarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților

administrativ-teritoriale, aflat în administrarea entității auditate
Din verificarea modului de efectuare a inventarierii elementelor de activ și de pasiv s-a
constatat că inventarierea elementelor patrimoniale, s-a efectuat faptic și scriptic la termenele stabilite,
rezultatele inventarierii și propunerile comisiei fiind consemnate în procesul-verbal de inventariere
întocmit la data de 27.12.2019 sub nr 1984 la care au fost anexate listele de inventar.
Nu au fost constatate deficiențe.

5.4. Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă
În anul 2019, entitatea nu a avut alocate fonduri pentru îmbunătățirea calității condițiilor de
viață și de muncă.
Pentru protectia mediului, entitatea auditată a avut prevăzute fonduri în cadrul Titlului II,
articol bugetar 20.01.04 ,,Apa, canal și salubritate'', pentru servicii de colectare, transport și
depozitarea deșeurilor.
Pentru serviciile de colectare, transport și depozitare a deșeurilor menajere, entitatea a avut
încheiat cu SC Eco DDD Grindasi, Contractul de prestări servicii nr.1972 din 18.12.2017 , în baza
cărora au fost efectuate plăți, în cursul anului 2019, în sumă totală de 7.368 lei .
Măsurile referitoare la punerea în aplicare a Legii nr.132 din 30.06.2010 privind colectarea
selectivă a deșeurilor în instituțiile publice, precum și încheierea contractelor pentru serviciile de
colectare, transport și depozitare a deșeurilor menajere sunt asigurate pentru entitatea auditată de către
înstituția mai sus menționată.
Nu au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate.

6. Constatări rezultate în urma controlului efectuat pe perioade anterioare exercițiului

financiar auditat

Cheltuielile cu bunuri și servicii (cuprinse în eșantionul selectat - ,,alte bunuri și servicii

pentru întreținere și funcționare”) au fost evidențiate pe feluri de cheltuieli după natura sau destinația
lor. Cheltuielile cu bunuri și servicii (eșantionul verificat) efectuate de catre entitatea verificată au fost
înregistrate în contabilitate potrivit Planului de conturi general, pe baza documentelor justificative
care atestă felul și conținutul operațiunii financiare și contabile.
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare au fost efectuate conform
reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și a destinației stabilite.

Nu au fost constatate deficiențe.

Pagina 24 din 26
 7.Punctul de vedere al conducerii entității auditate cu privire la constatările rezultate în
urma auditului financiar
Nu a fost cazul.

8.Măsurile luate de entitate în timpul misiunii de audit financiar pentru înlăturarea

deficiențelor constatate
Nu a fost cazul.

9.Concluziile generale rezultate în urma misiunii de audit financiar și recomandările

echipei de audit cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficiențelor
constatate în timpul misiunii de audit financiar
Față de cele prezentate, în urma efectuării misiunii de audit financiar la Institutul de
Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală - I.C.E.A.D.R, concluzia generală
este aceea că:
a) situațiile financiare auditate nu conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri
sau erori, și respectă în totalitate principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a
poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea
desfășurată de entitatea auditată însă permit să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea
sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România;
b) modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților
administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entitatii verificate
sunt în toate situațiile în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative
prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă în totalitate principiile legalității, regularității,
economicității, eficienței și eficacității.
c) toate informațiile de importanță semnificativă privind situațiile financiare sunt prezentate
corect.

10. Opinia de audit

Pentru exprimarea opiniei de audit, echipa de auditori a avut în vedere prevederile pct. 342
din regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și
valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea nr.155/29.05.2014 a
Plenului Curții de Conturi a României, respectiv faptul că prin exprimarea opinei de audit se
furnizeaza o asigurare rezonabilă că situațiile financiare auditate oferă o imagine fidelă și reală și în
conformitate cu principiile contabile acceptate.
,,În opinia noastră situațiile financiare luate în ansamblul lor au fost întocmite din toate
punctele de vedere semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil
în România și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare a Institutului de
Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală — I.C.E.A.D.R, la data de
31.12.2019 și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată în perioada auditată.”

În consecință, în baza prevederilor punctului 344 din Regulamentul privind organizarea și

desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din
aceste activități, aprobat prin Hotărârea nr.155/29.05.2014 a Plenului Curții de Conturi a României, a
concluziilor prezentate, echipa de auditori exprimă OPINIE NEMODIFICATĂ (fără rezerve).

11. Carențele, inadvertențele sau imperfecțiunile cadrului legislativ identificate.

Nu au fost identificate carențe sau inadvertențe ale cadrului legislativ.

Pagina 25 din 26
 *

**

Prezentul raport de audit financiar, care conține împreună cu anexele sale un număr de 24
pagini, a fost întocmit în două exemplare și a fost înregistrat sub nr. 193 din 31.08.2020 la entitate
(Institutului de Cercetare pentru Economia Agriculturii și Dezvoltare Rurală - I.C.E.A.D.R) și sub nr.
5/03.08.2020 în Registrul unic de control.
Un exemplar al raportului de audit financiar (împreună cu anexele sale) se lasă entității
auditate.
Împotriva prezentului raport de audit financiar conducătorul entității poate formula obiecțiuni
în termen de 15 zile calendaristice de la data înregistrării actului la entitatea auditată.

Echipa de audit
Auditori publici externi

Pagina 26 din 26