Review Artikel 2

Judul Artikel Budget Use and Managerial Behavior

Penulis David Otley
Tahun 1978
Sumber Journal of Accounting Reseacrh

Tujuan Tujuan dari studi ini adalah pada evaluasi kinerja manajerial,
Penelitian karena ini merupakan fungsi organisasi penting yang sering
dilayani oleh informasi akuntansi dan salah satu yang sangat
penting bagi manajer individu yang dievaluasi. Oleh karena itu
kemungkinan bahwa penggunaan informasi anggaran dalam
evaluasi kinerja akan memiliki dampak yang cukup besar pada
reaksi manajer terhadap informasi tersebut dan pada kinerja
 mereka selanjutnya. Perhatian khusus diberikan untuk menilai
kinerja di samping variabel intervensi dari keadaan batin, sikap,
dan perasaan seorang manajer.
Hipotesis Ketika seorang manajer merasa bahwa dia dievaluasi terutama
berdasarkan kemampuannya untuk memenuhi anggarannya
(bukan berdasarkan penggunaan informasi anggaran yang lebih
fleksibel), dia lebih mungkin untuk (a) mengalami ketegangan
terkait pekerjaan dan anggaran; (b) tidak mempercayai
atasannya; (c) jelas tentang bagaimana kinerjanya dievaluasi;
(d) menganggap penilaiannya tidak adil. Tanggapannya
terhadap perasaan semacam itu akan sedemikian rupa sehingga
ia cenderung (e) membiaskan perkiraan anggarannya dengan
membangun "kelonggaran" sehingga anggaran menjadi lebih
mudah untuk dicapai; (f) memiliki pandangan jangka pendek
tentang pekerjaannya karena ukuran kinerjanya bersifat jangka
pendek; (g) berkinerja buruk, terutama pada aspek kinerja yang
hanya menghasilkan manfaat jangka panjang.
Metodologi Lokasi penelitian yang cocok ditemukan dalam satu organisasi
penelitian besar yang memiliki sejumlah besar fasilitas produksi,
menghasilkan produk serupa, tersebar secara geografis di
seluruh Inggris.
Pemasaran dan distribusi diorganisir secara terpusat, tetapi unit
produksi sebagian besar independen satu sama lain, sejauh
variasi permintaan dilemahkan oleh penyimpanan dalam jangka
pendek dan oleh pembukaan dan penutupan unit produksi
dalam jangka panjang. Unit produksi dialokasikan untuk
kelompok di bawah manajer kelompok berdasarkan
geografis, dan tiga
kelompok yang berisi empat puluh satu unit operasi dipilih
untuk
 dipelajari berdasarkan kesamaan fisik dan lingkungan, tetapi
memiliki manajer kelompok dengan gaya manajerial yang
sangat berbeda.
Pengukuran Gaya Evaluasi. Variabel independen penting menyangkut cara
variabel manajer unit memandang anggaran yang akan digunakan dalam
mengevaluasi kinerjanya, dalam kaitannya dengan informasi
lain yang relevan. Oleh karena itu, studi percontohan dilakukan
untuk menyelidiki kriteria yang dianggap penting oleh manajer
unit. Daftar yang dikembangkan dari studi percontohan
menunjukkan banyak kesamaan dengan yang digunakan oleh
Hopwood [1973] dan oleh karena itu diperluas untuk mencakup
semua item yang dia gunakan sehingga replikasi aspek studinya
dapat dilakukan, meskipun item tambahan terbukti relatif tidak
penting.

Manajer unit diminta untuk mengurutkan tiga item yang

mereka anggap paling penting ketika manajer kelompok
mereka mengevaluasi kinerja mereka. Dua item yang paling
berperingkat ditemukan adalah: (d) seberapa baik saya
memenuhi anggaran saya dan (f) seberapa efisien saya
menjalankan unit saya. Berdasarkan peringkat, rangkaian gaya
evaluatif berikut didefinisikan: (A) item (d) tetapi bukan item ()
diurutkan di antara tiga kriteria teratas; (B) kedua item
peringkat di antara tiga kriteria teratas, item (d) lebih tinggi dari
item (f); (C) kedua item peringkat di antara tiga kriteria teratas,
item (f) lebih tinggi dari item (d); (D) butir (f) tetapi bukan
butir (d) yang berada di antara tiga kriteria teratas; (E) tidak ada
item yang berada di antara tiga kriteria teratas.
Hasil Penelitian Analisis awal didasarkan pada gaya evaluatif yang dirasakan
oleh manajer unit, dalam hal kepentingan relatif dari berbagai
kriteria evaluasi. Pemeriksaan tabel 3 menunjukkan bahwa
perasaan manajer tentang metode evaluasi mereka tampaknya
tidak terkait erat dengan gaya yang mereka anggap akan
digunakan.
hipotesis bahwa ketegangan terkait pekerjaan dikaitkan dengan
sejauh mana seorang manajer setuju dengan cara kinerjanya
dievaluasi menerima dukungan lebih lanjut dari
membandingkan kriteria evaluasi yang dianggap paling penting
oleh manajer dalam evaluasinya. dengan kriteria yang dia
peringkatkan sebagai tiga yang paling penting dalam praktik,
seperti yang ditunjukkan pada tabel 6. Karena seorang manajer
semakin tidak setuju dengan kelayakan kriteria utama yang
digunakan untuk mengevaluasi kinerjanya, maka perasaan
ketegangan terkait pekerjaannya meningkat.
Oleh karena itu, hipotesis bahwa gaya evaluasi berorientasi
anggaran akan dikaitkan dengan ketegangan terkait pekerjaan
yang tinggi tidak didukung. Namun, ada beberapa bukti bahwa
ketegangan seperti itu terkait dengan tingkat kesepakatan yang
dimiliki seorang manajer dengan kriteria yang digunakan untuk
mengevaluasi kinerjanya dan sejauh mana dia menganggap dia
seharusnya melakukannya.