(ini 1 slide)

Mendepresiasi aset dan menyiapkan depresiasi

jadwal menggunakan pemulihan biaya dipercepat yang dimodifikasi
sistem (MACRS).

Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1986 memperkenalkan beberapa perubahan dalam tarif
depresiasi untuk properti yang dimasukkan digunakan setelah 1986 (tetapi tidak mempengaruhi properti
yang digunakan sebelum 1986).
Perubahan ini terdiri dari modifikasi sistem pemulihan biaya dipercepat atau MACRS. MACRS
terdiri dari dua sistem:
-Sistem Penyusutan Umum (GDS)
- Sistem Penyusutan Alternatif (ADS).
Kamu sebaiknya menggunakan GDS kecuali Anda secara khusus diwajibkan oleh hukum untuk
menggunakan ADS atau Anda memilih untuk menggunakan ADS. Untuk mengetahui pengurangan
MACRS Anda, Anda perlu mengetahui periode pemulihan, tanggal penempatan, dan dasar yang
dapat didepresiasi untuk properti tersebut.
(Menyesuaikan lah buat)
Metode penyusutan ini, yang digunakan dalam perhitungan depresiasi untuk tujuan pajak
pendapatan federal, memungkinkan bisnis untuk menghapus biaya asset lebih cepat dari sebelumnya.
Metode penyusutan lainnya digunakan untuk tujuan akuntansi. Depresiasi yang lebih cepat dimaksudkan
untuk mendorong bisnis untuk berinvestasi pada lebih banyak asset perlambatan ekonomi pada saat itu.
Berikut ini adalah daftar kelas properti dengan contoh-contohnya dapat disusutkan di bawah MACRS.
Daftar ini disediakan oleh publikasi IRS.
1. Properti 3 tahun.
a. Unit traktor untuk penggunaan di jalan raya.
b. Semua kuda pacu yang berusia di atas 2 tahun saat ditempatkan dalam dinas.
c. Kuda lain yang berusia di atas 12 tahun saat ditempatkan dalam dinas.
d. Properti sewaan yang memenuhi syarat (ditentukan kemudian).

2. Properti 5 tahun.
a. Mobil, taksi, bus, dan truk.
b. Komputer dan perlengkapan periferal.
c. Mesin kantor (seperti mesin tik, kalkulator, dan mesin fotokopi).
d. Properti apa pun yang digunakan dalam penelitian dan eksperimen.
e. Mengembangbiakkan sapi dan sapi perah.
f. Peralatan rumah tangga, karpet, furnitur, dll., Digunakan dalam aktivitas persewaan perumahan.

3. Properti 7 tahun.
a. Perabotan dan perlengkapan kantor (seperti meja, arsip, dan brankas).
b. Mesin dan peralatan pertanian.
c. Properti apa pun yang tidak memiliki kehidupan kelas dan belum ditetapkan oleh hukum sebagai
properti
di kelas lain.

4. Properti 10 tahun.
a. Kapal, tongkang, kapal tunda, dan alat transportasi air sejenis.
b. Semua struktur pertanian atau hortikultura tujuan tunggal.
c. Pohon atau pohon anggur yang menghasilkan buah atau kacang.

5. Properti 15 tahun.
a. Perbaikan tertentu dilakukan langsung ke tanah atau ditambahkan ke dalamnya (seperti semak, pagar,
jalan, dan jembatan).
b. Semua outlet bahan bakar motor eceran (didefinisikan dalam publikasi IRS), seperti toko swalayan.
c. Semua instalasi pengolahan air limbah kota.
g. Semua properti perbaikan hak milik Liberty Zone yang memenuhi syarat (lihat properti perbaikan hak
milik Zona Liberty New York yang Berkualitas di bawah Properti yang Dikecualikan di Bab 3 IRS
Publikasi 946).

6. Properti 20 tahun. Kelas ini mencakup bangunan pertanian (selain pertanian tujuan tunggal
atau struktur hortikultura).

7. Properti 25 tahun. Kelas ini adalah properti utilitas air, yang merupakan salah satu dari berikut ini.
a. Properti yang merupakan bagian integral dari pengumpulan, perawatan, atau distribusi komersial air,
dan itu, tanpa memperhatikan ketentuan ini, akan menjadi milik 20 tahun.
b. Setiap saluran pembuangan kota.
8. Properti sewa tempat tinggal. Ini adalah bangunan atau struktur apa pun, seperti rumah sewaan
(termasuk rumah mobil), jika 80% atau lebih dari pendapatan sewa kotor untuk tahun pajak berasal dari
tempat tinggal unit. Hunian adalah rumah atau apartemen yang digunakan sebagai tempat tinggal suatu
hunian Modifikasi sistem pemulihan biaya yang dipercepat (MACRS): metode penyusutan yang
dimodifikasi dilaksanakan oleh IRS untuk properti yang ditempatkan dalam pelayanan setelah 1986.
Periode pemulihan: lamanya waktu yang dibutuhkan aset bisa disusutkan. Pemulihan periode ditentukan
oleh kelas properti. bangunan atau struktur. Ini tidak termasuk unit di hotel, motel, atau tempat lain di
mana lebih dari setengah unit digunakan secara sementara. Jika Anda menempati bagian mana pun dari
bangunan atau struktur untuk penggunaan pribadi, pendapatan sewa kotornya mencakup nilai sewa wajar
dari bagian yang Anda tempati.
9. Properti riil bukan hunian. Ini adalah properti bagian 1250, seperti gedung kantor, toko, atau gudang,
yang bukan merupakan properti sewa tempat tinggal maupun properti dengan kehidupan kelas yang lebih
rendah dari 27,5 tahun.

(Ini 1 slide ,buat tabel ya)

TABLE 17-5
MACRS Cost-Recovery Rates, Half-Year Convention, in Percents
Depreciation rate for recovery period
Year 3-Year 5-Year 7-Year 10-Year 15-Year 20-Year
1 33.33% 20.00% 14.29% 10.00% 5.00% 3.750%
2 44.45 32.00 24.49 18.00 9.50 7.219
3 14.81 19.20 17.49 14.40 8.55 6.677
4 7.41 11.52 12.49 11.52 7.70 6.177
5 11.52 8.93 9.22 6.93 5.713
6 5.76 8.92 7.37 6.23 5.285
7 8.93 6.55 5.90 4.888
8 4.46 6.55 5.90 4.522
9 6.56 5.91 4.462
10 6.55 5.90 4.461
11 3.28 5.91 4.462
12 5.90 4.461
13 5.91 4.462
14 5.90 4.461
15 5.91 4.462
16 2.95 4.461
17 4.462
18 4.461
19 4.462
20 4.461
21 2.231
Sumber: IRS Publication 946 (www.irs.gov/publications).

(ini 1 slide)
CARA Menemukan depresiasi tahun menggunakan metode MACRS
1. Menurut publikasi IRS, tentukan periode pemulihan aset (umur yang diharapkan) dan tabel yang sesuai
berdasarkan waktu tahun properti ditempatkan dalam pelayanan.
2. Temukan tingkat MACRS tahun tersebut: Dengan menggunakan Tabel 17-5, cari tingkat MACRS
untuk tahun tersebut dan
masa pemulihan.
3. Kalikan tarif MACRS tahun tersebut dengan total biaya aset.
Depresiasi tahun = tarif macrs tahun * biaya total
(ini 1 slide)
CONTOH 1
Temukan depresiasi setiap tahun untuk boiler yang dibeli sebesar $ 28.000 dan ditempatkan dalam
layanan pada pertengahan tahun berdasarkan metode penyusutan MACRS sebagai properti lima tahun.

Year 1 depreciation = MACRS rate * total cost

=20%($28,000)
=0.2($28,000)
=$5,600
Year 2 depreciation = 0.32($28,000) = $8,960

Year 3 depreciation = 0.192($28,000) = $5,376

Year 3 depreciation = 0.192($28,000) = $5,376

Year 5 depreciation = 0.1152($28,000) = $3,225.60

Year 6 depreciation = 0.0576($28,000) = $1,612.80

The sum of the yearly depreciations should equal the total cost.
$5,600 + $8,960 + $5,376 + $3,225.60 + $3,225.60 + $1,612.80 = $28,000

Perhitungan ini paling berguna jika diatur dalam jadwal penyusutan seperti yang ditunjukkan pada Tabel
17-6.
TABLE 17-6
MACRS Depreciation Schedule for Boiler
Totalcost: MACRS Accumulated End-of-year depreciation
$28,000 Year rate Depreciation book value
1 20.00% $5,600.00 $ 5,600.00 $22,400.00
2 32.00% $8,960.00 $14,560.00 $13,440.00
3 19.20% $5,376.00 $19,936.00 $ 8,064.00
4 11.52% $3,225.60 $23,161.60 $ 4,838.40
5 11.52% $3,225.60 $26,387.20 $ 1,612.80
6 5.76% $1,612.80 $28,000.00 $0
Ini buat jadi nb di slide nya yg diatas ni VVVVVVVVV
Apa yang Terjadi dengan Nilai Keseluruhan?
MACRS memungkinkan 100% dari total biaya properti untuk disusutkan. Tambahkan persen dalam
setiap kolom periode pemulihan dari Tabel 17-5. Jumlahnya 100% untuk setiap periode pemulihan.
Metode depresiasi lainnya tidak memungkinkan aset untuk disusutkan di bawah sisa penyelamatannya
nilai. Ketika MACRS digunakan untuk mendepresiasi aset, nilai sisa diperlakukan sebagai pendapatan
saat aset dijual.

2 Mendepresiasi aset setelah mengambil pengurangan bagian 179.

Pembelian properti tertentu yang memenuhi syarat dapat diperlakukan untuk tujuan perpajakan
sebagai pengeluaran satu kali daripada sebagai pengeluaran modal yang disusutkan selama beberapa
tahun. Selama tahun pertama properti yang memenuhi syarat dibeli dan digunakan, pengurangan
menurut bagian 179 dari Kode Pajak IRS dapat dilakukan.

Batas IRS bagian 179 adalah $ 125.000 untuk tahun 2010 dan 2011. Untuk setiap dolar dari
properti yang baru diperoleh yang memenuhi syarat, suatu bisnis yang dibeli dalam tahun pajak yang
melebihi $ 200.000 pada tahun 2010.

Jumlah yang didasarkan pada bagian 179 dikurangkan dari harga awal properti, dan keseimbangan
dapat dikurangi dengan menggunakan metode dekpresiasi yang disetujui. Deduksi dapat diklaim pada
satu properti atau menyebar ke lebih dari satu properti. Namun, pemotongan ini hanya tersedia pada
tahun pertama bahwa sebuah properti atau properti dibeli dan ditempatkan dalam pelayanan, kecuali
dalam keadaan khusus.
 Mungkin dengan aturan lainnya, jumlah maksimum deduksi, keadaan di mana deduksi tersebut
dicampurkan, dan keadaan di mana deduksi dapat diteruskan ke tahun yang akan datang dapat diubah
secara total Perlu diatur dengan publikasi IRS secara teratur untuk persyaratan terkini.

Akhirnya, pemotongan bagian 179 hanya dapat digunakan untuk mengurangi penghasilan kena
pajak dan bukan untuk menciptakan kerugian bersih. Dalam kondisi tertentu, pengurangan bagian 179
dapat dibawa ke tahun-tahun mendatang ketika penghasilan kena pajak untuk tahun tertentu telah
dikurangi menjadi nol dengan pemotongan lainnya. Estates dan trust tidak dapat memilih pemotongan
bagian 179.

CARA Mendepresiasi aset setelah mengambil pengurangan bagian 179

1. Tentukan jumlah maksimum penyisihan pengurangan bagian 179— $ 125.000 untuk tahun 2010 dan
2011 — yang akan diterapkan pada aset.

2. Kurangi pengurangan bagian 179 yang dipilih dari total biaya aset.

3. Terapkan metode penyusutan yang disetujui ke nilai dari langkah 2, bukan ke total biaya sebenarnya.

CONTOH 2

Inning ke-7 sedang merenovasi peralatan dapur untuk bagian bisnis restoran. Temukan penyusutan
tahun pertama dengan menggunakan MACRS pada peralatan dapur (properti yang memenuhi syarat
tujuh tahun) yang dibeli dan digunakan pada waktu yang tepat. Harga properti adalah $ 225.250 dan
potongan maksimum $ 125.000 bagian 179 dipilih

Depresiasi = (total biaya - pengurangan bagian 179) * Tarif MACRS

= ($225,250 - $125,000)(14.29%)

= $100,250(0.1429)

= $ 14.325,73 (dibulatkan ke sen terdekat.)

Depresiasi tahun pertama adalah $ 14,325.73

Soal Latihan:

Property class Depreciation year Cost of property

1. 3-year 2 $ 82,500

Jawab :

Berdasarkan tabel MACRS properti 3 tahun

Tahun ke-1=0,3333 x $82.500 = 27.497,25

Tahunke-2=0,44455 x $55.002,75= 24.448,72

Berdasarkan penghitungan menggunakan nilai tabel properti 3 tahun MACRS. Pada tahun ke-2, properti
tersebut mengalami depresiasi sebesar $24.448,72 dan jumlah depresiasi total $51945.97.

9. Sebuah lumbung seharga $ 45.000 untuk dibangun ditempatkan dalam pelayanan pertengahan tahun
sebagai properti 20 tahun. Dengan menggunakan MACRS berapakah depresiasi untuk tahun ke 7 ?

Jawab:

Berdasarkan tabel macrs property 20 tahun

Tahun ke-1 = 0,03750 x $45.000 = $1.678,5

Tahun ke-2 = 0.07129 x $43.312,5 = $3.087,75

Tahun ke-3 = 0.06677 x $40.224,75 = $2.685,80

Tahun ke-4 = 0.06177 x $37.538,94 = $2.318,78

Tahun ke-5 = 0.05713 x $35.220,16 = $2.012,13

Tahun ke-6 = 0.05285 x $33.208,03 = $1.755,04

Tahun ke-7 = 0.04888 x $31.452,98 = $1.537,42

Berdasarkan penghitungan menggunakan nilai tabel property 20 tahun MACRS. Pada tahun ke-7,
lumbung tersebut mengalami depresiasi sebesar $1.537,42 dan jumlah depresiasi total $15.075,42.

14. Gunakan metode MACRS untuk membuat jadwal depresiasi untuk properti yang harganya $ 4.800
dan telah digunakan pertengahan tahun dengan masa pemulihan 3 tahun. Tidak ada bagian 179 deduksi
diambil.

Jawab:

Depresiasi = (total biaya - pengurangan bagian 179) * Tarif MACRS

= ($4.800 - $0)(33.33%)

= $4.800(0.3333)

= $ 1.599,84 (dibulatkan ke sen terdekat.)

Jadi, Depresiasi tahun pertama adalah $ 1.599,84

15. Properti 5 tahun senilai $ 411.000 telah digunakan pada pertengahan tahun 2011. Pengurangan
bagian 179 sebesar $ 125.000 adalah diambil untuk properti ini dan nilai sisanya adalah disusutkan
menggunakan MACRS. Siapkan jadwal depresiasi untuk property…
jawab:
Depresiasi = (total biaya - pengurangan bagian 179) * Tarif MACRS

= ($411.000 - $125,000)(20%)

= $286.000(0.2)

= $57.200 (dibulatkan ke sen terdekat.)

Jadi, Depresiasi tahun pertama adalah $57.200.