Dispozitiile fiscale luxemburgheze sunt publicate în "Codul fiscal luxemburghez", care contine totodata unele

comentarii ale specialistilor din domeniu.

Principalele tipurile de impozite administrate de către autorităţile fiscale sunt:
A. IMPOZITE DIRECTE:
- Impozit pe venit de corporaţie
- Individual de impozit pe venit;
- impozit municipal de afaceri, care este colectat de către stat ;
- Taxa pe valoare netă. +++++++++
B. IMPOZITE INDIRECTE:
- Taxa pe valoarea adăugată
- Taxa anuală de înregistrare fiscală
- Taxe de înregistrare şi ştampila
C. VAMALE ŞI ACCIZE:
- Accizele la benzina, tutun şi alcool;
- Drepturile de import.
D. TAXE MUNICIPALE
- Teren de impozitare
Structura sistemului fiscal luxemburghez este comparabila celui german în ceea ce priveste impozitul comercial si
impozitul pe avere si celui francez sau belgian în cazul taxarii dreptului de înregistrare. La nivelul impozitelor indirecte,
Luxemburgul aplica sistemul taxei asupra valorii adaugate, legislatia în domeniu fiind conforma directivelor Uniunii
Europene.
Încasarea impozitelor se face prin intermediul a trei administratii distincte:
(i) Administratia Contributiilor Directe - pentru impozitele asupra veniturilor,
(ii) Administratia Înregistrarilor si Domeniilor - pentru taxa asupra valorii adaugate, taxele de timbru,
înregistrari, ipoteci, succesiuni, amenzi, precum si unele taxe pentru protectia proprietatii intelectuale,
(iii) Administratia Vamilor si Accizelor – pentru taxele vamale si accize.

Comisia Europeana a catalogat drept ilegal si anticoncurential sistemul fiscal, valabil de peste 80 de ani, care
acorda facilitati fiscale companiilor cu sediul la Luxemburg.
Dupa sase luni de anchete aprofundate, departamentul de concurenta al Comisiei considera ca legislatia fiscala aplicabila
din 1929 acorda avantaje fiscale nejustificate anumitor companii care dezvolta mari companii la Luxemburg.
Legislatia fiscala din 1929 acorda companiilor financiare, denumite holding-uri, scutiri de la plata impozitului pe
profit, pe veniturile din dividende si din dobanzi, informeaza NewsIn.
Scopul acestei legi a fost atragerea in Luxemburg a activitatilor financiare, a gestionarii brevetelor si licentelor.
Astfel, Luxemburg a devenit unul dintre cele mai mari centre financiare, regimul fiscal favorabil determinand numeroase
multinationale sa isi stabileasca sediul social in Luxemburg. Cu toate acestea, un reprezentant bancar a afirmat ca Legea
1929 nu va produce mari schimbari, pentru ca o mare parte dintre companii au preferat sa fie fie prezente pe piata din
Luxemburg prin fuzionari cu alte companii, in locul mutarii sediului sociail, chiar daca plateau impozit pe profit, dar
beneficiau de alte facilitati fiscale greu de gasit in alte state.
Anul fiscal coincide in Ducat cu anul calendaristic.
Sistemul de taxare si impozitare, Luxemburgul are nivelul de impozitare cel mai redus din U.E., respectiv impozitul pe
venituri atinge 30,38% (din care contributia pentru fondul de pensii 16% - 8% platita de angajator si 8% de angajat,
asigurarile de sanatate 7,5% - 2,6% platita de angajator si 4,9 % de angajat, fondul pentru somaj 4% etc), impozitul pe
profit este de 22%, taxele locale cca. 7,5%.

Taxe care se platesc pentru inregistrarea unei firme in Luxemburg: pentru inregistrarea unei societati cu un capital de cca.
25.000 Euro trebuiesc platite urmatoarele taxe: taxe de inregistrare – 248 de Euro, taxe notariale – 198 Euro, publicarea in
Monotorul Oficial – 372 Euro, taxe la Registrul Comertului – 818 Euro;

Impozitul pe profit.
Beneficiar al impozitului pe profit este statul luxemburghez. Subiecţii impozabili sunt societăţile pe acţiuni,
cooperativele, asociaţiile religioase, organizaţiile fără scop lucrativ, fundaţiile şi stabilimentele de utilitate publică, fondurile
speciale, asociaţiile de asigurări mutuale, serviciile publice industriale şi comerciale ale persoanelor de drept public.
Societăţile nerezidente nu datorează impozit decât pentru profitul realizat în Luxemburg. Impozitul poate fi reţinut la
sursă, după acest moment stingându-se orice alte obligaţii fiscale pentru impozitul pe profit.
Cotele de impozitare sunt:
• 20% (dacă beneficiul anual impozabil este mai mic de 10.000 €),
• 2000 € + 26% suma care depăşeşte 10.000 € (dacă acesta se încadrează în intervalul 10.000 - 15.000 €)
 • 22% pentru profit impozabil mai mare de 15.000 €.
Statul luxemburghez a pus în practică un regim fiscal extrem de favorabil pentru anumite categorii de societăţi,
constând în general în scutirea de la impozitarea veniturilor acestora:
• Societăţile holding de tip 1929 sunt acele societăti luxemburgheze, constitute în baza legii din 31 iulie 1929, care au ca
singur obiect de activitate preluarea unor titluri de participare ale unor societăţi naţionale sau străine şi gestionarea sau
valorificarea acestora (inclusiv deţinerea de brevete, finanţarea unor grupuri de societăţi sau a unor filiale etc.).
• Societăţile de participaţii financiare (SOPARFI), având aproximativ acelaşi obiect de activitate, dar profitând
de dispoziţiile favorabile ale tratatelor de evitare a dublei impuneri semnate de Marele Ducat al
Luxemburgului.
Impozitul pe venit.
In Marele Ducat al Luxemburgului sunt consideraţi rezidenţi acei contribuabili care locuiesc în acest loc timp de 6 luni
consecutiv (chiar cu mici întreruperi), inclusiv în doi ani fiscali. Rezidenţii datorează impozit pe venit pentru toate veniturile
pe care le realizează, din ţară sau din străinătate.
Sunt tratate de evitare a dublei impozitări între Luxemburg şi 30 sau mai multe ţări, proiectate pentru a se asigura că
venitul care a fost deja impozitat într-o ţară să nu fie impozitat din nou.
Nerezidenţii sunt însă supuşi impunerii doar pentru veniturile realizate în Luxemburg. Veniturile din capital ale
nerezidenţilor sunt în principiu neimpozabile, cu două excepţii: dobânzile adiacente unei creanţe ipotecare înregistrate în
Luxemburg şi dividendele primite de la o societate de capital.
Baza de impozitare cuprinde opt categorii de venituri, după cum urmează: beneficiile comerciale; beneficiile agricole
şi forestiere; veniturile din exercitarea unei profesii liberale; veniturile salariale nete; veniturile nete provenind din pensii sau
rente viagere; venitul net din capitaluri mobiliare; venitul net din cedarea folosinţei bunurilor; venituri diverse .
Marele Ducat al Luxemburgului are cel mai complex barem de impunere din Europa, si varieaza intre 0% pentru
venituri mai mici de 9.750 € si 38% pentru venituir mai mari de 34.500 €.
Neimpozitarea profitului societăţilor agricole pe o perioadă de 5 ani de la înfiinţare, dacă profitul este folosit
pentru dezvoltarea afacerii. Printre ţările din U.E. care aplică asemenea scutiri sunt: Franţa, Germania, Grecia, Italia,
Luxemburg, Polonia, Portugalia ;

Taxa pe valoare adaugată

Statele membre ale Uniunii Europene care percep cea mai mica taxa pe valoare adaugata, de 15%, sunt Cipru si
Luxemburg, potrvit aceluiasi studiu al Bancii Mondiale.
TVA în Luxemburg se aplica urmatoarele cote de TVA: 3% (pentru produsele alimentare si de stricta necesitate),
6%, 12% (taxe intermediare) si taxa generala de 15%.
Principala schimbare care ar fi survenit din 2009 este legata de locul unde este impus TVA. Potrivit noilor
reglementari, taxa pe valoare adaugata ar fi urmat sa fie impusa acolo unde produsul sau serviciul este cumparat de catre
consumator, nu la furnizor.
Ministrii au fost de acord sa schimbe amplasamentul de impunere a TVA, la locul de achizitie al marfurilor, o
schimbare care va avea un impact redus asupra veniturilor nationale din impozite. În Marele Ducat al Luxemburgului
unde taxa pe valoare adaugata pentru produsele vandute pe internet este de 15%, mai mica decat in alte state ale Uniunii
Europene, cum ar fi Germania.

Taxa pe câştigurile de capital

Aportului de capital pe termen scurt (proprietate de mai puţin de doi ani pentru imobiliare şi de şase luni pentru
alte active) sunt incluse în veniturile impozabile normală.
Aportului de capital pe termen lung (LTCG) provenite de la dispoziţie a unei actiuni de mai mult de 10% (în
proprietate mai mult de 6 luni) şi de bunuri imobiliare (detinute mai mult de doi ani) sunt impozitate la jumătate din
media la nivel global, cota de contribuabil (max = 19.475%). Alte LTCG sunt scutite.
Două măsuri de reducere a LTCG:
Costul de achiziţie este înmulţită cu un coeficient care reflectă inflaţia;
Prima € 50,000 (€ 100,000 soţi, dacă sunt impozitate în comun) a cumulat castigurilor de capital realizate pe o perioadă
de 10 ani sunt scutite de impozit.

Taxe asupra succesiunilor sau donaţiilor

Taxe succesorale
În linie directă sau între soţi ce au copii, există procent atribuite de lege la diferite moştenitorii.
Altfel, cota de impozitare depinde de gradul de relaţii de familie şi variază de la 2,5% la 15% (pentru terţi).
Aceasta nu include proprietăţi în străinătate.
Non-rezidenţi sunt impozitaţi numai pe valoare brută de proprietăţi situate în Luxemburg

Taxe pe donaţie
 Preturi variază în funcţie de gradul de relaţie de familie de la 1,8% la 14,4% pentru terţi.

Venituri din investiții

Impozitul pe venit plătit de contribuabili pe veniturile din investiții individuale este reţinut în cazul unui rezident
din Luxemburg.
Cota de impozitare este stabilit la 15% din venitul brut dividende.
Venituri din dividende este inclus în normale de venituri impozabile. În cazul în care taxa se calculează după
finalizarea unei declaraţii fiscale, taxa este reţinută anterior şi luată în considerare şi se deduce din suma totală a taxei
plătite.
Ambii contribuabili rezident şi non rezident pot beneficia de o scutire de taxe de 50% din dividende primite,
atunci când acestea provin din Luxemburg, statele membre ale Uniunii Europene.

Impozitele şi taxele locale

Nu există taxe locale aplicabile în cazul persoanelor fizice care se schimbă de la o zona la alta cu excepţia unor
taxe în legătură cu imobilul.
Imobiliare fiscale
Proprietarii (rezident sau nu) de bunuri imobile sunt responsabile pentru plata taxei pe proprietate.
Domeniul imobilier de impozitare este calculată pe o valore unitară atribuite de proprietate, care este mai mică
decât valoarea sa reală (, poate fi + / -1% din valoarea reală). Valoarea de impozitare se stabileşte anual. Rata de evaluare
variază în funcţie de tipul de proprietate şi este dependent de autorităţile în care este situată proprietatea.

Taxele de securitate socială

Contribuţia la ratele aplicate de remunerare:
Descriere a angajatorului(%) angajaţi (%) Total (%)
Caz de boală 2.80 2.80 5.60
Pensiune 8.00 8.00 16.00
De control de sănătate 0.11 - 0.11
contribuţia
De la asigurare în caz de 0.51 (servicii, în general, să - 0.51 - 6.00
Accident max 6.00)
Total 11.42- 16.91 10.80 22.22 - 27.71
De plafon anual maxim de remunerare la care contribuţiile sunt calculate este de 96571.92 €

Impozit pe avere
De la 1 ianuarie 2006, persoanele fizice, rezidenţi sau nu de rezidenţi, nu mai sunt supuse taxei pe avere, la
Luxemburg.
Luxemburg este considerată a fi o locaţie de impozitare foarte atractivă pentru afaceri: ratele de impozitare
corporativă eficace reduse (30,3 la sută); cele mai mici taxa pe valoarea adăugată în Europa, ratele de la 3 la sută, 6 la
sută, şi 15 la sută, în funcţie de bunul sau serviciul cumpărat; povara fiscală personală pentru persoanele fizice cu venituri
mari este limitată (cele mai mici rate individuale, în UE, cu un maxim de 38.9 la sută); şi o varietate de stimulente fiscale
(impozit pe investiţii de credite, de afaceri noi, taxa de credit, certificate audiovizuale pentru productii de film ,
Certificatele de investiţii de capital de risc, stimulente de mici afaceri, regionale şi naţionale, stimulente de cercetare şi
dezvoltare, stimulente de mediu).
Luxemburg este una dintre cele mai mari centere de investiţii financiare, 2.31- trilioane USD pentru fonduri
domiciliate în Luxemburg. Aceste fonduri sunt, în general, scutite de impozit pe venit corporativ, de taxele municipale de
afaceri, şi impozitul pe plăţile de dividende şi sunt supuse numai la impozite pe capital. Pentru aproape două generaţii,
Luxemburg a fost unul din cei mai importanti centere financiare. Banci, depozitarul valorilor mobiliare, companii de
asigurare şi reasigurare, precum si alte companii de servicii financiare, pot beneficia de preferinte, de reglementări pe
când baza de stabilire a lor este plătitoare de impozit pentru impozitul pe venit corporativ.
Multe alte stimulente nu sunt disponibile în contextul dat de impozitare, ci mai degrabă în general, pentru afaceri
sau stimulente financiare, cum ar fi: împrumuturi la rate ale dobânzii reduse; garanţii guvernamentale pentru credite;
dezvoltare imobiliara de asistenţă în anumite site-uri şi clădiri industriale; granturi de numerar (pentru tehnologiile înalte,
investiţiile, Reorganizari în sectoare justificate din punct de vedere economic, pentru cercetarea şi dezvoltarea de produse
inovatoare, servicii sau procese de fabricaţie); şi stimulente financiare pentru producţiile audiovizuale, folosind facilităţile
de producţie şi locaţii din Luxemburg.