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Journal of Accountancy

La propuesta reemplazaría el estándar de auditoría para auditorías grupales

Por Jeff Drew

23 de marzo de 2022

La Junta de Normas de Auditoría (ASB) de AICPA propone una nueva Declaración sobre Normas de Auditoría (SAS) destinada a
mejorar la calidad de las auditorías grupales.

El SAS propuesto
(https://us.aicpa.org/content/dam/aicpa/research/exposuredrafts/accountingandauditing/downloadabledocuments/20220323a/20220323a-
group-audits-ed.pdf) , titulado Consideraciones especiales: auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los
auditores de componentes y las auditorías de los auditores referidos) , busca fortalecer el enfoque del auditor para planificar y realizar
auditorías de grupos, y mejorar la calidad de dichas auditorías. , haciendo lo siguiente:

Aclarar y reforzar que todas las secciones AU-C aplicables en las Normas profesionales de AICPA deben aplicarse en un trabajo
de auditoría grupal. Lo hace estableciendo vínculos más fuertes con las otras secciones de AU-C, en particular, con la Sección 315
de AU-C, Comprender la entidad y su entorno y evaluar los riesgos de incorrección material ; AU-C Sección 330, Realización de
procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida ; ya la
propuesta de Gestión de Calidad de SAS para un Trabajo Realizado de Acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
.

Incluir subsecciones en cada sección de la SAS propuesta que describa los requisitos que se aplican cuando los auditores de los
componentes están involucrados, lo que ayuda a enfatizar y aclarar las interacciones que se necesitan entre el auditor del grupo y
los auditores de los componentes, y ayuda a mejorar la escalabilidad de la propuesta. SAS. (El SAS propuesto señala que un auditor
mencionado no es un auditor de componentes).

Brindar mayor claridad sobre el alcance y la aplicabilidad de la SAS propuesta, incluso mediante mejoras en la definición de los
estados financieros del grupo.

Si se emite como definitiva, la SAS propuesta reemplazaría a la SAS No. 122, Declaraciones sobre normas de auditoría: aclaración y
recodificación , según enmendada, Sección 600, Consideraciones especiales: auditorías de estados financieros de grupos (incluido el
trabajo de los auditores de componentes).

La ASB está siguiendo su estrategia de converger sus normas con las normas del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB), específicamente, la Norma Internacional de Auditoría (ISA) 600, Consideraciones especiales: auditorías de
estados financieros grupales (incluido el trabajo del componente Auditores) (ISA 600 [Revisada]). Al explicar por qué la ASB está
convergiendo la SAS propuesta con la ISAE 600 (Revisada), la ASB identificó las siguientes razones:

The issues that led the IAASB to update its group audit standard are equally present and important in the United States.
 It is not feasible for firms that perform engagements following IAASB and ASB standards to comply with fundamentally different
standards for group audits.

Among the issues the new group audits standard seeks to address are:

Inadequate consideration by the auditor of certain matters that may be relevant when deciding whether to accept or continue a
group audit engagement.

Inadequate involvement of the group engagement team in assessing the risks of material misstatement at the group financial
statement level and in designing and performing appropriate responses to assessed risks (this has been attributed to the fact that the
scope of the work in existing ISA 600 focuses on the identification of components and the determination of their significance, rather
than on assessing risk).

Deficiencies in communication between component auditors and the group engagement team during the planning and
performance of the group audit engagement. 

Variability in the application of the concepts of component materiality and component performance materiality in a group audit, in
particular, in relation to the concept of aggregation risk.

La necesidad de orientación adicional sobre la documentación relacionada con (1) restricciones en el acceso a personas o
información, y (2) la naturaleza, el momento y el alcance de la dirección y supervisión del equipo del encargo del grupo de los
auditores de los componentes y la revisión de su trabajo.

El SAS propuesto entraría en vigencia para las auditorías de los estados financieros del grupo para los períodos que finalicen el 15 de
diciembre de 2026 o después. Los comentarios deben enviarse a CommentLetters@aicpa-cima.com (mailto:CommentLetters@aicpa-
cima.com) a más tardar el 21 de junio. 

— Para comentar sobre este artículo o sugerir una idea para otro artículo, comuníquese con Jeff Drew en Jeff.Drew@aicpa-cima.com
(mailto:Jeff.Drew@aicpa-cima.com) .

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