CASO VII AUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTEAuditoria de Estados Financieros 327 CASO N° Vil AUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTE La Empresa Sebastiani S.A. le contrata en su calidad de Auditor (Hidalgo Auditores Asociados) Financiero, para examinarlos Estados Financieros al 31 de diciembre de 200X. Entre otros exémenes, ejecute la revisién del pasivo circulante. ‘A. EL OBJETIVO DE LAAUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTE 1. Elprimer objetivo es evaluar apropiadamente para veriicar sitodos los pasivos circulantes que representan los problemas fundamentales de la empresa, estén debidamente contabilizados de acuerdo al PCG, 2. _ Elsegundo objetivo es comprobar si todos los pasivos circulantes estan presentados en el balance de situacién, mediante el examen de cada uno de los acreedores. 3. Eltercer objetivo, es la evaluacién del Sistema de Cortrol Interno del Pasivo Circulante. Mediante la evaluacién del Control Interno el auditor establecerd el aloance del examen, para selaccionar la muestra que ha de investigar para determinar la evidencia de veracidad, legalidad y exactitud de las operaciones de compras al crédito a corto plazo. 4. Ensintesis los objetivos de la Auditoria del Pasivo Circulante deben establecer la seguridad que: * Los Pasivos son reconocidos por el monto adecuado, * Que deben incluir todas las transacciones reconocidas. * Deben comprender todas las transacciones validas y ocurridas durante el periodo.desis Hidalgo Ortega Todos los Pasivos circulantes deben estar clasificacos adecuadamente, segin el PCGA y presentado en él balance de situacién, * Se hayan cumplido con el ciclo de operaciones de Control Interno en relacién con el origen, Registro Contabilizacién y pago del Pasivo Circulante PASIVO CIRCULANTE ‘cn elplan Contable General, la cuenta PROVEEDORES, esta agrupeda con la siguiente nomenclatura, Facturas por Pagar Anticipos Otorgados Letras por Pagar Anticipos a Proveedores La Empresa Sebastian S.A. le entrega !a informacion de: Las cuentas de Proveedores al 31/12/200X, cuyos montos son los siguientes: FACTURAS POR PAGAR F/. 745941 del 18/10/200X por compra de Mercaderias a la Empresa Canales S.A por S/. 350,000. FI, 761113 del 10/11/200X por compra de mercaderias a la Empresa Sandoval S.A por S/. 1,500,000. F/: 65719 del 15/11/200X por compra de Material de Construccién para ampliar el edificio de la Propiedad de la Empresa del 15/12/04 por compra de mercaderias, a la empresa Honseh S.A por Si. 3°800,000 F/, 44789 del 18/12/200X por compra de mercaderiz Caceres S.A por S/. 5°500,000. ala Empresa CRRRRARRTRRARAK PRAT ARR RAL LALIT eee,Auditoria de Estados Financieros 329 F1.31891 del 20/12/200X por compra de mercaderias a la Empresa Pérez S.A por SI. 1°300,000 1.222768 del 251121200X por compra de mercaderias a la Empresa Durero S.A por S/. 164,000 F 32459 del 26/12/200X por compra de mercaderias a la Empresa Quiroz S.A por S/. 290,000 Fi, 29981 del 27/121200X por compra de mercaderias a la Empresa Chimbote $.A por SI. 700,000. LETRAS PORPAGAR LIN® 79540 de fecha 03/10/200X vence 03/11/200X por Compra de Mercaderia por S/. 300,000 a la Empresa Quinteros S.A. Intereses 1% mensual. LIN? 89345 de fecha 09/11/200X vence 09/12/200X por Compra de Mercaderia por S/. 510,000 a la Empresa Duefias S.A. Intereses 1 % mensual. LIN°76759 de fecha 14/2/200X vence 14/01/200Xt por Compra de Mercaderia a la Empresa Vittorio Comercial S.A. Intereses 1 % mensual S/. 500,000 LUN" 65591 de fecha 20/12/200X vence 20/01/200X por Compra de Mercaderia a la Empresa Tueros S.A. por S/.290,000. Intereses 1 % mensual. D. PREPARARLOS DOCUMENTOS DE AUDITORIA 1 2. 3, 4 Cuestionario de Evaluacion de Control interno Programa de Auditoria. Papeles de Trabajo para Facturas y Letras por pagar. Circularizacién en forma selectivaAuditoria de Estados Financieros 331 DESARROLLO DEL CASO CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE Empresa Sebastiani S.A. PERIODO DELO1.01, AL 31.12.200X RUBRO PASIVO CORRIENTE a — . PREGUNTAS ‘OBSEWACIONES st_|no |wa ‘A_[ FACTURAS V LETRAS POR PAGAR 1+ | z€s solo una persona quien recepeona.coviea| | no] Es buone pottica para ¥ pasa as tacluras de proveedores? owt autos a TT FSIS TE 2 | ces paca dela empresa soistar eobranzas| Si Conte alls es proveodores? 3 | alas Taciras recondas estan dobidamante | | NO| [Debeda out ona humoracae corsatvamente? ena Sats Soro eas | Gienan an aden Sarclign Tas CoRaaIneS| ST aia ere fie rons? lesbo dan. 20, emo. © | al devotion de mercadera malate ve] ST aera ae featea con nolas do cage? tied ar ucones, 3] Gin ot trea da recapelon oe wteetle I] PRO] Noe oa ‘ecuento fisico de bienes? Jpeeadacoiosbienes, 7 | 7e compruchan las trdanes de compra con] | NO fas tacturas, boletas de rocepcion de Secebetaconprbes par imeccadorias? ise mercer | Texte slgin responsable encargade de] St Sees Sprobar as factiras da proveadores? exoreriode amegen’ 7] ISe Saar Tas watades Te cuenta Ge Tos] ST Vawedores, son las lactoras por pagar on Es niin del Dpto, do Woros? “ 70 | existe aigin siatema de pago » Tos] St PaaSe=s Froveedores? eon HEGHO FoR nm nao SUPERVISAGO PORE REA 26.4 0xt332 DESARROLLODEL CASO Peograma DE AVIS IA Jestis Hidalgo Ortega CUENTE Empresa Sebastian S.A. BERIODO DeLo1ot AL 31.12.200x RUBRO PASIVO CORRIENTE w PREGUNTAS HECHO rer] oaservaciones Por [FECHA Prt 7 [Soicaiastnciones del joe de area, ycomproabe or ls esta considorado exclusivamanta lo que ‘|, |omesponde sss tunconas dl departamenta do 5 leomerae 2 | compareiarelacién de cunts or pagar pandinios or [cans regsro de cuentas por pagar y conceal fet can ta cuenta do conta el Hora mayor Ta |contronte con ios saldos individuales de cada or |” |prevooder, pare dotsrminar su voracidad [nga conemadtn diana a crouarcacion a7 a fos proveedores. 5 | Revise los aslonios do pave al bro dao generat [au corasponcien tesco al ibe mayor CATS op Ie queerreapondo sia unciones dt departments 4 comers, 3 | Asogirese quolos consoles de recopcien ycotot oF laa caldad sean sllscois. 7 [Compare a precio de compra con las iversas o [cotzscones Ge compra, | 6 |Veritique tas ordenes de compra con las o | © Feqistones debicamontesutorzadas Solate as tuciones delete del aa da compres | | | 7 8 [Peompniabe siesta consterando excusivaments | | | Como resutada da nuestro examen de contol inom, hemos verificada el desemsefo de las funciones de las personas encargadae ce las cob/anzas y ores Uo facturas y letras, en donde se fancontré Io siguient: Enista una sola persona que’ se encarga de recupcionar, revisar y pasar las facturas para su fbranza: foneion que se encuentra mal esuctuada’ asi como no existe un recuento fisico de fos bienes que hay y gue ingrasan a Ia empresa. Audiot@ a dejado constancias de tales hechos, Doro cual 8 Su vez ha propuesto recomencaciones para establecer nuevos conics, ECHO POR: cua Boe ‘SUPERVISADO POR AGA. Be. OOXt q [ane333 Auditoria de Estados Financieros 0000's 1s oceacas 18 1000 00% "SISO Sead sevojeredo se] 9p seun eres oot eeqous d Doors 1s euzzz 4 090'005-9 78 89299 74 oo'00e:8 78 81189 14 MA Orval 3a 7advd ssoeed joovse loos Joos coo. 0000s | aves fco'en,|aczze cone’ eae (00's sare Hoo oo e189 cous ss ecvose noose | eon “Ys somueg Bl 7s _|% fstwoam| ovan | a | won | arwoam| a | vioas wriouiany jupoasoaws | sawauw Su sveniov smuoaasnoud fay “BINSRBOD ONISva oueny x ew 4010 oaorise VS lenseqag esedu3 BINAIO4 ests Hidalgo Ortega = CIRCULARIZACION A PROVEEDORES Lima, 27 de Febrero de 200x1 Sefiores PEREZSA. Santa Catalina 2480 ~ La Victoria. “ima Presente Estimados sefiores: Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS estan .cluando la revisién de nuestros estados financieros, con tal motivo, les radeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras ntas por pagar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto mas abajo, CONGEPT Ne LETRA | vor. soles | Tora MERCADERTA ‘31891 zoriarox | 130,000 | 1'300.008 Agradeceremos enviar directamente la confirmacién a HIDALGO IDITORES & ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente, ‘Alfonso Rojas Castillo Gerente General iD DO OOO OOM AOO OOOO DHRALAAA®Auditoria de Estados Financieros 335 CONFIRMACION Lima, 29 de Febrero de 200X1 Sefiores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS Lima. Presente- Confirmamos, segin detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a nuestro favor de: Moneda nacional S/._—1°300,000 Moneda extranjera_ USS. Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto ‘Atentamente, EMPRESA PEREZ S.A Saul Velarde Gutiérrez Gerente General336 Jess Hidalgo Ortega CIRCULARIZACION A PROVEEDORES Lima, 27 de Febrero de 200x1 Sefiores: CANALES S.A, ‘Santa Beatriz 3490 ~ La Victoria. Lima © Presente.- Estimados sefiores: Nuestros audtores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS estan efectuando ta revision de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos onfirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por agar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto mas abajo. CONCEPTO Neract. | veTo soues [TOTAL MERCADERIA 745341 | 15-11-0% | 350,000 | 350,000 Agradeceremos enviar directamente la confirmacién a HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente, Alfonso Rojas Castillo Gerente General} Mma oame a >Auditoria de Estados Financieros__ 337, CIRCULARIZACION A PROVEEDORES: Lima, 27 de Febrero de 200X1 Sefiores: QUIROZS.A. ‘Ay. Arequipa 3490 ~ Line, Lima Presente. Estimados sefiores: Nuestros aucitores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS estin efectuando la revision de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por pagar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto mas aba. concerto_[neract | veto soves [tora MERCADERIA [32459] _05-11-0X | 290,000 | 290,000 Agradeceremos enviar directamente la confirmacién @ HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS, al Fax 448-0503 Atentamente, ‘Alfonso De la Rua Pia Gerente General_ Jesis Hidalgo Ortega _ CONFIRMACION Lima, 29 de Febrerode 200x1 Sefiores HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS. Lima, Presente. Confirmamos, segin detalle adjunto, que nuestros registros irdican un saldoa nuestro favor de: Moneda nacional —S/._ 290,000 Moneda extranjera US$. ——. Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto Atentamente, QUIROZ S.A, Raul Velarde Jiménez Gerente General ‘ ( \ ( ( 4 4 4 q « « « « « q 4 qd 4