Université Hassan 1er Pr : AZIZ DOUARI

Faculté des Sciences

Economiques et Gestion Année universitaire : 2020
Settat
TRAVAUX DIRIGES SUR : IS
EXERCIce 1 :
L’entreprise ABID est une SARL qui commercialise des marchandises localement au capital de 400
000 DH totalement libéré, Son exercice comptable coïncide avec l'année civile.
Au titre de l'exercice clos le 31 décembre 2020, la société a affiché un résultat comptable
bénéficiaire de 215 500 DH.
Le chiffre d'affaire hors TVA de l'entreprise au titre de l'exercice de 2020 est de 7 500 000
DH et l'analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants :

 Produits non imposables : 65 000 DH (dont dividendes relatifs aux produits de

participation bénéficient d’un abattement de 100% pour éviter la double imposition à l’IS).
 Charges non déductibles : 221 500 DH (dont les éléments suivants : les amendes,
pénalités et majorations. - les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité. -
les achats, et les travaux et les prestations des services non justifiés par une facture régulière
ou toute autre pièce probante établie au nom de la société – dotation aux amortissements
relatives d’une voiture de tourisme. – des charges payés d’avances)
 des acomptes provisionnels versés au cours de l’exercice 2020 s’élève à 52 000 DH.
 Le déficit fiscale relative aux exercices précédentes s’élève à : 22 000 DH dont 12000 dh
non lié aux amortissements et le reste lié aux amortissements pour l’exercice 2018.
 Le taux de l’IS :
Taux progressifs à partir de 2020 Calcul rapide IS à compter de 2020
Tranches taux Tranches taux Somme à déduire

Inférieur ou égal à 300 000 dh 10% Inférieur ou égal à 300 000 dh 10% 0

De 300 001 dh à 1 000 000 dh 20% De 300 001 dh à 1 000 000 dh 20% 30 000 dh

Supérieur à 1 000 000 dh 31% Supérieur à 1000 000 dh 31% 140 000 dh

Pour société industrielle si le bénéfice net égal ou supérieur à 100 000 000dh 28%

Remarque : 1 Le résultat net fiscal ou le chiffre d'affaires est arrondi à la dizaine de

dirhams supérieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham supérieur.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Calculer le résultat net fiscal (Annexe : Tableau n°3 de la liasse fiscale)
2. Calculer l’impôt théorique de l’exercice 2020
3. Calculer la cotisation minimale de l’exercice 2020
4. Calculer l’impôt dû de l’exercice 2020
5. Procéder a la régularisation de l’IS 2020

1
- Le code général des impôts le mentionnait bien depuis des années. mais nous les professionnels et les étudiants
on ne l'appliquait pas. Mais avec les télé déclarations et les télépaiements depuis mars 2020, le système
informatique de la CGI nous l'impose
EXERCIce 2 :
La société ABC est une société anonyme au capital de 500 000 dh libéré seulement 50%,
spécialisée dans le domaine de l’industrie chimique. Elle école sa production sur le marché local
uniquement depuis sa création en 2000. A titre de l’exercice 2020, elle a affiché un résultat
comptable perte de - 100000 dh.

Les autres informations fiscales sont comme suit:

Pour les produits:
 Chiffre d’affaire HT 1 000 000 dh
 Autre produit accessoires 100 000 dh
 Elle a reçu 20 000 dh de dividendes pour les titres de participation au capital d’une filiale.
 Elle réalise une plus-value de 50 000 dh sur la cession d’un matériel de transport.
 Subvention reçus 180 000 dh
 Il a reprise une provision d’un risque et charge de 20000 dh , cette provision avait été
comptabilisé en 2016 mais considéré comme charge non déductible dans le même exercice .
Pour les charges:
 Salaire de M.AHMED, directeur général : 40 000 dh.
 L’entreprise a distribué 400 casquettes comme cadeaux publicitaires porté le nom de la
société à 150 dh l’unité à ses clients.
 Elle a réglé 1500 dh d’amendes et pénalités pour infractions au code de circulation et 500 dh
de majoration pour paiement tardif de la TVA due.
 Elle a réglé en espèces le 15/03/2020 une facture des frais généraux montant : 20 000 dh
(TTC)
 Avance sur marchandise non encore reçus à la fin de l’exercice : 55500 dh
 Elle a réglé 10 000 dh de marchandise sans facture.
 Droit de douane sur importation d’une machine de production : 10000 dh
 Emballage récupérables identifiables : 50000 dh
 Le 01/09/2020 la société a acquis une voiture de tourisme d’une valeur de 500000 dh (HT)
utilisé dans les besoins de la société au taux de TVA et amortissement de 20%.
 Les intérêts comptabilisés en 2020 est de 32000 dh relative au compte courant d’associée de
800000 dh . ces intérêt rémunèrent au taux de 4 % en 2020, taux autorisé par le ministre
3.23% .
Le déficit fiscal relatif aux exercices précédents est comme suit :

Exercice non liée aux amortissements liée aux amortissements

2018 16 000 40 000

2017 34 000 20 000

2015 25 000 10 000

2011 4 000 15 000

  Le taux de l’IS :
Taux progressifs à partir de 2020 Calcul rapide IS à compter de 2020
Tranches taux Tranches taux Somme à déduire

Inférieur ou égal à 300 000 dh 10% Inférieur ou égal à 300 000 dh 10% 0

De 300 001 dh à 1 000 000 dh 20% De 300 001 dh à 1 000 000 dh 20% 30 000 dh

Supérieur à 1 000 000 dh 31% Supérieur à 1000 000 dh 31% 140 000 dh

Pour société industrielle si le bénéfice net égal ou supérieur à 100 000 000dh 28%

TRAVAIL A FAIRE :

1. Calculer le résultat net fiscal (Annexe : Tableau n°3 de la liasse fiscale)

2. Calculer l’impôt théorique de l’exercice 2020
3. Calculer la cotisation minimale de l’exercice 2020
4. Calculer l’impôt dû de l’exercice 2020
5. Procéder a la régularisation de l’IS 2020 sachant que les acomptes provisionnels
versés en 2020 s’élève à 3 980 DH.