EJERCICIO DE APLICACIÓN

IFRIC 12 ACUERDOS DE CONCESIONES DE OBRAS PÚBLICAS

CLASE 20.08.2020.-

La concesión de una importante ruta terrestre aplica IFRIC 12, tiene dentro de sus condiciones
contractuales que el concesionario debe pagar en calidad de arriendo de la infraestructura
preexistente M$ 44.925.423.- fijos anuales por 5 años que dura la concesión, este valor se paga al
Estado por la inversión que realizó tiempo atrás y da derecho al concesionario a operar la ruta y
cobrar directamente al público una tarifa regulada que es revisada una vez al año entre el
concesionario y el concedente. El contrato se firma el 02.01.2018.-

La primera cuota se paga el 30.12.2018, y así sucesivamente.

El cuadro de desarrollo de la deuda generada con el estado por este acuerdo es el siguiente:

$ 200.000.000
CUOTAS 5
TASA 4,00%
Años Monto Capital Cuota Interés Amortización
200.000.000
1 163.074.577 $ 44.925.423 8.000.000 36.925.423
2 124.672.138 $ 44.925.423 6.522.983 38.402.440
3 84.733.601 $ 44.925.423 4.986.886 39.938.537
4 43.197.522 $ 44.925.423 3.389.344 41.536.079
5 - $ 44.925.423 1.727.901 43.197.522
Totales $ 224.627.113 $ 24.627.113 $ 200.000.000

Datos adicionales:
Durante el año 2018 la empresa cobrar peajes por un monto de $120.000.000.- e incurre en costos
de mantención de la ruta 68 de $30.000.000.-

Se solicita
1. Medición Inicial y registros contable.
2. Medición posterior y registros contables del año 2018.
3. Presente lo que proceda en el Estado de Situación Financiera al 31.12.2018 y Estado de
Resultados 2018

1.- Reconocimiento: Este contrato de concesiones da origen a un activo intangible para el

concesionario, que aplica IFRIC 12.

Libro Diario:

02.01.2018 Debe $ Haber

Contrato de Concesión de Obras Públicas $200.000.000.- ACTIVO INTANGIBLE

a Acreedor por Contrato de Concesión de Obras Públicas CP $36.925.423.- PASIVO
Acreedor por Contrato de Concesión de Obras Públicas LP $163.074.577.- PASIVO
Glosa: Contabiliza el Contrato de Concesión de Obra Pública para operar la Ruta 68.-
2.- Debe Haber

Año 2018 Caja $120.000.000.- CAJA

Ingresos por Peajes $120.000.000.- INGRESO
Glosa: Reconoce la venta de peajes.

Año 2018 Mantención Ruta 68 $30.000.000.-

A Banco $30.000.000.-
Glosa: Reconoce gastos por Mantención Ruta 68.

APLICACIÓN IFRIC 12
El activo intangible Contrato de Concesión de Obra Pública se amortiza en 5 años.

Cálculo: $200.000.000.- = $40.000.000.- Amortización primer año del contrato.

5 años

Ajuste de cierre de balance:

31.12.2018 Amortización Contrato de Concesión de Obra Pública $40.000.000.- GASTO

a Amortización Acumulada Contrato de Concesión de Obra Pública. $40.000.000.-
Glosa: Reconoce la amortización del año 2018 del Contrato de Concesión de Obras Públicas

COMPLEMENTARIA DE ACTIVO, tiene tratamiento de pasivo sin serlo, en el balance de 8 columnas

SA Pasivo, pero en el ESF clasificado rebaja el activo intangibles Contrato de Concesión de Obras
Públicas.

NO APLICA IFRIC 12
Por otra parte, el pasivo se amortiza como cualquier otro pasivo financiero.
1°) Se reconoce el interés financiero devengado y
2°) Luego se paga la cuota completa.

$ 200.000.000
CUOTAS 5
TASA 4,00%
Años Monto Capital Cuota Interés Amortización
200.000.000
1 163.074.577 $ 44.925.423 8.000.000 36.925.423
2 124.672.138 $ 44.925.423 6.522.983 38.402.440
3 84.733.601 $ 44.925.423 4.986.886 39.938.537
4 43.197.522 $ 44.925.423 3.389.344 41.536.079
5 - $ 44.925.423 1.727.901 43.197.522
Totales $ 224.627.113 $ 24.627.113 $ 200.000.000
Primera alternativa:
Debe $ Haber
30.12.2018 Acreedores por Contrato de Concesión de Obras Públicas CP 36.925.423.-
Intereses Financieros 8.000.000.-
A Banco Cuenta Corriente 44.925.423.--
Glosa: Se reconoce el pago de la primera cuota más los intereses financieros.

30.12.2019 Acreedores Contrato de Concesión de Obras Públicas LP 38.402.440.-

Acreedores Contrato de Concesión de Obras Públicas CP 38.402.440.-
Glosa: Reclasificamos el monto del pasivo que deberá ser pagado en el 2019.-

Acreedores Contratos de Concesión de Obras Públicas CP

DEBE HABER
36.925.423 36.925.423
38.402.440.-
36.925.423 75.327.863.-
$38.402.440.-Saldo Acreedor

Acreedores Contratos de Concesión de Obras Públicas LP

DEBE HABER
38.402.440 163.074.577.-
38.402.440 163.074.577
124.672.137.- Saldo Acreedor

Si nos ajustamos a IFRS un Pasivo Financiero se valoriza al Costo Amortizado.

Esto implica:
COSTO
+ ó - Reajuste
+ ó – Diferencia de Cambio
+ Intereses Financieros
- Amortizaciones  Pagos.
COSTO AMORTIZADO
El registro contable:
30.12.2018 Intereses Financieros $8.000.000.-
A Acreedores por Contrato de Concesión de Obras Publicas CP $8.000.000.-
Glosa: Reconocemos el gasto por intereses financieros devengados por el año 2018 impuntándose
al pasivo Acreedores por Contratos de Concesión de Obras Públicas.

30.12.2018 Acreedores por Contratos de Concesión de Obras Públicas CP $44.925.423.-

A Banco Cuenta Corriente $44.925.423.-
Glosa: pago de la primera cuota del Contrato de Concesión de Obras Públicas

Acreedores Contratos de Concesión de Obras Públicas CP

DEBE HABER
36.925.423 36.925.423
8.000.000.-
44.925.423 44.925.423
SALDADA
Acreedores Contratos de Concesión de Obras Públicas LP
DEBE HABER
0 163.074.577
0 163.074.577
163.074.577 Saldo Acreedor

MUY IMPORTANTE:
Del saldo Acreedor que está en el Pasivo de LP una parte se deberá pagar en el 2019 y debe ser
reclasificado en el CP.
Debe $ Haber
Acreedores Contrato de Concesión de Obras Públicas LP 38.402.440.-
Acreedores Contrato de Concesión de Obras Públicas CP 38.402.440.-
Glosa: Reclasificamos el monto del pasivo que deberá ser pagado en el 2019.-

Acreedores Contratos de Concesión de Obras Públicas CP

DEBE HABER
44.925.423 36.925.423
8.000.000.-
38.402.440.-
44.925.423 83.327.863.-
$38.402.440 cuota 2 2019

Acreedores Contratos de Concesión de Obras Públicas LP

DEBE HABER
38.402.440 163.074.577
38.402.440 163.074.577
$124.672.137.- Cuota 3 2020
Cuota 4 2021
Cuota 5 2022

3.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31.12.2018
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Acreed. Cont Conces OP CP 38.402.440.-
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Contrato de Concesión Acreed. Cont Conces OP LP 124.672.137.-
De Obras Públicas (neto) 160.000.000.-

PATRIMONIO
Capital xxxxxxx
Utilidad del Ejercicio $42.000.000.-

NOTA EXPLICATIVA
CONTRATO DE CONCESIÓN DE OBRAS PÚBLICAS
DETALLE DE SALDO:

Costo $200.000.000.-
(-) Amortización Acumulada ($40.000.000).-
Valor en Libro $160.000.000.-
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 2018
OPERACIONAL
Ingresos por Peajes $120.000.000.-
(-) Costos de Mantención Ruta 68 ($30.000.000).-
**(-) Amortización del Contrato ($40.000.000).-
MARGEN BRUTO $50.000.000.-

RESULTADO OPERACIONAL $50.000.000.-

NO OPERACIONAL
Intereses Financieros ($8.000.000).-
RESULTADO NO OPERACIONAL ($8.000.000.-

UTILIDAD DEL EJERCICIO $42.000.000.-

CONSULTA 2 ESTUDIANTE ALAN RAMOS

$ 200.000.000
CUOTAS 5
TASA 4,00%
Años Monto Capital Cuota Interés Amortización
200.000.000
1 163.074.577 $ 44.925.423 8.000.000 36.925.423
2 124.672.138 $ 44.925.423 6.522.983 38.402.440
3 84.733.601 $ 44.925.423 4.986.886 39.938.537
4 43.197.522 $ 44.925.423 3.389.344 41.536.079
5 - $ 44.925.423 1.727.901 43.197.522
Totales $ 224.627.113 $ 24.627.113 $ 200.000.000

DEBE HABER
Contrato de Concesión de Obras Públicas $200.000.000.- ACTIVO INTANGIBLE
INTERESES DIFERIDOS CONTRATO CONC. CP 8.000.000.-
INTERESES DIFERIDO CONTRATO CONC. LP 16.627.115.-
a Acreedor por Contrato de Concesión de Obras Públicas CP $44.925.423.- PASIVO
Acreedor por Contrato de Concesión de Obras Públicas LP $179.701.692.- PASIVO
Glosa: Contabiliza el Contrato de Concesión de Obra Pública para operar la Ruta 68.-

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31.01.2020

CONTRATO DE CONCESIÓN $200.000.000.- ACREEDOR POR CONTRATO CP 36.925.423.-

ACREEDOR POR CONTRATO LP 163.074.577.-

Nota Explicativa
Acreedores por Contrato de Concesiones CP $44.925.423.-
(-) Intereses Diferidos Contrato Concesiones CP ($8.000.000).-
ACREEDORES POR CONTRATO DE CONCES. CP 36.925.423.-

Acreedores por Contrato de Concesiones LP $179.701.692.-

(-) Intereses Diferidos Contrato Concesiones LP ($16.627.115)
ACREEDORES POR CONTRATO DE CONCES. LP 163.074.577.-