Adiós REPECO´s, bienvenido Régimen de Incorporación

Fiscal (RIF)
 22 ene 2014
 Por: Ramón Ortega Díaz 

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Ramón Ortega Díaz

 
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Fiscalista y auditor; integrante de la Asociación Nacional de Fiscalistas (ANAFINET) y además Contad ...
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Continuando con el tema de los REPECOS (anterior fue el de la iniciativa

http://www.xeu.com.mx/blogs/post.cfm?id=242) trataremos lo más relevante del
nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) donde antes estaban los del
Régimen de Pequeños Contribuyentes.
¿Quiénes pueden tributar? Personas físicas que no tengan ingresos por más de
2 millones de pesos en el año que realicenúnicamente actividades empresariales,
que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su
realización título profesional.
Si era REPECO ¿tengo que hacer algo ante el SAT? El cambio en el sistema
para emigrar de REPECO a RIF será en automático, por lo que no tendrás que
presentar un aviso al SAT.
Tengo otra actividad aparte del REPECO, ¿Qué sucede?Lamentablemente el
sistema solo emigra automáticamente al que estaba dado de alta UNICAMENTE
como REPECO a RIF, por lo que si tienes otra actividad (como por ejemplo
sueldos) te envía al de régimen general de Actividad Empresarial ya no como RIF.
Se está tratando de adecuar esta situación con la autoridad ya que de aplicar la
interpretación del UNICAMENTE se refiera a TODAS las demás actividades,
prácticamente se aniquila a casi la mitad de Repecos al pasarlos a régimen
general de ley con todas las demás obligaciones y pagos de impuestos (ISR e
IVA) sin beneficio de reducciones de impuestos.
¿Y si era del Régimen intermedio? Tendrás todo el mes de enero para presentar
un aviso al SAT donde optas por tributar en RIF, recuerda que tienes el límite de
ingresos de 2 millones
¿Se podrán del régimen general pasar al RIF? También, siempre y cuando
tenga ingresos por menos de 2 millones.
¿Por qué una persona del régimen intermedio podría tributar en el
RIF? Porque los que eran REPECOS no facturaban (o sea, que emitían
comprobantes fiscales) sino solo daban notas de venta (comprobantes
simplificados) por lo que si eres una persona que obtuviste ingresos de hasta 2
millones pero facturabas y por esto estabas en el de intermedio, no hay problema;
si puedes emigrar al RIF.
¿Cómo facturo? De entrada, todos los contribuyentes deben facturar de manera
electrónica; sin embargo se publicó una regla donde se “reviven” los
comprobantes simplificados, por lo que si realizas operaciones con público en
general (que no te piden “factura” con RFC) podrás dar un comprobante
simplificado (notas de venta) y cada bimestre (cuando mucho) deberás emitir un
comprobante donde sumes todas tus notas de venta en ese bimestre (una “factura
global”). Estas notas de venta continúan por reglas, por lo que la autoridad en
cualquier momento las podría quitar este año. La recomendación es que emitas
comprobantes fiscales con RFC genérico (público en general) para que el
contribuyente se vaya adecuando.
¿Por qué en un bimestre? Porque las obligaciones del RIF son bimestrales: sus
pagos de impuestos, informativas, entero de retenciones e información que se
debe de enviar al SAT. Recordando que los pagos de impuestos son definitivos y
de tener una “pérdida” en el bimestre (que tus gastos deducibles sean mayores a
los ingresos) ésta se considerara como una deducción para la próxima declaración
o pago.
Entonces, ¿un RIF puede facturar electrónicamente? Sí, dado que si un cliente
me solicita una “factura” (comprobante fiscal digital por internet -CFDI-) se la debo
de expedir con todos los requisitos fiscales poniendo por separado el IVA, RFC,
descripción del producto, etc. Lo que ocasionará esto es que cuando vayas a una
tiendita verás un letrero que dirá “contribuyente del Régimen de Incorporación
(RIF) que sólo realiza operaciones con público en general” (o sea, que no factura).
Esto en teoría no tendría por qué suceder, ya que probablemente se elimine la
facilidad de emitir comprobantes simplificados y que pague IVA para el siguiente
año 2015, ya que estamos en este año como una especie de “régimen de
transición” y no tendría que suceder porque todos están obligados a expedir
factura electrónica; en fin.
Entonces hay dos tipos de RIF: ¿unos que facturan y otros que no? Así es,
esto debido a que para la facilidad de IVA en este 2014 aquellos que solamente
realicen operaciones con público en general no pagarán IVA (ya que no lo
trasladan) más sin embargo los que sí “facturen” esos si deberán pagar su
correspondiente IVA como lo marca la ley. No confundir con la facilidad de los 500
mil de ingresos del último año declarado para seguir utilizando los comprobantes
de CBB o CFD hasta marzo del 2014 por transitorio de miscelánea. Este tema de
los comprobantes fiscales lo comentaremos en otra entrega.
¿¡Hay que pagar IVA?! Claro, siempre has pagado IVA. Lo que pasa es que en la
cuota bimestral que enterabas al gobierno del estado ahí se incluía el ISR, IVA e
IETU. Y aunque no pagues impuestos en este año 2014, deberás llevar un control
(contabilidad) de tus productos que lleven IVA para efectos solo de información y
cálculo; en el caso de que seas un RIF que realice operaciones con público en
general, de no ser así, si pagas IVA en este 2014. Por lo que en 2014 los RIF que
realicen operaciones con público en general no pagan IVA (por un decreto donde
se da un estímulo fiscal por este ejercicio 2014) pero los que si expidan
comprobantes electrónicos sí lo pagaran. La declaración es bimestral y debes de
identificar tus productos (compra y venta) para hacer tu cálculo de IVA.

  
Aclaración IVA: el IVA siempre se ha pagado en una operación, ya que va
incluido en el precio, a menos que estés en la informalidad. Lo que pasaba es que
ese IVA lo consideraban dentro del flujo de la operación, por lo que al ya tenerlo
identificado o separarlo, probablemente haya que ajustar los precios en algunos
productos.
¿Y el ISR? Ah, conforme lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) el
primer año no pagas ISR ya que se reduce un 100%, para el segundo año el 90%,
tercer año el 80%, y así sucesivamente hasta llegar al décimo año donde la
reducción del ISR sólo será del 10%. Pasando el décimo año automáticamente
pasarás al régimen general de ley donde ya no tendrás ese beneficio de reducción
(no pago de ISR) conforme a esta tabla:

 
¿Y cómo es el cálculo para el ISR? Es muy sencilla: a tus ingresos acumulables
les restas tus deducciones “autorizadas” (obvio mediante flujo, o sea, lo
efectivamente pagado y cobrado) y la PTU, una vez que tengas esta base
(recuerda que es bimestral) te vas a la siguiente tabla para calcularlo:
  
Una vez que obtengas el resultado, le reduces el porcentaje del ISR a tu cargo
conforme al año y ahí termina el cálculo del ISR; ahora solo debes presentar
mediante declaración a través de los sistemas que disponga el SAT en su página
de Internet. Ejemplo:
Bimestre enero – febrero 2014 a enterar en 17 de marzo del 2014:
Ingresos:              100,000
Deducciones:        70,000
Utilidad Fiscal:      30,000
Límite Inferior     20,596.71
Excedente:              9,403.29
Porcentaje:                   21.36
Impuesto:                 2,008.54
Cuota Fija:                2,181.22
ISR Bimestral:           4,189.76
Reducción:                (4,189.76) – 100% 1er año
ISR a enterar                         0
Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno por
concepto de exenciones o subsidios.
¿La nómina es también electrónica? Sí, pero de acuerdo a un transitorio de la
resolución miscelánea para 2014, no estarán obligados hasta el 31 de marzo de
2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
 
¿A que más está obligado un RIF? Conforme al artículo 112 de la LISR a lo
siguiente:
I.             Solicitar su inscripción en el RFC.
II.            Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales.
III.          Registrar en los medios o sistemas electrónicos sus ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente. (Contabilidad en línea)
IV.          Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
V.           Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e
inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de
crédito, débito o de servicios.
VI.          Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y
pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección.
VII.         Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los
contribuyentes deberán efectuar las retenciones bimestralmente, y los días 17 del
mes inmediato posterior al término del bimestre realizarán el entero por concepto
del ISR de sus trabajadores.
VIII.       Presentar en forma bimestral ante el SAT, la declaración con los datos de
los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones,
así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
¿Quiénes no pueden estar tributando en el RIF?:
•             Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean
partes relacionadas.
•             Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras,
salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización
de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas
para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también
sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo,
remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.
•             Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de comisión,
mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo
tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de
mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales.
•             Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de
espectáculos públicos y franquiciatarios.
•             Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o
asociación en participación.
Entonces, ¿este 2014 no pago impuestos? Así es, no pagas ISR, ni IVA ni
IESPS (este último, en su caso). Esta respuesta con los supuestos que hemos
comentado, pero lo que si es que debes llevar un control de tus operaciones;
situación que anteriormente no sucedía. Por lo que la contabilidad es un punto
muy importante para esto.
Mis cuentas: esta herramienta que facilita el SAT es para que el RIF pueda
facturar, declarar y llevar un control de sus operaciones, el link es:
https://rfs.siat.sat.gob.mx/PTSC/RFS/menu/ Por lo que te invitamos a que accedas
a la página ya que es muy amigable y te lleva de la mano, solamente necesitas tu
RFC y tu contraseña. Esta contraseña la debes tener a la mano y te debe de
haber llegado en una carta del SAT. Si no cuentas con ella, agenda una cita en el
SAT para el trámite.
De cuidado: Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración
bimestral dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante 6 años el
contribuyente dejará de tributar en el RIF a partir del mes siguiente a aquél en que
debió presentar la información.
Particularidades: hay muchos casos especiales dentro del RIF: taxistas,
abarroteros, veterinarias, verdulerías, pollerías, etc. situación que cada caso es de
análisis en particular; pero en términos generales esperemos que este pequeño
resumen sea de ayuda.
¿Ves? Fácil y sencillo…
¿Y usted qué opina?
Por C.P.C. y M.I. Ramón Ortega Díaz
Integrante de la Asociación Nacional de Fiscalistas
Twitter: @ORTEGAYASOC
FB: Despacho Ortega DOA
Mail: veracruz@doa.c
arte 2
Y sigue dando de qué hablar el tema del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF), al publicar la autoridad en su página electrónica varias facilidades y
aclaraciones; por lo que actualizamos la anterior entrega
(http://www.xeu.com.mx/blogs/post.cfm?id=429) aunque esté pendiente de que se
publiquen en el Diario Oficial de la Federación estas facilidades, es prácticamente
un hecho su publicación oficial al estar en un anteproyecto, comentemos estos:
Ampliación del plazo para el aviso de cambio.- derivado de la gran demanda de
contribuyentes que desean cambiar del régimen general y los que estaban de
régimen intermedio al RIF dado que la fecha límite era el 31 de enero del 2014, se
amplía esta facilidad para el cambio al 31 de marzo del 2014. Por lo que los
contribuyentes hasta el 31 de marzo podrán emigrar a este nuevo régimen y
surtirá cambios como si fuera del 1 de enero de este 2014. (Sexto transitorio
resolución miscelánea -PROYECTO DE PRIMERA RESOLUCION DE
MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2014- )
Ampliación del plazo para la primera declaración bimestral.- derivado de la
ampliación del plazo para el cambio a RIF y que se está adecuando la plataforma
para las declaraciones de las personas físicas, también se amplía la primera
declaración definitiva de este año del nuevo régimen de incorporación fiscal (RIF)
que corresponde al bimestre enero – febrero que debía presentarse en el mes de
marzo; se podrá presentar en la misma fecha que la del segundo bimestre de
marzo – abril que es mayo del 2014. Por lo que la declaración de este primer
bimestre se hará hasta mayo del 2014. (Quinto transitorio resolución miscelánea -
PROYECTO DE PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2014- )
Convivencia del RIF con sueldos, salarios e intereses.- probablemente la
facilidad más importante que estaban esperando varios contribuyentes, esto
debido a que el sistema del SAT no permitía combinar el régimen de incorporación
fiscal con otros ingresos/actividades/capítulos como por ejemplo sueldos y
salarios; esto se aclara ya que si una persona era pensionada y anteriormente era
REPECO (Régimen de Pequeños Contribuyentes -hasta 2013- ) no podía estar en
el RIF. Con esta facilidad una persona que tributa en sueldos y salarios así como
por intereses, si podrá tributar en RIF. Por lo que el aviso de cambio de situación
fiscal la podrá ajustar (si el sistema lo había pasado a régimen general) a RIF.
Luego entonces, una persona que tiene ingresos por pensión, por sueldos o por
intereses sí podrá estar en el RIF. El único candado para emigrar en esta
convivencia con RIF es que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no hubiera
excedido de la cantidad de dos millones de pesos. Verifique su estatus fiscal en la
página del SAT. (Regla I.2.5.21.resolución miscelánea -PROYECTO DE
PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL PARA 2014-)
Pagar IVA sólo si “factura”.-  derivado de que se publicó en un decreto de
beneficios fiscales (26/12/13) donde se plasma que no pagarán IVA aquellos que
UNICAMENTE realicen operaciones con el público en general (esto es, que no
“facture” a alguien con su RFC –registro federal de contribuyentes-) se da una
facilidad para que, si alguien le solicita un comprobante fiscal digital por internet
(CFDI) que “facture” y le entrega sus datos fiscales, para no perder la facilidad de
no pagar IVA, la autoridad da a conocer que solo se pagará por la operación en
cuestión, sin que pierdas la facilidad de no pago de IVA por las operaciones que
realices con el público en general. Esto quiere decir que tendré que tener
identificado las ventas al público en general y por aquellas que me pidan “factura”,
ya que sólo se pagará IVA por los que se expidan “factura” (CFDI). (Regla I.10.4.7.
resolución miscelánea -PROYECTO DE PRIMERA RESOLUCION DE
MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2014- )
Más aclaraciones.- Asimismo se aclaran algunas dudas de los contribuyentes
que únicamente realizan venta de mercancías o prestan servicios al público en
general, con ingresos hasta por dos millones de pesos al año:
•             Elaborar una factura electrónica con su venta global cada dos meses.
•             Elaborar una declaración bimestral, que tratándose del periodo enero-
febrero, esta se entregará junto con la del periodo marzo-abril, es decir en mayo.
•             Entregar el reporte de sus ingresos y sus gastos. Es importante que
pidan factura de todas las compras que realicen para que tengan oportunidad de
acceder al beneficio de los estímulos y descuentos en el pago impuestos durante
el primer año.
•             Los contribuyentes cuyos clientes deban emitir facturas electrónicas
porque así se lo soliciten, podrán hacerlo fácilmente a través del sistema “Mis
Cuentas”; de la herramienta gratuita para emitir facturas en el portal del SAT; o
acceder a los servicios de un auxiliar de facturación. 
(Fuente: ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/boletines/
com2014_012.pdf)
Haciendo de un lado las leyes fiscales.- Estas facilidades como hemos
comentado, vienen contempladas en una serie de decretos, reglas y transitorios
vía resolución miscelánea que actualmente están en anteproyecto; por lo que en
los próximos días se harán oficiales pero prácticamente son un hecho su entrada
en vigor. Lamentablemente se seguirá adecuando vía reglas misceláneas
haciendo de un lado las leyes fiscales aprobadas por nuestros legisladores, ya que
éstas están alejadas de la realidad en su implementación y la autoridad fiscal
(SAT) está haciendo una gran labor al estar adecuando este paquete de reformas
fiscales. Sin duda se seguirán adecuando algunos puntos en la práctica, pero
estas facilidades ya aclaran varios dudas e incertidumbres que todavía existen en
un gran sector de los contribuyentes.
¿Y usted qué opina?
Por C.P.C. y M.I. Ramón Ortega Díaz