HUKUM PAJAK

GENTA RAMZUNI

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu IAI Sumsel

 HUKUM PAJAK
• Pengertian dan Tugas Hukum Pajak
• Definisi, Fungsi dan Kedudukan Pajak
• Interpretasi hukum
• Perlawanan Terhadap Pajak
• Asas Pemungutan Pajak
• Dasar dan Teori Pemungutan Pajak
• Hukum Pajak Formal dan Hukum Pajak
Materiil
• Jenis Pajak, Cara Pemungutan Pajak, Tarif
Pajak
• Hutang Pajak, Sanksi dibidang Perpajakan

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 PENGERTIAN DAN TUGAS HUKUM PAJAK
“kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah sebagai
pemungut pajak dan rakyat sebagai pembayar pajak”

(Rochmat Soemitro, 1979)

HUKUM Hukum yang berkenaan dengan pajak

PAJAK (Tax ARTI LUAS
Law/Belasting
Recht) Seperangkat kaidah hukum tertulis yang
ARTI SEMPIT memuat sanksi hukum

Subjek dan Objek Pajak

Menerangkan: Kewajiban perpajakan

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak
Penagihan, Keberatan, dan Banding

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 HUKUM PAJAK (Tax Law/Belasting
Recht)

Tugas Fungsi

Mengatur
Telaah Mensejahterakan
Merumuskan dan ketentuan
sehubungan dan Melaksanakan Pertahanan dan Menegakkan
menafsirkan peradilan
dengan pengenaan memakmurkan ketertiban Keamanan keadilan
peraturan hukum administrasi dan
pajak masyarakat
peradilan pajak

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 DEFINISI DAN UNSUR PAJAK
“kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”

(UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 1 angka 1)

Berdasarkan UU
UNSUR Bersifat memaksa
Tanpa kontra-prestasi langsung
Dipungut oleh negara
Digunakan untuk kepentingan umum

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

FUNGSI KEDUDUKAN
HUKUM
PAJAK Budgeter PAJAK Hukum
Perdata
Hukum
Perdata
Hukum
Dagang
Regulerend HUKUM
Hukum Tata
Negara
Fungsi Hukum Tata
Usaha Negara
Demokrasi Hukum Publik
Hukum Pajak

Hukum
Redistribusi Pidana

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 upaya atau usaha untuk
menerangkan,
menjelaskan, menegaskan
baik dalam arti
memperluas atau
mempersempit pengertian
hukum pajak yang ada
dalam rangka memecahkan
masalah yang dihadapi
METODE
PENAFSIRAN
Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu
a. Penafsiran gramatikal
b. Penafsiran otentik
c. Penafsiran historis
d. Penafsiran sistematik
e. Penafsiran sosiologis
f. Penafsiran perbandingan
g. Penafsiran doktriner
h. Penafsiran analogis
i. Penafsiran a contrario
PERLAWANAN PAJAK
Pasi Kondisi ekonomi dan sosial
f Perkembangan intelektual

Moral Usaha atau kondisi

Sistem Pemungutan yang menyebabkan
terhambatnya proses
Aktif usaha masyarakat untuk pemungutan pajak
menghindari, menyelundupkan,
memanipulasi, melalaikan, dan
meloloskan pajak yang langsung
ditujukan kepada fiskus

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

ASAS PEMUNGUTAN
PAJAK
The Four Maxims – Adam Smith

•Equality
•Certainty
•Convenience
•Economy
Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu
DASAR DAN TEORI
PEMUNGUTAN Dasar
Pasal 23A
UUD 1945
PAJAK
Teori
Asuransi
Pemungutan
Pajak
Teori Gaya
Beli

Teori Gaya
Teori
Pikul

Teori
Kepentingan

Teori Bakti
Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu
 HUKUM PAJAK HUKUM PAJAK
FORMIL MATERIIL
memuat aturan untuk menjalankan hukum pajak memuat norma-norma yang menjelaskan tentang
materiil keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenai
pajak (obyek pajak), pihak yang dikenai pajak (subyek
pajak), besaran pajak yang dikenakan (tarif pajak),
• Ketentuan Umum dan Tata Cara segala sesuatu berkaitan dengan timbul dan
Perpajakan dihapusnya utang pajak, serta sanksi-sanksi dalam
• PPSP hubungan hukum antara pemerintah dan wajib pajak
• Pengadilan Pajak
• UU PPh
• UU PPN
• UU PBB
• UU Bea Materai

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 Langsung

Sifat

Tidak Langsung

JENIS Pajak Pusat

PPh, PPN &
PPnBM, PBB P3,
PAJAK PAJAK
Wewenang
Pemungutan
Bea Materai

Pajak Daerah BPHTB, PBB P2

Pajak Objektif PBB, PPN

Objek

Pajak Subjektif PPh

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

SISTEM Progresif
PEMUNGUTAN DAN
TARIF PAJAK Degresif

Proportional
Official-assessme
nt System
Tarif Pajak Tetap

Sistem Self-assessment
Pemungutan System Advalorem

With Holding Spesifik

System
Efektif

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 UTANG PAJAK
pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi administrasi
berupa bunga, denda, atau kenaikan yang tercantum dalam
surat ketetapan pajak atau surat sejenisnya berdasarkan
peraturan perundang-undangan perpajakan

PAJAK TERUTANG
pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam Masa Pajak,
dalam Tahun Pajak, atau dalam Bagian Tahun Pajak sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu

 SANKSI

SANKSI
BUNGA
SANKSI SANKSI
PAJAK DENDA
SANKSI
PIDANA
Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu
THANK YOU
Any Question(s)?

Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B Terpadu