CASO 1: La empresa unipersonal Alejandro Manrique Ríos domiciliado en el Perú, se dedica a

la venta de automóviles usados, al respecto ha realizado la venta de uno de ellos.

CASO 2: La empresa La División OTEB SAC constituida en el Perú, vende un automóvil en el

país, para lo cual celebró un contrato en Venezuela con el comprador, y éste último le pagó
en Panamá.

CASO 3: La empresa Mi Carrito SRL constituida en Perú, realiza la venta de un automóvil que
temporalmente ha sido enviado a Chile.

CASO 4: La empresa Monarquía SAC constituida en Perú, fabrica aceite lubricante para todo
tipo de maquinaria. Todos los meses, la referida empresa toma un galón de este producto a
fin de lubricar, la propia máquina de fabricación del aceite de la propia empresa.

Es Operación no gravada

De acuerdo al artículo 3 del TUO de la Ley del IGV, estaríamos revisando un caso de Retiro de
bienes el cual es considerado como venta; sin embargo en el numeral 2 del inciso a) de este
artículo se mencionan algunas excepciones que indican que no estarán gravadas con IGV,
entre ella se menciona en el quinto párrafo de las excepciones: “El retiro de bienes para ser
consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas”

CASO 5: La empresa Palillo SA constituida en Perú, fabrica tornillos de todo calibre, cada 6
meses, la empresa toma un ciento de tornillos con el fin de dar mantenimiento y reemplazar
los tornillos gastados de la maquinaria utilizada para la producción de la empresa Mueblería
del SUR EIRL, dicha empresa pertenece a uno de sus principales socios.

Es Operación gravada

Porque de acuerdo al artículo 3 del TUO de la Ley del IGV el retiro de bienes que efectúe el
propietario socio o titular son considerados como Retiro de Bienes el cual está gravado con
IGV; en este caso lo está utilizando un socio para mantenimiento.

CASO 6: La empresa Los Buenos SA constituida en Perú, vende un automóvil a JJ Eliseo SA,
empresa también constituida en Perú, a cambio recibe una máquina desmontadora de
algodón.

Es Operación gravada

De acuerdo al articulo 2 del Reglamento del IGV, en su numeral 3 se define a la venta como
todo acto a titulo oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes tales como la
permuta.

CASO 7: Manuel Maldonado Cerrato titular de la empresa Linternas EIRL, empresa

constituida en el Perú, lleva para su uso doméstico, dos lámparas del negocio, las que
obviamente no le cuestan desembolso alguno.

Es Operación gravada
Porque de acuerdo al artículo 3 del TUO de la Ley del IGV el retiro de bienes que efectúe el
propietario socio o titular son considerados como Retiro de Bienes el cual está gravado con
IGV; en este caso lo está utilizando uso personal.

CASO 8: Juana Avendaño Pilco persona natural sin negocio, domiciliada en Perú, es abogada
de profesión, el año pasado adquirió un lote de vehículos en un remate realizado por
Profesionales SRL constituida en Perú. El lote constaba de 10 unidades dadas de baja por la
empresa, que fueron vendidas en US $ 35 000. La señora Juana Avendaño Pilco, repotenció
las unidades invirtiendo US $ 10 000 y los vendió por el importe de US $ 55 000, en una sola
operación a un distribuidor local. Usted es auditor de SUNAT, sustente porque esta
operación estaría gravada. Asimismo, considere que usted es el abogado de la señora Juana
Avendaño Pilco, por tanto, argumente en contra de la posición de la SUNAT.

Posición de la SUNAT

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, el referido
Impuesto grava, entre otras operaciones, la venta en el país de bienes muebles.

Por su parte, el inciso b) del artículo 2° del citado TUO establece que no se encuentra gravada
con el IGV, la transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo
de operaciones.

De otro lado, el numeral 9.2 del artículo 9° del TUO bajo comentario dispone que tratándose
de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho público o privado, las
sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del impuesto cuando: Realicen de manera habitual las demás
operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.

Agrega la norma que, la habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características,

monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca
el Reglamento de Ley del IGV. Se considera habitualidad la reventa.

Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual la transferencia de los vehículos por
ser 10 unidades en un periodo menor a un (01) año.

Posición propia

El inciso b) del artículo 2 del TUO del IGV afirma que no se encuentran gravadas las
transferencias de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de
operaciones.

La venta se realizó como una sola operación, por lo que no califica como habitual y en
consecuencia la operación al ser realizada por una persona natural sin negocio, no califica
como afecto al IGV.

CASO 9: La empresa minera Oro Puro SRL constituida en Perú ha celebrado un contrato de
trabajo con nuevos mineros, en una de las cláusulas se establece como condición de trabajo,
la entrega mensual de botas de caucho reforzados con acero interior, necesarias para el
cumplimiento de la labor diaria; se establece además que los mismos también podrán usar
las botas fuera del trabajo.
Es operación no gravada

Porque de acuerdo al numeral 2 del inciso a) del artículo 2 del TUO del IGV, no es considerado
como retiro de bienes: “El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar
sus servicios o cuando dicha entrega se disponga mediante ley”.

CASO 10: La empresa Automotriz del Pacífico del Sur SAC constituida en Perú, vende un
vehículo Mercedes Benz por la suma de US $ 64 900 (incluido el IGV) a la Asociación
Internacional Financiera constituida en Perú, dicha organización es una institución sin fines
de lucro. Al respecto la empresa Automotriz del Pacífico del Sur SAC, recibe en parte de pago
un automóvil BMW usado por US $ 20 000 y la diferencia US $ 44 900 en depósito en cuenta.

CASO 11: Agro promueve constituida en Perú, es una ONG, dedicada al fomento del sector
agrícola en la ciudad de Tacna, durante el mes de febrero ha realizado cinco operaciones de
compra y venta de tractores para la agricultura, por los que ha recibido ingresos de US $ 75
000 e incurrido en costos por US $ 60 000

CASO 12: La empresa Agrícola Agro SAA constituida en Perú, está construyendo una planta
deshidratadora de vegetales en Tacna. El mes de agosto solicita al proveedor de los equipos
ZFT Deutz, empresa alemana, que envíe dos técnicos para la supervisión del montaje de la
maquinaria. ZFT Deutz envía dos ingenieros los mismos que terminan el trabajo el 12 de
abril. El 19 de abril ZFT Deutz envía una factura por US $54,600 por los servicios de
supervisión de montaje.

CASO 13: El Consorcio Los Poderosos constituido en Perú, contrata con el Gobierno Regional
de Tacna, la construcción de un canal de derivación de agua que trasvasará las aguas de la
Laguna Aricota al río Arunta. El Consorcio subcontrata para la realización de las obras del
canal a la empresa Constructores SAC constituida en Perú, estableciendo en el subcontrato
que si no se entrega las obras en la fecha prevista, el subcontratista pagará una multa de
S/.10 000 por cada día de demora. Destructores SAC demora la entrega de la obra 10 días,
por lo cual recibe una carta de Consorcio Los Poderosos, comunicándole que le descontará
del monto adeudado S/. 100 000 por la multa pactada.
 CASOS PRÁCTICOS – IMPOSICIÓN AL CONSUMO

CASO 1 El producto “televisores” es comercializado en las 3 etapas del ciclo de

consumo(Fabricante – Mayorista – Minorista), por la cual cada uno de los sujetos del circuito
desea obtener una utilidad de S/ 150.00, siendo la alícuota (tasa) del impuesto el 15%.
Determine usted el impuesto recaudado y el incremento del precio con impuesto. El precio
de venta para el fabricante es de S/ 150.00(incluye costo y utilidad)

Fabricante Mayorista Minorista

Precio de
venta 150.00 Costo 146.19 Costo 296.19
Valor de venta 127.12 Utilidad 150.00 Utilidad 150.00
IGV (18%) 22.88 Valor de venta 296.19 Valor de venta 446.19
IGV (18%) 53.31 IGV (18%) 80.31
Precio de Precio de
Alícuota 15% venta 349.50 venta 526.50
Valor de venta 127.12
ISC (15%) 19.07
Valor + ISC 146.19
IGV (18%) 26.31
Precio de
venta 172.50

ISC 19.07 ISC 19.07

IGV IGV 57.43
Fabricante 3.43 Impuesto 76.50
Mayorista 27.00 Recaudado  
Minorista 27.00
57.43
CASO 2 El producto “equipos de sonido” es comercializado en las 3 etapas del ciclo de
consumo (Fabricante – Mayorista – Minorista), por la cual cada uno de los sujetos del
circuito desea obtener una utilidad de 35% del costo, siendo la alícuota (tasa) del impuesto
el 10%. Determine usted el impuesto recaudado y el incremento del precio con impuesto. El
precio de venta para el fabricante es de S/ 350.00 (incluye costo y utilidad)

Fabricante Mayorista Minorista

Precio de
venta 350.00 Costo 326.27 Costo 440.47
Valor de venta 296.61 Utilidad 114.19 Utilidad 154.16
IGV (18%) 53.39 Valor de venta 440.47 Valor de venta 594.63
IGV (18%) 79.28 IGV (18%) 107.03
Precio de Precio de
Alícuota 10% venta 519.75 venta 701.66
Valor de venta 296.61
ISC (10%) 29.66
Valor + ISC 326.27
IGV (18%) 58.73
Precio de
venta 385.00
ISC 29.66 ISC 29.66 Incremento de precio
IGV IGV 53.64 Con ISC 385.00
Fabricante 5.34 Impuesto 83.30 Sin ISC 350.00
Mayorista 20.56 Recaudado   Incremento 35.00
Minorista 27.75
53.64
CASO 3 El producto “refrigeradoras” es comercializado en las 3 etapas del ciclo de consumo
(Fabricante – Mayorista – Minorista), por la cual cada uno de los sujetos del circuito desea
obtener una utilidad de S/ 350.00, siendo la alícuota(tasa) del impuesto el 10%. Determine
usted el impuesto recaudado y el incremento del precio con impuesto. El precio de venta
para el fabricante es de S/ 250.00 (incluye costo y utilidad).

Fabricante Mayorista Minorista

Precio de
venta 250.00 Costo 233.05 Costo 583.05
Valor de venta 211.86 Utilidad 350.00 Utilidad 350.00
IGV (18%) 38.14 Valor de venta 583.05 Valor de venta 933.05
IGV (18%) 104.95 IGV (18%) 167.95
Precio de Precio de
Alícuota 10% venta 688.00 venta 1,101.00
Valor de venta 211.86
ISC (10%) 21.19
Valor + ISC 233.05
IGV (18%) 41.95
Precio de
venta 275.00
ISC 21.19 ISC 21.19 Incremento de precio
IGV IGV 129.81 Con ISC 275.00
Fabricante 3.81 Impuesto 151.00 Sin ISC 250.00
Mayorista 63.00 Recaudado   Incremento 25.00
Minorista 63.00
129.81

CASO 4 El producto “licores” es comercializado en las 3 etapas del ciclo de consumo

(Fabricante – Mayorista – Minorista), por la cual cada uno de los sujetos del circuito desea
obtener una utilidad de 50% del costo, siendo la alícuota del 15%.Determine el impuesto
recaudado y el incremento del precio con impuesto. El precio de venta para el fabricante es
de S/ 500.00 (incluye costo y utilidad)

Fabricante Mayorista Minorista

Precio de
venta 500.00 Costo 487.29 Costo 730.93
Valor de venta 423.73 Utilidad 243.64 Utilidad 365.47
IGV (18%) 76.27 Valor de venta 730.93 Valor de venta 1,096.40
IGV (18%) 131.57 IGV (18%) 197.35
Precio de Precio de
Alícuota 15% venta 862.50 venta 1,293.75
Valor de venta 423.73
ISC (15%) 63.56
Valor + ISC 487.29
IGV (18%) 87.71
Precio de
venta 575.00

ISC 63.56 ISC 63.56 Incremento de precio

IGV IGV 121.08 Con ISC 575.00
Fabricante 11.44 Impuesto 184.64 Sin ISC 500.00
Mayorista 43.86 Recaudado   Incremento 75.00
Minorista 65.78
121.08
CASO 5 El producto “juego de sala” es comercializado en las 3 etapas del ciclo de consumo
(Fabricante – Mayorista – Minorista), por la cual cada uno de los sujetos del circuito desea
obtener una utilidad de S/ 1,000.00, siendo la alícuota del 18%. Determine el impuesto
recaudado y el incremento del precio con impuesto. El precio de venta para el fabricante es
de S/2,500.00 (incluye costo y utilidad)

Fabricante Mayorista Minorista

Precio de
venta 2,500.00 Costo 2,500.00 Costo 3,500.00
Valor de venta 2,118.64 Utilidad 1,000.00 Utilidad 1,000.00
IGV (18%) 381.36 Valor de venta 3,500.00 Valor de venta 4,500.00
IGV (18%) 630.00 IGV (18%) 810.00
Precio de Precio de
Alícuota 18% venta 4,130.00 venta 5,310.00
Valor de venta 2,118.64
ISC (18%) 381.36
Valor + ISC 2,500.00
IGV (18%) 450.00
Precio de
venta 2,950.00

ISC 381.36 ISC 381.36 Incremento de precio

IGV IGV 428.64 Con ISC 2,950.00
Fabricante 68.64 Impuesto 810.00 Sin ISC 2,500.00
Mayorista 180.00 Recaudado   Incremento 450.00
Minorista 180.00
428.64
CASO 6 El producto “motocicletas” es comercializado en las 3 etapas del ciclo de consumo
(Fabricante – Mayorista – Minorista), por la cual cada uno de los sujetos del circuito desea
obtener una utilidad de 45% del costo, siendo la alícuota del 18%. Determine el impuesto
recaudado y el incremento del precio con impuesto. El precio de venta para el fabricante es
de S/5,500.00 (incluye costo y utilidad)

Fabricante Mayorista Minorista

Precio de
venta 5,500.00 Costo 5,500.00 Costo 7,975.00
Valor de venta 4,661.02 Utilidad 2,475.00 Utilidad 3,588.75
IGV (18%) 838.98 Valor de venta 7,975.00 Valor de venta 11,563.75
IGV (18%) 1,435.50 IGV (18%) 2,081.48
Precio de Precio de
Alícuota 18% venta 9,410.50 venta 13,645.23
Valor de venta 4,661.02
ISC (18%) 838.98
Valor + ISC 5,500.00
IGV (18%) 990.00
Precio de
venta 6,490.00

ISC 838.98 ISC 838.98 Incremento de precio

IGV IGV 1,242.49 Con ISC 6,490.00
Fabricante 151.02 Impuesto 2,081.48 Sin ISC 5,500.00
Mayorista 445.50 Recaudado   Incremento 990.00
Minorista 645.98
1,242.49