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Empresa Constructora Exposicion
Empresa Constructora Exposicion
En el proceso de las actividades pueden darse algunos cambios pero deben ser
mínimos, acordados, aceptados y basados por el cliente y la empresa. Las
operaciones que se ejecutan en la obra deben explicarse de forma detallada en
las fases anteriores a la operación cuando se definen el diseño y el proyecto.
Objetivos:
productos y servicios.
comprometido.
La sociedad por acciones simplificada, tendrá como objeto social principal la elaboración y
ejecución de toda clase de proyectos de construcción y edificación. Así mismo; diseño,
ejecución y comercialización de proyectos inmobiliarios; además tomar parte en sociedades
que tengan objetivos afines o semejantes. Incorporarse a los negocios de esas u otras
sociedades o funcionarse con ellas.
Estructura organizativa:
PRESIDENTE EJECUTIVO: Es la cabeza suprema que asume tanto hacia el interior como hacia el
exterior la máxima responsabilidad por la empresa y por el capital aportado a ella. Tiene como
misión el determinar la política de la empresa y vigilarla de forma continua, dirigir a sus
colaboradores y representar hacia el exterior a la empresa. A la política de empresa
pertenecen, por ejemplo: 1º.- Objetivos y moral de la empresa, política de explotación. 2º.-
Política de mercados 3º.- Política financiera con decisión sobre el presupuesto anual, inclusive
las inversiones. 4º.- Política fiscal de la empresa. 5º.- Política de personal y salario dentro de la
empresa 6º.- Fomento y vigilancia del desarrollo técnico, ergológico y organizacional 7º.-
Aprobación de los programas anuales y valoración de la estadística de la empresa. STAFF
VICEPRESIDENTE: Es la persona en la que delega el Presidente para asuntos concretos de su
gestión. También le sustituye y representa en 77 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras
Públicas momentos puntuales en el caso de viaje, enfermedad o ausencia del Presidente con
plenitud de atribuciones. DIRECTOR PREVENCION DE RIESGOS LABORALES: En este puesto
directivo se personifica al responsable de la empresa en el tema de la Seguridad y Salud en el
trabajo. Su misión debe encaminarse no solamente a prevenir los accidentes, sino a eliminar
las causas que los originan, ya que las condiciones en que se desarrolla el trabajo en el sector
de la construcción aportan unas características que influyen negativamente en la Seguridad y
Salud de los trabajadores. En cualquier fase de ejecución de la obra existe potencialmente un
riesgo de accidente, ante el cual es necesario prever las medidas adecuadas para impedir que
aquél se dé, ya que una vez ocasionado, los daños personales, materiales, económicos y
sociales son cuantiosos. Esta misión la realiza este directivo a través de cursos de formación
para todo el personal laboral de las obras que imparte su departamento. El seguimiento de la
Seguridad y Salud en el trabajo del sector de la construcción, implica una serie de
disposiciones, previas a la realización de un trabajo, siendo la consecuencia lógica del Real
Decreto 1627/1.997 de 24 de Octubre. Una de ellas es la obligación legal de establecer el Plan
de Seguridad y Salud; con él se crea una herramienta para facilitar y llevar a cabo las
obligaciones en el campo de la prevención de riesgos laborales, facilitando su desarrollo bajo el
control del Coordinador en materia de Seguridad y Salud durante la ejecución de la obra, de
acuerdo con el Real Decreto ya mencionado que establece las disposiciones (“mínimas”) en
materia de Seguridad y Salud, basado en una realidad de obra conforme a la Ley. Una de las
misiones de este puesto directivo es también la revisión del citado Plan de Seguridad que
presenta la empresa a la Autoridad Laboral antes de comenzar cada obra en particular. Otra de
sus misiones es organizar con el personal de su Departamento las auditorias de Seguridad y
Salud por todas las obras, y en caso de accidente, el ejercer la representación de la empresa
ante la Autoridad Laboral competente. 78 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas
DIRECTOR DE PATRIMONIO: Es el responsable del estado, mantenimiento y gestión de todo el
patrimonio de la empresa tanto inmobiliario como mobiliario, incluyendo también el Parque
de Maquinaria. Su misión es la de llevar al día el inventario de todos los bienes patrimoniales
de la empresa, mantenerlos en perfecto estado de conservación, realizando las oportunas
reparaciones en caso necesario, y gestionarlos administrativamente en todas sus facetas de
impuestos, contratos, revisiones, etc. La gestión del Parque de Maquinaria propio de la
empresa también se incluye dentro de las misiones del Director de Patrimonio,
comprendiendo desde los inmuebles afectos al Parque hasta las máquinas, andamiajes,
cimbras y demás útiles que lo integran. DEFENSOR DEL CLIENTE: Es la persona encargada de
conocer sobre aquellas reclamaciones realizadas por los clientes. Su función principal es la
defensa y protección de los derechos de los clientes, derivados de su relación con la Empresa
en los ámbitos de la contratación y ejecución de obras, y en general, las relaciones y servicios
de Constructora San José con sus clientes. El Defensor del Cliente, que se rige por los principios
de independencia y equidad en sus actuaciones, promueve el diálogo entre la Empresa y sus
clientes, favorece que las relaciones entre las partes se desarrollen conforme a la buena fe y
confianza recíproca y contribuye a la mejora de la calidad del servicio. El Defensor entiende de
aquellas cuestiones relevantes que afecten a las relaciones entre la empresa y toda persona
física y jurídica que tenga la consideración de cliente, ya sea individualizadamente o a través
de interlocutores que les representen, Asociaciones de Consumidores, Organizaciones
Municipales de Intermediación, Organizaciones Profesionales, Cámaras de Comercio, etc. 79
Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas Su misión principal, como se deduce de todo
lo anterior, es velar por la buena imagen de la empresa en el mercado de la construcción, fiel
cumplidora de todos sus compromisos adquiridos en el momento en que se firma el contrato
de adjudicación de una obra concreta. DEFENSOR DEL PROVEEDOR: Es la persona homologa al
defensor del cliente pero en este caso referida al empresario suministrador de materiales o de
servicios necesarios para la realización de las obras, objeto de la Empresa Constructora. Sus
misiones son muy semejantes con las del Defensor del Cliente, teniendo como fin primordial el
mantenimiento del buen nombre de la empresa, consiguiendo que la imagen de equidad y
responsabilidad pese por encima de todo en este negocio jurídico. DIRECTOR DE SEGUROS: Es
el responsable de todos los seguros que se formalicen dentro de la empresa: obras, vehículos,
inmuebles, personal, etc. En primer lugar su misión es decidir qué parte o actividades de la
empresa se debe asegurar. A continuación, debe elegir el mejor tipo de seguro, examinando
detenidamente todas las ofertas de las distintas compañías aseguradoras, cuya formalidad hay
que considerar en el caso de indemnización, sopesando las ventajas y los inconvenientes
financieros. También lleva la gestión de trámite y cobro de las indemnizaciones
correspondientes a los siniestros ocurridos en la Empresa. DIRECTOR SISTEMAS Y MEDIOS: 80
Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas Su responsabilidad afecta al establecimiento,
funcionamiento y conservación de todos los equipos y procesos informáticos que utiliza la
empresa en los diversos Departamentos. Su misión va desde la implantación de los distintos
procesos ofimáticos, necesarios para un funcionamiento moderno y competitivo de una
empresa constructora, hasta la transmisión, utilización y almacenamiento de información
entre los distintos departamento e incluso secciones de la propia empresa, pasando por un
mantenimiento y puesta al día de todas las instalaciones informáticas, procurando que ningún
equipo o proceso se quede obsoleto. Hoy día este Departamento es clave en la empresa
moderna pues afecta a los pilares de su organización y competitividad, dándonos cuenta de su
importancia sobre todo en los momentos en los que las redes informáticas de la empresa
dejan de funcionar por algún motivo. DIRECTOR DE COMPRAS: Es el responsable de la
contratación de todos los suministros y servicios necesarios para el buen funcionamiento de la
actividad constructora de la empresa. Su misión es conseguir a partir de las condiciones que
determina el jefe de la obra (mediciones, calidades de los materiales o servicios y plazos de
entrega) las optimas condiciones de compra del suministro o servicio así como de pago,
aprovechándose del sistema centralizado de adquisiciones que conlleva un mayor volumen de
compras, un trato más directo con el proveedor y sus representantes así como la
comprobación continua de las ofertas que se presentan. El director de compras debe
preocuparse continuamente de que se elijan a los proveedores más favorables, que no tienen
por que ser siempre los más baratos, mediante los oportunos sistema de evaluación y
homologación de proveedores. Dentro de sus misiones está también la preparación de la Base
de Datos de la Empresa con la relación de industriales por sectores productivos así como con
su valoración en función de las obras en la que ha intervenido para Constructora San José. 81
Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas DIRECTOR DE INSTALACIONES: Es el
responsable del correcto funcionamiento de las Instalaciones que realiza la empresa dentro de
sus obras. La partida de Instalaciones en Edificación es muy importante en el correcto
funcionamiento de los edificios que se construyen. Por eso las grandes empresas dedicadas a
los temas inmobiliarios suelen dotarse de un Departamento que verifique y repase el buen
funcionamiento de todas las instalaciones que aparecen en sus obras contratadas. Por eso la
misión de este directivo empieza con la comprobación del correcto diseño de la instalación
proyectada, sigue con la determinación de los proveedores más eficientes para la realización
de la misma y con el control durante su ejecución en obra, para terminar con la verificación de
que la instalación ya terminada funciona correctamente conforme a lo estipulado en Proyecto
y con la observaciones establecidas por esta Dirección. También es competencia de esta
Dirección el establecer variantes en las ofertas dentro del tema de Instalaciones, de forma que
se propongan realizaciones más eficientes, mejor calculadas, con mejores rendimientos y
sobre todo menos contaminantes en el tema energético. DIRECTOR DE AUDITORIA Y
CONTROL: Es la persona responsable de comprobar de forma sistemática si se realizan las
funciones en la empresa de acuerdo con las instrucciones dadas al efecto. Este control se
realiza a través de las auditorias internas, en parte de forma periódica y, en parte, de forma
inesperada, reflejándose el resultado de estos controles en un informe que se entrega al
Director de cada Departamento afectado por el control. La misión de inspección de este
Departamento abarca distintos campos: • Ver si esta en debida forma la Contabilidad. • Ver si
está en debida forma la Caja. • Comprobación de la correcta emisión de las Certificaciones. •
Comprobación del correcto funcionamiento de Compras. 82 Colegio de Ingenieros Técnicos de
Obras Públicas • Vigilancia de la comprobación de facturas. • Comprobación del correcto
funcionamiento de la emisión de nominas. • Comprobación de las existencias de almacenes e
inventarios. DIRECTOR DE CALIDAD Y MEDIO AMBIENTE: Es la persona responsable dentro de
la empresa de la Política de Calidad y Medioambiente. Este puesto es hoy día muy importante
puesto que en el contexto económico actual, las empresas que quieran mantener su
competitividad, deben tener la capacidad de enfrentarse a la competencia, ganar cuota de
mercado, incrementar sus beneficios y desarrollarse, utilizando factores estratégicos de
reciente aparición, tales como la calidad y el medio ambiente. Aunque la calidad siempre ha
existido como un control de conformidad de productos con las normas que le son de
aplicación, ahora ya no se trata de cumplir unos meros requisitos obligatorios, sino de ser
mejor y más atractivo y flexible que las otras empresas. Por ello la misión fundamental de este
puesto directivo es la racionalización de la gestión empresarial, en la que resulta
imprescindible, la innovación continua en productos y procesos, junto con una elevada
calificación y cualificación de los recursos humanos que facilite su aplicación y cuyo objeto es la
satisfacción del cliente. La unión Europea ha venido recomendando la innovación tecnológica y
el fortalecimiento de las infraestructuras de demostración de la calidad, promocionando la
gestión de la calidad en las empresas constructoras y la formación de sus recursos humanos,
siendo éstos los objetivos fundamentales de este puesto directivo. El cumplimiento de las
misiones anteriores lleva consigo un impacto considerable en términos económicos, por
menores costes de los controles técnicos, y en términos de clima laboral por más conciencia de
responsabilidades en el colectivo de trabajadores. DIRECTOR JURIDICO: Es el responsable de la
preparación y resolución de todos los asuntos legales que afectan a la empresa. 83 Colegio de
Ingenieros Técnicos de Obras Públicas Es misión suya la preparación o revisión, según sea el
caso, de todos los contratos que firma la empresa, vigilando su desarrollo e incidencias que
puedan surgir en el tiempo de su vigencia. Igualmente es misión de este Director, la
preparación y seguimiento de todos los posibles actos jurídicos que se puedan formalizar en la
empresa, así como de todas las implicaciones legales que le puedan afectar, por ejemplo cobro
de morosos, accidentes, alegaciones judiciales, recursos ante los distintos tribunales, etc.
DIRECTOR ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO: Tiene la responsabilidad de todas las funciones de
administración y control comercial en la empresa constructora. De él depende la contabilidad
general de la empresa y la contabilidad analítica, así como la redacción de los oportunos
balances temporales y anuales que luego se someterán a la aprobación del Consejo de la
Sociedad. En su vertiente administrativa tiene como misión la de dirigir y vigilar la
administración comercial, así como la de preparar la estadística del negocio, y en su vertiente
financiera la de dirigir las finanzas de la empresa, preparando y controlando de forma continua
el presupuesto aprobado por el Presidente, así como la parte financiera del Plan de
Inversiones. DIRECTOR DE PERSONAL, RECURSOS HUMANOS Y COMUNICACIÓN: Es la persona
responsable de todos los recursos humanos de la empresa así como de la imagen de la
empresa frente al mundo exterior. Tiene como misión el mantener dotada la plantilla
establecida, ocupando las vacantes que deje el personal que abandona la empresa, mediante
la oportuna valoración y cualificación del personal que accede a la demanda de trabajo.
También se encarga de proponer, informar y vigilar todas las medidas de formación de los
empleados, tanto las de ámbito interno como las súper empresariales, promocionando al
personal mediante cursos. 84 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas Una de las
funciones de este Departamento es hacer un seguimiento continuo y promocional de todo
personal. Para ello se utilizan sistemas novedosos de funcionamiento como el denominado
Valoración del Desempeño, que se puede definir como un procedimiento que permite recoger,
comprobar, compartir ofrecer y utilizar información obtenida sobre las personas en el trabajo
con el ánimo de mejorar su actuación en él. Es un proceso sistemático, proactivo, dinámico,
continuo y objetivo de apreciación del desempeño del potencial desarrollo del individuo, que
tiene como objetivo general perfeccionar las personas y organizaciones utilizando información
sobre la conducta de aquellas en el puesto de trabajo. La vigilancia de la política de personal
de la empresa exige también una planificación a largo plazo de la sucesión y sustitución de los
titulares de los distintos cargos en ausencia de estos. En estos días se ha aprobado la Ley de
Subcontratación que entrara en vigor en Abril de 2007 y que limita a tres niveles la
subcontratación. Otra de las misiones es la transferencia de imagen de la empresa al medio
exterior, proporcionando de forma periódica datos del funcionamiento del negocio
empresarial a los medios de comunicación. DIRECTOR DE LA ASESORIA FISCAL: Es el
responsable de todos los temas fiscales de la empresa. Dentro de sus misiones está la
redacción responsable de todas las declaraciones de impuestos así como el control de su
distribución; también la preparación y asistencia en la inspección de la contabilidad que
periódicamente se hace a través de los servicios de la Agencia Tributaria del Ministerio de
Hacienda. Otra de sus misiones es también el establecimiento y desarrollo de la política fiscal y
el seguimiento de la misma. DIRECTOR DE DESARROLLO CORPORATIVO: Es la persona
responsable de la creación de nuevos Mercados dentro del campo de actuación de la
Construcción. 85 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas Hoy día hay que abrirse a
nuevos mercados de actuación tanto geográficos como de sectores de nueva tecnología. Por
eso su misión será la ampliación y promoción de la empresa a estos nuevos campos. SISTEMA
PRODUCTIVO DIRECTOR GENERAL: Es el responsable de los resultados de la empresa ante el
Consejo de Administración de la Sociedad. Dirige planifica y coordina la empresa en
colaboración con los Directores generales subordinados y con el staff directivo asociado.
Dentro de sus misiones están las siguientes: 1º.- Es el máximo representante de la empresa
ante sus clientes, teniendo contacto directo con ellos. 2º.- Transmite al sector productivo la
política de empresa emanada del Presidente ejecutivo. 3º.- Determina las directrices y aprueba
el presupuesto anual de estructura de la empresa en el sector productivo. 4º.- Evalúa las
operaciones y resultados obtenidos en la producción de la empresa mediante los informes
periódicos que transmite al Consejo de Administración. 5º.- Preside el Comité de Calidad y
Medio Ambiente velando por el cumplimiento del sistema de Aseguramiento de la Calidad
establecido para el funcionamiento de la empresa Constructora San José. 5º.- Colabora en la
fijación de la política de mercados con el Presidente ejecutivo. 6º.- Determina los objetivos
anuales para la Revisión del Sistema de Calidad y Medio Ambiente y aprueba dichas revisiones.
DIRECTOR DE PRODUCCION: Es el responsable de la ejecución de todas las obras de la empresa
y de la optimización de los recursos humanos que posee Constructora San José dentro del
sistema de Produccion. De él dependen directamente los Delegados. 86 Colegio de Ingenieros
Técnicos de Obras Públicas Su misión consiste principalmente en vigilar la preparación y
realización técnica y ergológica de una obra, respetando las correspondientes medidas de
seguridad y las exigencias de calidad impuestas. Ejerce estas funciones de control con relación
a los restantes órganos de la ejecución de la obra que de él dependen, hasta el momento en
que se realice la recepción preceptiva de la obra por parte de la Propiedad o su representante.
El Director de Produccion también mantiene estrecha relación con los restantes
departamentos de la empresa que intervienen en la ejecución de la obra, como Instalaciones,
Prevención de Riesgos, Compras, etc. De él depende la cadena de producción: Delegados, Jefes
de zona, Jefes de obra, Ayudantes de obra, etc. DELEGADOS: Es el responsable de la ejecución
de parte de las obras de la empresa, bajo la autoridad del Director de Producción. La actuación
de cada delegado responde a criterios geográficos, siendo además responsable de la
optimización de los recurso humanos que posee Constructora San José dentro de esa zona de
Produccion. Las misiones del delegado son muy semejantes a las del Director de Produccion
pero siempre aplicadas a un número de obras más limitado y por consiguiente con una
actuación más pormenorizada y concreta. JEFES DE ZONA: Es el responsable de la ejecución de
varias obras de una delegación, bajo la autoridad del Delegado, siendo las misiones parecidas a
las del Delegado en líneas generales, pero más concisas y detalladas al actuar sobre un número
más reducido de obras. JEFE DE OBRA: El jefe de obra es el responsable de la ejecución de una
obra en concreto. Asume la responsabilidad para una ejecución de obra técnicamente
correcta, sin accidentes, económica y en el plazo previsto, de acuerdo con las prescripciones
técnicas correspondientes del contrato de la propiedad y las directrices del director de obra.
87 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas Debe dirigir todas las medidas
preparatorias para la iniciación de la obra, como puede ser el estado de servicios y
canalizaciones, el análisis de suelos, la determinación de las afecciones de tráfico y medidas
correspondientes, etc... También participa en la planificación de los trabajos a desarrollar en la
obra. Para garantizar una correcta ejecución, segura y ajustada al pliego de condiciones, debe
estudiar y conocer el estado de mediciones, el pliego de prescripciones técnicas generales y
particulares de la obra y las medidas de prevención de accidentes, y cuidar de que se cumplan
en obra. También tiene que vigilar el cumplimiento de las condiciones de calidad exigidas. El
jefe de obra es el responsable económico de su obra, por lo tanto todas las facturas de los
subcontratistas y de los suministro son comprobadas y visadas por él También tiene como
misión cuidar de las relaciones con la Propiedad y la Dirección en la obra, o con sus
representantes locales, personificando y representando a la empresa en la Obra. DIRECTOR DE
CONTRATACION: Es el responsable de la función comercial de la empresa entendiendo por tal
el conjunto de todas las actividades que se deben realizar para crear y promover el negocio de
la construcción de acuerdo con la demanda de los clientes actuales o potenciales y las
posibilidades de la empresa para satisfacerlos. La comercialización en la construcción abarca
los siguientes tipos de actividad: 1º.- Investigación del mercado: Hay que averiguar hechos y
datos concretos sobre el mercado de la construcción, a fin de basar las decisiones en la
realidad y no en opciones y suposiciones. 2º.- Publicidad de la empresa: Actividad destinada a
dar a conocer la empresa dentro de los sectores públicos de inversión de las Administraciones
Estatales, Autonómicas y Locales así como dentro del sector privado interesado en la
Promoción o Ejecución de Obras. 88 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras Públicas El
director de Contratación por una parte busca clientes potenciales dentro del mercado de la
Construcción, interesándose por los Programas de Inversión anual, que todas las
administraciones suelen realizar a principios de año y difundiendo la imagen de Empresa
eficaz, solvente y cumplidora de compromisos y plazos, por otra parte tiene también como
misión la aprobación y seguimiento de las ofertas que la empresa presenta tanto en el Sector
Publico como en el Privado. Otra de las misiones del Director de Contratación en la de fijar la
oferta definitiva que presenta la empresa en las licitaciones a las que concurre, tanto públicas
como privadas, basándose en la documentación y en el estudio económico que de la misma ha
redactado el responsable de estudios. RESPONSABLE DE ESTUDIOS: Es la persona que prepara
las ofertas que presenta la empresa para las licitaciones públicas o privadas de ejecución de
obras o servicios. Depende directamente del Director de Contratación Su misión es la
realización del estudio técnico-económico y la preparación de la documentación administrativa
a presentar de acuerdo con el Pliego de Cláusulas que para la licitación publica la Entidad
demandante de las ofertas. DIRECTOR TECNICO: Tiene la responsabilidad de todas las
funciones de planificación, ejecución y control técnico. Dentro de ellas podemos destacar las
siguientes misiones: Estar al día en el desarrollo de nuevos materiales de construcción,
procedimientos constructivos y maquinaria. Desarrollar los cálculos necesarios para el estudio
de los contratos, especialmente en lo relativo al estudio de variantes de la oferta. Resolver
todos los problemas de análisis de soluciones técnicas y de cálculos. 89 Colegio de Ingenieros
Técnicos de Obras Públicas El Director Técnico determinará en que medida se puedan cumplir
alguna de las misiones anteriores de forma más económica en la propia empresa o
encargándoselas a oficinas, institutos o consulting ajenos a ella. DIRECTOR ADMINISTRATIVO:
Es la persona responsable de la administración de la empresa dentro del sistema productivo en
perfecta coordinación con el Director de Administración y Finanzas del Staff directivo. Su
misión es la de gestionar todos los expediente de contratación de obras, estar al corriente y
perseguir los cobros pendientes de todas las certificaciones cursadas por cada delegación.
También es responsable del cumplimiento puntual de todas las obligaciones financieras, A él
está también ligada la comprobación responsable de todas las facturas desde el punto de vista
administrativo así como la autorización de los pagos correspondientes. Dentro de sus misiones
está también la vigilancia de las finanzas que comprende el control continuo de la contabilidad
de cada una de las delegaciones (asentamiento de cada uno de los comprobantes de gasto), así
como de la caja. El director de administración tiene que cerrar y examinar además las cuentas
mensuales de los centros auxiliares y de las obras y la contabilidad analitica de la explotación.
De él dependen los administrativos que están en cada obra y que representan el primer
escalón dentro de la rama administrativa de las obras. 90 Colegio de Ingenieros Técnicos de
Obras Públicas JEFE DE OBRA GERENTE JEFE DE SEGURIDAD Y SALUD CAPATAZ 8 PEONES AUX.
ADMIS TRATI VO JEFE DE CALIDAD Y M. A. AYTE. TÉCNICO EN PRÁCTICAS TEC. PLANIFICACION
Y CONTROL JEFE DE ADMINISTRACIÓN JEFE DE TRAMO 1 JEFE DE TRAMO 3 (TIERRAS) JEFE DE
TRAMO 2 (VIA) JEFE DE TRAMO 3 ( TUNEL Y PASOS INFERIORES) J. DE OF TÉC.2
INTERCAMBIADOR JEFE DE OFICINA TÉCNICA 91 Colegio de Ingenieros Técnicos de Obras
Públicas JEFE DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO 92 Colegio de
Ingenieros Técnicos de Obras Públicas JEFE DE TRAMO 1 J. PR. SERVICIOS AFECTADOS J. PR.
SERVICIOS AFECTADOS ENCARGADO ENCARGADO ENCARGADO ENCARGADO CAPATAZ
CAPATAZ CAPATAZ JEFE DE TRAMO 3 (TIERRAS) J. PR. TIERRAS Y DRENAJES ENCARGADO
ENCARGADO ENCARGADO
Cuenta representativa de la
aportación
a (109) Fondo operativo
Fondo operativo: Cancelación
(2__) Inmovilizado….
a (738) Existencias
incoporadas por la
empresa a su
inmovilizado
Subcontratistas; Entregas de anticipos:
(410) Subcontratistas
a (411) Subcontratistas,
efectos a pagar
Subcontratistas: Cancelación de deudas:
(41_) Subcontratistas
a (57_) Tesorería
a (765) Descuentos sobre
compras por pronto
pago
Clientes: Cargo por obra ejecutada pendiente de ejecutar:
(434) Clientes obra ejecutada pendiente
de certificar
a (706) Obra ejecutada
pendiente de certificar
Clientes: Recepción de anticipos:
(57_) Tesorería
a (437) Anticipos de clientes
Clientes: Contabilización de la venta y certificación:
(430) Clientes
a (70_) Ventas
a (434) Clientes obra ejecutada
pendiente de certificar
a (439) Clientes obra
certificada por
anticipado
a (477) IVA repercutido
Clientes: Cancelación del saldo:
(57_) Tesorería
(431) Clientes efectos a cobrar
(665) Descuentos sobre ventas por
pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
(435) Clientes de dudoso cobro
(650) Pérdidas de créditos comerciales
incobrables
a (430) Clientes
Clientes: Ejecución de obras certificadas anticipadas:
(439) Tesorería
a (70_) Clientes
Personal: Entrega de anticipos para gastos a justificar:
(57_) Tesorería
(6__) Gastos
a (464) Entregas para gastos a
justificar
Personal: Provisión para indemnización del personal:
(641) Indemnizaciones
a (57_) Tesorería
a (4751) H.P. Acreedor por
retenciones practicadas
Riesgos de fin de obra: Dotación de provisiones:
Ejemplo
En el plan de cuentas se le asigna generalmente a cada cuenta
un nombre y un número único por el cual se pueda identificar.
Los números de cuenta suelen tener cinco o más dígitos de
longitud, y cada dígito representa una división de la empresa, el
departamento, el tipo de cuenta, etc.
13100 Inventario.
14100 Suministros.
17100 Edificios.
17300 Equipos.
17800 Vehículos.
PLAN DE CUENTAS
CODIG
DESCRIPCION
O
10-00-
ACTIVOS
000
11-00-
ACTIVOS CIRCULANTES
000
11-01-
DISPONIBLE
000
11-01-
CAJA
100
11-01-
FONDO FIJO
101
11-01-
FONDOS POR RENDIR
102
11-01-
TRASPASO DE FONDOS
103
11-01-
BCO. SANTANDER C.MATRIZ
104
11-01-
BANCO SANTANDER CORDILLERA
105
11-01-
BCO. BCI IBEROAMERICANA
106
11-01-
BCO. SANTANDER PUENTE ALTO
107
11-02-
DEPOSITOS A PLAZO
000
11-02-
DEPOSITOS A PLAZO EN $
100
11-02-
DEPOSITOS A PLAZO EN UF
101
11-02-
DEPOSITOS A PLAZO EN US$
102
11-03-
VALORES NEGOCIABLES
000
11-03-
FONDOS MUTUOS
100
11-03-
DEPOSITO A PLAZO
101
11-03-
LETRAS HIPOTECARIAS
102
11-03-
BONOS
103
11-03-
CARTA DE CREDITO
104
11-04-
DEUDORES POR VENTA
000
11-04-
CLIENTES
100
11-04-
RETENCIONES DE ESTADOS DE PAGO
101
11-04-
EEPP POR PAGAR CLIENTES
102
11-05-
DCTOS POR COBRAR
000
11-05-
CHEQUES POR COBRAR
100
11-05-
LETRAS POR COBRAR
101
11-05-
CHEQUES PROTESTADOS
102
11-05-
CHEQUES EN CARTERA
103
11-06-
DEUDORES VARIOS
000
11-06-
PRESTAMOS AL PERSONAL
100
11-06-
ANTICIPOS AL PERSONAL
101
11-06-
ANTICIPOS A PROVEEDORES
102
11-06-
ANTICIPOS A HONORARIOS
103
11-06-
ASIGNACION FAMILIAR POR RECUPERAR
104
11-07-
CTA POR COBRAR EE.RR.
000
11-07-
CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.
100
11-07-
CTA CTE INMOBILIARIA MANA D-I LTDA
101
11-07-
CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA LTDA
102
11-07-
CTA CTE INMOBILIARIA LA CASTELLANA NORTE LTDA
103
11-07-
CTA CTE CONST. EMEBE LA CASTELLANA
104
11-07- CTA CTE NUEVA ESPAÑA S.A.
105
11-07-
CTA CTE N.ESPAÑA FIP ORIENTE
106
11-07-
CTA CTE N. ESPAÑA FIP LA GLORIA
107
11-07-
CTA CTE MBDI CORDILLERA
108
11-07-
CTA CTE MBDI C. MATRIZ
109
11-07-
CTA CTE MBDI IBEROAMERICANA
110
11-07-
CTA CTE CONST. DECOMBE IZQUIERDO
111
11-07-
CTA CTE MBDI POST VENTA LM
112
11-07-
CTA CTE MBDI COLON
113
11-07-
CTA CTE MBDI PUENTE ALTO
114
11-07-
CTA CTE MBDI VITACURA
115
11-07-
CTA CTE MBDI ESPAÑA FIP SAN FRANCISCO
116
11-07-
CTA CTE MBDI SAN MIGUEL
117
11-08-
IMPTOS POR RECUPERAR
000
11-08-
PPM
100
11-08-
IVA CREDITO FISCAL
101
11-08-
IVA CREDITO ESPECIAL 65% EE.CC.
102
11-08-
IMPTO POR RECUPERAR
103
11-08-
CREDITOS POR CAPACITACION
104
11-08-
CREDITOS 4% LEY 18,985 ART. 33 BIS
105
11-08-
DONACIONES
106
11-08-
IVA POR RECUPERAR C.MATRIZ
107
11-08-
IVA POR RECUPERAR IBEROAMERICA
108
11-08-
IVA POR RECUPERAR POST VENTA LM
109
11-08-
IVA POR RECUPERAR COLON
110
11-08-
IVA POR RECUPERAR PUENTE ALTO
111
11-08-
IVA POR RECUPERAR VITACURA
112
11-08-
IVA POR RECUPERAR SAN MIGUEL
113
11-09-
OBRAS EN EJECUCION
000
11-09-
OBRA CORDILLERA I (T.PONIENTE)
100
11-09-
OBRA IBEROAMERICA I
101
11-09-
OBRA CORDILLERA II (T. ORIENTE)
102
11-09-
OBRA IBEROAMERICA II
103
11-09-
OBRA COLON
104
11-09-
OBRA PUENTE ALTO
105
11-09-
OBRA VITACURA
106
11-09-
OBRA COLON
107
11-09-
OBRA SAN MIGUEL TORRE A
108
11-10-
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
000
11-10-
IMPTOS DIFERIDOS
100
11-10-
GARANTIAS RECIBIDAS
101
11-10-
GARANTIAS EMITIDAS
102
11-10-
CTAS CTES MERCANTILES
103
11-10-
CTA CTE OBRA IBEROAMERICA
104
11-10-
CTA CTE OBRA CORDILLERA
105
11-11- ACTIVOS FIJOS
000
11-11-
TERRENOS
100
11-11-
TERRENO BODEGAS
101
11-11-
TERRENO CASA MATRIZ
102
11-11-
MAQUINARIA Y EQUIPO
103
11-11-
VEHICULO
104
11-11-
MUEBLES Y UTILES
105
11-11-
COMPUTADORES
106
11-11-
SOFTWARE COMPUTACIONALES
107
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA
000
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO
100
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO BODEGA
101
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA TERRENO C. MATRIZ
102
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS
103
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
104
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y UTILES
105
11-12-
DEPRECIACION ACUMULADA COMPUTADORES
106
11-12- DEPRECIACION ACUMULADA SOFTWARE
107 COMPUTACIONALES
11-13-
OTROS ACTIVOS
000
11-13-
INVERSIONES EN EE.RR.
100
11-14-
DEUDORES LARGO PLAZO
000
11-14-
DCTOS Y CUENTA POR COBRAR EE.RR. L/T
100
11-14-
CTA CTE BANCO LA GLORIA
101
11-15-
INTANGIBLE
000
11-15-
PATENTES
100
11-15-
REGISTROS DE MARCAS
101
11-15-
DERECHO DE LLAVE
102
11-16-
CTA CTE SOCIOS
000
11-16-
CTA CTE CONST. EMEBE YCIA LTDA.
100
11-16-
CTA CTE CONST. DE COMBE IZQUIERDO LTDA.
101
20-00-
PASIVOS
000
21-00-
PASIVOS CIRCULANTES
000
21-01- OBLIGACIONES CON BCOS E INSTITUCIONES
000 FINANCIERAS
21-01-
PRESTAMOS BANCARIOS
100
21-01-
OBLIGACIONES CON BCOS L/P PORCION C/P
101
21-02-
DCTOS POR PAGAR
000
21-02-
LETRAS POR PAGAR
100
21-02-
CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS
101
21-02-
PAGARES POR PAGAR
102
21-02-
CHEQUES POR PAGAR
103
21-03-
CUENTAS POR PAGAR
000
21-03-
PROVEEDORES
100
21-03-
ANTICIPO DE CLIENTES
101
21-03-
CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 1
102
21-03-
CHEQUES NO COBRADOS SANTANDER 2
103
21-03- PROVEEDORES OBRAS
104
21-04-
ACREEDORES VARIOS
000
21-04-
SEGUROS POR PAGAR
100
21-04-
DOCTOS Y CTAS POR PAGAR EE.RR.
101
21-04-
CTA CTE INMOBILIARIA MANA LTDA.
102
21-04-
CTA CTE CONST. EMEBE CONSORCIO
103
21-04-
CTA CTE BCO CORDILLERA
104
21-04-
CTA CTE INMOBILIARIA MANA - DI
105
21-04-
CTA CTE CONST. EMEBE LOS MILITARES
106
21-04-
CTA CTE BCO C.MATRIZ
107
21-04-
CTA CTE CONST. EMEBE C. MATRIZ
108
21-04-
CTA CTE OBRAS IBEROAMERICANAS
109
21-05-
RETENCIONES
000
21-05-
IVA DEBITO FISCAL
100
21-05-
IVA RETENIDO A TERCEROS
101
21-05-
IMPTO 2° CATEGORIA
102
21-05-
IMPTO UNICO
103
21-05-
IMPOSICIONES
104
21-05-
REMUNERACIONES POR PAGAR
105
21-05-
HONORARIOS POR PAGAR
106
21-05-
AFP POR PAGAR
107
21-05-
ISAPRES POR PAGAR
108
21-05-
INP POR PAGAR
109
21-05-
MUTUAL DE SEGURIDAD
110
21-05-
CCAF POR PAGAR
111
21-05-
CREDITOS CCAF
112
21-05-
SERVICIO MEDICO
113
21-05-
SEGUROS DE VIDA
114
21-05-
SEGUROS DE CESANTIA POR PAGAR
115
21-05-
RETENCIONES VARIAS
116
21-06-
PROVISION
000
21-06-
PROVISIONES IMPUESTO RENTA
100
21-06-
PROVISION PPM
101
21-06-
PROVISIONES VARIAS
102
21-06-
FACTURACION ANTICIPADA
103
21-07-
OTROS PASIVOS CIRCULANTES
000
21-07-
RESPONS. POR GARANTIAS RECIBIDAS
100
21-07-
RESPONS. POR GARANTIAS EMITIDAS
101
21-07-
DEUDA BCO BCI LA GLORIA
102
21-08-
PASIVOS A LARGO PLAZO
000
21-09-
DCTS POR PAGAR L/P
000
21-10-
COSTO IND. OBRAS EN EJECUCION
000
21-10-
COSTO IND. OBRAS N.E CORDILLERA
100
21-10-
COSTO IND. OBRA IBEROAMERICANA
101
21-10-
COSTO IND. OBRA PUENTE ALTO
102
22-00- ACREEDORES VARIOS L/P
000
23-00-
DOCTOS POR PAGAR EE.RR. L/P
000
24-00-
PATRIMONIO
000
24-01-
PATRIMONIO
000
24-01-
CAPITAL SOCIAL
100
24-01-
REVALORIZACION CAPITAL PROPIO
101
24-01-
RESULTADOS ACUMULADOS
102
24-01-
RESERVAS DE UTILIDADES
103
24-01-
OTRAS RESERVAS
104
24-01-
CTA PARTICULAR SOCIO
105
24-07-
RESULTADO DEL EJERCICIO
000
24-07-
RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES
100
24-07-
RESULTADO EJERCICIO AÑO 2005
101
24-07-
RESULTADO EJERCICIO AÑO 2006
102
24-07-
RESULTADO EJERCICIO AÑO 2007
103
30-00-
RESULTADO PERDIDA
000
31-00-
COSTO DE EXPLOTACION
000
31-10-
COSTO DE OBRA
000
31-10-
COSTO OBRA CORDILLERA PONIENTE
100
31-10-
COSTO OBRA IBEROAMERICA I
101
31-10-
COSTO POST VENTA
102
31-10-
COSTO OBRA CORDILLERA ORIENTE
103
31-10-
COSTO P.VENTA NEC PONIENTE
104
31-10-
COSTO P. VENTA NEC ORIENTE
105
31-10-
COSTO P. VENTA IBEROAMERICA I
106
31-10-
COSTO P. VENTA IBEROAMERICA II
107
31-10-
COSTO OBRA IBEROAMERICA II
108
31-10-
AVANCES SUB CONTRATOS POR CANCELAR
109
31-10-
COSTO OBRA PUENTE ALTO
110
31-11-
GASTOS DE ADM. Y VENTAS
000
31-11-
SUELDOS Y SALARIOS
100
31-11-
HONORARIOS
101
31-11-
ASESORIAS TECNICAS
102
31-11-
FERIADO PROPORCIONAL
103
31-11-
CONSUMOS BASICOS
104
31-11-
UTILES DE ESCRITORIO
105
31-11-
NOTARIA Y LEGALES
106
31-11-
SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES
107
31-11-
BENEFICIOS DEL PERSONAL
108
31-11-
SERVICIOS COMPUTACIONALES
109
31-11-
ESTACIONAMIENTOS
110
31-11-
GASTOS CAJA CHICA
111
31-11-
PATENTE COMERCIAL
112
31-11-
GASTOS GENERALES
113
31-11-
INSUMOS COMPUTACION
114
31-11- SEGUROS
115
31-11-
GASTOS COMUNES OFICINA
116
31-11-
MANTENCION VEHICULOS
117
31-11-
TELEFONO FAX COMUNICACIONES
118
31-11-
ELECTRICIDAD - AGUA - GAS
119
31-11-
ARRIENDOS
120
31-11-
SERVICIOS DE INTERNET
121
31-11-
DEPRECIACIONES
122
31-11-
IMPRENTA, PAPELERIAS
123
31-11-
GASTOS BODEGAS
124
31-11-
ARRIENDOS DISPENSADOR
125
31-11-
REPARACIONES OFICINAS
126
31-11-
GASTOS GENERALES OBRAS
127
31-11-
GASTOS SUPERVICION OBRA
128
31-11-
ARTICULOS ASEO
129
31-11-
GASTOS CURSOS DE CAPACITACION
130
31-11-
GASTOS VEHICULOS
131
31-11-
APORTE PATRONAL
132
31-11-
MANTENCION Y EQUIPOS
133
31-11-
OTRAS REMUNERACIONES
134
31-11-
BIENESTAR SOCIAL
135
31-11-
GASTOS OFICINA 71
136
31-11-
GASTOS DE REPRESENTACION
137
31-11-
SOLICITUD DE MATERIALES I CONSTRUYE
138
31-11-
FOTOCOPIAS
139
31-11-
GASTOS OFICINA 72
140
31-12-
GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION
000
31-12-
GTOS BANCARIOS
100
31-12-
INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS
101
31-12-
DSCTOS OTORGADOS
102
31-12-
COMISIONES PAGADAS
103
31-12-
AMORTIZACIONES
104
31-13-
OTROS GTOS FUERA DE LA EXPLOTACION
000
31-13-
PERDIDAS EN VENTA ACTIVO FIJO
100
31-13-
INTERESES ACREEDORES
101
31-13-
MULTAS E INTERESES PAGADOS
102
31-13-
PERDIDA EN VENTA INVERSION
103
31-13-
GTOS RECHAZADOS
104
31-13-
IMPTOS PAGADOS
105
31-13-
ACCIDENTES Y DETERIOROS DE ACTIVOS
106
31-13-
IMPTO A LA RENTA
107
31-13-
GTOS FOTOCOPIADORA
108
31-13-
DONACIONES
109
31-13-
GTOS RECHAZADOS
110
40-00-
RESULTADO GANANCIA
000
41-00- INGRESO DE EXPLOTACION
000
41-01-
VENTAS
000
41-01-
VENTAS N.E. CORDILLERA
100
41-01-
VENTA N.E. LA GLORIA
101
41-01-
VENTAS VARIAS
102
41-01-
VENTAS OBRAS PUENTE ALTO
103
41-01-
MATERIALES EN STOCK BODEGAS
104
42-00-
INGRESOS FUERA DE LA EXPLOTACION
000
42-01-
INGRESOS FUERA DE EXPLOTACION
000
42-01-
INTERESES Y REAJUSTES BANCARIOS
100
42-01-
INTERESES A CLIENTES
101
42-01-
DSCTOS OBTENIDOS
102
42-01-
COMISIONES COBRADAS
103
42-01-
REAJUSTE CREDITO FISCAL
104
42-01-
UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO
105
42-01-
UTILIDAD EE.RR.
106
42-01-
OTROS INGRESOS
107
42-01-
INGRESOS POR GASTO GRALES OBRAS
108
42-01-
INGRESO POR SUPERVISION OBRA
109
42-01-
INGRESO POST VENTA OBRA CORDILLERA
110
42-01-
INGRESA POST VENTA OBRA IBEROAMERICA
111
43-00-
CORRECCION MONETARIA
000
43-01-
CORRECCION MONETARIA
000
43-01-
CORRECCION MONETARIA
100
43-01-
AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO UF
101
43-01-
AJUSTE DIFERENCIA CAMBIO PESOS
102
43-01-
CUENTA DIFERENCIA CAMBIO 04
103
Plan de Cuentas
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de
sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas
que realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un
supermercado).
Ejemplo:
Una sub.-cuenta
EJEMPLO
Cuentas
Clase de Como se
Transacciones que Debe Haber
cuentas afectan
intervienen
1) El comerciante inicia
actividades con
$2.600.000.-
Un local comercial
valorizado en $2.400.000.-
TOTALES
Propiedad Planta y Equipo 7 Son aquellos bienes que pertenecen a la empresa cuya función no
es participar en las actividades de comercio de la compañía, más bien es un apoyo permanente
en los procesos productivos (Palacios & Barreto, 2013), dependiendo de las actividades que
realicen las empresas se determina la naturaleza del activo fijo a utilizar (Tanaka, 2005), estos
activos fijos deben cumplir con ciertas características para ser considerados como tal, de las
cuales podemos destacar las siguientes, son bienes de propiedad de la empresa y se relacionan
directamente con la actividad que realiza la empresa (Guzmán, Guzmán, & Romero, 2005), por
las diversas actividades o procesos productivos las empresas han llegado a la necesidad de
clasificar sus activos fijos para agilizar los procesos. La propiedad planta o equipo se divide de
la siguiente forma: no depreciables, depreciables y amortizables. Los activos amortizables
están relacionados con la parte social del negocio por ejemplo las patentes, los no
amortizables son aquellos bienes intangibles relacionados con las operaciones de la
empresa(Guzmán, Guzmán, & Romero, 2005), los depreciables son los bienes que pierden su
valor por uso (Granados, Latorre, & Ramirez, 2006). Entre ellos se pueden considerar: Edificios:
Según Horngren, Harrison y Smith (2003) son construcciones que realizan las empresas para
ejecutar sus diferentes procesos productivos relacionados con su actividad empresarial, para
determinar el valor total del mismo se debe tomar en cuenta los costos que intervienen en
ella: permisos de construcción, valor a pagar a arquitecto, pagos por material, mano de obra.
Muebles Enseres: Se considera así a las sillas, equipos de escritorio, las mesas entre
otros(Granados, Latorre, & Ramirez, 2006). Maquinaria y equipo: son recursos utilizados en las
actividades productivas, comerciales o de servicios de la empresa(Manganaro, 1999). Vehículo:
Son bienes que pertenecen a la empresa y se los utiliza para facilitar las operaciones de las
compañías. Por otro lado los activos fijos no depreciables son aquellos bienes tangibles que no
se deterioran o disminuyen su valor por su utilización es diferentes procesos(Pellegrino, 2001).
8 Cabe recalcar que la propiedad planta y equipo de las empresas productoras son la que
permiten desarrollar las actividades de la misma. Por tal motivo deben de ser custodiadas por
cada uno de los trabajadores.
Causas de la depreciación
Todos los activos salvo los terrenos se desgastan. En el caso de
algunos activos fijos, el desgaste y el deterioro físico, así como los
elementos, causan la depreciación. Hablemos del ejemplo de un
camión de reparto, este tan sólo funcionará cierto número de millas
antes de quedar inservible. A medida que se conduce el camión, este
uso forma parte de lo que causa la depreciación. Además, los factores
físicos, como la edad y el clima, llegan a ocasionar la depreciación de
los activos.
Valor depreciable
Valor residual
Vida útil
Método a aplicar
Valor depreciable: incluye todos los rubros que se hayan gastado para
que ese activo realice la función que se pretende, surge de la
siguiente operación:
Valor a depreciar = costo– valor residual estimado
Valor residual: es el valor esperado en efectivo del activo, al final de
su vida útil. La recepción esperada de efectivo al final de la vida de un
camión es el valor residual estimado del camión. El valor residual
estimado no se deprecia porque se espera recibir esta cantidad al
final.
Vida útil: es la longitud del periodo de servicio que se espera del
activo. La vida útil se puede expresar en años, unidades, producción o
millas. Para cada activo, la meta es definir la vida útil estimada con la
medida (años, unidades, etcétera) que mejor represente el declive o el
uso del activo.
Método a aplicar: una vez determinado el valor a depreciar y
establecida la base para la determinación de la vida útil, resta elegir el
método de para distribuir ese valor.
Métodos para el cálculo de la depreciación
Depreciación en línea recta: la depreciación en línea recta distribuye
uniformemente el valor depreciable (o a depreciar) durante la vida útil de
un activo. En este método la depreciación se estima en función del tiempo
y no del uso. En este caso se divide el costo del activo entre el número de
años de vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual, es decir,
se plantea en este caso que si el activo fijo presta todos los años el mismo
servicio o utilidad, lo lógico es que se transfiera a gastos cada año, la
misma cantidad. El método en línea recta asigna un monto igual de
depreciación a cada año. Para determinar la tasa de depreciación anual,
utilizaremos la siguiente fórmula:
Tasa de depreciación anual = costo – valor residual / años de vida útil
=c–r/n
En la siguiente imagen se ilustra un programa de depreciación en línea recta
para cierto activo
x = 3.000 x 6 / 12 = Bs 1.500
31/12/2010
Mobiliario 20.000
Menos: Depreciación Acum. Mobiliario (1.500) 18.500
Ahora bien, si asumimos que estamos en la fecha de cierre del
31/12/2011, el asiento seria de la siguiente forma:
31-12-2011
31/12/2010
31/12/2011
Depreciación maquinaria 6.750
Depreciación acumulada maquinaria 6.750
De esta forma se va depreciando cada año, en base al número de
unidades realmente producidas cada año por la maquina.
30/12/2012
Depreciación maquinaria 4.000
Depreciación acumulada maquinaria 4.000
Y en esta forma se va depreciando cada año en base al número de
horas realmente trabajadas por la máquina.
3er. Año: 2.000 x 3 = Bs. 6.000
4to. Año: 2.000 x 2 = Bs. 4.000
5to. Año: 2.000 x 1 = Bs. 2.000
Bs. 30.000
Vehículo 32.000
Menos: depreciación acumulada vehículo (10.000) 22.000
Ahora supongamos que estamos en el cierre del año 2012, el asiento
será:
31/12/2012
Depreciación vehículo 8.000
Depreciación acumulada vehículo 8.000
En el Balance General al 31-12-2012, en la sección del Activo Fijo
aparecerá:
Vehículo 32.000
Menos: depreciación acumulada vehículo (18.000) 14.000
En esta forma se va depreciando cada año, hasta que quede
totalmente depreciado el vehículo.
Formula:
La depreciación será:
31/12/2011
Mobiliario 20.000
Menos: depreciación acumulada mobiliario (2.000) 18.000
2do. Año (31-12-2012) = 10% de Bs. 18.000 = Bs. 1.800
31/12/2012
_______________x__________________
Maquinaria 300.000
Balance al 31/12
Activo Fijo:
Maquinaria 2.700.000
Contabilización Indirecta:
Se mantiene el cargo a resultado pérdida en la cuenta Depreciación
Maquinaria; pero se emplea una cuenta complementaria del activo fijo
para abonar el monto de la depreciación, cuyo nombre puede ser
Depreciación Acumulada Maquinaria.
________________x___________________
Balance al 31/12
Activo Fijo:
Maquinaria
3.000.000
Depreciación Acum.
Maquinaria 300.000
2.700.000
La retención del impuesto sobre la renta no es más que un pago anticipado que el beneficiario
de un determinado enriquecimiento debe efectuar al fisco nacional, el cual podrá ser
compensado al momento del cálculo en la autoliquidación definitiva del impuesto sobre la renta
del ejercicio fiscal que corresponda.
Fundamento legal
El régimen de retenciones de la Ley de Impuesto sobre la renta, se fundamenta en el artículo
86 de la ley, el cual dispone:
"Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a que se contraen los artículos
27, parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37. 38, 39. 40. 41, 48, 63, 64 y 76 de esta Ley, están
obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a
enterar tales cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales, dentro de los plazos y
formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su Reglamento. Igual obligación de
retener y enterar el impuesto en la forma señalada, tendrán los deudores de los
enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el parágrafo cuarto de
este articulo."
Retención sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones similares
PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL PAÍS (ART. 79 DE LA LISLR)
Los enriquecimientos obtenidos o que estimen obtener este tipo de contribuyentes estarán
obligados a presentar la declaración definitiva de rentas si dentro del ejercicio fiscal presentan
el siguiente resultado:
1. Enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias,
2. Ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributos.
Se determinarán como enriquecimientos netos que no admiten costos ni deducciones a
determinados ingresos brutos, tales como (art. 31 de la Islr).
1) Sueldos, salarios, pensiones, obvenciones y demás remuneraciones similares, distintas
de los viáticos, devengados por las personas naturales residentes o no en el país, por la
prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.
2) Intereses por concepto de préstamos u otros créditos otorgados por instituciones
constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país, pues solo se gravarán con un
impuesto proporcional de (4,95%) sobre tales intereses (art. 52 de la ISLR)
3) Participaciones gravadas con impuestos proporcionales, se considerarán los
enriquecimientos derivados de ganancias de capital (dividendos) y a las ganancias
fortuitas (juegos y apuestas) cuya gravabilidad está sujeta a una alícuota fija, y los
enriquecimientos netos obtenidos por las empresas de seguros y reaseguros, las cuales
están sujetas a un impuesto proporcional del (10%).
Formulario AR-I
UTILIZACION DEL FORMULARIO AR-I
El formulario AR-I se utiliza para que el trabajador bajo relación de dependencia, determine el
porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le aplicará sobre los sueldos,
salarios y demás remuneraciones análogas que le pague o le abone en cuenta durante el curso
del año civil.
¿QUIÉNES DEBEN PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I?
El formulario debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país
que estén bajo relación de dependencia laboral.
ENRIQUECIMIENTOS QUE DEBEN DECLARARSE EN EL FORMULARIO AR-I
a. Los salarios
b. Las dietas
c. Las primas de transporte
d. Las primas de residencias
e. La primas de jerarquía
f. Los gastos de administración
g. Las horas extraordinarias
h. Las horas extraordinarias en días feriados
i. Las vacaciones no disfrutadas
j. Las remuneraciones especiales
k. Las utilidades o aguinaldos
l. Las obvenciones
m. Los emolumentos
n. Las habilitaciones
o. Los bonos vacacionales
p. Los bonos de estímulo
q. Las vacaciones por venta bajo relación de dependencia
r. Las pensiones (distintas a retito, jubilaciones o invalidez.)
s. Y otras remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo relación de
dependencia.
Otros deberes de los agentes de retención
Recibir la forma AR-I, que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los pagos de
sueldos y salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales beneficiarios,
aplicando dicho porcentaje de retención a realizar cada pago. Igualmente debe revisar la
información contenida en dicha forma y de observar algún error, lo debemos informar al
beneficiario.
Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás
remuneraciones similares.
Presentar las retenciones anuales de retenciones en donde consta la identificación de las
personas o comunidades objetos retención, las cantidades pagadas o abonadas en
cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante
la gerencia regional de tributos internos con jurisdicción en su domicilio fiscal.
Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retención, sueldos y salarios y demás
remuneraciones similares, un comprobante por cada retención de impuesto indicando el
monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida y una relación del total pagado
o abonado en cuenta.
ENRIQUECIMIENTOS QUE DEBEN EXCLUIRSE DEL FORMULARIO AR-I
Viáticos, gastos de representación, primas de vivienda cuando provengan de una obligación de
la Ley Organiza del Trabajo, lo que obtenga por cajas o cooperativas de ahorro, las
gratificaciones no relacionadas con el trabajo y que voluntariamente le conceda el patrono, y
cualesquiera otro enriquecimiento no asimilable al sueldo.
MONTO A PARTIR DEL CUAL DEBE PRESENTARSE EL FORMULARIO AR-I
El formulario deberá presentarse cuando el beneficiario estime obtener uno o más deudores o
pagadores un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias; o
ingresos brutos mayores de 1.500 unidades tributarias; debe presentarse esta información (art.
2 decreto 1.808)
PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO AR-I
El formulario debe presentarse normalmente dentro de la primera quincena del mes de enero
de cada año y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneración del ejercicio,
se cual fuere el mes a partir del cual se comience a obtener salarios u otras remuneraciones
similares (art. 4, parágrafo 2 decreto 1.808).
¿A QUIEN DEBE PRESENTARSE EL FORMULARIO AR-I?
Los trabajadores deben presentar esta información, en el formulario AR-I, ante todos y cada
uno de los deudores o pagadores de sueldos y demás remuneraciones similares, que actuarán
como Agentes de Retención (art. 4 decreto 1.808)
¿QUIEN DEBE CALCULAR EL PORCENTAJE DE RETENCION?
El porcentaje de retención normalmente es calculado por el trabajador, beneficiario de los
sueldos y demás remuneraciones similares.
Anteriormente lo hacía el agente de retención. Sin embargo, cuando el beneficiario no
cumpliere con la obligación de notificar el porcentaje de retención, le corresponderá al agente
de retención determinar dicho porcentaje (art.4 decreto 1.808)
¿QUIÉN PUEDE REVISAR LA INFORMACI
ÓN DEL FORMULARIO AR-I?
El agente e retención puede revisar la información contenida en el formulario AR-I y si
observare errores en el mismo, deberá notificarlo al trabajador a objeto de que se subsanen las
fallas detectadas (art. 4, parágrafo 3 decreto 1.808)
¿QUÉ HACER CUANDO EL TRABAJADOR NO PRSENTA EL FORMULARIO AR-I?
En este caso, el agente de retención deberá determinar el porcentaje de retención que le
corresponderá al trabajador exclusivamente sobre la base de la remuneración que él estime
pagarle o abonarle en cuenta durante el ejercicio gravable, menos la rebaja personal de
impuesto de las 10 unidades tributarias, sin tomar en consideración (art. 6 decreto 1.808):
Los desgravamenes que pudieran corresponderle al trabajador;
Los desgravamenes de 10 unidades tributarias que pudieran corresponder por cada una
de las cargas familiares del trabajador
Las cantidades retenidas de más durante los años anteriores por concepto de impuesto
sobre sueldos y demás remuneraciones similares, no reintegradas, compensadas, cedidas
o prescritas.
El agente de retención deberá informar por escrito al trabajador sobre los datos que utilizó para
determinar el porcentaje de retención (lo que estimó le pagaría durante el año y la rebaja de
impuesto de 10 unidades tributarias).
Este porcentaje de retención determinado por el agente de retención dejará de aplicarse si el
trabajador determina su porcentaje de retención y presenta el correspondiente formulario AR-I
a su patrón.
VARIACION DE LA INFORMACION SUMINISTRADA EN EL FORMULARIO AR-1
Si durante el curso del ejercicio anual la información contenida en el formulario AR-I varía, el
trabajador tiene la obligación de determinar en nuevo porcentaje de retención y presentarlo a
su agente de retención antes de la primera quincena de los meses marzo, junio, septiembre o
diciembre (art.7 decreto 1.808)
Procedimiento que debe realizarse cuando el trabajador estima una remuneración
inferior a la percibida
Si durante el ejercicio fiscal la remuneración estimada por el trabajador resulta inferior a la
realmente recibida hasta ese momento, sin participar tal circunstancia a su Agente de
Retención, éste deberá determinar el nuevo porcentaje de retención, respetando la información
anteriormente suministrada por el contribuyente, pero modificando el total de la remuneración
anual que estimará el Agente de retención, debiendo informar por escrito al trabajador sobre los
datos utilizados para la determinación de ese nuevo porcentaje de retención, el cual dejará de
aplicarse si el contribuyente determina su porcentaje y lo informa a su deudor o pagador.
DETERMINACION DEL PORCENTAJE DE RETENCION INICIAL. AR-I
En la determinación del porcentaje de retención de impuesto sobre la renta, se debe
suministrar la siguiente información:
Totalidad de sus remuneraciones fijas o eventuales, estimadas a percibir dentro del
ejercicio fiscal;
Totalidad de los gastos por concepto de desgravamenes, o la aplicación del desgravamen
único,
Numero de personas calificadas como carga familiar;
Las cantidades retenidas dentro del mismo ejercicio y las retenciones no compensadas en
ejercicios anteriores; y
El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención, sobre cada
pago o abono en cuenta (art.5 decreto 1.808)
CALCULO DEL PORCENTAJE INICIAL DE RETENCION
El procedimiento para la determinación del porcentaje inicial de retención se presenta de la
siguiente manera:
Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravamenes correspondientes,
expresados en unidades tributarias, se le aplicará la tarifa nº 1,
Al resultado determinado conforme al punto anterior, se le restan 10 unidades tributarias
por concepto de rebaja personal; el producto de multiplicar 10 unidades tributarias por el
número de cargas familiares que el contribuyente posea y que la ley permita; y el monto
de los impuestos retenidos, expresados en unidades tributarias;
El resultado obtenido, una vez aplicada las imputaciones señaladas en el punto anterior,
se multiplica por 100 y el producto se divide por el total de la remuneración anual
estimada. Finalmente, el resultado obtenido, en caso de ser positivo, es el porcentaje de
retención que aplicará el agente de retención en cada pago o abono en cuenta,
independientemente de la periodicidad del pago.
Agente de retención
El código orgánico tributario define a los agentes de retención como las personas designadas
por la Ley o por la Administración Tributaria, que por sus funciones públicas o por razón de su
actividad privada, participen en actos u operaciones donde deban efectuar retención o
percepción del tributo correspondiente.
Los agentes de retención o de percepción que lo sean por razón de sus actividades privadas,
no tendrán el carácter de funcionarios públicos.
Los Agentes de retención son un tipo de responsables, ya que ellos no realizan un hecho
imponible, son personas designadas por la Administración Tributaria, que por funciones
publicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos los cuales deben
efectuarse la retención del tributo correspondiente.
Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en el único responsable
ante la administración tributaria por el tributo retenido.
Responsabilidad del Agente de Retención: La responsabilidad Principal es la de retener el
impuesto en los casos señalados en el respectivo decreto sobre retenciones vigentes y enterar
la suma retenida, oportunamente, en una oficina receptora de fondos nacionales.