PP 1 TAHUN 2012 PASAL 17 AYAT 3 DST

KAPAN SAAT PENYERAHAN? UNTUK BKP BERWUJUD BERG

FP TGL 15/1/2021 >> SESUAI KETENTUAN DENGAN ASUMSI MEMENUHI SYARAT F

>> MASIH BISA DIKREDITKAN
DITERIMA OLEH PEMBELI 20/5/2021 >> PEMBETULAN MASA JANUARI 2021

FP TGL 20/5/2021 FP YANG MELANGGAR SYARAT FORMAL

DITERIMA OLEH PEMBELI HARI YANG SAMA >> DIANGGAP BUKAN FP
>> TIDAK BISA DIKREDITKA
SESUAI ATURAN SEHARUSNYA FP TGL 15/1/2021
 UNTUK BKP BERWUJUD BERGERAK
SAAT SERAH TERIMA BARANG
ATAU
SAAT DIAKUINYA PIUTANG
MISALNYA SAAT DITERBITKAN INVOICE

ASUMSI MEMENUHI SYARAT FORMAL MATERIAL

BISA DIKREDITKAN
ETULAN MASA JANUARI 2021

MELANGGAR SYARAT FORMAL

GAP BUKAN FP
BISA DIKREDITKA
TRANSAKSI HUTANG PIUTANG :
SERAH TERIMA BKP 10 M TANGGAL 14/5/2018 T.O.P =3 BULAN

BKP / JKP 10 MILYAR

PT. ABC
PKP
PPN 1 MILYAR BUAT FAKTUR PAJAK 14/5/2018

MELAPORKAN SPT MASA PPN MASA MEI 2018 MISAL DIKREDITKAN DI MASA MEI 2018
ASUMSI : TIDAK ADA TRANSAKSI LAIN ASUMSI : DIEKSPOR, TIDAK ADA TRANS
PK 1,000,000,000 PK
PM - PM
KB 1,000,000,000 PALING LAMBAT DIBAYAR 30/6/2018 LB
>> HARUS DITALANGI
>> SEHARUSNYA TIDAK PERLU DITALANGI JIKA
MENERAPKAN VAT MGT DENGAN BAIK

SAAT JATUH TEMPO T.O.P, PT. XYZ TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN :

SD TAHUN 2021
PENGHAPUSAN PIUTANG 11 MILYAR PENGHAPUSAN UTANG

BAGAIMANA DENGAN PPN?

PT. ABC = MENALANGI PEMBAYARAN PPN >> SEHARUSNYA YANG MENANGGUNG ADALAH PT. XYZ
APAKAH PPN YANG DIBAYAR DAPAT DIMINTA KEMBALI? APAKAH RESITUSI PPN SYAH?

SESUAI PASAL 12(1) PP NO 1 TH 2012 :

PPN NYA TIDAK DAPAT DIMINTA KEMBALI = LOSS 1 M RESTITUSI 1 M SYAH = SAVING

SESUAI PASAL 6(1) UU PPH SESUAI PASAL 4(1) UU PPH

PENGHAPUSAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH JIKA SESUAI KETENTUAN PENGHAPUSAN UTANG = OBYEK PAJAK
PERPAJAKAN = DE ADA PENAMBAHAN LABA FISKAL

PENGHAPUSAN PIUTANG 11,000,000,000 PENGHAPUSAN UTANG

TAMBAHAN DE 11,000,000,000
PENGURANGAN LABA 11,000,000,000 PENAMBAHAN LABA
PENGURANGAN PPH 2,420,000,000 TARIF 22% PENAMBAHAN PPH
>> TAX SAVING

SECARA KESELURUHAN SECARA KESELURUHAN

TAX LOSS (PPN) 1,000,000,000 TAX SAVING (PPN)
TAX SAVING (PPH BADAN) 2,420,000,000 TAX LOSS (PPH BADAN)
KESELURUHAN 1,420,000,000 TAX SAVING KESELURUHAN

PENGHAPUSAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH ALLOWANCE

CADANGAN

DIRECT WRITE OFF

PENGHAPUSAN LANGSUNG

DALAM AKUNTANSI = MENGACU KE ASAS "FAIRNESS" / "CONS

>> SEHARUSNYA ALLOWANCE / CADANGAN
 >> CADANGAN SESUAI PERHITUNGAN AKUNTANSI

SEHINGGA AKAN MEMUNCULKAN :

BIAYA PIUTANG TIDAK TERTAGIH DI LR XXXX BIAYA MENURUT AKUNTANSI
BIAYA PIUTANG TIDAK TERTAGIH DI SPT XXXX SESUAI KETENTUAN FISKAL = DE
SELISIH XXXX KOREKSI FISKAL

KETENTUAN :
PENGHAPUSAN PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK TERTAGIH
SYARAT :
DI LR TH BERJALAN SUDAH DIAKUI BIAYA PIUTANG T
SELAIN BANK DAN LK DIAKUI BERDASARKAN REALISAS
DIBUATKAN DAFTAR PIUTANG YANG DIHAPUSKAN (D
ADA BUKTI TELAH DILAKUKAN UPAYA PENAGIHAN
DISERAHKAN PROSES PENAGIHAN KE PENG

DIBUAT AKTE NOTARIS PERJANJIAN PENGH

DIPUBLIKASIKAN DI MEDIA MASA
DIBUATKAN SURAT PENGAKUAN PENGHAP

PRAKTEK YANG SERING TERJADI DI LAPANGAN :

DAFTAR PIUTANG TAK TERTAGIH
DIMINTA DILEGALISIR TERLEBIH DULU KE K

JIKA PEMBUKTIAN ADA UPAYA PENAGIHAN = KE PENG

HARUS MENUNGGU BERKEKUATAN HUKUM
 BATAS BAYAR :
8/14/2018

PT. XYZ
PKP
R PAJAK 14/5/2018

MISAL DIKREDITKAN DI MASA MEI 2018

ASUMSI : DIEKSPOR, TIDAK ADA TRANSAKSI LAIN
-
1,000,000,000
1,000,000,000 PERMOHONAN RESTITUSI
DIKABULKAN
SKP LB 1 M 10/8/2018
DICAIRKAN DI HARI YANG SAMA

PENGHAPUSAN UTANG 11 MILYAR

ADALAH PT. XYZ

APAKAH RESITUSI PPN SYAH?

RESTITUSI 1 M SYAH = SAVING

SESUAI PASAL 4(1) UU PPH

PENGHAPUSAN UTANG = OBYEK PAJAK TIDAK FINAL
ADA PENAMBAHAN LABA FISKAL

PENGHAPUSAN UTANG 11,000,000,000

PENAMBAHAN LABA 11,000,000,000

PENAMBAHAN PPH 2,420,000,000 TARIF 22%
>> TAX LOSS

SECARA KESELURUHAN
TAX SAVING (PPN) 1,000,000,000
TAX LOSS (PPH BADAN) 2,420,000,000
KESELURUHAN 1,420,000,000 TAX LOSS

BANK DAN LEMBAGA KEUANGAN LAINNYA

>> BESARNYA CADANGAN ADA KETENTUAN FISKAL

SELAIN BANK DAN LEMBAGA KEUANGAN

MENGACU KE ASAS "FAIRNESS" / "CONSERVATISM"

WANCE / CADANGAN
 PERHITUNGAN AKUNTANSI

RUT AKUNTANSI
NTUAN FISKAL = DE

G YANG NYATA-NYATA TIDAK TERTAGIH

JALAN SUDAH DIAKUI BIAYA PIUTANG TAK TERTAGIH >> SECARA AKUNTANSI JUGA MENGAKUI PIUTANG TAK TERTAGIH
K DAN LK DIAKUI BERDASARKAN REALISASI PENGHAPUSAN (BUKAN CADANGAN)
DAFTAR PIUTANG YANG DIHAPUSKAN (DILAMPIRKAN DI SPT TAHUNAN)
ELAH DILAKUKAN UPAYA PENAGIHAN
SERAHKAN PROSES PENAGIHAN KE PENGADILAN / INSTANSI TERKAIT
>> MISALNYA DJPLN
BUAT AKTE NOTARIS PERJANJIAN PENGHAPUSAN UTANG PIUTANG TIDAK DIPERLUKAN DALAM HAL PEMGHAPUSAN PIU
PUBLIKASIKAN DI MEDIA MASA DEBITUR KECIL
BUATKAN SURAT PENGAKUAN PENGHAPUSAN UTANG DARI DEBITUR DEBITUR KECIL LAIN

G TERJADI DI LAPANGAN :
TANG TAK TERTAGIH
MINTA DILEGALISIR TERLEBIH DULU KE KPP X

KTIAN ADA UPAYA PENAGIHAN = KE PENGADILAN

ARUS MENUNGGU BERKEKUATAN HUKUM TETAP = PUTUSAN FINAL PENGADILAN X
PIUTANG TAK TERTAGIH

DALAM HAL PEMGHAPUSAN PIUTANG ATAS

YANG BERPIUTANG BANK + LEMBAGA KEUANGAN, YANG DIHAPUS MAX 100 JUTA
YANG BERPIUTANG SIAPA SAJA, YANG DIHAPUS MAX 5 JUTA

PT. ABC (PABRIK)

PT. X CUST DARI PT. ABC, BELANJA BARANG SECARA KREDIT
NILAI HUTANG PT. X = 4.900.000

PT. ABC MENGHAPUSKAN PIUTANG =4.900.000

>> PENGHAPUSAN PIUTANG DEBITUR KECIL LAIN
 2016 2017 2018

SALDO CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 200,000,000 CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHU
CAD PTT=0 SALDO CAD PTT TAHUN LALU - SALDO CAD PTT TAHUN LALU
CAD. PTT YG DIAKUI TH BERJALAN 200,000,000 CAD. PTT YG DIAKUI TH BERJALAN

BY. PTT 200,000,000 BY AKUNTANSI BY. PTT

CAD PTT 200,000,000 CAD PTT

REALISASI PENGHAPUSAN = 150 JUTA >> PASAL 6(1) UU PPH >> DE REALISASI PENGHAPUSAN=250 JU

CAD PTT 150,000,000 CAD PTT

PIUTANG 150,000,000 PIUTANG
SALDO CAD
PTT = 50 JUTA
SAAT MENYUSUN SPT SAAT MENYUSUN SPT
BY. PTT (AKUNTANSI) 200,000,000 BY. PTT (AKUNTANSI)
BY. PTT (FISKAL) 150,000,000 BY. PTT (FISKAL)
KOREKSI POSITIF 50,000,000 KOREKSI FISKAL

CATATAN :
REALISASI PENGHAPUSAN BISA SAJA LEBIH DARI SEKALI
JUNI = REALISASI PENGHAPUSAN 30 JUTA ALTERNATIF DALAM PRAKTEK
CAD PTT 30,000,000 1/1/2018
PIUTANG 30,000,000 1/1/2018

AGUSTUS = REALISASI PENGHAPUSAN 70 JUTA

CAD PTT 70,000,000
PIUTANG 70,000,000 3/5/2018

OKTOBER = REALISASI PENGHAPUSAN 50 JUTA

CAD PTT 50,000,000
PIUTANG 50,000,000 5/15/2018

6/1/2018

11/5/2018
SECARA AKUNTANSI BY. PTP
 MISAL DI 2019

D. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 300,000,000 CAD. PTT YG HARUS AD

LDO CAD PTT TAHUN LALU 50,000,000 SALDO CADANGAN 201
D. PTT YG DIAKUI TH BERJALAN 250,000,000 CAD DIBEBANKAN 2019

250,000,000 BY. AKUNTANSI

250,000,000

ALISASI PENGHAPUSAN=250 JUTA >> PASAL 6(1) UU PPH >> DE

250,000,000
250,000,000
SALDO CAD
PTT=50 JUTA SALDO DEBET 100 JUTA
AT MENYUSUN SPT CATATAN : SALDO NORMAL CAD PTT = KREDIT
. PTT (AKUNTANSI) 250,000,000
. PTT (FISKAL) 250,000,000
OREKSI FISKAL -

TERNATIF DALAM PRAKTEK

SALDO CADANGAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH 50 JUTA SALDO NORMAL=SALDO KREDIT
PEMBENTUKAN CADANGAN 250 JUTA
BIAYA PTT 250 JUTA
CADANGAN PTT 250 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 300 JUTA

REALISASI 100 JUTA

CADANGAN PTT 100 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 200 JUTA
PIUTANG 100 JUTA

REALISASI 180 JUTA

CADANGAN PTT 180 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 20 JUTA
PIUTANG 180 JUTA

PEMBENTUKAN CADANGAN 150 JUTA

BIAYA PTT 150 JUTA
CADANGAN PTT 150 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 170 JUTA

REALISASI 170 JUTA

BIAYA PTT 170 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 0 MISAL DI 2019
CADANGAN PTT 170 JUTA
 CAD. PTT YG HARUS AD
CARA AKUNTANSI BY. PTP 400 JUTA SALDO CADANGAN 201
CAD DIBEBANKAN 2019
 MISAL DI 2019

CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 350,000,000

SALDO CADANGAN 2018 - 100,000,000
CAD DIBEBANKAN 2019 450,000,000

D PTT = KREDIT

MISAL DI 2019
CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 350,000,000
SALDO CADANGAN 2018 0
CAD DIBEBANKAN 2019 350,000,000
 2016 2017 2018

SALDO CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 200,000,000 CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHU
CAD PTT=0 SALDO CAD PTT TAHUN LALU - SALDO CAD PTT TAHUN LALU
CAD. PTT YG DIAKUI TH BERJALAN 200,000,000 CAD. PTT YG DIAKUI TH BERJALAN
KASUS :
BARU BY. PTT 200,000,000 BY AKUNTANSI BY. PTT
BERDIRI / CAD PTT 200,000,000 CAD PTT
TERDAFTAR
DI 2017 REALISASI PENGHAPUSAN = 150 JUTA >> PASAL 6(1) UU PPH >> DE REALISASI PENGHAPUSAN=400 JU

CAD PTT 150,000,000 CAD PTT

PIUTANG 150,000,000 PIUTANG
SALDO CAD
PTT = 50 JUTA
SAAT MENYUSUN SPT SAAT MENYUSUN SPT
BY. PTT (AKUNTANSI) 200,000,000 BY. PTT (AKUNTANSI)
BY. PTT (FISKAL) 150,000,000 BY. PTT (FISKAL)
KOREKSI POSITIF 50,000,000 KOREKSI NEGATIF

DI NERACA ALTERNATIF DALAM PRAKTEK

CADANGAN PIUTANG 1/1/2018
SALDO KREDIT 1/1/2018

DALAM PRAKTEK
DIMUNCULKAN DI DEBET DI BAWAH PIUTANG
DENGAN NILAI NEGATIF 3/5/2018

SALDO AWAL 2017 = SALDO AKHIR 2016

2016 BELUM ADA
>> SALDO AWAL 0 5/15/2018

6/1/2018

11/5/2018
SECARA AKUNTANSI BY. PTP
 MISAL DI 2019

D. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 300,000,000 CAD. PTT YG HARUS AD

LDO CAD PTT TAHUN LALU 50,000,000 SALDO CADANGAN 201
D. PTT YG DIAKUI TH BERJALAN 250,000,000 CAD DIBEBANKAN 2019

250,000,000 BY. AKUNTANSI BY PTT

250,000,000

ALISASI PENGHAPUSAN=400 JUTA >> PASAL 6(1) UU PPH >> DE

400,000,000
400,000,000
SALDO CAD
PTT=-100 JUTA SALDO DEBET 100 JUTA
AT MENYUSUN SPT CATATAN : SALDO NORMAL CAD PTT = KREDIT
. PTT (AKUNTANSI) 250,000,000
. PTT (FISKAL) 400,000,000
OREKSI NEGATIF 150,000,000

TERNATIF DALAM PRAKTEK

SALDO CADANGAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH 50 JUTA SALDO NORMAL=SALDO KREDIT
PEMBENTUKAN CADANGAN 250 JUTA
BIAYA PTT 250 JUTA
CADANGAN PTT 250 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 300 JUTA

REALISASI 100 JUTA

CADANGAN PTT 100 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 200 JUTA
PIUTANG 100 JUTA

REALISASI 180 JUTA

CADANGAN PTT 180 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 20 JUTA
PIUTANG 180 JUTA

PEMBENTUKAN CADANGAN 150 JUTA

BIAYA PTT 150 JUTA
CADANGAN PTT 150 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 170 JUTA

REALISASI 170 JUTA

BIAYA PTT 170 JUTA SALDO CADANGAN PTT = 0 MISAL DI 2019
CADANGAN PTT 170 JUTA
 CAD. PTT YG HARUS AD
CARA AKUNTANSI BY. PTP 400 JUTA SALDO CADANGAN 201
CAD DIBEBANKAN 2019
 MISAL DI 2019

CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 350,000,000

SALDO CADANGAN 2018 - 100,000,000
CAD DIBEBANKAN 2019 450,000,000

450 JT
CAD PTT 450 JT

D PTT = KREDIT

MISAL DI 2019
CAD. PTT YG HARUS ADA DI TAHUN BERJALAN 350,000,000
SALDO CADANGAN 2018 0
CAD DIBEBANKAN 2019 350,000,000
SALDO CADANGAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH TH 2018 100,000,000
REALISASI PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH 2019 40,000,000
ATAS 10 DEBITUR MASING-MASING JUMLAH
YANG DIHAPUSKAN SAMA
DIBUATKAN DAFTAR PIUTANG TIDAK TERTAGIH
(AKAN DILAMPIRKAN DI SPT TAHUNAN)
TIDAK ADA PUBLIKASI MEDIA MASA
TIDAK ADA AKTE PERJANJIAN PENGHAPUSAN UTANG PIUTANG
TIDAK ADA PENGAKUAN DEBITUR BERMETERAI
TIDAK DISERAHKAN KE PENGADILAN
SALDO AKHIR CADANGAN PIUTANG TAK TERTAGIH 2019 200,000,000

BERAPA KOREKSI FISKAL BIAYA PIUTANG TAK TERTAGIH TAHUN 2019? BY. AKUNTANSI
BY. DIAKUI FISKAL
SUBMIT SELISIH
TITLE
BATAS
AKUNTANSI CAD PTT YANG DIBEBANKAN 2019 DICARI DULU
DIAKUI FISKAL REALISASI YANG MEMENUHI SYARAT YG SESUAI PS. 6(1)
KOREKSI FISKAL
Posisi neraca 31/12/2018 = 1/1/2019
Apakah realisasi = DE? v
Daftar v
Pembuktian x REALISASI PENGHAPUSAN = DE
Debitur kecil
Debitur kecil lain v PER DEBITUR=4 JUTA
>> tidak perlu pembuktian

Koreksi Fiskal 2019

>> Biaya (Ak) - By (Fiskal)

Biaya Fiskal 40,000,000

Biaya (Ak) ?

Formulasi (Rumus) yang berlaku semua cadangan

Saldo awal cadangan + Cadangan - Realisasi = Saldo akhir cadangan

tahun berjalan dibebankan tahun berjalan tahun berjalan
tahun berjalan

Biaya (Ak) Biaya (Fiskal)

>> Ps. 6(1) PPh

100,000,000 + 140,000,000 - 40,000,000 = 200,000,000

perhitungan
matematis

Perhitungan koreksi fiskal tahun 2019

Biaya (Ak) 140,000,000
Biaya (Fiskal) 40,000,000
Koreksi 100,000,000
syarat secara fiskal
ada pengakuan biaya di Laba Rugi
>> ada cadangan yang dibebankan do 2019
ada daftar piutamg di lampirkan di SPT
selain debitur kecil dan debitur kecil lain ada bukti upaya penagihan