Gestion budgétaire de trésorerie 

:
Avant l’élaboration du budget général de trésorerie, il est nécessaire d’élaborer des
sous budget de trésorerie :
 Budget des encaissements
 Budget des décaissements
 Budget de la TVA
1. Le budget des encaissements :
1. Définition du budget des encaissements :
Le budget des encaissements regroupe toutes les recettes de l’entreprise échelonnées
dans le temps, qu’elles soient des ventes, des autres produits d’exploitation,financière
ou non courant que l’entreprise envisage d’encaisser .
Le budget d’encaissements est l’ensemble des sommes que l’entreprise est supposée
encaisser sur une période prévisionnelle .

Le budget des encaissements est alors prend en compte des encaissements directement
liées à l’exploitation et des encaissements hors exploitation :
 Les encaissements d’exploitation :
Ils sont essentiellement constitués par :
 Les recettes des ventes au comptant (TTC)
 Les recouvrements des créances clients relatifs aux ventes à crédits
 Les remboursements des intérêts de prêts
 Les encaissements des subventions d’exploitation…
 Les encaissements hors exploitation :
Ils sont essentiellement constitués par :
 Les produits de cession des immobilisations
 Les souscriptions des nouveaux emprunts
 Les augmentations du capital
 Les remboursements des prêts ( Capital)
 Les encaissements des subventions d’équilibré
 Les encaissements des subventions d’investissement…

Tout ce qui susceptible d’entraîner une entrée

d’argent…

2. L’établissement du budget des encaissements :

Le budget des encaissements est établi principalement à partir :
 Des ventes (TTC ) en tenant compte des conditions de règlement accordées aux
clients ( budget de ventes )
 Des créances de l’exercice précédent non encore encaissées ( bilan N-1)
 Des autres opérations générant des encaissements ( emprunts, cession
d’immobilisation…)
Exemple de présentation du budget des encaissements
(Premier trimestre)
Le tableau des encaissements se fait de la manière suivante :

Montant
Eléments Janvier Février Mars Solde
s TTC
Créances clients (Bilan
au 31/12/N)
Encaissements sur
ventes TTC :
 Ventes janvier

 Ventre Février

 Ventes Mars
Augmentation de
capital
Nouvel emprunt

Produits financiers

Total des encaissements

3. Exemple :
Vous disposez les prévisions suivantes pour une entreprise industrielle :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Chiffre
d’affaire 5 000 6 000 4 800 5 400 6 200 5 600
(TTC)

 L’entreprise encaisse 50% au comptant et le reste après 1 mois.

 Créances client au 31/12/N étaient 2700 DH, payable au mois de janvier N+1 .
 L’entreprise envisage de réaliser un emprunt au cours du mois d’avril pour un
montant de 40 000 DH.
TAF :
Elaborer le budget des encaissements.

Solution :
 Le budget des encaissements :

Solde
Montant Janvie Févrie Mar
Avril Mai Juin (créanc
s TTC r r s
e juillet)
Client au
2 700 2 700
31/12/N

Ventes : TTC
50% 50%

 Janvier 5 000 2 500 2 500

 Février 6 000 3 000 3000

 Mars 4 800 2400 2400

270
 Avril 5 400 2700
0

310 310
 Mai 6 200
0 0

280
 Juin 5 600 2800
0

4000
Emprunt 40 000
0

Total des 4510 580 590

- 5 200 5500 5400 2800
encaissements 0 0 0
 2. Le budget des décaissements
4. Définition du budget des décaissements :
Le budget des décaissements regroupe toutes les charges de l’entreprise : achats de
marchandises, des matières premières, les charges financières et les autres charges…
Donc ,a l’inverse des encaissements , le budget des décaissements comprend tous les
montants que l’entreprise va décaisser sur une période prévisionnelle.

Le budget des décaissements est également prend en compte des décaissements liés à
l’exploitations et des décaissements hors exploitations :
 Les décaissements d’exploitation :
Ils sont essentiellement constitués par :
 Les dépenses des achats ( les achats au comptant TTC)
 Les règlements des dettes fournisseurs ( relatifs aux achats à crédit)
 Les règlements des dettes relatives aux autres charges externes
 Les règlements de la TVA due
 Les remboursements des salaires et des charges sociales
 Les paiements des impôts,taxes et assimilés
 Les paiements des intérêts des emprunts et dettes

 Les décaissements hors exploitation

 Les acquisitions des immobiliers (Investissements)
 Les paiements de l’impôt sur les sociétés (l’IS)
 Les règlements des acomptes et des reliquats de l’IS
 Les remboursements des dividendes
 Les remboursements des emprunts ( le capital )
 Les diminitions du capital
 Les règlements des amendes et pénalités
 L’octroi des nouveaux prêts et des subventions

Tout ce qui est susceptible d’entrainer une sortie d’argent …

Remarque : les dotations aux comptes d’amortissements ou de provisions

n’entrainent pas de décaissements.

5. L’établissement du budget des décaissements :

Le budget des décaissements est élaboré à partir :
 Des achats TTC en tenant compte des conditions de règlement accordées par les
fournisseurs ( budget des achats/ approvisionnements)
 Des dettes de l’exercice précédent non encore réglées (Bilan N-1)
 Des autres opérations générant des décaissements (remboursements d’emprunt,
TVA à payer ( budget de TVA) , acquisition d’immobilisation…)
 Exemple de présentation du budget des décaissements :
(Premier trimestre)

Le tableau des décaissements se fait de la manière suivante :

Montant
Eléments s Janvier Février Mars Solde
TTC
Fournisseurs (Bilan au
31/12/N)
Décaissement sur achats
TTC :
 Janvier
 Février
 Mars
Salaires
Charges sociales
Autres Charges
Acomptes de l’IS
Reliquat de l’IS
Investissements TTC
Remboursements
d’emprunts
Intérêts TTC
TVA à payer (Budget de
TVA)
Total des décaissements

6. Exemple :
Vous disposez les prévisions suivantes pour une entreprise industrielle :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Achats(TTC 2754 3166 2546 2890 3650 3100
)
TVA à 326 411 327 - 234 363
décaisser
Autres 800 980 920 850 1000 950
charges

 L’entreprise décaisse 50% des achats au comptant et le reste après 2

mois.
  Dette fournisseurs au 31/12/N étaient 1850 DH, payable au mois de
janvier N+1 
 La TVA due le mois de décembre était 250 DH
 Les autres charges sont décaissées le mois même.
 L’entreprise envisage d’acquérir un équipement industriel d’un montant
de 20 000 DH (TTC) en mai N+1. Les fournisseurs d’immobilisations
seront réglés à 30 jours.
TAF :
Elaborer le budget des décaissements.

Solution :
Budget des décaissements
Solde
Montants Févrie
Elements Janvier Mars Avril Mai Juin ( dette
TTC r
juillet)
F/rs au 31/12/N 1 850 1 850
Achats : TTC
50% 50%
 Janvier 2754 1377 1377
 Février 3166 1583 1583

 Mars 2546 1273 1273

 Avril 2890 1445 1445

 Mai 3650 1825 1825

 Juin 3100 1550

TVA - 250 326 411 327 - 234 363

Autres charges - 800 980 920 850 1000 950 -

Acqu d’immob 20 000 20000

Total des - 4 277 2 889 3 981 4205 4098 24179 2188

décaissements

3- Le budget de la TVA
4- Le budget général de trésorerie
Le budget de trésorerie est considéré comme le budget de synthèse de
l’ensemble des budgets cités auparavant.
Il est constitué des encaissements et des décaissements, c'est-à-dire des entrées
et des sorties d’argent sur les charges et les produits générés par les différents
budgets étudiés précédemment

1) L’établissement du budget général de trésorerie :

Le budget de trésorerie est égal au total des encaissements moins le total des
décaissements de la période
Présentation du budget général de trésorerie
(Premier trimestre)
Le budget de trésorerie se fait donc de la manière suivante :

Eléménts Janvier Février Mars

Trésorerie de début de mois

TN décembre S1 S2
(solde début de mois)

+ Encaissements Enc Janvier Enc Février Enc Mars

-Décaissements Déc Janvier Déc Février Déc Mars

=Budget de trésorerie (Solde

S1 S2 S3
fin de mois)

Le solde final de trésorerie ou budget de trésorerie =le solde initial+les

encaissements-les décaissements
Le solde final d’une période est le solde initial de la période suivante.

2) Exemple :
Utilisez les résultats des exemples précédents pour l’élaboration de budget de
trésorerie, le solde de trésorerie au 31/12/ N était de 6000 DH.

Solution :
 Budget général de trésorerie
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Solde initial 6000 6923 9534 10 953 51 848 53 550
+ Encaissements 5200 5500 5 400 45 100 5 800 5 900
-Décaissement 4277 2889 3981 4205 4098 24 179
Budget général de 6923 9534 10 953 51 848 53 550 35 271
trésorerie ou solde
final