‫*التعليمات التنفيذية رقم (‪ )2‬لسنة ‪2019‬‬

‫تعليمات اقتطاع ضريبة الدخل وتعديالتها‬

‫صادرة استناداً ألحكام الفقرة (و) من المادة (‪)12‬‬
‫من قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )34‬لسنة ‪ 2014‬وتعديالته‬

‫المادة ( ‪) 1‬‬
‫تس مى ه ذه التعليم ات (تعليم ات اقتط اع ض ريبة ال دخل لس نة ‪ )2019‬ويعم ل به ا‬
‫اعتباراً من تاريخ ‪.1/1/2019‬‬

‫المادة ( ‪) 2‬‬
‫يكون للكلمات والعبارات التالية حيثما وردت في هذه التعليمات المعاني المخصص ة‬
‫لها أدناه ما لم تدل القرينة على غير ذلك‪:‬‬
‫‪ :‬قانون ضريبة الدخل النافذ‪.‬‬ ‫القانون‬
‫‪ :‬دائرة ضريبة الدخل والمبيعات‪.‬‬ ‫الدائرة‬
‫‪ :‬وزير المالية‪.‬‬ ‫الوزير‬
‫‪ :‬مدير عام الدائرة‪.‬‬ ‫المدير‬
‫‪ :‬ضريبة الدخل المفروضة بمقتضى القانون‪.‬‬ ‫الضريبة‬
‫‪ :‬أي راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة أو بدل أو أي امتيازات‬ ‫الراتب أو األجر‬
‫نقدية أو عينية خاضعة للضريبة تتأتي للموظف من‬
‫الوظيفة‪.‬‬

‫‪ :‬أي شخص مسؤول قانونا ً عن دفع أي راتب أو أجر‬ ‫صاحب العمل‬

‫باألصالة عن نفسه أو بالنيابة عن شخص آخر بما في ذلك‬
‫الوزارات والدوائر الحكومية والمؤسسات الرسمية العامة‬
‫والمؤسسات العامة والبلديات ‪.‬‬

‫‪ :‬الشخص الطبيعي الذي يتحقق له راتب أو أجر من الوظيفة‬ ‫الموظف‬

‫في القطاع العام أو القطاع الخاص‪.‬‬

‫‪ :‬الشخص الطبيعي أو االعتباري‪.‬‬ ‫الشخص‬

‫* نشرت التعليمات في عدد الجريدة الرسمية رقم ‪ 5558‬تاريخ ‪ 31/1/2019‬وطرأ عليها تعديالت بموجب التعليمات المعدلة المنشورة‬
‫في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5624‬تاريخ ‪ 16/3/2020‬والتعليمات المعدلة رقم (‪ )1‬لس نة ‪ 2021‬المنش ورة في ع دد الجري دة الرس مية‬
‫‪ 5715‬تاريخ ‪.2/5/2021‬‬
 ‫الدخل من الوظيفة‬

‫المادة ( ‪) 3‬‬
‫ا‪.‬‬
‫‪ .1‬على ص احب العم ل عن د دفع ه راتب ا ً أو أج راً ش هريا ً خاض عا ً للض ريبة‬
‫لموظف لديه باإلضافة إلى أي مبلغ غير ش هري كمكاف أة س نوية أو ب دل‬
‫سكن أو ما ماثل ذلك من المزاي ا الوظيفي ة يزي د على ‪ 1/12‬من مجم وع‬
‫اإلعفاءات المستحقة له وفقا للبندين (‪ )1‬و(‪ )2‬من الفقرة (أ) من الم ادة‬
‫(‪ )9‬من القانون وفي ضوء المعلوم ات المثبت ة في الش هادة المنص وص‬
‫عليه ا في الم ادة (‪ )3‬من ه ذه التعليم ات أن يقتط ع الض ريبة من تل ك‬
‫الزيادة وعلى النحو اآلتي‪:‬‬
‫‪ ) 5%( ‬عن كل دينار من الـ (‪ )416‬ديناراً األولى‪.‬‬
‫‪ )10%( ‬عن كل دينار من الـ (‪ )416‬ديناراً التالية‪.‬‬
‫‪ )15%( ‬عن كل دينار من الـ (‪ )416‬ديناراً التالية‪.‬‬
‫‪ )20%( ‬عن كل دينار من الـ (‪ )416‬ديناراً التالية‪.‬‬
‫‪ )25%( ‬عن كل دينار من المبالغ التالية ولغاية الـ (‪ )83333‬ديناراً‪.‬‬
‫‪)30%( ‬عن كل دينار من المبلغ الذي يزيد على الـ (‪ )83333‬ديناراً‪.‬‬

‫مع مراعاة ما ورد في البند (‪ )1‬من هذه الفق رة‪ ،‬على ص احب العم ل أن‬ ‫‪.2‬‬
‫يقتطع لحساب المساهمة الوطني ة م ا نس بته (‪ )%1‬عن ك ل دين ار يزي د‬
‫على (‪ )16666‬دينار شهرياً‪.‬‬

‫على صاحب العمل عند دفعه أي مبلغ خاضع للضريبة لشخص مقيم من غير‬ ‫ب‪.‬‬
‫الموظفين لديه بما في ذل ك ب دل تنقالت ومكاف آت أعض اء مجلس اإلدارة أن‬
‫يقتطع ما نسبته (‪ )%5‬من المبلغ المدفوع‪.‬‬

‫يتم توريد المبالغ المقتطع ة إلى ال دائرة وف ق النم وذج المعتم د خالل ثالثين‬ ‫ج‪.‬‬
‫يوما ً من ت اريخ دف ع المب الغ المح ددة في ه ذه الم ادة باعتباره ا دفع ة على‬
‫حساب الضريبة المستحقة على الموظف‪.‬‬

‫المادة ( ‪) 4‬‬
‫على ص احب العم ل عن د دفع ه مكاف أة نهاي ة خدم ة مس تحقة للموظ ف بمقتض ى‬
‫التشريعات النافذة أو أي ترتيبات جماعية تمت بموافقة الوزير‪ ،‬التقيد بما يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬أن ينزل من مكافأة نهاية الخدمة المستحقة للموظف ما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬كام ل مكاف أة نهاي ة الخدم ة المس تحقة عن خ دمات الموظ ف م ا قب ل‬
‫‪.2010/ 1/1‬‬
‫‪ )50%( .2‬من مكاف أة نهاي ة الخدم ة المس تحقة للموظ ف عن خدمات ه من‬
‫تاريخ ‪ 2010 /1/1‬ولغاية ‪.31/12/2014‬‬
‫‪ )15000( .3‬دينار من مكافأة نهاية الخدمة المستحقة للموظف عن خدمات ه‬
‫من تاريخ ‪ 1/1/2015‬وما يليها‪.‬‬
‫ب‪ .‬أن يقتط ع م ا نس بته (‪ )%9‬من المبل غ المتبقي من مكاف أة نهاي ة الخدم ة‬
‫المستحقة للموظف بعد إجراء التنزيل الوارد في الفقرة (أ) من هذه المادة‪.‬‬
‫ج‪ .‬مع مراعاة م ا ورد في الفق رة (ب) من ه ذه الم ادة‪ ،‬على ص احب العم ل أن‬
‫يقتطع لحساب المساهمة الوطنية ما نسبته (‪ )%1‬عن ك ل دين ار يزي د على‬
‫‪ 200000‬دينار من مكافأة نهاية الخدمة المستحقة بعد إجراء التنزيل الوارد‬
‫في الفقرة (أ) من هذه المادة ‪.‬‬
‫د‪ .‬يتم توريد المبالغ المقتطع ة إلى ال دائرة وف ق النم وذج المعتم د خالل ثالثين‬
‫يوما ً من ت اريخ دف ع المب الغ المح ددة في ه ذه الم ادة باعتباره ا دفع ة على‬
‫حساب الضريبة المستحقة على الموظف‪.‬‬

‫المادة ( ‪) 5‬‬
‫ا‪ .‬على الموظف عن د اس تخدامه ألول م رة أن يق دم إلى ص احب العم ل ش هادة‬
‫منظمة على نسختين وفق النموذج المعتمد لدى الدائرة تتضمن بيانا ً لوضعه‬
‫الع ائلي‪ ،‬ويت وجب علي ه في ح ال ح دوث أي تغي ير أو تع ديل على البيان ات‬
‫الواردة في الشهادة المذكورة إعالم صاحب العمل بذلك‪.‬‬
‫ب‪ .‬على صاحب العمل تزويد الدائرة بنس خة من الش هادة خالل ثالثين يوم ا ً من‬
‫تاريخ تسلمه لها وكذلك كلما طلب المدقق منه ذلك‪.‬‬

‫المادة ( ‪) 6‬‬
‫يترتب على صاحب العمل سواء من القطاع الخاص أو القطاع العام أو من أي جه ة‬
‫ما يلي ‪:‬‬
‫أن يحتفظ بسجل خاص تدون في ه أس ماء جمي ع األش خاص الم وظفين لدي ه‬ ‫ا‪.‬‬
‫ورواتبهم وأج ورهم وأوض اعهم العائلي ة واإلعف اءات المس تحقة لهم‬
‫واالقتطاعات الضريبية الخاصة بهم والتعديالت التي تطرأ على تلك البيان ات‬
‫وأن يض منه المالحظ ات الض رورية ال تي تس هل مهم ة الم دقق بم ا فيه ا‬
‫األسباب الموجبة للتوقف عن اقتطاع الضريبة عن أي موظف لديه‪.‬‬
 ‫‪1‬‬
‫ب‪.‬‬
‫‪ .1‬أن ي زود ال دائرة خالل الش هر الت الي ال ذي يلي نهاي ة ك ل ش هر بكش ف‬
‫يتضمن أسماء موظفي ه ورواتبهم وأج ورهم والض ريبة المقتطع ة عنه ا‬
‫خالل الشهر المنتهي‪.‬‬
‫‪ .2‬أن يزود الدائرة خالل الشهر التالي الذي يلي كل شهر بكش ف ي بين ع دد‬
‫الموظفين وقيمة رواتبهم وحوافزهم ‪.‬‬
‫‪ .3‬أن يزود الدائرة خالل الثالثة أشهر األولى التي تلي نهاية كل سنة بكشف‬
‫يتضمن أسماء موظفيه ورواتبهم وأجورهم والضريبة المقتطعة الموردة‬
‫للدائرة عنها خالل السنة المنتهية‪.‬‬
‫ج‪ .‬أن يزود الموظف لديه إذا طلب منه ذل ك في نهاي ة ك ل س نة أو عن د انته اء‬
‫خدمته بشهادة وفق النموذج المعتم د مبين ا في ه مجم وع ال رواتب واألج ور‬
‫ومبلغ الضريبة المقتطعة عنها خالل السنة أو السنوات موضوع الطلب‪.‬‬
‫د‪ .‬التثبت عند انته اء خدم ة أي موظ ف لدي ه من أن الض ريبة المس تحقة على‬
‫ال رواتب واألج ور ال تي دفعت ل ه خالل م دة اس تخدامه ق د اقتطعت ودفعت‬
‫لل دائرة وفق ا ٌ لألحك ام واإلج راءات المنص وص عليه ا في الق انون وه ذه‬
‫التعليمات وعليه أن يزود الدائرة بشهادة تتضمن هذه البيانات وفق النموذج‬
‫المعتمد لديها لهذه الغاية ‪.‬‬
‫المادة ( ‪) 7‬‬
‫للمدقق اتخاذ اإلجراءات التالية ‪:‬‬
‫ا‪ .‬االطالع على السجل المنصوص عليه في الفقرة (أ) من الم ادة (‪ )5‬من ه ذه‬
‫التعليمات وأي س جل آخ ر يتعل ق ب الموظفين وذل ك للتأك د من تقي د ص احب‬
‫العم ل باألحك ام واإلج راءات القانوني ة المتعلق ة بخص م الض ريبة ودفعه ا‪،‬‬
‫وعلى ص احب العم ل تس هيل مهم ة الم دقق وتمكين ه من االطالع على‬
‫الس جالت واألوراق المطلوب ة وللم دقق ح ق ض بطها واالحتف اظ به ا وفق ا ً‬
‫ألحكام الفقرة (ب) من المادة (‪ )61‬من القانون‪.‬‬
‫ب‪ .‬الطلب من صاحب العمل تعديل مقدار الض ريبة المقتطع ة من رواتب وأج ور‬
‫أي موظف لديه وذلك لتصويب أي اقتطاع تم بشكل غير صحيح‪.‬‬
‫ج‪.‬‬
‫‪ .1‬قبول إعفاءات مقابل نفقات العالج والتعليم واإليجار والمرابحة أو فوائ د‬
‫قروض اإلسكان للشخص الطبيعي والمعالين شريطة تقديم ما يع زز ذل ك‬
‫من الفواتير والمستندات وكما يلي‪:‬‬

‫‪ 1‬عدل النص بموجب التعليمات التنفيذية المعدلة المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5624‬تاريخ ‪.16/3/2020‬‬
‫‪ 1000‬دين ار بح د أقص ى للمكل ف عن الف ترة الض ريبية ‪ 2020‬وم ا‬ ‫ا‪-‬‬
‫تالها‪.‬‬
‫‪ 1000‬دين ار بح د أقص ى لزوج ه عن الف ترة الض ريبية ‪ 2020‬وم ا‬ ‫ب‪-‬‬
‫تالها‪.‬‬
‫‪ 1000‬دينار بحد أقصى لكل ولد من أوالده المعالين للفترة الض ريبية‬ ‫ج‪-‬‬
‫‪ 2019‬وما تالها‪ ،‬وبحد أعلى ‪ 3‬أوالد‪.‬‬

‫‪ .2‬يشترط لقبول اإلعف اءات مقاب ل النفق ات المش ار إليه ا في البن د (‪ )1‬من‬
‫هذه الفقرة أن تكون النفقات متعلقة بما يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬نفق ات العالج أو العملي ات الجراحي ة ل دى المستش فيات أو األطب اء‪،‬‬
‫وكذلك نفقات اإلقامة في أحد المستشفيات‪ ،‬سواء كانت داخل المملك ة‬
‫أو خارجها له أو لزوجه أو للمعالين‪.‬‬
‫ب‪ .‬مرابح ة أو فائ دة ق رض إس كان مدفوع ة من قبل ه أو من زوج ه‬
‫أو المعالين ألي بنك أو ش ركة في المملك ة أو خارجه ا مقاب ل إنش اء‬
‫أو شراء سكن في المملكة‪.‬‬
‫ج‪ .‬نفق ات التعليم ل ه أو لزوج ه أو المع الين ابت دا ًء من مرحل ة ري اض‬
‫األطف ال وم ا يليه ا مدفوع ة من قبل ه أو من المع الين داخ ل المملك ة‬
‫أو خارجها‪.‬‬
‫د‪ .‬نفقات إيج ار بيت الس كن داخ ل المملك ة مدفوع ة من قبل ه أو زوج ه‬
‫أو المعالين‪.‬‬

‫يشترط لقبول اإلعف اءات مقاب ل النفق ات المش ار إليه ا في البن د (‪ )2‬من‬ ‫‪.3‬‬
‫هذه الفقرة أن تشتمل الفواتير والمستندات على ما يلي‪:‬‬
‫ا‪ .‬الرقم المتسلسل للفاتورة أو المستند وتاريخه‪.‬‬
‫ب‪ .‬اسم مؤدي الخدمة وعنوانه وختمه ورقمه الضريبي إن وجد‪.‬‬
‫ج‪ .‬اسم المستفيد من الخدمة‪.‬‬
‫د‪ .‬عقد اإليجار للسكن داخل المملكة مصدقا ً من أمانة عم ان الك برى‬
‫أو البلدية الواقع العقار المستأجر في المنطقة التابعة لها‪.‬‬
‫هـ‪ .‬تصديق من الجهات الرسمية إذا كانت الخدمة مقدمة خارج‬
‫المملكة‪.‬‬

‫في كل األحوال ال يج وز أن يتج اوز اإلعف اء مقاب ل النفق ات ال واردة في‬ ‫‪.4‬‬
‫هذه الفقرة المبالغ المحددة في البند (‪ )1‬من هذه الفقرة‪.‬‬
 ‫الرواتب التقاعدية‬
‫المادة ( ‪) 8‬‬
‫يتوجب على ك ل ش خص اعتب اري عن د دفع ه أي راتب تقاع دي أن يقتط ع ض ريبة‬
‫ال دخل عن المب الغ ال تي تزي د على (‪ )2500‬دين ار من إجم الي ال راتب التقاع دي‬
‫الشهـــري بمــا فيه المعلولية وذلك وفقا ً ألحكام الفقرة (أ) من المادة (‪ )3‬من هـــذه‬
‫التعليمات وأن يوردها للدائرة خالل ‪ 30‬يوما ً من تاريخ دفع هذا الراتب‪.‬‬

‫دخل المكلف الذي لديه أشخاص من ذوي اإلعاقة المستمرة والدائمة‬

‫المادة ( ‪) 9‬‬
‫يُعفى مبلغ (‪ )2000‬دينار من دخل المكلف لكل شخص من ذوي اإلعاق ة المس تمرة‬
‫والدائم ة عن نفس ه أو زوج ه أو أوالده المع الين من ح املي البطاق ة التعريفي ة‬
‫الصادرة بموجب قانون حقوق األشخاص ذوي اإلعاق ة الناف ذ ش ريطة إب راز كت اب‬
‫خطي صادر عن المجلس األعلى لحقوق األش خاص ذوي اإلعاق ة يثــبت أنـــه من‬
‫ذوي اإلعاقــــة المستمرة والدائمة خالل الفترة الضريبية المعنية ‪.‬‬

‫أرباح الجوائز واليانصيب‬

‫المادة ( ‪) 10‬‬
‫يت وجب على ك ل ش خص ي دفع أرب اح ج وائز أو يانص يب نقدي ة أو عيني ة‬ ‫ا‪.‬‬
‫يتج اوز مق دار أو قيم ة أي منه ا أل ف دين ار أن يقتط ع منه ا م ا نس بته‬
‫( ‪ )%15‬وفق النموذج المعتمد لدى الدائرة‪.‬‬
‫لغايات احتساب قيمة اليانصيب أو الجائزة العيني ة يتم احتس اب قيم ة ال دخل‬ ‫ب‪.‬‬
‫منها حسب سعر السوق في تاريخ الدفع‪.‬‬
‫يت وجب توري د المب الغ المقتطع ة لل دائرة خالل ثالثين يوم ا ً من ت اريخ دف ع‬ ‫ج‪.‬‬
‫المبالغ المحددة في هذه المادة باعتبارها ضريبة قطعية‪.‬‬
‫‪2‬يت وجب على ك ل ش خص ي دفع أرب اح ج وائز أو يانص يب نقدي ة أو عيني ة‬ ‫د‪.‬‬
‫لشخص مقيم أو غير مقيم أن يقتطع لحساب المساهمة الوطني ة عن الف ترة‬
‫‪ 2019‬وما يليها ما يلي‪:‬‬
‫عدلت بموجب التعليمات المعدلة رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2021‬المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5715‬تاريخ ‪.2/5/2021‬‬ ‫‪2‬‬
‫النسب الواردة في البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من المادة (‪ )11‬من الق انون من‬ ‫‪.1‬‬
‫قيم ة الج ائزة أو اليانص يب النقدي ة أو العيني ة المدفوع ة إلى األش خاص‬
‫االعتبارية المقيمة حسب مقتضى الحال ‪.‬‬
‫نسبة ‪ %1‬من قيمة الج ائزة أو اليانص يب النقدي ة أو العيني ة المدفوع ة إلى‬ ‫‪.2‬‬
‫غير مقيم ‪ ،‬ما لم يكن من األش خاص المح دد نش اطهم‬ ‫شخص اعتباري‬
‫في البن د (‪ )1‬من الفق رة (و) من الم ادة (‪ )11‬من الق انون وف ق التعري ف‬
‫الوارد في المادة (‪ )2‬من القانون ففي هذه الحالة تقتطع النسب وفق ا ألحك ام‬
‫البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من المادة (‪ )11‬من القانون‪.‬‬
‫نس بة ‪ %1‬عن ك ل دين ار يزي د عن ‪ 200000‬دين ار من قيم ة الج ائزة أو‬ ‫‪.3‬‬
‫اليانصيب النقدية أو العينية المدفوعة إلى شخص طبيعي مقيم أو غير مقيم‪.‬‬

‫بدل الخدمة‬
‫المادة ( ‪) 11‬‬
‫على كل شخص اعتباري مقيم عن د دفع ه أي مبل غ ب دالً لخدم ة ألي ش خص‬ ‫ا‪.‬‬
‫مقيم من األطب اء والمح امين والمهندس ين وم دققي الحس ابات والخ براء‬
‫والمستش ارين والمفوض ين عن المكلفين ووكالء ووس طاء الت أمين وإع ادة‬
‫الت أمين والمحكمين والسماس رة وال وكالء والوس طاء بالعمول ة والوس طاء‬
‫الماليين ووس طاء الش حن بالعمول ة أن يقتط ع من ه م ا نس بته (‪ )%5‬وفق ا ً‬
‫للنموذج المعتمد لدى الدائرة‪.‬‬
‫للوزير بتنسيب من المدير إضافة أي خدمة أخ رى إلى الخ دمات ال واردة في‬ ‫ب‪.‬‬
‫الفقرة (أ) من هذه المادة‪.‬‬
‫في جميع األحوال يقوم الشخص الدافع بتزويد الدائرة كل ثالثة أشهر بكشف‬ ‫ج‪.‬‬
‫يتضمن اسم الشخص مؤدي الخدم ة وعنوان ه والمبل غ الم دفوع ل ه ورقم ه‬
‫الضريبي والفترة الضريبية التي تم تأدية الخدمة خاللها‪.‬‬
‫يتم توريد المبالغ المقتطعة للدائرة خالل ثالثين يوما ً من ت اريخ دف ع المب الغ‬ ‫د‪.‬‬
‫المحددة في هذه المادة باعتبارها دفعة على حساب الضريبة للشخص مؤدي‬
‫الخدمة‪.‬‬
 ‫فوائد ومرابحة الودائع المستحقة لدى البنوك والشركات المالية‬
‫المادة ( ‪) 12‬‬
‫يت وجب على البن وك والش ركات المالي ة في المملك ة أن تقتط ع م ا نس بته (‬ ‫ا‪.‬‬
‫‪ )%5‬للش خص الط بيعي و (‪ )%7‬للش خص االعتب اري من مق دار فوائ د‬
‫الودائع والعموالت وأرباح الودائع المشاركة في استثمار البن وك والش ركات‬
‫المالي ة ال تي ال تتع اطى بالفائ دة المدفوع ة ألي ش خص وتوري د المب الغ‬
‫المقتطعة إلى الدائرة وفق النموذج المعتمد خالل ثالثين يوما ً من تاريخ دف ع‬
‫المبالغ المحددة في هذه الفقرة‪.‬‬
‫يستثنى من أحكام االقتطاع الواردة في الفقرة (أ) من هذه المادة ما يلي‪:‬‬ ‫ب‪.‬‬
‫‪ .1‬فوائد وأرباح الودائع والعموالت المتحققة للبنوك لدى البنوك األخرى‪.‬‬
‫‪ .2‬الجهات المعفى دخلها من الض ريبة بم وجب أحك ام الق انون فيم ا يتعل ق‬
‫بالدخل المعفى فقط‪.‬‬
‫‪ .3‬أي جهة أخرى يوافق عليها الوزير بتنسيب من المدير‪.‬‬
‫تعتبر المبالغ المقتطعة على النحو الوارد في هذه المادة‪:‬‬ ‫ج‪.‬‬
‫‪ .1‬ض ريبة قطعي ة بالنس بة للش خص االعتب اري غ ير المقيم والش خص‬
‫الطبيعي سواء أكان مقيما ً أم غير مقيم‪.‬‬
‫‪ .2‬دفعة على حساب الضريبة بالنسبة للشخص االعتباري المقيم‪.‬‬
‫‪ 3‬يتوجب على البنوك والشركات المالية أن تقتطع لحساب المساهمة الوطني ة‬ ‫د‪.‬‬
‫عن الفترة ‪ 2019‬وما يليها ما يلي ‪:‬‬
‫النسب الواردة في البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من المادة (‪ )11‬من الق انون من‬ ‫‪.1‬‬
‫قيم ة فوائ د الودائ ع والعم والت وأرب اح الودائ ع المدفوع ة من البن وك‬
‫والشركات المالية إلى األشخاص االعتبارية المقيمة المشار لها في هذا البند‬
‫من القانون ‪.‬‬
‫نسبة ‪ %1‬من قيمة فوائد الودائع والعموالت وأرباح الودائع المدفوعة من‬ ‫‪.2‬‬
‫البنوك والشركات المالية إلى شخص اعتباري غير مقيم ما لم يكن من‬
‫األشخاص المحدد نشاطهم في البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من المادة (‪ )11‬من‬
‫القانون وفق التعريف الوارد في المادة (‪ )2‬من القانون ففي هذه الحالة‬
‫تقتطع النسب وفقا ألحكام البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من المادة (‪ )11‬من‬
‫القانون‪.‬‬
‫نسبة ‪ %1‬عن كل دينار يزيد عن ‪ 200000‬دينار من قيمة فوائد الودائع‬ ‫‪.3‬‬
‫والعموالت وأرباح الودائع المدفوعة من البنوك والشركات المالية إلى‬
‫شخص طبيعي مقيم أو غير مقيم‪.‬‬

‫عدلت بموجب التعليمات المعدلة رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2021‬المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5715‬تاريخ ‪.2/5/2021‬‬ ‫‪3‬‬
 ‫‪4‬هـ ‪ .‬يستثنى من أحكام الفقرة (د) من هذه المادة ‪:‬‬
‫الجهات المحددة في الفقرة (ب) من هذه المادة ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫م ا يتحق ق للبن وك والش ركات المالي ة غ ير العامل ة في المملك ة من البن وك‬ ‫‪.2‬‬
‫العاملة في المملكة من فوائد الودائع والعم والت وأرب اح الودائ ع المش اركة‬
‫في استثمار البنوك والشركات المالية التي ال تتعاطى بالفائدة ‪.‬‬
‫دخل الشخص غير المقيم‬
‫المادة ( ‪) 13‬‬
‫ا‪ .‬مع مراعاة أحكام الم ادة (‪ )12‬من ه ذه التعليم ات يت وجب على ك ل ش خص‬
‫عن د دفع ه دخالً غ ير معفى من الض ريبة لش خص غ ير مقيم مباش رة‬
‫أو بالواس طة أن يقتط ع م ا نس بته (‪ )%10‬من مق داره وتوري د المب الغ‬
‫المقتطع ة إلى ال دائرة وف ق النم وذج المعتم د خالل ثالثين يوم ا ً من ت اريخ‬
‫دفعها أو استحقاقها أيهما أسبق‪.‬‬
‫ب‪ .‬تعت بر المب الغ المقتطع ة على النح و ال وارد في ه ذه الم ادة ض ريبة قطعي ة‬
‫باستثناء ما يتعلق منها بالدخل المتأتي من أي مما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬تأجير أو بيع أموال غير منقولة واقعة في المملكة‪.‬‬
‫‪ .2‬نشاط األعمال المسجل والمرخص في المملكة‪.‬‬
‫‪ .3‬بيع األسهم أو الحص ص أو المؤسس ة المس جلة في المملك ة بم ا في‬
‫ذلك الشهرة‪.‬‬
‫ج‪ .5‬مع مراعاة أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة يت وجب على ك ل ش خص وعن د‬
‫دفع ه مبلغ ا ً غ ير معفى من الض ريبة لش خص غ ير مقيم أن يقتط ع لحس اب‬
‫المساهمة الوطنية عن الفترة ‪ 2019‬وما يليها ما يلي‪:‬‬
‫نسبة ‪ %1‬من قيمة من المبالغ المستحقة لشخص اعتباري غير مقيم ما‬ ‫‪.1‬‬
‫لم يكن من األشخاص المحدد نشاطهم في البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من‬
‫المادة (‪ )11‬من القانون وفق التعريف الوارد في المادة (‪ )2‬من القانون‬
‫ففي هذه الحالة تقتطع النسب وفقا ألحكام البند (‪ )1‬من الفقرة (و) من‬
‫المادة (‪ )11‬من القانون‪.‬‬
‫نسبة ‪ %1‬عن كل دينار يزيد عن ‪ 200000‬دينار من المبالغ المس تحقة‬ ‫‪.2‬‬
‫لشخص طبيعي غير مقيم‪.‬‬

‫عدلت بموجب التعليمات المعدلة رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2021‬المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5715‬تاريخ ‪.2/5/2021‬‬ ‫‪4‬‬

‫عدلت بموجب التعليمات المعدلة رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2021‬المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5715‬تاريخ ‪.2/5/2021‬‬ ‫‪5‬‬
 ‫‪6‬المادة (‪)14‬‬
‫تطب ق على المس اهمة الوطني ة األحك ام المتعلق ة بالض ريبة بم ا في ذل ك إج راءات‬
‫التدقيق والتقدير والتحص يل ومراح ل الطعن وغرام ة ت أخير ال دفع ‪ ،‬وله ذه الغاي ة‬
‫تأخ ذ المب الغ المقتطع ة كمس اهمة وطني ة حكم ض ريبة ال دخل المقتطع ة من حيث‬
‫اعتبارها قطعية أو دفعة على الحساب وفق هذه التعليمات‪.‬‬

‫األحكام المشتركة والعقوبات‬

‫المادة ( ‪) 15‬‬
‫ا‪ .‬مع مراعاة أحك ام الفق رة (أ) من الم ادة (‪ )36‬من الق انون يت وجب على ك ل‬
‫شخص ملزم باالقتطاع وفق أحكام القانون وهذه التعليم ات توري د الض ريبة‬
‫المقتطع ة لل دائرة خالل ثالثين يوم ا ً من ت اريخ دفعه ا أو اس تحقاقها حس ب‬
‫واق ع الح ال وفي ح ال تخلف ه عن االقتط اع تُحص ل من ه الض ريبة وكأنه ا‬
‫ضريبة مستحقة عليه اعتباراً من التاريخ المحدد لتوريدها‪.‬‬
‫ب‪ .‬يتوجب على كل شخص اقتطع الضريبة وفق أحكام القانون وه ذه التعليم ات‬
‫أن يقوم بتوريدها للدائرة خالل ثالثين يوما ً من ت اريخ دف ع المب الغ المح ددة‬
‫في هذه التعليمات أو استحقاقها حس ب واق ع الح ال‪ ،‬وفي ح ال التخل ف عن‬
‫توريدها خالل المدة المحددة يعتبر أنه مرتكب لجرم الته رب الض ريبي وفق ا ً‬
‫ألحكام المادة (‪ )66‬من القانون‪.‬‬
‫‪7‬ج‪ .‬يمتنع على أي شخص أن يدرج مبلغ ضريبة غير مورد للدائرة في الشهادة‬
‫التي يزود بها الشخص المستفيد من الدخل المتعلق به االقتطاع تحت طائلة‬
‫المساءلة القانونية‪.‬‬

‫المادة ( ‪) 16‬‬
‫تطبق هذه التعليمات على السنة ‪ 2019‬وما يتلوها ‪.‬‬
‫وزير المالية‬

‫عدلت بموجب التعليمات المعدلة رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2021‬المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5715‬تاريخ ‪.2/5/2021‬‬ ‫‪6‬‬

‫عدل النص بموجب التعليمات التنفيذية المعدلة المنشورة في عدد الجريدة الرسمية ‪ 5624‬تاريخ ‪.16/3/2020‬‬ ‫‪7‬‬