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Auditoria - RT 37 Normativa Gral 2020
Auditoria - RT 37 Normativa Gral 2020
RT 32 – RT 33 – RT 35
RT 37 NORMAS DE AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS
ENCARGOS DE SEGURAMIENTO, CERTIFICACIÓN Y
SERVICIOS RELACIONADOS
EJERCICIOS INICIADOS 1° ENERO 2014 – PERMITE
APLICACIÓN ANTICIPADA
VIGENCIA PARA ENCARGOS QUE SE PRESTEN DESDE
ESA FECHA ( NO SIENDO EECC)
NIA 800 – 805 – 810
NIEA 3000- 3400 – 3402
NISR 4400 - 4410
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RT 37
• RT n° 37 FACPCE
• FACPCE. Durante la reunión de Junta de Gobierno llevada a cabo
en Santa Fe el pasado 22 de marzo, se aprobó la Resolución
Técnica N° 37 “Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos
de Aseguramiento, Certificación y Servicios
Relacionados” para los ejercicios iniciados o períodos intermedios
correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de
2014.
• Fuente: http://www.facpce.org.ar
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APORTES RT N° 37
SE PROCURA MANTENER LAS CARACTERÍSTICAS
PRINCIPALES DE LA RT N° 7
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RT N° 37 SE INSPIRA EN LAS
NORMAS INTERNACIONALES
• REFLEJA ADECUADAMENTE :
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REFLEA ADECUADEMENTE NORMAS INTERNAC.
SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS- NISR
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• Servicios de auditoría ofrecidos:
• 1- NORMAS DE AUD. EXTERNA DE
EECC Y OTRA INF. CONTABLE
• 2- NORMAS DE ENCARGOS DE
REVISIÓN DE EECC DE PERÍODOS
INTERMEDIOS
• 3- NORMAS SOBRE OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
• 4- NORMAS SOBRE CERTIFICACIONES
• 5- NORMAS SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS
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OBJETIVO
• LOGRO DE GRADO DE CONFIABILIDAD DE
LA INF. CONTABLE.
• BRINDA BASES PARA QUE SE TOMEN
DECISIONES ADECUADAS.
• GRADO DE SEGURIDAD SOBRE INF. QUE
NO ESTÁ REFERIDA A LOS EECC.
• (otros encargos de aseguramiento distintos de
auditoría)
• CERTIFICACIONES Y SERVICIOS
RELACIONADOS.
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CONDICIÓN BÁSICA PARA EL
EJERCICIO PROFESIONAL
• INDEPENDENCIA RESPECTO DEL OBJETO DEL
ENCARGO ( a auditar)
• FALTA DE INDEPENDENCIA:
• Relación de dependencia
• Cónyuge o similar, pariente por consanguinidad hasta
cuarto grado
• Socio, asociado, director, administrador (no así para
OSFL)
• Interés significativo en la inf. del ente
• Remuneración dependiente de su tarea o pactada sobre
el resultado de los eecc ( no aplicable a honorarios
profesionales regulados como mínimos y pactados
sobre activos, pasivos o ingresos del ente)
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VINCULACIÓN ECONÓMICA
• VINCULACIÓN SIGNIFICATIVA DE
CAPITALES.
• MISMOS DIRECTORES, SOCIOS,
ACCIONISTAS.
• CUANDO SE ENTIENDA QUE FORMAN
UNA ORGANIZACIÓN ECONÓMICA
ÚNICA.
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ALCANCE INCOMPATIBILIDADES
• CONTADOR, Y SU EQUIPO DE
TRABAJO QUE INTERVIENE EN ESE
ENCARGO.
• EN SOCIEDADES PROFESIONALES, SE
EXTIENDE A TODOS LOS SOCIOS.
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NORMAS COMUNES PARA EL
DESARROLLO DE ENCARGO
• PUNTO B – RT 37 – labor de auditoría:
• 1 a 9 – esquema de los contenidos
desarrollados en la RT:
• Obtener elementos de juicio válidos y
suficientes con los cuales se respaldarán
las aseveraciones obtenidas.
• Elaborar Programas de auditoría, con
planes y tareas, recursos necesarios y
tiempo asignado.
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• Documentar en Papeles de trabajo la labor de
auditoría, los papeles de trabajo contendrán:
• Descripción de la tarea realizada.
• Los elementos de juicio válidos y suficientes
obtenidos por el auditor y entregados por
terceros (evaluará si el tercero posee
independencia de criterio para determinar el
riesgo asociado a la información que brindó).
• Conclusiones a las que arribó.
• Copia del informe del auditor.
• Copia de la información/tarea objeto de estudio.
• Conservar en soporte los papeles de trabajo por
plazo legal o hasta 10 años.
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• Aplicar PRINCIPIO DE ECONOMÍA, lo
cual significa: relacionar el tiempo que
demorará la labor, con el costo que
deberá afrontar y los honorarios que
podrían pactarse.
• Evaluar el RIESGO involucrado, su
significación.
• Relevar sobre bases selectivas:
• A criterio del contador
• Utilizando método científico
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• Obtener MANIFESTACIONES por escrito y
firmado por la DIRECCIÓN del ente, se trata de
confirmaciones para sustentar la opinión que
brinda el profesional con los elementos de juicio
válidos y suficientes en su poder.
• Se podrá aplicar procedimientos de auditoría NO
USUALES, sólo si demuestra que no pudo ser
practicable y el procedimiento SUSTITUTO le
permite obtener elementos de juicio válidos y
suficientes.
• LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SE
APLICAN HASTA LA FECHA DE EMISIÓN DEL
INFORME, significa que contempla el período de
Hechos posteriores al cierre.
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NORMAS GENERALES SOBRE
INFORMES
• PUNTO C – RT 37 - 1 – 6
• SERÁN ESCRITOS (Las manifestaciones
verbales que luego se ratifican por escrito no se
consideran como informes).
• CLAROS - SIN AMBIGUEDADES, para que no
existan indicios de errores.
• Cada página debe exponer la responsabilidad
del profesional para con el ente , con su firma,
sello y tarea que desarrolló.
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CONTENIDO
• TÍTULO.
• DESTINATARIO.
• DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL EMISOR
DE LA INFORMACIÓN OBJETO DE LA LABOR
PROFESIONAL.
• DESCRIPCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL
PROFESIONAL.
• TAREA REALIZADA.
• OPINIÓN QUE FORMÓ Y LOS HALLAZGOS
OBTENIDOS.
• ELEMENTOS DE JUICIO ADICIONALES QUE FACILITEN
MAYOR COMPRENSIÓN DEL INFORME.
• LUGAR, FECHA
• FIRMA DEL PROFESIONAL Y SU IDENTIFICACIÓN.
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GLOSARIO DE TÉRMINOS
• CRITERIOS
• DIRECCIÓN
• ENCARGO DE ASEGURAMIENTO
• -BASADO EN UNA AFIRMACIÓN
• -DE INFORME DIRECTO
• -DE ASEGURAMIENTO RAZONABLE
• -DE ASEGURAMIENTO LIMITADO
• DE COMPILACIÓN
• DE REVISIÓN
• PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
• ERROR
• ESCEPTISISMO PROFESIONAL
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• EECC
• - COMPARATIVOS
• - CON CIFRAS CORRESPONDIENTES
DE PERÍODOS ANTERIORES
• - CON FINES ESPECÍFICOS
• - CON FINES GENERALES
• - RESUMIDOS
• FRAUDE
• GENERALIZADO
• INCORRECCIÓN
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• INF. CONTABLE PROSPECTIVA
• INF. SOBRE LA DESCRIPCIÓN Y EL DISEÑO
DE LOS CONTROLES DE UNA ORG. DE
SERVICIOS
• INF. SOBRE LA DESCRIPCIÓN, DISEÑO Y
EFICACIA OPERATIVA DE LOS CONTROLES
DE UNA ORG. DE SERVICIOS
• MARCO ACEPTABLE
• MARCO DE INF. CON FINES ESPECÍFICOS
• MARCO DE CUMPLIMIENTO
• MARCO DE PRESENTACIÓN RAZONABLE
• MATERIALIDAD / SIGNIFICACIÓN
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GLOSARIO
• NCP ARGENTINAS
• ORG. DE SERVICIOS
• OTRA INFORMACIÓN
• PÁRRAFO DE ÉNFASIS
• PÁRRAFO SOBRE OTRAS CUESTIONES
• PARTE RESPONSABLE
• PRONÓSTICO
• PROYECCIÓN
• REGISTROS CONTABLES
• SEGURIDAD RAZONABLE
• SERVICIOS RELACIONADOS
• SIGNIFICACIÓN / MATERIALIDAD
• VALORACIÓN DEL RIESGO
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