DERECHO TRIBUTARIO I

Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

•
• Escuela Profesional Periodo Académico: 2021-1
Derecho y Ciencias Políticas Semestre: X
• Unidad: I
 CONTENIDO TEMÁTICO
• DERECHO TRIBUTARIO
• VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
• NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
• LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

2
 DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL O SUSTANCIAL
Y
FORMAL O ADJETIVO

3/40
 DERECHO
TRIBUTARIO

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL O ADJETIVO

Normas jurídicas que regulan el Normas jurídicas que regulan la

tributo y la relación Estado- actividad administrativa para el
contribuyente cumplimiento de las obligaciones
tributarias es que:

OBLIGACIÓN PRINCIPAL  Hace efectiva la obligación

PRESTACIÓN DE DAR tributaria.
 Determinación de hacer- no
hacer - soportar
 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CONCEPTO: DIFERENCIAS:
 Acto jurídico decisorio
de carácter general o  Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT.
especial.
La decisión está dirigida a los
 Emitido por la contribuyentes o responsables.
Administración Tributaria
en el ejercicio de sus
funciones.
 Decisiones que  Acto de la Administración Tributaria:
producen efectos
jurídicos sobre los
La decisión está dirigida a los funcionarios o
intereses, obligaciones o trabajadores de la propia administración.
5/40
derechos de los
administrados.
 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
REQUISITOS DE VALIDEZ
A. SUSTANCIALES:
– Competencia (órgano administrativo competente)
– Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente
posible)
– Finalidad Pública (no finalidad personal)
– Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
– Procedimiento regular.
B. FORMALES:
– Constar en el documento pre-establecido (Res.
Determinación, Orden de Pago, etc.)
– Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio 6/40

fiscal del deudor

Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T

 VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 REVOCADOS.
Antes de la notificación  MODIFICADOS
 SUSTITUIDOS
• Detección de hechos tales como no
incluir ingresos, remuneraciones y
otro tipo de información que incida en
la determinación de la obligación
tributaria.
Después de la • Detección de circunstancias
notificación posteriores que demuestren su 7/40

improcedencia o por errores

materiales (redacción o cálculo)
• Connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor
Art. 107º y 108º C.T
tributario.
 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:

• CARECEN DE REQUISITOS • CARECEN DE REQUISITOS

ESENCIALES PARA SU SECUNDARIOS.
EXISTENCIA.
• PUEDEN SER CONVALIDADOS
• ES INEFICAZ, SE TIENE POR POR LA ADMINISTRACIÓN
NO NOTIFICADO. TRIBUTARIA.

• LOS EFECTOS SE TIENEN • REQUIEREN SUBSANACIÓN DE

LOS VICIOS.
POR NO PRODUCIDOS
8/40
 NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)
Inobservancia total del
procedimiento regular
Omisión de cualquier
Órgano otro requisito de
Incompetente validez
NULIDAD

Contravención a la Establezca infracciones o

Constitución, leyes y aplique sanciones no
otros. previstas por ley.

La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y

retroactivos a la fecha en que se dictó el acto. Salvo 9/40

derechos adquiridos por terceros de buena fe.

LPGA. Art. IV y art. 8 al 13
 CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido

Establezcan infracciones
Órgano CAUSALES DE o apliquen sanciones no
Incompetente NULIDAD previstas en la ley

• Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por

los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, 10/40

documentación o trámites esenciales para su adquisición *

* Última modificación 2007

 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
• Inobservancia de los requisitos de contenido (Ej. Las
resoluciones de determinación requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)
1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO. 4.- LA TASA
2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO 5.- LA CUANTÍA E INTERESES
CORRESPONDIENTE.
3.-LA BASE IMPONIBLE. 6.- FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES
QUE LO AMPAREN.
• Inobservancia de la jerarquía entre las dependencias o
funcionarios
Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la
Declaración de Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y 11/40

hacia el futuro.

Art. 109 C.T

 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
 Mediante la Notificación la
Administración Tributaria hace FORMAS DE
de conocimiento formal del NOTIFICACIÓN
deudor tributario, una
 Notificación por correo certificado
situación vinculada a la
obligación tributaria o por mensajero.
 Notificación por comunicación
 Permite dejar constancia del
momento en que el electrónica.
contribuyente toma  Notificación por constancia
conocimiento del acto. administrativa.
 Es válido si se efectúa en el  Notificación por cedulón.
domicilio fiscal del deudor  Notificación personal. 12/40
tributario.
 Notificación por publicación.
Art. 106° C.T.  Notificación tácita.
 EFECTOS DE LA NOTIFICACIÓN

 Día hábil siguiente al de su

Regla general recepción.
 ¿se puede notificar en día
inhábil?

• PUBLICACIONES.
• MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones • ACTOS DE REALIZACIÓN INMEDIATA:
Ej. Interrumpe la prescripción
13/40

Art. 106º C.T

 LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)

14/40
 ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT

• CONTRIBUCIONES
• TRIBUTOS INTERNOS
• TASAS
• ARANCELES
• IMPUESTOS
(asignados por ley)
15/40

Art. 50º C.T Art. 52º C.T

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última
Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PUBLICO

1ra
instancia - Imp. a la Renta -Tasas
- Imp. Predial - Contribución
administ. - I.G.V.
- Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C.
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos - Contribución
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas 16/40

Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son aportaciones
administradas por SUNAT
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria es una Institución Pública descentralizada
del Sector Economía y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la
fusión por absorción de la Superintendencia
Nacional de Aduanas – ADUANAS en la SUNAT, la
cual asume las funciones, facultades y atribuciones 17/40

que le correspondían a ADUANAS.

Art. 50 del C.T. • Ley N° 24829
• Decreto Legislativo Nº 501
 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL
(Ej. SAT)
GOBIERNOS
LOCALES
ADMINISTRAN

Crear,
CONGRESO DE LA REPÚBLICA modificar, IMPUESTOS NAC.
suprimir y DE ADMINISTRAC.
exonerar MUNICIPAL

GOBIERNO LOCAL Crear,

(CONCEJO MUNICIPAL) modificar, CONTRIBUCIONES
suprimir y Y TASAS
LEY ORGANICA DE exonerar
MUNICIPALIDADES
ART. 69º y 70°
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL. Art. IV del TP del C.T.
D.L. 776
Art. 52 del C.T.
 ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
LOCAL

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS
DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (OBRAS PÚBLICAS)
•LICENCIAS 19/40

• RECREO
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:

PREDIAL ALCABALA
ART.8° ART. 21°

APUESTAS JUEGOS
ART.38° ART.48°
ESPECTACULO
PATRIMONIO S
VEHICULAR PUBLICOS NO
ART.30°. DEPORTIVOS
20/40
ART.54°
 ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES TASAS MUNICIPALES
 Arbitrios: Tasas que se pagan por la
• Definición: prestación o mantenimiento de un
Es el tributo cuya obligación servicio público individualizado.
tiene como hecho generador Ej. serenazgo, limpieza pública.
beneficios derivados de la
 Derechos: Tasas que se pagan por la
realización de obras o
prestación de un servicio
actividades públicas, por
administrativo público o el uso y
parte de la Municipalidad.
aprovechamiento de bienes
• Destino: públicos. Ej. Pasaporte, partidas
El rendimiento de las
Contribuciones debe tener  Licencias: Tasas que gravan la
como destino cubrir, total o obtención de autorizaciones
21/40

parcialmente, el costo de las específicas para la realización de

obras o actividades públicas. actividades de provecho particular
(Norma II del T.P. del C°T) sujetas a control o fiscalización. Ej. De
funcionamiento de construcción.
Norma II - TP del C.T.
 FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

22/40

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

NINGÚN OTRO ORGANO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA POSEE TODAS ESTAS FACULTADES
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria cobrar o
percibir los tributos.
• Puede efectuarlo en forma:
Directa: La propia A.T.
Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
VOLUNTARIAS

Recaudación Bancaria, mediante el cual los Bancos

reciben la declaración y pago de las deudas tributarias
(convenios celebrados con entidades bancarias)
Puede, además, contratar otras entidades.
Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionamiento.
Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante
FORZOSAS,
COACTIVAS

la falta de pago.
Puede interponer medidas cautelares previas. 23/40

Art. 55 C.T.
 Medidas cautelares previas

•Art. 56 del CºT.

La AT, antes del procedimiento de Cobranza Coactiva, podrá trabar medidas
cautelares:

- Por el comportamiento del deudor.

- Presunción de que la cobranza sea infructuosa

24/40
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAC. TRIB.
Por la determinación se declara la realización del hecho generador
(an debeatur), se señala la base imponible y la cuantía (quantum
debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)
- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al deudor
tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA. 25/40

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe es el
órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
 ¿Quién determina la obligación
tributaria?.
• Art. 60 CT.
Sujeta a
- EL DEUDOR fiscalización o
- Por acto o declaración (PDT, formularios físicos).
verificación de la
AT.
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta. 26/40

27/40
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.
1. BASE CIERTA. Toma en
cuenta elementos
existentes que permitan Supuestos para aplicar
conocer en forma determinación sobre
directa el hecho base presunta
generador de la (Art. 64 CT)
obligación tributaria y la
cuantía del mismo.
2. BASE PREUNTA. Hechos
y circunstancias que, Presunciones aplicables
por relación normal con (Art. 65 CT)
el hecho generador 28/40

permite establecer la
existencia y cuantía de la
obligación.
29/40
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de
inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte la
información contable del contribuyente
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros.
Ej. Compras y ventas 30/40

Art. 62 C.T. y Art. IV del TP del CT (Último párrafo)

 FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
NORMA IV y Art. 62 del C°T
• Exigir la exhibición/presentación de registros y
documentos contables.
• Requerir a terceros información y/o presentación de
libros y documentos.
• Solicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros.
• Efectuar toma de inventarios.
• Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
• Requerir auxilio de la fuerza pública.
• Solicitar información al sistema financiero sobre las
31/40

operaciones pasivas.
• Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria
 PLAZOS Y CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
• Art. 62° y 75 del CT.
 1 año.
Plazo ordinario
 No aplicable para precios de transferencias
 Complejidad de la fiscalización.
 Ocultamiento de ingresos, ventas
o indicios de evasión fiscal.
 El deudor tributario forma parte
Plazo excepcional  Prorrogable de un grupo empresarial,
1 año más contrato de colaboración
empresarial u otra forma
asociativa.
CONCLUIDO:
PROCESO DE COMUNICA A LOS La ADM.TRIBUTARIA EMITE:
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
FISCALIZACIÓN
- Resolución de Multa.
Sus conclusiones, observaciones, para 32/40

- Orden de Pago
que el contribuyente presente por
escrito sus observaciones, a los cargos
(CONCORDATO TRIB.)
 DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.

• La Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Resolución de Determinación: Orden de Pago:
• Es la liquidación e imputación de una • Es el requerimiento de pago de una deuda
deuda tributaria, la cual puede ser discutida existente. (Art. 78 del CT)
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
• No es mandatoria: es reclamable dentro de
los 20 d. • Es mandatoria: pago previo para reclamar.
33/40

¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T.
FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria tiene la
facultad discrecional de determinar
sancionar administrativamente las
infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes
obligaciones tributarias formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones y comunicac.
 Permitir el control de la Adm. Trib.
 Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
Art. 82 y 172 C.T.
FACULTAD RESOLUTORIA
• La Administración Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de sí
misma.
Por ej. Los procedimientos de
reclamación contra órdenes de
pago, procesos no
contenciosos, etc.
Art. 129°,142 del C.T.
34/40
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
OBLIGACIONES DE HACER Art. 83 y ss C.T.
• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento
activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información 35/40

verbal, educación y asistencia al contribuyente.

Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.

• REGLAMENTACIÓN: proyectos, directivas,

circulares.

• RESERVA TRIBUTARIA.

• PRINCIPIO DE LEGALIDAD. ¿control difuso de la 36/40

Constitución?
37/40
 RESERVA TRIBUTARIA

• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado

• Art. 85º CT. Tendrá carácter de información reservada y únicamente

podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios:
La cuantía.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible. 38/40

cualesquiera otros relacionados

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRADOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
• Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
• Art. 88 CT. La declaración tributaria.
• Art. 89 CT. Cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las PJ
OTROS:
• Inscribirse.
• Emitir/otorgar comprobantes de pago.
• Llevar y conservar registros y libros
contables.
• Permitir el control de la AT
• Otorgar información requerida..
• Guardar reserva de información a terceros. 39/40

• Presentar DDJJ
 DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos iniciados
y en trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga. 40/40

• Devolución de lo pagado indebidamente en exceso.

 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
1 Ser tratado con respeto y consideración
El personal de la SUNAT esta al servicio de todos los
ciudadanos. Usted tiene el derecho a un trato profesional,
respetuoso y cortes por parte del personal a cargo del
procedimiento. De ocurrir alguna circunstancia contraria,
infórmeselo al supervisor cuyo nombre y teléfono aparece
en la Carta de Presentación o a falta de este,
comuníquese con nuestra Central de Consultas 0-801-12-
100.
2 Respetar la Reserva Tributaria
La SUNAT garantiza que la información que usted
proporcione será empleada solo para fines tributarios. La
información relativa al monto y fuente de sus rentas, los
gastos, base imponible o cualquier otro dato relativo a
ellos, no será entregada a terceros, salvo las excepciones
41/40

previstas en el artículo 85 del Código Tributario.

 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
3 Conocer el estado de su procedimiento

Para ejercitar a plenitud sus derechos usted debe conocer

cual es el estado del procedimiento en el que es parte. El
personal a cargo esta en la obligación de informarle la
situación del mismo.

4 Rectificar sus declaraciones juradas

Iniciada la fiscalización o verificación, usted puede

rectificar sus declaraciones juradas hasta antes que
culmine la fiscalización o verificación. Los efectos de la
presentación de las Declaraciones Rectificatorias serán
informados por el personal de Fiscalización a su solicitud.
42/40
 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
5 Presentar escritos y documentos
Cuando el personal de Fiscalización le solicite mediante
requerimiento, información y/o documentación vinculada a
la acción de control, usted podrá proporcionarnos
información adicional a la requerida, que a su criterio
permita determinar el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, para ello podrá presentar los
escritos y documentos que estime necesarios, a través de
Mesa de Partes o al auditor.
6 No proporcionar documentos ya presentados
Si la documentación requerida con motivo del
procedimiento ya fue presentada o esta se encuentra en
poder de la SUNAT, usted no esta obligado a 43/40

proporcionarla nuevamente.
 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
7 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
Si usted necesita obtener copia de sus declaraciones o
comunicaciones, la SUNAT se las proporcionara sin costo
alguno, ingresando su solicitud por Meda de Partes de
cualquier Centro de Servicios
8 Solicitar se le informe los resultados de los
requerimientos
Al cierre del ultimo requerimiento o antes inclusive, el
auditor podrá comunicarle todas las observaciones o
reparos tributarios que hubiese encontrado. Usted debe
verificar y/o solicitar que se le informe, pudiendo presentar
por escrito y debidamente sustentados los descargos que
44/40
considere.
 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
9 Designar representantes

En cualquier acción de la SUNAT, usted puede ser

representado y contar con el asesoramiento particular que
estime conveniente.

10 Interponer recursos impugnatorios

Contra lo determinado por la SUNAT, usted puede

interponer los recursos impugnativos previstos por la ley.
El personal de Fiscalización o de las áreas de orientación
de los Centros de Servicios al Contribuyente y demás
oficinas de atención le informarán cuales son los
45/40
requisitos y plazos, según corresponda.
 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

11 Formular quejas

Usted puede formular un recurso de queja ante

el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo dispuesto en el Código Tributarios. La
SUNAT cuenta además con un servicio para la
atención de quejas y sugerencias, a través del
cual puede platear su disconformidad o
iniciativas respecto a la intervención.
46/40
 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

12 Exigir la devolución de lo pagado

indebidamente o en exceso
Usted puede formular un recurso de queja
ante el Tribunal Fiscal, respecto de las
actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo dispuesto en el
Código Tributarios. La SUNAT cuenta
además con un servicio para la atención de
quejas y sugerencias, a través del cual
puede platear su disconformidad o iniciativas
respecto a la intervención. 47/40
 CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
48/40
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración
Tributaria?
 SENTENCIAS DEL TC Y RTF

• SENTENCIA DEL TC. EXP. Nº 004-2004-AI/TC

DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones económicas con participación
de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalización y detección del fraude
tributario.
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente pretende que
se disponga la paralización del procedimiento de clausura de su establecimiento comercial por no contar
con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo éste un asunto de naturaleza administrativa no
vinculado con la determinación de la deuda tributaria.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00677-3-2000

Se interpone apelación contra la Resolución de Intendencia que declaró improcedente la solicitud de
inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con Beneficio Tributario. Es necesario
dilucidar si dicha inscripción constituye un acto vinculado a la determinación de la obligación tributaria, a
efectos de determinar si la impugnación de los actos administrativos que deniegan la inscripción pueden
ser materia de resolución del Tribunal Fiscal

49/40
 LECTURAS SUGERIDAS

• Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la

Administración Tributaria: sus facultades discrecionales
en la gestión de tributos” En: Temas de Derecho Tributario
y de Derecho Público. Palestra Editores, Lima 2006 (pp.
479-489)

• Segura Marquina, Polidoro (2001) “Críticas a la facultad

de discrecionalidad de la Administración Tributaria”. En
Ágora. Revista de Derecho de la UIGV. Año 2, julio 2001,
Lima, pp. 231-234
50/40
 BIBLIOGRAFÍA
1. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista
Análisis Tributario, diciembre, pp.12-13.
2. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En:
Cuadernos Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173.
3. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.
4. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.
5. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista
Análisis Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
6. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
7. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores, 51/40
Lima 2006