Auditoria

 Introdução
 Natureza
 Alguns conceitos de auditoria
 Objectivos
 Origem e evolução histórica de auditoria
 Objecto de auditoria
 Entidades obrigadas à auditoria

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 Auditoria interna
 Introdução
 A auditoria interna passou a ser um instrumento âmplo no
controlo dos administradores, através de suas actividades de
trabalho, serve à administração como meio de identificação
de todos os processos internos e políticas definidas pela
organização, assim como sistemas contabilísticos e de
controlo interno e verifica se estão efectivamente a serem
ou não seguidos e que as transacções realizadas estão
reflectidas em concordância com os critérios previamente
definidos.

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 Auditoria
Introdução

Inicialmente, a Auditoria Interna tinha como funções

principais a salvaguarda dos activos das empresas e a
verificação do cumprimento dos procedimentos e regras
estabelecidas pelos gestores.

Actualmente, auditoria interna é definida como uma técnica

de controlo de gestão que, mediante a análise, verificação e
avaliação independente das actividades da empresa, e da
eficácia, eficiência e em conformidade com o funcionamento
das demais técnicas do controlo, tem em vista auxiliar os
gestores e os demais serviços no desempenho das suas
funções e responsabilidades.

Em uma das principais funções da gestão que reside na

implementação de um sistema de Controlo Interno adequado.

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 Conceitoss de Auditoria
 Auditoria pode ser definida como o levantamento, o
estudo e a avaliação sistemática das transações,
procediemntos rotineiras com o objectivo de fornecer
a seus usuários uma opinião imparcial e
fundamentada em normas e princípios sobre sua
adequação.

 Auditoria é um exame cuidadoso, sistemático e

independente das actividades desenvolvidas em
determinada empresa ou sector, cujo objectivo é
averiguar se elas estão de acordo com as disposições
previamente estabelecidas e verificar se foram
implementadas com efecácia e se estão adequadas a
realidade actual da entidade.

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 Conceitoss de Auditoria
 Auditoria é uma actividade que engloba o exame das
operacções, processos, sistemas e responsabilidades
dos gestores de uma determinada entidade, com o
intuito de verificar sua conformidade com certos
objectivos, políticas institucionais, regras, normas ou
padrões.

• Auditoria - no sentido mais amplo, é o proceso de

confrontação entre uma situação encontrada (aqui é
chamada de condição) e um determinado critério
(Aqui é chamada de situação ideal), ou seja, a
comparação entre o facto efectivamente ocorrido e o
que deveria ocorrer.
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 Conceitoss de Auditoria

 “Auditoria é um processo sistemático de obtenção e

avaliação objectiva de evidência sobre afirmações a
respeito de ações e eventos para determinação do
grau de correspondência entre as afirmações, os
critérios estabelecidos, e a comunicação dos
resultados aos usuários interessados” (BOYNTON,
2002.)

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 Conceitos de Auditoria

 O termo auditoria é da origem latim audire

(ouvir).

 Para os ingleses Auditing representava os

procedimentos de revisão de escrituração e
evidenciação dos registos contabilisticos.

 Actualmente o termo Auditoria é muito mais

abrangente.

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 Objecto, Âmbito,Periódo e Natureza
Objecto. Pode ser uma entidade completa ( instituição pública ou
privada), uma parte selecionada ou uma determinada função dessa
entidade.

Quanto ao Âmbito – (Entidade Pública, Privada e partes ou

funções de Entidade)
Constitui-se da amplitude e execução dos processos de auditoria,
incluindo uma limitação racional dos trabalhos a serem executados.

É no Âmbito que se define até que ponto serão aprofundadas as

tarefas de auditoria e seu grau de abrangência.

Periodo. Pode ser anual, Mensal ou período de uma gestão.

Natureza. Serão apresentados aspectos mais comuns: orgão de

gestão as áreas envolvidas.
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 Objecto, Âmbito,Periódo e Natureza –Cont.
Quanto ao foco

Financeira, Operacional e de Compliance (legalidade)

Quanto à forma de abordagem
Auditoria Horizontal –Auditoria com temas especificos
realizada em várias entidades ou serviços paralelos.

Auditoria Orientada- Auditoria focada em actividade

específica qualquer ou em actividade com fortes
indícios de erros ou fraudes.

Área de verificação –é o conjunto formado por campo

e âmbito da auditoria. Delimitada de modo preciso os
temas da auditoria, em função da entidade a ser
auditada e da natureza da auditoria.

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 Obrigatoriedade de auditoria
 A partir de 1900 a profissão de auditoria tomou maior impulso
devido ao desenvolvimento do capitalismo.

 Em 1934 com a criação de comissões, a profissão do auditor

ganhou novo estimulo, principalmente com a criação de uma lei
que obriga a realização de auditoria nas empresas.

 A Obrigatoriedade de se fazer a verificação Anual dos balanços

pelos auditores evoluiu bastante,surgindo assim a necessidade
da confirmação dos registos contabilísticos o desenvolvimento
de economia para proteção do património da empresa.

 O crescimento das sociedades Anónimas que deve merecer

confiança dos socios.
 A exportação de capitais por parte dos investidores fez com que
estes nomeassem os auditores para que em sua representação
sejam olhos e ouvidos destes.
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 Obrigatoriedade de auditoria
 A existência de uma legislação específica que orienta que
certas entidades devem ser submetidas à Auditoria das
Demonstrações Financeiras Periodicamente.
Exemplo:
 A lei das Sociedades Anônimas;
 As resoluções das entidades reguladoras, etc.;
 Sociedades Anônimas de capital aberto;
 Instituições Financeiras;
 Companhias de Seguros;
 Fundos de Previdência Complementar;
 Fundações reputadas de interesse público;
 As sociedades Anónimas de capital fechado com faturação
superior a 300 milhões ou activos totais superiores a 240
milhões;
 As Sociedades de grande porte. Constituidas pelas
empresas com faturação superior a 300 milhões.

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 Auditoria
Origem e evolução Histórica de Auditoria

A origem da profissão de auditoria tem a ver com a

expansão das actividades empresariais e surge na segunda
metade do século (19) XIX, na Grã-Bretanha, com o fim
de defender os interesses dos proprietários e accionistas
das sociedades, onde as transformações tecnológicas que
vinham ocorrendo, permitiram a expansão da indústria e
este sector exigia maiores investimentos. Costa, (2000).

As organizações desenvolveram e atingiram dimensões

complexas, cujas actividades começaram a dificultar o
controlo dos seus proprietários.
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 Auditoria
Origem e evolução Histórica de Auditoria - cont

Após a revolução industrial e com o surgimento dos

primeiros escandalos contabilisticos ou financeiros em 1929
em grandes empresas internacionais e com o
desenvolvimento das empresas de grande dimensão os
accionistas não dispunham de tempo suficiente para o
controlo da gestão das empresas;

Com o crescimento da figura do investidor capitalista, o

auditor passa a ser essencial para garantir a integridade dos
investimentos.

Assim, os accionistas nomearam auditores para que em sua

representação podessem salvaguardar os seus interesses.

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 Origem e evolução Histórica de Auditoria - cont
Surgimento

 Alguns pesquisadores americanos citam apresença

de auditoria na região da Antiga Babilónia. A 4000 ano
AC.

 Dário I, rei persa. Citam a presença e afirmam que o

Auditor surge como “ olhos e ouvidos do rei” e é
Funcionário responsável de velar pelos interesses dos
proprietários.

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 Origem e evolução Histórica de Auditoria - cont
Surgimento

Outros estudiosos destas materias afirmam que a

prática da auditoria surgiu nos séculos (15 ou
16) XV ou XVI, na Itália.

Os precursores da contabilidade foram os italianos,principalment

e o clero italiano foi responsável pelos principais
empreendimentos estruturados na Europa moderna, reconhecim
ento oficial da prática de auditoria ocorreu naItália (Veneza).

Em 1581 foi constituído o primeiro Colégio de Contadores.

A técnica de auditoria passa a representar orientação,interpretação e

previsão de fatos, tornando-se uma dinâmica em constante evolução.

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 Origem e evolução Histórica de Auditoria - cont
Surgimento

 Com o progresso pelo intercâmbio das sociedades e

a revolução industrial na inglaterra, a expansão das
actividades económicas, naturalmente foram criandos
problemas contabilisticos complexos devido a esta
expansão de actividades e da ocorrência, na
capitação de recursos junto a terceiros e abertura de
novo capital social para entrada de novos Accionista.

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 Origem e evolução Histórica de Auditoria - cont
Surgimento Cont.

 A necessidade da veracidade das informações;

 O correcto cumprimento das metas;

 A aplicação do capital de forma lícita;

 E o retorno do investimento foram algumas das

preocupações que exigiam a opinião de alguém
não ligado aos negócios e que confirmasse, de
forma independente, a qualidade e precisão das
informações prestadas, dando, dessa forma, o
ensejo ao aparecimento do auditor de práticas
financeiras.
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 Conceito do Auditor
 O auditor é o profissional que, possuindo competência
legal, conhecimentos em área específicas as técnicas,
modernas empresariais e outras, aliados aos
conhecimentos e normas e procediemntos de auditoria,
procurará obter elementos de satisfação que o leve a
fundamentar e a emitir sua opinião sobre o objeto de
estudo: Sistemas de controlos internos;Demonstrações
Financeiras.
 A prática da auditoria, interna ou externa, é exercicio
exclusivo do auditor.
 Para o exame de DF´S de empresas de capital aberto, é
necessário também o registo do profissional da
contabilidade.
 Alguns aspectos básicos a serem analisados como objeto
da auditoria:
 A verificação;Comprovação; confirmação e análise.
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 ESCLARECIMENTO DE DÚVIDA

 Empresa de capital Fechado – é uma sociedade

anônima, ou seja as suas acções estão divididas
quase sempre em poucos accionistas. ( são empresas
familiares com poucos sócios).
 A responsabilidade dos sócios é limitada.
 A sua subsrição é particular.
 As acções não são negociadas em bolsa, dificultando
assim o acesso do público.
 Não há obrigatoriedade de prestação de contas.(Não
há obrigatoriedade de publicar a conta anual).

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 SÍNTESE
 Estudamos os conceitos de auditoria e sua conexão histórica
com as organizações.

 Verificamos que a auditoria consiste no exame da situação

actual em relação a situação ideial, baseada em normas ou
critérios objectivos pré-estabelecidos.

 Falamos do surgimento e da origem de auditoria assim como a

sua evolução. E vimos que Alguns pesquisadores americanos
citam apresença de auditoria na região da Antiga Babilónia. A
4000 ano AC.

 O termo auditoria é da origem latim audire (ouvir).

 Para os ingleses Auditing representava os procedimentos

de revisão de escrituração e evidenciação dos registos
contabilisticos.

 Actualmente o termo Auditoria é muito mais abrangente.

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