KAP MIKHA DAN REKAN

IDENTITAS KLIEN

KLIEN : Puskesmas Kelompok Terakhir

Jenis Usaha Klien : Pemerintahan, Badan Internasional dan Organisasi Non Profit

Aktivitas Utama Klien : Pelayanan Kesehatan

Status Kepemilikan entitas : BUMND/N

Periode LK Audit : 2021

Alamat : Jl. Menuju Surga RT 1 No 10 Kelurahan Gunung Kebaikan Kota

Samarinda

No Telpon : (0542) 000123

NPWP : 11.111.111.1-111.111 (Dinas Kesehatan Kota Samarinda)

Pimpinan Entitas : dr. Budi

Jenis Jasa Profesi Diberikan : Audit Atas Laporan Keuangan ( Audit Khusus Kas)

Besarnya Audit : Rp. 50.000.000

Mulai Pekerjaan : 12 Januari 2022

Tanggal Laporan : 12 Februari 2022

AP Perikatan : Mikha

Cabang KAP : Jakarta

Alamat Kantor Pusat : Gedung Putih Besar Lt 12 Jalan Pramuka, Jakarta Selatan

KAP Sebelumya : KAP Emilia dan Rekan

Daftar Tim Perikata :

1. Emilia Octavia ( Anggota)

2. Medwan Tendean ( Anggota)
3. Rivdra (Anggota)
4. Natasha Amanda (Anggota)
Tahap Audit Yang Dilakukan

1) Uji Ketaatan

Auditor menentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas untuk meyakinkan kebenaran
atas transaksi-transaksi dan meminta otorisasi kepada pejabat yang berwenang. Selain itu auditor akan
memastikan kelengkapan dokumen-dokumen yang telah dikumpulkan dan melihat kesesuaian Pada BKU

2) Uji Kewajaran

Jadwal utama kas dan setara kas merupakan kertas kerja yang digunakan untuk meringkas informasi
yang dicatat dalam jadwal pendukung untuk akun-akun yang berhubungan biasanya berisi saldo per
book, audit adjustment, saldo per audit dan saldo tahun lalu yang dinyatakan dengan indeks. Serta
melakukan Cash Opname.
 BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Klien : Puskesmas Kelompok Terakhir

Bendahara Pengeluaran BLUD: Raynold
Tgl Pemeriksaan : 14/2/2022
Mata Uang
Negara : Indonesia
Jenis Mata Uang : IDR

A. SALDO UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Saldo menurut buku kas pada tgl 31 Dec 2021 0 to A
2. Mutasi dari tgl 1 Januari 2022 sd 14 Maret 2022
Jumlah Debet 0
Jumlah Kredit 0
3. Saldo menurut buku kas pada tgl 14/2/2022 4,023,033
˄

B. SALDO UANG KAS MENURUT FISIK

1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
100,000 @ 40 lembar = 4,000,000 ˂
50,000 @ lembar = - ˂
20,000 @ 1 lembar = 20,000 ˂
10,000 @ lembar = - ˂
5,000 @ lembar = - ˂
2,000 @ 1 lembar = 2,000 ˂
1,000 @ lembar = - ˂
4,022,000
b. Uang Logam ˄
1,000 @ 1 keping = 1,000 ˂
500 @ keping = - ˂
200 @ keping = - ˂
100 @ keping = - ˂
50 @ 1 keping = 50 ˂
25 @ keping = - ˂
1,050
˄
c. Surat Berharga

Jumlah Uang Tunai 4,023,050

2. Penerimaan kas yang belum dibukukan (Lihat Daftar)

3. Pengeluaran kas yang belum dibukukan (Lihat Daftar)

Jumlah Fisik Kas 4,023,050

Selisih Kas Lebih 17

Bendahara Pengeluaran BLUD Mengetahui & Menyetujui Auditor Index

Kepala Puskesmas

A.1

Raynold dr Budi Mikha

Catatan :
Ji ka ada kas yang yang bel um di bukukan, bua tkan dafta rnya
Nama AP : Mikha Di siapkan Oleh
Nama Kli en : Puskesmas Kelompok Terakhir Tanggal
Alamat Klien : Jl. Menuju Surga RT 1 No 10 Kelurahan Gunung Kebaikan Kota Samarinda
Tahun Buku : 2021 Direview Oleh
Indeks KKP : A.3 Tanggal
Nama Indeks : Pengujian Asersi Transaksi & Pengendalian Penerimaan Kas/Bank

Dokumen Lengkap ( C

Transaksi (Exictency)

Akurasi (A) & Pisah

Penilaian (V)
Keberadaan
Batas (CO)

Otorisasi
No. Tgl No. Bukti Keterangan Jumlah Akun

)
1 06-Jan-21 1 Setoran Ke Bank Pendapatan tgl 5 Januari 2021 768,000 Kas √ √ √ √ √
2 21-Jan-21 2 Pencairan Dana untuk Jaspel Bulan Desember 2021 40,818,180 Kas √ √ √ √ √
3 29-Jan-21 3 Setoran Ke Bank Pendapatan tgl 28 Januari 2021 741,000 Kas x √ √ x x

Catatan Pemeriksaan :
Transaksi 29 Januari 2021 Setoran ke bank Pendapatan tgl 28 januari tidak ada bukti transfer serta otorisasi dari kepala puskesmas tidak ada

Jumlah Sampel Dipilih : 3

Sample dipilih 3 transaksi dalam bentuk nomor Bukti Kas Masuk (BKM) dengan transaksi Rp. .00 ke atas dengan metode rand, dan copy dokumen tsb minimal 3 transaksi,
jika nilai transaksi hanya di bawah .00 maka ambil transaksi tertinggi, atau jika transaksi sedikit ambil semua transaksi

Tujuan:
1. Untuk meyakini bahwa seluruh transaksi penerimaan kas telah didokumentasikan dengan lengkap (Completeness)
2. Untuk meyakini bahwa seluruh transaksi penerimaan kas memang ada (Existency)
3. Untuk meyakini bahwa seluruh transaksi penerimaan kas telah dihitung dengan akurat dan sesuai periodenya (Accuration & Co)
4. Untuk meyakini bahwa seluruh transaksi penerimaan kas telah sesuai dengan nil ai transaksinya. (Valuation)

Dokumen yang diperoleh:

1. BKU
2. Bukti Transaksi
3. Laporan Arus Kas

a. Melakukan Trace Back/ Trace Forward

Auditor melakukan perhitungan kas dengan dua cara yaitu penarikan mundur (trace back) dan
penarikan maju (trace forward). Apabila perhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca, auditor akan
melakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca atau BKU hingga ke rekening
koran bank.

b. Melakukan Compare

Setelah menemukan adanya temuan yang tidak wajar pada transaksi, Auditor melakukan Compare, yaitu
dengan cara membandingkan antara saldo kas yang terdapat pada buku kas umum dengan saldo yang
didapatkan dari perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.

c. Melakukan Checking
 Auditor melakukan pemeriksaan atas penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran
buku kas, dengan memperhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
Biasanya auditor membubuhkan tickmark atau tanda tanda warna pada setiap transaksi hingga
menemukan temuan pada transaksi.

d. Wawancara terkait temuan pada transaksi

Auditor akan menghubungi bendahara, pejabat keuangan puskesmas serta kepala puskesmas
untuk menanyakan terkait adanya temuan pada transaksi puskesmas serta meminta konfirmasi
pada pejabat keuangan terkait proses pengendalian pada transaksi tersebut sebagai dasar
kesimpulan terkait temuan.

e. Kesimpulan
Setelah mendapat keterangan dari bendahara dan pejabat keuangan terkait adanya transaksi
pencairan dana jaspel 2021 yang tidak memiliki otoritas lengkap serta, dokumen tidak lengkap
dan nilai transaksi yang tidak wajar.Nilai tercatat pada BKU bukan nilai yang semestinya. Setelah
dilakukannya trace di rekening koran bank maka ditemukan transaksi tersebut dan dengan
nominal Rp. 20.800.000 sehingga terjadi selisish , hal ini dikarenakan adanya tindakan yang tidak
wajar pada pejabat keuangan yang tidak mencatat transaksi sesuai dengan keadaan yang
sebenarnya serta tidak adanya internal control dari bendahara sehingga laporan keuangan yang
disusun tidak mencerminkan keadaan sebenarnya. Karena nilai selisih pada temuan masuk pada
klasifikasi material maka menjadi cacatan bahwa adanya tindakan yang tidak wajar serta
kurangnya pengendalian manajemen yang kurang baik.
 JURN AL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI
Per 31 Desember 2021

N o. Ref Debit Kredit

1 Bank Pendapatan 20,059,000
Pendapatan Operasional 20,059,000

Jumlah Jurnal Koreksi dan Reklasifikasi 20,059,000 20,059,000

Disetujui dan diterima oleh:

Balikpapan, 1 febuari 2021
Puskesmas Non Perawatan Kelompok Terakhir
Kota Samarinda

( )