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  • IR Ambito de Aplicacion Teorias Imposicion

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    IR ambito de aplicacion teorias imposicion

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    Ips Reis Aoi Pare gence dee Narn rb (Pa). Det celeenaMet de Trea Catena Pasta Non comideacnes ne eset os Utes Regs us ‘sur bens poi ge Ks AS 1 9e0O8SLAATY Rohrer) 2oogsiNAE ‘Conse tee ncn para apie Sita de Pg Caen SSrmponorte gets 208 Siunconlboete ng ha reaendo sides roms enero ent feceatpns ene pei oa eevriss ipa: presents Osteen Parte 1} {como saber una pena natural 0 24. Imposcén ala Renta empresa ha utiizado la actividad esta- i tae impueito fal? Suede que la obtencon de rentas obo |as ideas de rene impueste | por parte de los agentes econdmicos del este sentido. podemos decir que, en el iinpacso ala Rena: Amba deAplacdn | SeCtOr privado son indicios rezonables diseno de esta clase de impuestos. 1 inact el uso de I actividad estat tl come primer punto a desarllr Une que vr ccagnin se explca a continuacién, on la delimitaci6n de fs casos en que ‘Aetaided Emgresarial W175 Segura : procede dicha carga tributaria. Para estos poe 2.2, Renta tlectos se considera adecuado tomar Vamos a partir de un ejemplo, si las como punto de referencia a la rent: | empresas realzan actividades econém pues, como ya hemos indicado, se trata cas. tales como febricacion de bienes. | Ge un indice confable acerca de fa ul Bites ce ncdecaconineen aie | erconeslrmvabliga vevan ales’ tn de aca etal ey describe al hecho generador de ia __alograrespracasal factor capital (explo- a = lon tabutaria, sta cescripcion_tacion de fa maquina), face tabaio | fitness el elador de puesto as Fabare los aspecios objeto, sub- (labors de fos obreos y erpleados) y fem, Jo prem aue Wiehe cue dete {2 espacalesytemporales del hecho | factor Exado (aprovechamiento de bie- far $00 aquels rents relevanies Ge gine dele obigaciéntibuara. nes sercios que ofece el Esaco)._tilene os agentes exonios et BESO noe vamos a concentrar en el | Con relacién al iitimo de los factores | reeribucién al Fico. dio dela Ley del impuesto ala Renta | indicados, vamos a asumir que una fi PerG-UIR, especialmente en a parte | brica de cerveza ubicada en Lima vende . 3, Ley del Impuesto a la Renta se refiere a los aspectos objetivos | su producto solamente en esta ciudad, | Fy 4.10 de la LIR considera dentro del 1 hipotes de incdencia. En otras | srentabilidades 100. Encambiosiesta {1.6 UN conde den Jabra. varios a velar un esucho fabrica vende producto en todo el | abit de apicacin del mouse & elariculo 1° de a LR para conocer las | pals su rentabilldad es 300. Ea mayor | Genva/oviauentes ngrsos:6) tas So -vrasrerseuesecrcuran some feta 200) se cebe. en gan para, | gue,provenen de capil del vaba'y Sidi al mpueso ala Reta. Aprovechamiente de fs careers del, $68 apical conjura de ambos fac: pals paralllevara cabo el transporte de la 5 7 ee ingresos que provengan de terceros: yd) 2. Politica Fiscal mercaderla En consecuencia arena es | U3 rentasimputadas, Vamos a estudiar 2 CD wy Ss 2 a e = 7 >. 3 S = 6 a o > S 8 g. = tuna evidencia razonable de Ia tlizacion ‘Farimos del anlssecon6mico de los | dea sevidad esata cada uno de ests casos por separado. limpuestos. De este modo estaremos ‘en mejores condiciones para concer'€ 2,3, tmpuesto | 4, Teorfa Renta-Producto Interpretar los alcances del articulo 1° iti nc yntramos con la de uk ee ee ee ‘stn ab aad ea Uo de | Sopalamaa ened #ain 8 2.1. inp de Retbucn fos merangmes més aceptades es | i a era aos gets corertes buck. lad prosice Benes ySolgworo aus ner due ei sc ras eres pemrnet servicios, entonces los usuarios de los uedan ales como el capital, trabajo o ambos. rrismos deben cubrielfranciamiento, rad 26 Fnanmas Bublicas qued einen earings en ln gue Cet ecco fra ens | PRRERSRS RS eeacarey,, are: comtemes del fade van aser concagradolen oaneia 1A de a a Ragen kero limer EH | Fos y seguro quando establece que en et ambito de alicacion del Impuesto a la Renta se lencuentren las rentas que provienen del capital, cel trabajo y de la aplicacion conjunta de ambos factores. entendien- dose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periédicos. 4.1, Rentas de Capital \Varnos a partir de un ejemplo. Maria es tina persona naturel que es propltaria de un predio lo arienda, a cambio de una rmerced conductiva equivalente a 1,000 dolares mensuales, que cieramente se encuentran dentro del amibito de aplica- ion del Impuesto a la Renta, En primer lugar. advertimos la presencia cde un prio. Este inmueble se considera ‘capital. porque Marfa lo compré para usar (y no para vende). Adams, en Ios hhechos. este predio siempre fue ocupado es, para que un predio califique como Capital hay que analizar la fnalidad de fa compra (Maria compré el inmueble para vii) y, demas, hay que analizar fos heches (desde que Maria compro el predio, siempre lo utili26 como casa- habitacin). En segurdo lugar este predio es una fuente de riqueza porque es capaz de generar certa rentablidad, Ast ocure Cuando Maria expiota econémicamente el inmueble, via el arvendamiento. El aso opuesto es una casa meianamente destruida porun teremoto. Es muy dificil pensar que esta clase de propiedad pue- da ser objeto de alin aprovechamierto econémico capaz de generar beneficios sujetos a imposicion. €n tercer lugar, Observamos que la renta (1000) es un fruto perfectamente sepa- Table de [a fuerte que lo origina, En otras palabras a rena (1000) es el resutado © consecuenda de la explotacion de la fuente capital (prio) En cuarte lugar apreciamos que este ine rente ur contrato de arrendamiento de tun precio tiene como plazo de duracién un afio y el inguilino procede con un ago rilensual de la merced conductva. En quinto lugar. advertimos que Marta conserve la propiedad de la fuente ‘pital, en todo momento. En otras pa- labras, Naria inicia el aprovechamiento ‘econémico del predio, sin desprenderse del inmueble. En sexto lugar, vemos que el origen de la renta es voluntario o contractual. Es decir que Maria, por propia decision, ha decidido explotar una fuente (capital) productora de renta, No estamos frente 2 enriquecimientos donde interviene ef puro azar como puede serel caso de una persona natural que sube aun avin y se ‘encuentra con una billetera perdida que contiene 2,000 dolares. por Maria como casa-habitacion. Enton- | _greso es peribdico, toda vez que normal | En sttimo lugar, la capacidad contribu- tive se face evidente en la obtenci¢n de riqueza: la misma que generalmente consiste en sumas dinerarias que ingresan 2a esfera patrimonial de Marl. 4.2. Rentas del Trabajo For ejemplo, Juan es contador indepen- diente y atioade a un cliente, a cambio de una retribucién de 500 détares. ste ingreso ciertamente se encuentra dentro eudor de obligacones tributarias. SI. por ejemplo, una ley de impuesto a la Renta senala que a sociedad iregulr es contr buyente del mpuestoala Renta que cae sobre sus uti dades,entonces se tata de un sujeto que es diferente de sus socios. For tanto, el patrimonio de dicha socie- dad responce por la consiguiente deuda tributaria. En principio, el patrimonio particular de cada socio no responde por @l pago del Impuesto a la Renta que es de cargo de fa sociedad imegular. Sila SUNAT iniea un procedimiento de cobranza coactva por concepto de cierto Impuesto 2 2 Renta que recae sobre fa utlidad de 'a sociedad regular, dicha cobranza silo puede ser dirigd hacia el Patrimonio dela sociedad inregula, mas no puede afectar a patrimonio particular Ge! socio que administra dicha empresa, De conformidad con et art. 169.3 y la segunda parte del art. 16° del Codigo Trbutari, solamente si el administra dor (generaimente uno de los socios) de la Socleded iregular actia con dolo, negligencia grave o abuso de facultades, tentonces dicho administrador deviene en responsable olidario detal modo que su ppatrimonio partcuiar puede responder por el integra de la deudatributaria que cs de cargo ce la sociedad iregular. ‘Aqui también comesponde a la ley de ‘ada tributo la decision de incluir ono a fa sociedad iregular como sujeto deudor de la obligacién tributaria que viene regulando. 3.3. Impuesto a la Renta Segin el articulo 14°, k de fa LR, la socie- dad inegularesconsiderada como un sujeto contribuyente del impuesto a la Renta, Para estos efectos. la sociedad tregular acompanada de su escritura publica de Constitucion, debe inscribire en el Regis- tuo Unico del Contribuyente que esta 2 cargo de la SUNAT? = ee earaies eaaniinant ee El consiguiente Impuesto ala Renta que grava la utlidad dela sociedad irregular {ue califica como domicllada en el Per, grava los ingresos de fuente peruana y de Fuente exranjera, sein se desprende del primer pérrafo del ar. 6° dela LIR. Es ecir que el impuesto pervano de cargo de la Sociedad iegular se apica a las rentas obtenidas por sus actlvidades en ef Pera (enta de fuente peruana) y ias rentas logradas por sus actividades en el cextranjero(rerta de fuente extranjera). El crterio para vincular todas estas uti- lidaces de la sociedad irregular con el Estado del Pert tiene que vercon & lugar de consttucién de la referida empresa. segin se desprende de los atts. 79k y Likimo parrafo del art. 14° de la LIR. Sila sociedad iregular ha sido constituida fen el Perd, se debe aplicar el Impuesto del Peri a sus rentas de fuente mu Se entiende que una sociedad iregular hhasido constituida en ef Pert cuando, por ejemplo, la Escrtura Pablica de consttu- cion de sociedad ha sido otorgada por tuna Notaria del Pert 4, Sucursal en el Perti de Matriz del exterior Sila inversion extranjera directa Nega a ‘nuestro pas, sin recur a la constituci6n cde una persona juridica. entonces se con- figuraun “Establecimiento Permanente”, entendido como un espaciofisica donde se vaa llevar a cabo la actividad econé- mica que es de interés para la metriz del exterior sbisten varias clases de Establecimientos Fermanentes EP Entre otros tenemos los siguientes EP: sucursales, agecias: luga- resfijos de negocios tales como fabricas centros de extaccion de recursos natu rales (por ejemplo un barco.pesquero se bandera rusk que opera en esto tenitorio maritime), ete, ta como se desprende de los ar. 72 de la LIR y Baa del RIR Nosotros nos vamos a concertrar en el estudio de las sucursales en et Pert cuya ‘matrz se encuentran el exterior. Una de las diferencias entre la sucursaly la agen ia.es que la primera debe inscribirse en cl Registro Pablico del Perd. en cambio. para la constitucién de una agencia. no fe necesara su inscripcién en €l Registra Publico del Per 4.1. Derecho Empresarial La inversion extranjera puede adoptar

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