SUMÁRIO

ICMS………………………………..…………….……...Pag. 03 ICMSR………………………………..………….………Pag. 06 ISS………………………………..…………….…………Pag. 09 ISSF……………………………….…………….………..Pag. 10 IRRF……………………………….. …………….…….. Pag. 11

IPI………………………………..…………….…………Pag. 12 INSSF………………………………..…………….……..Pag. 14 COFINS………………………………..…………..……..Pag. 15 PIS………………………………..…………….…………Pag. 16 CARTA DE CORREÇÃO………………………………Pag. 16 CFOP……………………………………………………..Pag. 17 ALGUMAS SITUAÇÕES MAIS UTILIZADAS NAS ENTRADAS………………………………………………….……..Pag. 18 ALGUMAS SITUAÇÕES MAIS UTILIZADAS NAS SAÍDAS……………………………………………….……………….Pag. 22

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ESTADUAL MUNICIPAL FEDERAL

ICMS – ICMSR ISS – ISSF (Prefeitura) (União)

IRRF – IPI – INSSF – COFINS – PIS

ICMS Imposto sobre operações relativas a Circulação de Mercadorias e Serviços ICMSR Imposto sobre operações relativas a Circulação de Mercadorias e Serviços Retido na fonte ISS Imposto Sobre Serviços ISSF Imposto Sobre Serviços retido na Fonte IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte IPI Imposto sobre Produtos Industrializados INSSF Instituto Nacional Seguridade Social Retido na Fonte COFINS Contribuição Social sobre o Faturamento PIS Programa de Informação Social

PERGUNTAR SEMPRE SE ALGUÉM SABE O QUE É CADA IMPOSTO

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a qualquer título.C. 3 . principais hipóteses : • Na saída de mercadoria. quando compramos a mercadoria.. do estabelecimento.S.. • Entrada de mercadoria oriunda de outro estado.. e o restante é subdividido para diversos fins. O QUE É ICMS? Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços PARA QUE SERVE ? É arrecadado pelo Governo do Estado. vinculado à mercadoria para consumo. O QUE É CRÉDITO? É o imposto que recebemos.. o dinheiro é destinado parte para a Prefeitura do Município. • No desembaraço aduaneiro de mercadoria importada do exterior...O QUE É DEBITO? É o imposto que devemos pagar somente na Saída da Mercadoria. O ICMS tem como fato gerador a operação relativa a circulação de mercadorias e a prestação de serviço de transporte e de comunicação Momento de ocorrência do fato gerador.M. destinada a consumo • Na utilização de serviços de transporte iniciado em outro estado. O QUE É SALDO? É o Débito menos (-) o Crédito I..

figura esta conhecida como “imposto por dentro”. Dependendo da destinação a ser dada ao produto. • Regra geral a base de cálculo é o valor da mercadoria + juros + frete + seguro. • 1.00 IPI 4 .00 Mercadoria 100.000. o montante do IPI pode ou não integrar a base de cálculo do ICMS.ALÍQUOTAS DO ICMS DENTRO DO ESTADO 25 % INTERESTADUAL 12 % 18 % 7% 12% 4% 7% Alíquota interna BASE DE CÁLCULO DO ICMS • ICMS é um imposto que integra a sua própria base de cálculo.

00 18 % 1.1.75 0.51 = 1.219.51 219.51 = 219. ativo imobilizado.88 0.1.82 Valor do ICMS incluso no preço = PROVA 1219.51 0.00 .00 Total da NF • A base de cálculo é igual ao valor da mercadoria. • Quando destinado a não contribuinte ou usuário final também é igual ao valor total da NF.000.100.000.93 ( Alíquota de 25 % ) ( Alíquota de 18 % ) ( Alíquota de 12 % ) ( Alíquota de 7 % ) Exemplo: Valor líquido Alíquota ICMS 1. quando destinado ao consumo.000.51 X 18 % 5 . • INCLUSÃO DO ICMS NO PREÇO DO PRODUTO Dividir o valor líquido do produto pelo fator: 0.219.82 0. A base de cálculo é igual ao valor total da NF. quando destinado a industrialização ou comercialização e Brindes.00 Cálculo Valor líquido Valor Bruto 1.

Gás de Empilhadeira. Açúcar. Na aquisição de serviços de comunicação relacionados aos negócios da empresa. material de embalagem. destinada a Consumo. Na entrada de combustíveis. Exemplo: Aquisição de Gasolina. Exemplo: Aquisição de Copos. A Empresa adquirente fica obrigada a pagar o diferencial de alíquota na sua apuração mensal. Exemplo: Rio de Janeiro São Paulo ICMS a Pagar 6 . etc… Na aquisição de serviços de transportes. comercialização ou ativo imobilizado. desde que a saída subsequente seja tributada. Exemplo: Aquisição de Concentrado. etc… Na aquisição de energia elétrica usada ou consumida no estabelecimento. produto intermediário. • Na entrada de matéria prima. Tampas e Gás. Na entrada de mercadoria destinada ao ativo permanente da empresa.DE POSSE DA NOTA FISCAL O VALOR LÍQUIDO É IGUAL AO TOTAL DA NOTA FISCAL MENOS O VALOR DO ICMS DO DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS • Na entrada de mercadoria destinada a comercialização. Álcool. quando o adquirente for o responsável pelo pagamento do mesmo e o mesmo for de fora do estado desde que a mercadoria foi adquirida para fins de industrialização. Latas. gerador de funcionamento de máquinas produtoras e de veículos. para emprego na industrialização de produto cuja saída seja tributada. • • • • • DO DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS Entrada de mercadoria proveniente de outro Estado. Tampas.

distribuidor ou varejista. Nela podemos destacar a Margem e a Pauta para o cálculo da Substituição Tributária.12 % - 18 % = 6% NOTA: Esta diferença de 6%. 7 . OPERAÇÃO NORMAL SEM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA FABRICANTE 18 % VAREJISTA 18 % CONSUMIDOR OPERAÇÃO COM PRODUTO ENQUADRADO NO REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 18 % FABRICANTE 18 % VAREJISTA 0% CONSUMIDOR O ICMS das futuras saídas do varejista foi antecipado para o momento da saída do estabelecimento do fabricante. no SAP fica incorporada no custo da mercadoria. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O QUE É A Substituição tributária tem por objetivo a retenção e o recolhimento do ICMS que seria devido nas saídas subsequentes realizadas por estabelecimento atacadista. considerando assim uma Despesa.

Sendo o ICMS devido pela própria operação do fabricante nada mais é do que o ICMS normal destacado em qualquer operação.00 % Margem Comercial.00 81. incluído o IPI. x 50% Valor da Margem 27. Ao valor total da nota fiscal do fabricante. que será cobrado do varejista mediante incorporação ao valor total da nota fiscal do fabricante. será adicionada a parcela da margem de lucro. frete e demais despesas assumidas pelo adquirente.00 Alíquota Interna de SP x 18% 14.REGRA PRINCIPAL DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA MARGEM Quando não existe preço tabelado no varejo O QUE É ? Margem de Comercialização é um percentual estabelecido pelo Estado. Exemplo: Passo 1 - Margem de Comercialização de 50% Passo 2 - Valor do Produto 50. estipulada conforme a espécie da mercadoria 2. será deduzido o ICMS devido pela própria operação do fabricante. 3. Sobre o resultado obtido aplicar-se-á a alíquota vigente nas operações internas ( 18% . Do valor encontrado no item 2.58 54. etc.00 +27.00 Venda Varejo 8 .).00 Valor do IPI + 4. 1..12% . 4. na qual a empresa deverá ter.00 Sub Total 54. Valor final encontrado representará o ICMS RETIDO NA FONTE.25 % . estipulando assim uma Margem de Lucro.00 Valor de Venda Varejo 81.

00 5.58 59.18 = 31. Para que possamos utilizar a Pauta é necessário o “Termo de Acordo”.Passo 3 - Valor do Produto 50.58.00 Valor do ICMS Margem Comercialização 14.58 Valor do ICMS Operação Fabricante . o preço médio dos produtos vendidos em todo o Estado.58 Passo 4 - Valor do Produto Valor do IPI Valor do ICMR Valor Total da Nota Fiscal Como encontrar a Base de Cálculo Base de Cálculo do ICMSR 50. Hoje a Spal utiliza a Pauta somente para a venda Minas Gerais A cerveja no estado de São Paulo tem tambem o valor fixado por pauta NOTA: Lembramos que cada Estado tem um valor diferenciado para a Pauta e Margem. será o valor final a ser cobrado do cliente.00 Valor do ICMS Retido na Fonte 5. ou seja.00 4. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PAUTA O QUE É ? Pauta é um acordo fixado entre o fabricante e o Estado para que possamos pagar o ICMR de acordo com o preço de mercado.9. e ainda poderá ter até mesmo os dois para os mesmos produtos diferenciados.00 Alíquota Interna de SP x 18% 9.58 5. 9 .58 ÷ 0.00 NOTA: O valor da Nota Fiscal R$ 59.

Exemplo: Coca Cola QTDE 100 Cx. NOTA: Devemos deixar bem claro que as alíquotas são diferenciadas para cada município.12 Cx.S. Quantidade das mercadorias.00 Valor Pauta Unitária Valor do ICMR na NF Valor Total da NF IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS I. 12. VR UNIT.00 1.REGRA BÁSICA PARA O CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PAUTA 1.000.00 VR.00 0. Exemplo atual na Panamco é o Vending Machine.05 50. multiplicado pela Pauta.00 x 0.012.MERCADORIA 1.00 Valor do Serviço (Total da NF) Percentual estabelecido pela PMSP Valor à pagar do ISS 10 .S O QUE É ? O ISS é um Imposto Municipal que é calculado através de alguns serviços prestados pela empresa à terceiros. 10. Exemplo: 1. (Comissão das vendas de fichas) O imposto é calculado a 5% (percentual exclusivo para o Município de São Paulo) do valor do Serviço Prestado.000.

IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS RETIDO NA FONTE I. Cosmópolis Santos 3% 5% Jundiaí Limeira 3% 4% IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE 11 .000.50.00 950. 5% sobre o total do serviço prestado.000. aluguel de carretas. O imposto é calculado da mesma forma. etc.F O QUE É ? O ISSF é recolhido através de alguns tipos de serviços que as pessoas físicas (Autônomos) prestam a nossa empresa.00 . deverá recolher tal imposto aos cofres do município.00 Valor do Serviço Prestado (Total da NF) Percentual estabelecido pela PMSP Valor à pagar do ISSF Valor do Serviço Prestado (Total da NF) Valor à pagar do ISSF Valor que a (Panamco).00 1. Segue abaixo as alíquotas do ISS/ISSF de alguns dos Municípios. NOTA: Devemos deixar bem claro que a empresa (Panamco). que é o caso dos Freteiros. para o Município de São Paulo. Atualmente este recolhimento é mensal. Exemplo: 1. deverá pagar ao seu fornecedor.S.00 x 5% 50.S.

Etc. desde que parametrizado o fornecedor ( Física ou Jurídica ) adequadamente. informar a cada fornecedor o valor total retido no ano. que a obrigação da retenção do imposto no momento do pagamento pelo tomador do serviço.• Tal imposto é caracterizado mediante algumas prestações de serviços realizados por pessoas físicas ou jurídicas. • Abaixo os serviços e os percentuais mais utilizados pelo grupo Panamco: TIPO DE SERVIÇO Limpeza Advogados Segurança Vigilância Empreitada de Mão de Obra Mão de Obra Temporária ALÍQUOTA 1% 1. Consultores. atualmente este recolhimento é semanal. A QUEM DEVEMOS PAGAR? • O tomador do serviço (Panamco) tem como obrigação reter o imposto e recolher junto aos cofres da união. O QUE É ? • O imposto de renda retido na fonte nada mais é. sendo o mesmo acumulado mensalmente. para que os mesmos possam fazer sua declaração do I. QUEM DEVERÁ RETER NA FONTE? Todas as pessoas Físicas ou Jurídicas na qual são profissionais Liberais Exemplo: Advogados. • O sistema SAP efetua este cálculo automaticamente. • Ao final do ano corrente o tomador do serviço (Panamco) tem como obrigação. • Para pessoas jurídicas existem percentuais pré definidos com base em cada tipo de serviço.R. • Para pessoas físicas o cálculo é feito com base na Tabela Progressiva Existente.5 % 1% 1% 1% 1% TABELA PROGRESSIVA MENSAL 12 .

01 Até 1. é aquele no qual a União determina um valor fixo. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS I.00 1.00 Valor do Serviço Prestado (Total da NF) Percentual estabelecido pela União Valor à pagar do IRRF Valor do Serviço Prestado (Total da NF) Valor à pagar do IRRF Valor que a (Panamco).00 .800.5 Parcela a deduzir do imposto em R$ – 135. no qual existe uma tabela com os percentuais definida pela União para cada tipo de material.00 Acima de 1.00 360. que é determinado pelo antigo NBM (Nomenclatura Brasileira de Mercadorias) hoje como NCM ( Nomenclatura Comum Mercosul). aqueles que sofrerão algum tipo de transformação na característica final do produto.00 Alíquota (%) Isento 15.P.5% 15.Base de Cálculo Mensal em R$ Até 900. 13 .000. PARA QUEM DEVEMOS CALCULAR O IPI ? • O IPI somente será calculado para os produtos que for industrializado.000.00 x 1.I.00 985. b) IPI por Alíquotas.15. no nosso caso apenas os refrigerantes são pautados.0 27.00 De 900.00 Dedução por Dependente R$ 90. deverá pagar ao seu fornecedor.00 Exemplo: 1. • Existem atualmente duas modalidades para o cálculo do IPI a) IPI PAUTA.800. ou seja.

multiplicado pela Alíquota do IPI 14 . multiplicado pela Pauta do IPI Exemplo: Coca Cola QTDE 100 VR UNIT.00 VR. todos os materiais já estão definidos em sua configuração para quaisquer das duas situações. das taxas exigidas para a entrada do produto no país e ainda dos encargos cambiais e efetivamente pagos pelo importador ou deles exigíveis. a Base de Cálculo será acrescida do imposto de importação.012. CÁLCULO DO IPI POR PAUTA • Quantidade das mercadorias. BASE DE CÁLCULO DO IPI • A base de cálculo do IPI será sempre o valor das mercadorias.MERCADORIA 1.12 12.00 0.000.00 Valor Pauta Unitária Valor do IPI na NF Valor Total da NF CÁLCULO DO IPI POR ALÍQUOTA • Valor das mercadorias. • No caso de mercadoria importada.00 1.NOTA: No sistema SAP. 10.

o IPI também dá-se ao direito do crédito. ou mediante cessão de mão de obra de limpeza. lembrando sempre que o produto resultante final também deve ser tributado pelo IPI. que em suas saídas foram tributadas pelo IPI • Na entrada de mercadorias destinada a industrialização. do valor bruto da Nota fiscal de Prestação de Serviço.00 1. nas seguintes condições: • Nas devoluções de venda de mercadorias.00 150. vigilância e segurança ou por intermédio de contrato de trabalho temporário.MERCADORIA 1.Coca Cola QTDE 100 VR UNIT.00 15% VR.000.00 Valor da Alíquota IPI Valor do IPI na NF Valor Total da NF DO DIREITO AO CRÉDITO DO IPI Assim como o ICMS. zeladoria.150. executados através de empreitada de mão de obra. INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL RETIDO NA FONTE INSSF QUEM RETEM NA FONTE? Aplica-se o imposto às empresas prestadoras de serviços. 10. QUEM ESTÁ DISPENSADO? 15 . conservação. A empresa contratante (Panamco) deverá reter 11%. só assim podemos nos creditar do mesmo.

quando o faturamento da empresa cedente for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição e não possua segurados empregados.00 890. uma declaração do faturamento de que não possui segurados empregados.00 . Atualmente o recolhimento é mensal. • A alíquota do Imposto atualmente é de 2% do faturamento mensal.00 Valor do Serviço Prestado (Total da NF) Percentual estabelecido Valor à pagar do INSSF Valor do Serviço Prestado (Total da NF) Valor à pagar do INSSF Valor que a (Panamco) deverá pagar ao fornecedor NOTA: Devemos deixar bem claro que a empresa (Panamco).00 1. Atualmente o recolhimento é mensal. Exemplo: 1.11 110.00 x 0.000. Tal situação obriga a contratante (Panamco) exigir da contratada. Tal alíquota é definida pela União.Está dispensada de efetuar a retenção do imposto. inclusive a elas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda.000. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE FATURAMENTO COFINS QUEM RECOLHE ? • São Contribuintes do COFINS todas as pessoas Jurídicas.110. deverá recolher tal imposto ao INSS. PROGRAMA DE INFORMAÇÃO SOCIAL PIS QUEM RECOLHE ? 16 .

Nota fiscal emitida com incorreções – Formas de regularização CARTA DE CORREÇÃO As eventuais irregularidade verificadas na emissão de documentos fiscais poderão ser sanadas mediante o cancelamento do respectivo documento. Os erros mais comuns são: . através da carta de correção. deverá comunicar o fato ao seu fornecedor. • A alíquota do Imposto atualmente é de 0.fundamentos legal da operação. só poderá ser adotada quando o erro for percebido antes da saída das mercadorias. Caso o fornecedor se antecipe e nos envie a comunicação da irregularidade.número do CGC e IE do destinatário . Atualmente o recolhimento é mensal.• São Contribuintes do PIS todas as pessoas Jurídicas. devemos anexar a comunicação a nota fiscal irregular. PARA ONDE É DESTINADO? Para o Pagto do Seguro Desemprego.. isenções etc.) Existem alguns procedimentos específicos previsto na legislação Estadual e Federal. não havendo assim mais a necessidade de emitirmos a carta de correção. com declaração dos motivos que determinarão o cancelamento e referência se for o caso da nova nota fiscal emitida. 17 .data da saída da mercadoria . Tal alíquota é definida pela União. Nestas circunstâncias. a menor ou a maior. tal prática. inclusive a elas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda. A ( Panamco ) como adquirente se constatar o recebimento de notas fiscais em situação irregular. cumpre a empresa conservar do formulário ou talonário todas as vias da nota fiscal cancelada.endereço do destinatário . etc. Contudo.data da emissão da nota fiscal . Para as irregularidade verificadas após a saída das mercadorias (diferença de preço ou de quantidade. erro de cálculo etc.65% do faturamento mensal. FGTS.

Não iremos destaca-las. vistos que são procedimentos do setor fiscal. ou seja da empresa compradora e da vendedora. devemos efetuar os lançamentos dos valores corretos.No momento da entrada das mercadorias. IMPOSTOS E QUANTIDADE A MAIOR Nesta situação não é permitido emitir nota fiscal corretiva (Devolução). DIFERENÇA DE PREÇO. que se referem ao período de apuração das notas fiscais corrigidas. IE.412/87. na qual o mesmo deverá mencionar a nota fiscal a qual esta complementando. CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÃO CFOP 18 . CGC.612/87 e 27. Existem outras providências a serem tomadas pelo fornecedor e (Panamco) após as correções.. ENDEREÇO. IMPOSTOS E QUANTIDADE A MENOR Nesta situação o fornecedor deverá emitir nota fiscal complementar.DIFERENÇA DE PREÇO. Devemos deixar bem claro que a carta de correção só tem validade se existir o carimbo e assinatura das duas partes. Devemos Comunicar as correções efetuadas ao fornecedor através da carta de correção. Para esta situação não é permitido emitir carta de correção. Situações especiais . .ETC…. Decreto nºs 26. jamais poderemos corrigir ao mesmo tempo RAZÃO SOCIAL.

sendo assim em suas respectivas notas fiscais o ICMS Próprio não vem destacado.2 – temos o direito ao crédito de 50% da alíquota vigente do IPI. onde determina a operações fiscais. Aquisição de Matéria Prima de Comerciante: 2. ou seja.O CFOP nada mais é que uma listagem determinada pela Secretaria da Fazenda. mesmo sabendo que o IPI não vem destacado na respectiva nota fiscal. Diesel. do material. Art. Aquisição de Materiais Intermediários de produção 19 .1 – Na aquisição de matéria prima para Refrigerantes crédito de ICMS e IPI 1. Aquisições de Matéria Prima. 3. 1. 2.2 – Na aquisição de matéria prima para Águas Minerais crédito somente de ICMS. visto que o mesmo vem destacado em sua nota fiscal. conforme abaixo: a) Álcool / Gasolina b) Diesel c) GLP (P-20) 25% 12% 18% 4. Álcool e GLP (Adquirida de Comerciantes) 3. 2.1 – Os Combustíveis possuem Substituição Tributária. Exemplo: Venda 512 – Quando Comercio Venda 511 – Quando Industria Venda 591 – Quando Ativo ALGUMAS SITUAÇÕES MAIS UTILIZADAS NAS ENTRADAS 1. porem temos o direito do crédito do ICMS Próprio (Conf. Aquisição de Gasolina.1 – Temos o direito do crédito do ICMS Normal.250 do ICMS) referente a sua alíquota. através desta tabela que sabemos a finalidade da mercadoria. visto que tais mercadorias na sua saída final não é tributada pelo IPI. desde que o produto resultante final seja tributado pelo IPI.

pelo contrário.1 – Existem algumas situações bem específicas. Aquisição de Brindes 8. quando o mesmo está sendo adquirido de outro estado. Material de Limpeza.1 – Toda aquisição de Energia e Telefonia temos o direito ao crédito do ICMS sendo: a) Telefonia b) Energia 6. reformas. no qual a alíquota seja inferior a 18%.1 – Não temos o direito ao crédito de nenhum dos impostos. instalações hidráulicas e elétricas 7.4. 5. a2) Por este motivo o ICMS não vem destacado na NF. exceto para construções.1 – Temos o direito ao crédito do ICMS para toda aquisição de Ativo Fixo. Aquisição para o Ativo Fixo 6. Exemplo: Sabão para esteira. Exemplo: Materiais de Escritório em geral. materiais para análises laboratoriais. 8. a3) Portanto não temos os direito ao crédito do ICMS 20 25% 18% . Aquisição de Material para Uso e Consumo 7. como já dissemos.1 – O tratamento é idêntico a aquisição de matéria prima. as micro empresas não recolhem o ICMS. na qual iremos repassar as mais importantes. etc. a) Quando adquirido de Micro Empresa: a1) Beneficiadas por lei. devemos recolher a diferença do ICMS. inclusive para a conta de projetos. Aquisição de Energia Elétrica e Telefonia 5.

o tomador do serviço (Panamco). d2) Como fabricante a nota fiscal vem com o destaque do IPI.00) c) Quando aquisições de Fora do Estado: c1) O ICMS vem debitado na Nota Fiscal (12%) c2) Podemos nos creditar do ICMS a 12% c3) Na saída devemos pagar o ICMS de São Paulo (18%) c4) Fica um custo de 6% para o item. isto é. d) Quando adquiridos de estabelecimentos Industriais: d1) Temos o direito ao crédito do ICMS.a4) Mas somos obrigados a pagar o ICMS (hoje 18%) nas saídas de brindes a5) Tal situação faz com que a (Panamco) incorpore no custo da mercadoria 18% de ICMS. isto é acrescida do valor do IPI. 9. o efeito é = (0.1 – No Estado de São Paulo. visto que a alíquota dos impostos são diferenciadas. só sobre o valor da mercadoria. 21 . b) Quando adquirido de Comerciantes: b1) O comerciante é obrigado a destacar o ICMS em sua nota Fiscal b2) Sendo assim temos o direito ao crédito do ICMS b3) Por tanto na saída da mercadoria somos obrigados pagar o ICMS b4) Crédito (–) Débito. tem a obrigação de pagar (12% de ICMS). todos os fretes são com Substituição Tributária. d3) Na saída pagamos o ICMS sobre o valor total da nota fiscal. Aquisição de Fretes: 9.

em acordo com os fornecedores. visto que só tomamos como crédito na entrada. tomando assim o efeito como (0. vir com o ICMS. na Spal atualmente a nota fiscal de compra para entrega futura emitida pelo fornecedor não vem destacado nenhum dos impostos. 10.2 .Existe algumas modalidades para a compra a ordem. exceto nos itens adquiridos para uso e consumo. nós efetuamos o crédito do ICMS.NOTA: Todos os fretes adquiridos com Substituição Tributária. todos os fretes deve.Como vimos no item anterior a nota fiscal de compra a ordem não possui impostos.3 – Para o IPI é usada a alíquota de acordo com o produto mencionada tabela de NCM. não nos dá o direito ao crédito do ICMS.2 – Para o ICMS é usada a alíquota interna do Estado (18%) 10. industrialização e ativo imobilizado. somos obrigados a lançar como débito. na apuração mensal. mesmo quando adquiridos de fora do estado. os itens destinados a comercialização. Importações 10. 12. na entrada do conhecimento do frete. Deve-se ficar bem claro que ao mesmo tempo que tomamos o crédito.1 . 9.00). No momento da remessa (nota fiscal que acompanha a mercadoria) todos os impostos são destacados e temos 22 . depende muito da finalidade da mercadoria. que passa a ser custo da mercadoria. 11. Remessa de compra futura 12. NOTA: Tal situação. exceto quando para uso e consumo próprio que pela diferença na apuração mensal o imposto passa a ser custo da mercadoria. visto que em sua entrada não temos o direito ao crédito.1 . Compra para Entrega Futura (Nota Fiscal Mãe) 11. NOTA: Os itens adquiridos para o uso e consumo próprio.Fora de São Paulo.1 – As importações dá-nos o direito de crédito para o ICMS e o IPI 10.

: devemos destacar o ICMS nas respectivas notas fiscais. visto que foram adquiridos com substituição tributária. devemos destacar o ICMS nas respectivas notas fiscais. um exemplo prático: Compra de Açúcar. Gás.Copo.2 . Transferência de itens para comercialização pela Spal 2. tampas.1 . ALGUMAS SITUAÇÕES MAIS UTILIZADA NAS SAÍDAS 1. etc.1 . Tal situação.Não destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens. faz com que a Distribuidora origem paga o ICMS e a Distribuidora destino tem o direito ao crédito na mesma proporção. sendo que a Spal origem paga o ICMS e a Spal destino tem o direito ao crédito na mesma proporção. Transferência de itens para comercialização pela Distribuidoras 3. visto que a Distribuidora adquire os itens e os credita. 1.o direito ao crédito dos mesmos. Remessa para industrialização O que é industrialização? 23 . 3. 4. 2.Itens transferidos para comercialização.Refrigerantes e Cervejas: Não existem mais impostos. tendo assim um efeito (zero) 3. Transferência de itens para uso e consumo próprio. desde que adquiridos para industrialização.1 .

transformando em um produto novo. e até mesmo o acabamento e aparência do produto. Alteração da aparência do produto pela colocação de embalagens. Reacondicionamento Recondicionamento - 4. Remessa para Demonstração . pois o ICMS é isento nesta transação.1 .Produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza ou finalidade ou ainda a aperfeições para o consumo. Empréstimo de Material de Uso e Consumo 6.Não destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens. CONCENTRADO DE MANAUS 6. União dos produtos ou peças que resulte em um novo produto. tais como: Transformação Beneficiamento Montagem É o que exercita na Matéria Prima. 7.Não destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.Não destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens. da mesma maneira no qual foram creditados em sua aquisição.É obrigatório destacar na nota fiscal somente o valor do IPI. 5. 24 . (Prazo para retorno de 60 dias). É qualquer forma que se altere o funcionamento ou a utilização.1 .1 . Empréstimo de Matéria Prima 5. Restauração de um produto velho ou danificado. Remessa para Conserto 7. 8.Devemos destacar os impostos.1 . isto quando o material é devido de IPI.

restritos ao público.Não destacamos nenhum tipo de impostos para esse item NOTA: No Caso de Exposições em Convenções.Não destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.1 . 25 . Saídas para Depósito Fechado / Armazéns gerais. 12. 11.Caso o produto que estamos enviando a amostra for tributado pelo IPI e pelo ICMS devemos por tanto destacar os mesmos na Nota Fiscal. 9.1 . 9. 11. devemos destacar todos os impostos. 10.1 .1 .Não destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens. Saídas para Exposições em Feiras Livres a título de Demonstração ao Público. se o mesmo for tributado pelo IPI e ICMS.Exportação 12.QUANDO PARA FORA DO ESTADO O ICMS TAMBEM É DEVIDO ULTRAPASSADO OS 60 DIAS DEVERÁ SER EMITIDA NOTA FISCAL PARA EFEITO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO. Remessa para Amostra 10. SENDO QUE O IMPOSTO DEVERÁ SER RECOLHIDO POR GUIAS ESPECIAIS COM ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E ACRÉSCIMOS LEGAIS.