Nuevo Resico 2022

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RESICO PF
RESICO PM
Expositor: C.P. Alberto Monroy Salinas
Fechas: 25 de noviembre de 2021
Elaborado por: C.P. Claudia Mendoza Mendoza http://contadormx.net Tel. (33) 3792 5691
C.P. Alberto Monroy Salinas eventos@contadormx.net (55) 5350 1360
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TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS

90-93 Disposiciones generales
De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un
94-99 CAPÍTULO I
servicio personal subordinado
CAPÍTULO II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
De las personas físicas con actividades empresariales y
100-110 Sección I
profesionales
Régimen de incorporación fiscal (Derogado a partir del
111-113 Sección II
01/01/2022)
De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de
113A-113D Sección III servicios a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares
113E-113J Sección IV Régimen Simplificado de Confianza
De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el
114-118 CAPÍTULO III
uso o goce temporal de bienes inmuebles
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- Que en el ejercicio inmediato anterior (artículo

segundo transitorio fracción XI. Para los efectos
Actividad empresarial de lo previsto en el artículo 113-E de esta Ley los
Persona física que obtenga ingresos
únicamente (artículo 113-E LISR)
contribuyentes considerarán como ingresos del

ejercicio inmediato anterior los
Servicios correspondientes al total de ingresos facturados
en el ejercicio fiscal 2019, cuando opten por
profesionales tributar en términos del Título IV, Capítulo II,
Sección IV de esta Ley) los ingresos por las
Uso o goce temporal actividades mencionadas no excedan de
$3,500,000.00 (artículo 113-E LISR)
de bienes - Los contribuyentes que salieron del régimen por
rebasar el límite de $3,500,000.00 podrán volver
Sueldos y asimilados a a tributar en esté régimen si sus ingresos del
ejercicio inmediato anterior no excede de la
salarios cantidad indicada anteriormente y hayan estado
al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales. (artículo 113-E LISR)
Intereses - En el caso de reanudación de actividades, que
en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos
amparados en comprobantes fiscales digitales
por Internet no hayan excedido de tres millones
quinientos mil pesos. (artículo 113-H LISR)
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AGAPES ingreso exento en ISR (artículo 113-E LISR)

Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de novecientos mil pesos efectivamente cobrados, no
pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades. En caso de que los
referidos ingresos excedan dicho monto, a partir de la declaración mensual correspondiente se deberá pagar el
impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley, en los términos que se determine mediante
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Para efectos del párrafo anterior, se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras cuando el total de sus ingresos representan el 100% por
estas actividades.
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Contribuyentes que inicien actividades

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades, podrán optar por pagar el
impuesto conforme a lo establecido en esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán
del límite establecido en el párrafo anterior. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior dividirán los ingresos
manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365.
Fundamento: Artículo 113-E segundo párrafo LISR
Determinación de los ingresos en inicio de actividades
Fecha de inicio del ejercicio 06/05/2022
Total de ingresos sin impuestos del ejercicio 1,800,000.00

de inicio de actividades
Días desde inicio del ejercicio y hasta el

31/12/2022 240
Ingresos del ejercicio 2,737,500.00
Puede continuar en el régimen de confianza
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Persona física
Actividad empresarial
Comerciales,
Plataformas
industriales y sector Fletero
tecnológicas
primario.
Puende optar por el Puede optar por el Pueden optar por el Problematica por los
RESICO. RESICO RESICO ingresos por
plataformas tendrian
Cuando el servicio se una retención de ISR
preste a persona que puede ir del 1%
moral retención de al 4% dependiendo
ISR = 1.25% y de la actividad la cual
retención de IVA = no podrian acreditar
4% en el pago mensual y
anual del RESICO y
además una
retención del 1.25%
cuando se enajene a
persona moral.
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Artículo 113-E LISR.....
Octavo párrafo
No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este
artículo en los supuestos siguientes:
I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de esta Ley. ❶
II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de esta Ley. ❷
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❶
Artículo 7 primer párrafo LISR. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas,
entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en
participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
Artículo 90 LISR...
Último párrafo
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta
en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o
indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre
ellas de acuerdo con la legislación aduanera.
ARTICULO 68 LA. Se considera que existe vinculación entre personas para los efectos de esta Ley, en los siguientes
casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.
II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las
acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIII. Si son de la misma familia.
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❷
Artículo 94 LISR. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a
estos ingresos los siguientes:
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los
honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a
cabo en las instalaciones de este último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario,
cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50%
del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 100 de esta Ley.
Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las personas a que se refiere
esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos
que obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de
calendario por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 100 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha
comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.
V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a
las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto
en los términos de este Capítulo.
VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por
las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el
impuesto en los términos de este Capítulo.
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Ingresos acumulables para pagos provisionales.

Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las
actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales
digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción
alguna.
Fundamento: Artículo 113-E quinto párrafo LISR 2022
Ingresos acumulables para la declaración anual.

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el mes de
abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por
las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén amparados
por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor
agregado, y sin aplicar deducción alguna.
Fundamento: Artículo 113-F primer párrafo LISR 2022
Obligación de emitir CFDI.

Artículo 113-G LISR 2022. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán las obligaciones
siguientes:
III. Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la totalidad de sus ingresos efectivamente
cobrados.
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Apéndice 2 Clasificación de los tipos de CFDI
Tipos de comprobantes:
1. Comprobante de Ingreso. - Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes, ejemplo: prestación
de servicios, arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenación de bienes y mercancías, incluyendo la
enajenación que se realiza en operaciones de comercio exterior, etc.
2. Comprobante de Egreso. - Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad

y también puede utilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos en cuanto a los montos que
documenta, como la aplicación de anticipos. Este comprobante es conocido como nota de crédito.
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Catálogo de formas de pago.

Versión Revisión
1.0 0
c_FormaPago Descripción Comentario

Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 1. La unidad del sistema monetario de los Estados Unidos Mexicanos es el peso, con la
equivalencia que por ley se señalará posteriormente.
Artículo 2. Las únicas monedas circulantes serán: a). Los billetes del Banco de México, S. A.,
con las denominaciones que fijen sus estatutos; b). Las monedas metálicas de cincuenta,
veinte, diez, cinco, dos y un pesos, y de cincuenta, veinte, diez, y cinco centavos, con los
diámetros, composición metálica, cuños y demás características que señalen los decretos
01 Efectivo relativos.
Cuando los decretos relativos prevean aleaciones opcionales para la composición de las
monedas metálicas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a propuesta del Banco de
México, determinará su composición metálica señalando alguna de las aleaciones establecidas
en el decreto respectivo o sustituyendo la así señalada por otra de ellas.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará en el Diario Oficial de la Federación las

resoluciones en las que se determine la aleación que se utilizará en la composición metálica de
las monedas de que se trata.
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
Artículo 175.- El cheque sólo puede ser expedido a cargo de una institución de crédito. El
documento que en forma de cheque se libre a cargo de otras personas, no producirá efectos
02 Cheque nominativo de título de crédito.
El cheque sólo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en una institución
de crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a su cargo.
La definición de transferencia electrónica de fondos es muy sencilla, se trata de un servicio
bancario que te permite mandar dinero de una cuenta a otra mediante una aplicación móvil o
Transferencia electrónica de
03 sitio web del banco.
fondos
https://www.bbva.mx/educacion-financiera/banca-digital/que-es-una-transferencia-
electronica.html
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BANXICO
una tarjeta que indica que al titular de la misma le ha sido otorgada una línea de crédito. Le
permite realizar compras y/o extraer efectivo hasta un límite previa mente acordado. El
04 Tarjeta de crédito crédito otorgado se puede liqui dar en su totalidad al finalizar un período determinado
o se puede liquidar en forma parcial, tomando el saldo como crédito extendido. Se cobran
intereses sobre el valor de cualquier crédito extendido y algu nas veces se cobra al titular una
tarifa o cuota anual.
BANXICO
05 Monedero electrónico una tarjeta prepagada multifunción recargable que puede ser utilizada para pequeños pagos
minoristas en sustitución de las monedas. Véase tarjeta prepago multifunción.
BANXICO
06 Dinero electrónico valor almacenado de forma electrónica en disposi tivos tales como una tarjeta chip o un disco
duro en un ordenador personal.
Concepto de vale de despensa
3.3.1.15. RMF2021 Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del
ISR, se entenderá por vale de despensa, aquel que independientemente del nombre que se le
designe, se proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que lo
reciban, utilizarlo en establecimientos comerciales ubicados dentro del territorio nacional, en
la adquisición de artículos de consumo que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida
y en la de su familia.
08 Vales de despensa
Los vales de despensa, no podrán ser canjeados por dinero, ya sea en efectivo o mediante
títulos de crédito, o utilizados para retirar el importe de su saldo en efectivo, directamente del
emisor o a través de cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros automáticos,
puntos de venta o cajas registradoras, entre otros, tampoco podrán utilizarse para adquirir
bebidas alcohólicas o productos del tabaco.
LISR 27
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Código Civil Federal
12 Dación en pago Artículo 2095.- La obligación queda extinguida cuando el acreedor recibe en pago una cosa
distinta en lugar de la debida.
Artículo 2058.- La subrogación se verifica por ministerio de la ley y sin necesidad de
declaración alguna de los interesados:
I. Cuando el que es acreedor paga a otro acreedor preferente;
13 Pago por subrogación
II. Cuando el que paga tiene interés jurídico en el cumplimiento de la obligación;
III. Cuando un heredero paga con sus bienes propios alguna deuda de la herencia;
IV. Cuando el que adquiere un inmueble paga a un acreedor que tiene sobre él un crédito
hipotecario anterior a la adquisición.
Artículo 2097.- El ofrecimiento seguido de la consignación hace veces de pago, si reúne
todos los requisitos que para éste exige la ley.
14 Pago por consignación
Artículo 2098.- Si el acreedor rehusare sin justa causa recibir la prestación debida, o dar el
documento justificativo de pago, o si fuere persona incierta o incapaz de recibir, podrá el
deudor librarse de la obligación haciendo consignación de la cosa.
Artículo 2209.- Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo o en parte, las
prestaciones que le son debidas, excepto en aquellos casos en que la ley lo prohíbe.
15 Condonación
Artículo 2210.- La condonación de la deuda principal extinguirá las obligaciones accesorias;
pero la de éstas dejan subsistente la primera
17 Compensación Artículo 2185.- Tiene lugar la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de
deudores y acreedores recíprocamente y por su propio derecho.
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23 Novación Artículo 2213.- Hay novación de contrato cuando las partes en él interesadas lo alteran
substancialmente substituyendo una obligación nueva a la antigua.
24 Confusión Artículo 2206.- La obligación se extingue por confusión cuando las calidades de acreedor y
deudor se reúnen en una misma persona. La obligación renace si la confusión cesa.
25 Remisión de deuda Artículo 2209.- Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo o en parte, las
Prescripción: Concepto jurídico en virtud del cual el transcurso de tiempo consolida situaciones
de hecho. Permite la extinción de derechos (extintiva) o adquisición de cosas ajenas (liberatoria
– usucapión).
26 Prescripción o caducidad
Caducidad: Extinción de un derecho por el transcurso del tiempo conferido para su ejercicio.
https://www.ilpabogados.com/prescripcion-y-caducidad-diferencias-cuadro-explicativo/
27 A satisfacción del acreedor
BANXICO
tarjeta que permite a su titular que sus compras sean adeudadas directamente a los fondos
28 Tarjeta de débito que mantiene en una cuenta en una institución de depósito (a veces puede combinarse con
otra función, por ejemplo, la de una tarjeta de efectivo o la de una tarjeta para garantizar
cheques).
Concepto de tarjeta de servicio
2.7.1.33. RMF2021 Para los efectos de los artículos 29-A, fracción VII, inciso c) y 32-E del CFF,
29 Tarjeta de servicios las tarjetas de servicio son aquellas emitidas por empresas comerciales no bancarias en
términos de las disposiciones que al efecto expida el Banco de México.
CFF 29-A, 32-E
30 Aplicación de anticipos Procedimiento de la guía del SAT para la aplicación de anticipos.
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Forma de pago usando gestores de pagos
2.7.1.41. RMF2021 Para efectos de lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, así
como en los artículos 27, fracción III y 147, fracción IV de la Ley del ISR, en relación con lo señalado en las
reglas 2.7.1.32. y 2.7.1.35.; en aquellos casos en los cuales los contribuyentes realicen el pago de las
contraprestaciones utilizando para ello los servicios de terceros que funjan como intermediarios, recolectores
o gestores de la recepción de dichos pagos y estos terceros no le informen al emisor del CFDI la forma en que
recibió el pago, éste podrá señalar en los mismos como forma de pago “Intermediario pagos”, conforme al
31 Intermediario pagos
catálogo de formas de pago señalado en el Anexo 20.
Los CFDI en donde se señale como forma de pago “Intermediario pagos”, se considerarán para efectos de los
artículos 27, fracción III y 147, fracción IV, de la Ley del ISR, como pagados en efectivo.
Los terceros que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción de pagos, a que se
refiere el primer párrafo de esta regla, también deberán expedir el CFDI correspondiente por el costo, cargo o
comisión que cobren por sus propios servicios de recepción de estos pagos.
CFF 29, 29-A, LISR 27, 147, RMF 2021 2.7.1.32., 2.7.1.35.
Requisitos en la expedición de CFDI
2.7.1.32. RMF2021 Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes
incorporarán en los CFDI que expidan, los requisitos correspondientes conforme a lo siguiente:
I. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio fiscal o domicilio del local o
establecimiento conforme al catálogo de códigos postales que señala el Anexo 20.
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas de pago que señala el Anexo
20, con la opción de indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la
contraprestación, siempre que una vez que se reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI
99 Por definir al que se le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.35.
Lo previsto en esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:
a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.36.
b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o
haya sido pagada antes de la expedición del mismo.
Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar
en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo “Forma pago” que
señala el Anexo 20.
CFF 29-A, RMF 2021 2.7.1.35., 3.3.1.36.
21
22
Obligaciones de los contribuyentes artículo 113-G LISR.
Solicitar su inscripción en el
En su caso efectuar las
Registro Federal de
retenciones por salarios y Presentar pagos mensuales
Contribuyentes y mantenerlo
asimilados a salarios.
actualizado.
Expedir y entregar a sus

Contar con firma electrónica clientes comprobantes fiscales
avanzada y buzón tributario digitales por Internet por las Presentar declaración anual
activo. operaciones que realicen con
los mismos.
Contar con comprobantes Obtener y conservar

fiscales digitales por Internet comprobantes fiscales digitales
por la totalidad de sus ingresos por Internet que amparen sus
efectivamente cobrados. gastos e inversiones.
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Obligación de emitir CFDI global de público en general (artículo 113-G fracción V segundo párrafo).
En el supuesto de que los adquirentes de los bienes, de los servicios o del uso o goce temporal de bienes, no
soliciten el comprobante fiscal digital por Internet, los contribuyentes deberán expedir un comprobante global por
las operaciones realizadas con el público en general conforme a las reglas de carácter general que. para tal efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria, mismo que sólo podrá ser cancelado en el mes en que se emitió. El
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los medios para
llevar a cabo la cancelación del comprobante fiscal global.
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Si no solicita factura se le
emite un comprobante Para los efectos del CFDI
simplificado ❶ donde consten las
operaciones realizadas con
el público en general, los
contribuyentes podrán
remitir al SAT o al proveedor
de certificación de CFDI,
según sea el caso, el CFDI a
más tardar dentro de las 72
horas siguientes al cierre de
las operaciones realizadas
de manera diaria, semanal,
Cliente mensual o bimestral.
En los CFDI globales

Si solicita factura y no se deberá separar el monto
proporciona su RFC con del IVA e IEPS a cargo del
homoclave, se emite con el contribuyente.
RFC genérico. ❷
25
❶
Requisitos del comprobante simplificado (regla 2.7.1.24 RMF 2021)
los comprobantes de operaciones con el público en general, deberán contener los requisitos mínimos
siguientes:
▪ RFC del emisor y en caso de sucursal o establecimiento el domicilio de los mismos

▪ Lugar y fecha de expedición
▪ Cantidad, clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen
▪ Valor total de los actos o actividades
▪ Cuando proceda el número de registro de la máquina, equipo o sistema y en su caso el logotipo fiscal.
Expedición de los comprobantes simplificados (regla 2.7.1.24 RMF 2021)

Los comprobantes de operaciones con el público en general podrán expedirse en alguna de las formas
siguientes:
I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma
consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán
por el contribuyente que los expide.
II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas
registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de
auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y
firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
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❷
Artículo 29-A CFF. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes
requisitos:
IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, considerándose la operación como celebrada
con el público en general. El Servicio de Administración Tributaria podrá establecer facilidades o especificaciones mediante reglas de
carácter general para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet por operaciones celebradas con el público en
general. Tratándose de comprobantes fiscales digitales por Internet que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor
agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o
marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a
pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos establezca
el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán contener los datos de identificación del turista o
pasajero y del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero

2.7.1.26. Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, cuando no se
cuente con la clave en el RFC, se consignará la clave genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas
con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.
En el caso de contribuyentes residentes en México, que presten servicios de subcontratación laboral a residentes en el
extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, en los CFDI de nómina que deben emitir por los pagos que
realicen y que a su vez sean ingresos para sus trabajadores en términos del Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR, podrán señalar en el
campo “RfcLabora” del elemento o sección del complemento de nómina denominado “SubContratación” la clave en el RFC genérica a
que se refiere el párrafo anterior.
CFF 29-A, LISR 99
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Factura global público en general
Comprobante
Fecha 22/11/2021 00:00:00 Emisor
Serie FGPG RFC MEM100203LO9
Folio 256 Nombre MEM, S.A. DE C.V.
Forma de pago PUE Régimen fiscal 601
Método de pago 04
Condiciones de pago
Moneda MXN Receptor
Tipo de cambio 1 RFC XAXX010101000
Tipo de comprobante I Nombre
Lugar de expedición 11410 Uso del CFDI P01
Conceptos Impuestos trasladados

Clave de unidad Unidad de Valor
Clave producto/servicio No. De identificación Cantidad Descripción Importe Descuento Base Impuesto Tipo factor Tasa o cuota Importe
de medidas medida unitario
01010101 120 ACT 3 Venta 32.00 96.00 103.68 002 Tasa 0.00 0.00
01010101 121 ACT 10 Venta 25.00 250.00 270.00 002 Tasa 0.00 0.00
28
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Artículo 113-J LISR. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas
deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los
pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes
el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona
moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban presentar
las personas físicas.
CFDI emitido a persona moral Artículo 7 primer párrafo LISR. Cuando en esta Ley se haga
mención a persona moral, se entienden comprendidas,
Importe 15,000.00 entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
Descuento 30.00 descentralizados que realicen preponderantemente
Retención de ISR 187.13 actividades empresariales, las instituciones de crédito, las
IVA 2,395.20 sociedades y asociaciones civiles y la asociación en
Total 17,178.08 participación cuando a través de ella se realicen actividades
empresariales en México.
30
31
Determinación del pago mensual de ISR (artículo 113-E de la LISR)

Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por
las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes
fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar
deducción alguna, considerando la siguiente tabla:
Monto de los ingresos amparados por

comprobantes fiscales efectivamente Tasa aplicable
cobrados, sin impuesto al valor agregado
(pesos mensuales)
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
32
Determinación del pago mensual de ISR
Ejercicio de cálculo 2022
Tipo de ingreso cobrado Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Actividad empresarial 56,000.00 156,000.00 250,000.00 25,000.00 38,000.00 265,000.00 480,000.00 47,000.00 39,000.00 357,200.00 695,000.00 423,000.00
Servicios profesionales
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Total de ingresos 56,000.00 156,000.00 250,000.00 25,000.00 38,000.00 265,000.00 480,000.00 47,000.00 39,000.00 357,200.00 695,000.00 423,000.00
(x) Tasa aplicable 1.10% 1.50% 2.00% 1.00% 1.00% 2.00% 2.00% 1.00% 1.00% 2.00% 2.00% 2.00%
(=) Pago mensual de ISR 616.00 2,340.00 5,000.00 250.00 380.00 5,300.00 9,600.00 470.00 390.00 7,144.00 13,900.00 8,460.00
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Artículo 113-F. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual
en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los Ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén
amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al
valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:
Monto de los ingresos amparados por

comprobantes fiscales efectivamente cobrados, Tasa aplicable
sin impuesto al valor agregado (pesos anuales)
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el impuesto sobre la renta pagado en las
declaraciones mensuales a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley y, en su caso, el que les retuvieron
conforme al artículo 113-J de este ordenamiento. Se considera que se actualiza el supuesto previsto en el
artículo 109, fracción I del Código Fiscal de la Federación, cuando los contribuyentes cancelen los
comprobantes fiscales digitales por Internet, aún y cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a los
mismos.
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Determinación del ISR anual

Total de ingresos cobrados en el
ejercicio 332,942.09
(x) Tasa aplicable 1.00%
(=) ISR causado del ejercicio 3,329.00
(-) ISR de pagos mensuales 3,449.00
(-) ISR retenido 0.00
(=) ISR por pagar del ejercicio
(=) ISR saldo a favor del ejercicio 120.00
Artículo 109 CFF.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables
menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados
o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba
ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el
propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al
procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Artículo Segundo transitorios. Para los efectos de las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se
refiere el artículo Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:
VII. Los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en vigor de lo previsto en el Título IV,
Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta venían tributando en términos del Título II, Capítulo
VIII y Título IV, Capítulo II, Secciones I y II y Capítulo III de dicha Ley y que opten por tributar en términos de la
citada nueva Sección IV, deberán aplicar en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y
deducciones, así como solicitar en devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.
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38
Artículo 113-E LISR....
Quinto párrafo.
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las
actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales
digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción
alguna, considerando la siguiente tabla:
Artículo 5o LIVA.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes,
estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba
pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se
consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles
para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto.
Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se
considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor
agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con
motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del
impuesto sobre la renta.
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Artículo 113-I LISR. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario
consecutivos o no, o bien, presentar su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección y deberán
realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.
En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes fiscales y éste no
haya presentado pago mensual alguno, así como tampoco la declaración anual, la autoridad fiscal podrá
suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes, respecto de las actividades a que se refiere el artículo 113-
E de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de facultades de comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como de
la imposición de sanciones.
Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros tratamientos fiscales que
otorguen beneficios o estímulos.
Transitorio
Artículo Segundo. Para los efectos de las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el artículo
Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:
VIII. Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo 113-1 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, tratándose de los contribuyentes personas físicas que tributen en términos de lo previsto en el
Título IV, Capítulo II, Sección IV de la citada Ley que, estando obligados a presentar declaraciones mensuales,
omitan hacerlo, siempre que cumplan con la presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el
impuesto de todo el ejercicio.
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42
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos de esta
Sección, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y los artículos 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del
Trabajo, será determinada por el contribuyente al disminuir de la totalidad de los ingresos del ejercicio
efectivamente cobrados y amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet, que correspondan a las
actividades por las que deba determinarse la utilidad, e importe de los pagos de servicios y la adquisición de
bienes o del uso o goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el mismo ejercicio y estrictamente
indispensables para la realización de las actividades por las que se deba calcular la utilidad; así como los pagos
que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos del artículo 28, fracción XXX de esta Ley.
Fundamento: Artículo 113 - G último párrafo LISR
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Determinación de la renta gravable para PTU
Totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados amparados

por CFDI.
(-) Importe de los pagos de servicios pagados en el ejercicio estrictamente

indispensables para la realización de las actividades.
(-) Adquisición de bienes efectivamente pagados en el ejercicio

estrictamente indispensables para la realización de las actividades.
(-) Importe pagado por el uso o goce temporal de bienes estrictamente

indispensables para la realización de las actividades.
(-) Pagos que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos del
artículo 28, fracción XXX de esta Ley
(=) Renta gravable para PTU
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Artículo 113-E tercer párrafo LISR 2022
En caso de que los ingresos excedan de tres millones quinientos mil

pesos en cualquier momento del año de tributación.
Se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo

113-G de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo
113-I.
Debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del

Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda, a
partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida
cantidad. En su caso, las autoridades fiscales podrán asignar al contribuyente el
régimen que le corresponda, sin que medie solicitud del contribuyente.
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Obligados a tributar en el régimen simplificado de confianza de las personas morales (artículo 206 primer
párrafo de la LISR)
Obligados a tributar
en el régimen
simplificado de
confianza de las
personas morales.
Personas morales
Personas morales
constituidas
constituidas
únicamente por
únicamente por
personas físicas que
personas físicas.
inicien actividades
Que en el ejercicio
Estimen que sus
inmediato anterior
ingresos totales no
sus ingresos totales
excederán de
no hubiese excedido
$35,000,000.00
de $35,000,000.00
49
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo Segundo. Para los efectos de las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el
artículo Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:
I. Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto se encuentren tributando conforme a lo
dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta o se encuentren aplicando la opción de
acumulación prevista en el Capítulo VIII del Título VII que se deroga, deberán aplicar lo dispuesto en el Capítulo
XII del Título VII de dicha Ley, siempre que cumplan con los requisitos contenidos en dicho Capítulo y presenten
a más tardar el 31 de enero de 2022 un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones ante el
Servicio de Administración Tributaria.
En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal
podrá realizar la actualización de actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el contribuyente
presente dicho aviso, conforme a la información de los ingresos facturados.
50
51
Artículo 27 CFF 2021. En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se estará a lo siguiente:
B. Catálogo general de obligaciones:

I. Solicitar la inscripción en el registro federal de contribuyentes.
II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información relacionada con la identidad, domicilio y,
en general, sobre la situación fiscal, mediante los avisos que se
establecen en el Reglamento de este Código, así como registrar y mantener actualizada
una sola dirección de correo electrónico y un número telefónico del contribuyente, o bien, los medios de
contacto que determine la autoridad fiscal a través de reglas de carácter general.
…………..
Artículo 29 RCFF.- Para los efectos del artículo 27 del Código, las personas físicas o morales presentarán, en su
caso, los avisos siguientes:
52
Tipo de aviso Plazo para su presentación
VII. Actualización de actividades económicas y Dentro del mes siguiente a aquél en que se
obligaciones. actualice el supuesto jurídico o el hecho que lo
motive, previo a la presentación de cualquier
trámite que deba realizarse ante el Servicio de
Administración Tributaria.
53
Artículo 30 RCFF.- Para los efectos del artículo anterior, se estará a lo siguiente:
V. El aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, se presentará cuando el contribuyente:

a) Inicie o deje de realizar una actividad económica que tenga como consecuencia la modificación de la clave del
catálogo de actividades económicas que emita el Servicio de Administración Tributaria o cambie su actividad
preponderante;
b) Opte por una periodicidad de cumplimiento diferente respecto de una actividad u obligación ya manifestada
en el registro federal de contribuyentes, o bien, cuando opte por no efectuar pagos provisionales o definitivos,
en términos de las disposiciones fiscales;
c) Elija una opción de tributación diferente a la que viene aplicando, respecto de la misma actividad económica y
que dé lugar a un cambio de obligaciones fiscales, que implique un régimen de tributación diferente, y
d) Tenga una nueva obligación fiscal periódica de pago por cuenta propia o de terceros o cuando deje de tener
alguna de éstas.
Los contribuyentes que ejerzan la opción de no acumular los ingresos que les correspondan de la sociedad
conyugal y se encuentren inscritos en el registro federal de contribuyentes, no presentarán el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones por esta actividad, en términos de lo dispuesto en el
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
54
ANEXO 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, publicada el 29 de diciembre de 2020.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- HACIENDA.- Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.- Servicio de Administración Tributaria.
Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021.
"Trámites Fiscales"
71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.
55
71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones

Trámite⚫ Descripción del trámite o servicio Monto
Servicio  Actualizar tu situación fiscal en el RFC, en ⚫ Gratuito
caso de que cambien tus actividades  Pago de derechos
económicas o se modifiquen tus obligaciones. Costo:
¿Quién puede solicitar el trámite o servicio? ¿Cuándo se presenta?
• Personas físicas. • Dentro del mes siguiente a aquél en que
• Personas morales. cambies tu actividad económica o
modifiques tus obligaciones fiscales.
• En caso de personas físicas que
cambien de residencia fiscal, al
momento del cambio y con no más de
dos meses de anticipación.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT:

• Personas Físicas:
https://www.sat.gob.mx/tramites/login/337
58/presenta-el-aviso-de-actualizacion-de-
actividades-economicas-y-obligaciones-
fiscales-como-persona-fisica
• Personas Morales:
https://www.sat.gob.mx/tramites/login/349
37/presenta-el-aviso-de-actualizacion-de-
actividades-economicas-y-obligaciones-
de-tu-empresa
56
INFORMACIÓN PARA REALIZAR EL TRÁMITE O SERVICIO

¿Qué tengo que hacer para realizar el trámite o servicio?
1. Ingresa a la liga para personas físicas o personas morales, según corresponda, del apartado ¿Dónde puedo presentarlo? y requisita lo
siguiente:
2. Captura tu RFC, Contraseña y el Captcha o tu e.firma y selecciona Enviar.
3. A continuación, se despliega la pantalla Datos del Representante legal, registra la información solicitada en cada campo, si eres persona
física y no tienes representante legal puedes dejar los campos en blanco, en caso de persona moral, el registro es obligatorio, registra la
fecha del movimiento y aparecerá un Cuestionario donde deberás capturar la información de ingresos y actividades económicas solicitada en
cada una de las secciones del mismo; una vez completada oprime el botón Continuar, se despliega el RESUMEN de la información
capturada, revísala y corrige si es necesario, si está correcta oprime el botón Guardar datos del cuestionario y posteriormente Confirmar; se
genera el AVISO DE ACTUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL, revisa la información capturada, si es necesario puedes
corregir nuevamente, si la información es correcta oprime el botón Confirmar, con esto finalizas la captura del trámite y se genera el ACUSE
DE MOVIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN DE SITUACIÓN FISCAL, que comprueba el registro de tu aviso, te sugerimos imprimirlo o
guardarlo.
4. En caso de no puedas concluir el trámite en el Portal del SAT, acude a las Oficinas del SAT, para recibir información adicional sobre el
mismo, previa cita generada en:
• El Portal del SAT: https://citas.sat.gob.mx/citasat/home.aspx
• Portal Gob.mx: https://citas.sat.gob.mx/citasat/agregarcita.aspx
¿Qué requisitos debo cumplir?

No se requiere entregar documentación.
¿Con qué condiciones debo cumplir?
• Contar con Contraseña o e.firma.
• Las personas morales distintas de aquellas con fines no lucrativos, deben contar con clave de RFC valida, de cada uno de los socios,
accionistas o asociados mencionados dentro del acta constitutiva.
SEGUIMIENTO Y RESOLUCIÓN DEL TRÁMITE O SERVICIO
¿Cómo puedo dar seguimiento al trámite o servicio? ¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o verificación para emitir
la resolución de este trámite o servicio?
Trámite inmediato. No.
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Resolución del trámite o servicio

Si el registro de la información es correcto, de forma automática se actualiza la situación fiscal del contribuyente en el RFC y recibes los
documentos que comprueban el registro del aviso.
Plazo máximo para que el SAT resuelva el Plazo máximo para que Plazo máximo para cumplir con la información solicitada
trámite o servicio el SAT solicite
información adicional
Trámite inmediato. No aplica. No aplica.
¿Qué documento obtengo al finalizar el trámite o servicio? ¿Cuál es la vigencia del trámite o servicio?
• AVISO DE ACTUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN DE Indefinida.
SITUACIÓN FISCAL.
• ACUSE DE MOVIMIENTOS DE ACTUALIZACIÓN DE
SITUACIÓN FISCAL.
CANALES DE ATENCIÓN
Consultas y dudas Quejas y denuncias
• MarcaSAT: 55-62-72-27-28 en la opción orientación fiscal y 01-87-74-48- • Quejas y Denuncias SAT: 55-88-52-22-22 y 84-42-87-38-03
87-28 desde Canadá y Estados Unidos. para otros países.
• Atención personal en las Oficinas del SAT ubicadas en diversas ciudades • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
del país, como se establecen en la siguiente liga: • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado Quejas y
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-nacional-de-modulos-de- Denuncias.
servicios-tributarios • En el Portal del SAT:
Los días y horarios siguientes: Lunes a Jueves de 8:30 a 16:00 hrs. y https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-queja-o-
Viernes de 8:30 a 15:00 hrs. denuncia
• Vía Chat: http://chatsat.mx/ • Teléfonos rojos ubicados en las Aduanas y las oficinas del
• Preguntas frecuentes: SAT.
• Personas físicas:
https://www.sat.gob.mx/tramites/33758/presenta-el-aviso-de-actualizacion-
de-actividades-economicas-y-obligaciones-fiscales-como-persona-fisica
• Personas morales:
https://www.sat.gob.mx/tramites/34937/presenta-el-aviso-de-actualizacion-
de-actividades-economicas-y-obligaciones-de-tu-empresa
58
Información adicional
Este trámite lo presentan las personas físicas y morales que:
• Modifiquen las actividades económicas que realizan y siempre que conserven al menos una activa.
• Opten por una periodicidad de cumplimiento de obligaciones fiscales diferente o cuando opten por no efectuar pagos provisionales o
definitivos.
• Elijan una opción de tributación diferente a la que tienen.
• Tengan una nueva obligación fiscal por cuenta propia o de terceros o cuando dejen de tener alguna de éstas.
• Cambien su actividad económica preponderante.
Personas físicas que:
• Cambien su residencia fiscal al extranjero y continúen con actividades económicas para efectos fiscales en México.
Fundamento jurídico
Artículos: 17-D y 27 del CFF; 29 y 30 del RCFF; Reglas 2.4.6., 2.5.2., 2.5.16., 3.5.14., 3.12.4. 3.21.4.1., 3.21.5.1., 3.21.6.1., 12.3.2. y 12.3.10.
de la RMF.
59
1.- Para presentar el aviso de actualización de actividad económica ingrese a la página del SAT www.sat.gob.mx
2.- Posicione el cursor en el icono de TRÁMITES DEL RFC y de clic en VER MÁS.
60
3.- De clic en la opción de ACTUALIZACIÓN AL RFC para que se desplieguen las opciones y de clic en PRESENTA EL
AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y OBLIGACIONES FISCALES.
61
4.- De clic en el botón de INICIAR.
62
4.- Capture los datos para ingresar y llene los datos de la pantalla que se mostrara después.
63
64
Quienes no pueden tributar. Artículo relacionados
Las personas morales cuando uno o Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una
varios de sus socios, accionistas o participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de
integrantes, participen en otras la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o
sociedades mercantiles donde tengan el indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas,
control de la sociedad o de su o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.
administración, o cuando sean partes Fundamento: Artículo 90 último párrafo LISR.
relacionadas en los términos del artículo
90 de esta Ley. Ley aduanera
ARTICULO 68. Se considera que existe vinculación entre personas para los
Para efectos del párrafo anterior, se efectos de esta Ley, en los siguientes casos:
entenderá por control, cuando una de I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una
las partes tenga sobre la otra el control empresa de la otra.
efectivo o el de su administración, a II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
grado tal que pueda decidir el momento
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
de reparto o distribución de los ingresos,
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el
utilidades o dividendos de ellas, ya sea
directamente o por interpósita persona. control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales,
Fundamento: Artículo 206 tercer párrafo aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.
fracción I LISR. V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por
una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIII. Si son de la misma familia.
65
Quienes no pueden tributar Artículo relacionados
Los contribuyentes que realicen actividades a través de

fideicomiso o asociación en participación.
Fundamento: Artículo 206 tercer párrafo fracción II LISR.

Quienes tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VII y VIII Capítulo IV. De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de
del Título II y las del Título III de esta Ley. Fianzas, de los almacenes generales de depósito,
arrendadoras financieras y uniones de crédito.
Fundamento: Artículo 206 tercer párrafo fracción III LISR. Capítulo VI. Del régimen opcional para grupos de
sociedades.
Capítulo VII. De los coordinados
Capítulo VIII. Régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas y pesqueras
Quienes tributen conforme al Capítulo VII del Título VII TÍTULO VII DE LOS ESTÍMULOS FISCALES
de esta Ley. Capítulo VII. De las sociedades cooperativas de
Fundamento: Artículo 206 tercer párrafo fracción IV producción.
LISR.
Los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo

previsto en este Capítulo.
Fundamento: Artículo 206 tercer párrafo fracción V LISR.
66
67
Obligación de emitir CFDI

Artículo 29 CFF primer párrafo. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su
uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de comprobantes
fiscales digitales por Internet, o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo. Los contribuyentes que exporten mercancías que no sean objeto
de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, deberán expedir el comprobante fiscal digital por Internet
que ampare la operación.
Obligaciones de los contribuyentes

Artículo 76 LISR. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
68
Enajenación de Están amparados

bienes por CFDI
Prestación de Están amparados

servicios por CFDI
Ingresos
acumulables Otorgamiento o
Están amparados
uso temporal de
por CFDI
bienes
Están amparados
Otros ingresos
por CFDI.
69
70
Momento de acumulación de
los ingresos artículo 207 LISR
Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente
percibidos.
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona
distinta de quien efectúa el pago; tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo
o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
También se entenderá que el Ingreso es efectivamente percibido, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones.
En el caso de enajenación de bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso cuando

efectivamente se perciba. Si el ingreso no se percibe dentro de los doce meses siguientes a
aquél en el que se realice la exportación, se deberá acumular el ingreso transcurrido dicho
plazo.
71
Catálogo de formas de pago.

Versión Revisión
1.0 0

Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 1. La unidad del sistema monetario de los Estados Unidos Mexicanos es el peso, con la
equivalencia que por ley se señalará posteriormente.
Artículo 2. Las únicas monedas circulantes serán: a). Los billetes del Banco de México, S. A.,
con las denominaciones que fijen sus estatutos; b). Las monedas metálicas de cincuenta,
veinte, diez, cinco, dos y un pesos, y de cincuenta, veinte, diez, y cinco centavos, con los
diámetros, composición metálica, cuños y demás características que señalen los decretos
01 Efectivo relativos.
Cuando los decretos relativos prevean aleaciones opcionales para la composición de las
monedas metálicas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a propuesta del Banco de
México, determinará su composición metálica señalando alguna de las aleaciones establecidas
en el decreto respectivo o sustituyendo la así señalada por otra de ellas.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará en el Diario Oficial de la Federación las

resoluciones en las que se determine la aleación que se utilizará en la composición metálica de
las monedas de que se trata.
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
Artículo 175.- El cheque sólo puede ser expedido a cargo de una institución de crédito. El
documento que en forma de cheque se libre a cargo de otras personas, no producirá efectos
02 Cheque nominativo de título de crédito.
El cheque sólo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en una institución
de crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a su cargo.
La definición de transferencia electrónica de fondos es muy sencilla, se trata de un servicio
bancario que te permite mandar dinero de una cuenta a otra mediante una aplicación móvil o
Transferencia electrónica de
03 sitio web del banco.
fondos
https://www.bbva.mx/educacion-financiera/banca-digital/que-es-una-transferencia-
electronica.html
72

BANXICO
una tarjeta que indica que al titular de la misma le ha sido otorgada una línea de crédito. Le
permite realizar compras y/o extraer efectivo hasta un límite previa mente acordado. El
04 Tarjeta de crédito crédito otorgado se puede liqui dar en su totalidad al finalizar un período determinado
o se puede liquidar en forma parcial, tomando el saldo como crédito extendido. Se cobran
intereses sobre el valor de cualquier crédito extendido y algu nas veces se cobra al titular una
tarifa o cuota anual.
BANXICO
05 Monedero electrónico una tarjeta prepagada multifunción recargable que puede ser utilizada para pequeños pagos
minoristas en sustitución de las monedas. Véase tarjeta prepago multifunción.
BANXICO
06 Dinero electrónico valor almacenado de forma electrónica en disposi tivos tales como una tarjeta chip o un disco
duro en un ordenador personal.
Concepto de vale de despensa
3.3.1.15. RMF2021 Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del
ISR, se entenderá por vale de despensa, aquel que independientemente del nombre que se le
designe, se proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que lo
reciban, utilizarlo en establecimientos comerciales ubicados dentro del territorio nacional, en
la adquisición de artículos de consumo que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida
y en la de su familia.
08 Vales de despensa
Los vales de despensa, no podrán ser canjeados por dinero, ya sea en efectivo o mediante
títulos de crédito, o utilizados para retirar el importe de su saldo en efectivo, directamente del
emisor o a través de cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros automáticos,
puntos de venta o cajas registradoras, entre otros, tampoco podrán utilizarse para adquirir
bebidas alcohólicas o productos del tabaco.
LISR 27
73

12 Dación en pago Artículo 2095.- La obligación queda extinguida cuando el acreedor recibe en pago una cosa
distinta en lugar de la debida.
Artículo 2058.- La subrogación se verifica por ministerio de la ley y sin necesidad de
declaración alguna de los interesados:
I. Cuando el que es acreedor paga a otro acreedor preferente;
13 Pago por subrogación
II. Cuando el que paga tiene interés jurídico en el cumplimiento de la obligación;
III. Cuando un heredero paga con sus bienes propios alguna deuda de la herencia;
IV. Cuando el que adquiere un inmueble paga a un acreedor que tiene sobre él un crédito
hipotecario anterior a la adquisición.
Artículo 2097.- El ofrecimiento seguido de la consignación hace veces de pago, si reúne
todos los requisitos que para éste exige la ley.
14 Pago por consignación
Artículo 2098.- Si el acreedor rehusare sin justa causa recibir la prestación debida, o dar el
documento justificativo de pago, o si fuere persona incierta o incapaz de recibir, podrá el
deudor librarse de la obligación haciendo consignación de la cosa.
Artículo 2209.- Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo o en parte, las
15 Condonación
Artículo 2210.- La condonación de la deuda principal extinguirá las obligaciones accesorias;
pero la de éstas dejan subsistente la primera
17 Compensación Artículo 2185.- Tiene lugar la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de
deudores y acreedores recíprocamente y por su propio derecho.
74

23 Novación Artículo 2213.- Hay novación de contrato cuando las partes en él interesadas lo alteran
substancialmente substituyendo una obligación nueva a la antigua.
24 Confusión Artículo 2206.- La obligación se extingue por confusión cuando las calidades de acreedor y
deudor se reúnen en una misma persona. La obligación renace si la confusión cesa.
25 Remisión de deuda Artículo 2209.- Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo o en parte, las
Prescripción: Concepto jurídico en virtud del cual el transcurso de tiempo consolida situaciones
de hecho. Permite la extinción de derechos (extintiva) o adquisición de cosas ajenas (liberatoria
– usucapión).
26 Prescripción o caducidad
Caducidad: Extinción de un derecho por el transcurso del tiempo conferido para su ejercicio.
https://www.ilpabogados.com/prescripcion-y-caducidad-diferencias-cuadro-explicativo/
27 A satisfacción del acreedor
BANXICO
tarjeta que permite a su titular que sus compras sean adeudadas directamente a los fondos
28 Tarjeta de débito que mantiene en una cuenta en una institución de depósito (a veces puede combinarse con
otra función, por ejemplo, la de una tarjeta de efectivo o la de una tarjeta para garantizar
cheques).
Concepto de tarjeta de servicio
2.7.1.33. RMF2021 Para los efectos de los artículos 29-A, fracción VII, inciso c) y 32-E del CFF,
29 Tarjeta de servicios las tarjetas de servicio son aquellas emitidas por empresas comerciales no bancarias en
términos de las disposiciones que al efecto expida el Banco de México.
CFF 29-A, 32-E
30 Aplicación de anticipos Procedimiento de la guía del SAT para la aplicación de anticipos.
75

Forma de pago usando gestores de pagos
2.7.1.41. RMF2021 Para efectos de lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, así
como en los artículos 27, fracción III y 147, fracción IV de la Ley del ISR, en relación con lo señalado en las
reglas 2.7.1.32. y 2.7.1.35.; en aquellos casos en los cuales los contribuyentes realicen el pago de las
contraprestaciones utilizando para ello los servicios de terceros que funjan como intermediarios, recolectores
o gestores de la recepción de dichos pagos y estos terceros no le informen al emisor del CFDI la forma en que
recibió el pago, éste podrá señalar en los mismos como forma de pago “Intermediario pagos”, conforme al
31 Intermediario pagos
catálogo de formas de pago señalado en el Anexo 20.
Los CFDI en donde se señale como forma de pago “Intermediario pagos”, se considerarán para efectos de los
artículos 27, fracción III y 147, fracción IV, de la Ley del ISR, como pagados en efectivo.
Los terceros que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción de pagos, a que se
refiere el primer párrafo de esta regla, también deberán expedir el CFDI correspondiente por el costo, cargo o
comisión que cobren por sus propios servicios de recepción de estos pagos.
CFF 29, 29-A, LISR 27, 147, RMF 2021 2.7.1.32., 2.7.1.35.
Requisitos en la expedición de CFDI
2.7.1.32. RMF2021 Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes
incorporarán en los CFDI que expidan, los requisitos correspondientes conforme a lo siguiente:
I. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio fiscal o domicilio del local o
establecimiento conforme al catálogo de códigos postales que señala el Anexo 20.
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas de pago que señala el Anexo
20, con la opción de indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la
contraprestación, siempre que una vez que se reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI
99 Por definir al que se le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.35.
Lo previsto en esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:
a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.36.
b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o
haya sido pagada antes de la expedición del mismo.
Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar
en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo “Forma pago” que
señala el Anexo 20.
CFF 29-A, RMF 2021 2.7.1.35., 3.3.1.36.
76
77
No acumulación de ingresos acumulados al 31/12/2021

II. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de dicha Ley,
no deberán efectuar la acumulación de los ingresos percibidos efectivamente durante 2022, siempre que dichos
ingresos hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad con el citado Título II.
Control
• Ingresos • Se recomienda
acumulados en • En 2022 ya no llevar un
2021 por se acumulan. control de estos
devengado ingresos.
Cuando se
Control interno
cobren
78
Artículo 17-H Bis CFF. Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales
digitales por Internet, previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán
restringir temporalmente el uso de los mismos cuando:
VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades gravados declarados, así como el
impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de
retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades
señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta
bancarios, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a
las que tengan acceso.
Enero Febrero
Ingresos efectivamente percibidos 540,000.00 285,000.00
(-) Ingreso efectivamente cobrado que ya se acumulo 385,000.00 56,000.00

Total del mes 155,000.00 229,000.00
Total del periodo 155,000.00 384,000.00
79
80
Ejercicio 2021 Ejercicio 2022

Persona moral tìtulo II Régimen de confianza
Deducciones autorizadas
LISR persona moral
Devoluciones recibidas, descuentos y bonificaciones otorgadas a
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,
a
siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
El costo de lo vendido a
Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas. a
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones. a a
Las inversiones a a
Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por a
enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social,
a
incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. a
Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. a
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin
ajuste alguno a
El ajuste anual por inflación que resulte deducible a
Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones a
civiles a sus miembros.
Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos
de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley a a
del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
81
Deducciones autorizadas
Artículo 208 LISR. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales
tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades
de la persona moral y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de
antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción
estará a lo dispuesto en el artículo 25, fracción X de esta Ley.
Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo considerarán los gastos e inversiones no deducibles, en los
términos del artículo 28 de esta Ley.
82
83
Artículo 210 LISR. Las deducciones autorizadas en este Capítulo, además de cumplir con los requisitos
establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
I. Que hayan sido efectivamente erogadas

en el ejercicio de que se trate. VI. Cuando el pago se realice a plazos, la
Tratándose de inversiones, éstas deberán deducción procederá por el monto de las
deducirse en el ejercicio en el que se inicie parcialidades efectivamente pagadas en el VII. Que tratándose de las inversiones no se
su utilización o en el ejercicio siguiente, mes o en el ejercicio que corresponda, le dé efectos fiscales a su revaluación.
aun cuando en dicho ejercicio no se haya excepto tratándose de las deducciones a
erogado en su totalidad el monto original que se refiere el artículo 209 de esta Ley.
dé la inversión.
VIII.Que al realizar las operaciones correspondientes o a

V. Que los pagos de primas por seguros o más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los
requisitos que para cada deducción en particular establece
II. Que sean estrictamente indispensables fianzas se hagan conforme a las leyes de la esta Ley. Tratándose únicamente de los comprobantes
para la obtención de los ingresos por los materia y correspondan a conceptos que fiscales a que se refiere el primer párrafo de la fracción III
que se está obligado al pago de este esta Ley señala como deducidles o que en del artículo 27 de esta Ley, éstos se obtengan a más tardar
el día en que el contribuyente deba presentar su
impuesto otras leyes se establezca la obligación de declaración de pago provisional y la fecha de expedición
contratarlos. de dicho comprobante fiscal deberá corresponder a dicho
periodo de pago.
III.Que cuando esta Ley permita la Para los efectos de este artículo, se estará a
deducción de inversiones se proceda en los lo dispuesto en las fracciones aplicables del
IV. Que se resten una sola vez.
términos de la Sección II del Capítulo II del
Título II de esta Ley. artículo 27 de esta Ley.
84
85
Deducciones ya efectuadas
III. Los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en
2021 y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, que hubieran
efectuado las deducciones correspondientes conforme al citado Título II, no podrán volver a efectuarlas conforme
al citado Capítulo XII.
Deducción de inventarios pendientes

V. Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto, se encuentren tributando conforme a lo
dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del
Capítulo XII del Título VII de la citada Ley, que al 31 de diciembre de 2021 tengan Inventario de mercancías,
materias primas, productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha estén pendientes de deducir,
deberán seguir aplicando lo dispuesto en el Título 11, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en la
declaración anual del ejercicio hasta que se agote dicho inventario.
Respecto de las materias primas, productos semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1 de enero
de 2022, les será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de esta Ley.
86
87
Inversiones
Adquiridas Adquiridos del

Adquiridos a
hasta el 01/09 al
partir de 2022
31/12/2021 31/12/2021
Se sigue Se permite una

Se aplican los %
aplicando el % deducción
nuevos.
del título II LISR adicional
88
Artículo 209 LISR. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo determinarán la deducción por inversiones
conforme a lo dispuesto en la Sección 11, del Capítulo II del Título II de esta Ley, aplicando los porcientos máximos
autorizados en este artículo en lugar de los señalados en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley,
siempre que el monto total de las inversiones en el ejercicio no hubiera excedido de tres millones de pesos.
Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de la cantidad señalada, se deberán aplicar los
porcientos máximos establecidos en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se
consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.
Los porcientos máximos autorizados a que se refiere este artículo serán los siguientes:
89
Persona moral título II LISR Régimen simplificado de confianza persona moral

Artículo 209 LISR………..
Artículo 33 LISR. Los por cientos máximos autorizados tratándose de
gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en
A. Tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones
periodos preoperativos, son los siguientes:
realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:
5% para cargos diferidos. 5% para cargos diferidos.
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos
15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a
diferidos, a excepción de los señalados en la fracción IV del presente
excepción de los señalados en la fracción IV del presente artículo.
artículo.
En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del
dominio público o la prestación de un servicio público concesionado, el por dominio público o la prestación de un servicio público concesionado, el por ciento
ciento máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales
por los cuales se otorgó la concesión, el cociente así obtenido se multiplicará se otorgó la concesión, el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el
por cien y el producto se expresará en por ciento. producto se expresará en por ciento.
Artículo 34 LISR. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de B. Tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
Tratándose de construcciones: Tratándose de construcciones:
10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, 20% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos,
artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de
con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el
Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes. Instituto Nacional de Bellas Artes.
5% en los demás casos. 13% en los demás casos.
Tratándose de ferrocarriles: Tratándose de ferrocarriles:
3% para bombas de suministro de combustible a trenes. 10% para bombas de suministro de combustible a trenes.
5% para vías férreas. 10% para vías férreas.
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones. 10% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, 20% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías,
gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de
de durmientes. durmientes.
10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando. 20% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
10% para mobiliario y equipo de oficina. 25% para mobiliario y equipo de oficina.
6% para embarcaciones. 20% para embarcaciones.
90

Tratándose de aviones: Tratándose de aviones:
25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola. 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola.
10% para los demás. 20% para los demás.
25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques. remolques.
30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, 50% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras,
lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de
de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo. almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo.
35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental. 50% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
100% para semovientes y vegetales. 100% para semovientes y vegetales.
Tratándose de comunicaciones telefónicas: Tratándose de comunicaciones telefónicas:
5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica. 10% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el 20% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el
espectro radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda digital o espectro radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica,
analógica, torres de microondas y guías de onda. torres de microondas y guías de onda.
10% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la planta interna
20% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la planta interna que no
que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las
forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan
troncales que llegan a la central telefónica, incluye multiplexores, equipos
a la central telefónica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.
concentradores y ruteadores.
25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de
tecnología distinta a la electromecánica. tecnología distinta a la electromecánica.
10% para los demás. 20% para los demás.
Tratándose de comunicaciones satelitales: Tratándose de comunicaciones satelitales:
8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del 20% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satélite, los
satélite, los transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción de transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y
comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite. análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite.
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y
20% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y
recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del
recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite.
satélite.
100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al
mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas
a las personas con discapacidad a que se refiere el artículo 186 de esta Ley, el acceso y con discapacidad a que se refiere el artículo 186 de esta Ley, el acceso y uso de las
uso de las instalaciones del contribuyente. instalaciones del contribuyente.
100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente. renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a 50% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a través de
través de baterías eléctricas recargables. baterías eléctricas recargables.
91

Artículo 35 LISR. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados
en el artículo anterior, se aplicarán, de acuerdo a la actividad en que C. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados, se aplicarán, de
sean utilizados, los por cientos siguientes: acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los porcientos siguientes:
5% en la generación, conducción, transformación y distribución de 20% en la generación, conducción, transformación y distribución de
electricidad; en la molienda de granos; en la producción de azúcar y sus electricidad; en la molienda de granos; en la producción de azúcar y sus
derivados; en la fabricación de aceites comestibles; en el transporte derivados; en la fabricación de aceites comestibles; en el transporte marítimo,
marítimo, fluvial y lacustre. fluvial y lacustre.
6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la 10% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación
fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón natural. de productos de tabaco y derivados del carbón natural.
7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares. 13% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares.
8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la 13% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la construcción
construcción de ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de de ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de
metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos; en la maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de
elaboración de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites
azúcar, aceites comestibles y derivados. comestibles y derivados.
9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la
20% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración
elaboración de productos químicos, petroquímicos y farmacobiológicos;
de productos químicos, petroquímicos y farmacobiológicos; en la fabricación
en la fabricación de productos de caucho y de plástico; en la impresión y
de productos de caucho y de plástico; en la impresión y publicación gráfica.
publicación gráfica.
10% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte, 20% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte,
almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y
embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y
procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos. almacenamiento de hidrocarburos.
11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos 25% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así
textiles, así como de prendas para el vestido. como de prendas para el vestido.
12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el
25% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte
transporte terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fracción
terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable
no será aplicable a la maquinaria y equipo señalada en la fracción II de
a la maquinaria y equipo señalada en la fracción II de este artículo.
este artículo.
92

16% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de
25% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación
comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio
proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
y televisión.
20% en restaurantes. 33% en restaurantes.
25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, 25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura,
ganadería, silvicultura y pesca. ganadería, silvicultura y pesca.
35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos
productos o desarrollo de tecnología en el país. o desarrollo de tecnología en el país.
50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes
magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la
la computación. computación.
10% en otras actividades no especificadas en este artículo. 20% en otras actividades no especificadas en este artículo.
93
94
Artículo 213 LISR. Las personas morales a que se refiere este Capítulo, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, cumplirán con las obligaciones señaladas en el
Capítulo IX del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley del Impuesto Sobre la Renta

TÍTULO II DE LAS PERSONAS MORALES
Disposiciones generales
76-78 CAPÍTULO IX De las obligaciones de las personas morales
76 Obligaciones diversas
76-A Declaración informativas de partes relacionadas
77 Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a la generación de energía proveniente de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente, en el ejercicio en que apliquen la deducción
prevista en el artículo 34, fracción XIII de esta Ley, podrán crear una cuenta de utilidad por inversión en
77-A energías renovables
Determinación de la utilidad distribuida en
78 caso de reducción de capital
95
Artículo 76 LISR obligaciones de las personas morales del título II LISR

Fracción Obligación
I Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.
II Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
III Expedir comprobante fiscal por los pagos a los residentes en el extranjero
IV Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio
Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las
V
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
VI Presentar declaración informativa por los prestamos obtenidos de residentes en el extranjero
VII Presentar declaraciones en los medios electrónicos que determine el SAT.
VIII Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en serie.
Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas, con la que demuestren
IX que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado u
obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables
Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, la información de las operaciones que realicen con
X partes relacionadas, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades
fiscales.
XI Pago de dividendos con cheque nominativo o transferencia electrónica de fondos y expedir constancia de los mismos
Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones
autorizadas, considerando para esas operaciones los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre
XII
partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los métodos establecidos en el artículo 180 de esta Ley, en el orden establecido
en el citado artículo.
Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año ante las oficinas autorizadas, declaración en la que proporcionen la información de las operaciones
XIII
efectuadas en el año de calendario anterior, a través de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los que intervengan.
Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados, según se trate, conforme al sistema de inventarios
XIV
perpetuos.
Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
XVI general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera,
mayores a $600,000.00, dentro de los quince días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.
XVII Obligaciones adicionales para los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, deberán expedir comprobante fiscal en
XVIII
el que conste el monto de los anticipos y rendimientos distribuidos, así como el impuesto retenido.
Tratándose de contribuyentes que estén obligados o hayan optado por dictaminarse en los términos del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, deberán
XIX dar a conocer en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo en el
ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen.
Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
XX general, la enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes emitidas por el contribuyente, efectuada entre residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en México.
96
97
Artículo 211 LISR. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará
restando de la totalidad de los ingresos efectivamente percibidos a que se refieren el artículo 207 de esta Ley,
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde
el pago, las deducciones autorizadas efectivamente erogadas a que se refiere el artículo 208 de esta Ley,
correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagadas en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley,
sobre la utilidad fiscal que se determine conforme a lo señalado en este artículo, pudiendo acreditarse contra el
impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá
acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el
periodo, en los términos del artículo 54 de esta Ley.
98
Determinación del ISR RESICO persona moral
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos efectivamente percibidos 540,000.00 285,000.00
(-) Ingreso efectivamente cobrado que ya se
385,000.00 56,000.00
acumulo
Total del mes 155,000.00 229,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Total del periodo 155,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00 384,000.00
(-)
Deducciones efectivamente pagadas
Compras 365,000.00 25,000.00
(+) Gastos 125,000.00 150,000.00
(+) Depreciación fiscal
(+) Deducción adicional de inversiones
(+) Otros
(-) Deducciones pagadas ya deducidas 400,000.00
(=) Deducciones del mes 90,000.00 175,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(=) Deducciones del periodo 90,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00 265,000.00
(=) Resultado 65,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar
(=) Utilidad fiscal para pago provisional 65,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00 119,000.00
(x) Tasa de ISR del artículo 9 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
(=) Pago provisional a cargo 19,500.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00
(-) Pagos provisionales efectuados con ant. 19,500.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00 35,700.00
(-) Retención de ISR de intereses bancarios
(=) ISR por pagar 19,500.00 16,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
99
100
Artículo 212 LISR. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo deberán calcular el impuesto del ejercicio a su
cargo en los términos del artículo 9 de esta Ley.
Contra el impuesto anual podrán efectuar los siguientes acreditamientos:

I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario.
II. El impuesto acreditable en términos de los artículos 5 y 10 de esta ley.
Para los efectos de este capítulo, para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta
gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de conformidad a
lo señalado en el artículo 9 de esta Ley.
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere este capítulo, obtenidos en el ejercicio, sean
menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la participación de los
trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio a que se refiere el párrafo anterior. En este caso se estará a lo
establecido en el Capítulo V del Título II de esta Ley.
Cuando las personas morales que tributen en los términos de este Capítulo distribuyan a sus socios, accionistas o
integrantes dividendos o utilidades, estarán a lo dispuesto en el artículo 140 de esta Ley.
101
Determinación del impuesto anual 2022
Ingresos efectivamente percibidos del ejercicio 384,000.00

(-) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas 265,000.00
(-) Costo de lo vendidio pendiente aplicado en el ejercicio 308,700.00

(=) Utilidad fiscal (pérdida fiscal) -189,700.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 50,000.00
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar
(=) Resultado fiscal -239,700.00
(-) Pagos provisionales efectuados con ant. 35,700.00
(-) Retención de ISR de intereses bancarios
(=) ISR por pagar (a favor) 35,700.00
102
103
Artículo 214 LISR. Los contribuyentes que no cumplan los requisitos para continuar tributando en términos de este
Capítulo, deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato
siguiente a aquél en que esto suceda.
Para los efectos del párrafo anterior, respecto de los pagos provisionales que se deban efectuar en términos del artículo
14 de esta Ley, correspondientes al primer ejercicio Inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en términos de
este Capítulo, se deberá considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad preponderante de los
contribuyentes conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la Federación.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar a más tardar el día 31 de enero del ejercicio
Inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, un aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones conforme a lo establecido en el artículo 29 fracción VII del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación, ante el Servicio de Administración Tributaria.
En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá
realizar la actualización de actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el contribuyente presente dicho
aviso.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo no deberán efectuar la acumulación de los ingresos que hubieran
percibido hasta antes de la fecha en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, siempre que los mismos hubieran
sido acumulados de conformidad con el artículo 207 de esta Ley. En caso de que los contribuyentes hubieran efectuado
las deducciones en los términos de este Capítulo, no podrán volver a efectuarlas.
El Servicio de Administración Tributaria podrá Instrumentar, mediante reglas de carácter general, los mecanismos
operativos de transición para la presentación de declaraciones, avisos y otro tipo de Información para los contribuyentes
que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capítulo y deban pagar el impuesto en los términos del Título II de
esta Ley.
104
105
Artículo 215 LISR.- Las personas morales a que se refiere este Capítulo aplicarán lo dispuesto en el artículo 12 de
esta Ley cuando entren en liquidación.

Nuevo Resico 2022

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Expositor: C.P. Alberto Monroy Salinas

Fechas: 25 de noviembre de 2021

TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS

- Que en el ejercicio inmediato anterior (artículo

contribuyentes considerarán como ingresos del

AGAPES ingreso exento en ISR (artículo 113-E LISR)

Contribuyentes que inicien actividades

Determinación de los ingresos en inicio de actividades

Fecha de inicio del ejercicio 06/05/2022

Total de ingresos sin impuestos del ejercicio 1,800,000.00

Días desde inicio del ejercicio y hasta el

Ingresos del ejercicio 2,737,500.00

Puede continuar en el régimen de confianza

Artículo 113-E LISR.....

Ingresos acumulables para pagos provisionales.

Ingresos acumulables para la declaración anual.

Obligación de emitir CFDI.

Apéndice 2 Clasificación de los tipos de CFDI

2. Comprobante de Egreso. - Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad

Catálogo de formas de pago.

c_FormaPago Descripción Comentario

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará en el Diario Oficial de la Federación las

c_FormaPago Descripción Comentario

c_FormaPago Descripción Comentario

c_FormaPago Descripción Comentario

c_FormaPago Descripción Comentario

Obligaciones de los contribuyentes artículo 113-G LISR.

Expedir y entregar a sus

Contar con comprobantes Obtener y conservar

En los CFDI globales

▪ RFC del emisor y en caso de sucursal o establecimiento el domicilio de los mismos

Expedición de los comprobantes simplificados (regla 2.7.1.24 RMF 2021)

Clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero

Factura global público en general

Conceptos Impuestos trasladados

Determinación del pago mensual de ISR (artículo 113-E de la LISR)

Monto de los ingresos amparados por

Determinación del pago mensual de ISR

Ejercicio de cálculo 2022

Monto de los ingresos amparados por

Determinación del ISR anual

Artículo 113-E LISR....

Determinación de la renta gravable para PTU

Totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados amparados

(-) Importe de los pagos de servicios pagados en el ejercicio estrictamente

(-) Adquisición de bienes efectivamente pagados en el ejercicio

(-) Importe pagado por el uso o goce temporal de bienes estrictamente

Artículo 113-E tercer párrafo LISR 2022

En caso de que los ingresos excedan de tres millones quinientos mil

Se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo

Debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

B. Catálogo general de obligaciones:

Tipo de aviso Plazo para su presentación

V. El aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, se presentará cuando el contribuyente:

71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.

71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones

¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT:

INFORMACIÓN PARA REALIZAR EL TRÁMITE O SERVICIO

¿Qué requisitos debo cumplir?

Trámite inmediato. No.

Resolución del trámite o servicio

Trámite inmediato. No aplica. No aplica.