33.1.3_ SPT PPN Studi Kasus (Bobot 50} PT N sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri barang-bars: elektronik, Produk yang dihasilkan PT N berupa; lemari pendingin (kulkas), me WS | Bab 3 USKP Tingkat B2 USKP Review 2017 prod PrN aata (AO), pesawat televisi (TV) dan microwave. Barang-barang,hasil produksi PT N tersebut termasuk jenis Barang Kena Pajak yang tergolong mewah, berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan (Permenkeu No, 130/PMK.01 1/2013) terutang PPnBM dengan tatif 20%, Barang hasil produksi PT N dlijual baik dalam negeri maupun ekspor ke luar negeri, Sclain itu PT N juga mempunyai toko elektronik yang melayani penjualan secara eceran. Tempat kedudukan PT N di JI. Aman No. 1 Cibinong, Selama bulan Juni 2014 PT N melakukan transaksi sebagai berikut: Penjualan/Penyerahan No| Ts Traian [1] 01 Juni [Penjualan TV secara nal kepada PT B TV harga jual Rp 60.000.000 2014 2 [Dickspor microwave kepada Sonic Lid di America Seika dengan nial Spor Rp 2014 (200.000.000. PEB dengan Nomor: PEB-0018 disetujul/difiat moat olch Ditee Ba Cukai langgal yang sama, * | 03 Juni [Melakukan penyerahan AC Kepada PT F Varga jal Rp $3,000,000 pomibayavan taro 2014 [diterima tanggal 11 Juni 2014 4/04 Jun [Diterims pembayaran dimuka penjualan dat PT'SA sejunak Rp TS.000.000 was Kowal 2014 fal beliklkas arg ual otal Rp 70,000.00, Penyerahan barang dilakantaneg? uni 2014 [ot [Pita kepada PY SER secara aunt mobil sedan operasional direst dogan Targa 2014_jual Rp 150.000.000 & | 09 uni [Penjulon tna microwave Rarga jal normalnya total Rp 8500000 Kepada PT WA Zoe fKarena pembayaran dlakukan seearstunsi maka dibcrkan potongan hares ep 5.000.000 7 oot! [Pisksporselumiah AC kepads Longtdo Lid i Hongkong dengan nila ekajor Rp 2014 |150,000.000. PEB dengan Nomor: PEB-0019 disetujuidifiat muat oleh Diths Bex Cukai Hanggal yang sama, § | 11 2unt [Diberikan secara cuma-cume ke Pail Tompo Vayasan KUT unit TV Parga al seharusnya| 2014 _|Rp 17.000.000 termasuk laba kotor Rp 2.000.000. 2 | 12 Juni [Dilakukan penyerafan secre tunai TV harga jual Rp 40.000.000 kepada PT BE Sohal 2014 Haan di kawasan bebas.Atas penyeraan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut 10) 15 Juni 2014 | TT) 16 unt BUMN yang ditunjuk sebagai pemungut PPN 2014 |sesuai Kontrak harga jual Rp 325.000.000 harga sudah termasuk PPN dan Pie BA | !Pembayaran beserta SSP baru diterima tangal 16 Juli 2014 #2) 17 Jani [Diterima Kembali AC hargajual Rp 23.000.000 dori PT F aroun sak dan Wak Gc 2014 dengan nota retur nomor RET-075 tertanggal 16 Juni 2014, alas penyerahon ae sa. {dilakukan tanggal 03 Juni 2014. el Bab 3 USKP Tingkat B | 409USKP Review 2017 No] Tanggal Traian 1B TS Jun 2014 ‘Mobil pick up perusahaan yang selama ini digunakan untuk disiribusi barang elektronik ‘dijual ke PT PM sebuah dealer mobil bekas dengan harga jual Rp 100.000.000. 4 20 Juni 2014 Diserahkan sejumlah kulkas ke PT N cabang Sidoarjo harga jual wajarnya Rp 24,000,000 itermasuk laba 20% dari harga pokoke 15 21 Juni 2014 Diserahkan surat tagiban kepada Bendaharawan Kementrian Keuangan atas penyerahan 'AC harga jual Rp 78,000,000 sudah termasuk PPN dan PPn BM, yang penyerahan 'barangnya dilakukan pada tanggal 2 Juni 2014, Pembayaran baru terealisasi tanggal 15 |Agustus 2014 [Diserahkan secara tunai sejumlah AC dengan harga jual Rp 24.000.000 kepada Kedutaan [Besar Kanada, Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN dibebaskan IPenyerahan lemari pendingin (kulkas), mesin pengatur suf udara (AC), pesawat tlevisi |(TV), dan microwave secara eceran melalui toko elektronik kepada pembeli yang tidak jelas identitasnya selama bulan Juni 2014 total harga jual Rp 520.000.000 termasuk PPN [dan PPn BM elian /Perolehan Unaian Tanggal OF Juni 2014 Dibayar tagihan telepon kantor kepada PT Telkom dengan penggantian Rp 77.000.000 Inarga sudah termasuk PN. 08 Juni 2014 (Tabung televisi sebagai komponen pembuatan TV yang diimpor dari Best TV China Lid. jiba di Pelabuhan Tanjung Priok Jakarta. Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan impor tersebut adalah Harga Impor (CIF) Rp 70.000.000, Bea Masuk 5%. Pajak atas impor telah dibayor ke Bank Mandiri pada tanggal 2 Juni 2014 sesuai Pemberitahuan limpor Barang Nomor: PIB-0781 tanggal 2 Juni 2014 [Dibeli mesin untuk merakit TV dari PT MP senilai Rp 80,000,000 [Dibelitunai sterofoam untuk bahan kemasan produk elektronik dari PT ST dengan harga jual Rp 60.00.00 [Dibelitunai karton kemasan produk elektvonik dan PT BO dengan harga jual Rp '90.000.000 [Dibeli tunai | unit generator dari PT G dengan harga jual Rp 50.000.000. Mobil tersebut ‘digunakan untuk memenhi kebutuhan listrik pabrik dan perumahan (mess) karyawan. Direncanakan 20% dari kapasitas generator tersebut untuk memenuhi kebutuhan listrik (mess) karyawan [Dibelitunai sebuah mobil sedan dari PT MO harga jual Rp 700.000.000 termasuk PPN 10% dan PPnBM 30%, Mobil tersebut digunakan untuk keperluan marketing [Dibayarkan kepada SE Ltd. di Korea harga jual Rp 60.000.000 untuk pemakaian lisensi Imemakaian merek "S” pada TV. PPN disetor melalui Bank BNI hari yang sama. [Diterima faktur pajak tertanggal 15 April 2014 dari PT T sebagai bukti pembayaran PPN lta pembelian transistor untuk komponen produk elektronik harga jual Rp 55,000,000, [Diterima faktur pajak tertanggal 4 Februari 2014 dari PT B sebagai bukti pembayaran IPPN atas jasa perbaikan mesin untuk merakit TVdengan penggantian Rp 22.000.000 {ermasuk PP iMengirim kembali Karion dengan Nota Retur No. RET-O28 tertanggal 12 Juni 2014, lsebagian karton kemasan yang rusak kepada PT BO barga jual Rp 20,000,000 yang dibelt ada tanggal 6 Juni 2014 BBs Us ‘SRP Tingkat BUSKP Review 2017 Tanggal Uraian 14 Jini [Membayar biaya jasa pemasaran prodak elekironik Ke PT P penggantian Rp 30,000,000 2014 15 Juni [Membayar biaya jasa iklan kepada PT PR atas pemasangan banner Ilan untuk 2014 _|mengiklankan produk eektronik dengan pengzantian Rp 55,000,000 termasulk PPN 20 Juni )Dibeli mesin untuk merakit kulkas dari PT IND dengan harga jual Rp 40,000,000. Atas 2014 Jperolehan ii perusahaan telah mendapat surat keterangan bebas (SKB) barang srateais IPPN dibebaskan 30 Juni [PT N membangun sebuah gedung untuk menyimpan produk elekironik dengan 2014 |menggunakan tukang harian yang diawasi sendii seluas 200 m?. Biaya yang dikeluarkan selama bulan Juni 2014 Rp 1,000,000.000 termasuik perolehan tanah Rp 600.000.000 ‘Keterangan tambahan: Angka dalam soal belum termasuk PPN dan PPaBM kecuali disebutkan lain Para pihak dalam transaksi adalah Pengusaha Kena Pajak kecuali disebutkan lain - Sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012 perusahaan telah mengajukan Nomor Seri Faktur Pajak, dan kantor pelayanan pajak telah memberikan nomor seri faktur pajak sejak 1 Juni 2014 mulai dengan nomor 666- 14,00000001 s.d. 666-14.00000100 Nomor seri faktur pajak masukan diisi dengan nomor soal Dalam SPT Masa PPN Mei 2014 terdapat kelebihan pembayaran PN sebesar Rp 30.000.000 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa pajak berikutnya Permasalahan: Seudara diminta mengisi secara benar, lengkap dan jelas SPT Masa Pajak Juni 2014 atas nama PT N. waban: