Instituto Nacional de TETA Saexuar Cooperativismo RESOLUCION N° “POR LA CUAL SE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA LAS CENTRALES COOPERATIVAS”. Asuncién.2O de Dicjembete 2016.- CONSIDERANDO: Que, las disposiciones de los incisos d) y e) del Art, 5* de ta Ley N° 2157/03, facultan al INCOOP a establecer normas de caricter general y particular, asi como dictar resoluciones, que guarden relacién con la autorizacién para funcionar, apertura de sucursales y agencias, requisitos de operatoria de efective minimo, fondo de garantia y margen de solvencia, las relaciones técnicas y regulaciones prudenciales sobre liquidez, solvencia, respaldo patrimonial, normas de contabilidad y valoracién, y todas aquellas relacionadas con ta actividad econémica — financiera de las cooperativas. Que, e! Marco Regulatorio para las Centrales Cooperativas se adecua, en general, al Plan de Cuentas vigente y sus modificatorias, aprobado de acuerdo al Marco General de Regulacion y Supervision de Cooperativas, razén por la que se considera adecuado para las Centrales que no realizan actividad de ahorro © de crédito de seguir aplicando este Plan de Cuentas, 4 fin de cumplir con las exigencias establecidas por ia Autoridad de Aplicacién. Que, las Centrales Cooperativas que‘ realizan actividades de captacién de ahorro o de otorgamiento de créditos, deben utilizar el Plan de Cuentas aprobado para las cooperativas del Sector de Ahorro y Crédito y sus modificaciones, a fin de cumplir con las disposiciones exigidas por esta Institucién, Que, dada la importancia de contar con normas claras que estandaricen las politieas, los Procedimientos y los reglamentos. que ayuden a mitigar el riesgo de crédito y de captaciones, a mas de facilitar la labor de supervision y fiscalizacién del INCOOP, al aplicar pautas comunes, resulta procedente disponer que las Centrales Cooperativas que realizan actividades de captacién de ahorro 0 de concesién de créditos, efectiien la adecuaciin pertinente de sus procedimientos y reglamentaciones a los modelos de manuales de eréditos y de captaciones, aprobados por el Instituto Nacional de Cooperativismo. POR TANTO, en ejercicio de 1as atribuciones conferidas en Ia Ley 2.1$7/03, en sesién ordinaria de fecha 2... de PLUS NKde 2016, asentada en Acta N°&24../2016, el: CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO RESUELVE: Art.1°, Aprobar_el_ “MARCO REGULATORIO PARA CENTRALES COOPERATIVAS”, conforme con los argumentos brevemente expuestos en el exordio precedente y cuyo texto del “ANEXO” forma parte integranie dela presente Resolucién. Disponer que les Centrales Cooperativas reguladas por este Mare Regulatorio, y que no realizan actividades ge captacin de ahorro o d ‘otorgamientos de — aplican mo Plan de Cuentas vigent Ae wie nen ns» Amani PanayArt. 3°, Art. 4°, Art. 5°, Art. 6°. Art. 7°, io Lie. Pedro Liblein\S, Miembro del Consejo ig Ss wefan. Simona Cavazzutti Miembro del Consejo Tnstituto Nacional de TETA \\REKUA! oe GOBIERNOY NACIONAL Cooperativismo us modificatorias, aprobado de acuerdo al Marco General de Regulacién y Supervision de Cooperativas, a fin de cumplir con las disposiciones exigidas por esta Autoridad de Aplicacién. Disponer que las Centrales Cooperativas reguladas por este Mareo Regulatorio, que realizan actividades de captacién de ahoro 0 de otorgamicnto de eréditos, deben aplicar el Plan de Cuentas aprobado para las cooperativas del Sector de Ahorro y Crédito y sus modificaciones, a fin de cumplir con las disposiciones exigidas por esta Autoridad de Aplicacion, Eximir a aquellas Centrales Cooperativas que no realizan actividades de captacién de ahorro 0 de otorgamientos de créditos, de la obligacién de cumplir con los indicadores financieros y demas regulaciones incompatibles con la naturaleza de este tipo de entidades, Disponer Ja adecuacién de los procedimientos y disposiciones contenidos en los modelos de manuales de Créditos y de Captaciones. aprobados por esta Autoridad Aplicacién para las cooperativas del sector de ahorra y crédito, en cuanto fuere compatible con la naturaleza y operaciones de las Centrales Cooperativas. Aclarar que duranie el plazo de adecuaciin establecido en el ANEXO de esta Resolucion, los Informes y Reportes exigidos seran presentados en los plazos y formats establecidos en la Resolucin INCOOP 499/04 y sus modificaciones pertinentes. Difundir la presente resolucién y, cumplida Archivar, > A, in MD Miembro de! Consejo 25 de Mayo 1006 o/ Ren, Francesa ~ Ava Wi, de fe Mora 9 «Tel, 226969 RA wok invuny yyy » Asani ParaguayInstituto Nacional de TETA\VREKUAI woe GOBIERNO’ Cooperativismo MARCO REGULATORIO PARA CENTRALES COOPERATIVAS CAPITULO |. DISPOSICIONES GENERALES. Ll. OBJETO. EI presente cuerpo normativo establece el marco de las regulaciones y los pardmetros generales que, a partir de su puesta en vigeneia por el Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP), en cumplimiento de las disposiciones del articulo 5°, incisos BF “1”, de la Ley 2.157103, regiran el funcionamiento de las Centrales Cooperativas inseriptas en el INCOOP. 1.2. ALCANCE. Son las Centrales de Cooperativas inscriptas en los registros del INCOOP, que se encuentran alcanzadas por los témminos del numeral 1.1 del presente Marco Regulatorio. 1.3. TIPLFICACION Y NIVELES DE SUPERVISION. Se establecen los siguientes niveles de supervision, sobre lz base de la tipificacién correspondiente a cadaCentral Cooperativa: a) Primer Nivel de Supervision destinado a las entidades del Tipo “A”. integrado por las Centrales Cooperativas con Activos Totales mayores a Guarsnies Cincuenta Mil Millones (Gs.50,000,000.000), b) Segundo Nivel de Supervisién destinado a las entidades del Tipo “B”, integrado por las Centrales Cooperativas con Activos Totales desdeGuaranies Cinco Mil Millones (Gs. 5.000.000.000) hastaGuaranies Cineuenta Mil Millones (Gs. 50.000,000.000), ©) Tercer Nivel de Supervision destinado a las-entidades del Tipo “C”. integrado por las Cenirales Cooperativas con Activos Totales menores a Guaranies Cinco Mil Millones (Gs. $.000.000.000). Los montos establecidos como parimetro para la clasificacién precedente, serin reyisados por cl INCOOP cada dos (2) aftos y estardn sujetos a modificacién, en funcién al indice de precios al consumidor (IPC), publicado por el Banco Central del Paraguay (BCP) y acumutade para los dos aos. 1.4. RETIPIFICACION, CLASIFICACION Y ADECUACION. Las Centrales Cooperativas que superasen el monto maximo de los Activos Totales, segtin sus esiados financieros anuales remitidos al INCOOP, contarin con un plazo de scis (6) meses computados desde la fecha limite de presentacién, para la adecuacién de sus procesos, finanzas y contabilidad de conformidad a los requerimientos correspondientes a su juevo nivel de supervision. En caso de que fueren retipificadas a una categoria inferior a la le correspondia, no podra descender en el nivel de su supervision, El INCOOP podra, en cualquier momento y Central Cooperativa en un nivel superior de al yolumen de sus Activos Totales. asl cién fundada de parte, clasificar a ‘gion al que le corresponde en funeién neo fuewopgovpre Asuncion © ParaguayInstituto Nacional de ep Cooperativismo . TETA Srexvai NACIONAL CAPITULO 2, AMBITO OPERACIONAL. 2.1. OPERACIONES BASICAS PERMITIDAS. Las Centrales Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, podrin realizar las siguientes operaciones: a) b) ©) d) °) h) 0 id Captar ahorros de sus cooperativas socias y otras Cooperativas, asi como de los terceros autorizados por el INCOOP conforme al articulo 103° del Decreto N° 14,052/96, en moneds nacional, a la vista y a plazos. No podrin recibir depdsitos, bajo ninguna modalidad, de personas fisicas o entidades que no sean Cooperativas. Conceder créditos a sus cooperativas socias, en sus diferentes modalidades, en moneda nacional. No podrdn otorgar créditos a ninguna persona fisica. Conceder créditos a ottas Cooperativas o Entidades de Integracién. Cooperativa y demas entidades u organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades en moneda nacional, Para esta operacién, Its Centrales Cooperativas deberin tener reglamentado este tipo de eréditos. Reeibir donaciones, legados, subsidios y recursos andlogos, de personas fisicas 0 juridicas, piblicas o privadas, nacionales 0 extranjeras, Contratar eréditos y obligsciones con entidades hancarias financieras del pais y del exterior. cooperativas, centrales cooperativas, organismos nacionales ¢ internacionales y mutuales, en moneda nacional o extranjera, Depositar fondos en moneda nacional o extranjera, en Cooperativas autorizadas para recibirlos, Centrales Cooperativas, Bancos, Financieras u otras entidades autorizadas por Ley, locales o del exterior, en funcion de los limites y las disposiciones del presente Marco Regulatorio. Suseribir e integrar certificados de aportacién o realizar inversiones de cualquier tipo y denominacién. Realizar operaciones de arrendamiento financiero (leasing), como arrendatario, Efectuar cobros. pagos y transferencias de fondos, asi como cobranza de documentos y valores. Para estas operaciones. las Centrales del Tipo “C* deberdn contar previamente con la autorizacién expresa del INCOOP. Actuar como intermediarios en la eolocacién de lineas de erédito gubernamentales privadas, nacionales o intemacionales, destinadas a micro, pequefia y mediana ‘empresa, vivienda y demas actividades. Para esta operacién, las entidades del Tipo "C™ deberan contar previamente con la autorizacion expresa del INCOOP. Adquirir activos fijos necesarios para su operacién. Emitir y administrar tarjetas de débito. Para esta operacién, las Centrales Cooperati del Tipo “C™ requeririn que las tarjetas sean emiti otra del Tipo “ por alguna entidadfinanciera regulada esl Bay del Paraguay de Mayo 1681 ead Rea. Francesa « Tel, 226.989 RA manicincag Asuncion © ParaguayInstituto Nacional de - TETA Srexuai i GOBIERNOY NACIONAL Cooperativismo m) _ Realizar operaciones por medios magnéticos, informaticos 0 similares y con cajeros autométicos para las Centrales Cooperativas Tipo “A”. Para operat cajeros automiticos, las cooperativas del Tipo “C” requeriran el respaldo financiero de otra cooperativa o Central Cooperativa del Tipo “A” 0 “B”, o de-alguna entidad finaneiera regulada por e! Banco Central del Paraguay. n) Para realizar otras operaciones o servicios no especitficados en este Marco Regulatorio, las centrales cooperativas deberdn solicitar previamente 1a autorizacién expresa del INCOOP. En todos los casos, la autorizacién expresa del INCOOP tendra caracter vinculante. y habilitara solamente a !a Central Cooperativa solicitante. 2.2. OPERACIONES ADICIONALES PERMITIDAS. Ademiés de las operaciones bisicas permitidas, las Centrales Cooperativas Tipos “A” y “B”, podrin realizar las siguientes operaciones: a) Otorgar aveles, fianzas y otras garantins a sus cooperativas socias, en determinados casos. b) — Emitir érdenes de pago a favor de sus cooperativas socias y contra sus depésitos, que podran hacerse efectivas en otras Cooperativas, de acuerdo con los convenios que se suscriban para el efecto, ©) Comprar. conservar y vender titulos negociables representativos de deuda piiblica. asi camo honos o letras emitidas por el Banco Central del Paraguay. 4) Descontar, comprar y vender letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales de sus cooperativas socias y otras cooperativas. €) Descontar, comprar y vender pagarés y demas instrumentos de crédito de sus cooperativas socias y otras cooperativas, 1) Descontar cheques a sus cooperativas socias y otras cooperativas. Cuando los cheques sean librados por terceros, debersin ser endosados por la cooperativa socia, s) _ Realizar operaciones de arrendamiento financiero. como arrendador. h) —Realizar operaciones de factoraje financiero, consistente en la adquisicién de los derechos de crédito que una central cooperativa tenga a su favor, por medio del descuento de las facturas emitidas por ésta como ventas @ crédito. i) Realizar operaciones de cambio de moneda extranjera con sus cooperativas socias, solamente en ventanilla, dentro de los limites que fije el INCOOP. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, asi como alquilar cajas de seguridad, a sus cooperativas socias y contando con las correspondientes seguros, Emitir, financiar y administrar tarjetas de crédito, Realizar operaciones por medio de teléfono celulaf, web o similar. de Mayo 1084 casi Kea. Franresa © Tel, 226 989 KA eww + Anuncios + Paraguayi ae rer Qrexua Instituto Nacional de cA eb Cooperativismo m) _ Emitir bones, de conformidad con las condiciones establecidas en fa Ley 438/94 y su modificatoria Ley 5501/2015 y las reglamentaciones vigentes del INCOOP. n) — Adquirir bonos emitidos por Casas de Bolsas controladas por la Comision Nacional de Valores 0) Establecer corresponsalias mediante convenios. Por corresponsalias deberin ser entendidos los acuerdos con terceros, para que éstos puedan brindar servicios auxiliares a la Central Cooperativa, como recepcion de pagos de créditos, depdsitos y retiros en cuentas de ahorto a ia vista, consulta de saldos y otros servicios, de acuerdo a las normas que establezca el INCOOP. p) — Constituirse en fideicomitentes o beneficiarios de fideicomisos. @) _ Realizar operaciones con terceros, en caso de servicios de remesas, transferencias de dinero por cualquier medio, operaciones en cajeros auiomaticos, operaciones de compraventa de moneda extranjera y demas operaciones de sistemas y medios de pago. al actuar como intermediarias para la realizacion de tales transacciones. 1) Reeibir eréditos, depésitos de ahorro a la vista y/o a plazas, de sus cooperativas socias, otras cooperativas entidades de integracion cooperativa u otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas, en moneda extranjera, 8) Conceder créditos a sus cooperativas socias, otras cooperativas. entidades de imegracién cooperativa y otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades, en moneda extranjera. t)_ Prestar servicios de Asistencia Técnica y Capacitaciones a Cooperativas. u) Presta servicios de Auditoria Intema, Externa, de acuerdo a las Normas vigentes cemitidas por e! ente regulador. Vv) Actuar como ente procesador y compensador de operaciones elecirinicas con sus cooperativas socias y demas cooperativas emisoras de medios electrinicos de pagos. Para habilitar los servicios previstos en los incisos “d”, “h”, “i, “j". “q™. “F" y “s", la Central Cooperativa interesada en offecerlos a sus asociadas deberd previamente presentar el respectivo reglamento al INCOOP. Las operaciones previstas en los incisos “m” y “p", requeriran la autorizacién previa, caso por caso, de la Autoridad de Aplicacion Las Centrales Cooperativas que realizan operaciones en moneda exiraniera, deberin calcular su posicién neta en moneda extranjera como la diferencia entre todos los actives denominados en moneda extranjera, menos todos los pasivos denominados en moneda extranjera, Esta posicién neta en moneda extranjera seré activa, cuando los actives denominados en moneda extranjera sean mayores a los pasivos denominades cn moneda extranjera, en tanto que sera pasiva cuando los actives denominados en moneda extranjera, sean menores a los pasivos denominados en moneda extranjera. La posicién neta en moneda extranjera, sea activa 0 pasiva, que podrdn mantener las Centrales Cooperativas, debe ser LOD ;omo minimo 1. De los excedentes provenientes de la Diferencia de Cambio, la Central Cooperat i destinar, como minimo un 30%, a la constitucjafi dp reservas, para afrontar (dss: por el mismo cbncepto. s&s © Deo Mayo 6B casi ea. Francesa + Tel.226 989 RA. enews wegye Asuneién + ParaguayInstituto Nacional de TETA Greiua Cooperativismo Coe eat s 2.3. PROHIBICIONES GENERALES A LAS CENTRALES COOPERATIVAS SUPERVISADAS. Las Centrales Cooperativas supervisadas sobre la base de este Marco Regulatorio, tienen prohibido: a) b) °) d) e) f) Remunerar, gratificar © pagar comisiones en forma alguna, a cualquier dirigente en funciones y/o sus parientes en segundo grado de consanguinidad y primero de afinidad, por lograr la captacion de depositos y recursos o fondos financieros de cualquier tipo para la CentralCooperativa. Conceder ventajas 0 privilegios a las cooperstivas socias fundadoras, basados en dicho cardeter y contraviniendo el articulo 23° del Decreto N® 14.052/96, en materia de tasas de interés, créditos, ahorros y demés servicios que presta la Central Cooperativa. Otorgar sobregiros sobre cuentas de ahorro, en cualquiera de sus formas y por cualquier medio. Otorgar cualquier financiamiento, en cualquier forma o tiempo, sin ta debida suscripcidn del titulo ejecutive que respalde la obligacién. Adquirir, vender 0 alquilar de/a sus directivos y empleados, inmucbles o locales, en condiciones mas favorables que las del mercado. Desarrollar actividades para las cules no se encuentran legalmente autorizadas. 2.4. PROHIBICIONES A LOS ADMINISTRADORES. Sin perjuicio de lo consagrado en el estatuto social de cada Central Cooperativa, los administradores tienen prohibido: a) b) ° d) Competir con su Central Cooperativa, realizando la misma actividad econémica principal que ésta, por si o por intermedio de terceros. Tampoco podran formar parte de la direccion de empresas competidoras de su Central Cooperativ: Realizar operaciones que generen conflictos de intereses. Esta prohibicidn se extiende a los directivos, gerentes y representantes legales, asi como a todo empleado con acceso a informacion privilegiada de la Central Cooperetiva. Concentrar el riesgo de los actives, por encima de los limites establecidos por este Marco Regulatorio. Ejecutar emprendimientos comerciales, industriales, de servicios 0 de cualquier otra naturaleza, sin Ia realizacién previa del estudio’ de factibilidad correspondiente. Fn los casos en que la inversién corresponda a un emprendimiento ajeno al giro tradicional de las actividades de la Entidad, y que supere al 10% del capital integrado, requerird ademsis la autorizacién previa del [NCOOP, que se expedira dentro del perentorio plazo de 30 (treima) dias habiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacid tendré automaticamente el valor de la autorizacion técita, Invertir en instrumentos negociables 0 titulos autorizndos por este Marco Regulatorio, yy Mayo 1634 casi Rea, Francesa + Tel 226989 A. swe Por montos o porcentajey lo @e-o 'Instituto Nacional de TETA \WREKUAI eb Cooperativismo f) Facilitar, promover o cjecutar cualquier practica que tenga como propésito o efecto, el oculiamiento o la distorsién de la informacién contable y inanciera de su entidad. 2) No llevar la contabilidad de ta Central Cooperativa segiin las normas aplicables, 0 Ievarla de tal forma que impida conocer oportuna y adecuadamente su situacién patrimonial, econémica, financiera y de las operaciones que realiza; o presentar al INCOOP, la Asamblea 0 a las cooperativas socias, informaciones fatsas, engafiosas 0 incxactas h) Pagar renta anticipada de inmuebles, por importes superiores al 60% de su valor de tasacidn, 0 en condiciones menos ventajosas que las ofrecidas por el mercado, i) Utilizar indebidamente o divulgar informacién sujeta a reserva. Entendiéndose por tal fa informacién sujeta a reserva a ciertos hechos 0 antecedentes que se refieren a negociaciones ain pendientes de conclusién que al ser divulgados en forma anticipada, pucdan acarear perjuicio a la Cooperativa. El Consejo de Administracién dejara constanciaen Acta claramente cuiles son las informaciones que tendriin este tratamiento y las condiciones de las mismas. Las decisiones y acuerdos deberin ser comunicados al INCOOP al dia siguiente habil a su adopcion. Asimismo, el Consejo de Administracién informara en forma continua acerca de los avances realizados en la negociacién, a fin de que el INCOOP establezca el tiempo maximo de le reserva en la informacion, j) Incumplir las obligaciones 0 retardar el cumplimiento de las instrucciones, los requerimientos 0 las érdenes que senale el INCOOP, sobre las materias que son de su competencia legal. El INCOOP, de conformidad a sus atribuciones legates, impondrd las sanciones que correspondan cuando se realicen operaciones prohibidas y podra establecer mecanismos a través de los cuales se subsane la situaci 2.5. SECRETO DE INFORMACION. Las Centrales Cooperativas, sus dirigentes. representantes legales, asesores y empleados no podran proporcionar informacién relativa a operaciones de ahorro y/o crédito y de sus titulares 0 involucrados, salvo én los siguientes casos: a) Al (alos) titular(es) y/o quien(es) lo(s) representa(n) legalmente. b) A los Auditores Internos y Extemnos contratados por la Central Cooperativa, quienes quedarin igualmente sometidos al secreto de la informacién. ©) En términos globales. no personalizados. para fines estadisticos, de estudios 0 de informacién académica, 4) Al INCOOP, Ia SEPRELAD y/o Ja Autoridad Jurisdiccional que lo requiera expresamente y conforme a su competencia legal, directamente 0 a través del INCOOP. En todos los casos se deberi velar por el cumplimiento del secreto de la informacién, { como a su utilizacién exclusiva para los fines para los que fue requerida legalmente, \ COMUNICACION Y PUBLICIDAD. @ DD A. Ale Mayo 1684 casi Rea, Franeesn « Tel 226989 RA swwnsincogfem,gye Asunciin © ParaguayTnstituto Nacional de TETA \REKUAI ce NACIONAL eb Cooperativismo Las Centrales Cooperativas sujetas a este Marco Regulatorio, deben cumplir las siguientes pautas generaies, en sus comunicaciones oficiales y formales: a) Identificar claramente la fecha o el periodo al cual corresponden, las comunicaciones de cardcter institucional, {a informacién financiera, contable 0 estadistica. b) —_Utilizar la denominacién social completa de la Central Cooperativa 0 su sigla, tal como se establece en el estatuto social, para las comunicaciones de caricter institucional. e) Rectificar por el mismo medio, cuando se difunden informaciones erréneas o equivocadas, aclarando debidamente el error. 4) Expresar en términos nominales y efectivas anuales, las tasas de interés pasivas que poga la Central Cooperativa por las captaciones de ahorro, en cualquier modalidad. ©) _Expresar en términos nominates y efectivas anuales, las tasas de interés activas, las comisiones que se apliquen y cualquier otro costo del erédito, No seri necesario indicar los costos de tasaciones, gastos notariales y demas gastos legales que corresponden a la constitucién de garantias. 4) Dar cumplimiento a las disposiciones de las leyes especificas, que hacen a la comunicacién relacionada con los productos y servicios ofrecidos por la Central Cooperativa, asi como a la proteceién del consumidor. Sin perjuicio de lo referente a la defensa del consumidor y usuario, las demés disposiciones precedentes no aleanzan a las informaciones de careter comercial 0 publicitario, las cuales se regirén libremente por las reglas del marketing, en cuanto no contravengan otras disposiciones legales vigentes, ni perjudiquen a terceros y/o la identidad Cooperativa. CAPITULO 3. SOLVENCIA PATRIMONIAL. 3.1. DEFINICION Indica la capacidad que tiene la Central Cooperativa, de cubrir posibles pérdidas de sus activos, debidamente ponderado por riesgo. a partir de sus propies recursos. El patrimonio adecuado de las Centrales Cooperativas sujetas al cumplimiento de este Marco Regulatorio, corresponde al patrimonio efectivo minimo que deben mantener y acreditar en cumplimiento del indice de solvencia patrimonial. 3.2. CONFORMACION DEL PATRIMONIO EFECTIVO. El patrimonio efectivo se compone de la suma del Capital Primatio mis el Capi \Secundario, menos Jas Deducciones, mas los Incrementos, de acuerdo a las siguiet finiciones: Capital Primario: Se compone de Ia suma de: no se + ParaguayInstituto Nacional de eb Cooperativismo 1. Capital Social Iniegrado. 2. Donaciones de Capital. 3, Reserva Legal. 4. Reserva para Adquisicién de Activo Fijo. 5. Otras Reservas y Fondos Irrepartibies. b) Capital Secundario: Se compone de la suma de: 1, Excedente det Ejercicio Anterior por Capitalizar. 2. Reserva de Revalao, ©) Deduceiones: Las componen: 1, Las Pérdidas acumuladas de ejervicios anteriores. 2. Pérdida del ejercicio, 3, Aportaciones de capital integrado por las Cooperativas que sean tomiadas como deducibles de las previsiones para cartera de créditos. 4. Déficit de previsiones para cartera de créditos y otros activos de riesgo. 4) Incrementos: Constituidos por: 1. Exeeso de previsiones para cartera de eréditos y otros actives de riesgo, segin corresponda. 3.3, RETIRO DE APORTACIONES Y CONSIDERACION COMO CAPITAL PRIMARIO. Las entidades sometidas al cumplimiento de este Marco Regulatorio, podrn limitar en su Estatuto Social la devolucién de los aportes de las cooperatives cesantes, tanto en cumplimiento de lo previsto en fa legislacién vigents, come para el establecimiento de un porcentaje anual méximo que propicie la estabilidad de las aportaciones y, consecueniemente, e! cumplimiento del nivel de suficiencia patrimonial, 3.4. ACTIVOS PONDERADOS POR RIESGO. Los actives totales deberin ser clasificados y agrupados en funcién del riesgo, y con la aplicacién de los siguientes porcentajes de ponderacién: 2) Grupo 1, con Ponderacion del 0%: 1, Caja, 2. Inversiones en el Banco Central del Paraguay. 3. Inversiones en titulos valores con respaldo del Gobierno Nacional. b) Grupo 2, con Ponderacién del 20%: 1. Depésitos a fa vista e Inversiones con plazo hasta 30 dias ea las Cooperativas Tipo . Centrales Cooperativas, Bancos y Financieras. 2. Créditos garantizados en su totalidad con colocaciones en el Banco Central de! Paraguay 3. Titulos valores del Gobierno Nacional. 4. Créditos garantizados en su totalidad por las Cooperativas Tipo “A” y Centrales Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, 's y Finaneieras, Grupo 3, con Ponderacién del 50%: Bh de Mayo 1664 casi Rea. Frances + Tel. 226907 RA asewseinoddy.gugye Asuncion « ParaguayInstituto Nacional de TETA \\REKUAI ee GOBIERNO Cooperativismo 1. Inversiones con plazo hasta 30 dias ea las Cooperativas Tipo “B” 2. Inversiones de plazo mayor a 30 dias en las CooperativasTipo Cooperativas, Bancos y Financieras, 3. Crédites con garantia hipotecaria y Créditos garantizados con caucién de ahorros. y Centrales 4) Grupo 4, con Ponderacién del 100%: 1. Cartera neta de eréditos, excepto los ponderados con 20% y 50%. 2. El resto de los activos'y contingentes. Las contingencias se refieren a la emision de cualquier tipo de garantia 0 aceptaciones sin contrapartida, que constituyan al emisor o aceptante en obligado solidario del deudor liso, Hano y principal pagador. En materia de ponderacin de los activos por riesgos, rigen las siguientes reglas: 1. Toda previsién especifica se resia de la cuenta y de Ia categeria que corresponda. 2. Se restan de las respectivas cuentas, las amortizaciones y las depreciaciones, 3.5. INDICE DE SOLVENCTA PATRIMONIAL. El indice de solvencia patrimonial, se determina dividiendo el patrimonio efective por el total de los activos ponderados por riesgo. Los niveles minimos exigides, en todo momento, son: 8) Centrales Cooperativas Tipo “A”: 8%. }) — Centrales Cooperativas Tipo “B”: 10%. ) — Centrales Cooperativas Tipo “C™: 12%. 4) _ Entidades del Tipo “C”, que inicien operaciones; 30%, hasta el tercer afio de opetacién, computado desde su autorizacién por el INCOOP. El incumplimiento de estas disposiciones, dard lugar a la implementacién de las medidas administrativas que el INCOOP considere pertinentes, en los términos de la Ley 2.157103. CAPITULO 4. TRATAMIENTO Y MANEJO DE LA LIQUIDEZ. 4.1. NORMAS GENERALES SOBRE DEPOSITOS E INVERSIONES FINANCIERAS. a) Las Centrales Cooperativas Tipos “A” y “B*deben contar con politicas o teglamentaciones definidas, respecto del proceso de aulorizacién para realizar inversiones de su liquidez, con el fin de que este proceso sea controlado y que cumpla con normas de control interno, Asimismo, en sus politicas de inversiones deben tener en cuenta los aspectos relativos a la solvencia de Ia institucién receptora de los fondos, asi como el rendimiento offecido por ella, en ese orden. Las Centrales Cooperativas. pueden hacer depésitos e inversionés financieras’ en distintos instrumentos, en Cooperativas, entidades su por el Banco Central del Paraguay, 0 la Comisién Neigal Valor Maye 1684 can Rea, Francs « Tel. 226959 RAInstituto Nacional de TETA \)REKUAI Cooperativismo oe ree informes a la Autoridad de Aplicacién, sobre la situacién de la Cooperativa que eventualmente sera la depositaria de estos recursos. En todos los casos, cada inversion debe contar con la informacién del nombre de la institucién receptora, cantidad o monto, tusa de interés, vencimiento y personas que autorizaron dicha inversién, debidamente asentada en actas. Los depésitos ¢ invetsiones pueden ser utilizados como garantia colateral ante otras entidades. En ese caso, los depdsitos ¢ inversiones no forman parte de las disponibilidades para cumplir el indice minimo de liquidez. La autorizacién de este tipo de operaciones, es potestad exclusiva del Consejo de Administracion. 4.2, CONCENTRACION DE DEPOSITOS A LA VISTA Y A PLAZO. porcentaje miximo del total de los depésitos, cualquiera sea su denominacién 0 modalidad, que las Centrales Cooperativas pueden mantener en una sola entidad, es del 35% para las Centrales Cooperatives Tipo “A” y del 50% para las Centrales Cooperativas Tipos “B” y “C”, Cuando los depésitos fueren realizados en una Central Cooperativa o Banco de propiedad cooperativa, el porceniaje se eleva hasta el 50%. En casos especiales, en que no existan las suficientes entidades financieras donde realizar los depésitos e Inversiones, la Central Cooperativa podra solicitar al INCOOP la autorizacién para sobrepasar los limites permitidos. Esta autorizacién debera ser actualizada cada afio. Si la Central Cooperativa sobrepasare el limite de concentracién de recursos, deberd tomar las acciones pertinentes para corregir tal situacién en un plazo maximo de sesenta (60) dias, contados a partir de ta fecha en que se produjo el hecho, debiendo presentar al INCOOP el plan asumido para la correccién. Vencido el plazo sin solucién efectiva, el INCOOP dispondra las medidas administrativas pertinentes. 4.3. DISPONIBILIDADES INDICE DE LIQUIDEZ. Las Centrales Cooperativas deben tener las suficientes disponibilidades para su operacion. Las disponibilidades son la suma de caja, los depésitos a la vista, los depésitos con plazo de vencimiento hasta treinta (30) dias, los certificados de depésitos de ahorro y otras inversiones financiers, siempre y cuando para estas iltimas exista claramente la opeion de su conversidn en efectivo, en cualquier momento. Las disponibilidades para las Centrales Cooperativas, en todo momento, deberin representar como minimo, el ocho por ciento (8%) del total de las captaciones de depésitos, cualquicra sea su modalidad, 2 la vista o a plazo. Este indicador se conoce come “indice de Liguidez”, Las Centrales Cooperativas Tipos “A” y “B” deben calcular el indice de liquidez de manera diaria, y reportarlo con periodicidad mensual al INCOOP, quien, no obstante, podra irlo en cualquier momento que fuere necesario, en cuyo caso el informe deberd-ser tado el primer dia habil de la siguiente semana. Las Centrales Cooperativas del [i ‘\lo calcularin mensualmente y repotarin trimestypkmente xy @e-o ‘ 190 TOBE casi Rea, Francesa » Tel. 225989 RA enwwinidup.gorgse Aminciin « ParaguayInstituto Nacional de . TETA Srexvai Cooperativismo eS Para todas las Centrales Cooperativas, al menos el treinta por ciento (30%) del Indice de Liquidez minimo exigido, debe ser de disponibilidad inmediata. 4.4. BRECHA DE LIQUIDEZ. La brecha de liquidez se define, en téminos generales, como la razén o el indicador entre flujos de ingresos generados por las cuentas activas y los egresos generades por las ‘cuentas pasivas, en plazos de tiempo determinados. En todos los casos, las entidades deberan informar al INCOOP los motivos que ocasionaron la iliquidez y las medidas adoptadas para la regularizacién. Si una Central Cooperativa Tipo “A” o “B", no cumpliere con el indice de liquidez tequerido, por diez (10) dias alternados 0 cinco (5) dias conseeutivos. dentro de los iiltimos treinta (30) dias corrides deberd enviar al INCOOP, en el plazo miximo de 24 horas, su plan de regularizacién para corregir la situaci6n, en caso de no haber sido regularizada la misma, El INCOOP podria exigir a las Centrales Cooperativas, en cualquier momento y mas ain ‘cuando han presentado problemas de indice de liquide, el caleulo de brechas de liquidez. CAPITULO 5. . ADMINISTRACION DE LA CARTERA DE CREDITOS. S.L. SUJETOS DE CREDITO, Son sujetos de erédito las Cooperativas Socias, asi como otras Cooperativas reconocidas legalmente, en los términos establecidos por la Ley 438/94, las reglamentaciones pettinentes, estas disposiciones y los reglamentos internos de cada entidad, 5.2, DESTINOS DE CREDITOS DE MAYOR RIESGO. a) Las Centrales Cooperativas no podrin otorgar eréditos que presenten las siguientes caracteristicas: 1. Créditos con garantia de biones en litigio, 0 cuya situacién juridica sea dudosa. 2. Crédito « cooperativa socia que no quicra suministrar informacion financiera y/o referencias adecuadas conforme al Reglamento de Crédito y al producto del que se trate. 3. Crédito a cooperativas proveedoras, cuando la Central Cooperativa esté obligada @ comprar los. productos 0 servicios que le provean y/o que la proveedora dependa de la venta de sus:produetos 0 servicios a la Central que le otorga el erédito, para poder pagarlo. Los créditos que presenten alguna de las siguientes carscteristicas, deben ser considerados de mayor riesgo y, consecuentemente, analizados con mayor deienimieato 9 rechazados, a menos que se aprucben por motives. claramente justifieados: 1. Créditos a cooperativas socias con las cuales la experiencia anterior de ¢sa, Cooperativa, 0 cualquier otra Cooperativa 9atided Financiera, noInstituto Nacional de TETA \REKUAIL Cooperativismo nv Créditos para negocios que no demuestren ingresos ciertos. 3. Créditos para la fabricacién o el procesamiento de productos quimicos, 0 cualquier otro tipo de producto, de alta peligrosidad para la salud y el ambiente. 4. Créditos garantizados con activos cuyo mercado esti restringido o limitado, 5. Créditos que dependen fundamentalmente de un garante o avalista para su reembalso, 6. — Créditos para fines especulativos en el mercado de productos basicos 0 de valores. 7. Créditos para financiar la construccién de viviendas, edificios u oficinas, que no presenten un adecuado plan de financiamiento, 8, Créditos especializados, que no puedan ser supervisados adecuadamente por la Central Cooperativa. 9. Créditos para financiar intereses sobre deudas existentes. 10. Créditos cuyo destino sea In financiacién de campafias electorales, 11, Cuando exista riesgo de gravamenes anteriores 0 posteriores que se impongan sobre la propiedad hipotecada, 12. Créditos para cooperativas socias que mantengan litigios con otras instituciones financieras 0 empresas comerciales e industriales. 5.3, PLAZO MAXIMO DE LOS CREDITOS. Las Centrales Cooperativas Tipo establezea su Reglamento de Crédito, podran otorgar créditos en los plazos que Las Centrales Cooperativas Tipo “B”, solamente podran otorgar eréditos con plazo maximo de sesenta (60) meses, En tanto que las del Tipo “C”, con plazo maximo de treinta y seis (36) meses, Se exceptiia de esta restriccién a aquellas Centrales Cooperativas que dispongan de fondes propios creados por asamblea, para la financiacién de los eréditos, en cuyos casos se podran otorgar a plazas mayores, hasia ciento (120) meses para las de Tipo ~B™ y sesenta (60) meses para las del Tipo “C”, Solamente con la autorizaciin expresa del INCOOP, podrin otorgar préstamos a plazos mayores. cuando estén financiades con fuentes de fondeo adecuadas al plazo de los créditos, atendiendo de este modo al ¢alee financiero necesario. Esta autorizacién se aplica a todos los préstamos que se den con las fuentes de fondeo sefialadas. 4, CLASIFICACION DE LOS CREDITOS. Independientemente de la denominacién de los tipos de crédito que decidan adoptar li Centrales Cooperativas, para ta administracin y el seguimiento de los mismos, efecto del cumplimiento de estas disposiciones,TETA QREKUAI Ava gulve Tutare fey Institute Nacional de Cooperativismo 1, Créditos Nermales: Son aquellos destinados a gastos de consumo, capital de trabajo o inversion, cualquiera sea la garantia de los mismos. Vv Tarjetas de Crédito: Son aquellos destinados al financiamiento de compras realizadas a través de ese instrumento. da; Créditos para vivienda, con garantia hipotecaria_legalmente constituida. El] INCOOP podra requerir de Centrales Cooperativas, cualquier clasificacion de la cartera, para fines estadisticos o de anilisis del riesgo. $5, LIMITES Y CONCENTRACION DE CREDITOS. E] limite méximo a prestar a cada cooperativa socia ser establecido por cada Central Cooperativa, a través del respectivo Reglamento de Créditos, No obstante, si bien no se establece un limite maximo a prestar a cada Cooperativa socia, se deberi analizar el riesgo que asume la entidad, en funciém de la fuente de financiamiento para el crédito que otorga. 5.6. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE TASAS DE INTERES Y COSTOS ADICIONALES. a) El Consejo de Administracién fijara !as tasas de interés (compensatorio, moratorio y punitorio) y las comisiones 0 costos relacionados con las operaciones crediticias. Sin embargo, deberd hacerlo contando con los informes y las recomendaciones técnicas de la Gerencia. EI Consejo de Administracién podré fijar un rango de tasas, poniendo un limite maximo y minimo, con base de los cuales €l Gerente podri fijar las tasas que serdn de aplicacién 2 todos los socios, sin distincién de ninguna naturaleza ni por ningin motivo. b) La fijacidn de tasas de interés deberd basarse, cuanto menos, en el costo del dinero, la cobertura de costos y gastos, Ia generacidn de previsiones y los excedentes necesarios para acrecentar las reservas, Asimismo, se deberi tomar en consideracién el comportamiento del mercado financiero nacional en el que opera la entidad. ©) Las tasas de interés siempre seran las vigentes a la fecha de la solicitud, aprobacién 0 formalizacién de la operacién, segun las politicas de cada Central Cooperativa, 4) Queda prohibido el anatocismo (cargo de intereses sobre intereses), en cualquier modalidad bajo cualquier concepta. ¢) Los intereses compensatorios comenzarin a devengarse, a partir de la fecha del desembolso de los fondes por parte de la Central Cooperativa, y se cargarin exclusivamente sobre el capital prestado, el cual debe constar en el titulo ejecutivo respectivo. Los gastos que demanden la formalizacién, el registro de documentos, la constitucién de garantias, las tasaciones, eieétera, podrin ser incluidos en la deuda total d prestatario, siempre y cuando la entidad también los haya considerado como parte del crédito para su andlisis de la — de en y demis condiciones que s¢ te Soo Mayo 168$ cas Rea, France « care swmsninrogp.gov.gyeInstituto Nacional de TETA Scns Cooperativismo Coenen ee ce ~ “ 8) hy i k) ) m) n) ‘para la aprobacida, incluides los requerimiento de ahorros y aportes, si los reglamentos loestipulan, El interés compensatorio se convierte, a partir de la mora, en interés moratorio, y se cobrari a una tasa no superior ¢ 12 pactada originalmente para la tasa compensatoria. Ser calculado sobre el saldo de la deuda vencida y, en ningin caso podrén capitalizarse intereses sobre los derechos moratorios y/o punitorios. Las Centrales Cooperativas podran percibir un interés punitorio adicional, calculado sobre el saldo de la deuda vencida, cuya tasa no podria exceder del treinta por ciento (30%) de la tasa a percibirse en concepto de interés moratorio. En todo momento, la Central Cooperativa debe informar a sus socios sobre la tasa nominal y efectiva anual que cobra en las operaciones de crédito, y también sobre las tasas de interés mocatorio, punitorio y todos los costos y cargos adicionales relacionados. Ningiin socia podré beneficiarse con la quita de intereses moratorios y/o punitorios, salvo en casos de refinanciaciones y cancelaciones, Las excepciones, solamente se hardn con la aprobacién expresa del Consejo de Administracion, por razones debidamente justificadas. Los intereses de créditos deberin contabilizarse sobre la base del método de lo devengado. La suspensién del devengamiento de intereses, se aplicaré desde los sesenta y un (61) dias de mora. Los intereses ganados y no cobrados provenientes de operaciones de crédito luego de 60 dias de ser exigibles, serin sumados al capital en riesgo y aplicar la previsién correspondiente vinculada al capital en riesgo a efectos de su adecuada exposicién y valuacion. Los pagos que hagan los prestatarios, se aplicarin, en primer lugar a los gastos de gestion de cobro extrajudicial, silos hubiere, intereses punitorios, moratorios, compensatorios, en ese orden, y el remanente para amortizar al principal. En los casos de cobranza judicial, se estard sujeto a las disposiciones legales vigentes. En los legajos de eréditos concedidos, deberi constar inequivocamente el sistema y la tabla de amortizacién, identificando claramente los pagos de capital, intereses y otros cargos. E] sistema de amorizaci6n utilizado en cada tipo de crédito, debera constar en el Reglamento de Crédito, 5.7. NORMAS GENERALES PARA EL COMITE DE CREDITO. Son funciones del Comité de Crédito, sin perjuicio de las disposiciones legales y estatutarias: Cumplit y hacer cumplir los requisites reglamentarios y legales, en el proceso de aprobacién de créditos, Aprobar los créditos, en fimcién del Reglamento de Créditos y los prot establecidos.d) e) Instituto Nacional de Cooperativismo S Mantener la objetividad en su anali is. Atender los reclamos y las observaciones que las socias presenten, en materia de eréditos. Revisar periddicamente la morosidad de la cartera de créditos. Recomendar al Consejo de Administracién y a la Gerencia, para el mejoramiento del reglamento, ¢] manual de créditos, los procedimientos y las politicas de crédito. Cumplir el calendario de reuniones establecido, Asentar en acta todo lo actuado. .. CONDICIONES BASICAS PARA LA CONCESION DE CREDITOS. Para la concesién de créditos, las entidades deben cumplir, como minimo, con las siguientes condiciones: a) ») °) d) ” Contar con una solicitud de erédito, confeccionada en el formato oficial de la entidad. Contar con los documentos necesarios y suficientes para comprobar los ingresos que declara y la informacion que la entidad le requiera adicionaimente. Determinar la capacidad de pago dela cooperativa solicitante, entiéndase como tal la capacidad.de generar suficientes ingresos que le permitan la devolucién det préstamo en el piazo acordado y contar con los datos de eréditos vigentes y garantias en funcién de lo dispuesto en ef Reglamento de Créditos, el historial de éréditos y el perfil de cumplimiento. En caso de créditos aprobados por excepcion, debe contar con la constancia de la aprobacién o la recomendacién eserita realizada por el Consejo de Administracién, la Gerencia u otros empleados con potestad de decisién para el otorgamienio de los créditos. Contar con un reporte, sistema o cualquier método que demuestre el anélisis realizado y las conelusiones acerca de su aprobacisn 0 no. Realizar el desembolso recién una vez aprobado, autorizado conforme al Reglamento de Crédito y debidamente firmado(s) el (los) titulo(s) ejecutivo(s). En tos casos de crédito con garantia real. tampoco se podré proceder al desembolso hasta que la escritura piblica y su correspondiente inscripeidn queden perfeccionados. No podri concederse créditos a cooperativas socias qué estén con atrasos en el cumpiimiemto de sus obligeciones financieras con la Central Cooperativa, al momento de presentar la solicitud, Obtener de la cooperativa prestataria, la aceptacién y firma de un contrato por el préstamo. en cuyo texto, entre otras cldusulas pertinentes, deberd acordarse |: condicién por la cual la Central Cooperativa queda facultada a inspeccionar y verifi el destino, los planes de inversién en cuestién, asi como a comprobar el uso final tales recursos. Fl contrato ademas debe contemplar Jg-facultad que tiene el Consejo Administracién de vender el pagaré respectivo. ms fh eo Mayo 18 cas Rea Francesa + Tel 226989 RA sumnuineadsizovgye Asandion © ParaguayInstituto Nacional de TETA Greve Cooperativismo MODIFICACION DE TERMINOS Y CONDICIONES. La modificacién de un crédito, sea mediante prdrroga, ampliacién de plazo, consolidacién, refinanciacién y/o dacién en pago, se realizard siguiendo el procedimiento establecide por el Consejo de Administracién en su respective Reglamento, atendiende en todo momento las siguientes condiciones: a) b) ° d) Prérroga: En caso de que una prestalaria, por circunstancias especiales, no pueda cancelar una cuota, debe solicitar por escrito la prérroge, explicando las razones. La operacion en cuestién dete estar al dia y, antes de hacer uso de la prérroga, Ja prestataria a quien se fe conceda deberd cancelar los intereses vencidos. No se aceptariin mas de dos (2) prérrogas a una misma operacién. Ampliacién de Plazo: Se entender por ampliacién de plazo, el convenio por el cual se reforman los términos del plan de pagos original fijado para una obligaci6n, por otros que le permitan alaprestataria cumplir con su compromiso en un periodo mayor que el acordado originalmente, La operacién en cuestion debe estar al dia, La instrumentacién de las ampliaciones de plazo. se hard mediante una solicitud escrita de la Cooperativa interesada, con al menos dos (2) semanas de anticipacién al vencimicnto de la parte del présiamo que requiere ampliacién. La Central Cooperativa no autorizaré més de dos (2) modificaciones en las condiciones originales de crédito, hasta su total extincion. Consolidacién: Se entender como consolidacién de préstamos, cuando dos 0 mis operaciones al dia, se fusionan en una sola obligacién por el monto total adeudado, estableciéndose un nuevo plan de pagos. Refinanciacién: Se entenderd como refinanciacién a la operacién por la cual, un préstamo que se encuentra en mora es objeto de {a redefinician de las condiciones originalmente pactadas. En todos los casos de refinanciacién, ta Central Cooperativa deberd cumplir con los siguientes recaudos: 1. Una solicitud de refinanciacién, eserita y firmada por las autoridades de la Cooperativa. La realizacin de un nuevo andlisis sobre la capacidad de page futura. w 3. La actualizacién de todos los datos relevantes de la cooperativa deudora, 4. La constitucién de garantias adicionales a favor de la Central Cooperativa acreedora, en los casos en que esta se cansidere necesario, La Central Cooperativa deberi mantener adecuados mecanismos de seguimiento, que permitan la identificacién de la operaciéa de préstamo original. Dacién en Pago: Las Cooperativas deudoras podrin ofiecer la dacién de bienes cepto de pao, en cuyo caso ka Central Cooperativa podrd aceptarla, toda vez q iciones establecidasInstituto Nacional de TETA \WREKUAL NACIONAL ey Cooperativismo El INCOOP podra, en cualquier momento, solicitar a Jas entidades las informaciones sobre los acuerdos especiales, y su aplicacion, en materia de modificacién a los términos y las condiciones crediticias originariamente ofrecidas, 5.10. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE GARANTIAS. Las Centrales Cooperativas deben establecer en sus Manuales o Reglamento de Crédito, las condiciones, caracteristicas, procedimientos de avaliios 0 tasaciones y, en general, todo aspecto necesario para el estudio, la aceplacion y la administracion de las garantias, sobre las siguientes bases: 2) Las garantias, en témminos generales, deben ser siempre accesorias, es decir, no constituyen fuente de pago principal, sino de tltima instancia. Asimismo, dehen ser aceptables y suficientes para la Central Cooperativa, estar correctamente instrumentadas 0 constituidas, y, estar imegrado por activos radicados y ejecutables dentro del territorio nacional. b) Las tasaciones deben ser realizadas por perito tasador legalmente habilitado, y actualizadas en funcién a la ampliacion del riesgo de crédito asumido. Donde no hubieren peritos habilitados, podra recurritse a un tasador profesional idéneo en la materia. ©) Los porcentajes miximos de las garantias recibidas, a tomarse como respaldo de operaciones de crédito, serin aquellos sefialados como valores computables de las garantias que podrin deducirse de la prevision requerida. S.11. INTEGRACION DE EXPEDIENTES DE CREDITO. Las Centraies Cooperativas deben contar con el legajo nico por cada Cooperativa socia y reglamentar la integracién de un expediente de crédito. En ese contexto, designaran al personal encargado de integrar y actualizar los expedientes, controlar ia consulta 0 entrega de Jos mismos, y, asegurar el establecimiento de mecanismos de control para detectar faltantes de documentos y/o informaciones en los expedientes de crédito. Las documentaciones ¢ informaciones que, cuanto menos, integrarin los expedientes de crédito de las cooperativas socias, son: a) — Documenio de Identificacién de la Cooperativa solicitamte, b) Solicitud de crédito. c) — Documentacién probatoria de ingresos. 4) Reporte o documento que demuesire el andlisis realizado, asi como las eonclusiones sobre su aprobacion o rechazo, TasaciGn de los bienes en garantia, si hubieren. Péliza de Seguro de la garantia a favor de 1a Central Cooperativa, en caso que hubiere. Copia de la escritura de constitucién o inscripeisa de la garantia real, segdn corresponda. Do > Asie = Paegoey \Instituto Nacional de TeTA Gecxuas Cooperativismo pve sy fueere ney ~ ‘Cada Central Cooperativa podra utilizar los métodes con los que disponge, para digitalizar los expedientes de créditos. 5.12. REQUERIMIENTOS DEL MANUAL Y REGLAMENTO DE CREDITOS. Las Centrales Cooperstivas Tipo “A” y “B”, deben contar con un Manual de Crédito, aprobado por el Consejo de Administracién. Debe contener como minimo las siguientes informaciones: a) Reglamento de Créditos, b) — Determinacidn de los sujetos de crédito, ©) Tipos de crédito que ofrece y sus caracteristicas generales. 4) — Organizacién administrativa y procesos para la concesién, aprobacién y administracién de la cartera de eréditos, ©) Tratamiento de modificaciones y acuerdos especiales de pago. f) — Constitucién y funciones del Comité de Créditos. g) Tratamiento de tasas de interés y demas costos de crédito. h) ‘Tratamiento de las garantias y su administracién. i) Tratamiento de la documentacién de créditos. i) Esquema de recuperacién. k) _ Politicas de seguimiento y recuperacién de cartera, 1) Constitucién de previsiones. m) Régimen de desembolsos. Las Centrales Cooperativas Tipo “C”, deben contar con un Reglamento de Créditos, debidamente aprobado por el Consejo de Administracién, que versara sobre los aspectos de interés de la Cooperativa socia-en relacidn al servicio de crédito, El Reglamento de Créditos y el Manual de Créditos entran en vigencia al dia siguiente de su presentacin al INCOOP, y debera ser revisado y actualizado periédicamente, de acuerdo con la expansién de la entidad y las cambiantes condiciones del mercado financiero. El INCOOP podri realizar revisiones y exigir modificaciones en los Manuales y Reglamentos de Créditos, en cualquier momento. S\SIB-EL ROL DE LA JUNTA DE VIGILANCIA, FRENTE A LA ADMINISTRACION DE LOS CREDITOS. -\ | En cumplimiento de lo dispuesto en los articulos 74 y 75 —literales “< 8/94. la Junta de Vigilancia debera incluir dentro de su Pt es SZ G7, 25 de Mayo 1604 cai Rea. Francesa + Tel. 226 989 RA. ety ino “b”- de la Le} Trabajos, la verificacion BO ye Asuncion * ParaguayInstituto Nacional de Cooperativismo a) El adecuado resguardo y tratamiento de las documentaciones de crédito, titulos ejecutivos y la debida inscripcién de hipotecas y prendas, para lo cual efectuard 0 dispondra por intermedio del Consejo de Administracion, a la Auditoria Interna, las verificaciones generales o aleatorias que considere necesarias. b) La suficiencia en la constitueién de las previsiones requeridas para la cartera de exéditos, c) El cumplimiento de medidas administrativas impuestas por el INCOOP, Sicndo responsable de la veracidad de la informacién remitida a la Autoridad de Aplicacion. 4) El estado de la morosidad de todo crédito superior al uno por ciento (1%) del patrimonio efectivo de la Cooperativa, tomando como referencia para cada ejercicio el patrimonio al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior. En cumplimiento de su funcién de control, ta Junta de Vigilancia hard llegar al Consejo de Administracion sus observaciones y recomendaciones al menos una vez cada trimestre, manteniendo dichos reportes de observaciones a disposicién del auditor extemo y det INCOOP. Cuando las observaciones versaren sobre iregularidades en materia de concesién, administracién y recuperacién de créditos que comprometan de manera significativa el patrimonio econdmico de la Central Cooperativa, y las mismas no fueren subsanadas, 0 no tuvieren la justificativa del Consejo de Administracién, dentro de un plazo de 20 (veinte) dias de que la Junta de Vigilancia se las haya sefialado, ésta debera informar de ello al INCOOP, acompanando las correspondientes documentaciones respaldatorias, En todos los casos, la Junta de Vigilancia efectuara tales verificaciones sobre actos u omisiones consumados, tal como lo dispone el articulo 80 del Decreto N° 14.052/96. 5.14. NORMAS GENERALES DE ADMINISTRACION DE COBRANZAS. a) Las Centrales’ Cooperativas realizarin todas as acciones administrativas, extrajudiciales y judiciales pertinentes, para lograr la tecuperacién de los créditos wrgados. Para el efecto, podran establecer sistemas de cobranza por cualquier medio licito, con los limites y las condiciones que las disposiciones legales establezcan. b) Se podrn establecer coniratos con personas idéneas, abogados y empresas para mejorar la gestion de cobranza en cualquier instancia. Estos contratos no podrin realizarse con miembros del Consejo de Administracion, la Junta de Vigilancia, el Organo Electoral -si lo tuviere- 0 del Comité de Créditos, el Gerente, sus respectivos cényuges. 0 con empresas 0 despachos donde tengan intereses econémicos 0 sean duefios. ©) Tales contratos deberin contener una cliusula que obligue a los encargados de la cobranza, a rendir cuentas de su gestion, cuanto menos cada tres (3) meses. NORMAS GENERALES PARA LA VENTA DE CARTERA. Las Centrales Cooperatives no podrin vender cartera de eréditos a sus dirigent asesores, sus respectivos eényuges y/o empresas despachos donde éstos teng: ‘ipacién como propietarios,Instituto Nacional de Cooperativismo ~* Ta venia de cartera debe realizarse al contado y ser consignada en Tas notas a los estados contables y la memoriadel Consejo de Administracion, de modo a que la Asamblea Ordinaria tenga conocimiento de ella. Pot otro lado, deben cumplitse las. siguientes condiciones: a) La eartera sana podré ser vendida, a efecto de cubrir cierta iliquidez u otra causa debidamente justificada, previa autorizacién del INCOOP, a tal efecto la Central Cooperativa solicitaré la aprobacién correspondiente, expresando los motivos por los cuales necesitan vender ta cartera, acompanando ademas la nomina de secies, el monto del crédito, y el saldo adeudado. El INCOOP se expediré autorizando 0 denegando el pedido, dentro del perentorio plazo de 20 (veinte) dias habiles, a partir de presentada ia solicitud y cumplido los requisites, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacién, tendri automaticamente el valor del rechazo tacito de la solicitud, Asimismo, el Consejo de Administracién deberd comunicar a ia cooperativaafectada, que su pagaré fue vendido a otra entidad. b) No necesitara autorizacién del INCOOP, en caso de cartera previsionada al 100%, Tratindose de otra cartera morosa, podra ser vendida sin autorizacion del INCOOP, siempre y cuando el valor de venta de la misma no sea inferior al monto del préstamo neto de previsiones. CAPITULO 6. _ CALIFICACION DE CARTERA DE CREDITO Y¥ MOROSIDAD. 6.1. CONCEPTUALIZACION. La ealificacién de cartera consiste en la valoracién del riesgo de cada categoria de eréditos, sobre la base del tiempo de su morosidad a la fecha, a fin de contar con informacién cierta para la constitucién de las respectivas previsiones. La cartera de créditos se clasificard utilizando ocho (8) categorias, en las cuales se tomara en consideracidn el saldo total del principal pendiente de devolucion, no solo el capital vencido. 6.2, CALIFICACION Y CONSTITUCION DE PREVISIONES. Las entidades clasificurdn la totalidad de su eartera de eréditos, a los cuales aplicara las previsiones minimas requeridas segiin el siguiente cuadro: Categoria de Riesgo Dias de mora ‘Mora cero | 0 Normal | 1430 ‘Aceptable 31260 ‘otencial I 61.490 ignificativo 91 a 150 151. a 240 Tiesgo 241 a 360 superable mas de 360 Las previsiones constituidas se establecen de la siguient era: syInstituto Nacional de Cooperativismo 1. Se suman todos los créditos en cada una de las categorias, ademas de los intereses devengados de dichas operaciones morosas hasta el momento de Ja suspensién del devengamiento. 2. Se restan las deducciones permitidas de los eréditos, para establecer el saldo de crédito expursto. 3. Sil socio tiene mas de un crédito en mora, las deducciones permitidas se aplicaran en primer lugar al crédito en la categoria de mora mayor y, el saldo que quede, al siguiente con mora menor y. asi, sucesivamente, 4. Se apfica el porcentaje de previsiones requeridas al saldo del crédito expuesto, para ‘obtener las previsiones constituidas en cada categoria. 5. Se suma el total de las previsiones constituidas en todas las categorias, para obtener la prevision total requerida, 6, Se realizan los asientos contables correspondientes, con cargo al gasto, 6.3, NORMAS PARA CALIFICACION DE CARTERA Y PREVISIONES EN CASOS ESPECIALES. a) La Central Cooperativa podra clasificar un erédito en una categoria de mayor riesgo. si considera que las condiciones del crédito o afectacién grave de les garantias haga muy dificil su recuperacién. b) Los eréditos judicializados y de socias exeluidas con saldo deudor, deben previsionarse al 100%. ©) ELINCOOP podré exigir una prevision genética adicional del 0,5% al 1% apticada a ta tolalidad de la cartera morosa (a partir de 1 dia de atraso), cuando en informes de la auditoria intema, la auditoria extema o de supervisiones realizadas a la Central Cooperativa, se verifique significativos incumplimientos 0 transgresiones a los cireuitos de gestion de riesgo de crédito (politicas, procedimientos, sistemas y controles). Para el efecto, el INCOOP otorgari a la Central Cooperativa un plazo de 60 (sesenta) dias para que regularice la situacién, sin imponer la previsién genérica. Al cumplirse cl plazo, si la situuacién no fue resuclta en su totalidad, se aplicaré la prevision genérica del 0.5% y se otorgard a la Central Cooperativa um plazo adicional de treinta (30) dias. De no regularizarse la situacién en ese plazo adicional, se aplicard Ja previsién genérica del 1%. La previsién genérica se desafectara una vez que la entidad haya regularizado, en cualquier tiempo y en su totalidad, la situacién que la motivé, 4) Cuando el indice de morosidad de una Central Cooperativa del Tipo “A” 0 “B” sea superior en al menos cuatro puntos porcentuales al indice de morosidad referencial calcutado por el [NCOOP, debera constituirse previsiones del 1%, para las categorias de mora normal y aceptable. A partir de la segunda refinanciacién de un préstamo, se mantendran las previsiones constituidas correspondientes a la categoria que tuvieron antes, por al menos seis (6) meses de pago consecutivo y en vencimiento (amortizacién ), luego de fo cual, sc clasificarén cn la categoria que les coi otros periods deInstituto Nacional de Cooperativismo amortizacién, se mantendran las previsiones constituidas correspondicntes a la categoria que tuvieron antes, hasta el recupero de al menos, dos por ciento (2 %) del crédito refinanciado, f) En caso de que una cooperativa prestataria tenga varios eréditos con diferente morosidad, se tomar cada crédito por separado g) EL INCOOP en cualquier momento podré exigir a las entidades supervisadas cl esiablecimiento de previsiones adicionales necesarias, ante acontecimientos de mercado que puedan afectar sustancialmente el riesgo de crédito del sistema. 6.4, DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA EL CALCULO DE LAS PREVISIONES. a) Los valores computables de las garantias, que podrin deducirse del monto del saido de! crédito para aplicar los porcentajes de previsién requeridos, son: 1. Las garantias bancariasy de entidades cooperativas, debidamente instrumentadas, hhasia el 100% del valor del documento. 2. Los ahorros caucionades en la propia entidad, hasta el 100% del valor del deposito. 3. Los bienes inmuebles serin tomados como maximo a un 70% de su valor de tasacién. Quedan exceptuados de esta disposicién los inmuebles afectados a fa linea de crédito para la vivienda, financiada con otras fuentes de recursos a los que se aplicara de acuerdo a las disposiciones de esas entidades. 4. Prenidas sobre maquinaria agricola, automéviles, embarcaciones y aeronaves, hasta el 60% del valor de tasacion. 5. Prenda sobre ganado vacuno con registro de marca, hasta el 30% de su valor de adquisi 6. Sobre fibras de algodén y granos (Warrants), hasta el 70% de! valor del documento. 7. Warrants sobre otros bienes, hasta el 50% del valor del documento. 8. Ceriificados de obra firmados por los responsables competentes, haste el 60% del valor del documento. 9, Garantias de fideicomiso, cuyo(s) beneficiario(s) sea(n) la(s) entidad(es) de crédito, hasta el 60% del valor del contrat. Los contratos de fideicomiso de garantia, deben ser emitidos por entidades debidamente autorizadas y deben prever cldusulas de afectacién automética al crédito que respelda y se tomaré como garantia computable para previsiones, teniendo en consideracién cl tipo de fideicomiso constituido, [a prenda de mercaderia o inventarios sin desplazamiento, hasta el 40% de su valor de cotizacién comprobable. todos las casas, si el valor del gravamen fuese inferior a estas cifras, se tomara ‘Mayo 10Bt eal Roa. Francesa « Tel. 226 999 RA «Instituto Nacional de Cooperativismo 7 Con excepeion de las garantias bancatias y los ahorros caucionados y los aportes en la propia entidad, las demas garantias solamente podran deducir hasta el 75% del saldo de crédito al efecto de la aplicacion de las previsiones requeridas, }) Las aportaciones de capital realizadas por las socias, en la misma Central Cooperativa, aunque no constituyan una garantia en sf, hasta el 100% del valor de las mismas. En concordancia con lo establecido en la conformacién del patrimonio efectivo, estas aporiaciones que estén deduciendo previsiones de crédito requeridas, no podrin ser tomados adicionalmente como parte del capital integrado. ©) La decision de contar 0 no con los sportes sociales para deducit previsiones, corresponderd a una politica adoptada por el Consejo de Administracién. 6.5, CALCULO DEL INDICE DE MOROSIDAD. Las entidades deben calcular el indice de morosidad con frecuencia mensual. Se deben sumar los saldos totales de los eréditos en mora por més de 60 dias, sin aplicar las deducciones permitidas, y se divide este monto entre Ia cartera bruta de créditos, con el fin de obtener el indice de morosidad. ELINCOOP calculara anualmente el indice referencial de morosidad, que consistira en el promedio ponderado del indice de morosidad de as Cooperativas de Ahorro y Crédito del Tipo “A” del ejercicio anterior. Este indice servird como referencia para las Centrales Cooperativas y el INCOOP, para establecer riesgos sistemicos y disponer previsiones adicionales, vigilancias localizadas ¢ intervenciones en las entidades reguladas por este Marco Regulatorio, cuando corresponda. 6.6, REPORTE DE CALIDAD DE CARTERA DE CREDITOS. Todas las entidades deben enviar al INCOOP, en Ia forma que éste establezca, los siguientes reportes en materia de crédito: a) Clasificacién de los eréditos. b) —Clasifieacién de los eréditos por tramos de mora y por niveles de aprobs ©) Calificacién de cartera y constitucién de previsiones, por tramos de mora. 4) indice de morosidad. 6.7. DEPURACION DE CARTERA. a) Las. Centrales Cooperativas podrin desafectar de sus activos, aquellos créditos previsionados al 100%; que reunan uno de los siguientes requisites: 1. Inhibicién General para Enajenar y Gravar Bienes, inscripta en la Direccién General de los Registros Publicos respectivo, sobre entidad deudora. 2. Cuando 1a cooperativa deudora ha sido dectarada en Quiebra. 3, Mora superior a tres (3) afios. Para los créditos compuiara a partir del vencimiento de laInstituto Nacional de TETA Gaexvss Cooperativismo cee eS b) TAL a) 4, Mora por un periodo mayor de un (1) afo, de aquellos préstamos con saldo igual 0 inferior a dos (2) salarios minimos mensuales, Ademas deberdn observar las siguientes normas: 1, En todos los casos, debe quedar clara evidencia de! agotamiento de las: gestiones directas 0 judiciales Ileyadas a cabo para la recupetacién del crédito, conservando en la carpeta dela deudora, la documentacion respaidatoria. No sera necesario comprobar acciones judiciales en créditos cuyo'saldo de capital sea menor a dos (2) salarios minimos mensuales w Los eréditos desafectados del Activo, deben ser contabilizados en las respectivas Cuentas de Orden y deberin seguir el proceso de cobranza hasta lograr su recuperacién, Una vez recuperados se registraré como ingreso extraordinario, 3, La depuracién podra hacerse en cualquier momento y debe ser aprobada por el Consejo de Administraci6n, 4, La Central Cooperativa debe enviar al INCOOP el reporte de créditos depurados y su estado de cobranza en forma general, en oportunidad de remitir sus informaciones. 5. El Consejo de Administracion debera informar a la Asamblea General Ordinaria sobre los créditos depurados por incobrables, mediante nota a los estados contables. 6, Deberd llevarse un inventario permanente de los créditos considerados incobrables, que formar parte de! Inventario General de fin de ejerci 7. No se podran desafectar créditos, que cuenten con garantias reales. CAPITULO 7. PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO. PREVISIONES SOBRE DEPOSITOS DE AHORROS E INVERSIONES FINANCIERAS. En caso de que las instituciones en las cuales las Centrales Cooperativas mantienen depésitos inversiones bajo cualquier denominacién 0 naturaleza, no honren la restitucién de los mismos a su vencimiento 0 cuando se produzca su exigibilidad, se deberd empezar a constituir previsiones sobre estos recursos, a fin de exponer adecuadamente el impacto financiero de estas operaciones. A partir de la fecha en que se configure la no devolucién de estos recursos, se suspenders el reconocimiento de los intereses que genera el depdsito o la inversién. La escala de previsiones a aplicar sobre el capital no devuelto, sera la siguiente: Categoria | Dias de no Dias de no de riesgo | recuperaciin de ee deInstituto Nacional de Cooperativismo depositos a ta Depisitos a ef capital en vista Plazo y otras riesgo inversiones financieras i De 16430 Deia6d 15% 2 De 31.045 De 61 a 120 30% 3 De 46a 60 De 12 1a 18¢ iY 4 Deéla75 De 181 a 70% 5 Mis de 75 Mis de 360 100% En caso de insolvenci, convosatoria de aereedores 0 quiebra de la institueién donde se tengan estos recursos, se deberd previsionar al 100%. El INCOOP podra establecer otro tratamiento a las previsiones en casos que segiin su criterio sean necesarios. Estas previsiones solo podran ser desafectadas, en los siguientes casos: 1. Cuando se perfeccione un acuerdo de develucién de los recursos, De darse el incumplimiento de este acuerdo, se aplicaré la escale precedente. Cuando se produzca fa devolucion de los recursos. Se entiende que la devolucion debe ser del total del capital més los intereses adeudados a la fecha del pago. En estos cisos, la diferencia entre el monto percibido y el monto previsionado, sera considerado como ingreso extraordinario. 3. Cuando se produzea la devolucién parcial, se desafectara proporcionalmente. 7.2. VALORACION Y ESTABLECIMIENTO DE PREVISIONES SOBRE OTRAS INVERSIONES. Si la empresa o institucidn donde se realizaron estas inversiones presenta pérdida en el ejercicio inmediato anterior, la Central Cooperativa debe constituir previsiones del 5% del valor nominal de la inversion, Si la pérdida es de dos (2) ejercicios eonsecutivos, la previsién sera del 15%, Si es de tres (3) gercicios consccutivos, la prevision sera del 30%, Si es de cuatro (4) ejercicios consecutivos, 1a prevision seri del 50% y, serd del 100%, cuando la pérdida sea por cinco (5) ejercicios consecutivos. 7.3. PREVISIONES SOBRE BIENES ADJUDICADOS O RECIBIDOS EN DACION DE PAGO. En el caso de bienes, muebles o inmucbles, que son adjudicados a la Central Cooperativa como consecuencia de -acciones judiciales en contra de sus prestatarios deudores, 0 cuando son entregados por los mismos como dacién en pago, se aplicara lo siguiente: Al momento de la recepeién de los bienes, la Cooperativa deberd contar con tasaciones ‘actualizadas pera tener precios de mereado. Con ef objeto de que el valor por el que estos bienes se regisiren en el balance supere su precio de mercado, se tomara el que Te jor de los siguientes:Instituto Nacional de Cooperativismo ea guve valores; 1. Valor de tasacién; 2. Valor de adjudicacién; 0, 3. Saldo de la deuda inmediatamente antes de la adjudicacion. ©) Las Centrales Cooperativas deberin constituir previsiones para absorber eventuales pérdidas de los bienes adjudicados 0 recibidos en pago, en las siguientes situaciones: 1. Cuando se observe un déficit entre el valor estimado de realizacié contable del bien, en cuyo caso la previsién sera por el monto del di y el valor it. 2. Cuando no se logre enajenar dentro del plazo de doce (12) meses, conforme a la siguiente escala: Categoria Dias de no %, de prevision de riesgo enajenacién sobre valor del bien 1 De 1 2360 0% 2 De 36! 2 720 50% 3 Mas de 720 100% 7.4. PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO. Como otros activos de riesgo se consideran las diferentes cuentas por cobrar, deudores por cobrar en diferentes conceptos, las partidas pendientes de conciliacién 0 de cruce con sucursales © agencias, asi como aquellas provenientes de las diferencias detectadas en ocasién de Ia realizacién de inventarios fisicos de mercaderias, existencias, destinados a fa venta o no, y fas demas partidas del activo. Deben clasificarse y previsionarse en razin de la antigiedad de cada partida, las cuales serin computadas a partir de la fecha de contabilizacién efectuada por la CentralCooperativa, o de Ja fecha de cargo en el estado de resumen de cuentas a conciliar. Las partidas seran clasificadas y previsionadas, conforme @ la siguiente escala: Categoria de Dias de % de previsiones riesgo antigiiedad requeridas [ 1 De 30 a 60 23% sobre el saldo f 2 De 61.90) 30% sobre el saldo 3 Mas de 90 100% sobre ei saldo | CAPITULO 8. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS. 8.1. CONCEPTUALIZACION. En ef marco de las actividades de las Centrates Cooperativas regidas por este Marco Fagus, son Activos improductivos: Saldo en Caja y Banco Cuenta Corriente, Otros isionados. Sélo los Bienes del Activo Fijo, destinados a actividades sociales o recreativas, para trales Cooperativas del Sector de Produccién serén c los Activos Improducti o-oo ParaguayInstituto Nacional de . rer Qrexuas se GOBIERNOY' NACIONAL eb Cooperativismo 8.2, NIVEL MAXIMO DE ACTIVOS IMPRODUCTIVOS PERMITIDOS. La suma de activos improductivos no podrd representar mis del 10% de los activos totales, y se sujetara a las siguientes normas: 2) Cuando e! valor del inmueble que se va a adquirir o la inversién que se va a realizar, represente un monto de siete por ciento (7%) 0 més del total del capital social de la entidad al cierre del ejercicio anterior, se deberd contar con la autorizacién de la Asamblea, para su adquisicion. b) Cuando por efecto de fa compra del activo fijo y/o realizacién de una inversién no financiera, se sobrepase el limite de inversion antes mencionado, deberd contar con la autorizacién del INCOOP. Para esto, deberd presentar al INCOOP el plan de inversién, donde sc detalle Ja fuente de financiamiento, el costo total, justificacién de la nevesidad, impacto financiero de la misma y cémo esta inversién mejorari el servicio los socios. El INCOOP tendra treinta (30) dias corridos para resolver y contestar. ©) Las Centrales Cooperativas Tipo “C” no podrin sobrepasar el limite fijado en el punto “a” precedente. d) Para que las Centrales Cooperativas puedan adquirir inmuebles 0 realizar otras inversiones no financieras, deberin previamente coniar con una disponibilidad financiera de por lo menos dos (2) veces mas el valor de adquisicion, como minimo durante los Gltimos seis (6) meses, con anterioridad a Ia fecha de realizacién de la compra. Caso contrario, no podra realizarse dicha adquisicién, aun cuando se contare con la autorizacion de la asemblea. 83. REQUISITOS PARA HABILITACION DE SERVICIOS SOCIALES NO FINANCIEROS, Las inversiones en servicios no financieros que forman parte de las inversiones no financieras, podrin habilitarse, siempre que: a) Se expongan por separado las cuentas de ingresos y egresos, dentro del estado de resultados, que permita determinar la rentabilidad 0 la situacién de receptor de subsidios del servicio, Esto es por centros de costas b) Se mencione expresamente en las notas a los estados contables, de! total de activo fijo destinado al servicio, asi como si existen cuentas por cobrar en este sentido. ©) Se cuente con un plan de operacién del servicio, donde se mencione el procedimiento de determinacisn de los ingresos a percibir, de existir los mismos, asi como la cantidad de socios a ser atendidos, que justifiquen el mismo. d) La prestacién de estos servicios, estén debidamente reglamentados, con constancia de comunicacién al INCOOP, acompafiado de una copia del respectivo reglamento. Las Centrales Cooperativas Tipo “A” y “B” deberdin tener departamentalizados estos servicios y separados del resto de la estructura organizativa. CAPITULO 9. NORMAS GENERALES PARA CAPTACJON DE DEPOSITOS. oO de Mayo 1084 cas! Rea, Francesa » Tel. 226989 RA ewe + Asuncion © ParaguayInstituto Nacional de Cooperativismo 9.1. a b) °) d) 8) CONDICIONES BASICAS PARA CAPTAR DEPOSITOS. Las Centrales Cooperativas Tipos “A" y “B", deben contar con un Manual de Captaciones, donde se evidencien los productos que ofrecen, sus condiciones y caracteristieas generales, ef control interno para asegurarse de Ia veracidad de la informacién y las seguridades de la informacién. El Manual de Capiaciones debera ser actualizado periédicamente para adaptarse a las condiciones del mercado, ser aprobado por el Consejo de Administracién y contener, como minimo, lo siguiente: 1, Determinacién de los sujetos de ahorro, dentro de los limites de la Ley 438/94 y ‘su Decreto Reglamentario N° 14.052/96, v Tipos de ahorros que ofrece y caracteristicas generales de los mismos, 3. Organizacién administativa y procesos para la captacién, aprobacion y administracion de la cartera de ahorro. 4. Tratamiento de modificaciones y acuerdos especiales de retiro. 5S. Constitueién y funciones del area de ahorros. 6. Tratamiento de tasas de interés. 7. Tratamiento a la documentaci6n de ahorros. 8. Régimen de pagos. Las Centrales Cooperativas Tipo “C” deben contar con un reglamento bsico de captacién de ahorros. donde se definan las condiciones y caracteristicas generales de sus productos. Asimismo, deben disponer y documentar un esquema de seguridad de la informaci6n, respecto de las cuentas de captacién. Toda captaciéa de ahoros debe contar con un documento probatorio de sald y transacciones para los asociadas, Las captacionesa plazo y/o programado que realicen las entidades, deberin disponer de un contrato, Las Centrales Cooperativas Tipo “A” deben organizar una unidad especializade de caplacion, que ejecute las politicas, los reglamentes y los procedimientos de capracién, se encargara de toda la labor operativa de esa actividad. Las Centrales Cooperativas ‘Tipo “B” deben tener, al menos, un responsable de captaciones, tenga 0 no otras actividades. Las Centrales Cooperativas deben poner a disposicién de las Cooperativas depositantes, la informacin de su cuenta en cualquier momento, mediante estados de cuenta o cualquier instrumento, sistema o medio que considere adecuado. La informacion de saidos de cuentas se dara al socio titular, a su apoderado o autorizado y, por requerimiento judicial, a quien corresporda,Instituto Nacional de by Cooperativismo i) Seré oponible a terceros la prenda constituida sobre certificados de depésitos de ahorro, siempre que se cumplan las formalidades establecidas en la Ley. i) El Consejo de Administracién fijart las tasas de interés para las operaciones de captacién, tanto a la vista como a plazo fijo y/o programado. Sin embargo, deberi hacerlo contando con los informes y las recomendaciones técnicas de la gerencia k) FI Consejo de Administracién podrd fijar un rango de tasas, poniendo un limite maximo y minimo, en base a los cuales el gerente podra fijar las tasas que serdn de aplicacién general para todos las socias, sin distingo de ninguna naturaleza ni por ningiin motivo, 9.2, IDENTIFICACION DE LOS MAYORES DEPOSITANTES. Las Centrales Cooperativas deben mantener claramente identificados a sus principales ahorristas, en un listado separado que deberd consignar, minimamente, la siguiente informacién: a) Identificacién de ta Cooperativa y RUC. b) Numero de Asociada. ) — Domicilio actualizado, 4) Namero ée teléfono. 2) Saldo total depositado en ta entidad. Las Centrales estén obligadas a reporiar las operaciones que las leyes y las regulaciones sobre control de operaciones de procedencia ilicita dispuesta por la SEPRELAD. Las Centrales Cooperativas deben reportar el saldo total de todos los depésitos por cada asociada. CAPITULO 10, . NORMAS GENERALES PARA LA CONTRATACION DE CREDITO EXTERNO. 10.1. CONCEPTUALIZACION, Se define como crédito externo a los préstamos que la Central Cooperativa recibe de otras entidades cooperativas, entidades financieras nacionales o extranjeras. y, en general, cualquier organismo piblico © privado, nacional 0 extranjero, con Ia obligacién de devolverlo en el plazo y las condiciones pactadas. Incluye los ahoros de Cooperativas u otra \odalidad que implique la obligacion de devolucién. |. REQUISITOS PARA LA CONTRATACION DE CREDITO EXTERNO. El erédito externo podré contratarse solamente para programas especiales de crédito con control de su destino, cubrir deficiencias de liquidez, incorporer servicios, financicros 0 mejoras de la phen y ividad, infraestructura, “she Mayo 1684 cad Roa. Prancesa © Tel 226989 RA. sow inoopay ssInstituto Nacional de Cooperativismo a edilicia para sus operaciones y seguridad informatica. E! INCOOP, a solicitud de la Central Coopetativa, podré auiorizar la contratacién de crédito externo para otros fines, en situaciones especiales. b) La Central Cooperativa solo podri endeudarse externamente con el expreso consentimiento previo de la Asamblea Ordinaria o Extraordinaria. ¢) Deberd mencionarse en el Acta donde el Consejo de Administracién autorice la contrataciin de crédito externo, la existencia de vinculaciones de cualquier tipo entre tos miembros del Consejo de Administracién, Junta de Vigilancia y la eventual acreedora, cuando no sea una entidad cooperativa. 4) No-se podrén contratar eréditos extemnos en condiciones que contravengan los témminos de la Ley 2.339/03, especialmente las vigentes en materia de tasas usurarias. CAPITULO L1. NORMAS Y LIMITES DE GASTOS. 11.1, NORMAS GENERALES DE GASTOS. a) Las Centrales Cooperativas deben contar con politicas de limites y aprobacién de gastos, aprobadas por el Consejo de Administracién. b) EI INCOOP determinard la clasificacin de los gastos en el plan de cuentas, ©) Ell limite anual maximo en concepto de gastos de gobemabilidad (gastos en cualquiera de sus formas y tipos, para mantener y operar el Consejo de Administracién, Ia Junta de Vigilancia, el Tribunal Electoral Independiente, ef Comité Ejecutive y los demas comités), sera del 12% del total de costos y gastos operativos y administrativos. El importe de la dieta, 0 pago similar, por sesién de los érganos electivos y comités auxiliares, seran incluidos dentro del presupuesto general de gastos y deberd ser aprobada por la Asambiea de Cooperativas Socias. d) No podran abonarse dietas anticipadamente, ni aguinaldo por el mismo concepto. CAPITULO 12. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLI 12.1. LINEAMIENTOS DE CONTABILIDAD. El INCOOP dictara las normas de contabilidad, el plan y el manual de cuentas que deberdn aplicar las Centrales Cooperativas. E plan y el manual de cuentas estar enfocado aInstituto Nacional de TETA Gasxuai Cooperativismo pomp eee Para la determinacién del monto de las depreciaciones sobre activas fijos, se seguird el método de la linea recta, tomandose como aftos de vida util para cada tipo de activo fijo, las disposiciones de la Ley 125 y sus correspondientes reglamentaciones por parte del Ministerio de Hacienda, La afectacién de los montos en concepto de depreciacién, se hari en forma proporcional al mes en que fueron incorporades al patrimonio de fa Cooperativa. 12.3, CARGOS DIFERIDOS. Se deberi afectar a cada ejercicio posterior al cual se incurrié en Ia erogacién caracterizada como cargo diferido, el equivalente al 20% del monto total, como minimo. El porcentaje de afectacién anual en estos conceptos, deberd ser definido por resolucion det Consejo de Administracion, formar parte explicita de las notas.a los estados contables y no podré ser objeto de variacién hasta la amortizacién total del monto diferido. 12.4. ENJUGAMIENTO DE PERDIDAS. 2) Las asambleas podran decidir el enjugamiento de la pérdida cn ¢l cjercicio en que se produjo, conforme a fos incisos “a”, ‘d” del articulo 43 de la Ley 438/94, b) Nose podran acumular pérdidas por mis de dos (2) ejercicios consecutivos, antes de proceder # su enjugamiento, ©) Las pérdidas acumuladas de esta manera deberdn ser enjugadas de-acuerdo al siguiente mecanismo: 1, Conel excedente generado en el ejercicio siguiemte, hasta cubrir la pérdida. Si este excedente fuera insuficiente, se podrd afectar al excedente de un ejercicio mas. 3. En caso de persistir la pérdida, se afectarin los siguientes conceptos, en este orden: 3.1. Reserva Legal u oos Fondos de reservas previstos para este fin. 3.2. Otros fondosen caso de que la Asamblea asi lo decida. 3.3. Capital integrado de las cooperativas socias, de acuerdo a lo establecide en la Ley 438/04. Si por la aplicacién de este enjugamiento, resulte una disminucién de los aportes, el momento de constituir previsiones sobre cariera de préstamos, la cooperativa deberd indefectiblemente satisfacer este déficit, previsionando ei monto que corresponda.Instituto Nacional de Cooperativismo Las Centrales Cooperativas Tipos “A” debern contar von Planes Estratégicos con una perspectiva de por lo menos tres (3) altos y Planes Operativos Anuales, que concreticen los objetivos de largo plazo en metas cuantificables y verificables. Estos planes seriin ef insumo basico para la estimacién del total de ingresos y gastos del periodo, que deberin ser aprobados por la Asamblea Ordinaria. A estos efectos. se dcberé informar claramente a las coopcrativas socias acerca de las metas a alcanzar, su concordancia con los objetivos estratégicos y el total de los recursos necesarios a estos efectos, Esta informacion deberd ser por escrito. b) Las Centrales Cooperativas Tipo “B” y “C” deben contar con un Plan de Trabajo Anual, que especifique las principales actividades a realizar por el Consejo de ‘Administracién y la estimacién de los recursos necesarios al efecto, ©) El Consejo de Administracion podra realizar reprogramaciones a los ingresos y gastos del periodo, siempre que se respeten los montos totales aprobados por Asamblea Ordinaria, A estos efectos se requerira un informe de la administracién, especificando fas causas que originan esta necesidad y los rubros 0 conceptos afectados, 4) El Consejo de Administracién podra realizar ampliaciones a las partidas presupuestarias, cuando esté relacionado con el crecimiento de los ingresos. ©) El Consejo de Administracién informara debidamente de estas actuaciones, cn informe especifico, 2 Ia Asamblea Ordinaria, para su consideracion y aprobacidn. 12.6, DOCUMENTACION ORGANIZACIONAL Y ADMINISTRATIVA MINIMA. Las Centrales Cooperativas Tipos “A” y “B” deben tener los siguientes documentos de cardcter organizacional y administrativo, permanentemente actualizados y a disposicién del INCOOP: 4) Manual de Funciones, que contenga la correspondiente descripcién del perfil minimo requerido para cada cargo, b) Manual de Procedimientos Administrativos. c) Manual de Procedimienios de Seleccién de Personal, 4) Organigrama, 12.7. REQUISITOS PARA HABILITACION DE SUCURSALES Y/O CAJEROS AUTOMATICOS PARA ACTIVIDADES DE AHORRO Y CREDITO. 3) Para la habilitacién de cajeros automaticos de las Centrales Cooperativas Tipos “B” y , la interesada debe contar, previamente, con la autorizacién del INCOOP. Para la apertura de sucursales o agencias de Centrales Cooperativas, en el pais 0 en el exterior, ia interesada debe contar, previamente, con la autorizacion det INCOOP. Para Ia eprobacién pertinente por parte del INCOOP, la entidad solicitante de! cumplir con los siguientes requisitos:Instituto Nacional de . TETA Gaexuai ae NACIONAL Cooperativismo lates avive Waters hey 7 ¢) ) ‘Camplir con los limites técnicos establecidos en los indicadores financictos de este Marco Regulatorio. Salvo aquellos indicadores que a criterio del Consejo Directivo del INCOOP, y que estén debidamente fundamentado por la interesada de que con la apertura del cajero automético, agencia o sucursal permitiri mejorar el indicador deficiente. No contar con obscrvaciones con efecto patrimonial, de parte del INCOOP 0 de los Auditores Internos o Extemos, pendientes de ser registradas contablemente 0 regularizades, y que sean relevantes, a juicio de la Autoridad de Aplicacién. No encontrarse sometida por el INCOOP, a Vigilancia Localizada o Plan de Accién para su recuperaeién. Estar al dia en el cumplimiento de sus compromisos econdmicos con el INCOOP (cuota de sostenimiento, pago por servicios, multas y otros). Estar al dia en materia de remision de documentos obligatorios requeridos por ¢! INCOOP, Presentar al INCOOP los informes relacionados a la ubicacién del local a habilitar, 1a descripcion de los servieios a ser prestados, la némina de personal afectado (con el detalle de cargos y funciones), asi como el Inventario de bienes de uso, con el detalle de fa inversién total realizada por la Cooperativa, cuidando de que este componente no Ia haga incurrir en incumplimiento de los indicadores financieros pertinentes, Presentar informaciones relacionadas a los ingresos y egresos futuros, que permitan determinar la rentabilidad para Is prestacién de los servicios. Otras informaciones que estime conveniente el INCOOP, a fin de evaluar adeeuadamente la pertinencia de la habilitacién pretendida por la recurrente, Las Ceatrales Cooperativas que habilitan sucursales y/o cajeros automaticos, deberan cuidar de exponer por separado, dentro de sus informes financieros y contables, el resultado financiero directo de estas unidades. A los efectos del presente Marco Regulatorio se adopta la siguiente definicién para: Sueursal: Depende de fa casa matriz, conformada por una oficina principal con cierta autonomia para la prestacion de los servicios y atribuciones operativas respecto a los servicios principales. Las Centrales Cooperativas no podrin habilitar Agencias ni Bocas de Cobranzas. |. REGIMEN INFORMATICO. Las Centrales Cooperativas del Tipo “A”, deberin tener disponible la siguiente documentacién debidamente actualizada y convenientemente resguardada, que permita Descripeién general del sistema y de los princi planos del cableado para transmision intema y § procesos, incluyendo | ade datos.Instituto Nacional de Cooperativismo b) v 10. ra 12, Disefio relacional de archivos. Descripcién y disefio detallado de los archivos y campos. Manual de usuario. Listado de usuari que tendrin acceso a los sistemas, especificando el nivel jerirquico de los mismos y el tipo de acceso que tendrén a cada una de las opciones del sistema. Caracteristicas del equipo central (servidores) y periféricos, Caracteristieas de las herramientas de desarrollo informatico en uso por la Central Cooperativa, Procedimientos escritos para la realizacién de back-ups de respaido de la informacién relacionada con las transacciones activas, pasivas y sus registros contables como minimo, asi como la especificacion de las medidas para garantizar su resguardo y la metodologia de verificacién periddica que estos registros estin libres de dafios. Plan de contingencia ante pérdida de informacién o fallas en los equipos informaticos. Procedimientos autorizados para el manejo de claves de acceso. Licencias y garantias de los programas y equipos utilizados, de acuerdo a las leyes pertinentes, Contratos suscriptos con proveedores de servicios ¢ insumos criticos. Polizas de seguro sobre los equipos ¢ instalaciones informaticos criticos. Las Centrales Cooperativas Tipo “B" deberan tener disponible la siguiente documentacién, debidamente actuslizada y convenientememte resquardada, que permita al INCOOP determinar el grado minimo de seguridad operacional en el cual se deseavuelve el drea informatica: 5 Descripcidn general del sistema y de los principales procesos. Manual de usuario. Listado de usuarios que tendrin ai a los sistemas, especificando el nivel jerirquico de los mismos y el tipo de acceso que tendran a cada una de las ‘opciones del sistema. Caracteristicas del equipo central (servidores) y periféticos. Procedimientos escritos para la realizacién de back-ups de respaldo de la informacién telacionada con las transacciones activas, pasivas y sus registros contables como minimo, asi como 1a especificacién de las medidas para garantizar su resguarde y la metodologia de verit registros estan libres de dafios. Contratos suseriptos con prove cién periddica que estosInstitute Nacional de ey Cooperativismo 7. Polizas de seguro sobre los equipos ¢ instalaciones informiticos eriticos. ©) En caso de desarrollo de programas informéticos, las entidades afectadas por estas disposiciones deberan elaborar ademés los siguientes documentos: 1, El procedimiento para probar y aprobar les programas, asi como los responsables de estas actividades, w Copia del cronograma de implementacién, con énfasis en los detalles operativos referidos a la etapa de migracién de datos. 12.9, INFORMES EXIGIDOS Y PERIODICIDAD DE REMISION AL INCOOP. Las Centrales Cooperativas deberan entregar al INCOOP los siguientes informes y reportes, con la frecuencia que se indica a continuacién y en la forma que el INCOOP settale: Periodicidad y Tipo de Central cooperativa Anfermes y Reportes Mensual | Trimestral | Semestral | Anual [Balance general A B c Cuadiro de resultados A B c Solvencia patrimonial A B € indice de liquide AyB c Fjecucion presupuestaria. de| A B G ingresos y egresos Ratios financieros A B g Clasificacién de los créditos A B (al Tndice de morosidad AyB i Calificacién de cartera de eréditos | A B c Ly constitucién de previsiones Mayores depositantes A B e | Créditos depurados y su estado de | A B c cobranza Previsiones sobre otros activos de A B c ] riesgo Limite anual de gastos. de | A B c | gobemabilidad Estado de flujo de efectivo A Estado de variacién del A pairimonio Informe detallado y dictamen de AB, Ja Junta de Vigilancia c Dictamen de los — auditores ABy independiemes ¢ Notas a los estados financieros A Bs e_| Los informes y reportes deberdn ser entregados, en medios magnéticos, hasta veinte 10) dias corridos luego del cierre de cada periodo, Los estados financieros aprobados por la, plea Ordinaria, con sus notas contables y demas informaciones, serin entregados en loInstituto Nacional de TETA Gesu ae GOBIERNOY NACIONAL Cooperativismo ‘ears < - 12.10. PUBLICIDAD DEL BALANCE GENERAL, CUADRO DE RESULTADOS, NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES Y DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES, AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. 2) Las Centrales Cooperativas Tipo “A”: en medios eseritos de difusion nacional, por lo ‘menos durante un (1) dia y, en muralesdel (de los) local(es) de atencién, u otros medios de comunicacién de la entidad, por el lapso minimo de treinta (30) dias, con posterioridad a la aprobacign de 10s estados contables por la Asamblea Ordinaria. b) Las Centrales Cooperativas Tipos “B” y “C": Las exhibiran en murales del (de los) local(es) de atencién, u otros medios de comunicacién de Ja entidad, por el lapso minimo de treinta (30) dias. EI INCOOP ¢stablecera los formatos y el detalle en que debe presentarse la informacién, en todos los casos. Adicionalmente, el INCOOP pondra a disposicion det publico en general,en su pagina web y de manera permanente, las informaciones y los indicadores financieros del sector cooperativo. 12.11. CONSERVACION DE REGISTROS. ‘Las Centrales Cooperativas Tipo “A”, deberan designar al personal responsable de almacenar los registros 0 archivos informaticos en dos lugares diferentes que cuenten con seguridad adecuada y estén geogrificamente distantes entre ellos. Fl resguardo de la informacién sensible de las cuentas de ahorro de los socios, captaciones. eréditos y la contabilidad, deberd realizarse en linea 0, como maximo cada 24 horas, por los medios que !a entidad considere mds convenientes. Los regisitos almacenados podrin esiar en cualquier formato que permita usarles para reconstruir los registros de la entidad. Los formatos aceptables incluyen originales en papel o copias, microfilmacién o dispositivos para almacenamiento digital, con los debidos niveles de seguridad para el acceso a los datos. Las Centrales Cooperatives Tipos “B” y “C*, por lo menos deberin eontar con respaldos de la informacién contable y de las cuentas de aportes, ahorros y créditos, en dos medios o sistemas de almacenamiento diferentes, que deben estar en lugares diferentes y con las seguridades adecuadas. ‘Todas las Centrales Cooperativas deben conservar los registros almacenados de sus actividades, por un periodo de cinco (5) afios. CAPITULO 13. RATIOS FINANCIEROS. 13.1, RATIOS FINANCIEROS OBLIGATORIOS Y REFERENCIALES, Los ratios financieros, en funcién de lo estipulado er este Marco Regulatorio, son \ilgunos de cumplimiento obligatorio y otros de caricter referencial para una sana & istracién financiera de las Centrales Cooperativas, quienes deberin calcularlos y fepresarios en poreentaes, pam cada uno de os grupos, sein a continuacién: zs Ga de Mayo 1684 casi Rea. Francesa « Tel, 225 989 RA ewew.inroop.gov.pse\ Asuncion + ryInstituto Nacional de Cooperativismo RATIOS DE PROTECCION Concepto Caleulo Tnterpretacion | Cumplimiento| Valores Obligatorio _|_Referenciales Ri Previsiones Tadica el grado de 100% na Suficiencia de | constituidas para | coberura de la previsiones para | cartera de cartera, @ partir de las cartera de créditos / previsiones crédito Previsiones. constituidas requeridas para cartera de eréditos fe Previsiones Indica el grado de 190% na Suficiencia de | constituidas para | cobertura de otros previsiones para | otros activosde | activos de riesgo, a otros activos de | riesgo / pair = de las riesgo Previsiones previsiones requeridas para | constituidas. otros activos de riesgo. RB Patrimonio Indica la capacidad de| ‘Tipo “A” na, indice de fective / la central cooperativa | minimo 8%, solvencia Activos de hacer frente a| Tipo“B” patrimonial ponderados por | pérdidas en sus | minimo 10%, riesgo actives, con los} Tipo *C” recursos de su|_ minimo 12% patrimonio, [RATIOS DE ESTRUCTURA FINANCIERA ] Concepto Caleulo Interpretacion | Cumplimiento| Valores Obligatorio__Referenciales RS Carteranetade [Indica la proporcioa| Minimo 70% ne Participacién de | eréditos / Activo | de activos _ totales, cartera total iribuida como préstamos entre sus asociadas RS ‘Disponibilidades | Indica la proporcién na, Maximo 20% Participacién de | / Activo total de —_activos totales, disponibilidades distribuida como sponibilidades RS Capiaciones Indica la proporcion nal Minimo 50% Financiamiento | totales/Activo | de activos totales, de activos con total financiada con las captaciones captaciones. RT ‘Aportaciones/ | Indica fa proporcion na Minimo 10% Financiamiento | Activototal | de actives totales, de actives con financiada con las aportaciones aportaciones de las asociadas. Patrimonio total | Indica la proporcién na. Entre 20% Jn| / Activo total de actives totals, 30% financiada con cl patrimonio total de la central cooperativa. Ss 23 de Mayo 1684 casi Kea. Francesa » Tel226989 HA esmsuinrnopgersgye Neunei raguay,Instituto Nacional de TETA \WREKUAL Cooperativismo AMS a RE Sy RATIOS DE RENDIMIENTOS Y COSTOS Concepto Cileulo Interpretacion | Cumplimiento | Valores | Obligatorio | Referenciales RD Ingresos totales | Mide el rendimiento na Tasa promedio Rendimiento de | porcarterade | de la cartera de ponderado del cartera de créditos / eréditos, a partir de los sector eréditos Promediode —_| ingresos.—_irectos cooperative cartera de obtenidos por la créditos netos. | colocacién de los préstamos. RID Tntereses Mide el costo na. Tasa promedio Costo financicro | pagados por financicro por las ponderado del de captaciones | captaciones/ | captaciones, a_partir sector Promediode | de los __imtereses cooperative captaciones pagados por las totales captaciones. Rin ‘Rendimiento de | Mide el rendimiento | Mayor que 0 na cartera de directo de las eréditos—Costo | actividades de ahorro financicro de | y erédito, obtenido en captaciones el period Gastostotales | Tndica a proporcién | Menor a 80% na operativas / de ingresos totales operativos en | Ingresos totales | absorbidos por los funcion de gastos totales ingresos ‘operatives. RIS Gasios ‘Indica la proporcion | Menor a 10% na Razén de costo. | Administrativos | del promedio de deGestionde | / Promedio de | actives totales Activos Active Total | absorbides por _ los gastos operativos totales. Ra Gastos de Indica la proporcién | Maximo 12% aa indice de gastos | gobernabilidad / | de gastos operativos de Total de gastos | totales destinades a gobemabilidad | operativos los gastos. de gobemabilidad. RIS Excedente neto/ | Mide el rendimiento | Minimo 1% na Rendimiento | Promedio del | del promedio del sobre clactivo | activo total active total, obtenido total en cl periodo. RATIOS DE LIQUIDEZ ‘Concepto Cilleulo Interpretacién | Cumplimiento | Valores Obligatorio | Referenciales Disponibilidades | Indica la proporeién | Para todas las na. /Captaciones | de —Disponibilidades | Centrales touales respecto al total de Jas | Cooperativas captaciones, 3%, Ss 3-0 de Mayo 1684 casi Rea. Francesa © Tel. 226 989 RA eww vinconp.gon.pye | Ss ”[ ituto Nacional de rer Qrexu Cooperativismo 2 RI7 Disponibilidades | Indica la proporcién | Minimo 30% na, indice de Inmediatas/ de — disponibilidades Disponibilidad | Disponibilidades | que debe ser de inmediata disponibilidad inmediata, | RATIOS DE CALIDAD DE ACTIVOS Concepto Caleuto Inierpretacion | Cumplimiento | Valores Obligatorio | Referenciales Rig Cartera de crédito | Indica la proporcion ma indice de con moramayora 60 | de cartera_ morosa | Maximo, hasta morosidad dias / Total de cartera | respecto a la cartera| 2 puntos bruta de créditos | total de eréditos. porcentuales més, del promedio de morosidad publicado por el INCOOP, al cierre del ejercicio anterior. RID Aetivos Indica la _proporcién 10% wa. indice de improductivos / de activos activos Activo total improductivos improductivos a respeeto al activo total activo total R20 Patrimonio elective? | Indica la proporeién ae Mayor 0 igual Financiamiento | Activos de activos a 100% de activos improductivos improductivos improduetivos financiados por el patrimonio efectivo RATIOS DE CRECIMIENTO. Coneepto Caleulo Interpretacion | Cumplimiento | — Valores L Obligatorio_|_Referenciales R21 ‘Actives tolales 7| Indica el crecimiento na, Minimo ta Crecimiento de | Activos toiales del| del active en el inflacién anual losactives | periodo anterior (tasa| periodo que se totales anualizada)x 100 informa R22 Cartera bruta de Indica

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