i TETA REKUAI "iho I GOBIERNO NACIONAL Laas LuistOn: “Somos una ertéae tcnica do regulcion ysupersén que busca el desarclo,establésey corto funcionamiento del sector cooperatvo™ VISION: "Ser recancaca car una entidad tcnca en eguacen supertion,2 nivel nacanale Vfemacenal ue meus a esiabiNad del seer co0peratho on ‘rocesos estadarzedesy gestion secede sus recus08" A2\ 7 8 RESOLUCION N° § 2020 “QUE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA COOPERATIVAS DEL SECTOR DE PRODUCCION Y ABROGA LA RESOLUCION INCOOP N° 21.973/2020” Asuncién, 24 de julio de 2020 VISTO: La Ley N° 2.157/03 “QUE REGULA EL FUNCIONAMIENTO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO Y ESTABLECE SU CARTA ORGANICA”; El Marco Regulatorio para Cooperativas del Sector de Produccién, aprobado por Resolucién INCOOP N° 21,973/2020 “POR LA QUE SE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR DE PRODUCCION Y ABROGA LA RESOLUCION INCOOP N° 15.017/2016”; La nota de la Confederacién Paraguaya de Cooperativas CONPACOOP Ltda., individualizada como Expediente INCOP N° 2709/2020, en la que solicitan la revisién de algunos numerales del ANEXO de la Resolucién; y, CONSIDERANDO: Que, las disposiciones de los incisos d) y e) del Art. 5° de la Ley N° 2157/03, facultan al INCOOP a establecer normas de cardcter general y particular, asi como dictar resoluciones, que guarden relacién con la autorizacion para funcionar, apertura de sueursales y agencias, requisitos de operatoria de efectivo minimo, fondo de garantia y margen de solvencia, las relaciones técnicas y regulaciones prudenciales sobre liquidez, solvencia, respaldo patrimonial, normas de contabilidad y valoracién, y todas aquellas relacionadas con la actividad econdmica — financiera de las cooperativas. Que, luego de la revisién de parte del Equipo Técnico conformado por funcionarios del INCOOP y representantes de la Confederacién de Cooperativas Rurales del Paraguay CONCOPAR Ltda. y Ja Confederacién Paraguaya de Cooperativas CONPACOOP Ltda., se encuentra razonable dejar sin efecto la Resolucién INCOOP N° 21.973/2020 y emitir una nueva disposicién. POR TANTO, en mérito a los fundamentos expuestos precedentemente, y en ejercicio de las atribuciongs establecidas en los incisos d) y ¢) del art. 5° de la Ley N® 2,157/03 en sesin ordinaria de fecha He! de ... --ssees de 2020 asentada en Acta N° 1.41.1... /2020, el CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO RESUELVE: Articulo 1°, Aprobar_ el “MARCO REGULATORIO PARA COOPERATIVAS DEL SECTOR DE PRODUCCION”, conforme con los argumentos brevemente expuestos en el exordio precedente y cuyo texto del “ANEXO” forma parte integrante de la presente Resolucién. Articulo 2°, Establecer la vigencia inmediata del presente Marco Regulatorio para las Cooperativas del Sector de Produccién. Abrogar la Resolucién INCOOP N° 21.973/2020 “POR LA QUE SE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR 2 We CX Ay a Mora N° 968 e Amancio Ganare # Tol. (021) $52 022- (021) 110153 (interne 2001) # ex: incoop\go: ps euncin — Paraguay Oficina Regional de Encarnains Tel (071) BOT = Oficina Reginal de Ciudad de te: To: PQQ) 519 501Inctieute Nacional de HH TETA REKUAI cena Ii GOBIERNO NACIONAL Je MISION; “Somos une entdad tecnica de requlacitn y supers, que busca el desarofo,etablidad y correct funconaminto oe se=tr coopera" SION: "Ser reconcece como une entices tenes en requlacion y supereGh. 4 WB Racha Ierraccral que Meuse is esiabiiiad del sector cooperative, on (rocesos extandancadosygestnefecve de Sus Tecursos" DE PRODUCCION Y ABROGA LA RESOLUCION INCOOP N° 15.017/2016”, dictada por el Instituto Nacional de Cooperativismo, por efectos de esta Resolucién. Articulo 4°. Difundir la presente resolucién y, cumplida At i Abhele . Eugenio Schiller jiembro del Consejo rio. Ppal. (R) Abg. Carlos Niiiez Agiiero Miembro del Consejo = \ \ J bie Pedro Elias “xy Presidente [1 2smateuto naciona! de ic Petegui imcoop. | Soorexariviews i TETA REKUAI engeti pear g,| Merrecxuanecus i GOBIERNO NACIONAL he =| Teed Remimoimoy |WISION: "Somos una eniéed ténica de regulcin y superb, que busca cl desaral,etabilésd y cont iuncionamirte dol actor cooperatho" UIsiONs "Ser raconoesca como uno antiaa theres on requlssen y superna tel nacional e wermaconal que pula a ealadivad el sar coopera, ce (pecesas extandanzecesypeston afecva Ge Sus recursos" ANEXO. MARCO REGULATORIO PARA COOPERATIVAS DEL SECTOR DE PRODUCCION. CAPITULO 1. DISPOSICIONES GENERALES. 1.1. ALCANCE. El presente cuerpo normativo establece el marco de las regulaciones y los parametros generales que, a partir de su puesta en vigencia por el Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP), en cumplimiento de las disposiciones del articulo 5°, incisos “ “Py “t", de la Ley 2.157/03, regirén el funcionamiento de las Cooperativas especializadas 0 multiactivas, inseriptas y sectorizadas como de Produccién. 1.2. COOPERATIVAS SUPERVISADAS. Son las cooperativas de base, sectorizadas por el INCOOP como de Produccién, que se encuentran alcanzadas por los términos del numeral 1.1 del presente Marco Regulatorio, 13. TIPIFICACION A efectos de la aplicacién de las normas contenidas en este Marco Regulatorio, las cooperativas son tipificadas, considerando el Activo Total como tnico criterio para la clasificacién: TIPO ‘CLASIFICACIO! (ACTIVO TOTAL en Gs.) Mayor a 530.000.000.000 De 5.000.000.000 a 50.000.000.000 C | Menor a 5.000.000.000 1.4, RETIPIFICACION, CLASIFICACION Y ADECUACION. Las Cooperativas que superasen el monto maximo de los Activos Totales, segin sus estados financieros anuales remitidos al INCOOP, contarén con un plazo de seis (6) meses computados desde la fecha limite de presentacién, para la adecuacién de sus procesos, finanzas y contabilidad de conformidad a los requerimientos correspondientes a su nueva tipificacion En caso de que fueren retipificadas a una categoria inferior a la que le correspondia, deberan mantener sus indicadores y exigencias ya cumplidas en la categoria més alta en que hayan sido ificadas anteriormente, con excepcién de los plazos de remisién de informes, exigidos en gulaciones, quedando obligadas las mismas a remitir en el plazo establecido para la Biicacion actual que les corresponda. ao oO ) 4 De, : IK i (021) 310153 (interne 2001) © sexe incopy ge, Oficina Regional de Ciudad del Ese: Tel: (061) 518591 é é Qo fi, rie deta Mora N° 968 cmancio jin Resale Emeurtec Tas(01] 201397wicoop |_cooreesrivismo I TETA REKUAI Pedgusi si i eg,| Ooms i GOBIERNO NACIONAL lehagguite _MISION: “Somos una ends tenia do regulcion superb, que busca el decal, etabilées y cameeto tncionamieno del sto cooperatvo" isto: Ser reconceea como una onticaa teres en regulacen ySuporin ive nacional etrnseona que mou a eetamidad del seta cooperate, co ‘rocesos esiandonzadosy pasion afeciva de sus acrsos" Las cooperativas recién reconocidas tendrin doce (12) meses, contados a partir de la resolucién de reconocimiento de personeria juridica, para la adecuacién a este marco regulatorio. CAPITULO 2. AMBITO OPERACIONAL. 2.1. OPERACIONES BASICAS PERMITIDAS. Las Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, podrin realizar las siguientes operaciones: a) Captar ahorros de sus socios y otras Cooperativas, asi como de los terceros autorizados por el INCOOP conforme al articulo 105° del Decreto N° 14.052/96, en moneda nacional, a la vista y a plazos. b) Conceder créditos a sus socios, en sus diferentes modalidades, en moneda nacional. ©) Conceder créditos a otras Cooperativas o Entidades de Integracién Cooperativa y demas entidades u organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades en moneda nacional. Para esta operacién, las ‘Cooperativas deberan tener reglamentado este tipo de créditos. d) Recibir donaciones, legados, subsidios y recursos andlogos, de personas fisicas 0 juridicas, piiblicas 0 privadas, nacionales o extranjeras. €) Contratar créditos y obligaciones con entidades bancarias o financieras del pais y del exterior, cooperativas, centrales cooperativas, organismos nacionales e internacionales y mutuales, en moneda nacional o extranjera. £) Depositar fondos en moneda nacional o extranjera, en Cooperativas autorizadas para recibirlos, Centrales Cooperativas, Bancos, Financieras u otras entidades autorizadas por Ley, locales o del exterior, en funcién de los limites y las disposiciones del presente Marco Regulatorio. 2) Suscribir ¢ integrar certificados de aportacién de otras cooperativas y centrales cooperativas, o realizar inversiones de cualquier tipo y denominacién. h) Realizar operaciones de arrendamiento financiero (leasing), como arrendatario. i) Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, asi como cobranza de documentos y valores. Para estas operaciones, las cooperativas del Tipo “C” deberdn contar previamente con la autorizacién expresa del INCOOP. j) Actuar como intermediarios en la colocacién de lineas de crédito gubernamentales o privadas, nacionales o internacionales, destinadas a micro, pequefia y mediana empresa, vivienda y demds actividades. Para esta operacién, las entidades del Tipo “C” deberdn contar previamente con la autorizacién expresa del INCOOP. Acdquirir activos fijos necesarios para su operacién. Emitir y administrar tarjetas de débito, Para esta operacién, las cooperativas del Tipo “C” requerirén que las tarjetas sean emitidas por otra del Tipo “A” 0 “B, 0 7 por alguna entidad\financiera regulada por el Banco Central Cers \ / a /) as 122 (021) 310158 (interna 2001) wae incop. ce Oficina Resinal de Ciudad de Estes Tees (06 7 feuncin~ Perazuey 314591IH TETA REKUAI Pr boob teens Il GOBIERNO NACIONAL beggin ‘Tee Remimoimby ie ‘mISION: ‘Somes una ended ténica de regula y eypervstn, que buses e cesar, etebileedy coréco hunelonamieno del sector cooperetvo™ Vision! "Ser recanacca como uns ete tenes onregutcony eupercetn. 9 rv! nacional e marnseiona, qu imule Ia eetabicas Sl seco cooparst, co ‘rocasos esandanzados ygeston eleva de sus recursos" m) Realizar operaciones por medios magnéticos, informaticos o similares y con cajeros automaticos para las cooperativas Tipo “A”. Para operar cajeros automaticos, las cooperativas del Tipo “C” requeriran el respaldo financiero de otra cooperativa del Tipo “A” 0 “B”, o de alguna entidad financiera regulada por el Banco Central del Paraguay. 1) Conceder eréditos a sus socios, en sus diferentes modalidades, en moneda extranjera. 0) En.casos excepcionales la Cooperativa podra autorizar sobregiros sobre cuentas de ahorros, hasta un plazo méximo de quince (15) dias. Este servicio debera ser reglamentado por la Cooperativa. Asimismo se exceptiia de esta operaci6n “Cuenta Corriente Socios” Las cooperativas deberdn solicitar previamente la autorizacién expresa del INCOOP para realizar aquellas actividades para los cuales se establece expresamente tal obligacién, sea por este marco regulatorio u otra normativa vigente. En todos los casos, la autorizacién expresa del INCOOP tendra cardcter vinculante, y habilitaré solamente a la Cooperativa solicitante. 2.2. OPERACIONES ADICIONALES PERMITIDAS. Ademés de las operaciones basicas permitidas, las Cooperativas Tipo “A” y “B”, podran realizar las siguientes operaciones: a) Otorgar avales, fianzas y otras garantias a sus socios y a otras entidades en las, cuales la cooperativa esta asociada o afiliada, en determinados casos. b) Emitir érdenes de pago a favor de sus socios y contra sus depésitos, que podrén hacerse efectivas en otras Cooperativas de Ahorro y Crédito, de acuerdo con los convenios que se suscriban para el efecto. ©) Comprar, consetvar y vender titulos negociables representativos de deuda piiblica, asi como bonos o letras emitidas por el Banco Central del Paraguay. 4) Descontar, comprar y vender letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales de sus socios. ©) Descontar, comprar y vender pagarés y demas instrumentos de crédito de sus socios. £) Descontar cheques a sus socios. Cuando los cheques sean librados por terceros, debern ser endosados por el socio. g) Realizar operaciones de arrendamiento financiero, como arrendador. hh) Realizar operaciones de factoraje financiero, consistente en Ia adquisicién de los derechos de crédito que un socio tenga a su favor, por medio del descuento de las facturas emitidas por éste como ventas a crédito. Realizar operaciones de cambio de moneda extranjera con sus socios, solamente en ventanilla, dentro de los limites que fije el INCOOP. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, asi como alquilar cajas de seguridad, a sus socios y contando con los correspondientes seguros. oS strar tarjetas de crédito, QQ \ = UW STATON 333 2 (fcina Resional de Encarnacil To. (071) 2013 (021) 310153 (interna 2001) # weincoop. gen jh # Asuncién ~ Perazuey Ofine Roa de Gada de Bae Tl (518393Ineteute Naclonat de inicoup. | coorenatwvisws HE TTETA REKUAI Pedeguis ithe ‘Teed RemimownDy i GOBIERNO NACIONAL = $2] Teta remimoimoy LMISION: “Somos une ened tence de requlctny sypensson, que buses ol desaralo sible y correct funcioramiota da sector cooperate aston "Ser reconooite como una ertdod teenies en raulaeonyeuponretén, a rel nacional 6 moran, Gub mpula ls etableed de act” ceoae210, co ‘rocesesestandarza008 gosta efacve ce sus recursos" 1) Realizar operaciones por medio de teléfono celular, web, aplicaciones y/o cualquier medio transaccional electrénico. m) Emitir bonos, de conformidad con las condi las reglamentaciones vigentes del INCOOP. jones establecidas en la Ley 438/94 y n) Establecer corresponsalias mediante convenios. Por corresponsalias deberén ser entendidos los acuerdos con terceros, para que éstos puedan brindar servicios auxiliares a la Cooperativa, como recepcién de pagos de créditos, depésitos y retiros en cuentas de ahorro a la vista, consulta de saldos y otros servicios, de acuerdo a las normas que establezca el INCOOP. 0) Constituirse en fideicomitentes o beneficiarios de fideicomisos. ) Realizar operaciones con terceros, en caso de servicios de remesas, transferencias de dinero por cualquier medio, operaciones en cajeros automatics, operaciones de compraventa de moneda extranjera y demés operaciones de sistemas y medios de ago, al actuar como intermediarias para la realizacién de tales transacciones. 4) Recibir depésitos de ahorro a la vista y a plazos, de sus socios, otras cooperativas 0 entidades de integracién cooperativa u otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas, en moneda extranjera. 1) Conceder eréditos a otras cooperativas, entidades de integracién cooperativa y otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades, en moneda extranjera, 8) Realizar operaciones de cambio en moneda extranjera con sus socios en medios y sistemas diferentes a la ventanilla. +) Realizar, conforme a las disposiciones del Decreto Reglamentario N° 14,052/96, la comercializacién de bienes y servicios con terceros, de acuerdo a las pol procedimientos y condiciones definidas en el respectivo reglamento 0 contrato. Para habilitar los servicios previstos en los incisos “d”, “h”, “i”, $j", “k", —§ A (021) 310153 fimene 2001) # weenew ae, # Asuntién = Peropuey Oficina Resin de dd del Este Tel woh 514301(iheobe) | Ssebeenritewe HE TETA REKUAI Pategua eee niegy| MOrrrevtnuaanecun i GOBIERNO NACIONAL ley is IMISION: "Somos une ents thence de requactény pansion, que buses el deerrolo, establida y correct furcenaminte de sector coopeatvo® \iSIOW: “Ser recanoeds como une ena tenes en reguacony superén. » ve! nacoral e nfamacina due impulse estbiiad Gel sector opera, (rocescs estandarzadosygosten elective de sus recursos" El patrimonio adecuado de las Cooperativas sujetas al cumplimiento de este Marco Regulatorio, corresponde al patrimonio minimo que deben mantener y acreditar en cumplimiento del indice de solvencia patrimonial. 3.2. CONFORMACION DEL PATRIMONIO. El patrimonio se compone de la suma de: 1. Capital Social Integrado, 2. Donaciones de Capital. 3. Reserva Legal. 4, Reserva de Revalio. 5. Reserva para Adquisicién de Activo Fijo. 6. Otras Reservas y Fondos Irrepartibles. 7. Excedente del Ejercicio Anterior por Capitalizar Menos: 1. Las Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, 2. Pérdida del ejercicio. 33. INDICE DE SOLVENCIA PATRIMONIAL. El indice de solvencia patrimonial, se determina dividiendo el patrimonio por el total de los activos. Los niveles minimos exigidos, en todo momento, son: a) Cooperativas Tipo “A: 10%. b) Cooperativas Tipo “B” y “C”: 15%, ©) Cooperativas Tipo “C”; 20%. El incumplimiento de estas disposiciones, dara lugar a la implementacién de las medidas administrativas que el INCOOP considere pertinentes, en los términos de la Ley 2.157103. CAPITULO 4, TRATAMIENTO Y MANEJO DE LA LIQUIDEZ. 4.1. _NORMAS GENERALES SOBRE DEPOSITOS E INVERSIONES FINANCIERAS. a) Las Cooperativas Tipos “A” y “B” deben contar con politicas o reglamentaciones definidas, respecto del proceso de autorizacién para realizar inversiones de su liquidez, con el fin de que este proceso sea controlado y que cumpla con normas de control interno. Asimismo, en sus politicas de inversiones deben tener en cuenta los aspectos relativos a la solvencia de la institucién receptora de los fondos, asi como el rendimiento oftecido por ella, en ese orden. 'b) Las Cooperativas pueden hacer depésitos e inversiones financieras en distintos instrumentos, en Cooperativas, entidades supervisadas por el Banco Central del Paraguay, 0 la Comisién Nacional de Valores. Las mismas podrén solicitar informes a la Autoridad de Aplicacién, sobre la situacién de la Cooperativa que eventualmente seré la depositaria de estos recursos. todos los casos, cada inversién debe contar con la informacién del nombre de la iA n dicha inversion, receptora, cantidad 0 monto, tasa de interés, vencimiento y pers ue debidamente asentada en actas. Pay Ht as 2s 7 2 025 (021) $10 153 (inetne 2001) # wre. inconp gods} Asuncin~ Peraceny Oficina Regional de Ciudad del Ese: Tels (061514591A i ~ INGOBP |-£207EeATIVisMe Wi TETA REKUAI ‘ihe Saiteemee i GOBIERNO NACIONAL gages — >| ‘Tees nemimatmby e WISION: “Somos una ented tecnica de regulcio y sypenisin, que buses el deserol, etablide y correct uncianemiento del sector coopertho™ ston: "Ser reconacite como una crosses on regessn yauperén 9 vel neconl 6 temcionsl que pula la enabieed dl sete coapera, ce (rocesos estandarzaces)y gestion ott de sos cuss" Los depésitos ¢ inversiones pueden ser utilizados como garantia colateral ante otras entidades. En ese caso, los depésitos ¢ inversiones no forman parte de las disponibilidades para cumplir el indice minimo de liquidez. La autorizacion de este tipo de operaciones, es potestad exclusiva del Consejo de Administracién. 42. CONCENTRACION DE DEPOSITOS A LA VISTA Y A PLAZO. Las cooperativas Tipo “A” y “B” deberdn tener sus depésitos, cualquiera sea su denominacién 0 modalidad en no menos de dos entidades, sin que en ninguna sobrepase al cierre mensual el 70% del total de depésitos inversiones. Si en el lugar que opera la cooperativa no existe otra entidad donde depositar los recursos, podra solicitar al INCOOP una excepeién y operar con una sola entidad hasta el momento en que en el lugar se cuente con otra entidad. Esta autorizacién deberd ser actualizada cada afi. Si la Cooperativa sobrepasare el limite de concentracién de recursos, deberd tomar las acciones pertinentes para corregir tal situacién en un plazo méximo de sesenta (60) dias, contados a partir de la fecha en que se produjo el hecho, debiendo presentar al INCOOP el plan asumido para la correccién. Vencido el plazo sin solucién efectiva, el INCOOP dispondra las medidas administrativas pertinentes. 43. DISPONIBILIDADES Y COBERTURA DE CAPTACIONES DE AHORRO. Las cooperativas, que capten ahorro en cualquiera de sus formas y modalidades, deberin tener las suficientes disponibilidades para cubrir las necesidades de retiro de ahorros por parte de sus socios. Las disponibilidades son la suma de caja, los depésitos a la vista, las inversiones con plazo de vencimiento hasta treinta (30) dias, los certificados de depésitos de ahorro y otras inversiones financieras, siempre y cuando para estas iltimas exista claramente Ia opeién de su conversién en efectivo, en cualquier momento. Las disponibilidades para todas las cooperativas en todo momento deberan representar como minimo el dos por ciento (2%) del total de las captaciones de depésitos, cualquiera sea su modalidad, a la vista o a plazo. Este indicador se conoce como cobertura de captaciones. CAPITULO 5. ADMINISTRACION DE LA CARTERA DE CREDITOS. 5.1. SUJETOS DE CREDITO. Son sujetos de erédito las personas fisicas 0 juridicas asociadas a la Cooperativa, ast como otras Cooperativas reconocidas legalmente, en los términos establecidos por la Ley 438/94, las reglamentaciones pertinentes, estas disposiciones y los reglamentos internos de |AS GENERALES PARA CREDITOS. perativas. que otorguen créditos a sus socios, deberén atender las siguientes Gontar con un reglamento aprobado por el Consejo de Administracién, nett inimo _establecergn las caracteristicas, requisitos, re tasas de ji 621 310153 nH inp op pad al = Pans Mdina Reo tc Cnet Bae Pee (06) BLA 3 !“mieoop | orceativiswo i TETA REKUAI Pebeguni, oe oe Ii GOBIERNO NACIONAL te Me | Teta Remimoimoy |WISION: “Somos una ertidae técnica de regulacin y supervision, que busca el desaroli,etobiges ycorectouncionamieta del ectrcooperatvo" ston: Ser reconoees como una ania tenes on requiselen y supers. 4 nvel econo rtamseiond que mules a eatabad de sector operate. ‘rocesas extandanzecesy gestion fecha Ge Sus Pecurses™ (compensatorios, moratorios y punitorios), asi como las comisiones 0 costos relacionados. b) Establecer las condiciones, caracteristicas, procedimientos de avaltios o tasaciones y en general todo aspecto que sea necesario para la aceptacién de las garantias y su administracién. ©) No podrén otorgar préstamos con garantia de bienes en litigio o cuya situacién juridica sea dudosa. Tampoco podran conceder eréditos a un socio que no quiera suministrar informacién financiera y/o referencias adecuadas de acuerdo al reglamento de créditos y al producto que se trate, d) Las Cooperativas Tipo “ Reglamento de Crédito, podran otorgar créditos en los plazos que establezca su ) Las Cooperativas Tipo “B”, solamente podrin otorgar créditos con plazo maximo de sesenta (60) meses. En tanto que las del Tipo “C”, con plazo maximo de treinta y seis (36) meses. Se excepttia de esta restriccién a aquellas cooperativas que dispongan de fondos propios creados por asamblea, para la financiacién de los eréditos, en cuyos casos se podrin otorgar a plazos mayores, hasta ciento (120) meses para las de Tipo “B” y sesenta (60) meses para las del Tipo “C”. Solamente con la autorizacién expresa del INCOOP, podrén otorgar préstamos a plazos mayores, cuando estén financiados con fuentes de fondeo adecuadas al plazo de los créditos, atendiendo de este modo al calce financiero necesario. Esta autorizacién se aplica a todos los préstamos que se den con las fuentes de fondeo sefialadas. £) El limite maximo a prestar a cada socio sera establecido por cada cooperativa, a través del correspondiente reglamento de préstamos, sin embargo, el total de préstamos otorgados a un solo socio no podra sobrepasar el diez. por ciento (10%) del total del patrimonio de la cooperativa (definido en el numeral 3.1. de este Marco Regulatorio). Eventualmente y en casos excepcionales, el Consejo de Administracién podré autorizar que se sobrepase el porcentaje sefialado, siempre que el prestatario tenga las garantias suficientes para acceder al crédito, en cuyo caso y de manera excepcional y puntual el crédito a ser otorgado, no podra sobrepasar el quince por ciento (15%) del total del patrimonio de la cooperativa. De todo lo actuado deberd quedar constancia en el expediente de crédito y en el acta del Consejo de Administracién donde conste la consideracién y aprobacién. g) Las tasas de interés siempre seran las vigentes a la fecha de solicitud, aprobacién o formalizacién de la operacién, segiin las politicas de cada cooperativa. Los intereses comenzarén a devengarse a partir de Ia fecha que se desembolsan los fondos por parte de la Cooperativa y se cargardn exclusivamente sobre el capital prestado, que debe constar en el titulo ejecutivo respectivo. En todos los casos el contrato de préstamo deberd especificar si la tasa es fija o seré variable, en concordancia con el reglamento del servicio y el pagaré o titulo ejecutivo Jcorrespondiente. Queda prohibido el angtocismo (cargo de intereses sobre intereses), en cysfghigr modalidad 0 bajo cualguier concepto. Al momento de la refinanciacién/el Socio * AD] = Se Y Avia. Fao, dela Mora N°908 Amancio G FETT FAZ O52. (021) $10 158 finterbr2001) © wie.ineepeespy 4 Anunciin~ Parsee een Rein Esra! Tl (07) 20307 Ofne Roa ida Be Tee 0) 5500rOUPERRTTViau i TETA REKUAI Peegust Sr g,| formcanaan Ii GOBIERNO NACIONAL Mie IMISION: "Somos una entided téonca de egulscibn y experi, que busca el decal, etablide ycorect uncenamiento del sector cooperave" \isION: “Ser recanocita como una ented teenca an regulacian y supers, a tivel nacional 6 terion gue mpula la etabiced del ser €0008720,c. [rocesos estandarzedes gestion sfecve de sus recursos" podré cancelar los intereses y demas accesorios del capital prestado. Si el mismo no se encuentra en condiciones de cancelar los cargos financieros de su deuda, estos deberan ser congelados y fraccionados por el plazo estipulado para la amortizacin que resulte factible. i) En caso de morosidad, el interés a percibir por parte de la cooperativa a partir de la ‘mora, denominado interés moratorio, serd la misma tasa compensatoria pactada originalmente. En ningiin caso podrén capitalizarse intereses. Las cooperativas podrén pereibir igualmente un interés punitorio adicional, calculado sobre el saldo de Ia denda vencida, cuya tasa no podra exceder del treinta por ciento (30%) de la tasa a percibirse en concepto de interés moratorio. Para este efecto, tanto los intereses moratorios y punitorios se calcularan sobre el capital incluido en la cuota vencida y por los dias de mora. i) Laquita de intereses moratorios y/o punitorios solo se podrdn conceder en casos de refinanciaciones y cancelaciones. Las excepciones, solamente se harén con la aprobacin expresa del Consejo de Administracién, por razones debidamente justificadas. k) Los intereses de créditos debern contabilizarse sobre la base del método de lo devengado. La suspensién del devengamiento de intereses aplicaré: 1. A créditos pagaderos en cuotas mensuales, desde los 61 dias de mora aunque esta se componga solo de intereses como ocurre con los préstamos amortizables al vencimiento con pago periddico de intereses. 2. Para los créditos y préstamos pagaderos en una sola cuota de capital e intereses la suspensién operara a partir del dia siguiente del vencimiento convenido. 3. La parte correspondiente a los intereses en suspenso de operaciones morosas que hayan sido canceladas mediante la adjudicacién o dacién en pago de bienes muebles e inmuebles, solo se reconoceriin cuando se concrete la venta final del bien, 4. Para todas las demas partidas de ingresos, cualquiera sea su naturaleza 0 denominacién, salvo que en estas disposiciones se establezcan regimenes especificos, debera seguirse el criterio de suspender la contabilizacién de los intereses a partir de los 61 dias de la fecha en que se debieron percibir los mismos. 5. Los intereses y otros ingresos que segin los criterios sefialados precedentemente hubieran sido suspendidos, seran reconocidos como ingresos en Jas cuentas de resultados, en el momento en que sean cfectivamente percibidos por la institucién. Los pagos parciales de tales intereses y otros, cargos, no facultan a la entidad para hacer extensivo el reconocimiento contable al resto de los devengamientos suspendidos no cobrados, Los pagos que hagan los prestatarios se aplicardn, en primer lugar a los gastos de gestién de cobro, si los hubiere, intereses punitorios, moratorios, compensatorios, en ese orden, y el remanente para amortizar al principal. En los casos de cobranza judicial, se estard sujeto a las disposiciones legales vigent i Sa Mt , / Gj 4 if <> f ] BI) 312022 (021) 310 158 (imenia OL) @ vee incoup go.py ® Anuncin ~ Paracuay iin: Tol. (071) 201 507» Ofcina Regional de Cade del Ene Te (061} 318591! i TETA REKUAI Pedaguai PRONE | torevenanmce I GOBIERNO NACIONAL ep =) ets emimeimoy LMISION: “Somos une ented tence de requlaciny upeniisn, que buses ol desaraloestablidad ycoract furctoramiento de sector cooperate ston: "Ser econocts como una ersad ems en regulon ysupanftn are nacionalenteraacona, que inpulse ls estabicas Gel sctr coopers, con ‘roceses estonderza00sy gost efectv ce sus recursos" m) En todo momento, la Cooperativa debe informar a sus socios sobre la tasa nominal y efectiva anual que cobra en las operaciones de crédito, y también sobre las tasas de interés moratorio, punitorio y todos los costos y cargos adicionales relacionados. 1) En los legajos de créditos concedidos, debera constar inequivocamente el sistema y la tabla de amortizacién, identificando claramente los pagos de capital, intereses y otros cargos. El sistema de amortizacién utilizado en cada tipo de crédito, debera constar en el Reglamento de Crédito. ©) Realizar el desembolso recién una vez aprobado, autorizado conforme al Reglamento de Crédito y debidamente firmado(s) el (los) titulo(s) ejecutivo(s). En los casos de eréditos con garantia real, tampoco se podra proceder al desembolso hasta que el trémite de escritura piblica y su correspondiente inscripeién queden perfeccionados. p) En todos los casos, la cooperativa deberd identificar los préstamos concedidos a los miembros de estamentos clectivos y comités auxiliares, gerentes y sus respectivos cényuges. 4) Obtener del prestatario, la aceptacién y firma de un contrato por el préstamo, en cuyo texto, entre otras cléusulas pertinentes, deberd acordarse la condicién por la cual la Cooperativa queda facultada a inspeccionar y verificar el destino, los planes de inversién en cuestién, asi como a comprobar el uso final de tales recursos. El contrato ademés debe contemplar la facultad que tiene el Consejo de Administracién de vender el pagaré respectivo. EI INCOOP podra requerir de las cooperativas cualquier clasificacién de la cartera para fines estadisticos o de anilisis de riesgo. 5.3. TRATAMIENTO DEL CONFLICTO DE INTERESES EN LA ACTIVIDAD CREDITICIA. En términos generales, los directivos y funcionarios, sean superiores 0 subalternos, asi como los profesionales contratados a cualquier efecto, o personas fisicas o juridicas que san proveedoras de bienes o servicios de cualquier naturaleza, no podran acceder a condiciones de crédito diferentes 0 més ventajosas que las establecidas para los demds socios de la Cooperativa, de conformidad con el articulo 74 del Decreto N° 14.052/96. En los casos de créditos a los miembros de estamentos electivos y comités auxiliares, gerentes, empleados y personal contratado bajo cualquier denominacién, deben cumplirse las siguientes condiciones: a) Miembros de estamentos electivos, del Comité de Créditos, Gerente General y Gerentes de lineas bajo cualquier denominacién, deberan ser aprobados por el Consejo de Administracién. Demés Comités Auxiliares, empleados y personal contratado bajo cualquier jenominaci6n, deberdn ser aprobados segiin instancias a ser establecidas en el sspectivo reglamento. jue el solicitante no participe en el andlisis, la discusién y/o la aprobacigtf fel 44 \ Cre nw ny q Gi - YJ : (021) $10 153 (imeno 2001) © ejnceop eo py 4 Asuncién ~ Paraguay icina Regional de Ciudad dl Ese: Toes (061) 344 301ene 1 TETA REKUAI Peequai 5 i GOBIERNO NACIONAL Hlegggte —— | Tees remimoimoy ‘MiSION: “Somos una enticed tenia de regulscin y supa, que buss el desarolo,etsllsed yconsct tncionamietn ce sector ceoperatvo" vision: "Ser reconsess como una enti crea en roquseeny Supensan 2 rel nacional nrnecora. que inputs a esabiad el sector cooperet, coo ‘rosesos estandanzads /gusbon ect de su (ecus05" 4) Que el crédito se efectiie en los mismos términos, en relacién con garantias y determinando la real capacidad de pago exigidas para cualquier otro solicitante. ) Que no involucre un riesgo mayor que el normal, u otros términos y caracteristicas desfavorables. £) Allos efectos de calcular la capacidad de pago, las dietas podrin considerarse como parte del ingreso, solo por el plazo que dure el periodo de mandato de los miembros. En los casos en los que un directivo, gerente, empleado 0 personal contratado bajo cualquier denominacién tenga intereses econdmicos en el negocio del socio que solicita un crédito, no debera participar en el andlisis y/o la aprobacién del mismo. De conformidad con el articulo 67 de la Ley 438/94, la inobservancia de estas disposiciones ser responsabilidad directa del Consejo de Administracién, y solidaria de la Junta de Vigilancia. Los reglamentos internos elaborados por las diferentes entidades, deben responder a los lineamientos de estas normas, no pudiendo contener disposiciones en contrario. 5.4. MODIFICACION DE TERMINOS Y CONDICIONES. La modificacin de un crédito, sea mediante prérroga, ampliacién de plazo, consolidacién, refinanciacién y/o dacién en pago, se realizaré siguiendo el procedimiento establecido por el Consejo de Administracién en su respectivo Reglamento, atendiendo en todo momento las siguientes condiciones: a) Prérroga: En caso de que un prestatario, por circunstancias especiales, no pueda cancelar una cuota, debe solicitar por escrito la prérroga, explicando las razones. La operacién en cuestién debe estar al dia y, antes de hacer uso de la prorroga, el prestatario a quien se le conceda deberd cancelar los intereses vencidos. No se aceptaran més de dos (2) prérroges a una misma operacién. b) Ampliacién de Plazo: Se entender por ampliacién de plazo, el convenio por el cual se reforman los términos del plan de pagos original fijado para una obligacién, por otros que le permitan al prestatario cumplir con su compromiso en un periodo mayor que el acordado originalmente. La operacién en cuestidn debe estar al dia. La instrumentacién de las ampliaciones de plazo, se har mediante una solicitud escrita del interesado, con al menos dos (2) semanas de anticipacién al vencimiento de la parte del préstamo que requiere ampliacién. La Cooperativa no autorizaré mas de dos (2) modificaciones en las condiciones originales de crédito, hasta su total extincién. ©) Consolidaeién: Se entender como consolidacién de préstamos, cuando dos 0 mas operaciones al dia, se fusionan en una sola obligacién por el monto total adeudado. estableciéndose un nuevo plan de pagos. 4) Refinanciacién: Se entendera como refinanciacién a la operacién por la cual, un préstamo que se encuentra en mora es objeto de la redefinicién total o parcial de las condiciones originalmente pactadas. En todos los casos de refinanciacién, la Cooperativa debera cumplir con los siguientes recaudos: Una solicitud de refinanciacién, escrita y firmada por los deudores. La tealizacién de un nuevo analisis sobre la capacidad de pago futura La actualizacién de todos los datos relevantes de deudores y codeudores/, hes f hubieren, ed Ke Vy 01) sw incnp go.py f suncin~ Paraguay Oficina Reginald Enenrnacans To: (171) 2015 ee Cid del Eats Tol 061) $64 501 yCcovcentiviawe HE TTETA REKUAI Peinguai, Fed ceraieepionn i GOBIERNO NACIONAL elgg, = =e MISION: “Somos une entidad tence de egulactn y supervise, que busca el desarolo, stabil y coc ‘uncinaminto de scar cooperate" sions "Ser recaracite com una ened tenia en reguleclanysuperns, 2 nel acral ereracional. que puis is wtabItad Gel 1" COOpEINO, con (rocesos esiandanzeces'/ ston efecve Oe Sus acuso5" 4, La constitucién de garantias adicionales a favor de la Cooperativa acreedora, en los casos en que esto se considere necesario. La Cooperativa deberd mantener adecuados mecanismos de seguimiento, que permitan la identificacién de la operacién de préstamo original. ©) Dacién en Pago: Los prestatarios deudores podran ofrecer la dacién de bienes en concepto de pago, en cuyo caso la Cooperativa podra aceptarla, toda vez que se identifique adecuadamente su valor real y se cumplan las condiciones establecidas por el Consejo de Administracién, para ese efecto, en el respectivo Reglamento. El INCOOP podrd, en cualquier momento, solicitar a las entidades las informaciones sobre los acuerdos especiales, y su aplicacién, en materia de modificacién a los términos y las condiciones crediticias originariamente ofrecidas. 5.5. INTEGRACION DE EXPEDIENTES DE CREDITO. Las Cooperativas deben contar con el legajo Unico por cada socio y reglamentar la integracién de un expediente de crédito. En ese contexto, designaran al personal encargado de integrar y actualizar los expedientes, controlar la consulta o entrega de los mismos, y, asegurar el establecimiento de mecanismos de control para detectar faltantes de documentos y/o informaciones en los expedientes de crédito. Las documentaciones ¢ informaciones que, cuanto menos, integrardn los expedientes de crédito de los socios, son: ) Documento de Identidad del solicitante y, en su caso, de los codeudores, garantes o avalistas, b) Solicitud de crédito, ©) Documentacién probatoria de ingresos (liquidacién de salario, declaracién de impuestos, entre otras). 4) Reporte o documento que demuestre el andlisis realizado, asi como las conclusiones sobre su aprobacién o rechazo. €) Factura 0 comprobante de servicio basico (agua o electricidad) correspondiente al domicilio real de cada firmante, o el certificado de residencia u otro documento equivalente que demuestre el lugar de residencia. 1) Tasacién de los bienes en garantia, si hubieren. 2) Poliza de Seguro de la garantia a favor de la Cooperativa, en caso que hubiere. h) Copia de Ia escritura de constitucién o inscripcién de la garantia real, segin corresponda. i) Plan de produccién firmado por un téenico agropecuario o plan de inversién. Si corresponde conforme a la fuente de repago del crédito. Cada Cooperativa podré utilizar los métodos con los que disponga, para digitalizar los expedientes de créditos. 5.6. REQUERIMIENTOS DEL MANUAL Y REGLAMENTO DE CREDITOS. Las Cooperativas Tipo “A”, deben contar con un Manual de Crédito, aprobado por el a A Cms~v 022 (021) 310 755 mer 2001)» wee: inop arp ©sancion~ Porous eine Reso Fa 318591“poop |-co2renarivicws Wi TETA REKUAI Pesguati Genrer, | Sorceouses HE GOBIERNO NACIONAL i 6G] Tete Remimoimoy LWsSION: “Somas une ene tcnice de regulacitny sopervisn, que buseo el deseo, etal y correct uncionamiante de actor coopera Vision: "Ser recone como uno ents teies on reqlcc'en ysuporién. a melracinalerernaional quo irpulsa la Gstablead del sector cooperatva, con (recesos estandarzse0sy gestion etetva de S08 Tecusos" ©) Tipos de crédito que offece y sus caracteristicas generales. 4) Organizacién administrativa y procesos para la concesién, aprobacién y administracién de la cartera de créditos. ©) Tratamiento de modificaciones y acuerdos especiales de pago. 1) — Constitucién y funciones del Comité de Créditos, g) _ Limites y concentracién de créditos. h) Tratamiento de conflicto de intereses en la actividad crediticia. i) Tratamiento de tasas de interés y demés costos de crédito. j) Tratamiento de las garantias y su administracion, k) Tratamiento de la documentacién de créditos. 1) Esquema de recuperacién. m) Politicas de seguimiento y recuperacién de cartera. n) — Constitucién de previsiones. ©) — Régimen de desembolsos. Las Cooperativas Tipos “B” y “C”, deben contar con un Reglamento de Créditos, debidamente aprobado por el Consejo de Administracién, que versard sobre los aspectos de interés del socio en relaci6n al servicio de crédito. El Reglamento de Créditos y el Manual de Créditos entran en vigencia al dia siguiente de su presentacién al INCOOP, y deberd ser revisado y actualizado periédicamente, de acuerdo con la expansién de la entidad y las cambiantes condiciones del mercado financiero. El INCOOP podra realizar revisiones y exigir modificaciones en los Manuales y Reglamentos de Créditos, en cualquier momento. 5.7. EL ROL DE LA JUNTA DE VIGILANCIA, FRENTE A LA ADMINISTRACION DE LOS CREDITOS. En cumplimiento de lo dispuesto en los articulos 74 y 75 —literales “a” y“b”- de la Ley 438/94 y su modificatoria Ley 5501/15, la Junta de Vigilancia deber4 incluir dentro de su Plan de Trabajos, la verificacién al menos trimestral de: a) El adecuado resguardo y tratamiento de las documentaciones de crédito, titulos ejecutivos y la debida inscripeién de hipotecas y prendas, para lo cual efectuard o dispondré por intermedio del Consejo de Administracién, a la Auditoria Interna, las verificaciones generales 0 aleatorias que considere necesarias. b) La suficiencia en la constitucién de las previsiones requeridas para la cartera de eréditos. Osvo x = 4S Tel (021) 832022 (021) 10 158 (interna 2001) @ rare incap Eby ® Asencién ~Peragous 201 (Oficina Regional de Giada del Ese: To (061) 514591HI TETA REKUAI Pebnguai iNcooP becjouatn i GOBIERNO NACIONAL S69] Tees tomimcimoy LWiSION: “Somas una ented tenice de requlein y supers, que busca el desarl,eitiiéed y conecto fncionemiata dal sector coeperatve™ isrOn"Serreconoes como une entidad tenes en requaren yévporsn. nivel neconaitzrmecora qua impulse esabiad del esto cooperate, con ‘pece5e8 exiandarzedos gestion aferbva Co Sus recursos" ©) El cumplimiento de medidas administrativas impuestas por el INCOOP. Siendo responsable de la veracidad de la informacién remitida a la Autoridad de Aplicacién. 4) El estado de la morosidad de todo erédito superior al uno por ciento (1%) del patrimonio de la Cooperativa, tomando como referencia el patrimonio correspondiente al Ultimo periodo informado al INCOOP. ©) En cumplimiento de su funcién de control, la Junta de Vigilancia hard llegar al Consejo de Administracién sus observaciones y recomendaciones al menos una vez cada trimestre, manteniendo dichos reportes de observaciones a disposicién del auditor extemo y del INCOOP. Cuando las observaciones versaren sobre irregularidades en materia de concesién, administracion y recuperacisn de créditos. que comprometan de manera significativa el patrimonio econémico de la Cooperativa, y las mismas no fueren subsanadas, 0 no tuvieren la justificativa del Consejo de Administracién, dentro de un plazo de 20 (veinte) dias de que la Junta de Vigilancia se las haya sefialado, ésta deberd informar de ello al INCOOP, acompafiando las correspondientes documentaciones respaldatorias. En todos los casos, la Junta de Vigilancia efectuara tales verificaciones sobre actos u omisiones consumados, tal como lo dispone el articulo 80 del Decreto N° 14.052/96. 5.8. NORMAS GENERALES PARA LA VENTA DE CARTERA. Las Cooperativas no podrén vender cartera de créditos a sus dirigentes, empleados, asesores, sus respectivos cényuges y/o empresas 0 despachos donde éstos tengan participacién como propietarios. La venta de cartera debe realizarse al contado y ser consignada en las notas a los estados contables y la memoria del Consejo de Administraciin, de modo a que la Asamblea Ordinaria tenga conocimiento de ella. Por otro lado, deben cumplirse las siguientes condiciones: a) La cartera sana podra ser vendida, a efecto de cubrir cierta iliquidez u otra causa debidamente justificada, previa autorizacién del INCOOP, a tal efecto la Cooperativa solicitard la aprobacién correspondiente, expresando los motivos por Jos cuales necesitan vender la cartera, acompafiando ademés la némina de socios, el monto del crédito, y el saldo adeudado. El INCOOP se expedira autorizando 0 denegando el pedido, dentro del perentorio plazo de 20 (veinte) dias habiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacién, tendré automticamente el valor del rechazo tacito de la solicitud. Asimismo, el Consejo de Administracién debera comunicar al socio afectado, que su pagaré fue vendido a otra entidad, b) No necesitaré autorizacién del INCOOP, en caso de cartera previsionada al 100%. Tratdndose de otra cartera morosa, podrd ser vendida sin autorizaci6n del INCOOP. siempre y cuando el valor de venta de la misma no sea inferior al monto del préstamo neto de previsiones. . CAPITULO 6. e RO Y 0. 4 . | Ae. Fe, dele Mora 1 (421) 310159 intro 200) # we: go ps + pain - Pores Oficina Reginal de Encrhacisn: Ta. (O71) 201 507 — Oftcina Regi olde Ciudad del Estes Tel: (061) 518301imcooP HE TETA REKUAI Petaqusir " Remrryrocunneeck Il GOBIERNO NACIONAL elyguie | tees temimoimay MISION: “Somos una enséed tecnica de regulcin y supervision, qve busa el desarol, estailded y conecto fncionaminto de acto’ cocperatvo" vision "Ser recone come una entdad tenes en raglacanysupanvbn a nivel nacional niernscora. uo pulse estabivas del sat cooce"3tv, con ‘recesos esiandezedosygosion efecdva de sus recursos" La calificacién de cartera consiste en la valoracién del riesgo de cada categoria de créditos, sobre la base del tiempo de su morosidad a la fecha, a fin de contar con informacién cierta para la constitucién de las respectivas previsiones. La cartera de créditos se clasificard utilizando ocho (8) categorias, en las cuales se tomard en consideracién el saldo total del principal pendiente de devolucién, no sélo el capital vencido. 6.2. CALIFICACION Y CONSTITUCION DE PREVISIONES. Las entidades clasificardn la totalidad de su cartera de eréditos, a los cuales aplicara las previsiones minimas requeridas segimn el siguiente cuadro: Categoria de Riesgo ] Dias de mora ‘% Previsiones requeridas ‘A: Mora cero 0 0% | B: Normal 1a30 0% | C: Aceptable 31460 0% D: Potencial 61290 2% E: Significativo 91a 180 10% F: Real 181 a 360 | 20% [G: Alto riesgo 361 540 50% [HE Trrecuperable mas de 540 100% Las previsiones constituidas se establecen de la siguiente manera: 1. Se suman todos los créditos en cada una de las categorias. 2. Se restan las deducciones permitidas de los créditos, para establecer el saldo de crédito expuesto. 3. Si el socio tiene mds de un crédito en mora, las deducciones permitidas se aplicaran en primer lugar al crédito en la categoria de mora mayor y, el saldo que quede, al siguiente con mora menor y, asi, sucesivamente. 4, Se aplica el porcentaje de previsiones requeridas al saldo del erédito expuesto, para obtener las previsiones constituidas en cada categoria, 5. Se suma el total de las previsiones constituidas en todas las categorias, para obtener la previsi6n total requerida. 6. Se realizan los asientos contables correspondientes, con cargo al gasto. Como alternativa, las Cooperativas Tipo “C” con activos totales menores a Guaranies Quinientos Millones (Gs. 500.000.000), podrén constituir previsiones para la cartera en mora de 61 a 540 dias por el treinta por ciento (30%) del total de la cartera en mora, manteniendo el cien por ciento (100%) en la previsién para la cartera irrecuperable de mas de 540 dias de mora. De optar por esta opcién, no podri aplicar ninguna deduccién permitida y deberd utilizarla por al menos dos (2) afios, antes de que pueda utilizar la metodologia establecida xa las Cooperativas Tipos “A” y “B". fo deta Mora Ey Gonsiee ®Tel, (021) 32° Oficina Regional de Emtarnacion: To. (071) 20130 02) 310188 ite 20) # wee inc ge Asai Pages pn eal ar oh Ear Tad S63HH TETA REKUAI Potaguar Ii GOBIERNO NACIONAL bluse |WSION: “Somos una eniéod tenia de regulcin y supers, que busca 6 desarolo,etabiléed y corte uncionaminto del actor coopera" Visions "Ser rconoece como una anad teenies on regulcten yevparvisdn a nivel nasonal e mlernacora quo pul la ostabitad 3 sate coopera, Co” ‘pocesos estandenzeonsygeston etecive de sus recursos" a) La Cooperativa podra clasificar un crédito en una categoria de mayor riesgo, si considera que las condiciones del crédito o afectacion grave de las garantias haga muy dificil su recuperacién, b) Los eréditos judicializados y de socios excluidos o con saldo deudor, deben previsionarse al 100%. ©) A partir de la segunda refinanciacién de un préstamo, se mantendrén las previsiones constituidas correspondientes a la categoria que tuvieron antes, por al menos seis (©) meses de pago consecutivo y en vencimiento (amortizacién mensual), luego de lo cual, se clasificardn en la categoria que les corresponda. Para otros periodos de amortizacién, se mantendrin las previsiones constituidas correspondientes a la categoria que tuvieron antes, hasta el recupero de al menos, dos por ciento (2 %) del crédito refinanciado. d) En caso de que un prestatario tenga varios créditos con diferente morosidad, se tomard cada crédito por separado. ©) La aplicacién de las previsiones de cartera del deudor, no se extenderd o afectaré la calificacién de los eréditos de los garantes o avalistas que estén vinculados a la respectiva operacién de crédito. El INCOOP en cualquier momento podra exigir a las entidades supervisadas el establecimiento de previsiones adicionales necesarias, ante acontecimientos de mercado que puedan afectar sustancialmente el riesgo de crédito del sistema, 6.4. DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA EL CALCULO DE LAS PREVISIONES. a) _ Los valores computables de las garantias, que podran deducirse del monto del saldo del crédito para aplicar los porcentajes de previsién requeridos, son: 1. Las garantias bancarias y de entidades cooperativas, debidamente instrumentadas, hasta el 100% del valor del documento. 2. — Los ahorros caucionados en la propia entidad, hasta el 100% del valor del depésito. 3. Los bienes inmuebles serin tomados como méximo a un 70% de su valor de tasacién. Quedan exceptuados de esta disposicién los inmuebles afectados a la linea de crédito para la vivienda, financiada con recursos de la Agencia Financiera para el Desarrollo (AFD), la Secretaria Nacional de la Vivienda y el Habitat (SENAVITAT) u otras fuentes, a los que se aplicara de acuerdo a las disposiciones de esas entidades. 4. Prendas sobre maquinaria agricola, automéviles, embarcaciones y aeronaves, hasta €] 60% del valor de tasacion. Prenda sobre ganado vacuno con registro de marca, hasta el 50% de su valor de adquisicion, Sobre fibras de algodén y granos (Warrants), hasta el 70% del valor del imancip Gnciles @Tel, (021 332 022- (021) 310 153.440 2001) ® we incoopcur-py/ Asunctén ~ Paraguay Ofna Regional de Entrnac6n: Tl: (071) 21 OT Ofna Rrponal de Cadet ae: ef] 14501 | /i TETA REKUAI Pebeguaie egy Se Ii GOBIERNO NACIONAL Kelepguate, LWiSION: “Somos una ends tence de requlcitn y syperin,que busca el decal, etailéd y correct uncionaminta del sector cooperti® ston: "Ser reconocs coma une ena cies on regan ysuparsén. a nivel nacional wemnacions Que ipusa a esabioad el Sex coaperat. COM (rocesos ecandarzacosy gusto efestva de SUS TecuSos" 10. Certificados de obra firmados por los responsables competentes, hasta el 60% del valor del documento. Garantias de fideicomiso, cuyo(s) beneficiario(s) sea(n) la(s) entidad(es) de crédito, hasta el 60% del valor del contrato. Los contratos de fideicomiso de garantia, deben ser emitidos por entidades debidamente autorizadas y deben prever cléusulas de afectacién automética al crédito que respalda y se tomaré como garantia computable para previsiones, teniendo en consideracién el tipo de fideicomiso constituido. La prenda de mercaderia o inventarios sin desplazamiento, hasta e! 40% de su valor de cotizacién comprobable. En todos los casos, si el valor del gravamen fuese inferior a estas cifras, se tomar dicho valor de gravamen al efecto de la deducibilidad del monto del crédito. Con excepcién de las garantias bancarias y los ahorros caucionados y los aportes en la propia entidad, las demas garantias solamente podrén deducir hasta el 75% del saldo de erédito al efecto de la aplicacién de las previsiones requeridas. b) Los aportes de capital realizados por los socios, en la misma entidad cooperativa, aunque no constituyan una garantia en si, hasta el 100% del valor de los mismos. En concordancia con lo establecido en la conformacién del patrimonio efectivo, estos aportes que estén deduciendo previsiones de crédito requeridas, no podran ser tomados adicionalmente como parte del capital integrado. ©) La decisién de contar o no con los aportes sociales para deducir previsiones, corresponderd a una politica adoptada por el Consejo de Administracién. 6.5. CALCULO DEL INDICE DE MOROSID: Las entidades deben calcular el indice de morosidad con frecuencia mensual. Se deben sumar los saldos totales de los créditos en mora por més de 60 dias, sin aplicar las deducciones permitidas, y se divide este monto entre la cartera bruta de créditos, con el fin de obtener el indice de morosidad. 6.6. _REPORTE DE CALIDAD DE CARTERA DE CREDITOS. Todas las entidades deben enviar al INCOOP, en la forma que éste establezca, los siguientes reportes en materia de crédito: a) b) °) Po. de la Mora N98} Amancia Gol Clasificacién de los créditos por tramos de mora y niveles de aprobacién. indice de morosidad, Estado de morosidad de créditos de los miembros del Consejo de Administracién, de la Junta de Vigilancia, del Tribunal Electoral, de miembros de comités de crédito, gerentes, empleados con potestad de decisién para el otorgamiento de créditos y sus respectivos cényuges. Veinte (20) mayores deudores de la Cooperativa. RACION DE CARTERA. a 7 ono/f? i ‘27a. (021) 388022. (021) $10153 (interna 2001) © wince. soe © Asuncién Porazuay Oficina Resiona de Encarnacisn: Tel: (071) 201 507 ~ Oficina Rezonal de hua del Este: Te: (06H) 514.51incor coopenar WE TETA REKUAI Painguac | Tecuemmernoy Hi GOBIERNO NACIONAL legate Mision: “Somos una ented tenia de roulacin y sures, que bus ol dasarolo, estaba ycoscto funcinamiento dl sector conperavo" vision: "Ser reconoess como una entida ene en roguonenysupenvsan 2 nel nacoralaintvracional. que pulse ia esablcad el sector cooperate. con ‘pacescs extundenzadosy gestion efecva de sus recurses* a) Las Cooperativas podrin desafectar de sus activos, aquellos créditos previsionados al 100%, que retinan uno de los siguientes requisitos: 1. Inhibicién General para Enajenar y Gravar Bienes, inscripta en la Direccién General de los Registros Publicos respectivo, sobre el deudor de la entidad. 2. Cuando el deudor ha sido declarado en Quiebra 0 convocatoria de acreedores. 3. Mora superior a dos (2) afios. Para los créditos pagaderos en cuotas, la mora se computard a partir del vencimiento de la primera cuota. 4, Mora por un periodo mayor de un (1) afio, de aquellos préstamos con saldo igual 0 inferior a cuatro (4) salarios minimos mensuales. b) Ademas deberdn observar las siguientes normas: 1. No se podrén depurar créditos de directivos, de miembros de comités, de los Gerentes y empleados. Esta probibicién aleanza hasta aquellos que hayan tenido la calidad de tales en los dos (2) afios anteriores. 2. En todos los casos, debe quedar clara evidencia del agotamiento de las gestiones directas 0 judiciales levadas a cabo para la recuperacién del crédito, conservando en la carpeta del deudor, la documentacién respaldatoria. No seré necesario comprobar acciones judiciales en créditos cuyo saldo de capital sea menor a cuatro (4) salarios minimos mensuales. 3. Los créditos desafectados del Activo, deben ser contabilizados en las respectivas Cuentas de Orden y deberan seguir el proceso de cobranza hasta lograr su recuperacién. Una vez recuperados, se registrar como ingreso extraordinario. 4, La depuracién podré hacerse en cualquier momento y debe ser aprobada por el Consejo de Administracién, 5, La Cooperativa debe informar en Notas a los estados contables el reporte de créditos depurados y su estado de cobranza en forma general, en oportunidad de remitir sus informaciones. 6. El Consejo de Administracién deberd informar a la Asamblea General Ordinaria sobre los créditos depurados por incobrables, mediante nota a los estados contables. 7. Deberd llevarse un inventario permanente de los eréditos considerados incobrables, que formar parte del Inventario General de fin de ejercicio. No se podran desafectar eréditos, que cuenten con garantias reales. CAPITULO 7. ede. Flo, dela Mora N° 948 ct Amancio Gana: #Ta. (021) 332 022. (021) $10 158 (intrny 2001) # we neve Asuncion ~ Panga Oficina Regional de Encarnacisn: Tol: (071) 201 507 ~ Ofteina Regional de Cina del Este: Trl. (00 501Instituto wacionat de narra HI TETA REKUAI Prnguai IMgaoR |_CorEeATivisHo | nn Ii GOBIERNO NACIONAL behigutie |MSION: “Somos una end tence de epuacbn y upersion, que busea ol dessolo, etbiiéad y cerrete Knctonamionto do ecto” coopertvo" sions "Ser recanacisa com una enfaa erica on region y supers, 2 vel naconalemernsconel gue mouea la seteDiced Gel esi coepershv9, co ‘rocesos estnaanzacos y gestion eteciva de ss ecusos" 7.1. PREVISIONES SOBRE DEPOSITOS DE AHORROS E INVERSIONES FINANCIERAS. a) En caso de que las instituciones en las cuales las Cooperativas mantienen depésitos o inversiones bajo cualquier denominacién o naturaleza, no honren la restitucién de los mismos a su vencimiento 0 cuando se produzca su exigibilidad, se debera empezar a constituir previsiones sobre estos recursos, a fin de exponer adecuadamente el impacto financiero de estas operaciones. b) A partir de la fecha en que se configure la no devolucién de estos recursos, se suspenderd el reconocimiento de los intereses que genera el depésito o la inversion. La escala de previsiones a aplicar sobre el capital no devuelto, serd la siguiente: Categoria | Dias de no | Dias de no recuperacién | % Previsiones de riesgo | recuperacién de | de Depésitos a Plazo y | requeridas sobre el depésitos a la | otras inversiones | capital en riesgo vista financieras 1 De 16430 De 1260 15% 2 De31a45 De 61a 120 30% 3 De 46060 De 121 a 180 45% 4 De61a75 De 181 a 360 70% 3 Mas de 75 Mas de 360 100% En caso de insolvencia, convocatoria de acreedores 0 quiebra de la institucién donde se tengan estos recursos, se deberé previsionar al 100%. El INCOOP podrd establecer otro tratamiento a las previsiones en casos que segiin su criterio sean necesarios. Estas previsiones sélo podran ser desafectadas, en los siguientes casos: 1. Cuando se perfeccione un acuerdo de devolucién de los recursos. De darse el incumplimiento de este acuerdo, se aplicard la escala precedente. 2. Cuando se produzca la devolucién de los recursos. Se entiende que la devolucién debe ser del total del capital mas los intereses adeudados a la fecha del pago. En estos casos, la diferencia entre el monto percibido y el monto previsionado, sera considerado como ingreso extraordinario. 3. Cuando se produzea la devolucién parcial, se desafectara proporcionalmente. 7.2. VALORACION Y ESTABLECIMIENTO DE PREVISIONES SOBRE OTRAS INVERSIONES. Para el caso de pérdidas acumuladas en las instituciones en las cuales la Cooperativa tenga inversiones, sean éstas financieras, de participacién de capital o cuotas de capital en entidades cooperativas, se aplicara la previsién en relacién a la proporeién que las pérdidas acumuladas representan sobre las inversiones de la entidad, segiin la siguiente escala: Proporcion de las pérdidas de sociedad con relacion a | % de previsiones requeridas | jas inversiones de la Cooperativa. | | age el 50% 30% ] | +} Del 51% al 60% 50% a | pS Del 61% al 80% | 70% oer 7 2 (021) 510 153 (rterne 2001) © evc.incoup dae py © Aun — ay = ont iF. Clie Gls #7. (21 50 Opi a PcaWi TETA REKUAI Pringuaie i GOBIERNO NACIONAL lehiyg ‘e ‘Tees Remimoimby ie ISION: “Somos una enced tence de reuacin y sypertson, que busca ol desarrlo, etablldad y coset funcionamionto cel sector ceoperatvo® VISION: "Ser recanocise como une ented técnica en requlacion y superna nel nacional eernacona. Que mpulea a eeabicad del sector coopors. © ‘rocescs eatudarzagesygostn elective de sus recureos™ { Del 81% al 100% 100% | Las previsiones constituidas se establecen de la siguiente manera: 1, Se toma el valor de la pérdida acumulada de la Sociedad donde la Cooperativa ha realizado sus inversiones, dividiendo su Patrimonio Neto, para obtener asi el porcentaje de participacién. Para el efecto la entidad debera proveer de los Estados Financieros mensuales debidamente aprobados por el Directorio o similar. Formula: Pérdidas Acumuladas/Patrimonio Neto = .....% 2. El porcentaje resultante de la aplicacién de la formula se verifica con la escala para determinar si corresponde aplicar la prevision. Si corresponde, se aplica el % de previsiones requeridas sobre el valor contable de Ias inversiones registradas en los Estados Contables de la Cooperativa. 4. Se realizan los asientos correspondientes, con cargo al gasto y a las previsiones acumuladas (cuenta regularizadora del activo). En los Estados Contables de la Cooperativa deben exponerse las inversiones netas de previsiones, para reflejar el valor actualizado de las mismas. 7.3. PREVISIONES SOBRE BIENES ADJUDICADOS O RECIBIDOS EN DACION DE PAGO. Enel caso de bienes, muebles o inmuebles, que son adjudicados a la Cooperativacomo consecuencia de acciones judiciales en contra de sus prestatarios deudores, 0 cuando son entregados por los mismos como dacién en pago, se aplicara lo siguiente: a) Al momento de la recepcién de los bienes, la Cooperativa debera contar con tasaciones actualizadas para tener precios de mereado. b) Con el objeto de que el valor por el que estos bienes se registren en el balance no supere su precio de mercado, se tomard el que resulte menor de los siguientes tres valores: 1. Valor de tasacién; 2. Valor de adjudicacién; 0, 3. Saldo de la deuda inmediatamente antes de la adjudicacién, ©) Las Cooperativas deberdn constituir previsiones para absorber eventuales pérdidas de los bienes adjudicados 0 recibidos en pago, en las siguientes situaciones: 1, Cuando se observe un déficit entre el valor estimado de realizacién y el valor contable del bien, en cuyo caso la previsién seré por el monto del déficit. 2. Cuando no se logre enajenar dentro del plazo de treinta y seis (36) meses, conforme a la siguiente escala: s de no enajenacion | % de prevision sobre valor, / del bien }} T ee (021) 810 153 (ier 2001) wre inoap 20.9 Oficina Rrsional de Ciudad del Exe: Tels (061) 3 eda, Fa, de la Mora Oficina Resin de ls @Tel. (021) 3 leornacidn: Ts (071) 201 50 301Wi TETA REKUAI Prtegusi, Peae| Mer yromunanecn i GOBIERNO NACIONAL lebipguite ‘eed Remimoimby e {MISION: “Somes une encod tenia de requlacn y supervision, que busca el desarolo, etabléed y comets fncionamianto del sector ecoperatvo" VISION: “Ser reconoeiso como una enidad tenes en requlacion y suport a vel nacional ntrnacional que pula a esabicad el sector ccopereb. € ‘racescs eatandeneesesy gestn ete 1 Dela 1.080 0% 2 1.081 a 1.440 50% 3 Mas de 1.440 100% 7.4. PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO. a) Como otros activos de riesgo se consideran las diferentes cuentas por cobrar, las partidas pendientes de conciliacién o de cruce con sucursales 0 agencias, asi como aquellas provenientes de las diferencias detectadas en ocasién de la realizacién de inventarios fisicos de mercaderias, existencias, destinados a la venta 0 no, y las demas partidas del activo. Deben clasificarse y previsionarse en razén de la antigiiedad de cada partida, las cuales serén computadas a partir de la fecha de contabilizacién efectuada por la Cooperativa, 0 de la fecha de cargo en el estado de resumen de cuentas a conciliar. Las partidas serén clasificadas y previsionadas, conforme a la siguiente escala: Categoria de riesgo | Dias de antigiiedad | % de previsiones requeridas 1 | De 30a 60 25% sobre el saldo De 61290 50% sobre el saldo 3 Mas de 90 [100% sobre el saldo b) En caso de producirse mora por parte de los deudores por operaciones de ventas, estas deberdn clasificarse y previsionarse en razén a su antigliedad, computada a partir de la fecha de contabilizacién de las mismas por la Cooperativa, de la siguiente manera: CATEGORIA DEFINICION % DE PREVISIONES A APLICAR Ta Saldo de operaciones cuyos pagos se | 0 | encuentran al dia. 1b Saldo de operaciones con atrasos desde 1 0 | dia y hasta 30 dias. | le Saldo de operaciones con atrasos desde | 0 31 dias y hasta 60 dias. | 2 | Saldo de operaciones con atrasos desde T 61 dias y hasta 90 dias. 3 Saldo de operaciones con atrasos desde 20 91 dias y hasta 120 dias. | 4 Saldo de operaciones con airasos desde 30 121 dias y hasta 180 dias. 3 Saldo de operaciones con atrasos desde 100 9 181 dias en adelante. ‘isiones que se constituyen sobre deudores por ventas no podran ser des: fe produzca la ae efectiva de las mismas. fl c = ae HI} T| coorerarivisme WI TETA REKUAI Pringuair a I GOBIERNO NACIONAL oe MISION: Somos una ena teria de requlacin y supe, que busa el desarolo. esisildsd ycosct funcionamianto ce sector cooperate” Vision: "Ser recnociés como una enti cnca on regulaionysupannstn a nivel nacional entarnacona gue mpule la etabtead del sector coopera, © ‘rocescs estandarzedos ygustnefecha Go sus recursos" CAPITULO 8. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS. 8.1. CONCEPTUALIZACION. En el marco de las actividades de las Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, son Activos improductivos: Saldo en Caja y Banco Cuenta Corriente, Otros Créditos, Bienes Adjudicados, Cargos Diferidos, Gastos Pagados por Adelantado, Bienes del Activo Fijo destinados a actividades sociales o recreativas, Cartera Morosa Judicializada por el valor de los saldos no previsionados e Intangibles. 8.2. NIVEL MAXIMO DE ACTIVOS IMPRODUCTIVOS PERMITIDOS. La suma de activos improductivos no podra representar mas del 10% de los activos totales, y se sujetard a las siguientes normas: a) b) Cuando el valor del inmucble que se va a adquirir represente un monto de 3% o més del total del capital social de la entidad al cierre del ejercicio anterior, se deberé contar con la autorizacién de la Asamblea, para su adquisicién. Cuando por efecto de la compra del activo fijo y/o realizacién de una inversién no financicra, se sobrepase el limite de activos improductivos, deberé contar con la autorizacién del INCOOP. Para esto, deberd presentar al [NCOOP el plan de inversién, donde se detalle la fuente de financiamiento, el costo total, justificacion de la necesidad, impacto financiero de la misma y cémo esta inversiOn mejorard el servicio a los socios. E1INCOOP tendré treinta (30) dias corridos para resolver y contestar, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacién, tendrd automaiticamente el valor del rechazo tacito de la solicitud. CAPITULO 9. NORMAS GENERALES PARA CAPTACION DE DEPOSITOS. 9.1. CONDICIONES BASICAS PARA CAPTAR DEPOSITOS. ) Las Cooperativas Tipo “A”, que capten ahorros deben contar con un Manual de Captaciones, donde se evidencien los productos que ofrecen, sus condiciones y caracteristicas generales, el control interno para asegurarse de la veracidad de la informacién y las seguridades de la informacién. El Manual de Captaciones deberd ser actualizado periédicamente para adaptarse a las condiciones del mercado. ser aprobado por el Consejo de Administracién y contener, como minimo, lo siguiente: 1. Determinacién de los sujetos de ahorro, dentro de los limites de la Ley 438/94 y su Decreto Reglamentario N° 14.052/96. . Tipos de ahorros que oftece y caracteristicas generales de los mismos. Organizacién administrativa y procesos para la captacién, aprobacién y administracién de la cartera de ahorro. |. Tratamiento de modificaciones y acuerdos especiales de retiro. iv |. Constitucién}y funciones del rea de ahorms. 5) 7 + u (021) 31013, 2001) ec inop sr # in ~ Parga cnn Renal eine tt Bt Te 6 S18 91tcoop) | coorcearivisue I TETA REKUAI Podngeai Ta, | terrane I GOBIERNO NACIONAL ee SEG} Tees emimeimoy Mision: “Somos una ania tenia de rogulacin y supers, que busca ol desarolo, ettiléad y cect tuncionamiente del actor coopera" Vision: "Ser reconccss como una ented tecnica en regulaionysupervsin a nivel nacional oWernacona que imoula le etabitad del sci" Coeperav9, co ‘brocesos esiandenzeo0s poston etecius Ge sus recursos" 6. Limite individual a las captaciones. 7. Tratamiento de tasas de interés. 8. Tratamiento ala documentacién de ahorros. 9. Régimen de pagos. b) Las Cooperativas Tipos “B” y “C” deben contar con un reglamento basico de captacién de ahorros, donde se definan las condiciones y caracteristicas generales de sus productos. Asimismo, deben disponer y documentar un esquema de seguridad de la informacién, respecto de las cuentas de captacién ©) Toda captacién de ahorros debe contar con un documento probatorio de saldo y transacciones para los asociados. 4) Las captaciones a plazo y/o programado que realicen las entidades, deberén disponer de un contrato. ©) Las Cooperativas Tipo “A” y “B” deben tener, al menos, un responsable de captaciones, tenga 0 no otras actividades. £) Las Cooperativas deben poner a disposicién de los depositantes, la informacion de su cuenta en cualquier momento, mediante estados de cuenta o cualquier instrumento, sistema o medio que considere adecuado. 2) La informacién de saldos de cuentas se dard al socio titular, a su apoderado 0 autorizado y, por requerimiento judicial, a quien coresponda, h) Cada captacién a plazo y/o programada recibida, debe contar con la documentacion que la respalda. i) Sera oponible a terceros la prenda constituida sobre certificados de depésitos de ahorro, siempre que se cumplan las formalidades establecidas en la Ley. i) Enllos casos de cesién de certificados de depésitos de ahorros, entre socios, deberd ser comunicado a la Cooperativa. k) El Consejo de Administracién fijard las tasas de interés para las operaciones de captacién, tanto a la vista como a plazo fijo y/o programado. 9.2. LIMITE INDIVIDUAL A LAS CAPTACIONES. EI monto total de captaciones de ahorro, tomando en cuenta todas las modalidades y productos, que una Cooperativa puede tener de un solo socio 0 depositante, es: a) Para las Cooperativas del Tipo “A”, el quince por ciento (15%) de su patrimonio. b) Para las Cooperativas de los Tipos “B” y “C”, el veinte por ciento (20%) de su patrimonio. En estos casos, el patrimonio sera el que la Cooperativa haya tenido al cierre del tiltimo debidamente informado al INCOOP. Las Cooperativas podrén captar ahorro en we superen los porcentajes establecidos en este Marco Regulatorio, previa mn del INCOOP, y por causas debidamente justificadas. A tal efecto la Cooperativa #\b autorizaci6n correspondiente, expresando los motivos fundados por los cuales pide porcentaje sefialado en este numeral. El INCOOP se expediré autorizandgo el pedido, dentro perentorio plazo de 20 (veinte) dias habiles, a ie oh, Vy! 21) 10158 La 201) weap gm 4 aia Pry ‘nao Ciudad del Estes Tl: (061) SHESOImeoor. | coereesrivisus HE TETA REKUAI Fesquas ide | aan tesa i GOBIERNO NACIONAL mbue- LWISION: *Somas una aniées tence de regulci ysypenisn, que bus el deseo, etabistedycorecte kncionemiete del ect coapersi" sion: "Ser rconacica camo uno ants cries on roqlssen ysvpariaén a nivel rasionale ernacions. gue mpl la setabicad del eta eogpereiva, ct ‘pecesos extandrzecosygeston stented Sus recursos" presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacién, tendré autométicamente el valor del rechazo tacito de la solicitud, 9.3. IDENTIFICACION DE LOS MAYORES DEPOSITANTES. Las Cooperatives deben mantener claramente identificados a sus principales ahorristas, en un listado separado que deberd consignar, minimamente, la siguiente informaeién: a) Identificacién, nimero del socio y antigtiedad como tal, b) Namero de documento de identidad, ©) Domicilio actualizado. 4) Namero de teléfono, laboral y particular. ©) RUC, en caso de que se encuentre registrado como contribuyente. f) Saldo total depositado en la entidad. Para identificar a los principales depositantes, 1a Cooperativa deberd sumar el saldo total de todos los depésitos, cualquiera fuera la modalidad, de cada uno de los socios ¢ identificar aquellos que al cierre del reporte sean los veinte (20) mayores. Las cooperativas estén obligadas a reportar las operaciones que las leyes y las regulaciones sobre control de operaciones de procedencia ilicita dispuesta por la SEPRELAD. CAPITULO 10. NORMAS GENERALES PARA LA CONTRATACION DE CREDITO EXTERNO. 10.1. CONCEPTUALIZACION. Se define como crédito extemo a los préstamos que la Cooperativa recibe de otras, entidades cooperativas, entidades financieras nacionales o extranjeras, y, en general, cualquier organismo publico o privado, nacional o extranjero, con la obligacién de devolverlo en el plazo y las condiciones pactadas. Incluye los ahorros de Cooperativas u otra modalidad que implique Ia obligacién de devolucién. 10.2, REQUISITOS PARA LA CONTRATACION DE CREDITO EXTERNO. a) La Cooperativa solo podra endeudarse externamente con el expreso consentimiento previo de la Asamblea Ordinaria o Extraordinaria, dentro de los limites técnicos establecidos en estas disposiciones. Debera mencionarse en el Acta donde el Consejo de Administracién autorice la contratacién de crédito extemno, la existencia de vinculaciones de cualquier tipo entre los miembros del Consejo de Administracién, Junta de Vigilancia y el eventual acreedor, cuando no sea una entidad cooperativa. No se podrén contratar créditos extemnos en condiciones que contravengan los términos de la Ley 2,339/03, especialmente las vigentes en materia deiasas usurarias. [ Vv epee I} = (ad tl Ad, Fa. del More N° 988 Toil Ta. (021) 35502. (021) $10 158 ee 200 8 xe ney go. / 9] * Auanvin~ Perazua fine Resona de Encermarion Tel (071) 201 Oficina Regional de Cidade Estes Tas (061) 512591i TETA REKUAI pie MREORE | peorrrteonnscun i GOBIERNO NACIONAL tabaier =o Sgp| Tees nemimoinoy [MISION: ‘Somos une ene tonic de requlacion y supers, que busca el seserl,etabiésd y corto tuncionamiento del sci cooperatvo™ sion! "Ser roconcece come une ented tence on reguectn yeupenven. 2 nivel nacoma e ntemsiora ua pulse a ostabiad Gl sector cooperate, con (rocesos esiandanzeces}/ gestion S608 Ge Sus FOCUSOS" En caso de indicios acerca de la trasgresién de estas disposiciones, el INCOOP aplicaré Jas medidas administrativas que correspondan. CAPITULO 11. CONTABILIDAD, REPORTES E INFORMES. 11.1. LINEAMIENTOS DE CONTABILIDAD. El INCOOP dictard las normas de contabilidad, el plan y el manual de cuentas que deberdn aplicar las Cooperativas. El plan y el manuel de cuentas estard enfocado a exponer la informacién necesaria para la correcta administracién de los riesgos y revelar los limites y las normas contenidas en este Marco Regulatorio. El ejercicio econémico empezara el 1 de enero y cerrard el 31 de diciembre de cada aio. 11.2. INFORMES EXIGIDOS Y PERIODICIDAD DE REMISION AL INCOOP. Las Cooperativas deberdn entregar al INCOOP los siguientes informes y reportes, con Ja frecuencia que se indica a continuacién y en la forma que el INCOOP sefiale: Periodicidad y Tipo de cooperativa ] Informes y Reportes ‘Trimestral Semestral | Anual Balance general Cuadro de resultados Solvencia patrimonial Ejecucion presupuestaria de ingresos y egresos Ratios financieros Indice de morosidad Calificacin de cartera de eréditos y constitucién de previsiones Estado de morosidad de| A B g exéditos de los miembros del Consejo de Administracién, de la Junta de Vigilancia, del | Tribunal Electoral, de miembros de comités de crédito, gerentes, empleados con potestad de decisin para el otorgamiento de créditos y sus respectivos cényuges Créditos depurados y sul A B estado de cobranza sobre otros. B B >|>|>|> alojoja B B B 0] yB >l>|> alala ° >>| 0) + =p 4 }E 121) 310 158 (interno 2001) # ure ineoop aoe pif # Asuncn ~ Peraguas “Oficina Regional de Cade de Exes Tes (061) 514 391Hi TETA REKUAI Paleguaes i GOBIERNO NACIONAL leletg . |MiSION: “Somos una enced tecnica de requlactn y supersib, que busca o!desarol,etsbilisd yconsctofncionamionto del sector cooperative" sion "Ser reconcoe caro une entiad tence en epuacenyaupervdn rive! nacional a ntrracl que mule a estblidac el setor cooperate, cen ‘rocssce enendanzadoeygosionstetua de sus ecu" Tnforme _detallado—_y ABC dictamen de la Junta de Vigilancia Dictamen de los auditores AByC independientes Notas a los estados| A B c financieros Los informes y reportes deberdn ser entregados, en medios magnéticos, hasta treinta y cinco (35) dias corridos luego del cierre de cada periodo. Los estados financieros aprobados por la Asamblea Ordinaria, con sus notas contables y demas informaciones, serdn entregados en la forma y plazo establecidos por el INCOOP. Adicionalmente. las entidades deberdn atender lo que el INCOOP sefiale, para la remision de documentos pre y post asamblea anual. 113. PUBLICIDAD DEL BALANCE GENERAL, CUADRO DE RESULTADOS, NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES Y DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES Y EL DICTAMEN DE LA JUNTA DE VIGILANCIA AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. Las cooperativas exhibiran en murales del (de los) local (es) de atencién, u otros medios de comunicacién de la Cooperativa, el balance general, el cuadro de resultados, las notas a los estados contables, el dictamen de auditores independientes y el dictamen de la Junta de Vigilancia, por el lapso minimo de treinta (30) dias, con posterioridad a la aprobacién de los estados contables por la Asamblea Ordinaria. El INCOOP establecerd los formatos y el detalle en que debe presentarse la Informacién, en todos los casos. 11.4. CONSERVACION DE REGISTROS. Las Cooperativas Tipo “A” deberin designar al personal responsable de almacenar los registros 0 archivos informéticos en dos lugares diferentes que cuenten con seguridad adecuada y estén geogréficamente distantes entre ellos. El resguardo de la informacién sensible de las cuentas de ahorro de los socios, captaciones, créditos y la contabilidad, deberd realizarse en linea 0, como méximo cada 48 horas, por los medios que la entidad considere més convenientes, Los registros almacenados podrin estar en cualquier formato que permita usarlos para reconstruir los registros de la entidad. Los formatos aceptables incluyen originales en papel 0 copias, microfilmacién o dispositivos para almacenamiento digital, con los debidos niveles de seguridad para el acceso a los datos. Las Cooperativas Tipos “B” y “C”, por lo menos deberin contar con respaldos de la informacién contable y de las cuentas de aportes, ahorros y créditos, en dos medios o sistemas de almacenamiento diferentes, que deben estar en lugares diferentes y con las seguridades adecuadas. Todas las Cooperativas deben conservar los registros almacenados de sus actividades, in periodo de cinco (5) afios. CAPITALIZACION DE EXCEDENTES CON ANTERIORIDAD if ¢ SS = 22. (621) $10 153 finer 2001) ® wx. nconp vy, Aunt ~ Pern © Oficina Regignal de Cindad dl Bat: Tl: (061) 514591Inetituto nacionst do suo WE TTETA REKUAI Foteguae imeoop) |-£2°°8 Se egy MOCrTVemaneSon I GOBIERNO NACIONAL ling ve ‘ISION: ‘Somes una encod tn de regula y supers, que busc e Cesarofo,esabiltad J conecto fanclonamiena del sector conpersbvo™ \ISION: “Sor recanoede como une entidad tence en requecon ysuperusin. iv! necoraletmmaconal que Inuls a esablcad Seto coopera, © (rocesos exlansezadoe oct atechva do eu ecrece™ Las cooperativas podran decidir la capitalizacién de excedentes en base a los resultados econémicos parciales registrados con anterioridad al cierre del ejercicio econémico anual, debiendo cumplir con los siguientes requisitos: a) Autorizacién de la Asamblea General Ordinaria. b) Realizar la totalidad de previsiones y provisiones exigidas en estas disposiciones, en Ja Ley 438/94 sobre “Distribucién de Excedentes” y en otras aplicables en virtud a las Jeyes vigentes, en forma mensual. ©) Como fecha maxima para la realizacién de este tipo de operaciones se fija el 30 de setiembre. 4) En caso de que exista pérdida en el iltimo trimestre del ejercicio, Ja misma sera afectada en primer lugar a los excedentes capitalizados de acuerdo a este régimen. ©) De persistir el déficit, se aplicaran las disposiciones de la Ley 438/94 sobre enjugamiento de pérdida. 11.6. PLANIFICACION DE ACTIVIDADES. a) Las Cooperativas Tipo “A” deberdn contar con Planes Estratégicos con una perspectiva de por lo menos tres (3) afios y Planes Operativos Anuales, que concreticen los objetivos de largo plazo en metas cuantificables y verificables. Estos planes serdn el insumo basico para la estimacién del total de ingresos y gastos del periodo, que deberén ser aprobados por la Asamblea Ordinaria. A estos efectos, se

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